Ako vrátiť preplatok na daniach fyzickej osobe. Ako vrátiť preplatok na dani z príjmov fyzických osôb

Ak máte čo i len najmenší dlh, ktorý neprešiel do rozpočtu či mimorozpočtových fondov, s rýchlym vrátením preplatku nerátajte. V prvom rade vás daňové úrady alebo úrady, ktoré kontrolujú poistné, vyzvú, aby ste svoje dlhy zaplatili alebo použili časť preplatku na úhradu tohto dlhu.

Ide o požiadavku daňovej legislatívy: vrátenie sumy daňového preplatku daňovníkovi, ak má nedoplatky pre ostatné dane zodpovedajúceho druhu alebo dlhy za zodpovedajúce penále, pokuty sa ukladajú až po započítaní sumy preplatku dane proti vráteniu nedoplatku (dlhu) (článok 6 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Zároveň podľa článku 12 daňového poriadku existujú také druhy daní a poplatkov ako federálne, regionálne a miestne. To znamená, že na vrátenie preplatku, napríklad na DPH, je potrebné, aby nevznikol dlh na federálnych daniach, keďže daň z pridanej hodnoty je zo zákona klasifikovaná ako federálne dane.

Podobné pravidlo platí aj pre poistné. Teda vrátenie sumy preplatku na poistnom platiteľovi poistného, ​​ak má dlh za primerané sankcie a pokuty sa vykoná až po započítaní sumy preplatku poistného na úhradu dlhu (časť 12 článku 26 spolkového zákona z 24. júla 2009 č. 212-FZ). A hoci legislatíva neustanovuje rozdelenie poistného na druhy, je tu aj podmienka, že preplatok sa nevracia, ak vznikne nedoplatok za zodpovedajúcu kategóriu poistného. Napríklad vznikol preplatok na poistnom prevedenom do Dôchodkového fondu. V prípade neuhradenej sumy na iný príspevok (do Sociálnej poisťovne, federálnych alebo územných zdravotných fondov) sa tento preplatok vráti bez akéhokoľvek započítania v plnej výške.

Nútený preplatok

Pozreli sme sa na takzvanú dobrovoľne „preplatenú“ sumu. Teda ak ste preplatok sami uhradili alebo neskôr predložili aktualizovaný výpočet, podľa ktorého sa výška dane (odvodu, príspevkov) splatná do rozpočtu ukázala byť nižšia ako pôvodná.

Preplatok však môže byť aj „vynútený“. Inšpektori daňovej služby, dôchodkového fondu alebo iného fondu nezávisle od vás (znovu) vybrali dane alebo príspevky, ktoré už boli zaplatené. A v tomto prípade daňové úrady aj poisťovatelia vrátia preplatok len vtedy, ak neexistujú zodpovedajúce nedoplatky vrátane pokút a pokút (článok 1 článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 2 článku 27 zákona č. 212-FZ).

Aký je rozdiel medzi preplatenou sumou a preplatenou sumou? Ukážme porovnanie v tabuľke:

Tabuľka Rozdiely medzi preplatenou sumou a preplatenou sumou

	Preplatená suma		Predražená suma
Index	Dane, poplatky	Poistné	Dane, poplatky	Poistné
Dôvod návratu	Návraty podľa písomné vyhlásenie daňovníka.	Návraty podľa písomné vyhlásenie	Návraty podľa písomné vyhlásenie daňovníka.	Návraty podľa písomné vyhlásenie platiteľom poistného.
Termín vrátenia	Vratné počas jeden mesiac odo dňa doručenia žiadosti daňovníka.	Vratné počas jeden mesiac	Vratné počas jeden mesiac odo dňa doručenia žiadosti daňovníka	Vratné počas jeden mesiac odo dňa prijatia žiadosti platiteľa.
Premlčacia lehota	Žiadosť o vrátenie sumy je možné podať správcovi dane do tri roky	Žiadosť o vrátenie sumy je možné podať na orgán monitorujúci platenie poistného v rámci tri roky odo dňa zaplatenia uvedenej sumy.	Žiadosť o vrátenie možno podať daňovému úradu v rámci jeden mesiac Počas tri roky	Žiadosť o vrátenie možno podať na orgán monitorujúci platenie poistného v rámci jeden mesiac odo dňa, keď sa platiteľ dozvedel o skutočnosti inkasa (odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu). Počas tri roky odo dňa, keď sa o skutočnosti nadmerného výberu dozvedelo (malo by sa to dozvedieť), môžete podať žalobu na súde.
Lehota na rozhodnutie o návrate	alebo odo dňa podpisu spoločný akt zmierenia.	O vrátení sa rozhodne do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti alebo odo dňa podpisu spoločný akt zmierenia.	Rozhodnutie o návrate prijatý	Rozhodnutie o návrate prijatý do 10 dní odo dňa doručenia písomnej žiadosti.
Vrátenie sumy aj s úrokmi	Nainštalované termín	Suma nebola vrátená nainštalovaný termín(jeden mesiac), vrátené z rozpočtu aj s úrokmi.	Celá suma, prebitý, vrátil aj s úrokmi.	Celá suma, prebitý, vrátil aj s úrokmi.

Postup vrátenia

Ako vidíte, vo všetkých prípadoch sa vrátenie uskutočňuje na základe písomnej žiadosti osoby. Formulár takejto žiadosti nebol schválený daňovým úradom, takže si ho môžete vyhotoviť v akejkoľvek forme alebo vyplniť formulár poskytnutý kontrolou, ktorý vypracovali daňové úrady sami. Formuláre žiadosti o poistné (č. 23-PFR, 23-FSS RF, 24-PFR a 24-FSS RF) boli schválené nariadením Ministerstva zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruska zo dňa 11. decembra 2009 č. 979n.

Lehota na vrátenie je vo všetkých prípadoch jeden mesiac.

Ale postup pri žiadosti o vrátenie peňazí v prípade nadmernej platby a v prípade nadmerného výberu je odlišný. O preplatok, ktorý vznikol zavinením samotného platiteľa, možno podať žiadosť do troch rokov odo dňa zaplatenia takejto sumy.

Príklad 1

Na základe výsledkov spoločného zmierenia spoločnosť Altai LLC odhalila preplatok dane z príjmu právnických osôb vo výške 12 330 rubľov. Z toho 10 000 rubľov. nadmerne prevedené v tomto roku platobným výmerom č.14 na úhradu zúčtovania za rok 2010. Zostávajúca suma je 2330 rubľov. uhradila organizácia podľa príkazu č.38 zo dňa 15.02.2008.

Altai LLC spísala žiadosť o vrátenie preplatku v celej výške. Je však možné vrátiť iba sumu 10 000 rubľov v pomere k sume 2330 rubľov. Trojročná premlčacia lehota už uplynula.

Ak uvažujeme o preplatku, ktorý vznikol zavinením daňového alebo iného regulačného orgánu, tak platiteľ má právo požiadať tento orgán o preplatok len do jedného mesiaca. Sumy naakumulované na základe výsledkov kontrol na mieste alebo na mieste sú spravidla predražené. Lehota jedného mesiaca sa teda počíta odo dňa, keď sa platiteľ dozvedel o skutočnosti inkasa, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu, ktorým sa posudzovala zákonnosť dodatočného pripísania inkasovanej sumy.

Po zmeškaní mesačného termínu bude platiteľ nútený požiadať o vrátenie svojho preplatku na súde (článok 3 článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 6 článku 27 zákona č. 212-FZ) .

Charakteristickým znakom nadmerného výberu je, že v tomto prípade sa s úrokmi vráti celá suma dane (poistné) naraz av prípade nadmernej platby iba časť predčasne vrátenej sumy. Dodávame, že úroky je možné pripísať až pri vrátení preplatku. Ak sa nadmerne vybratá suma pošle na započítanie nedoplatkov, potom sa neúčtuje žiadny úrok. Potvrdzuje to súdna prax (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Východosibírskeho okruhu z 25. júna 2008 č. A19-18068/07-44-04AP-858/08-F02-2773/08).

Vlastnosti penziónu

Zastavme sa trochu pri črtách vrátenia dôchodkových odvodov. V jedinom prípade nie je možné vrátiť platiteľovi preplatok poistného do dôchodkového fondu, aj keď sú na to splnené všetky potrebné náležitosti. Týka sa to poistného, ​​ktoré bolo prevedené v rámci personalizovaných informácií o poistených zamestnancoch a ktoré financuje zamestnancov zaúčtované na osobné účty týchto občanov. Preto, ak sa po nahlásení personalizovaných informácií zistí preplatok, je lepšie nežiadať o vrátenie peňazí. Stačí požiadať o započítanie tejto sumy proti nadchádzajúcim prevodom poistného.

Tento moment je tiež zaujímavý. Kde môžem požiadať o vrátenie preplatku poistného vzniknutého za obdobie 2002–2009? Federálna daňová služba a Dôchodkový fond Ruskej federácie dospeli k dohode vydaním spoločného listu z 11. augusta 2010 č. YAK-17-8/58, č. AD-30-24/8509. Prijatý postup predpokladá, že vrátenie preplatkov poistného na dôchodkové poistenie vykoná hlavný správca príjmov rozpočtu PFR z platenia poistného na povinné dôchodkové poistenie. za zúčtovacie obdobie 2002–2009- Federálna daňová služba Ruska. ale platiteľ musí podať žiadosť dôchodkovému fondu. Poisťovatelia rozhodnú o refundácii a nezávisle predložia doklady daňovému úradu. Po vrátení deklarovanej sumy federálnou pokladnicou daňové úrady upovedomia o exekúcii územný orgán Penzijného fondu Ruskej federácie. Pripomeňme, že celý postup vrátenia je potrebné ukončiť do jedného mesiaca, ktorý stanovuje zákon od dátumu prijatia žiadosti. V opačnom prípade budú refundácie z rozpočtu podliehať dodatočnému úroku.

Opísaný postup sa vzťahuje len na poistné do dôchodkového fondu zaplatené pred 1. januárom 2010. O poistné príspevky za toto obdobie do zdravotných fondov v rámci jednotnej sociálnej dane musíte požiadať o vrátenie priamo daňový úrad.

O prebytočných výdavkoch vo Fonde sociálneho poistenia do konca septembra 2010 platil Pokyn o postupe účtovania a čerpania prostriedkov povinného sociálneho poistenia schválený uznesením Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie zo dňa 9.3.2004. č. 22. V súlade s ním boli vrátené prebytočné výdavky na potreby sociálneho poistenia vykonávané Fondom sociálneho poistenia. Teraz je pokyn zrušený, ale vzhľadom na osobitný účel týchto príspevkov si myslíme, že vrátenie odvodov za obdobie do roku 2010 budú naďalej vykonávať zamestnanci sociálnej poisťovne.

Čo ak bolo nesprávne zaplatené poistné v roku 2010 alebo v aktuálnom roku? Povedzme, že organizácia zaplatila príspevky za obdobia roku 2010, ale uviedla kód rozpočtovej klasifikácie ako pre príspevky zaplatené v roku 2009. Kto vráti a kam sa má obrátiť?

V takejto situácii orgány OFC najrýchlejšie pripíšu tento prevod nevysvetleným platbám. Ruské ministerstvo financií vysvetlilo postup vrátenia takýchto súm (list z 10. decembra 2010 č. 02-04-09/5107). Platiteľ musí podať žiadosť územnému orgánu dôchodkového fondu. No skôr, ako budú môcť dôchodcovia túto sumu vrátiť, musia ju vidieť na svojom bankovom výpise o zaplatených odvodoch. V opačnom prípade sa prostriedky považujú za neprijaté fondom. Pokladníci môžu iniciatívne objasniť nejasnú platbu, pošlú žiadosť daňovému úradu ako správcovi príjmov federálneho rozpočtu. Po zamietnutí tejto sumy daňovými úradmi je táto zaslaná správcovi dôchodkového systému na objasnenie. A len uvedením údajov o prijatej platbe pre príslušný kód rozpočtovej klasifikácie (ZKK) bude môcť dôchodkový fond vydať rozhodnutie o vrátení príspevkov.

Pozrime sa na špecifiká vrátenia niektorých daní a poplatkov.

Preplatok na zálohových platbách

Zdaňovacím obdobím je vo väčšine prípadov kalendárny rok. Na konci zdaňovacieho obdobia sa podáva daňové priznanie. Za priebežné vykazovacie obdobia daňovník predkladá výpočet dane inšpekcii. A sumy vypočítané v súlade s týmito výpočtami sa nazývajú zálohové platby. Napriek tomu sa preplatok vyplývajúci z týchto výpočtov dane vracia obvyklým spôsobom, ak sú splnené potrebné náležitosti.

No pri mesačných preddavkoch na daň z príjmov je situácia zložitejšia. Pre organizáciu, ktorá platí mesačné preddavky, je teda lepšie požiadať o preplatok po predložení výpočtu za príslušné vykazovacie obdobie. Je nepravdepodobné, že by daňové úrady uznali zaplatené preddavky ako preplatok, pretože vykazovacie obdobie sa neskončilo a nemôžu skontrolovať sumu vypočítanú na platbu do rozpočtu pred predložením správ, aby potvrdili jej prekročenie.

Povinnosť preukázať skutočnosť nadmerného prevodu dane sa však vzťahuje len na nadmerne vybranú sumu (článok 3 článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie, časť 7 článku 27 zákona č. 212-FZ). Toto je priamo zakotvené v zákone. A formálne by regulačné orgány nemali kontrolovať skutočnosť nadmerných platieb. Ale aj platitelia bez príslušných výpočtov a priznaní ťažko dokážu, že preplatili.

Príklad 2

Zarya LLC platí mesačné preddavky na daň z príjmu. Na základe sumy dane za prvý polrok 2010 vo výške 330 000 rubľov spoločnosť Zarya LLC naakumulovala preddavky za tretí štvrťrok v rovnakej výške podľa platobných podmienok:

Bolo prevedených 220 000 rubľov vrátane nasledujúcich platieb:

Ďalej spoločnosť Zarya LLC vypočítala možný zisk a po zistení poklesu príjmov nezaplatila preddavky splatné 28. septembra. Po predložení vyúčtovania dane za 9 mesiacov spoločnosť požiadala o vrátenie preplatkov preddavkov.

Výška dane z príjmu splatná za tretí štvrťrok je stanovená na 150 000 rubľov. namiesto predtým nahromadených 330 000 rubľov. Zálohové platby sa teda znížili:

Celkovo sa nahromadilo 150 000 rubľov, previedlo sa 220 000 rubľov. Za preplatenú sumu 70 000 RUB. Zarya LLC môže napísať žiadosť o vrátenie peňazí na bankový účet.

Dôveruj a preveruj

Výška daňového preplatku sa spravidla objavuje v dôsledku zníženia časovo rozlíšených súm pre daňové priznania a výpočty. Daňové úrady preto musia na ich vrátenie vykonať administratívnu kontrolu predložených správ. A vykonáva sa do troch mesiacov odo dňa, keď daňovník predloží daňové priznanie alebo výpočet (článok 2 článku 88 daňového poriadku Ruskej federácie). To však neznamená, že budete musieť nevyhnutne čakať na trojmesačné overovacie obdobie. Daňovníci a poisťovatelia nemusia čakať, kým uplynú tri mesiace; Keď dostanú vašu žiadosť o vrátenie, musia to preskúmať a rozhodnúť do 10 dní.

Preplatok je možné vrátiť aj počas medzisplácania. Napríklad skutočnosť preplatku môže byť potvrdená prítomnosťou dvoch platobných dokladov za rovnaké obdobie. Špecialisti PFR poznamenávajú, že zákon o poistnom neupravuje vrátenie poistného len na konci účtovného obdobia (list PFR z 21. januára 2011 č. KA-30-26/431). Rovnako ani daňová legislatíva takéto pravidlo neobsahuje.

Situácia so zálohovými platbami sa týka aj preplatkov podľa osobitných režimov. Ako je známe, od roku 2009 sa v rámci zjednodušeného daňového systému a jednotnej poľnohospodárskej dane ruší iba ročné hlásenie. Povinnosť platiť preddavky počas celého roka zostáva zachovaná. Preto pri absencii časového rozlíšenia nemožno sumy jednorazovej dane zaplatenej počas roka považovať za preplatok. Skutočný preplatok na týchto daniach je možné zistiť len na základe výročných správ.

Podobne sú na tom tento rok aj dane z pozemkov a dopravy. Pravda, na území kraja (obce) nemusia byť pre nich zálohové obdobia zriadené vôbec. Ak sú napriek tomu poskytnuté preddavky na tieto dane, potom bude možné prípadný preplatok na nich potvrdiť až po podaní ročného vyúčtovania.

Najťažšie sa vracia daň z príjmu fyzických osôb. Vrátiť nadmerne poukázané sumy tejto dane je takmer nemožné. Oprávnenosť priznanej refundácie je možné overiť len pri kontrole na mieste alebo po tom, čo daňovníci poskytnú informácie vo formulári 2-NDFL, ktorý sa, ako je známe, predkladá daňovým úradom raz ročne na konci roka.

Ťažkosti sú aj pri vrátení štátnych poplatkov. Platnosť jeho vrátenia musí byť preukázaná potvrdením súdu.

Poznámka:Žiadosť o vrátenie preplatku alebo vybranej sumy štátnej dane v prípadoch prejednávaných na súdoch (vrátane tých, ktoré prejednávajú sudcovia) sa podáva daňovému úradu v mieste súdu, na ktorom sa vec prejednávala, a nie na mieste bydliska občana alebo sídla organizácie.

Žiadosť o vrátenie preplatku (vybranej) sumy štátneho cla v prípadoch posudzovaných súdmi všeobecnej jurisdikcie, rozhodcovskými súdmi, ústavným súdom a ústavnými (štatutárnymi) súdmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, zmierovacími sudcami , sprevádzajú rozhodnutia, rozhodnutia a potvrdenia súdov o okolnostiach, ktoré sú základom pre úplné alebo čiastočné vrátenie preplatku (vybranej) sumy štátnej dane (článok 3 článku 333.40 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Osobitnú pozornosť si vyžaduje otázka vrátenia DPH. V tomto článku sa to nezaoberá.

I. Akinshina, odborný redaktor

Každý jednotlivý podnikateľ sa môže dostať do situácie, keď bude musieť vrátiť daňový preplatok. Preplatok vzniká nielen v dôsledku chyby samotného daňovníka pri tvorbe základu dane. Často je dôvodom aj postup daňových úradov, ktoré v rámci priebežných kontrolných opatrení vyberajú od individuálnych podnikateľov nadmerné sumy. Pozrime sa, ako závisí postup podnikateľa pri vrátení dane od dôvodu preplatku a či je možné vrátiť daň po uplynutí troch rokov.

Algoritmus stanovený v daňovom zákonníku Ruskej federácie

Aby ste pochopili algoritmus akcií s identifikovaným preplatkom dane, musíte sa pozrieť na čl. čl. 78 a 79 daňového poriadku Ruskej federácie. Tieto pravidlá upravujú postup pri vrátení a zápočte preplatkov na daniach, poplatkoch, penále a pokútach.

Možnosť 1. Preplatok na dani preplatil sám podnikateľ

Podľa čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje možné riešenia týkajúce sa preplatku dane v prípadoch, keď daňovník preplatok zaplatil vlastnou vinou.

Fragment dokumentu. Ustanovenie 1 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie (výňatok)
Suma daňového preplatku je predmetom započítania na nadchádzajúce platby daňovníka na tejto alebo iných daniach, vrátenie nedoplatkov na iných daniach, nedoplatky na penále a pokutách za daňové delikty alebo vrátenie daňovníkovi spôsobom ustanoveným v tomto článku.<...>.

Podľa všeobecných pravidiel má podnikateľ, ktorý uhradil preplatok, právo samostatne si vybrať medzi započítaním preplatkov na budúce platby a ich vrátením. Vrátenie preplatku finančných prostriedkov sa v tomto prípade uskutočňuje na ťarchu rozpočtu alebo mimorozpočtového fondu, do ktorého preplatok vznikol.
Obdobie, počas ktorého môže podnikateľ uplatniť svoje právo na započítanie alebo vrátenie daňových súm, je obmedzené na tri roky odo dňa prijatia prebytočnej sumy do rozpočtu (článok 7 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie).

Fragment dokumentu. Ustanovenie 7 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie.

Možnosť 2. Daňový úrad vybral od jednotlivého podnikateľa viac, ako požadoval

Článok 79 daňového poriadku Ruskej federácie je venovaný postupu vrátenia dane, ak preplatok vznikol vinou daňového úradu.
V takejto situácii je lehota na vrátenie peňažných prostriedkov len jeden mesiac, ktorá sa začína počítať odo dňa, keď sa daňovník o takomto vymáhaní dozvedel, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti príslušného súdneho rozhodnutia (§ 79 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Špeciálne podmienky

Vrátenie alebo započítanie preplatkov v plnej výške je možné len vo vzťahu k daňovníkovi, ktorý nemá voči rozpočtu žiadny dlh. Ak dôjde k nedoplatku, započítanie alebo vrátenie sa uskutoční až po odoslaní časti preplatku na zaplatenie nedoplatku alebo iného existujúceho dlhu (článok 6 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie).
Daňové úrady zároveň pri zistení preplatku samostatne započítajú preplatok na existujúci nedoplatok, pričom na započítanie preplatku na pripravované platby alebo jeho vrátenie je potrebná písomná žiadosť daňovníka.
Lehota na posúdenie žiadosti podnikateľa je 10 dní, po uplynutí ktorej správca dane primerane rozhodne. Formulár žiadosti o vrátenie (zápočet) preplatku (vybranej) dane je bezplatný.

Návrat cez súd

V odseku 3 čl. 79 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že ak daňovník zmešká lehotu na podanie žiadosti daňovému úradu o vrátenie preplatku, vrátenie finančných prostriedkov je možné len na súde. Pripomeňme, že táto lehota je tri roky od okamihu, keď daňovník samostatne vykonal preplatok, a jeden mesiac v prípade núteného výberu prebytočnej sumy daňovými úradmi. Daňovník si zároveň môže uplatniť nárok na súdny orgán do troch rokov odo dňa, keď sa o skutočnosti preplatku dozvedel alebo mal dozvedieť.

Arbitrážna prax. Pravidlo o uplatnení reklamácie do troch rokov odo dňa, keď sa podnikateľ dozvedel alebo sa mal dozvedieť o skutočnosti, že došlo k preplatku, platí bez ohľadu na to, či ho vykonal samostatne alebo ho od neho vybral daňový úrad (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 8. novembra 2006 N 6219/ 06).

Kontroverzné otázky týkajúce sa premlčania

Ako ukazuje prax, najväčší počet sporov medzi podnikateľmi a prevádzkovateľmi ohľadom tohto zdanlivo jednoduchého postupu pri vrátení preplatkov sa týka určenia momentu, kedy sa mal individuálny podnikateľ dozvedieť o skutočnosti, že do rozpočtu prevedie prostriedky vo výške presahujúcej jeho skutočné záväzky. .

Udalosti, po ktorých je známy preplatok

V legislatívnej rovine nie je možné stanoviť taxatívny zoznam skutočností, ktoré možno považovať za moment, kedy sa mal daňovník dozvedieť o nadmernom zaplatení dane. V tomto smere je otázka určenia tohto bodu riešená na súde v každom prípade individuálne s prihliadnutím na posúdenie dôvodu, pre ktorý bol preplatok vyplatený, zmeny v daňovej legislatíve v danom časovom období a pod. , dôkazné bremeno nesie daňovník.

Arbitrážna prax. Predsedníctvo Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v uznesení č. 12882/08 z 25. februára 2009 uviedlo, že otázka určenia času, kedy sa daňovník dozvedel alebo sa mal dozvedieť o nadmernom zaplatení dane, by mala byť vyriešená zohľadní posúdenie súhrnu všetkých okolností relevantných pre daný prípad. Predovšetkým je potrebné nainštalovať:
- dôvod, prečo daňovník preplatil daň;
- či má schopnosť správne vypočítať daň podľa údajov v úvodnom daňovom priznaní;
- zmeny platnej legislatívy počas sledovaného zdaňovacieho obdobia;
- iné okolnosti, ktoré môže súd uznať za dostatočné na uznanie zmeškania lehoty na vrátenie dane (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Volga zo dňa 3. decembra 2012 vo veci č. A12-1283/2012) .
V súlade s čl. 65 Rozhodcovského poriadku Ruskej federácie je to daňovník, a nie inšpekcia, kto bude tieto okolnosti preukazovať na súde (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby Severokaukazského okresu zo 14. mája 2012 vo veci č. A20 -1884/2010).

Na základe rozboru rozhodcovskej praxe je možné identifikovať skutočnosti, ktoré sa najčastejšie stávajú predmetom posudzovania rozhodcov, ako udalosti, po ktorých sa mal daňovník dozvedieť o existencii preplatku alebo o ktorom nemohol spoľahlivo vedieť. .

Fakt, ktorý tomu nasvedčuje čo podnikateľ o preplatku vedel

O preplatku sa mal podnikateľ dozvedieť z hlásenia správcu dane vyhotoveného na základe výsledkov daňovej kontroly. Právo obrátiť sa na súd môže podnikateľ uplatniť v lehote troch rokov odo dňa rozhodnutia inšpektorov, a nie od skončenia kontrolovaného obdobia.

Arbitrážna prax. Daňovník sa o nadmernom zaplatení PZP dozvedel až z protokolu z daňovej kontroly na mieste a pred uvedeným dátumom sa o existencii tohto preplatku nemohol dozvedieť, nakoľko vykonával podnikateľskú činnosť, ktorá podľa jeho názoru spadla v osobitnom režime zdaňovania. Právo daňovníka požiadať súd o vrátenie preplatku UTII vzniklo po tom, čo inšpekcia na mieste vyhotovila protokol o daňovej kontrole (uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie zo dňa 21.12.2010 N 3972/10 vo veci N A09-9907/08-30).

Skutočnosť, ktorá nepotvrdzuje vedomosť o preplatku

Podanie prvotného daňového priznania podnikateľom nie je okamihom, keď sa daňovník dozvie o skutočnosti preplatku na dani.

Arbitrážna prax. V prípadoch s upravenými vyhláseniami veľa závisí od situácie. Napríklad v uznesení č. KA-A41/7262-10 zo 14. júla 2010 Federálna protimonopolná služba Moskovskej oblasti uviedla, že je potrebné zohľadniť dôvod, prečo daňovník preplatil. Daňové úrady s odvolaním sa na uznesenie prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie č. 12882/08 určili, že premlčacia lehota sa nemá počítať od dátumov podania aktualizovaných daňových priznaní, ale od dátumov zaplatenia dane. na počiatočných výnosoch. Sudcovia poznamenali, že dôvodom preplatku na dani bola neistota v otázke daňového účtovania výdavkov na obstaranie, úpravu a implementáciu počítačových programov z dôvodu, že Daňový poriadok Ruskej federácie neustanovuje osobitné štandardy účtovania týchto výdavkov. Zmenilo sa postavenie úradníkov: tieto výdavky podliehali účtovaniu buď ku dňu začatia užívania, alebo v čase vzniku výdavkov. V dôsledku toho mal súd za to, že daňovník nepremeškal premlčaciu dobu, keďže sa o preplatku dozvedel v dôsledku podávania aktualizovaných daňových priznaní.
Sú však aj opačné prípady. Prezídium Najvyššieho rozhodcovského súdu Ruskej federácie v uznesení č. 12882/08 zo dňa 25. februára 2009 uviedlo, že premlčacia lehota sa musí počítať odo dňa podania pôvodného vyhlásenia: od okamihu, keď sa daňovník dozvedel o skutočnosť nadmerného platenia dane nemožno považovať v momente, keď vykonal úkony na úpravu svojej daňovej povinnosti a podal aktualizované daňové priznanie.

Neospravedlniteľné dôvody zmeškania premlčacej doby

Analýza súdnej praxe nám umožňuje identifikovať dôvody zmeškania premlčacej doby, ktoré daňovníci uvádzajú vo svojom odôvodnení, ale nie sú rozhodcami uznané za platné:
- nespôsobilosť zamestnancov zodpovedných za oznamovanie (uznesenie prezídia Najvyššieho arbitrážneho súdu Ruskej federácie zo dňa 26. júla 2011 N 18180/10 vo veci N A19-7006/09-18-32);
- správca dane neinformoval daňovníka o skutočnosti preplatku, hoci je povinný tak urobiť podľa ods. 3 ods. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie (uznesenie Federálnej protimonopolnej služby okresu Severný Kaukaz zo dňa 14. mája 2012 vo veci č. A20-1884/2010);
- správca dane neposkytol oficiálnu odpoveď do desiatich dní, pretože doklady môžete súdu predložiť až po doručení odmietnutia správcu dane vrátiť preplatok (bod 33 uznesenia pléna Najvyššieho rozhodcovského súdu z r. Ruskej federácie zo dňa 30. júla 2013 N 57).

Čo robiť, ak uplynú tri roky

Ísť na súd

Na základe vyššie uvedeného musí podnikateľ, ktorý sa rozhodne vrátiť daňový preplatok zistený po troch rokoch odo dňa zaplatenia, postupovať podľa nasledujúceho algoritmu akcií:
Krok 1. Zhromaždite dôkazy potvrdzujúce dátum, kedy zistil preplatok.
Krok 2. Podajte zdôvodnenú žiadosť daňovému úradu o vrátenie alebo zápočet preplatku dane.
Krok 3. Do troch mesiacov podajte žalobu na súd:
- po prijatí odmietnutia daňového úradu vrátiť alebo započítať preplatok;
- od uplynutia 10-dňovej lehoty odo dňa podania príslušnej žiadosti, ak nedošlo k úradnému odmietnutiu vrátenia alebo zápočtu preplatku na dani.
Algoritmus konania daňovníka pri vrátení súm nadmerne zadržiavaných správcom dane je podobný ako pri samopreplatku.

Odpíšte výšku dlhu

Ak sa podnikateľ, ktorý má neaktuálny preplatok, rozhodne nezačať s daňovým úradom súdny spor o jeho vrátení, alebo v súvislosti s týmto preplatkom nadobudne právoplatnosť rozhodnutie súdu o odmietnutí obnovenia premlčacej doby na jeho vrátenie, daňovník má právo odpísať sumu daňového preplatku. Odpis je možný len vtedy, keď daňovník požiada správcu dane o odpísanie určených súm vrátane zrušených daní.
V prípade neexistencie takéhoto odvolania daňové úrady nemajú právo samostatne odpisovať preplatky, a to ani vo vzťahu k podnikateľom, ktorí promptne predkladajú správy daňovému úradu (List Federálnej daňovej služby Ruska z 1. novembra 2013 N ND -4-8/19645@).

Podnikatelia platia dane pri výkone svojej činnosti. Často dochádza k preplatkom. Jednotlivci musia tiež zaplatiť vyššiu platbu. Je to spôsobené rôznymi dôvodmi. Musíte vedieť, ako vrátiť preplatok na daniach.

Čo platia jednotlivci?

Občania Ruskej federácie platia tieto poplatky:

1. Daň z príjmu. Príspevky vybrané od jednotlivcov idú do federálneho rozpočtu. Berie sa na rôzne príjmy. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb sa vyberá od zamestnávateľov za mzdy. Platia ho občania Ruskej federácie, cudzinci a osoby bez štátnej príslušnosti.
2. Pre majetok. Táto daň sa považuje za miestnu. Účtuje sa za byty, domy, ostatné bývanie, stavby, dopravu, okrem áut a motocyklov. Platba sa uskutočňuje každý rok.
3. Doprava. Platiteľmi sú vlastníci prepravy. Daň sa platí pred údržbou, na jej výpočet potrebujete vedieť výkon a minimálnu mzdu.
4. Za darovanie. Pri prijatí nehnuteľnosti ako daru musíte zaplatiť daň. Ale to sa stane len vtedy, ak je cena zdedeného majetku vyššia ako 850 minimálnej mzdy a vyššia ako 80 minimálnej mzdy, ak ide o dar.
5. Pôda. Daň sa vyberá z poľnohospodárskej pôdy, pozemku, ktorý získala súkromná osoba na vedľajšie hospodárenie alebo bytovú výstavbu.

Za čo platí individuálny podnikateľ?

Podnikatelia musia vykonať tieto platby:

1. USN. Aby jednotliví podnikatelia mohli pracovať v tomto systéme, musia dodržiavať obmedzenia pre zamestnané osoby. Existujú požiadavky na zostatkovú hodnotu a príjem.
2. UTII. Daňový poriadok Ruskej federácie poskytuje zoznam druhov činností, pri ktorých môže podnikateľ vykonávať svoje činnosti podľa tohto systému.
3. ZÁKLADNÉ. Ak má individuálny podnikateľ veľký obrat, použije sa tento systém.
4. PSN. Ak individuálny podnikateľ pracuje v tých typoch činností, ktoré sú zahrnuté v patentovom systéme, môžete naň prejsť.

LLC sú platené EVND, Unified Agricultural Tax, OSNO a STS. Keď uskutočníte akúkoľvek platbu, môže dôjsť k preplatku, ktorý možno vrátiť alebo započítať s iným poplatkom.

Je možné sa vrátiť?

Ak sa zistí preplatok, musíte najprv pochopiť, prečo sa to stalo. Tento jav sa zvyčajne vyskytuje v nasledujúcich prípadoch:

1. Chyba pri výpočte daní.
2. Ak sú výsledky za rok vyššie ako ročné vyhlásenie.
3. Využívanie daňových výhod, keď sa platba a výber uskutočňuje spoločne na základe rozhodnutia Federálnej daňovej služby.

Preplatok sa vráti, keď s touto skutočnosťou súhlasí Daňový poriadok Ruskej federácie, že Federálna daňová služba je povinná o tom informovať platiteľa do 10 dní odo dňa zistenia preplatku, aby mohla rozhodnúť. Ale to sa stáva zriedka.

Daňovník môže požiadať aj o vrátenie daňového preplatku. Najprv však musí urobiť výpočty. Potom, keď vzniknú otázky, inšpektori si vyžiadajú dokumenty o prekročení. Vrátenie preplatku na dani je možné len vtedy, ak od dátumu preplatku neuplynuli 3 roky.

Ak k tomuto javu došlo v dôsledku daňových úradov, vrátenie sa uskutoční do jedného mesiaca od okamihu zistenia alebo odo dňa právoplatnosti súdneho rozhodnutia. Ale v druhej situácii môže Federálna daňová služba využiť čas 3 mesiacov na kontrolu a rozhodnutie.

Kedy sa vrátenie peňazí neprijíma?

Existujú aj prípady, keď Federálna daňová služba odmietne vrátiť preplatok. Dôvodom je často to, že daňovník zmeškal premlčaciu dobu - 3 roky, ak k tomu došlo vinou podniku. A 1 mesiac sa poskytuje pre prípady, keď je chyba pod kontrolou.

V tomto prípade má rola dôkaz o tom, kedy bola skutočnosť objavená. Ak ich platiteľ môže poskytnúť, potom s pomocou súdu bude možné prebytok vrátiť. Odmietnutie nasleduje aj vtedy, ak má podnik nedoplatky v rozpočte. Pretože potom Federálna daňová služba stále vykonáva postup priameho započítania.

Vrátenie peňazí alebo kompenzácia?

Predtým, ako sa naučíte vrátiť preplatok na daniach, mali by ste zistiť, aké kroky sú v tomto prípade možné. Každý dokument je predsa vypracovaný inak. Okrem vrátenia je možné preplatok na dani započítať s existujúcimi záväzkami voči rozpočtu. Existuje však obmedzenie. Vykonáva sa len pre dane v rámci jedného rozpočtu. O vrátení alebo dobropise rozhodujú spravidla len daňovníci. Každý sa musí rozhodnúť sám, ktorý z týchto postupov je najlepší.

Daňoví odborníci zvyčajne volia kompenzácie, pretože nemusia splácať peniaze. Preto je tento proces rýchlejší a je potrebných menej dokumentov. Dôležitý je aj stav prebytku. Ak vznikne daňovým agentom preplatok, na sumy sa neprihliada, možno ich len vrátiť.

Odhalenie

Preplatok môže zistiť správca dane aj samotný platiteľ. Druhá možnosť je najbežnejšia. Pri niektorých daniach sa preddavky platia mesačne alebo štvrťročne. Prebytok na týchto daniach je teda možné zistiť po zostavení výročnej správy.

Mnohé priznania vyžadujú poučenie o vykazovaní výšky preddavkov a výšky ročnej dane. Preto sa preplatky evidujú vo výkaze. Táto situácia nastáva aj vtedy, ak sa vyžaduje spresnenie správy, podľa ktorej sa suma záväzku voči rozpočtu znižuje z dôvodu dávky alebo z iného dôvodu.

Často sa pri pripisovaní daní v platobných príkazoch vyskytujú nepresnosti. Pravidelnou kontrolou rozpočtu teda zistíte preplatok, ak sú peniaze pripísané na nesprávne miesto. Či existuje prebytok, môžete určiť nasledujúcimi spôsobmi:

1. Inšpektor zavolá alebo pošle list. V tomto prípade je potrebné napísať, odkiaľ hovor prišiel, akej dane sa prípad týka a aký bol preplatok. Často je potrebné poskytnúť ďalšie dokumenty na overenie.
2. Pomocou svojho osobného účtu na oficiálnej webovej stránke daní. Ak má spoločnosť alebo fyzická osoba kvalifikovaný digitálny podpis, budete sa môcť bezplatne prihlásiť do osobného účtu daňovníka. Takto môžete sledovať nedoplatky a preplatky.

Bez ohľadu na to, ako sa zistí porušenie, musíte vedieť, ako vrátiť preplatok na dani. Tento postup sa vykonáva podľa všeobecne uznávaných pravidiel.

Postup vrátenia

Ak inštitúcia alebo individuálny podnikateľ zistí vyplatené prebytky, môžu sa vrátiť alebo započítať inou platbou. Ako vrátiť preplatok na daniach? Ak sa organizácia rozhodne vrátiť ho na bežný účet, je potrebné napísať žiadosť. Je zostavený podľa formulára KND 1150058.

Žiadosť o vrátenie finančných prostriedkov na bankový účet je podobná ako vyhlásenie. V ňom musíte napísať názov spoločnosti, výšku preplatku, BCC pre daň a údaje o účte. Po vyplnení je možné žiadosť odoslať na:

1. V listinnej podobe osobne platiteľom alebo zástupcom na základe plnej moci.
2. Poštou s oznámením o prijatí.
3. V elektronickej podobe, ale potom potrebujete elektronický digitálny podpis.

Postup vrátenia je rozdelený do nasledujúcich etáp:

1. Definícia preplatku. Robí sa to na základe správy o vyrovnaní daní. Pomocou tohto dokladu bude možné identifikovať, ktoré platby a v akej výške sú prebytky.
2. Vypracovanie aplikácie. Zaznamenáva informácie o inštitúcii, sume a detailoch účtu.
3. Odoslanie žiadosti akýmkoľvek pohodlným spôsobom.
4. Po 10 dňoch získajte výsledky. Ak dôjde k odmietnutiu, je potrebná príprava dokumentov pre súd.
5. Prostriedky sa prevádzajú počas mesiaca.
6. Ak po uplynutí času nedošlo k zápisu, musíte napísať sťažnosť vyššiemu orgánu a pripraviť dokumenty pre súd.

Daňová kompenzácia

Namiesto preplatku na daniach právnickej osoby je možné ho započítať. Dokážeš to:

1. Pre budúcu platbu rovnakého poplatku.
2. Zaplatiť dlhy na inej dani.

Pri zápočte preplatkov na daniach je potrebné dodržať pravidlo - úhradu započítajte len v rámci rozpočtu danej úrovne. Ukazuje sa, že preplatok federálnej dane sa započítava len s inou federálnou daňou. Federálna daňová služba môže nezávisle kompenzovať nedoplatok iného poplatku. Povolenie spoločnosti potom nie je potrebné.

Na dokončenie zápočtu je potrebné podať žiadosť vo formulári KND 1150057. Vykonáva sa 3 spôsobmi:

1. Osobne alebo s pomocou zástupcu.
2. Poštou.
3. 3Pomocou internetu.

Započítanie je povolené do 3 rokov od dátumu preplatku.

Termíny testov

Ak chce spoločnosť vyrovnať prebytok, musí podať žiadosť Federálnej daňovej službe. Daňoví úradníci sú povinní dokument do 10 dní preskúmať a následne oznámiť rozhodnutie do 5 dní. Ak sa sami rozhodli započítať, urobia tak do 10 dní od dátumu identifikácie. Úrad musí rozhodnutie oznámiť 5 dní vopred.

Ak je suma vyššia ako nedoplatok, daňový úrad vykoná dobropis a zostatok za mesiac sa pripíše na bežný účet. V prípade porušenia tejto lehoty má platiteľ nárok na úrok.

Kalkulácia

Na výpočet výšky poplatku je potrebné použiť daňovú kalkulačku. Môžete ho použiť napríklad na výpočet poplatkov za dopravu. Na oficiálnej webovej stránke daní sú takéto kalkulačky. Musíte zadať:

1. Rok auta.
2. Počet mesiacov vlastníctva.
3. Výkon motora.

Nesprávny daňový odpis

Daňový úrad má právo odobrať platiteľovi nezaplatené dane, pokuty a penále aj bez súhlasu platiteľa. K týmto úkonom často dochádza omylom, napríklad orgán nedostal platobný príkaz alebo sa platiteľ pomýlil a uviedol nesprávne údaje. V tomto prípade musí daňový úrad nezákonne pridelené sumy vrátiť.

Ak má spoločnosť daňové dlhy, časť tejto platby sa môže použiť na ich zaplatenie. A zvyšné prostriedky sa vrátia. Ak sa chcete vrátiť, musíte podať žiadosť Federálnej daňovej službe, ktorá je napísaná vo voľnej forme. Uvádza okolnosti, pripája podporný dokument a uvádza bankové údaje.

Žiadosť je potrebné podať do 1 mesiaca odo dňa nezákonného odpisu. V prípade zmeškania tejto lehoty je vrátenie peňazí možné len na základe rozhodnutia súdu. Toto sa poskytuje na 3 roky. Žiadosť je spracovaná do 10 dní. Potom je daný 1 mesiac na vrátenie sumy na bežný účet.

Vypracovanie aplikácie

Ak chcete poslať list na vrátenie daňového preplatku, musíte vyplniť žiadosť. Ak platiteľ kontaktuje fiškálnu službu, žiadosť posúdi Federálna daňová služba. Dokument musíte pripraviť starostlivo. Musíte uviesť dôvod, prečo potrebujete vrátenie. Rovnakým spôsobom sa vykonáva preplatok na dani z príjmov alebo iná platba. Žiadosť musí obsahovať tieto podrobnosti:

1. Názov oddelenia federálnej daňovej služby.
2. Adresa úradu.
3. Názov organizácie, celé meno žiadateľa alebo jednotlivého podnikateľa.
4. Základňa.
5. BCC a dátum platby.
6. OKTMO a zaplatená suma.
7. Množstvo finančných prostriedkov, ktoré je potrebné vrátiť.
8. Údaje o účte, kam má byť zaslaný poplatok.

Na konci je uvedený dátum a podpis žiadateľa. Ak je platiteľom fyzická osoba, musí sa zaznamenať DIČ platiteľa. Pri uvádzaní dôvodu sa musíte odvolávať na potvrdenie o platbe a doklad. Takto sa vyhotovuje výkaz v prípade preplatku prepravnej dane a iných platieb.

Ak daňový úrad nevráti peniaze, čo robiť?

Daňový úrad môže odložiť vybavenie žiadosti a konanie o vrátení dane. Potom netreba strácať čas, treba konať aktívne. Najprv musíte skontrolovať, či je všetko v dokumente správne. Ak daňový úrad žiadosť odmietne prijať, potom ju treba poslať doporučene alebo cez internet. V druhom prípade musí existovať kvalifikovaný digitálny podpis.

Počas rozhovoru so zamestnancom Federálnej daňovej služby je potrebné spomenúť, že daňový poriadok stanovuje lehotu na vrátenie dane jeden mesiac od dátumu prijatia žiadosti. Ak po tejto lehote daňový úrad nepodnikne žiadne kroky, treba podať sťažnosť. Toto by malo byť vykonané iba písomne, zaslané poštou. Aj odpoveď musí byť podľa zákona napísaná. Nemali by ste volať a riešiť problém verbálne. Tieto odvolania sa okrem toho nezapisujú, môžu povedať, čo je vhodné, ale počas súdneho konania to nebude možné zaznamenať v prípade.

Ak lehota uplynula a nedošlo k návratu, mali by ste podať vyjadrenie na súd. Stanovuje požiadavky na vrátenie nielen preplatku, ale aj úroku z omeškania. Ako ukazuje prax, zvyčajne sa všetky prípady riešia v prospech platiteľa. Súd akceptuje daňovú stranu len vtedy, ak dôjde k porušeniam pri príprave dokumentácie.

Dokumentácia

Ak preplatíte daň z nehnuteľnosti alebo inú platbu, mali by ste si pripraviť niekoľko dokumentov:

1. pas.
2. Platobné papiere.
3. Detaily účtu.
4. Registračný certifikát.
5. Daňové priznanie.
6. Dokumenty potvrdzujúce potrebu zaplatiť daň.

Nie sú potrebné žiadne ďalšie papiere. Kópie sú priložené k týmto dokumentom. Musíte zistiť presné informácie o dokladoch, ktoré sú potrebné pri kontrole správnosti platby dane od Federálnej daňovej služby. Poskytnú informácie o všetkých platbách.

Termíny pre jednotlivcov

V tomto prípade platia rovnaké podmienky ako pre organizácie. Na ktorú federálnu daňovú službu sa mám obrátiť? Žiadosť sa podáva na úrade, ktorý vedie pre organizáciu alebo občana daňovú evidenciu. Inými slovami, žiadosti musia akceptovať všetky daňové inštitúcie, v ktorých je platiteľ registrovaný. Preto môžete kontaktovať:

1. V mieste registrácie spoločnosti.
2. Federálna daňová služba účtovná za ústredie spoločnosti.

Jednotlivci musia kontaktovať službu v mieste registrácie alebo prechodného pobytu. Ak osoba nie je registrovaná na daňové účely, nemôže požadovať vrátenie finančných prostriedkov prostredníctvom Federálnej daňovej služby.

Oneskorený záujem

Inštitúcie majú právo dostať preplatok s úrokom, ak finančné prostriedky neboli vrátené včas. Potom inšpektori rozhodnú o vrátení a pošlú príkaz ministerstvu štátnej pokladnice Ruska (bod 8 A inšpektori kontrolujú správnosť výpočtu úroku len vtedy, ak je chyba. Na získanie úroku organizácia ne treba dodatočne kontaktovať inšpektorát Na základe žiadosti sa počíta úrok z omeškania.

Vrátenie preplatku na daniach je teda úplne kontrolované zákonom. Platitelia majú právo požiadať o prevod finančných prostriedkov alebo ich započítanie s inými poplatkami. A za meškanie je splatná kompenzácia.

Podnikateľ sa v procese práce občas stretne so situáciou, že má preplatok alebo nedoplatok na tej či onej dani. A hlavná otázka, ktorá v tejto chvíli daňovníka znepokojuje, je, aké sankcie budú uložené za nesprávny výpočet alebo zaplatenie dane.

Najčastejšie dôvody preplatku alebo daňového dlhu:

• Prirodzené príčiny. Preplatok na dani môže vzniknúť z prirodzených dôvodov. Príklad: Podnik mal v roku 2013 príjem za prvých 9 mesiacov, vypočítal z neho daň a včas zaplatil preddavky. V 4. štvrťroku nebol žiadny príjem alebo spoločnosť utrpela stratu. V tomto prípade môže výška zálohových platieb vykonaných na zjednodušený daňový systém za 9 mesiacov presiahnuť výšku dane vypočítanej na konci roka a podniku bude preplatok.
• Chyby vo výpočte dane. Preplatok alebo dlh sa môže objaviť, keď sa vyskytli chyby pri výpočte dane, a preto bola zaplatená nesprávne. V prípade zistenia chýb spoločnosť podáva aktualizovaný výkaz za obdobie, v ktorom došlo k chybe vo výpočte dane. Ak nesprávny výpočet dane vedie k podhodnoteniu výšky dane, spoločnosť čelí pokutám a sankciám, a to pomerne značným (podľa článku 122 daňového poriadku Ruskej federácie - až do 40% z nezaplatenej sumy dane) .

Chyby v platobných dokladoch na zaplatenie dane A. Chyby pri platbe môžu mať vážne následky. Podľa toho, v ktorom poli platobného dokladu došlo k chybe, môžete určiť jej kritickosť pre daňovníka. Nie každá chyba má za následok neodvedenie dane do rozpočtu a v niektorých prípadoch sa povinnosť daňovníka zaplatiť daň aj tak považuje za splnenú.

Aby bola platba považovaná za prevedenú, musia byť správne vyplnené nasledujúce polia platobného príkazu:
Názov banky príjemcu (pole 13);
Bankové údaje príjemcu (polia 14, 15).


Elba - vždy správne výpočty dane,
bez chýb a preplatkov!

Iné chyby v platobnom rozkaze podľa čl. 45 daňového poriadku Ruskej federácie nemá za následok neprevedenie dane do rozpočtu. Najmä chyby v poliach:

Účet príjemcu (pole 17) - od roku 2019 môžete tiež objasniť platby, ktoré išli na nesprávny účet federálnej štátnej pokladnice;
meno príjemcu (pole 16);
DIČ - kontrolné miesto príjemcu (pole 61 a 103);
KBK (pole 104);
kód OKTMO (pole 105);
dôvod platby (pole 106);
Zdaňovacie obdobie (pole 107);
číslo dokladu (pole 108);
dátum dokumentu (pole 109);
Typ platby (pole 110);
Dátum (do poľa 4);
status platiteľa (pole 101);
Účel platby (pole 24).

Chyby v týchto poliach môžu viesť k uviaznutiu platby v „neobjasnených platbách“ vo federálnej pokladnici a daňovník sa bude musieť obrátiť na inšpektorát so žiadosťou o objasnenie platby (článok 7 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie federácia). Ale povinnosť platiť daň sa bude považovať za splnenú. Existujú precedensy, keď sa povinnosť zaplatiť daň považovala za splnenú, keď bola uvedená neexistujúca BCC.

• Neplatná suma v platobnom liste (pole 7) môže viesť k preplatku alebo daňovému dlhu. V tomto prípade stačí doplatiť daň alebo sa rozhodnúť, čo s preplatkom.

Ak má firma dlhy na daniach alebo poplatkoch, potom by to malo byť čo najskôr splatené. Čím rýchlejšie spoločnosť dlh splatí, tým nižšia bude výška sankcií. A netreba zabúdať ani na nutnosť platiť samotné penále a pokuty. V prípade nezaplatenia je možné vymáhať finančné prostriedky z bežného účtu spoločnosti a dokonca aj z jej majetku súdnou cestou.

Na zistenie výšky preplatkov a dlhov, ako aj daní KBK, z ktorých vznikli, je najlepšie urobiť odsúhlasenie s daňovým úradom.

Ak vznikne preplatok na nejakej dani, potom podľa čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie môže podnik:

• Započítajte si preplatok s nadchádzajúcimi platbami tejto dane (za predpokladu, že BCC, pri ktorej preplatok vznikol, sa zhoduje s BCC dane). Sumu preplatku môžete previesť do inej KBK na úhradu dlhu alebo na započítanie nadchádzajúcich platieb za inú daň. Ak to chcete urobiť, musíte napísať aplikáciu.
  Stiahnite si žiadosť o zápočet daňového preplatku vo formáte xls
• Sumu preplatku vráťte na bankový účet spoločnosti. Suma daňového preplatku je predmetom vrátenia do jedného mesiaca odo dňa doručenia žiadosti o daň. Ak má podnik dlhy voči daňovým úradom (dlhy na daniach, penále, pokuty), potom sa preplatok vráti až po započítaní (splatení) týchto dlhov.
  Stiahnite si žiadosť o vrátenie preplatku na dani vo formáte xls

V praxi riešenie otázky vrátenia (započítania) súm preplatkov ešte viac komplikuje skutočnosť, že daňové úrady často nezohľadňujú rozhodcovskú prax a riadia sa záujmami rezortu. To môže byť dôvodom na vykonanie administratívneho auditu, najmä ak podnik predkladá aktualizovanú správu z dôvodu zníženia výšky vypočítanej dane.

Ako výsledok - preplatok daní je lepší ako nedoplatok. Preplatok môže slúžiť ako istá poistka pre prípad zistenia nedoplatku na danej dani, napríklad pri daňovej kontrole. Zo súdnej praxe vyplýva, že spoločnosť sa môže zbaviť zodpovednosti za oneskorené zaplatenie dane, aj keď preplatok na dani vznikol neskôr ako dlh. Hlavná vec je, že spoločnosť vykáže existujúci preplatok a vykoná kompenzáciu pred plánovaním kontroly.

Z tohto článku sa dozviete:

• Ako zistiť preplatok na daniach
• Kto vráti preplatky na daniach?
• Aké dokumenty sú potrebné na vrátenie preplatku daní?
• Ako funguje vrátenie preplatku na daniach?
• Ako započítať daňové preplatky
• Ako spracovať vrátenie daňového preplatku v účtovníctve

Takmer všetky podnikateľské subjekty sa z času na čas stretávajú s preplatkami v daňovej oblasti. Môže ísť o jednoduché chyby v platbách alebo pri podávaní aktualizovaného priznania, kde je suma dane nižšia. Niekde zaplatené preddavky presiahli výšku dane za ročný úhrn. Vo vyššie uvedených prípadoch môžete preplatok dane vrátiť alebo započítať do vrátenia iných daní. V tomto článku si povieme, ako vrátiť preplatky na poplatkoch do rozpočtu.

Kedy je potrebné vrátiť preplatok na daniach?

Daňový preplatok vzniká v dôsledku nadhodnotenia súm daní odvedených do rozpočtu. Patria sem nielen dane, ale aj poplatky, penále, preddavky a daňové penále.

Tu sú príklady týchto situácií:

• Pri platení dane ste sumu uviedli nepresne a do rozpočtu išlo viac peňazí, ako bolo potrebné. Mali by ste vedieť, že ak sa vyskytnú chyby v označení typu platby (OKATO, OKTMO, KBK) alebo identifikátore platiteľa, platbu je možné vždy objasniť. K tomu by ste mali napísať žiadosť na daňový úrad. Potom zamestnanci Federálnej daňovej služby vykonajú zmeny na karte osobného účtu, aby sa predišlo nahromadeniu pokút.
• Zaplatené preddavky presiahli výšku dane vypočítanej na základe výsledkov roka (napríklad pri dani z príjmov alebo pri zjednodušených zrážkach dane).
• V minulom období bola zistená chyba (napr. nebola zohľadnená dávka) a za tento časový cyklus bolo podané aktualizované priznanie.
• Federálnej daňovej službe ste odoslali daňové priznanie k DPH s uvedenou sumou vrátenia preplatku daní. Ak ste žiadosť o kompenzáciu alebo započítanie podali neskoro (po rozhodnutí inšpekcie o vrátení sumy), vrátenie DPH (zápočet) sa vykoná spôsobom opísaným nižšie.

Ako zistiť preplatok a vrátiť ho z daňového úradu

Ak daňová služba alebo daňový agent zistí nadmerný odvod dane alebo nadmerné zrážanie dane z príjmov fyzických osôb z vášho príjmu, do desiatich dní odo dňa zistenia skutočnosti vám musí byť oznámená výška vášho preplatku (články 6.1 (odsek 6 ), 78 (odsek 3) ), 79 (odsek 4), 231 9 (odsek 1) daňového poriadku Ruskej federácie).

Daňoví úradníci vám môžu podať oznámenie osobne proti podpisu, poslať ho doporučene poštou alebo ho poslať elektronicky prostredníctvom osobného účtu daňovníka (článok 31 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 4). Pokiaľ ide o daňového agenta, aj ten má právo zvoliť si akúkoľvek formu oznámenia.

Okrem toho možno výšku dane z príjmu fyzických osôb vypočítanú z príjmu určiť pomocou osvedčenia 2-NDFL, ktoré sa vyžaduje od daňového agenta (článok 230 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 3; článok 62 občianskeho zákonníka Ruskej federácie). Nájdete ho aj na oficiálnej webovej stránke Federálnej daňovej služby v osobnom účte daňovníka (ak máte prístup). Údaje o certifikátoch za uplynulý rok sa na vašom osobnom účte zobrazujú o 5 mesiacov neskôr, po 1. júni nasledujúceho roka. Máte možnosť osobne skontrolovať správnosť účtovníctva daňového agenta o vašich príjmoch, to znamená nezávisle vypočítať výšku zrážky dane z príjmu fyzických osôb, aby ste našli chyby.

Kto vracia preplatky na dani?

Ak ste z rôznych dôvodov previedli do rozpočtu nafúknutú sumu, daňová služba vráti preplatok na dani (alebo zápočet). V prípade, že nadmernú daň zrazí daňový agent osobne, musí tieto peniaze vrátiť sám (§ 78 ods. 2 ods. 4, § 219 ods. 8 ods. 6, § 220 ods. 1 § 231 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie).

Podľa článkov 231 (odsek 1, odsek 10; odsek 1.1) a 231.1 (odsek 1) daňového poriadku Ruskej federácie je žiadosť o vrátenie preplatku dane z príjmu fyzických osôb na daňovú službu celkom rozumná v troch prípadoch:

1. daňový agent, ktorý zadržal nadmernú sumu odpočtov, v čase zistenia preplatku už neexistuje (napríklad z dôvodu likvidácie podniku alebo samostatného podnikateľa);
2. k preplatku došlo, pretože v uplynulom vykazovanom období daňovník získal štatút daňového rezidenta Ruskej federácie;
3. Daňový agent vypočítal zvýšenú daň z príjmu fyzických osôb z týchto príjmov:

Dôchodky vydávané na princípe neštátneho dôchodkového zabezpečenia prostredníctvom zamestnávateľskej zmluvy s neštátnym dôchodkovým fondom, za ktoré sa platili príspevky (pred 1. 1. 2005) so zrážkami na dani z príjmov fyzických osôb;

Podnikové príspevky zaplatené za zamestnancov nie v plnej výške podľa dlhodobých zmlúv o dobrovoľnom životnom poistení vydaných pred 1. 1. 2008.

Žiadosť o vrátenie preplatku na dani a ďalšie potrebné doklady

Povedzme si niečo o tlačive žiadosti o vrátenie daňového preplatku. Príklad tohto dokumentu je uvedený vyššie. Jeho vyplnenie najčastejšie nespôsobuje žiadne ťažkosti.

Vyhlásenie môže vyzerať asi takto:

Ja, (celé meno daňovníka), pas taký a taký (uveďte podrobnosti), žiadam, aby bola prevyšujúca suma zrazenej dane (uveďte typ) prevedená na môj bankový účet. Previedol som (dátum platby) finančné prostriedky vo výške (uveďte koľko) na takú a takú daň (uveďte jej druh). Po podrobnej kontrole platby sa zistilo, že suma preplatku bola (uveďte výšku vrátenia). Preveďte peniaze na svoj bežný účet (uveďte bankové údaje).

Môže sa použiť zjednodušený formulár žiadosti, napríklad:

Ja, (osobné údaje daňovníka), žiadam o vrátenie daňového preplatku (uveďte druh) za ten a ten rok (uveďte) a prevediem peniaze na taký a taký bežný účet (bankové spojenie).

Žiadosť o vrátenie daňového preplatku v praxi možno podať v zásade akoukoľvek formou. Je dôležité, aby odrážalo účel odvolania právnickej alebo fyzickej osoby a obsahovalo bankové údaje na pripísanie peňazí na účet daňovníka.

Čo je potrebné priložiť k žiadosti:

1. pas (kópia);
2. Platobné príkazy na zaplatenie dane;
3. údaje o bankovom účte žiadateľa (uvedené v texte žiadosti);
4. Daňovník INN;
5. Osvedčenie o štátnej registrácii (pre právnické osoby);
6. Daňové priznanie;
7. Doklady potvrdzujúce potrebu zaplatiť daň (potvrdenia o príjme zamestnanca, kúpno-predajná zmluva, výpis z Jednotného štátneho registra alebo osvedčenie o registrácii vlastníctva).

K týmto dokumentom by mali byť priložené kópie. Pre podrobnejšie objasnenie zoznamu dokladov potrebných na overenie správnosti zrážky dane je lepšie kontaktovať Federálnu daňovú službu.

Postup pri vrátení preplatku daní: pokyny krok za krokom

Ak sa rozhodnete vrátiť preplatok daní a obrátiť sa na daňový úrad, postupujte podľa tohto algoritmu.

Krok 1. Odošlite žiadosť daňovému úradu.

Žiadosť o vrátenie dane sa podáva Federálnej daňovej službe v mieste vašej registrácie. Možno ho osobne zaniesť daňovému úradu alebo ho previesť prostredníctvom vášho zástupcu, poslať poštou, podať elektronicky prostredníctvom osobného účtu daňovníka na oficiálnej webovej stránke (§ 26 ods. 1, § 78 ods. 2 a 4 daňového poriadku Ruská federácia).

Do žiadosti priložte doklady o preplatku na dani (napríklad výplatné pásky, potvrdenie o nároku na daňové zvýhodnenie a pod.). Napríklad na vrátenie preplatku na dani z príjmu môže daňový úrad požadovať vyhlásenie 3-NDFL (na základe článku 231 ods. 1 ods. 10 a ods. 1.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Na podanie žiadosti o vrátenie preplatkov majú daňovníci 3 roky odo dňa prevodu prebytočnej sumy peňazí (článok 78 ods. 7 daňového poriadku Ruskej federácie).

Krok 2. Počkajte na rozhodnutie daňového úradu a vrátenie prostriedkov na váš bankový účet.

Po prijatí žiadosti o vrátenie preplatku daní v lehote nie dlhšej ako 10 pracovných dní alebo od okamihu podpísania aktu o krížovej kontrole daní zaplatených daňovníkom a Federálnou daňovou službou (ak existuje), inšpektorát rozhodne o vrátení preplatku. Daňové úrady následne do 5 dní oznámia svoje rozhodnutie žiadateľovi. Peniaze budú vrátené na bankový účet do jedného mesiaca od prijatia žiadosti od daňovníka (článok 6.1 odsek 6, článok 78 odseky 6, 8, 9 daňového poriadku Ruskej federácie).

Pri podaní žiadosti o vrátenie dane z príjmu fyzických osôb spolu s daňovým priznaním začína mesačné obdobie počítania od okamihu, keď inšpektorát prijme rozhodnutie na základe výsledkov administratívneho auditu, alebo od okamihu jeho ukončenia (vysvetlenie federálnej dane č. ED-4-3/18162@ zo dňa 26.10.2012 informačný list Prezídia Najvyššieho rozhodcovského súdu č. 98 (bod 11) zo dňa 22.12.2005.

Príklad: Obdobie priznania dane z príjmov fyzických osôb. Ak podáte vyhlásenie 3-NDFL a žiadosť o vrátenie dane v januári bežného roka, preplatok za február-marec dostanete najskôr v máji.

Ak dôjde k omeškaniu s vrátením preplatku, daňový úrad vyplatí žiadateľovi úrok za každý deň omeškania (refinančná sadzba Bank of Russia stanovená v dňoch omeškania). Podľa článku 231.1 daňového poriadku Ruskej federácie sa pri vrátení preplatku na dani z príjmu fyzických osôb úrok kumuluje odo dňa nasledujúceho po dni zadržania do dňa úplného vrátenia vo výške diskontnej sadzby Banky Rusko prijalo na dané obdobie (článok 78 odsek 10; článok 231.1 odsek 2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Koľko sa vráti daňový preplatok?

Mali by ste vedieť, že vrátenie (započítanie) podlieha iba preplatku, ktorý daňový úrad zaznamená na vašej karte osobného účtu. Ide o rozdiel medzi výškou tržieb za daň (poplatok, pokuta, penále) vrátane spôsobu zápočtu a časovým rozlíšením k nej, prevzatým z vami predložených hlásení, rozhodnutí o daňovej kontrole a inej dokumentácie.

V údajoch Federálnej daňovej služby a daňových poplatníkov sa často vyskytujú nezrovnalosti. Preto pred podaním žiadosti na inšpektorát o vrátenie preplatku na daniach (alebo ich započítanie) je lepšie si vzájomne preveriť vzájomné zúčtovanie s rozpočtom alebo si v krajnom prípade objednať potvrdenie o stave týchto zúčtovaní. . V opačnom prípade, ak požiadate o vrátenie dane vo vyššej sume, ako je nimi evidovaná, spoločnému vyrovnaniu sa aj tak nevyhnete. Daňové úrady vám s najväčšou pravdepodobnosťou vrátia žiadosť, aby ste po vyrovnaní mohli napísať novú. Nie je to však potrebné, postačí už podaná žiadosť.

Na prípravu správy o vyrovnaní je vyčlenených 10 až 15 pracovných dní odo dňa prijatia vašej žiadosti na inšpektorát, na potvrdenie o stave vyrovnania - maximálne 5 (mimochodom, daňová povinnosť nevzniká za nedodržanie lehôt). V uvedených dokladoch budú uvedené sumy preplatkov, ak sa nejaké nájdu. Môžu byť vrátené alebo započítané do iných daní.

Správa o odsúhlasení je na rozdiel od osvedčenia o vyrovnaní obojstranný dokument. Ak preukážete, že máte pravdu, pokiaľ ide o rozdiel v sumách, pracovníci Federálnej daňovej služby zmenia údaje.

Ak je však dlh na tej istej dani (poplatky, pokuty, penále), kde je preplatok (pravidlo 2), ide na splatenie dlhu. Daňová služba vykoná tento zápočet samostatne, pričom svoje rozhodnutie oznámi daňovníkovi do 5 pracovných dní odo dňa podania žiadosti.

Navyše, ak máte takéto nedoplatky, nečakajte, kým Federálna daňová služba vykoná „nútenú“ kompenzáciu. Daňové úrady môžu lehoty oddialiť a z výšky dlhu vám budú účtované pokuty. Nezabúdajte, že povinnosť zaplatiť daň je splnená jej zaplatením alebo rozhodnutím inšpekcie o zápočte.

Ak teda dôjde súčasne k preplatku na jednej z daní a nedoplatku na ďalšom odpočítaní do rozpočtu, naďalej sa budú pripisovať penále za dlh. Ak došlo k nedoplatku a preplatku pri rôznych daniach jedného druhu (v tomto prípade sa nedoplatky kompenzujú kompenzáciou), Federálna daňová služba prestane počítať pokuty od dátumu schválenia kompenzácie.

Ako vrátiť preplatok na daniach formou zápočtu

Pri vrátení daňových preplatkov na kompenzáciu budúcich platieb alebo nedoplatkov platia dve základné pravidlá.

1. Preplatok vytvorený podnikom alebo samostatným podnikateľom možno započítať len do výšky platby, ktorá patrí do kategórie platieb, ktoré platí daňovník. Z týchto peňazí teda nemôžu platiť dane prevedené v mene daňového agenta a naopak.
2. Nadmerné výdavky na federálnych daniach (ktoré zahŕňajú dane osobitného režimu) a podobné pokuty smerujú k kompenzácii federálnych rozpočtových prídelov a pokút za regionálne a miestne dane – respektíve k kompenzácii regionálnych a miestnych daní. Tu nezáleží na tom, že dane boli prevedené do rozpočtov rôznych úrovní (napríklad časť dane z príjmu sa platí do federálneho rozpočtu a časť do miestneho rozpočtu).

Ako príklad uvádzame tabuľku so spôsobmi započítania preplatkov na daniach a súvisiacich pokút:

Dane, poplatky, penále, kde je preplatok	Dane, poplatky, penále, ktoré umožňujú započítať preplatky voči nim
Federálne dane (poplatky): · daň z príjmu (prevedená do federálneho a regionálneho rozpočtu), vr. zálohové platby; · DPH (okrem colnej DPH zaplatenej pri dovoze tovaru av mnohých iných prípadoch); · Daň z príjmov fyzických osôb pre podnikateľov; · spotrebné dane vr. zálohové platby; · vodná daň; · dane z využívania voľne žijúcich živočíchov a biologických vodných zdrojov; · dane v rámci zjednodušeného daňového systému vr. minimálna daň a preddavky; · Jednotná poľnohospodárska daň vr. zálohové platby	Na účet: · budúce platby alebo dlhy za všetky federálne dane (clá), vrátane zálohových platieb; · dlhy za všetky federálne dane a penále. · zálohové platby v rámci „zjednodušeného zdaňovania“ smerujú k minimálnej dani
Federálne daňové sankcie
Regionálne dane: · daň z majetku právnických osôb vr. zálohové platby; · daň z dopravy vr. zálohové platby; · daň z hazardných hier	Na účet: · budúce platby alebo nedoplatky za všetky regionálne dane (poplatky), vrátane zálohových platieb; · dlhy za všetky regionálne dane a penále.
Sankcie za regionálne dane
Miestna daň - daň z pozemkov vr. zálohové platby	Na účet: · budúce platby alebo nedoplatky na dani z pozemkov vrátane zálohových platieb; · dlhy a penále na dani z pozemkov
Sankcie dane z pozemkov

Suma preplatku štátnej povinnosti sa teda započítava len do vrátenia štátnej povinnosti za vykonanie toho istého úkonu.

Pokiaľ ide o otázku preplatku daňových pokút, daňový poriadok Ruskej federácie stanovuje, že tieto peniaze možno vo všeobecnosti použiť na zaplatenie budúcich daní alebo splatenie daňových nedoplatkov. Druh dane alebo poplatku (pokuta, penále), na ktorý bude preplatok zaslaný, sa v tomto prípade neuvádza. To znamená akékoľvek daňové úľavy.

Niekedy sú ľudia natoľko zaneprázdnení podnikaním, že strácajú prehľad o preplatkoch a v budúcnosti napríklad nemôžu dostať preplatok späť v rámci zjednodušeného daňového systému. Odporúčame vám, aby ste mali rozpočtové výdavky pod kontrolou.

S takýmito posunmi sa zvyčajne vyskytujú lokálne problémy.

Pripomeňme, že s prihliadnutím na typ porušenia boli schválené dva druhy daňových sankcií:

V pevnej veľkosti. Patria sem pokuty podľa článkov 116 (odsek 1), 119.1, 120 (odseky 1, 2), 125-126 a 129.1 daňového poriadku Ruskej federácie;

V závislosti od výšky dlžnej dane (poplatku). Napríklad sankcie podľa článkov 119, 120 (odsek 3) a 122 daňového poriadku Ruskej federácie

Zamestnanci Federálnej daňovej služby kompenzujú preplatky na týchto pokutách iba so zodpovedajúcimi daňami. Ak sa teda uplatní pokuta za nepodanie vyhlásenia NTP, preplatok za tento typ pokuty sa použije na zaplatenie federálnych daní (a pokút). A naopak: nadmerná výška platby federálnych daní (pokút) sa používa na zaplatenie pokút za tieto dane.

Čo sa stane, ak nevrátite svoje preplatky na daniach?

Nebojte sa, nič drastické sa nestane: za to neexistujú žiadne pokuty ani sankcie.

Daňový úrad IRS pripíše preplatok k budúcej dani tohto typu. Napríklad, ak ste v roku 2017 získali nárok na vrátenie preplatku na dani z prepravy. a nepodala žiadosť o vrátenie peňazí, vtedy v roku 2018. Federálna daňová služba túto sumu odpočíta od príslušnej dane.

Ak už nevyužívate firemnú dopravu a neplatíte daň z dopravy, tak vám preplatok nebude v budúcom roku pripísaný. Ale budete mať možnosť vrátiť vynaložené peniaze do 3 rokov, aby ste ich nestratili navždy.

V takom prípade budete musieť preplatok odpísať ako „nedobytný dlh“, ktorý nie je možné vymáhať z dôvodu plynutia času alebo z dôležitých dôvodov, ako je úpadok podniku dlžníka.

V účtovníctve odpísaný dlh predstavuje náklad kompenzovaný príjmom, aby sa vyrovnali debety a úvery. To znižuje príjem, z ktorého sa platia dane. Pre Federálnu daňovú službu sa odpis dlhu rovná podhodnoteniu daní a v týchto otázkach je starostlivý, pričom každý odpis strát kontroluje.

Samozrejme, podľa nariadenia ministerstva financií o účtovníctve si môžete odpísať nedobytný preplatok vo forme nedobytnej pohľadávky. Vnútroštátna daňová prax však ukazuje, že s najväčšou pravdepodobnosťou dostanete zamietnutie. Ak je výška preplatku spôsobilá na odpísanie, vyhľadajte pomoc právnikov a kvalifikovaných účtovníkov, ktorí sa špecializujú na odpis nedobytných pohľadávok.

Ako v účtovníctve zohľadniť vrátenie daňového preplatku

Všetky informácie o odpočítaní dane musia byť uvedené na analytickom účte č. 68. Na rozlíšenie každého jednotlivého poplatku je tento účet rozdelený na podúčty, z ktorých každý zodpovedá konkrétnej dani:

• zápočet preplatku na daňových odvodoch v prospech vrátenia iného;
• dlhy na pokutách;
• dlhy na pokutách by sa mali prejaviť na podúčte č.68.

Pre správne vykonanie debetného zápisu je uvedený podúčet, na ktorom bol dlh vytvorený pre úver, bude to podúčet so zisteným preplatkom. Iný prístup je možný, keď sa vytvorí tretí poradie podúčtov pre daňové zápočty, napríklad: 68.02.1.

Ukážme si transakcie na preplatenie poplatkov a vrátenie preplatku na daniach (ukážka):