Daňový poriadok Ruskej federácie: daň z pôdy. Daňový poriadok Ruskej federácie: pozemková daň Daňový poriadok pozemková daň

Od roku 2019 platí federálny zákon z 29. júla 2017 č. 217-FZ "O vykonávaní záhradníctva a zeleninárstva občanmi pre vlastnú potrebu..."

Daňové priznanie k dani z pozemkov v roku 2019

Počnúc hlásením za rok 2017 sú všetky záhradnícke združenia povinné predložiť daňové priznanie k dani z pôdy vo forme schválenej nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 10. mája 2017 N ММВ-7-21/347@. V tom istom nariadení sa ustanovil postup pri vypĺňaní daňového priznania k dani z pozemkov, ako aj v elektronickej forme.

Článok 387. Všeobecné ustanovenia

Vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ je daň ustanovená týmto zákonníkom a zákonmi špecifikovaných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, nadobúda účinnosť a prestáva platiť v súlade s týmto zákonníkom a zákonov určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a je povinný platiť na územiach určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

2. Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri stanovení dane určujú sadzby dane v medziach ustanovených touto kapitolou. Vo vzťahu k daňovníkovým organizáciám zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri zriaďovaní dane určujú aj postup a termíny platenia dane.

(v znení federálneho zákona zo 4. októbra 2014 N 284-FZ)

Pri stanovení dane môžu regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) ustanoviť aj daňové zvýhodnenia, dôvody a postup ich uplatňovania, vrátane stanovenia výšky odpočtu dane pre určité kategórie daňových poplatníkov.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 29. novembra 2014 N 379-FZ, zo dňa 28. decembra 2017 N 436-FZ)

Článok 388. Daňovníci

(v znení federálnych zákonov zo dňa 28. novembra 2009 N 283-FZ, zo dňa 27. novembra 2010 N 308-FZ)

Vo vzťahu k pozemkom zahrnutým v majetku tvoriacom podielový investičný fond sú správcovské spoločnosti uznané za daňovníkov. V tomto prípade sa daň platí z majetku, ktorý tvorí tento podielový investičný fond.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 27. novembra 2010 N 308-FZ)

2. Organizácie a fyzické osoby sa neuznávajú ako daňoví poplatníci vo vzťahu k pozemkom, ktoré vlastnia na základe práva na bezodplatné užívanie, vrátane práva na bezodplatné užívanie na dobu určitú, alebo ktoré na ne previedli na základe nájomnej zmluvy.

(v znení federálneho zákona zo dňa 24. novembra 2014 N 369-FZ)

Článok 389. Predmet zdanenia

1. Predmetom zdanenia sú pozemky nachádzajúce sa na území obce (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), na území ktorej bola daň zavedená.

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

2. Nasledujúce položky sa neuznávajú ako predmety zdanenia:

1) pozemky stiahnuté z obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

2) pozemky obmedzené v obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré sú obsadené obzvlášť cennými predmetmi kultúrneho dedičstva národov Ruskej federácie, predmetmi zaradenými do zoznamu svetového dedičstva, historickými a kultúrnymi rezerváciami, predmetmi archeologické dedičstvo, múzejné rezervácie;

(v znení federálneho zákona z 22. októbra 2014 N 315-FZ)

4) pozemky z pozemkov lesného fondu;

(Ustanovenie 4 v znení federálneho zákona zo 4. decembra 2006 N 201-FZ)

5) pozemky s obmedzeným pohybom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré zaberajú štátne vodné útvary ako súčasť vodného fondu;

(v znení federálneho zákona zo 4. decembra 2006 N 201-FZ)

6) pozemky, ktoré sú súčasťou spoločného majetku bytového domu.

(Ustanovenie 6 zavedené federálnym zákonom zo 4. októbra 2014 N 284-FZ)

Článok 390. Základ dane

Poznámka:
K otázkam týkajúcim sa napadnutia výsledkov určenia katastrálnej hodnoty pozri uznesenie pléna Najvyššieho súdu Ruskej federácie zo dňa 30. júna 2015 N 28.

1. Základ dane sa určuje ako katastrálna hodnota pozemkov uznaných za predmet zdanenia podľa § 389 tohto zákonníka.

2. Katastrálna hodnota pozemku sa určuje v súlade s pozemkovou legislatívou Ruskej federácie.

Poznámka:
K identifikácii ústavného a právneho významu článku 391 pozri uznesenie Ústavného súdu Ruskej federácie zo dňa 2. júla 2013 N 17-P.

Článok 391. Postup pri zisťovaní základu dane

1. Základ dane sa zisťuje pre každý pozemok ako jeho katastrálna hodnota k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím.

Vo vzťahu k pozemku vzniknutému v priebehu zdaňovacieho obdobia sa základ dane v danom zdaňovacom období určí ako jeho katastrálna hodnota ku dňu zápisu údajov do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, ktorý je podkladom na určenie katastrálnej hodnoty pozemku. takýto pozemok.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 28. novembra 2009 N 283-FZ v znení federálnych zákonov zo dňa 4. októbra 2014 N 284-FZ zo dňa 30. novembra 2016 N 401-FZ)

Základ dane za pozemok nachádzajúci sa na území viacerých obcí (na území obce a federálnych miest Moskva, Petrohrad alebo Sevastopoľ) sa určuje pre každý komunálny subjekt (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ). ). V tomto prípade sa základ dane vo vzťahu k podielu pozemku nachádzajúceho sa v hraniciach príslušného komunálneho subjektu (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) určuje ako podiel na katastrálnej hodnote celého pozemku. parcely, v pomere k určenému podielu pozemku parc.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 24. júla 2007 N 216-FZ v znení federálneho zákona z 29. novembra 2014 N 379-FZ)

Na zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v priebehu zdaňovacieho obdobia sa pri zisťovaní základu dane v tomto a predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neprihliada, ak tento odsek neustanovuje inak.

(odsek zavedený federálnym zákonom zo 4. októbra 2014 N 284-FZ)

Na zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku opravy chýb vykonaných pri určení jeho katastrálnej hodnoty sa prihliada pri zisťovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola uplatnená chybne určená katastrálna hodnota.

(v znení federálneho zákona č. 401-FZ z 30. novembra 2016)

V prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku rozhodnutím komisie na riešenie sporov o výsledky určenia katastrálnej hodnoty alebo súdnym rozhodnutím, údaj o katastrálnej hodnote ustanovenej rozhodnutím uvedenej komisie, resp. na rozhodnutie súdu sa prihliada pri určovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola podaná príslušná žiadosť o zmenu katastrálneho čísla, najskôr však dňom zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností katastrálneho územia, ktorý bol predmetom výzvy.

(odsek zavedený federálnym zákonom zo dňa 4. októbra 2014 N 284-FZ; v znení federálneho zákona zo dňa 30. novembra 2016 N 401-FZ)

Zmena katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku zmeny druhu povoleného využívania pozemku, jeho prevod z jednej kategórie pozemku do inej a (alebo) zmena výmery pozemku je zohľadnený pri určovaní základu dane odo dňa zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností údaj, ktorý je podkladom na určenie katastrálnej hodnoty.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 27. novembra 2017 N 335-FZ)

2. Základ dane sa zisťuje samostatne pri podieloch na bezpodielovom spoluvlastníctve pozemku, pri ktorých sú za daňovníkov uznané rôzne osoby alebo sú ustanovené rozdielne sadzby dane.

3. Organizácie daňových poplatníkov zisťujú základ dane samostatne na základe informácií z Jednotného štátneho registra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý je vo vlastníctve vlastníckeho práva alebo práva trvalého (trvalého) užívania.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 28. novembra 2009 N 283-FZ, zo dňa 30. novembra 2016 N 401-FZ)

4. Daňovníkom - fyzickým osobám zisťuje základ dane správca dane na základe údajov, ktoré daňovému úradu predkladajú orgány vykonávajúce štátnu evidenciu katastra a štátnu evidenciu práv k nehnuteľnostiam.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 28. novembra 2009 N 283-FZ, zo dňa 4. októbra 2014 N 284-FZ, zo dňa 4. novembra 2014 N 347-FZ, zo dňa 30. novembra 2016 N 401-FZ)

Poznámka:
Ustanovenie 5 čl. 391 (v znení federálneho zákona č. 436-FZ z 28. decembra 2017) sa vzťahuje na postup výpočtu dane z pozemkov za zdaňovacie obdobia začínajúce od roku 2017.

5. Základ dane sa znižuje o katastrálnu hodnotu 600 metrov štvorcových pozemkov vo vlastníctve, v trvalom (trvalom) užívaní alebo v doživotnej dedičnej držbe daňovníkov patriacich do niektorej z týchto kategórií:

(v znení federálneho zákona z 28. decembra 2017 N 436-FZ)

1) Hrdinovia Sovietskeho zväzu, Hrdinovia Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;

2) osoby so zdravotným postihnutím skupiny I a II so zdravotným postihnutím;

(Doložka 2 v znení federálneho zákona zo 4. októbra 2014 N 284-FZ)

3) osoby so zdravotným postihnutím od detstva;

4) veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z Veľkej vlasteneckej vojny, ako aj veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z bojových operácií;

5) osoby oprávnené na poberanie sociálnej podpory v súlade so zákonom Ruskej federácie „o sociálnej ochrane občanov vystavených žiareniu v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle“ (v znení zákona Ruskej federácie z r. 18. júna 1992 N 3061-1), v súlade s federálnym zákonom z 26. novembra 1998 N 175-FZ „O sociálnej ochrane občanov Ruskej federácie vystavených žiareniu v dôsledku havárie v roku 1957 na Výrobné združenie Mayak a vypúšťanie rádioaktívneho odpadu do rieky Techa“ a v súlade s federálnym zákonom z 10. januára 2002 N 2-FZ „O sociálnych zárukách pre občanov vystavených žiareniu v dôsledku jadrových testov na testovacom mieste Semipalatinsk “;

6) osoby, ktoré sa v rámci útvarov osobitného rizika priamo podieľali na testovaní jadrových a termonukleárnych zbraní, odstraňovaní nehôd na jadrových zariadeniach v zbraňových a vojenských zariadeniach;

7) jednotlivci, ktorí dostali alebo utrpeli chorobu z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku testov, cvičení a inej práce súvisiacej s akýmikoľvek typmi jadrových zariadení vrátane jadrových zbraní a vesmírnych technológií;

8) dôchodcovia poberajúci dôchodky pridelené spôsobom ustanoveným právnymi predpismi o dôchodkoch, ako aj osoby, ktoré dosiahli vek 60 a 55 rokov (muži a ženy), ktorí sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie vyplácaní; mesačný doživotný príspevok.

(Doložka 8 zavedená federálnym zákonom z 28. decembra 2017 N 436-FZ)

Poznámka:
Odsek 1 odsek 6.1 čl. 391 (v znení federálneho zákona č. 436-FZ z 28. decembra 2017) sa vzťahuje na postup výpočtu dane z pozemkov za zdaňovacie obdobia začínajúce od roku 2017.

6.1. Zníženie základu dane podľa odseku 5 tohto článku (odpočítanie dane) sa vykonáva vo vzťahu k jednému pozemku podľa výberu daňovníka.

Oznámenie o vybranom pozemku, pri ktorom si uplatňuje odpočítanie dane, podá platiteľ dane správcovi dane podľa vlastného výberu do 1. novembra roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, od ktorého si odpočítanie dane uplatňuje. určený pozemok.

Platiteľ dane, ktorý podal správcovi dane oznámenie o vybranom pozemku, nemá právo po 1. novembri roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, od ktorého sa na určený pozemok uplatňuje odpočítanie dane. aktualizované oznámenie o zmene pozemku, na ktorý sa v uvedenom zdaňovacom období uplatňuje odpočítanie dane.

Ak platiteľ dane oprávnený na uplatnenie odpočítania dane neoznámi vybraný pozemok, odpočítanie dane sa poskytne za jeden pozemok s maximálnou vypočítanou výškou dane.

Poznámka:
Oznámenie o vybranom pozemku, na ktorý sa uplatňuje odpočet dane z pozemkov za rok 2017, je možné podať v akejkoľvek forme vami zvolenému daňovému úradu do 7. 1. 2018 (Spolkový zákon z 28. decembra 2017 N 436- FZ).

Formu oznámenia schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

(ustanovenie 6.1 zavedené federálnym zákonom z 28. decembra 2017 N 436-FZ)

Poznámka:
Ustanovenie 7 čl. 391 (v znení federálneho zákona č. 436-FZ z 28. decembra 2017) sa vzťahuje na postup výpočtu dane z pozemkov za zdaňovacie obdobia začínajúce od roku 2017.

7. Ak pri uplatnení odpočítania dane podľa tohto článku má základ dane zápornú hodnotu, na účely výpočtu dane sa takýto základ dane berie ako nula.

(Ustanovenie 7 v znení federálneho zákona z 28. decembra 2017 N 436-FZ)

8. Do 1. januára roku nasledujúceho po roku schválenia výsledkov hromadného katastrálneho ocenenia pozemkov na územiach Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ sa základ dane za pozemky nachádzajúce sa na územiach určené zakladajúce subjekty Ruskej federácie sa určuje na základe štandardnej ceny pôdy stanovenej 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia výkonnými orgánmi Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ.

(Doložka 8 zavedená federálnym zákonom z 29. novembra 2014 N 379-FZ)

Článok 392. Vlastnosti určovania základu dane vo vzťahu k pozemkom v spoločnom vlastníctve

2. Základ dane z pozemkov, ktoré sú v bezpodielovom spoluvlastníctve, sa zisťuje každému z daňovníkov, ktorí sú vlastníkmi tohto pozemku rovnakým dielom.

3. Ak pri nadobudnutí stavby, stavby alebo inej nehnuteľnosti nadobúdateľ (kupujúci) v súlade so zákonom alebo dohodou prevedie vlastníctvo k tej časti pozemku, ktorá je zabratá nehnuteľnosťou a je potrebná na jej užívanie , základ dane z tohto pozemku sa určenej osobe určí pomerne podľa jej podielu na vlastníctve tohto pozemku.

Ak je nadobúdateľmi (kupcami) stavby, stavby alebo inej nehnuteľnosti viacero osôb, základ dane za časť pozemku, ktorú zaberá nehnuteľnosť a ktorá je potrebná na jej užívanie pre tieto osoby, sa určí v pomere k ich podielu. vo vlastníctve (vo výmere) uvedenej nehnuteľnosti.

Článok 393. Zdaňovacie obdobie. Vykazované obdobie

1. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok.

2. Vykazovacími obdobiami pre organizácie platiteľov dane sú prvý štvrťrok, druhý štvrťrok a tretí štvrťrok kalendárneho roka.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 24. júla 2007 N 216-FZ, zo dňa 4. novembra 2014 N 347-FZ)

3. Pri stanovení dane má zastupiteľský orgán mestského zloženia (zákonodarné (zastupiteľské) vládne orgány federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) právo neustanoviť vykazovacie obdobie.

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

Článok 394. Sadzba dane

1. Sadzby dane sú ustanovené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) a nemôžu prekročiť:

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

1) 0,3 percenta vo vzťahu k pozemkom:

klasifikované ako poľnohospodárske pozemky alebo pozemky v rámci zón poľnohospodárskeho využitia v obývaných oblastiach a používané na poľnohospodársku výrobu;

(v znení federálneho zákona z 28. novembra 2009 N 283-FZ)

obývaný bytovým fondom a objektmi inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho komplexu (okrem podielu na práve k pozemku pripadajúcemu na objekt nesúvisiaci s bytovým fondom a objekty inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho komplexu) alebo nadobudnuté (poskytnuté) na bytovú výstavbu;

(v znení federálneho zákona z 24. júla 2007 N 216-FZ)

Poznámka:
Obchodné organizácie nemôžu uplatniť sadzbu dane 0,3 % ustanovenú v ods. 4 str. 1 odsek 1 čl. 394 (List Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 7.7.2016 N SA-4-7/12211@).

zakúpené (poskytnuté) na osobné vedľajšie pozemky, záhradníctvo, trhové záhradníctvo alebo chov dobytka, ako aj letné chatové hospodárstvo;

(v znení federálnych zákonov z 30. decembra 2006 N 268-FZ, zo dňa 24. júla 2007 N 216-FZ)

obmedzený v obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, poskytovaný na zabezpečenie obrany, bezpečnosti a colných potrieb;

(odsek zavedený federálnym zákonom z 29. novembra 2012 N 202-FZ)

2) 1,5 percenta vo vzťahu k ostatným pozemkom.

(v znení federálneho zákona z 29. júna 2012 N 96-FZ)

3. Ak sadzby dane nie sú určené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), zdaňovanie sa vykonáva sadzbami dane uvedenými v odseku 1 tohto článku.

(Ustanovenie 3 zavedené federálnym zákonom z 29. novembra 2012 N 202-FZ v znení federálneho zákona z 29. novembra 2014 N 379-FZ)

Článok 395. Daňové výhody

1. Oslobodené od dane:

1) organizácie a inštitúcie trestného systému Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie - vo vzťahu k pozemkom určeným na priamy výkon funkcií pridelených týmto organizáciám a inštitúciám;

2) organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú verejné štátne diaľnice;

3) sa stal neplatným. - federálny zákon z 29. novembra 2004 N 141-FZ;

4) náboženské organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré vlastnia, na ktorých sa nachádzajú budovy, stavby a stavby na náboženské a charitatívne účely;

5) celoruské verejné organizácie ľudí so zdravotným postihnutím (vrátane tých, ktoré boli vytvorené ako zväzy verejných organizácií ľudí so zdravotným postihnutím), medzi ktorých členmi tvoria ľudia so zdravotným postihnutím a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na prepravu štatutárne činnosti;

organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov určených celoruských verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet ľudí so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, vzťah k pozemkom, ktoré používajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (okrem tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie po dohode so všetkými -Ruské verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím, práce a služby (okrem maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb);

inštitúcie, ktorých jedinými vlastníkmi sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých osôb - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na dosiahnutie vzdelávacích, kultúrnych, liečebných a rekreačných, telovýchovných a športových, vedeckých, informačných a iných účelov sociálnoprávnej ochrany a rehabilitácie osôb so zdravotným postihnutím, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci osobám so zdravotným postihnutím, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom;

6) organizovanie ľudových umeleckých remesiel - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sa nachádzajú v miestach tradičnej existencie ľudových umeleckých remesiel a slúžia na výrobu a predaj ľudových umeleckých remesiel;

7) jednotlivci patriaci k pôvodným obyvateľom Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, ako aj spoločenstvá týchto národov - vo vzťahu k pozemkom používaným na zachovanie a rozvoj ich tradičného spôsobu života, poľnohospodárstva a remeslá;

8) stratilo platnosť. - federálny zákon z 29. novembra 2004 N 141-FZ;

9) organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny, s výnimkou organizácií uvedených v odseku 11 tohto odseku - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny po dobu piatich rokov od mesiaca, kedy vzniklo vlastníctvo každého pozemku;

(v znení federálnych zákonov zo dňa 3. júna 2006 N 75-FZ, zo dňa 7. novembra 2011 N 305-FZ, zo dňa 30. novembra 2011 N 365-FZ, zo dňa 28. decembra 2017 N 436-FZ)

10) organizácie uznané ako správcovské spoločnosti v súlade s federálnym zákonom „O inovačnom centre Skolkovo“ - vo vzťahu k pozemkom zahrnutým na území inovačného centra Skolkovo a poskytnuté (získané) na priamy výkon funkcií, ktoré im boli pridelené. organizácie v súlade s uvedeným federálnym zákonom;

(Doložka 10 bola zavedená federálnym zákonom č. 243-FZ z 28. septembra 2010 v znení federálneho zákona č. 339-FZ z 28. novembra 2011)

11) lodiarske organizácie, ktoré majú štatút rezidenta špeciálnej ekonomickej zóny priemyselnej výroby - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú budovy, stavby a stavby na výrobné účely, ktoré vlastnia a ktoré sa používajú na stavbu a opravu lodí, od dátum registrácie takýchto organizácií ako rezidentov osobitnej ekonomickej zóny na obdobie desiatich rokov;

(Doložka 11 zavedená federálnym zákonom zo 7. novembra 2011 N 305-FZ)

12) organizácie - účastníci slobodnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území slobodnej ekonomickej zóny a využívaným na účely plnenia zmluvy o vykonávaní činností v slobodnej ekonomickej zóne, po dobu troch rokov od mesiaca vzniku vlastníctva každého pozemku.

(Doložka 12 zavedená federálnym zákonom z 29. novembra 2014 N 379-FZ)

2. Ak počas obdobia uplatňovania daňových výhod uvedených v odsekoch 9, 11 a 12 odseku 1 tohto článku došlo k rozdeleniu alebo zlúčeniu pozemkov vo vzťahu k pozemkom, ktoré vznikli v dôsledku pri rozdelení alebo zlúčení sa neuplatňujú daňové výhody uvedené v odsekoch 9, 11 a 12 ods. 1 tohto článku.

(Doložka 2 zavedená federálnym zákonom z 27. novembra 2017 N 353-FZ)

Článok 396. Postup pri výpočte dane a preddavkov na daň

1. Výška dane sa vypočíta na konci zdaňovacieho obdobia ako percentuálny podiel zo základu dane zodpovedajúci sadzbe dane, ak odseky 15 a 16 tohto článku neustanovujú inak.

2. Daňové organizácie vypočítajú výšku dane (výšku preddavkov na daň) samostatne.

3. Výšku dane splatnej do rozpočtu jednotlivými daňovníkmi vypočítava daňový úrad.

(odsek 3 v znení federálneho zákona zo 4. novembra 2014 N 347-FZ)

5. Výšku dane splatnej do rozpočtu na konci zdaňovacieho obdobia určia organizácie daňovníkov ako rozdiel medzi sumou dane vypočítanou podľa odseku 1 tohto článku a sumami preddavkov na daň splatných počas zdaňovania. obdobie.

6. Daňovníci, ktorým je zúčtovacie obdobie vymedzené ako štvrťrok, vypočítajú sumy preddavkov na daň ku koncu prvého, druhého a tretieho štvrťroka bežného zdaňovacieho obdobia ako jednu štvrtinu zodpovedajúcej sadzby dane percenta katastrálna hodnota pozemku k 1. januáru zdaňovacieho obdobia.

7. V prípade, že daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia nadobudne (zanikne) vlastnícke právo (trvalé (neustále) užívanie, doživotná držba dedenia) k pozemku (jeho podielu), výpočet výšky dane (výška preddavku na daň) vo vzťahu k pozemku sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient definovaný ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých bol tento pozemok vo vlastníctve (trvalé (trvalé) užívanie, doživotné dedičnej držby) daňovníka na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období.

Ak došlo ku vzniku vlastníckeho práva (trvalého (večného) užívania, doživotnej držby) k pozemku (jeho podielu) do 15. dňa príslušného mesiaca vrátane, alebo k zániku určeného práva po 15. dni príslušného mesiaca, mesiac vzniku sa berie ako celý mesiac (zánik) tohto práva.

Ak došlo ku vzniku vlastníckeho práva (trvalého (večného) užívania, doživotnej držby) k pozemku (jeho podielu) po 15. dni príslušného mesiaca alebo k zániku určeného práva došlo pred 15. dňom prislúchajúceho mesiaca vrátane, na mesiac vzniku (zániku) uvedených práv sa pri určovaní koeficientu uvedeného v tomto odseku neprihliada.

(Doložka 7 v znení federálneho zákona zo 4. októbra 2014 N 284-FZ)

7.1. V prípade, že v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene druhu povoleného využívania pozemku, jeho prevodu z jednej kategórie pozemku do inej a (alebo) zmene výmery pozemku, výpočet výšky dane (výšky preddavku na daň) vo vzťahu k takémuto pozemku sa vykoná s prihliadnutím na koeficient určený obdobne ako v odseku 7 tohto článku.

(ustanovenie 7.1 zavedené federálnym zákonom z 27. novembra 2017 N 335-FZ)

8. Vo vzťahu k pozemku (jeho podielu), ktorý zdedí fyzická osoba, sa daň počíta od mesiaca začatia dedenia.

9. Zastupiteľský orgán obecnej formácie (zákonodarné (zastupiteľské) vládne orgány federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ má pri stanovení dane právo ustanoviť pre určité kategórie daňovníkov právo nevypočítať alebo neplatiť preddavok platby dane v priebehu zdaňovacieho obdobia.

(v znení federálneho zákona č. 379-FZ z 29. novembra 2014)

10. Daňovníci – fyzické osoby, ktoré majú nárok na daňové zvýhodnenie, a to aj vo forme daňových úľav ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, podávajú daňovému úradu podľa vlastného výberu žiadosť o daňové zvýhodnenie a zároveň majú právo predložiť doklady potvrdzujúce nárok daňovníka na daňové zvýhodnenie.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 30. septembra 2017 N 286-FZ, zo dňa 28. decembra 2017 N 436-FZ)

Potvrdenie nároku daňovníka na daňové zvýhodnenie sa vykonáva obdobným spôsobom ako v odseku 3 článku 361.1 tohto zákonníka.

Formulár žiadosti o daňové zvýhodnenie a postup pri jej vypĺňaní, formát podávania takejto žiadosti v elektronickej podobe schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 30. septembra 2017 N 286-FZ)

V prípade vzniku (zániku) nároku daňovníkov na daňové zvýhodnenie v priebehu zdaňovacieho obdobia, výpočet výšky dane (výšky preddavku na daň) vo vzťahu k pozemku, na ktorý sa vzťahuje priznanie nároku na daňové zvýhodnenie sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých nie je daňové zvýhodnenie, k počtu kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období. Za celý mesiac sa v tomto prípade považuje mesiac vzniku nároku na daňové zvýhodnenie, ako aj mesiac, v ktorom tento nárok zaniká.

11 - 13. Stratená sila. - Federálny zákon z 23. júla 2013 N 248-FZ.

14. Na základe výsledkov štátneho katastrálneho ocenenia pozemkov sa informácie o katastrálnej hodnote pozemkov poskytujú daňovníkom spôsobom určeným federálnym výkonným orgánom povereným vládou Ruskej federácie.

(Doložka 14 v znení federálneho zákona z 28. novembra 2009 N 283-FZ)

15. Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými a právnickými osobami za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, výpočet výšky dane (výška preddavku) platby dane) sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient 2 počas trojročného obdobia výstavby, počnúc dňom štátnej registrácie práv k týmto pozemkom až do štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti. V prípade ukončenia takejto bytovej výstavby a štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti pred uplynutím trojročnej lehoty výstavby, suma zaplatenej dane za toto obdobie prevyšujúca sumu dane vypočítanú s prihliadnutím na koeficient 1 sa uznáva ako suma daňového preplatku a podlieha započítaniu (vráteniu) daňovníkovi vo všeobecne ustanovenom ok.

Vo vzťahu k pozemkom, ktoré nadobudli (prevzali) do vlastníctva fyzické a právnické osoby za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, výpočet výšky dane (výška preddavkov na daň) ) sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient 4 v lehote presahujúcej trojročnú lehotu výstavby až do dňa štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 28. novembra 2009 N 283-FZ, zo dňa 27. júla 2010 N 229-FZ, zo dňa 4. novembra 2014 N 347-FZ, zo dňa 29. novembra 2014 N 382-FZ)

(Doložka 15 v znení federálneho zákona z 24. júla 2007 N 216-FZ)

16. Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými osobami na individuálnu bytovú výstavbu sa výpočet výšky dane (výšky preddavkov na daň) vykonáva s prihliadnutím na koeficient 2 po uplynutí 10 rokov odo dňa vzniku štátu. registrácia práv k týmto pozemkom až po štátnu registráciu práv k postavenej nehnuteľnosti.

(Doložka 16 v znení federálneho zákona č. 216-FZ z 24. júla 2007)

Článok 397. Postup a podmienky platenia dane a preddavkov na daň

(v znení federálnych zákonov zo dňa 4. novembra 2014 N 347-FZ, zo dňa 29. novembra 2014 N 379-FZ)

V tomto prípade nemôže byť lehota na zaplatenie dane pre organizácie daňovníkov stanovená skôr, ako je lehota uvedená v článku 398 ods. 3 tohto zákonníka.

(v znení federálnych zákonov č. 216-FZ zo dňa 24. júla 2007, č. 229-FZ zo dňa 27. júla 2010, č. 347-FZ zo dňa 4. novembra 2014)

Daň sú splatní jednotliví daňovníci najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 2. decembra 2013 N 334-FZ, zo dňa 23. novembra 2015 N 320-FZ)

2. V priebehu zdaňovacieho obdobia platia daňovníci-organizácie preddavky na daň, ak regulačný právny akt zastupiteľského zboru obce (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) neustanovuje inak. Na konci zdaňovacieho obdobia daňovníci – organizácie zaplatia sumu dane vypočítanú spôsobom ustanoveným v § 396 ods. 5 tohto zákonníka.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 24. júla 2007 N 216-FZ, zo dňa 27. júla 2010 N 229-FZ, zo dňa 4. novembra 2014 N 347-FZ, zo dňa 29. novembra 2014 N 379-FZ)

3. Daň a preddavky na daň odvádzajú daňové organizácie do rozpočtu v mieste pozemkov uznaných za predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 27. júla 2010 N 229-FZ, zo dňa 4. novembra 2014 N 347-FZ)

4. Daňovníci – fyzické osoby platia daň na základe daňového výmeru zaslaného správcom dane.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 27. júla 2010 N 229-FZ, zo dňa 4. novembra 2014 N 347-FZ)

Odoslanie daňového oznámenia je povolené najviac tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku jeho odoslania.

Daňovníci uvedení v prvom odseku tohto odseku platia daň najviac za tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku odoslania oznámenia o dani podľa odseku dva tohto odseku.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 28. novembra 2009 N 283-FZ)

Vrátenie (zápočet) sumy preplatku (vybranej) dane v súvislosti s prepočítaním výšky dane sa vykonáva za obdobie tohto prepočtu spôsobom ustanoveným v § 78 a 79 tohto zákonníka.

(odsek zavedený federálnym zákonom z 28. novembra 2009 N 283-FZ)

Článok 398. Daňové priznanie

1. Daňové organizácie po uplynutí zdaňovacieho obdobia podávajú daňové priznanie správcovi dane v mieste pozemku.

(v znení federálnych zákonov zo dňa 3.11.2006 N 178-FZ, zo dňa 30.12.2006 N 268-FZ, zo dňa 28.11.2009 N 283-FZ, zo dňa 27.07.2010 N 229-FZ-411 zo dňa 0.01. )

Paragraf už neplatí. - Federálny zákon z 27. júla 2010 N 229-FZ.

3. Daňové priznania podávajú daňovníci najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.

4. Daňovníci v súlade s článkom 83 tohto zákonníka, klasifikovaní ako najväčší daňovníci, podávajú daňové priznania daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platcovia dane.

Článok 387.
Všeobecné ustanovenia

Článok 388.
Článok 389.
Článok 390.
Článok 391.
Článok 392.
Článok 393.
Článok 394.
Článok 395.
Článok 396.
Článok 397.
Článok 398.

Článok 297. Všeobecné ustanovenia

1. Daň z pozemkov (ďalej v tejto kapitole - daň) je ustanovená týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí, nadobúda účinnosť a stráca účinnosť v súlade s týmto zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi hl. zastupiteľské orgány obcí a je povinný platiť na územiach týchto obcí. Vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ je daň ustanovená týmto zákonníkom a zákonmi špecifikovaných zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, nadobúda účinnosť a prestáva platiť v súlade s týmto zákonníkom a zákonov určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a je povinný platiť na územiach určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. 2. Zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri stanovení dane určujú sadzby dane v medziach ustanovených touto kapitolou. Vo vzťahu k daňovníkovým organizáciám zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri zriaďovaní dane určujú aj postup a termíny platenia dane. Pri stanovení dane môžu regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) ustanoviť aj daňové zvýhodnenia, dôvody a postup ich uplatňovania, vrátane stanovenia výšky odpočtu dane pre určité kategórie daňových poplatníkov.

Článok 388. Daňovníci

1. Daňovníkmi (ďalej v tejto kapitole - daňovníci) sú organizácie a fyzické osoby, ktoré vlastnia pozemky uznané za predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka, o vlastníckom práve, práve trvalého (večného) užívania. alebo právo doživotnej dedičnej držby, ak tento odsek neustanovuje inak. Vo vzťahu k pozemkom zahrnutým v majetku tvoriacom podielový investičný fond sú správcovské spoločnosti uznané za daňovníkov. V tomto prípade sa daň platí z majetku, ktorý tvorí tento podielový investičný fond. 2. Organizácie a fyzické osoby sa neuznávajú ako daňoví poplatníci vo vzťahu k pozemkom, ktoré vlastnia na základe práva na bezodplatné užívanie, vrátane práva na bezodplatné užívanie na dobu určitú, alebo ktoré na ne previedli na základe nájomnej zmluvy.

Článok 389. Predmet zdanenia

1. Predmetom zdanenia sú pozemky nachádzajúce sa na území obce (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), na území ktorej bola daň zavedená. 2. Nasledujúce položky sa neuznávajú ako predmety zdanenia:

1) pozemky stiahnuté z obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie; 2) pozemky obmedzené v obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré sú obsadené obzvlášť cennými predmetmi kultúrneho dedičstva národov Ruskej federácie, predmetmi zaradenými do zoznamu svetového dedičstva, historickými a kultúrnymi rezerváciami, predmetmi archeologické dedičstvo, múzejné rezervácie; 3) uplynula 1. januára 2013; 4) pozemky z pozemkov lesného fondu; 5) pozemky s obmedzeným pohybom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré zaberajú štátne vodné útvary ako súčasť vodného fondu; 6) pozemky, ktoré sú súčasťou spoločného majetku bytového domu.

Článok 390. Základ dane

1. Základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota pozemky uznané ako predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka. 2. Katastrálna hodnota pozemku sa určuje v súlade s pozemkovou legislatívou Ruskej federácie.

Článok 391. Postup pri zisťovaní základu dane

1. Základ dane sa zisťuje vo vzťahu ku každému pozemku ako jeho katastrálna hodnota k 1. januáru roka, ktorý je zdaňovacím obdobím. Vo vzťahu k pozemku vzniknutému v priebehu zdaňovacieho obdobia sa základ dane v danom zdaňovacom období určí ako jeho katastrálna hodnota ku dňu zápisu údajov do Jednotného štátneho registra nehnuteľností, ktorý je podkladom na určenie katastrálnej hodnoty pozemku. takýto pozemok. Základ dane za pozemok nachádzajúci sa na území viacerých obcí (na území obce a federálnych miest Moskva, Petrohrad alebo Sevastopoľ) sa určuje pre každý komunálny subjekt (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ). ). V tomto prípade sa základ dane vo vzťahu k podielu pozemku nachádzajúceho sa v hraniciach príslušného komunálneho subjektu (federálne mestá Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) určuje ako podiel na katastrálnej hodnote celého pozemku. parcely, v pomere k určenému podielu pozemku parc. Na zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v priebehu zdaňovacieho obdobia sa pri zisťovaní základu dane v tomto a predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach neprihliada, ak tento odsek neustanovuje inak. Na zmeny katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku opravy chýb vykonaných pri určení jeho katastrálnej hodnoty sa prihliada pri zisťovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola uplatnená chybne určená katastrálna hodnota. V prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku rozhodnutím komisie na riešenie sporov o výsledky určenia katastrálnej hodnoty alebo súdnym rozhodnutím, údaj o katastrálnej hodnote ustanovenej rozhodnutím uvedenej komisie, resp. na rozhodnutie súdu sa prihliada pri určovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola podaná príslušná žiadosť o zmenu katastrálneho čísla, najskôr však dňom zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností katastrálneho územia, ktorý bol predmetom výzvy. Zmena katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku zmeny druhu povoleného využívania pozemku, jeho prevod z jednej kategórie pozemku do inej a (alebo) zmena výmery pozemku je zohľadnený pri určovaní základu dane odo dňa zápisu do Jednotného štátneho registra nehnuteľností údaj, ktorý je podkladom na určenie katastrálnej hodnoty. 2. Základ dane sa zisťuje samostatne pri podieloch na bezpodielovom spoluvlastníctve pozemku, pri ktorých sú za daňovníkov uznané rôzne osoby alebo sú ustanovené rozdielne sadzby dane. 3. Organizácie daňových poplatníkov zisťujú základ dane samostatne na základe informácií z Jednotného štátneho registra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý je vo vlastníctve vlastníckeho práva alebo práva trvalého (trvalého) užívania. Druhý odsek sa stal neplatným od 1. januára 2015. 4. U daňovníkov - fyzických osôb zisťuje základ dane správca dane na základe údajov, ktoré daňovému úradu predkladajú orgány vykonávajúce štátnu evidenciu katastra a štátnu evidenciu práv. k nehnuteľnostiam. 5. Základ dane klesá podľa katastrálnej hodnoty 600 metrov štvorcových plocha vlastneného pozemku, trvalé (nepretržité) užívanie alebo doživotná dedičná držba daňovníkov patriacich do jednej z týchto kategórií:

1) Hrdinovia Sovietskeho zväzu, Hrdinovia Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy; 2) osoby so zdravotným postihnutím skupiny I a II so zdravotným postihnutím; 3) osoby so zdravotným postihnutím od detstva; 4) veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z Veľkej vlasteneckej vojny, ako aj veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z bojových operácií; 5) osoby oprávnené na poberanie sociálnej podpory v súlade so zákonom Ruskej federácie „o sociálnej ochrane občanov vystavených žiareniu v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle“ (v znení zákona Ruskej federácie z r. 18. júna 1992 N 3061-I), v súlade s federálnym zákonom z 26. novembra 1998 N 175-FZ „O sociálnej ochrane občanov Ruskej federácie vystavených žiareniu v dôsledku havárie v roku 1957 na Výrobné združenie Mayak a vypúšťanie rádioaktívneho odpadu do rieky Techa“ a v súlade s federálnym zákonom z 10. januára 2002 N 2-FZ „O sociálnych zárukách pre občanov vystavených žiareniu v dôsledku jadrových testov na testovacom mieste Semipalatinsk “; 6) osoby, ktoré sa v rámci útvarov osobitného rizika priamo podieľali na testovaní jadrových a termonukleárnych zbraní, odstraňovaní nehôd na jadrových zariadeniach v zbraňových a vojenských zariadeniach; 7) jednotlivci, ktorí dostali alebo utrpeli chorobu z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku testov, cvičení a inej práce súvisiacej s akýmikoľvek typmi jadrových zariadení vrátane jadrových zbraní a vesmírnych technológií; 8) dôchodcov poberajúci dôchodky pridelené spôsobom ustanoveným právnymi predpismi o dôchodkoch, ako aj osoby, ktoré dosiahli vek 60 a 55 rokov (muži a ženy), ktoré sú v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie vyplácané mesačne doživotne príspevok.

6. Strata platnosti od 1. januára 2018 - Federálny zákon z 30. septembra 2017 N 286-FZ 6.1. Zníženie základu dane podľa odseku 5 tohto článku (odpočítanie dane) sa vykonáva vo vzťahu k jednému pozemku podľa výberu daňovníka. Oznámenie o vybranom pozemku, pri ktorom si uplatňuje odpočítanie dane, podá platiteľ dane správcovi dane podľa vlastného výberu do 1. novembra roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, od ktorého si odpočítanie dane uplatňuje. určený pozemok. Platiteľ dane, ktorý podal správcovi dane oznámenie o vybranom pozemku, nemá právo po 1. novembri roka, ktorý je zdaňovacím obdobím, od ktorého sa na určený pozemok uplatňuje odpočítanie dane. aktualizované oznámenie o zmene pozemku, na ktorý sa v uvedenom zdaňovacom období uplatňuje odpočítanie dane. Ak platiteľ dane oprávnený na uplatnenie odpočítania dane neoznámi vybraný pozemok, odpočítanie dane sa poskytne za jeden pozemok s maximálnou vypočítanou výškou dane. Formu oznámenia schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov. 7. Ak pri uplatnení odpočítania dane podľa tohto článku má základ dane zápornú hodnotu, na účely výpočtu dane sa takýto základ dane berie ako nula. 8. Do 1. januára roku nasledujúceho po roku schválenia výsledkov hromadného katastrálneho ocenenia pozemkov na územiach Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ sa základ dane za pozemky nachádzajúce sa na územiach určené zakladajúce subjekty Ruskej federácie sa určuje na základe štandardnej ceny pôdy stanovenej 1. januára príslušného zdaňovacieho obdobia výkonnými orgánmi Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ.

Článok 392. Vlastnosti určovania základu dane vo vzťahu k pozemkom v spoločnom vlastníctve

1. Základ dane z pozemkov, ktoré sú v bezpodielovom spoluvlastníctve, sa zisťuje u každého daňovníka, ktorý je vlastníkom tohto pozemku, v pomere jeho podielu v bezpodielovom spoluvlastníctve. 2. Základ dane z pozemkov, ktoré sú v bezpodielovom spoluvlastníctve, sa zisťuje každému z daňovníkov, ktorí sú vlastníkmi tohto pozemku rovnakým dielom. 3. Ak pri nadobudnutí stavby, stavby alebo inej nehnuteľnosti nadobúdateľ (kupujúci) v súlade so zákonom alebo dohodou prevedie vlastníctvo k tej časti pozemku, ktorá je zabratá nehnuteľnosťou a je potrebná na jej užívanie , základ dane z tohto pozemku sa určenej osobe určí pomerne podľa jej podielu na vlastníctve tohto pozemku. Ak je nadobúdateľmi (kupcami) stavby, stavby alebo inej nehnuteľnosti viacero osôb, základ dane za časť pozemku, ktorú zaberá nehnuteľnosť a ktorá je potrebná na jej užívanie pre tieto osoby, sa určí v pomere k ich podielu. vo vlastníctve (vo výmere) uvedenej nehnuteľnosti.

Článok 393. Zdaňovacie obdobie. Vykazované obdobie

1. Zdaňovacím obdobím je kalendárny rok. 2. Vykazovacími obdobiami pre organizácie platiteľov dane sú prvý štvrťrok, druhý štvrťrok a tretí štvrťrok kalendárneho roka. 3. Pri stanovení dane má zastupiteľský orgán mestského zloženia (zákonodarné (zastupiteľské) vládne orgány federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) právo neustanoviť vykazovacie obdobie.

Článok 394. Sadzba dane

1. Sadzby dane sú ustanovené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) a nemôžu prekročiť:

1) 0,3 percenta vo vzťahu k pozemkom:
klasifikované ako poľnohospodárske pozemky alebo pozemky v rámci zón poľnohospodárskeho využitia v obývaných oblastiach a používané na poľnohospodársku výrobu; obývaný bytovým fondom a objektmi inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho komplexu (okrem podielu na práve k pozemku pripadajúcemu na objekt nesúvisiaci s bytovým fondom a objekty inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho komplexu) alebo nadobudnuté (poskytnuté) na bytovú výstavbu; zakúpené (poskytnuté) na osobné vedľajšie pozemky, záhradníctvo, trhové záhradníctvo alebo chov dobytka, ako aj letné chatové hospodárstvo; obmedzený v obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, poskytovaný na zabezpečenie obrany, bezpečnosti a colných potrieb;
2) 1,5 percenta vo vzťahu k ostatným pozemkom.

2. Je možné stanoviť diferencované sadzby dane v závislosti od kategórií pozemkov a (alebo) povoleného využitia pozemku, ako aj v závislosti od polohy predmetu zdanenia vo vzťahu k obciam zaradeným do vnútromestského územia federálne mesto Moskva v dôsledku zmien jeho hraníc, ak v súlade so zákonom federálneho mesta Moskva je daň z pôdy klasifikovaná ako zdroj príjmov rozpočtov určených obcí. 3. Ak sadzby dane nie sú určené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), zdaňovanie sa vykonáva sadzbami dane uvedenými v odseku 1 tohto článku.

Článok 395. Daňové výhody

1. Oslobodené od dane:

1) organizácie a inštitúcie trestného systému Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie - vo vzťahu k pozemkom určeným na priamy výkon funkcií pridelených týmto organizáciám a inštitúciám; 2) organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú verejné štátne diaľnice; 3) zanikla 1. januára 2006; 4) náboženské organizácie - vo vzťahu k pozemkom, ktoré vlastnia, na ktorých sa nachádzajú budovy, stavby a stavby na náboženské a charitatívne účely; 5) celoruské verejné organizácie ľudí so zdravotným postihnutím (vrátane tých, ktoré boli vytvorené ako zväzy verejných organizácií ľudí so zdravotným postihnutím), medzi ktorých členmi tvoria ľudia so zdravotným postihnutím a ich zákonní zástupcovia najmenej 80 percent - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na prepravu štatutárne činnosti; organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov určených celoruských verejných organizácií občanov so zdravotným postihnutím, ak priemerný počet ľudí so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 percent a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 percent, vzťah k pozemkom, ktoré používajú na výrobu a (alebo) predaj tovaru (okrem tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie po dohode so všetkými -Ruské verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím, práce a služby (okrem maklérskych a iných sprostredkovateľských služieb); inštitúcie, ktorých jedinými vlastníkmi sú uvedené celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých osôb - vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na dosiahnutie vzdelávacích, kultúrnych, liečebných a rekreačných, telovýchovných a športových, vedeckých, informačných a iných účelov sociálnoprávnej ochrany a rehabilitácie osôb so zdravotným postihnutím, ako aj na poskytovanie právnej a inej pomoci osobám so zdravotným postihnutím, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom; 6) organizovanie ľudových umeleckých remesiel - vo vzťahu k pozemkom, ktoré sa nachádzajú v miestach tradičnej existencie ľudových umeleckých remesiel a slúžia na výrobu a predaj ľudových umeleckých remesiel; 7) jednotlivci patriaci k pôvodným obyvateľom Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie, ako aj spoločenstvá týchto národov - vo vzťahu k pozemkom používaným na zachovanie a rozvoj ich tradičného spôsobu života, poľnohospodárstva a remeslá; 8) od 1. januára 2006 už neplatí. 9) organizácie - obyvatelia osobitnej ekonomickej zóny, s výnimkou organizácií uvedených v odseku 11 tohto odseku - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny po dobu piatich rokov od mesiaca, kedy vzniklo vlastníctvo každého pozemku; 10) organizácie uznané ako správcovské spoločnosti v súlade s federálnym zákonom „O inovačnom centre Skolkovo“ - vo vzťahu k pozemkom zahrnutým na území inovačného centra Skolkovo a poskytnuté (získané) na priamy výkon funkcií, ktoré im boli pridelené. organizácie v súlade s uvedeným federálnym zákonom; 11) lodiarske organizácie, ktoré majú štatút rezidenta špeciálnej ekonomickej zóny priemyselnej výroby - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú budovy, stavby a stavby na výrobné účely, ktoré vlastnia a používajú na výstavba a opravy lodí odo dňa registrácie takýchto organizácií ako rezidentov osobitnej ekonomickej zóny na obdobie desiatich rokov; 12) organizácie - účastníci slobodnej ekonomickej zóny - vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcim sa na území slobodného hospodárskeho pásma a využívaného na účely plnenia zmluvy o výkone činnosti v slobodnom hospodárskom pásme po dobu troch rokov od mesiaca, v ktorom vzniklo vlastníctvo ku každému pozemku.

Článok 396. Postup pri výpočte dane a preddavkov na daň

1. Výška dane sa vypočíta na konci zdaňovacieho obdobia ako percentuálny podiel zo základu dane zodpovedajúci sadzbe dane, ak odseky 15 a 16 tohto článku neustanovujú inak. 2. Daňové organizácie vypočítajú výšku dane (výšku preddavkov na daň) samostatne. Druhý odsek sa stal neplatným od 1. januára 2015. 3. Výšku dane splatnej do rozpočtu jednotlivými daňovníkmi vypočítava správca dane. 4. Zrušená od 1. januára 2011. 5. Výšku dane splatnej do rozpočtu na konci zdaňovacieho obdobia určujú organizácie daňovníkov ako rozdiel medzi sumou dane vypočítanou podľa odseku 1 tohto článku sumy splatné v zdaňovacom období obdobie platenia preddavkov na daň. 6. Daňovníci, ktorým je zúčtovacie obdobie vymedzené ako štvrťrok, vypočítajú sumy preddavkov na daň ku koncu prvého, druhého a tretieho štvrťroka bežného zdaňovacieho obdobia ako jednu štvrtinu zodpovedajúcej sadzby dane percenta katastrálna hodnota pozemku k 1. januáru zdaňovacieho obdobia. 7. V prípade, že daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia nadobudne (zanikne) vlastnícke právo (trvalé (neustále) užívanie, doživotná držba dedenia) k pozemku (jeho podielu), výpočet výšky dane (výška preddavku na daň) vo vzťahu k pozemku sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient definovaný ako podiel počtu celých mesiacov, počas ktorých bol tento pozemok vo vlastníctve (trvalé (trvalé) užívanie, doživotné dedičnej držby) daňovníka na počet kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období. Ak došlo ku vzniku vlastníckeho práva (trvalého (večného) užívania, doživotnej držby) k pozemku (jeho podielu) do 15. dňa príslušného mesiaca vrátane, alebo k zániku určeného práva po 15. dni príslušného mesiaca, mesiac vzniku sa berie ako celý mesiac (zánik) tohto práva. Ak došlo ku vzniku vlastníckeho práva (trvalého (večného) užívania, doživotnej držby) k pozemku (jeho podielu) po 15. dni príslušného mesiaca alebo k zániku určeného práva došlo pred 15. dňom prislúchajúceho mesiaca vrátane, na mesiac vzniku (zániku) uvedených práv sa pri určovaní koeficientu uvedeného v tomto odseku neprihliada. 7.1. V prípade, že v priebehu zdaňovacieho obdobia dôjde k zmene druhu povoleného využívania pozemku, jeho prevodu z jednej kategórie pozemku do inej a (alebo) zmene výmery pozemku, výpočet výšky dane (výšky preddavku na daň) vo vzťahu k takémuto pozemku sa vykoná s prihliadnutím na koeficient určený obdobne ako v odseku 7 tohto článku. 8. Vo vzťahu k pozemku (jeho podielu), ktorý zdedí fyzická osoba, sa daň počíta od mesiaca začatia dedenia. 9. Zastupiteľský orgán obecnej formácie (zákonodarné (zastupiteľské) vládne orgány federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ má pri stanovení dane právo ustanoviť pre určité kategórie daňovníkov právo nevypočítať alebo neplatiť preddavok platby dane v priebehu zdaňovacieho obdobia. 10. Daňovníci - jednotlivcov Tí, ktorí majú nárok na daňové zvýhodnenie, a to aj vo forme daňových úľav ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, podávajú daňovému úradu podľa vlastného výberu žiadosť o daňové zvýhodnenie a majú tiež právo predložiť doklady potvrdzujúce právo daňovníka na daňové zvýhodnenie. Potvrdenie nároku daňovníka na daňové zvýhodnenie sa vykonáva obdobným spôsobom ako v odseku 3 článku 361.1 tohto zákonníka. Formulár žiadosti o daňové zvýhodnenie a postup pri jej vypĺňaní, formát podávania takejto žiadosti v elektronickej podobe schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov. V prípade vzniku (zániku) nároku daňovníkov na daňové zvýhodnenie v priebehu zdaňovacieho obdobia, výpočet výšky dane (výšky preddavku na daň) vo vzťahu k pozemku, na ktorý sa vzťahuje priznanie nároku na daňové zvýhodnenie sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých nie je daňové zvýhodnenie, k počtu kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (vykazovacom) období. Za celý mesiac sa v tomto prípade považuje mesiac vzniku nároku na daňové zvýhodnenie, ako aj mesiac, v ktorom tento nárok zaniká. 11. Strata sily.
12. Strata sily.
13. Strata sily. 14. Na základe výsledkov štátneho katastrálneho ocenenia pozemkov sa informácie o katastrálnej hodnote pozemkov poskytujú daňovníkom spôsobom určeným federálnym výkonným orgánom povereným vládou Ruskej federácie. 15. Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými a právnickými osobami za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, výpočet výšky dane (výška preddavku) platby dane) sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient 2 počas trojročného obdobia výstavby, počnúc dňom štátnej registrácie práv k týmto pozemkom až do štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti. V prípade ukončenia takejto bytovej výstavby a štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti pred uplynutím trojročnej lehoty výstavby, suma zaplatenej dane za toto obdobie prevyšujúca sumu dane vypočítanú s prihliadnutím na koeficient 1 sa uznáva ako suma daňového preplatku a podlieha započítaniu (vráteniu) daňovníkovi vo všeobecne ustanovenom ok. Vo vzťahu k pozemkom, ktoré nadobudli (prevzali) do vlastníctva fyzické a právnické osoby za podmienok bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby realizovanej fyzickými osobami, výpočet výšky dane (výška preddavkov na daň) ) sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient 4 v lehote presahujúcej trojročnú lehotu výstavby až do dňa štátnej registrácie práv k vybudovanej nehnuteľnosti. 16. Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým (poskytnutým) do vlastníctva fyzickými osobami na individuálnu bytovú výstavbu sa výpočet výšky dane (výšky preddavkov na daň) vykonáva s prihliadnutím na koeficient 2 po uplynutí 10 rokov odo dňa vzniku štátu. registrácia práv k týmto pozemkom až po štátnu registráciu práv k postavenej nehnuteľnosti.

Článok 397. Postup a podmienky platenia dane a preddavkov na daň

1. Daň a preddavky na daň podliehajú plateniu daňovníkovými organizáciami spôsobom a v lehotách ustanovených regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ). V tomto prípade nemôže byť lehota na zaplatenie dane pre organizácie daňovníkov stanovená skôr, ako je lehota uvedená v článku 398 ods. 3 tohto zákonníka. Daň musia daňovníci – fyzické osoby zaplatiť najneskôr do 1. december roku nasledujúcom po uplynutí zdaňovacieho obdobia. 2. V priebehu zdaňovacieho obdobia platia daňovníci-organizácie preddavky na daň, ak regulačný právny akt zastupiteľského zboru obce (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) neustanovuje inak. Na konci zdaňovacieho obdobia daňovníci – organizácie zaplatia sumu dane vypočítanú spôsobom ustanoveným v § 396 ods. 5 tohto zákonníka. 3. Daň a preddavky na daň odvádzajú daňové organizácie do rozpočtu v mieste pozemkov uznaných za predmet zdanenia v súlade s článkom 389 tohto zákonníka. 4. Daňovníci – fyzické osoby platia daň na základe daňového výmeru zaslaného správcom dane. Odoslanie daňového oznámenia je povolené najviac tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku jeho odoslania. Daňovníci uvedení v prvom odseku tohto odseku platia daň najviac za tri zdaňovacie obdobia predchádzajúce kalendárnemu roku odoslania oznámenia o dani podľa odseku dva tohto odseku. Vrátenie (zápočet) sumy preplatku (vybranej) dane v súvislosti s prepočítaním výšky dane sa vykonáva za obdobie tohto prepočtu spôsobom ustanoveným v § 78 a 79 tohto zákonníka.

Článok 398. Daňové priznanie

1. Daňové organizácie po uplynutí zdaňovacieho obdobia podávajú daňové priznanie správcovi dane v mieste pozemku. Druhý odsek už neplatí. 2. Neplatné od 1. januára 2011. 3. Daňové priznania sú daňovníci povinní podať najneskôr do 1. februára roku nasledujúcom po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Druhý odsek sa stal neplatným od 1. januára 2011. 4. Daňovníci zaradení medzi najväčších platiteľov dane podľa § 83 tohto zákona podávajú daňové priznania daňovému úradu v mieste registrácie ako najväčší platiteľ dane.

Oddiel X. MIESTNE DANE

Kapitola 31. DAŇ Z POZEMKOV

Článok 387. Všeobecné ustanovenia

Komentár k článku 387

V súlade s čl. 65 Pozemkového zákonníka Ruskej federácie sa za používanie pôdy v Rusku platí. Formy platby za užívanie pôdy sú daň z pozemkov (pred zavedením dane z nehnuteľností) a nájomné. Postup výpočtu a platenia dane z pôdy je stanovený právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch. Za prenajaté pozemky sa platí nájom. Na daňové účely av iných prípadoch ustanovených v zákone o krajine Ruskej federácie a federálnych zákonoch sa stanovuje katastrálna hodnota pozemku. Katastrálna hodnota pozemku sa môže použiť aj na určenie nájomného za pozemok, ktorý je vo vlastníctve štátu alebo obce.

V súlade s odsekom 13 čl. 3 federálneho zákona z 25. októbra 2001 N 137-FZ „O vykonávaní Pozemkového zákonníka Ruskej federácie“ v prípadoch, keď nebola určená katastrálna hodnota pozemku, na účely uvedené v čl. 65 Pozemkového zákonníka platí štandardná cena pozemku.

V súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 15. marca 1997 N 319 sa štandardná cena pôdy uplatňuje v prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie a každoročne ju stanovujú výkonné orgány zakladajúcich subjektov. Ruskej federácie.

Daň z pôdy sa vzťahuje na miestne dane.

V súlade s odsekom 1 čl. 387 daňového poriadku Ruskej federácie je daň z pôdy ustanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov komunálnych útvarov, nadobúda účinnosť a prestáva pôsobiť v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie. a regulačných právnych aktov zastupiteľských orgánov obecných zložení a je povinný platiť na územiach týchto obecných zložení.

Vo federálnych mestách Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ je daň ustanovená daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, vstupuje do platnosti a prestáva fungovať v súlade s daňou kódexu Ruskej federácie a zákonov určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a je povinný platiť na územiach určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie.

Na území Moskvy je teda v platnosti Moskovský mestský zákon z 24. novembra 2004 č. 74 „o dani z pozemkov“ (ďalej len Moskovský mestský zákon z 24. novembra 2004 č. 74).

A v Petrohrade platí zákon Petrohradu z 23. novembra 2012 N 617-105 „O pozemkovej dani v Petrohrade“.

V súlade s odsekom 2 čl. 387 daňového poriadku Ruskej federácie pri stanovení dane zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) určujú sadzby dane v medziach ustanovených zákonom č. kapitola. 31 daňového poriadku Ruskej federácie, postup a lehoty na zaplatenie dane.

Pri zriaďovaní dane môžu regulačné právne akty zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) ustanoviť aj daňové zvýhodnenia, dôvody a postup ich uplatňovania vrátane stanovenia výšky nezdaniteľných súm za určité kategórie daňovníkov.

Upozorňujeme, že od 1. januára 2015 ods. 1 položka 2 čl. 387 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona zo 4. októbra 2014 N 284-FZ „O zmenách a doplneniach článkov 12 a 85 prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie ao uznaní zákona Ruskej federácie „o daniach z majetku“, keďže už nie sú v platnosti fyzické osoby“) stanovuje, že pri zriaďovaní dane sa zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, St. Petersburg a Sevastopoľ) určujú daňové sadzby v rámci limitov stanovených kapitolou. 31 daňového poriadku Ruskej federácie. Vo vzťahu k daňovníkovým organizáciám zastupiteľské orgány obcí (zákonodarné (zastupiteľské) orgány štátnej moci federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ) pri zriaďovaní dane určujú aj postup a termíny platenia dane.

Upozorňujeme, že od 1. januára 2015 platia ustanovenia Ch. 31 Daňového poriadku Ruskej federácie konkrétne stanovuje, že daň z pôdy je ustanovená Daňovým poriadkom Ruskej federácie nielen vo federálnych mestách Moskva a Petrohrad, ale aj v Sevastopole na základe zákonov týchto zložiek. subjektov Ruskej federácie. Nadobudne platnosť a prestane pôsobiť v súlade s Daňovým poriadkom Ruskej federácie a zákonmi určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a je povinný platiť na územiach určených zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Zodpovedajúce zmeny na rozšírenie pôsobnosti tejto kapitoly daňového poriadku Ruskej federácie boli vykonané federálnym zákonom z 29. novembra 2014 N 379-FZ „O zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti prijatím federálneho zákona „O rozvoji Krymského federálneho okruhu a slobodnej ekonomickej zóny na území Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ“ v celom texte kapitoly. 31 daňového poriadku Ruskej federácie.

Článok 388. Daňovníci

Komentár k článku 388

Komentovaný článok. 388 daňového poriadku Ruskej federácie ustanovuje osoby uznané za daňovníkov dane z pôdy.

V súlade s odsekom 1 čl. 388 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňovníkmi dane z pôdy organizácie a jednotlivci, ktorí vlastnia pozemky uznané ako predmet zdanenia:

a) o vlastníckom práve;

b) o práve trvalého (neobmedzeného) užívania;

c) alebo o práve doživotného dedičného vlastníctva.

V súlade s odsekom 1 čl. 131 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie, špecifikované práva na pozemok podliehajú štátnej registrácii, ktorá na základe doložky 1 čl. 2 federálneho zákona z 21. júla 1997 N 122-FZ „o štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakcií s nimi“ (ďalej len zákon N 122-FZ) je jediným dôkazom existencie registrovaného práva .

Okrem toho v súlade s odsekom 9 čl. 3 zákona N 137-FZ, štátne akty, osvedčenia a iné dokumenty osvedčujúce práva k pozemkom a vydané občanom alebo právnickým osobám pred nadobudnutím účinnosti zákona N 122-FZ, majú rovnakú právnu silu ako zápisy v Jednotnom štátnom registri Práva k nehnuteľnostiam a transakcie s ním.

Povinnosť platiť daň z pozemkov teda vzniká takejto osobe okamihom zápisu niektorého z vymenovaných práv k pozemku, teda zápisom do registra, a zaniká odo dňa vykonania zápisu do katastra. registra o práve inej osoby na príslušný pozemok.

Predmet zdanenia pozemkovej dane, ani uznanie fyzických osôb za daňovníkov tejto dane navyše nezávisí od toho, či sú tieto osoby registrované v mieste bydliska na území obce, v ktorej sú pozemky uznané za predmet zdanenia. sa nachádzajú, alebo či sú registrované na územiach iných obcí (List Federálnej daňovej služby Ruska z 24. januára 2014 N BS-18-11/80).

Ale tí, ktorých pozemky majú právo na bezplatné užívanie na dobu určitú alebo boli prevedené na základe nájomnej zmluvy, sú oslobodení od platenia dane z pozemkov.

Upozorňujeme, že v súlade s odsekom 2 čl. 388 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona č. 369-FZ z 24. novembra 2014 „o zmene a doplnení článku 388 druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie“, účinný od 1. marca 2015 ) ustanovuje, že organizácie nie sú uznané za daňovníkov a fyzické osoby vo vzťahu k pozemkom, ktoré majú v držbe bezodplatného užívania, vrátane práva bezodplatného užívania na dobu určitú, alebo ktoré na ne previedli na základe nájomnej zmluvy.

Článok 389. Predmet zdanenia

Komentár k článku 389

Daňový poriadok Ruskej federácie v čl. 389 nazýva predmetom zdanenia pozemky nachádzajúce sa v obci a federálnych mestách Moskva a Petrohrad, na území ktorých bola daň zavedená.

V čl. 389 daňového poriadku Ruskej federácie sa pozemky neuznávajú ako predmet zdanenia:

stiahnuté z obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie;

obmedzený v obehu v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré sú obsadené obzvlášť cennými predmetmi kultúrneho dedičstva národov Ruskej federácie, predmetmi zaradenými do Zoznamu svetového dedičstva, historickými a kultúrnymi rezerváciami, predmetmi archeologického dedičstva, múzeom rezervy; z pozemkov lesného fondu;

obmedzený v obehu v súlade s legislatívou Ruskej federácie, obsadený vodnými útvarmi vo vlastníctve štátu ako súčasť vodného fondu, obmedzený v obehu v rámci lesného fondu.

V súlade s čl. 101 Pozemkového zákonníka Ruskej federácie sa lesné pozemky zaraďujú medzi lesné pozemky (pozemky pokryté lesnou vegetáciou a nie sú ňou pokryté, ale určené na jej obnovu - holiny, vypálené plochy, priestranstvá, holiny atď.) -lesné pozemky určené na lesné hospodárstvo (čistinky, cesty, močiare a pod.). Hranice takýchto pozemkov sa určujú ich vymedzením od pozemkov iných kategórií v súlade s lesnými hospodárskymi materiálmi. Údaje o hraniciach pozemkov lesného fondu sa zapisujú do štátneho pozemkového katastra.

Mali by ste venovať pozornosť aj uzneseniu pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 23. júla 2009 N 54 „O niektorých otázkach, ktoré sa vynárajú na rozhodcovských súdoch pri posudzovaní prípadov súvisiacich s výberom dane z pozemkov“, v ktorom sa uvádza že pod pozemkom v súlade s ust. 11.1 Zemského zákonníka Ruskej federácie sa rozumie časť zemského povrchu, ktorej hranice sú určené v súlade s federálnym zákonom.

V článku 11.2 Pozemkového zákonníka Ruskej federácie sa stanovuje, že pozemky vznikajú pri delení, konsolidácii a prerozdeľovaní pozemkov. Pozemky, z ktorých pri delení, zlučovaní, prerozdeľovaní vznikli pozemky, zanikajú dňom štátnej registrácie vlastníckych a iných vecných práv ku všetkým pozemkom, ktoré z nich vznikli spôsobom ustanoveným zákonom N 122-FZ, okrem pre prípady uvedené v odseku 4 čl. 11.4 Pozemkového zákonníka Ruskej federácie a prípady ustanovené inými federálnymi zákonmi. Zamýšľaný účel a povolené použitie výsledných pozemkov sa uznáva ako zamýšľaný účel a povolené použitie pozemkov, z ktorých sa pozemky tvoria počas rozdelenia, zlúčenia alebo prerozdelenia, s výnimkou prípadov ustanovených federálnymi zákonmi.

2 federálneho zákona zo 4. októbra 2014 N 284-FZ „o zmene a doplnení článkov 12 a 85 prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie ao zrušení zákona Ruskej federácie „o daniach z Majetok fyzických osôb“ (ďalej len zákon N 284-FZ) boli vykonané zmeny a doplnenia odseku 2 čl. 389 daňového poriadku Ruskej federácie. Nový pp. 6 ods. 2 čl. 389 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že pozemky, ktoré sú súčasťou spoločného majetku bytového domu, sa neuznávajú ako predmet zdaňovania pôdy.

Podľa čl. 5 zákona N 284-FZ uvedené ustanovenie o vyňatí pozemkov pod bytovými domami zo zoznamu predmetov zdanenia dane z pozemkov nadobúda účinnosť 1. januára 2015, najskôr však po uplynutí jedného mesiaca odo dňa úradného zverejnenia. tohto spolkového zákona (uverejneného 6. októbra 2014) a to najskôr od 1. dňa nasledujúceho zdaňovacieho obdobia pre daň z pozemkov.

Vzhľadom na vyššie uvedené, od 1. januára 2015 vlastníci bytových a nebytových priestorov v bytovom dome neplatia daň z pozemkov za pozemok nachádzajúci sa pod bytovým domom v spoločnom podielovom vlastníctve (List Federálnej daňovej služby z r. Rusko zo dňa 6. novembra 2014 N BS-2-11 /795@).

Článok 390. Základ dane

Komentár k článku 390

V súlade s odsekom 1 čl. 390 daňového poriadku Ruskej federácie je základ dane definovaný ako katastrálna hodnota pozemkov uznaných za predmet zdanenia v súlade s čl. 389 daňového poriadku Ruskej federácie.

Katastrálnou hodnotou sa rozumie hodnota zistená v dôsledku štátneho katastrálneho ocenenia alebo v dôsledku prerokovania sporov o výsledky určenia katastrálnej hodnoty alebo určená v prípadoch ustanovených v čl. 24.19 federálneho zákona z 29. júla 1998 N 135-FZ „O oceňovacích činnostiach v Ruskej federácii“ (ďalej len zákon N 135-FZ).

V súlade s čl. 24.19 zákona N 135-FZ pri vykonávaní štátneho katastra predtým neevidovaných nehnuteľností, zaraďovaní údajov o predtým evidovaných nehnuteľnostiach do štátneho katastra nehnuteľností alebo vkladaní relevantných informácií do štátneho katastra nehnuteľností, ak existuje zmena kvalitatívnych a (alebo) kvantitatívnych charakteristík nehnuteľného majetku, ktorá má za následok zmenu ich katastrálnej hodnoty, orgán vykonávajúci pôsobnosť štátnej správy katastra určí katastrálnu hodnotu nehnuteľností spôsobom stanoveným oprávneným federálnym orgánom vykonávajúcim funkcie právnej úpravy oceňovacích činností.

Dňom určenia katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti v prípadoch uvedených v tomto článku je dátum zapísania údajov o nej do katastra nehnuteľností štátu, s ktorým bola spojená potreba určenia katastrálnej hodnoty podľa tohto článku.

Poskytuje čl. 24.19 zákona N 135-FZ oprávnenia orgánu vykonávajúceho funkcie štátneho oceňovania katastra určiť katastrálnu hodnotu novoevidovaných nehnuteľností, predtým zapísaných nehnuteľností pri zaraďovaní údajov o nich do štátneho katastra nehnuteľností a nehnuteľností objekty, pri ktorých došlo k zmene ich kvantitatívnych a (alebo) kvalitatívnych charakteristík, na základe rozhodnutia tohto orgánu majú právo vykonávať jemu podriadené štátne rozpočtové inštitúcie.

Nariadením Federálnej služby pre štátnu evidenciu, kataster a kartografiu z 26. decembra 2011 N P/531 zo dňa 1. marca 2012 bola oprávnená určovať katastrálnu hodnotu novozapísaných nehnuteľností a nehnuteľností, ku ktorým došlo zmena kvantitatívnych a (alebo) kvalitatívnych charakteristík, zverená Federálnej štátnej rozpočtovej inštitúcii „Federálna katastrálna komora Federálnej služby pre štátnu evidenciu, kataster a kartografiu“ (Rosreestr) zastúpená jej územnými orgánmi.

V súlade s odsekom 2 čl. 390 daňového poriadku Ruskej federácie sa katastrálna hodnota pozemku určuje v súlade s pozemkovou legislatívou Ruskej federácie.

Podľa ustanovenia čl. 66 Pozemkového zákonníka Ruskej federácie sa na stanovenie katastrálnej hodnoty pozemkov vykonáva štátne katastrálne ocenenie pozemkov, s výnimkou prípadov stanovenia trhovej hodnoty pozemku, v ktorom je katastrálna hodnota tento pozemok je stanovený v hodnote jeho trhovej hodnoty.

Článok 391. Postup pri zisťovaní základu dane

Komentár k článku 391

Základ dane pre každý pozemok sa zisťuje ako jeho katastrálna hodnota k 1. januáru roku, ktorý je zdaňovacím obdobím. Zároveň pri pozemku vzniknutom v zdaňovacom období sa základ dane v danom zdaňovacom období zisťuje ako jeho katastrálna hodnota ku dňu zápisu takéhoto pozemku do štátneho katastra.

Organizácie zisťujú základ dane samostatne na základe informácií zo štátneho katastra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý je vo vlastníctve vlastníckeho práva alebo práva trvalého (trvalého) užívania.

Do roku 2015 si daňovníci - fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami, určovali základ dane samostatne vo vzťahu k pozemkom, ktoré užívajú (určené na použitie) na podnikateľskú činnosť, a to na základe údajov štátneho katastra nehnuteľností o každom pozemku, ktorý vlastní vlastnícke právo, právo trvalého (večného) užívania alebo právo doživotného dedičného vlastníctva (odsek 2, odsek 3, článok 391 daňového poriadku Ruskej federácie). Upozorňujeme, že od 1. januára 2015 toto ustanovenie daňového poriadku Ruskej federácie stratilo platnosť (Federálny zákon zo 4. novembra 2014 N 347-FZ „O zmene a doplnení prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie “ (ďalej len zákon N 347-FZ) federálny zákon)). V tejto súvislosti od 1. januára 2015 jednotliví podnikatelia, rovnako ako bežní občania, platia daň z pôdy na základe daňových výmerov, ktoré im musí daňový inšpektorát zaslať (článok 4 článku 397 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Článok 391 daňového poriadku Ruskej federácie poskytuje určitým kategóriám vlastníkov pôdy možnosť znížiť daňový základ o 10 000 rubľov. na daňovníka na území jednej obce (federálne mestá Moskva a Petrohrad) vo vzťahu k pozemku, ktorý je vo vlastníctve, na trvalé (trvalé) užívanie alebo doživotné dedičstvo. Týka sa to najmä:

1) Hrdinovia Sovietskeho zväzu, Hrdinovia Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;

2) zdravotne postihnuté osoby so zdravotným postihnutím skupiny I, ako aj osoby so skupinou so zdravotným postihnutím, ktorá vznikla pred 1. januárom 2004 (a od 1. januára 2015 - zdravotne postihnuté osoby so zdravotným postihnutím skupiny I a II (v znení zákona N 284-FZ)) ;

3) osoby so zdravotným postihnutím od detstva;

4) veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z Veľkej vlasteneckej vojny, ako aj veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z bojových operácií;

5) osoby, ktoré majú nárok na sociálnu podporu v súlade so zákonom Ruskej federácie „o sociálnej ochrane občanov vystavených žiareniu v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle“ (v znení zákona Ruskej federácie z 18. júna , 1992 N 3061-1) , v súlade s federálnym zákonom z 26. novembra 1998 N 175-FZ „O sociálnej ochrane občanov Ruskej federácie vystavených žiareniu v dôsledku havárie v roku 1957 vo výrobnom združení Mayak a vypúšťanie rádioaktívneho odpadu do rieky Techa“ av súlade s federálnym zákonom z 10. januára 2002 N 2-FZ „O sociálnych zárukách pre občanov vystavených žiareniu v dôsledku jadrových testov na testovacom mieste Semipalatinsk“;

V článku 391 daňového poriadku Ruskej federácie sa uvádza, že zníženie základu dane o nezdaniteľnú čiastku sa vykonáva na základe dokladov potvrdzujúcich právo na zníženie základu dane, ktoré daňovník predloží daňovému úradu na adrese polohu pozemku.

Navyše, ak výška nezdaniteľnej sumy presiahne výšku základu dane zisteného vo vzťahu k pozemku, základ dane sa rovná nule.

Upozorňujeme, že od 1. januára 2015 v súlade so zmenami a doplneniami federálneho zákona zo 4. októbra 2014 N 284-FZ „o zmene a doplnení článkov 12 a 85 prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie a Zákon o uznaní invalidity Ruskej federácie „o daniach z majetku fyzických osôb“ (ďalej len zákon N 284-FZ) v súlade s novým odsekom. 4 – 6 str. 1 polievková lyžica. 391 Daňového poriadku Ruskej federácie sa zmeny v katastrálnej hodnote pozemku počas zdaňovacieho obdobia nezohľadňujú pri určovaní základu dane v tomto a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach, ak odsek 1 čl. 391 daňového poriadku Ruskej federácie.

Na zmenu katastrálnej hodnoty pozemku v dôsledku opravy technickej chyby orgánu vykonávajúceho štátnu evidenciu katastra pri vedení štátneho katastra nehnuteľností sa prihliada pri zisťovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom došlo k takejto technickej chybe.

V prípade zmeny katastrálnej hodnoty pozemku rozhodnutím komisie na prejednávanie sporov o výsledky určenia katastrálnej hodnoty alebo rozhodnutím súdu spôsobom ustanoveným v čl. 24.18 zákona N 135-FZ sa informácia o katastrálnej hodnote zistenej rozhodnutím určenej komisie alebo rozhodnutím súdu zohľadňuje pri určovaní základu dane počnúc zdaňovacím obdobím, v ktorom bola podaná príslušná žiadosť o prehodnotenie katastrálnej hodnoty bola podaná, najskôr však ku dňu zápisu katastrálnych nehnuteľností do hodnoty štátneho katastra, ktorý bol predmetom sporu.

Upozorníme na ďalšiu zmenu, ktorá sa dotkla ustanovenia čl. 391 Daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2015. Federálny zákon zo 4. novembra 2014 N 347-FZ „O zmene a doplnení prvej a druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie“, odsek 4 čl. 391 daňového poriadku Ruskej federácie bol vyhlásený za neplatný.

A podľa ustanovenia odseku 4 čl. 391 Daňového poriadku Ruskej federácie (v znení zákonov N 284-ФЗ, N 347-ФЗ) pre daňovníkov - fyzické osoby základ dane určujú daňové úrady na základe informácií, ktoré sa predkladajú daňovému úradu. orgánmi vykonávajúcimi štátnu evidenciu katastra, vedenie štátneho katastra nehnuteľností a štátnu evidenciu práv k nehnuteľnostiam a obchodov s nimi.

Podotýkame, že od 1. januára 2015 platí nový odsek 8 čl. 391 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že do 1. januára roku nasledujúceho po roku schválenia výsledkov hromadného katastrálneho oceňovania pozemkov na územiach Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopoľ, základ dane pre pozemky nachádzajúce sa na území týchto subjektov Ruskej federácie sa určuje na základe štandardnej ceny pôdy stanovenej k 1. januáru príslušného zdaňovacieho obdobia výkonnými orgánmi Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopol .

Článok 392. Vlastnosti určovania základu dane vo vzťahu k pozemkom v spoločnom vlastníctve

Komentár k článku 392

Základ dane za pozemky v bezpodielovom spoluvlastníctve v komentovanom článku. 392 daňového poriadku Ruskej federácie sa určuje rovnakým dielom pre každého vlastníka pôdy v pomere k jeho podielu na spoločnom spoločnom majetku.

Podľa čl. 244 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie im patrí majetok vo vlastníctve dvoch alebo viacerých osôb na základe práva spoločného vlastníctva. Majetok môže byť v spoločnom vlastníctve s určením podielu každého vlastníka na vlastníckom práve (spoločné vlastníctvo) alebo bez určenia takýchto podielov (spoluvlastníctvo). Spoločné vlastníctvo majetku je spoločné, okrem prípadov, keď zákon ustanovuje vznik bezpodielového spoluvlastníctva k tomuto majetku.

Takže najmä na základe čl. 33 Zákonníka o rodine Ruskej federácie je právnym režimom pre majetok manželov režim ich bezpodielového spoluvlastníctva, ako aj v súlade s čl. 6 federálneho zákona z 11. júna 2003 N 74-FZ „O roľníckom (farmárskom) hospodárení“ vlastníctvo farmy patrí jej členom na základe práva spoluvlastníctva, ak medzi nimi nie je stanovené inak.

Ustanovenie 1 čl. 392 Daňového poriadku Ruskej federácie určuje, že základ dane na výpočet dane z pozemkov vo vzťahu k pozemkom, ktoré sú v spoločnom podielovom vlastníctve, sa určuje pre každého z daňovníkov, ktorí sú vlastníkmi tohto pozemku, v pomere k jeho podielu. v spoločnom podielovom vlastníctve.

Na výpočet dane z pozemkov sa základ dane zisťuje ako katastrálna hodnota každého pozemku. Základ dane sa zisťuje samostatne pre podiely na spoluvlastníckom práve k pozemku, pri ktorých sú daňovníkmi rôzne osoby alebo sú ustanovené rozdielne sadzby dane.

Základ dane sa vypočíta takto:

Základ dane = KST x Duch,

Duch – podiel daňovníka na práve k pozemku.

Daňovník, spoluvlastník pozemku, ktorý má právo na zvýhodnenie dane z pozemkov vo forme nezdaniteľnej sumy, určí základ dane podľa vzorca:

Základ dane = (KST x Duch) – NS,

kde KST je katastrálna hodnota pozemku;

TS je nezdaniteľnou sumou.

Daňovníkom je spoluvlastník pozemku, ktorý má právo na dávku v súlade s čl. 395 daňového poriadku Ruskej federácie definuje základ dane takto:

Základ dane = (KST x Duch) – (KST x Duch) x Dplosh x (1 – K1),

kde KST je katastrálna hodnota pozemku;

Duch – podiel daňovníka na práve k pozemku;

Plocha - podiel nezdaniteľnej plochy pozemku;

K1 – koeficient čerpania daňového zvýhodnenia (ak sa zvýhodnenie uplatňuje za neúplné obdobie).

Upozorňujeme, že ak vlastník nedisponuje so svojím podielom na pozemku viac ako tri roky odo dňa nadobudnutia práv k nemu, potom sa pridelí k pozemku. V tomto prípade má subjekt Ruskej federácie a v niektorých prípadoch obecný subjekt právo poslať súdu žiadosť o uznanie vlastníckeho práva subjektu alebo komunálneho subjektu k tomuto pozemku.

Smrťou daňovníka alebo po jeho uznaní rozhodnutím súdu zaniká aj jeho povinnosť platiť daň. Daňový dlh takéhoto zosnulého sa spláca v rozsahu hodnoty zdedeného majetku. Preto tí, ktorí zdedili tieto podiely, musia platiť dane z pozemkových podielov vlastnených zosnulými akcionármi.

Organizácia pri kúpe budovy súčasne získava vlastníctvo časti pozemku, na ktorom sa nachádza. Základ dane za takýto pozemok sa určí pomerne podľa podielu organizácie na vlastníctve pozemku. Pri nadobudnutí budovy do spoločného podielového vlastníctva viacerých organizácií sa základ dane vypočíta pomerne podľa podielu týchto organizácií na vlastníctve budovy. Postup pri využívaní pozemku sa určuje s prihliadnutím na podiely vo vlastníctve budovy, stavby, stavby alebo zavedený postup využívania pozemku (článok 35 zákona o krajine Ruskej federácie).

Upozorňujeme, že pri kúpe nehnuteľnosti nachádzajúcej sa na pozemku, ktorý nie je majetkom predávajúceho, nadobúda kupujúci právo užívať zodpovedajúcu časť pozemku za rovnakých podmienok ako predávajúci nehnuteľnosti (čl. 3 § 552 ods. Občiansky zákonník Ruskej federácie).

Článok 393. Zdaňovacie obdobie. Vykazované obdobie

Komentár k článku 393

Zdaňovacie obdobie pre daň z pozemkov ustanovené v čl. 392 daňového poriadku Ruskej federácie je kalendárny rok, to znamená obdobie od 1. januára do 31. decembra. Vykazovacie obdobia pre organizácie a individuálnych podnikateľov (a od 1. januára 2015 – vykazovacie obdobia pre organizácie daňovníkov (článok 2 článku 393 daňového poriadku Ruskej federácie (v znení zákona N 347-FZ)) sa uznávajú ako prvé. štvrťrok, polrok a 9 mesiacov.

Zastupiteľské orgány obcí a zákonodarné orgány Moskvy, Petrohradu a Sevastopolu majú pri zavádzaní dane právo nestanoviť vykazovacie obdobia.

Vykazované obdobia sú prvý, druhý a tretí štvrťrok.

Článok 394. Sadzba dane

Komentár k článku 394

Komentovaný článok. 394 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje maximálne sadzby dane uplatňované v závislosti od toho, či pozemok patrí do určitej kategórie pôdy a od povoleného využívania pozemku. Sadzba 0,3 percenta je stanovená pre:

– poľnohospodárska pôda, pôda v rámci zón poľnohospodárskeho využitia v sídlach a využívaná na poľnohospodársku výrobu;

– pozemky obývané bytovým fondom, zariadeniami inžinierskej infraštruktúry na bývanie a komunálne služby. Výnimkou je podiel na práve k pozemku pripadajúci na objekt, ktorý nesúvisí s bytovým fondom a so zariadením infraštruktúry bývania a komunálnych služieb. Na určenie zloženia zariadení infraštruktúry bývania a komunálnych služieb je potrebné riadiť sa ustanoveniami Kódexu územného plánovania Ruskej federácie a inými dokumentmi upravujúcimi činnosti územného plánovania;

– pozemky určené na bytovú výstavbu, osobné poľnohospodárstvo, záhradníctvo, zeleninárstvo alebo chov dobytka;

– pozemky s obmedzeným pohybom v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie, ktoré sa poskytujú na zabezpečenie obrany, bezpečnosti a colných potrieb.

Okrem toho zastupiteľské orgány obcí, ako aj Moskvy, Petrohradu a Sevastopolu majú právo stanoviť diferencované sadzby dane v závislosti od kategórií pôdy a povoleného využívania pôdy.

Ak sadzby dane nie sú určené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony federálnych miest Moskva, Petrohrad a Sevastopoľ), zdaňovanie sa vykonáva sadzbami dane uvedenými v odseku 1 čl. 394 daňového poriadku Ruskej federácie.

V súlade s časťou 1 čl. 2 moskovského zákona z 24. novembra 2004 N 74 sadzby dane, s výnimkou sadzieb dane ustanovených v časti 2 čl. 2 moskovského zákona z 24. novembra 2004 N 74, sú stanovené v týchto sumách:

1) 0,025 percenta z katastrálnej hodnoty pozemku - vo vzťahu k pozemkom určeným na osobné vedľajšie hospodárenie, záhradkárstvo, zeleninárstvo alebo chov dobytka, ako aj na chalupárčenie a výstavbu vidieckych domov vrátane pozemkov súvisiacich s verejným majetkom;

2) 0,1 percenta z katastrálnej hodnoty pozemku - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú parkoviská na dlhodobé skladovanie jednotlivých vozidiel a viacpodlažné garáže, bytový fond a objekty inžinierskej infraštruktúry komplexu bývania a komunálnych služieb (okrem podielu na práve k pozemku, prislúchajúceho k objektu nesúvisiacemu s bytovým fondom a zariadeniami inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho súboru) alebo poskytnuté na bytovú výstavbu;

3) 0,3 percenta z katastrálnej hodnoty pozemku - vo vzťahu k pozemkom klasifikovaným ako pozemky v rámci zón poľnohospodárskeho využitia v Moskve a využívané na poľnohospodársku výrobu, ako aj vo vzťahu k pozemkom poskytovaným a využívaným na prevádzkovanie športových zariadení vrátane športových zariadení;

4) 1,5 percenta z katastrálnej hodnoty pozemku - vo vzťahu k ostatným pozemkom.

V odseku 8 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie z 23. júla 2009 N 54 „O niektorých otázkach, ktoré sa vyskytli na rozhodcovských súdoch pri posudzovaní prípadov súvisiacich s výberom dane z pozemkov“ sa uvádza, že zastavať pozemok nadobudnutý (poskytnutý) na bytovú výstavbu, nie je dôvodom na odmietnutie uplatnenia zníženej sadzby dane z pozemkov.

Uznesenie Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 6. novembra 2012 N 7701/12 poznamenalo, že použitie druhu povoleného využívania pozemkov nebráni daňovníkovi pri výpočte dane s prihliadnutím na vypočítanú katastrálnu hodnotu. na zodpovedajúce obdobie na základe zmeneného druhu povoleného použitia.

Článok 395. Daňové výhody

Komentár k článku 395

Článok 395 daňového poriadku, ktorým sa ustanovujú daňové výhody, oslobodzuje od dane z pôdy trestné organizácie a inštitúcie, štátne verejné cesty, pozemky náboženských organizácií, organizácií ľudového umenia a remesiel, ako aj domorodé obyvateľstvo severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruska a ich komunít. Pokiaľ ide o organizácie, ktoré sú rezidentmi osobitnej ekonomickej zóny, môžu na daň „zabudnúť“ na 5 rokov od okamihu vzniku vlastníctva poskytnutého pozemku.

Od dane sú oslobodené aj celoruské verejné organizácie zdravotne postihnutých osôb, avšak počet ich členov musí byť aspoň 80 % zdravotne postihnutých osôb a ich zákonných zástupcov.

Organizácie, ktorých základné imanie pozostáva výlučne z príspevkov týchto organizácií občanov so zdravotným postihnutím, neplatia daň, ak priemerný počet občanov so zdravotným postihnutím medzi ich zamestnancami je najmenej 50 % a ich podiel na mzdovom fonde je najmenej 25 %. Táto výhoda sa poskytuje na pozemky, ktoré využívajú na výrobu alebo predaj tovaru (s výnimkou tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, nerastných surovín a iných nerastov, ako aj iného tovaru podľa zoznamu schváleného vládou Ruskej federácie v r. dohoda s celoruskými verejnými organizáciami osôb so zdravotným postihnutím), práce a služby (okrem sprostredkovateľských a iných sprostredkovateľských služieb).

Inštitúcie, ktorých jedinými vlastníkmi sú uvedené organizácie občanov so zdravotným postihnutím, neplatia daň z pozemkov, ktoré využívajú na vzdelávacie, kultúrne, liečebné a rekreačné, telovýchovné, športové, vedecké, informačné a iné účely spoločenského života. ochranu a rehabilitáciu zdravotne postihnutých osôb, ako aj poskytovanie právnej a inej pomoci zdravotne postihnutým osobám, zdravotne postihnutým deťom a ich rodičom.

Výhody na platenie pozemkovej dane sa poskytujú organizáciám ľudového umenia a remesiel, jednotlivcom patriacim k pôvodným obyvateľom Severu, Sibíri a Ďalekého východu Ruskej federácie.

Zákonodarca tiež poskytol možnosť neplatiť daň z pozemkov rezidentským organizáciám osobitnej ekonomickej zóny vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území osobitnej ekonomickej zóny po dobu piatich rokov od mesiaca, v ktorom vzniklo vlastníctvo každého pozemku. ; organizácie uznané ako správcovské spoločnosti v súlade s federálnym zákonom „O Skolkovskom inovačnom centre“; lodiarske organizácie, ktoré majú štatút rezidenta špeciálnej ekonomickej zóny priemyselnej výroby - vo vzťahu k pozemkom, ktoré zaberajú budovy, stavby a stavby na výrobné účely, ktoré vlastnia a ktoré sa používajú na stavbu a opravu lodí, od dátumu registrácie takýchto organizácií ako rezidentskej osobitnej ekonomickej zóny na obdobie desiatich rokov.

Upozorňujeme, že od 1. januára 2015 čl. 395 daňového poriadku Ruskej federácie je doplnený o novú výhodu pre organizácie zapojené do slobodnej ekonomickej zóny. Podľa odseku 12 čl. 395 Daňového poriadku Ruskej federácie (v znení federálneho zákona z 29. novembra 2014 N 379-FZ „O zmenách a doplneniach prvej a druhej časti daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s prijatím federálneho zákona „O rozvoji Krymského federálneho okruhu a slobodnej ekonomickej zóny na územiach Krymskej republiky a federálneho mesta Sevastopol“) sa poskytuje vo vzťahu k pozemkom nachádzajúcich sa na území slobodnej ekonomickej zóny a využívaných na účel plnenia zmluvy o vykonávaní činnosti v slobodnom hospodárskom pásme, a to na obdobie troch rokov od mesiaca, v ktorom vznikne vlastníctvo ku každému pozemku.

Článok 396. Postup pri výpočte dane a preddavkov na daň

Daň z pôdy je miestna, podrobne opísaná v kapitole 31 daňového poriadku Ruskej federácie a je povinná platiť v regiónoch, ktorých orgány prijali regulačný právny akt zavádzajúci túto daň. Daň z pozemkov pre individuálnych podnikateľov je pomerne široká téma, ale pokúsime sa o nej porozprávať čo najinformatívnejšie.

Pozemkové právo v Ruskej federácii - platitelia, základ dane, výhody, problémy

Platiteľmi pozemkovej dane sú absolútne všetky organizácie a obyčajní ľudia, ktorí vlastnia pôdu.V Moskve a Petrohrade nuansy pozemkovej dane stanovujú samotné miestne orgány. Miestne regionálne orgány na základe federálneho zákona vydávajú miestne nariadenia o dani z pozemkov, ktoré stanovujú termíny, postupy platenia daní, obdobia podávania správ, dávky atď.

Federálny zákon o dani z pozemkov

Daň z pozemkov bola zavedená federálnym zákonom č. 141-FZ z 29. novembra 2004 v roku 2010 v článkoch 396, 397 a 398 (ktoré určujú postup pri výpočte dane z pozemkov a preddavkov na ne, postup a podmienky platenia dane a preddavkov, postup a podmienky podávania daňového priznania) bol novelizovaný federálny zákon č. 229-FZ. Kapitola 31 daňového poriadku vysvetľuje všetky nuansy týkajúce sa pozemkovej dane so všetkými úpravami a zmenami.

Základ dane pre daň z pozemkov

Základom dane (t. j. charakteristika objektu, na základe ktorého sa daň vypočítava) je katastrálna hodnota pozemku, za ktorý sa bude daň platiť.

Organizácie a jednotliví podnikatelia si ho určujú sami na základe informácií zo štátneho pozemkového katastra, u fyzických osôb základ dane zisťuje daňová služba na základe informácií poskytnutých štátnymi orgánmi z toho istého registra.

Ak je pozemok v bezpodielovom spoluvlastníctve, základ dane sa rozdelí medzi všetkých vlastníkov rovnakým dielom, ak je pozemok v bezpodielovom spoluvlastníctve, základ dane sa rozdelí pomerne podľa podielov vlastníkov.

Daň z pozemkov pre individuálnych podnikateľov

Jednotliví podnikatelia sú povinní platiť daň z pozemkov rovnako ako všetci ostatní, ak ich pozemky využívajú na podnikateľskú činnosť.

To znamená, že ak individuálny podnikateľ napríklad podniká v poľnohospodárstve a vlastní pozemok, na ktorom pestuje zemiaky na predaj, je povinný platiť daň z pôdy. Ale len ak tento pozemok patrí fyzickému podnikateľovi vlastníckym právom, právom trvalého (večného) užívania alebo právom doživotnej dedičnej držby, ale ak je pozemok prenajatý alebo na bezodplatné užívanie na určitú dobu, potom daň z pozemkov platí jeho vlastník.
Fyzický podnikateľ je povinný platiť daň z pôdy bez ohľadu na daňový systém, ktorý používa.

Daň z pozemkov pre fyzické osoby

Platiteľmi dane z pozemkov sú fyzické osoby, vlastníci pozemkov, ako aj organizácie a jednotliví podnikatelia (ak vlastnia pozemky vlastníckym právom, právom trvalého (večného) užívania alebo právom doživotnej dedičnej držby). Výška dane je percento z katastrálnej hodnoty pozemku (určuje osobitná komisia).

Zdaňovacie obdobie pre daň z pozemkov

Zdaňovacie obdobie je podľa legislatívneho rámca stanovené na kalendárny rok (pre organizácie, fyzických osôb podnikateľov aj fyzické osoby). Lehoty na zaplatenie dane stanovujú samosprávy, daň musia občania zaplatiť na základe oznámení zaslaných príslušnými organizáciami.

Výpočet dane z pozemkov

V prípade fyzických osôb daň vypočítavajú výlučne daňové úrady, organizácie a jednotliví podnikatelia si daň z pôdy vypočítavajú sami.

Preddavky na daň z pozemkov aj daň sa platia podľa ustanoveného zdaňovacieho obdobia do miestneho rozpočtu (územia, do ktorého pozemok patrí).

Dlh na dani z pozemkov

Ak zrazu máte pochybnosti o dlhoch alebo chcete skontrolovať svoje účtovníctvo, Federálna služba Ruskej federácie zaviedla novú online službu: možnosť zistiť a vypočítať dlh pomocou špeciálneho formulára. Budete musieť zadať iba svoje meno a priezvisko, ako aj identifikačný kód.
Mimochodom, táto služba pomáha nielen zistiť dlh na dani z pozemkov, ale aj na dani z nehnuteľnosti, dopravy a príjmu fyzických osôb.

Kódy rozpočtovej klasifikácie

Pri platení dane z pozemkov (ako aj akejkoľvek inej) je potrebné správne uviesť všetky náležitosti, najmä kódy rozpočtovej klasifikácie. BCC pre daň z pozemkov pre fyzické osoby na roky 2013 a 2014 možno ľahko nájsť na internete na webových stránkach venovaných účtovníctvu a daniam.

Daňové výhody pre daň z pozemkov

p>Zákon stanovuje pre niektorých daňovníkov daňové úľavy a daňové úľavy.

Výhody na platenie pozemkovej dane

V piatom odseku článku 391 daňového zákonníka sa uvádza, že daňovú výhodu vo výške 10 000 rubľov dostávajú títo občania:

Hrdinovia Sovietskeho zväzu, Hrdinovia Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;
osoby so zdravotným postihnutím skupiny I a II (ak bola zriadená pred 1. januárom 2004);
postihnutý od detstva;
veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z Veľkej vlasteneckej vojny a iných vojenských operácií;
osoby, ktoré sa ako súčasť špeciálnych rizikových jednotiek priamo podieľali na testovaní jadrových a termonukleárnych zbraní, odstraňovaní nehôd na jadrových zariadeniach v zbraňových a vojenských zariadeniach;
osoby, ktoré boli vystavené žiareniu v dôsledku černobyľskej katastrofy a likvidácie jej následkov, v dôsledku havárie vo výrobnom zariadení Mayak a vypustenia rádioaktívneho odpadu do rieky Techa, v dôsledku jadrových testov v Semipalatinsk testovacie miesto;
jednotlivci, ktorí dostali alebo trpeli chorobou z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku interakcie s akýmkoľvek typom jadrových zariadení.

Oslobodenie od dane z pozemkov

Článok 395 daňového poriadku obsahuje zoznam deviatich aktívnych doložiek, podľa ktorých sú od dane z pôdy oslobodené (samozrejme v závislosti od zamýšľaného využitia pôdy):

náboženské organizácie;
organizácie a inštitúcie trestného systému Ministerstva spravodlivosti Ruskej federácie;
organizácie, ktoré vlastnia oblasti, pozdĺž ktorých prechádzajú štátne diaľnice;
verejné organizácie osôb so zdravotným postihnutím (za predpokladu, že osoby so zdravotným postihnutím tvoria aspoň 80 % organizácie);
organizovanie ľudových umeleckých remesiel;
lodiarske organizácie, ktoré majú štatút rezidenta v priemyselnej a výrobnej špeciálnej ekonomickej zóne;
rezidentské organizácie osobitnej ekonomickej zóny;
organizácie spadajúce pod federálny zákon „O inovačnom centre Skolkovo“;
jednotlivci - predstavitelia malých národov Sibíri, severu a Ďalekého východu Ruskej federácie. Spoločenstvá takýchto národov.

Ako znížiť daň z pôdy

To sa dá len znížením katastrálnej hodnoty pozemku. To môže urobiť nielen vlastník lokality, ale aj užívateľ pozemku, nájomca a dokonca aj podnájomník.

Ak chcete zmeniť katastrálnu hodnotu pozemku, musíte sa obrátiť na rozhodcovský súd a poskytnúť mu balík dokumentov od žiadosti o prehodnotenie katastrálnej hodnoty až po závery a správy o hodnote zdaniteľného majetku a nehnuteľností (ak existujú je jeden na pozemku).

Druhý spôsob zníženia dane z pozemkov: obráťte sa na komisiu pre riešenie sporov o výsledky určenia katastrálnej hodnoty (do šiestich mesiacov od katastrálneho ocenenia).

Ktoré oblasti nepodliehajú zdaneniu?

Daň z pozemkov sa stanovuje na konkrétne pozemky právnických a fyzických osôb. Existuje niekoľko oblastí, ktoré nepodliehajú dani, napríklad pozemky, ako napríklad:

obsadené miestami kultúrneho a archeologického dedičstva, prírodnými rezerváciami;
zabezpečované pre potreby obrany a bezpečnosti štátu, ako aj pre colné služby;
poskytnuté do lesných a vodných fondov;
stiahnutý z obehu.

Daňové sadzby

Výška dane z pozemkov závisí od účelu pozemku, ako aj od postavenia jeho vlastníka (príjemcu alebo nie). Ak sa Vás vyššie uvedené o dávkach a oslobodeniach od platenia netýka a pozemok využívate na:

Poľnohospodárstvo;
bývanie alebo budúce bývanie;
záhrada, zeleninová záhrada, osobný pozemok,

raz ročne zaplatíte 0,3 percenta z katastrálnej hodnoty pozemku.

V ostatných prípadoch sa platí 1,5 percenta.

Miestne samosprávy môžu stanoviť diferencovanú sadzbu dane. Pri pozemkoch nadobudnutých na bytovú výstavbu sa v období projektovania a výstavby zdaňovanie vykonáva s prihliadnutím na koeficient.

Pripomeňme, že daň z pôdy platia podnikatelia v rámci akéhokoľvek daňového systému, to znamená, že daň z pôdy v rámci zjednodušeného daňového systému alebo UTII sa platí rovnakým spôsobom ako vo všeobecnom systéme.

Prepočet dane z pozemkov

Katastrálne ocenenie pozemkov sa vykonáva každých päť rokov. Ak sa v dôsledku precenenia situácia daňovníka zlepšila, môžete sa obrátiť na daňovú službu so žiadosťou o prepočet dane z pozemkov.
Nové údaje sa považujú za platné od prvého januára nového roka, preto môžete požiadať o prepočet dane napríklad za predchádzajúci rok, pretože predpisy o prepočte majú spätnú účinnosť, ak zlepšia situáciu daňovníka.

Problémy s daňou z pôdy

Vzhľadom na to, že základ dane sa určuje podľa katastrálnej hodnoty pozemkov a mnohé obce poskytujú daňovému úradu informácie o predmetoch zdanenia a zákonných držiteľoch pozemkov v nesprávnom čase alebo neúplne, fyzické osoby trpia, pre koho výšku dane vypočítajú daňové služby.

Určité problémy vznikajú aj pri výpočte daní z pozemkov, na ktorých sú postavené bytové domy: často nebol vykonaný katastrálny zápis takýchto pozemkov a vlastníci bytov nemajú doklady k pozemku.

Ak si myslíte, že sú nejaké problémy s vašou daňou z pozemkov, pokojne si otvorte Daňový poriadok, kapitolu 31 „Daň z pozemkov“ a so sťažnosťami a vyjadreniami sa neváhajte obrátiť na vládne orgány.

Daň z pozemkov v roku 2012

Od 1. januára 2012 na základe odseku 11 čl. 395 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie stavby lodí (pozri odsek vyššie o oslobodení od dane z pôdy) neplatia daň z pôdy. Ak, samozrejme, využívajú pozemok na opravu lodí a priemyselné priestory.

Aj v roku 2011 došlo k prepočtu katastrálnej hodnoty pozemkov, čo umožňuje tým daňovníkom, ktorých situácia sa podľa nových informácií zlepšila, požiadať o prepočet dane z pozemkov.

V roku 2014 sa plánuje nová daň z nehnuteľností, ktorá nahradí daň z pozemkov aj z nehnuteľností. Daň bude povinná pre právnické aj fyzické osoby a bude sa určovať aj na základe katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti.

Zavedenie novej dane sa plánovalo od 1. januára 2013, no teraz sa termín posunul na budúci rok.

Ako ste už pochopili, pochopiť, čo sa týka dane z pôdy v daňovom kódexe, nie je také ťažké, ak strávite niekoľko hodín svojho času a pozorne si preštudujete príslušné články.

Otázky zdaňovania pozemkov záhradníckych neziskových organizácií upravoval do 1. januára 2005 zákon Ruskej federácie z 11. októbra 1991 č. na celej ploche pozemku partnerstva, vrátane plôch verejných pozemkov, s výnimkou plôch pridelených jednotlivcom. Zároveň sa zohľadňujú výhody ustanovené v čl. 12 zákona č. 1738-1 vo vzťahu k občanom sa nevzťahovalo na verejné pozemky poskytnuté záhradkárskemu družstvu. Po tom, čo občania (členovia záhradkárskych združení) dostali potvrdenie o vlastníctve pôdy, doživotnej držbe a užívaní pôdy, každému z nich bola daňovou správou vypočítaná daň z pozemkov.

Od 1. januára 2005 do Daňového poriadku Ruskej federácie federálnym zákonom z 29. novembra 2004 č. 141-FZ „O zmenách a doplneniach druhej časti Daňového poriadku Ruskej federácie a niektorých ďalších právnych predpisov Ruskej federácie, ako aj o uznaní niektorých legislatívnych aktov za neplatné ( ustanovenia legislatívnych aktov) Ruskej federácie“ bola zavedená kap. 31 „Daň z pozemkov“. V súlade s tým istým zákonom boli odseky I až IV zákona č. 1738-1 vyhlásené za neplatné, s výnimkou čl. 25.

V súlade s čl. čl. 12 a 387 Daňového poriadku Ruskej federácie sa daň z pôdy vzťahuje na miestne dane, je ustanovená zákonníkom a regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí, nadobúda účinnosť a stráca účinnosť v súlade s daňou. Kódex Ruskej federácie a regulačné právne akty zastupiteľských orgánov komunálnych útvarov. V Moskve bola pozemková daň zavedená 1. januára 2005 zákonom č. 74 z 24. novembra 2004 „o dani z pozemkov“. Vo zvyšku Ruska (s výnimkou niekoľkých obcí, v ktorých bola daň z pôdy zavedená 1. januára 2005), daňovníci uplatňujú normy kapitoly. 31 daňového poriadku Ruskej federácie od 1. januára 2006, ktorý sa riadi miestnou legislatívou.

Záhradnícke partnerstvo sa považuje za vytvorené od okamihu jeho štátnej registrácie, po ktorej sa pozemok poskytne záhradníckemu partnerstvu bezplatne, spočiatku na krátkodobé použitie. Po schválení projektu organizácie a rozvoja územia tohto partnerstva sú členom záhradníckeho partnerstva poskytnuté pozemky ako vlastné alebo na základe iných vlastníckych práv. Pri odplatnom prevode je pozemok najskôr poskytnutý do bezpodielového spoluvlastníctva členov záhradkárskeho spoločenstva, potom nasleduje poskytnutie pozemkov do vlastníctva každého člena záhradkárskeho spoločenstva. Verejné pozemky sa poskytujú záhradníckej spoločnosti ako právnickej osobe vo vlastníctve alebo na základe iných vlastníckych práv (články 6 a 14 zákona č. 66-FZ).

Podľa federálneho zákona z 18. júna 2001 č. 78-FZ „O hospodárení na pôde“ je možné určiť polohu hraníc pozemkov využívaných na výstavbu garáží, záhradkárstvo, chov dobytka a záhradkárstvo na základe informácií zo štátneho pozemkového katastra. , územnoplánovacie podklady (vrátane generelov sídiel a mestských častí), územnoplánovacia dokumentácia na umiestnenie projektov výstavby garáží, projekty na organizáciu a rozvoj území záhradníckych, zeleninárskych neziskových združení občanov, územnoplánovacia dokumentácia za prítomnosti vhodných kartografických materiálov.

V súlade s čl. 388 daňového poriadku Ruskej federácie sú platcami dane z pôdy organizácie a jednotlivci, ktorí vlastnia pozemky s právom vlastníctva, právom trvalého (večného) užívania alebo právom doživotnej dedičnej držby.
V tejto súvislosti povinnosť platiť daň z pozemkov vzniká od momentu štátnej registrácie vlastníctva, práva trvalého (večného) užívania a práva doživotného dedičného vlastníctva pozemkov.

Organizácie a jednotlivci sa neuznávajú ako daňoví poplatníci v súvislosti s pozemkami, ktoré vlastnia na základe práva na bezodplatné užívanie na dobu určitú alebo na ne prevedené na základe nájomnej zmluvy (článok 2 článku 388 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pred vydaním listu vlastníctva k pozemkom, doživotnému dedičnému vlastníctvu pozemkov členom záhradkárskych družstiev a garážových družstiev, platiteľom dane z pozemkov sú záhradkárske družstvá a garážové družstvá, ktoré podávajú daňové priznania k dani z pozemkov.

Pri výpočte dane z pozemkov treba mať na pamäti, že základ dane sa zisťuje za každý pozemok ako jeho katastrálna hodnota k 1. januáru roku, ktorý je zdaňovacím obdobím, a je znížený o nezdaniteľnú čiastku 10 000 rubľov. . (článok 5 článku 391 daňového poriadku Ruskej federácie) na platiteľa na území jednej obce (federálne mestá Moskva a Petrohrad) vo vzťahu k pozemku vo vlastníctve, trvalé (neustále) užívanie alebo doživotné dedičstvo daňovníkov uvedených v pp. 1 - 7 s. 5 polievkových lyžíc. 391 Daňového poriadku Ruskej federácie. Tie obsahujú:

Hrdinovia Sovietskeho zväzu, Hrdinovia Ruskej federácie, riadni držitelia Rádu slávy;
osoby so zdravotným postihnutím s tretím stupňom obmedzenia schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť, ako aj osoby, ktoré majú pred 1. januárom 2004 zistenú I. a II. skupinu zdravotného postihnutia bez vydania záveru o stupni obmedzenia schopnosti vykonávať zárobkovú činnosť;
postihnutý od detstva;
veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z Veľkej vlasteneckej vojny, ako aj veteráni a osoby so zdravotným postihnutím z bojových operácií;
1244-1 „O sociálnej ochrane občanov vystavených žiareniu v dôsledku katastrofy v jadrovej elektrárni v Černobyle“, spol. Zákony z 26. novembra 1998 č. 175-FZ "O sociálnej ochrane občanov Ruskej federácie vystavených žiareniu v dôsledku havárie v roku 1957 vo výrobnom združení Mayak a vypúšťania rádioaktívneho odpadu do rieky Techa", z 10. januára 2002 č. 2-FZ "O sociálnych zárukách pre občanov vystavených žiareniu v dôsledku jadrových testov na testovacom mieste Semipalatinsk";
osoby, ktoré sa ako súčasť špeciálnych rizikových jednotiek priamo podieľali na testovaní jadrových a termonukleárnych zbraní, odstraňovaní nehôd na jadrových zariadeniach v zbraňových a vojenských zariadeniach;
jednotlivci, ktorí dostali alebo utrpeli chorobu z ožiarenia alebo sa stali invalidmi v dôsledku testov, cvičení a inej práce súvisiacej s akýmikoľvek typmi jadrových zariadení vrátane jadrových zbraní a vesmírnych technológií.

Uvedené zníženie základu dane sa vykonáva na základe dokumentov potvrdzujúcich toto právo, ktoré daňovník nezávisle predloží daňovému úradu v mieste pozemku (článok 6 článku 391 daňového poriadku Ruskej federácie).

Dokumenty potvrdzujúce právo na zníženie základu dane pre Hrdinov Sovietskeho zväzu, Hrdinov Ruskej federácie a riadnych držiteľov Rádu slávy sú príslušné knihy hrdinov a knihy objednávok.
Zdravotne postihnutí majú právo na zníženie základu dane na základe Potvrdenia o invalidite, Potvrdenia o dôchodku alebo potvrdenia lekárskej a pracovnej odbornej komisie.
Podľa čl. 2 federálneho zákona z 12. januára 1995 č. 5-FZ „O veteránoch“ sú veteránmi Veľkej vlasteneckej vojny osoby:
- tí, ktorí sa zúčastnili vojenských operácií na obranu vlasti alebo poskytli vojenské jednotky aktívnej armády v bojových oblastiach;
- tí, ktorí slúžili v armáde alebo pracovali v tyle počas Veľkej vlasteneckej vojny v rokoch 1941 - 1945. najmenej 6 mesiacov, s výnimkou obdobia práce na dočasne okupovaných územiach ZSSR, alebo udelené rády alebo medaily ZSSR za službu a nezištnú prácu počas Veľkej vlasteneckej vojny.

Pri výpočte dane z pozemkov záhradkárskym družstvám a garážovým družstvám je potrebné mať na pamäti, že táto daň sa počíta na celú výmeru pozemku záhradkárskeho družstva a garážového družstva vrátane plôch verejných pozemkov. Zároveň sa neuplatňuje zníženie základu dane o nezdaniteľnú čiastku vo vzťahu k členom záhradkárskeho spoločenstva alebo garážového družstva, ktorí majú právo na zníženie základu dane vo výške 10 000 rubľov.

Po tom, čo členovia záhradkárskych družstiev alebo garážových družstiev dostanú potvrdenie o vlastníctve pôdy, doživotnom dedičnom vlastníctve, výpočet dane z pozemkov vykoná každému z nich správca dane a členovia záhradkárskych družstiev a družstiev môžu samostatne platiť daň z pozemkov. V tomto prípade sa základ dane zníži o nezdaniteľnú sumu 10 000 rubľov. vo vzťahu k daňovníkom uvedeným v ods. 1 - 7 s. 5 polievkových lyžíc. 391 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Poznámka! Za 10 000 rubľov. Neznižuje sa samotná výška dane z pozemkov, ale len základ dane (katastrálna hodnota pozemku).

V prípade, že výška nezdanenej sumy presahuje výšku základu dane stanoveného vo vzťahu k pozemku, základ dane sa rovná nule (článok 7 článku 391 daňového poriadku Ruskej federácie) . Inými slovami, v tomto prípade daňovník nemusí platiť daň z pozemkov a nič sa mu nevracia a nezapočítava sa do budúcich platieb za túto daň.

O nezdaniteľnú čiastku sa základ dane znižuje aj v prípade prenájmu pozemku (jeho časti), keďže § 5 ods. 391 ch. 31 daňového poriadku Ruskej federácie nepodmieňuje získanie práva na zníženie základu dane využívaním pôdy.

Podporu záhradkárom a záhradkárskym partnerstvám poskytujú štátne orgány a samosprávy spôsobom ustanoveným v čl. čl. 35 a 36 zákona č. 66-FZ. Federálne výkonné orgány, výkonné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, orgány miestnej samosprávy majú teda právo v plnej výške uhradiť náklady na inžiniersku podporu pre územia záhradníckych, záhradníckych a dacha neziskových združení, vykonanú na náklady na cielené príspevky. Orgány miestnej samosprávy majú právo ustanoviť miestne daňové zvýhodnenia pre zmluvné organizácie a individuálnych podnikateľov realizujúcich výstavbu verejných zariadení v záhradníckych, záhradkárskych a chatových neziskových združeniach; zaviesť výhody pre záhradkárov, záhradkárov, letných obyvateľov a členov ich rodín v prímestskej osobnej doprave na záhradné, zeleninové alebo letné pozemky a späť; poskytovať finančné prostriedky na hospodárenie s pôdou a organizáciu území záhradníckych, záhradníckych a dačianskych neziskových združení, obnovu a zlepšenie úrodnosti pôdy, ochranu záhradných, zeleninových a dačových pozemkov pred eróziou a znečistením, dodržiavanie environmentálnych a hygienických požiadaviek. Orgány a organizácie miestnej samosprávy majú právo brať do úvahy cesty, systémy zásobovania elektrickou energiou, systémy zásobovania plynom, systémy zásobovania vodou, komunikácie a iné zariadenia záhradníckych, záhradníckych a chatových neziskových združení.
Okrem toho podľa čl. 387 daňového poriadku Ruskej federácie môžu zastupiteľské orgány obcí stanoviť daňové výhody pre daň z pôdy, dôvody a postup ich uplatňovania vrátane stanovenia výšky nezdaniteľných súm pre určité kategórie daňovníkov.

Podľa doterajšieho postupu daňové priznania k dani z pozemkov podávali organizácie každoročne. Daňové úrady vymerali občanom daň a dali výzvu na jej zaplatenie. V súlade s Ch. 31 daňového poriadku Ruskej federácie musia organizácie a jednotliví podnikatelia (vo vzťahu k pozemkom používaným v podnikateľskej činnosti) samostatne vypočítať a zaplatiť zálohové platby na základe výsledkov vykazovaných období a výšky dane na základe výsledkov roka , predkladať výpočty preddavkov a daňové priznania. Zároveň zastupiteľské orgány obcí a miest. Moskva a Petrohrad majú pri zavádzaní pozemkovej dane právo nestanoviť vykazovacie obdobie.

Zdaňovacím obdobím pre daň z pôdy je kalendárny rok (článok 393 daňového poriadku Ruskej federácie).
Vykazovacími obdobiami pre daňovníkov - organizácie a fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami - podnikateľmi - je jeden štvrťrok, šesť mesiacov a deväť mesiacov kalendárneho roka.

Formulár výpočtu preddavkov na daň z pozemkov bol schválený nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 19. mája 2005 č. 66n „O schválení formy výpočtu dane na preddavky na daň z pozemkov a odporúčania na jeho vyplnenie“ (v znení z 12. apríla 2006), tlačivo daňového priznania - Príkaz Ministerstva financií Ruska zo dňa 23. septembra 2005 č. 124n „O schválení tlačiva daňového priznania k dani z pozemkov a postupe pri jeho vypĺňaní.“

Priznanie k dani z pozemkov podávajú organizácie a fyzické osoby – fyzické osoby podnikateľov (vo vzťahu k pozemkom, ktoré využívajú na podnikateľskú činnosť) správcovi dane v mieste pozemku po uplynutí zdaňovacieho obdobia (kalendárneho roka) najneskôr do 1. februára nasledujúceho roku.

Výpočet sa predkladá správcovi dane, u ktorého je daňovník registrovaný v mieste pozemkov.
Na základe odseku 2 čl. 6 Pozemkového zákonníka Ruskej federácie, aby sa pozemok mohol zahrnúť do právnych vzťahov k pozemkom a v dôsledku toho ho uznať za predmet zdanenia, musí byť individuálne definovaný: mať hranice, umiestnenie, oblasť, zamýšľaný účel a povolené použitie uvedené v titulných dokumentoch. Všetky tieto údaje sú zohľadnené v systéme pozemkového katastra.

Okamihom vzniku alebo momentom skončenia existencie pozemku ako predmetu štátnej evidencie katastra v rámci príslušných hraníc je dátum vykonania zodpovedajúceho zápisu do Jednotného štátneho registra pozemkov (článok 3, článok 14 federálneho zákona). Zákon z 2. januára 2000 č. 28-FZ "o štátnom pozemkovom katastri" ").

Jednotný štátny register pozemkov obsahuje tieto údaje o pozemku: katastrálne číslo; miesto (adresa); námestie; kategória pozemku a povolené využitie pozemku; vlastnícke práva a obmedzenia (vecné bremená) evidované stanoveným postupom; opis hraníc pozemku, jeho jednotlivých častí; ekonomické charakteristiky vrátane platieb za pôdu; kvalitatívne charakteristiky vrátane ukazovateľov stavu úrodnosti pôdy pre určité kategórie pôdy; prítomnosť nehnuteľností pevne spojených s pozemkami.
Každému pozemku, ktorého práva podliehajú štátnej registrácii v Jednotnom štátnom registri práv na nehnuteľnosti a transakcie s ním, je pridelené katastrálne číslo. Zároveň je možné viacero samostatných pozemkov, ktoré predstavujú jeden spôsob využitia, na žiadosť držiteľa práva zohľadniť ako jednu nehnuteľnosť a prideliť im jedno katastrálne číslo. Katastrálne čísla sa prideľujú podľa pravidiel schválených nariadením vlády Ruskej federácie zo 6. septembra 2000 č.660.

Na základe výsledkov štátneho katastrálneho ocenenia pozemkov je katastrálna hodnota pozemku k 1. januáru kalendárneho roka daná do pozornosti daňovníkom spôsobom určeným orgánmi samosprávy (orgány výkonnej správy federálnych miest spol. Moskva a Petrohrad), najneskôr do 1. marca tohto roku . Napríklad v Moskve je postup poskytovania informácií stanovený nariadením moskovskej vlády zo 4. apríla 2005 č. 522-RP. Podľa tohto postupu katastrálnu hodnotu dáva do pozornosti daňových poplatníkov Moskovské ministerstvo pôdneho fondu doporučenou poštou s potvrdením o doručení.

Základ dane podľa noriem Ch. 31 daňového poriadku Ruskej federácie je definovaná ako katastrálna hodnota pozemkov uznaných za predmet zdanenia a výška dane sa vypočítava ako percento z tejto katastrálnej hodnoty.

Katastrálna hodnota pozemku je trhová hodnota (s najväčšou pravdepodobnosťou predajná cena) pozemku (práva k nemu) bez úprav alebo príspevku pozemku k trhovej hodnote (najpravdepodobnejšie predajnej cene) pozemku s jeho zlepšenia (práva na ne).

Sadzby dane sú ustanovené regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony miest Moskvy a Petrohradu) a nemôžu presiahnuť 0,3 % z hodnoty katastra vo vzťahu k pozemkom:

klasifikované ako poľnohospodárske pozemky alebo pozemky v rámci zón poľnohospodárskeho využitia v sídlach a využívané na poľnohospodársku výrobu;
obývané bytovým fondom a objektmi inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho súboru (okrem podielu na práve k pozemku pripadajúcemu na objekt nesúvisiaci s bytovým fondom a objektmi inžinierskej infraštruktúry bytového a komunálneho súboru) alebo poskytnuté pre bytovú výstavbu;
určené na osobné hospodárenie, záhradkárstvo, zeleninárstvo alebo chov dobytka.

Pre ostatné pozemky nesmú sadzby dane presiahnuť 1,5 % ich katastrálnej hodnoty (článok 1 článku 394 daňového poriadku Ruskej federácie).

Treba mať na pamäti, že odsek 2 čl. 394 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje stanovenie diferencovaných daňových sadzieb v závislosti od kategórií pôdy a (alebo) povoleného využívania pozemku.

Ustanovenie 7 čl. 396 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že ak daňovník v priebehu zdaňovacieho obdobia nadobudne (zanikne) vlastnícke právo (trvalé (trvalé) užívanie, doživotné dedičné vlastníctvo) k pozemku (jeho podielu), výpočet výšky dane (výška preddavku na daň) vo vzťahu k tomuto pozemku sa vykonáva s prihliadnutím na koeficient. Tento koeficient je definovaný ako pomer počtu celých mesiacov, počas ktorých bol daný pozemok vo vlastníctve (trvalé (neustále) užívanie, doživotná držba dedenia) k počtu kalendárnych mesiacov v zdaňovacom (oznamovacom) období, ak zákon neustanovuje inak. čl. 396 Daňový poriadok Ruskej federácie. Navyše, ak ku vzniku (zániku) týchto práv došlo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, mesiac, v ktorom tieto práva vznikli, sa považuje za celý mesiac. Ak vznik (zánik) týchto práv nastal po 15. dni príslušného mesiaca, za mesiac zániku týchto práv sa považuje celý mesiac.

Daň a preddavky na daň podliehajú platbe spôsobom a v lehotách ustanovených regulačnými právnymi aktmi zastupiteľských orgánov obcí (zákony miest Moskva a Petrohrad).

Zároveň lehotu na zaplatenie dane pre daňovníkov - organizácie alebo fyzické osoby, ktoré sú fyzickými osobami podnikateľmi, nemožno určiť skôr, ako je lehota uvedená v odseku 3 čl. 398 daňového poriadku Ruskej federácie, to znamená do 1. februára roku nasledujúceho po uplynutí kalendárneho roka (článok 1 článku 397 daňového poriadku Ruskej federácie).

Napríklad v Moskve podľa čl. 3 moskovského zákona č. 74 z 24. novembra 2004 „o dani z pozemkov“ daň z pozemkov splatná po skončení roka sa platí najneskôr 1. februára nasledujúceho roka, teda v súlade s vyššie uvedenou normou. daňového poriadku Ruskej federácie.

V prípadoch, keď výpočet základu dane vykonáva daňový úrad, povinnosť zaplatiť daň vzniká najskôr odo dňa doručenia daňového oznámenia (článok 4 článku 57 daňového poriadku Ruskej federácie).

Poznámka! Fyzické osoby, ktoré nie sú urýchlene zapojené do platenia pozemkovej dane, ju platia najviac za tri predchádzajúce roky. Navyše, ak daňovník dostal zavinením správcu dane oneskorene (v praxi sa stáva, že oznámenie je zaslané dva roky po lehote a zároveň je povinný zaplatiť aj výšku penále za tieto dva roky), potom zaplatí len výšku dane, penále v tomto prípade V tomto prípade nie je potrebné platiť.
Pokuty sa platia len vtedy, keď daňovník dostal včas daňové oznámenie, ale nezaplatil včas daň alebo sa vyhýbal doručeniu daňového výmeru.

Ak sa daňovník vyhýba prijatiu oznámenia, je zaslané doporučene. Toto oznámenie sa považuje za doručené uplynutím šiestich dní odo dňa odoslania doporučeného listu.

Pokuta za každý deň omeškania sa určuje ako percento z nezaplatenej sumy dane alebo poplatku, ktoré sa rovná 1/300 sadzby refinancovania centrálnej banky Ruska platnej v tom čase.

Vo vzťahu k pozemkom nadobudnutým fyzickými a právnickými osobami v podmienkach bytovej výstavby na nich, s výnimkou individuálnej bytovej výstavby, sa daň (preddavky na daň) vypočítava s prihliadnutím na koeficient 2. Tento koeficient sa uplatňuje počas troch -ročné obdobie projektovania a výstavby až do štátnej registrácie práv na postavenú nehnuteľnosť (článok 15 článku 396 daňového poriadku Ruskej federácie).

V článku 219 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa stanovuje, že vlastnícke právo k budovám, stavbám a iným novovytvoreným nehnuteľnostiam, ktoré podliehajú štátnej registrácii, vzniká od okamihu takejto registrácie.
Na základe odseku 1 čl. 25 federálneho zákona z 21. júla 1997 N 122-FZ „O štátnej registrácii práv k nehnuteľnostiam a transakciách s nimi“ sa právo na novovytvorenú nehnuteľnosť registruje na základe dokumentov potvrdzujúcich skutočnosť, že bola vytvorená (napríklad doklady o prijatí objektu na katastrálnu a technickú evidenciu), ako aj právo užívať pozemok na vytvorenie tohto majetku.

V prípade dokončenia bytovej výstavby a štátnej registrácie práv k postavenej nehnuteľnosti pred uplynutím trojročnej lehoty na projektovanie a výstavbu sa suma dane zaplatenej počas projektovania a výstavby prevyšuje sumu dane vypočítanej odberom koeficient 1 sa uzná ako suma daňového preplatku a podlieha započítaniu (vráteniu) daňovníkovi všeobecne ustanoveným spôsobom. To znamená, že má právo ju započítať s budúcimi platbami alebo ju vrátiť.

Treba mať na pamäti, že podľa odseku 7 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie, suma preplatku dane podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti daňovníka. Žiadosť o vrátenie sumy daňového preplatku je možné podať do 3 rokov odo dňa zaplatenia uvedenej sumy.

Ak má daňovník nedoplatok na zaplatení daní a poplatkov alebo nedoplatok na penále z rovnakého rozpočtu (mimorozpočtový fond), vrátenie preplatku sa vykoná až po započítaní určenej sumy s nedoplatkom (dlhom).

Vrátenie sumy daňového preplatku sa vykonáva z rozpočtu (mimorozpočtového fondu), do ktorého preplatok vznikol, do jedného mesiaca odo dňa podania žiadosti o vrátenie dane, ak Daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje inak. Pri nedodržaní stanovenej lehoty sa z nevrátenej sumy daňového preplatku v stanovenej lehote úročí za každý deň porušenia lehoty na vrátenie. Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe centrálnej banky Ruska, ktorá bola v platnosti počas obdobia nedodržania lehoty splatnosti.

Ak sa bytová výstavba nedokončí do troch rokov, daň z pozemkov nadobudnutých fyzickými a právnickými osobami sa vypočíta s prihliadnutím na koeficient 4 počas doby projektovania a výstavby presahujúcej trojročné obdobie až do výšky registrácia práv k vybudovanej nehnuteľnosti (článok 15 článku 396 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podobné články

Diskutuje sa:

Je pre ruskú ekonomiku výhodnejší silný alebo slabý rubeľ?: Devízový trh s denným obratom viac ako 2 bilióny USD. je najväčší...
Ako odhlásiť bývalého majiteľa z kúpeného bytu, ak sa neodhlási?: Otázka, či vlastník môže zostať relevantný pre mnohé rodiny:...
Ako uvariť mäsovú polievku (recept krok za krokom): Toto jedlo sa stalo jedným z najobľúbenejších v krajinách SNŠ; často sa pripravuje v...
Ako vyrobiť vzdušné kysnuté cesto na koláče podľa receptu krok za krokom s fotografiami: Mnoho ľudí miluje neuveriteľne chutné a nadýchané domáce koláče s rôznymi...