Započítanie a vrátenie nadmerne vybraných súm povinných platieb do rozpočtu. Započítanie a vrátenie preplatku na dani - správa
Článok 78. Započítanie alebo vrátenie preplatku daní, poplatkov a pokút
Komentár k článku 78
1. Právne normy, ktoré zákonodarca označil v odseku 1 komentovaného článku zákonníka, sú kogentné, aplikujú sa, ak vznikol daňový preplatok; Inými slovami, platiteľ si splnil povinnosť platiť dane a poplatky vo väčšom rozsahu, ako ustanovujú zákony o daniach a poplatkoch (napríklad nesprávnym určením základu dane, jeho nadhodnotením, chyba pri uplatňovaní sadzby dane v dôsledku platenia dane pri absencii predmetu zdanenia).
Pozrime sa teda podrobnejšie na pravidlá uvedené v odseku 1 článku 78 tohto kódexu:
a) suma daňového preplatku podlieha zápočtu:
alebo za rovnakú daň alebo poplatok – proti budúcim budúcim platbám za túto daň alebo poplatok;
alebo na iné dane a poplatky. Nezáleží na tom, že termín nadchádzajúcej platby dane (pri ktorej vznikol preplatok) prichádza skôr ako pri iných druhoch daní: ak platiteľ vo svojej žiadosti trvá na tejto možnosti, musí byť jeho požiadavka uspokojená. Daňový úrad má však právo nezávisle vykonať kompenzáciu, ak dôjde k nedoplatkom na iných daniach (pozri odsek 5 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie). Počet daní, voči ktorým sa vykoná kompenzácia, môže byť ľubovoľný;
b) kompenzácia uvedená v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mala odlišovať od občianskoprávnej inštitúcie s rovnakým názvom;
c) možno sumu daňového preplatku použiť na úhradu nedoplatku alebo vrátiť daňovníkovi. Pri pohľade do budúcnosti povedzme, že postup vrátenia je stanovený v odsekoch 7 – 10 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie, túto otázku zvážime nižšie. V tomto prípade je potrebné rozlišovať medzi vrátením preplatku a preplatku daní (článok 79 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. Na základe odseku 2 komentovaného článku tohto Kódexu vyvodíme niekoľko dôležitých záverov:
a) započítanie aj vrátenie preplatku daní spravidla vykonáva daňový úrad v mieste registrácie daňovníka (články 83, 85 daňového poriadku Ruskej federácie);
b) iba v prípadoch ustanovených Daňovým poriadkom Ruskej federácie započítanie alebo vrátenie uvedených súm vykonávajú iné daňové úrady (napríklad vyšší daňový úrad, ktorý zistil preplatok na dani na základe výsledkov kontrola na mieste vykonaná s cieľom monitorovať činnosť daňového úradu, článok 89 Daňového poriadku Ruskej federácie;
c) započítanie a vrátenie sumy preplatku dane sa vykonáva podľa všeobecného pravidla bez pripisovania úroku z tejto sumy, s výnimkou prípadov uvedených v článku 78 ods. 9 daňového poriadku Ruskej federácie, ktorý zvážime nižšie;
d) colné orgány (odsek 2 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie), ktoré vykonávajú vrátenie a započítanie preplatkov daní splatných v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie, povinný:
písomne oznámiť správcovi dane v mieste registrácie platiteľa všetky preplatky, ktoré boli započítané na budúce alebo boli colnými orgánmi vrátené;
zaslať takúto správu do desiatich dní odo dňa zistenia skutočnosti nadmerného platenia daní alebo poplatkov. V tomto prípade sa uvedené obdobie počíta v kalendárnych dňoch a odpočítavanie začína od nasledujúceho dňa (po dni, keď bola skutočnosť preplatku odhalená).
3. V pravidlách odseku 3 komentovaného článku tohto zákonníka zákonodarca ustanovuje, že:
a) o každej skutočnosti (a výške) daňového preplatku (alebo poplatku) je platiteľ povinný informovať správca dane, ktorý uvedenú skutočnosť zistil alebo ktorý sa o nej dozvedel;
b) správa musí byť písomná s uvedením DIČ platiteľa. Zároveň nie je náhoda, že zákonodarca pristupuje k problematike formy zisťovania uvedených skutočností takto široko: to znamená jednak prípady ich zistenia samotným správcom dane (napríklad pri daňovej kontrole), jednak prípady ich zistenia. prípady, keď sa o tom správca dane dozvedel iným spôsobom (napríklad z medializovaných informácií, z kontrolných materiálov, kontrol činnosti správcu dane nadriadenými orgánmi, zo správ od zriaďovateľov daňovej organizácie a pod. );
c) správa musí byť platiteľovi zaslaná najneskôr do jedného kalendárneho mesiaca odo dňa zistenia vyššie uvedenej skutočnosti;
d) pri zistení skutočností nasvedčujúcich možnému nadmernému zaplateniu daní má správca dane právo:
Písomne vyzvať platiteľa, aby vykonal spoločné odsúhlasenie súm zaplatených daní. Nejedná sa o daňovú kontrolu, preto pravidlá čl. čl. 87 - 89 Daňový poriadok Ruskej federácie;
Výsledky takéhoto vyrovnania zdokumentujte v akte podpísanom správcom dane a platiteľom. Upozorňujeme, že tento akt nie je aktom daňovej kontroly (článok 100 daňového poriadku Ruskej federácie). Slúži len ako prostriedok na riadne pripísanie alebo vrátenie dane.
4. V odseku 4 komentovaného článku treba mať na pamäti nasledovné okolnosti:
a) správca dane spravidla vykoná zápočet (voči budúcim platbám):
Podľa druhu dane, pri ktorej došlo k preplatku;
Na základe písomnej žiadosti platiteľa. V tejto žiadosti musíte uviesť svoje daňové identifikačné číslo (DIČ), výšku preplatku, druh dane, na ktorú žiadateľ žiada o započítanie;
b) rozhodnutie správcu dane o započítaní:
musia byť prijaté do piatich kalendárnych dní od prijatia žiadosti platiteľa;
akceptované, ak sa kompenzovaná suma posiela do rovnakého rozpočtu (napríklad regionálneho) alebo mimorozpočtového fondu (napríklad dôchodkového fondu), do ktorého bola zaslaná preplatok daní;
c) pravidlá odseku 4 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie by sa mali uplatňovať s povinným zohľadnením odsekov 5 a 6 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie: stanovujú odlišný postup započítania od pravidiel stanovených všeobecnými pravidlami odseku 4 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie.
5. Odsek 5 komentovaného článku tohto kódexu ustanovuje tieto pravidlá a podmienky ich uplatňovania:
a) ak dôjde k nedoplatku (vysvetlíme: výšku daní alebo výšku poplatkov nezaplatených v lehote ustanovenej právnymi predpismi o daniach a poplatkoch, článok 11 zákonníka). Inými slovami, jednou z podmienok na uplatnenie odseku 5 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie je prítomnosť preplatku za jednu daň a nedoplatok za inú (iné).
Daňovník je povinný zaplatiť penále (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie).
Sankcie by sa nemali zamieňať so situáciou, keď je daňovníkovi uložená pokuta za akýkoľvek daňový trestný čin (články 114 - 129 daňového poriadku Ruskej federácie);
b) nevyhnutnými podmienkami na uplatnenie pravidiel odseku 5 komentovaného článku sú:
písomnú žiadosť daňovníka so žiadosťou o započítanie sumy daňového preplatku proti pripravovaným platbám za nedoplatky (rozumej za iné druhy daní alebo poplatkov), penále a pokuty, ktoré sa platiteľovi ukladajú, ako aj príslušné rozhodnutie daňovníka. daňový úrad;
skutočnosť, že tak výška daňového preplatku, ako aj výška nedoplatkov, penále a pokút (uvedené vyššie) musia smerovať do toho istého rozpočtu alebo do mimorozpočtového fondu;
c) posledná veta odseku 5 článku 78 tohto kódexu obsahuje osobitné pravidlá:
používajú sa, keď ide o započítanie proti výške nedoplatkov. Bolo by nezákonné uplatňovať tieto pravidlá na sankcie;
poskytujú samotnému správcovi dane (v mieste registrácie platiteľa) právo vykonať zápočet. Inými slovami, správca dane môže vykonať zápočet bez toho, aby čakal na žiadosť platiteľa. Samozrejme, existuje určitý rozpor medzi prvou a druhou vetou odseku 5 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie.
6. Pravidlá odseku 6 komentovaného článku majú určité špecifiká:
a) ukladajú správcovi dane povinnosť písomne informovať platiteľa daní a poplatkov o zápočte. Navyše v texte uvedeného oznámenia, oznámenia a pod. je potrebné uviesť DIČ platiteľa;
b) táto povinnosť sa vzťahuje na kompenzáciu:
a proti nadchádzajúcim platbám dane, pri ktorých vznikol preplatok;
a z dôvodu nedoplatkov na iných druhoch daní a poplatkov;
Žiaľ, v odseku 6 komentovaného článku zákonníka nie je uvedená povinnosť poskytnúť informáciu o zápočte nezávisle vykonanom správcom dane. Inými slovami, komentovaný článok takúto povinnosť správcovi dane neukladá;
c) údaje v nich uvedené musia byť zaslané platiteľovi najneskôr do dvoch kalendárnych týždňov odo dňa podania písomnej žiadosti o započítanie.
7. V bode 7 komentovaného článku zákonodarca ustanovuje, že:
a) pravidlá odseku 7 komentovaného článku (ako aj pravidlá odsekov 8, 9 a čiastočne - odsek 10 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie) sa týkajú iba vrátenia preplatkov daní a poplatkov: nie je dôvod ich rozširovať na prípady zápočtu uvedenej sumy;
b) na vrátenie daňového preplatku musia byť splnené tieto podmienky:
písomná žiadosť platiteľa o vrátenie sumy preplatku na dani (s uvedením jeho DIČ, miesta a bankového spojenia);
žiadateľ nemá nedoplatky (tak na tento, ako aj iné druhy daní a poplatkov) ani nedoplatky na penále;
c) ustanovenia § 78 ods. 7 zákonníka sú záväzné, to znamená, že správca dane nemá právo samostatne rozhodovať o vrátení sumy preplatku alebo nie. Na druhej strane správca dane nemá právo vrátiť peniaze, ak:
platiteľ má nedoplatky na penále alebo nedoplatky na daniach a poplatkoch (splatné do rovnakého rozpočtu alebo mimorozpočtového fondu);
vyššie uvedený preplatok nebol započítaný na nedoplatky a dlhy.
8. Pravidlá odseku 8 článku 78 komentovaného kódexu stanovujú, že:
a) má platiteľ právo podať písomnú žiadosť o vrátenie sumy daňového preplatku správcovi dane v mieste svojej registrácie len do troch rokov odo dňa zaplatenia určenej sumy. Malo by sa vziať do úvahy, že trojročné obdobie uvedené v odseku 8 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa počíta v kalendárnych rokoch (článok 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie - o postupe pri výpočte lehôt );
Odpočítavanie trojročnej lehoty začína dňom nasledujúcim po dni zaplatenia sumy daní. V tomto prípade sa okamih platby daní určuje podľa pravidiel odseku 2 článku 45 daňového poriadku Ruskej federácie;
b) vyššie uvedená lehota platí aj v prípadoch, keď správca dane (v rozpore s ustanovením ods. 3 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie) neinformoval platiteľa o skutočnosti nadmerného platenia daní. Zákonodarca vychádzal z:
predpoklady riadneho plnenia povinností správcu dane;
skutočnosť, že po dobu troch rokov môže platiteľ samostatne identifikovať skutočnosť preplatku, keďže je povinný viesť evidenciu svojich príjmov, výdavkov, zdaniteľných položiek a zaplatených súm daní a poplatkov.
9. V odseku 9 článku 78 tohto zákonníka zákonodarca ustanovuje tieto pravidlá:
1) Vrátenie sumy daňového preplatku vykoná spravidla správca dane v mieste registrácie platiteľa do jedného mesiaca odo dňa podania písomnej žiadosti o vrátenie dane (iné pravidlá môže len byť ustanovené v samotnom daňovom poriadku, nie však v iných právnych predpisoch o daniach a poplatkoch). Upozorňujeme, že v odseku 1 odseku 9 článku 78 kódexu:
znamená kalendárny mesiac;
Mesačné obdobie sa začína počítať od nasledujúceho dňa (po dni podania prihlášky). Deň podania je určený dátumom uvedeným na samotnej prihláške alebo dátumom odoslania (ak je prihláška zaslaná doporučene);
2) ak sa suma preplatku dane nevráti v stanovenej lehote, pripočíta sa k nej úrok (za každý deň omeškania) podľa refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v dňoch porušenia vrátenia. termín. Inými slovami, treba brať do úvahy všetky zmeny sadzby refinancovania za všetky dni omeškania. Ak bola daň zaplatená v cudzej mene, k sume preplatku dane sa pripočítava úrok, ktorý sa prevedie podľa sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie v deň, keď k preplatku došlo.
10. Odsek 10 komentovaného článku tohto kódexu je záväznou normou a stanovuje, že započítanie alebo vrátenie preplatku dane sa uskutočňuje v mene Ruskej federácie.
A vzhľadom na to, že článok 331 Zákonníka práce Ruskej federácie umožňuje platiť clo v mene Ruskej federácie aj v cudzej mene, je potrebné mať na pamäti: v prípade preplatku na cle je vrátenie sa vykonáva v rubľoch podľa kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie platného v deň ich platby (čl. 355 Zákonníka práce Ruskej federácie).
11. V súlade s odsekom 11 komentovaného článku sa na započítanie alebo vrátenie preplatkov platia aj pravidlá odsekov 1 - 10 článku 78 uvedeného zákonníka:
výber (článok 8 daňového poriadku Ruskej federácie);
sankcie (článok 75 daňového poriadku Ruskej federácie).
Okrem toho pravidlá odsekov 1 až 10 článku 78 zákonníka pokrývajú prípady preplatku daní:
daňoví agenti (článok 24 daňového poriadku Ruskej federácie);
platitelia poplatkov (článok 19 daňového poriadku Ruskej federácie). Nevzťahujú sa však na zástupcov platiteľov a osoby uvedené v článku 51 daňového poriadku Ruskej federácie.
13. V súlade s odsekom 13 článku 78 tohto zákonníka sa pravidlá článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie uplatňujú aj pri pripisovaní (vrátení) preplatkov daní do dôchodkového fondu Ruskej federácie, Sociálnej Poistný fond a Fond povinného zdravotného poistenia. Zároveň sú OVF vybavené právami a nesú zodpovednosť daňových úradov podľa článkov 78, 79 daňového poriadku Ruskej federácie.
Článok 79. Vrátenie nadmerne vybraných daní, poplatkov a pokút
Komentár k článku 79
1. Platia pravidlá ustanovené zákonodarcom v odseku 1 komentovaného článku Kódexu:
a) len v prípadoch nadmerne vyberaných daní a len vtedy, keď došlo:
nútené splnenie povinnosti platiť dane z dôvodu, že platiteľ nesplnil uvedenú povinnosť dobrovoľne a v ustanovenej lehote;
suma vybratá pri vymáhaní sa ukázala byť vyššia, ako sa požadovalo. V tomto prípade dôvody nadmerne vyberanej dane na uplatnenie článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie nehrajú žiadnu úlohu;
b) nadmerne vybraná daň podľa odseku 1 komentovaného článku podlieha vráteniu nielen poplatníkovi, ale aj platiteľovi poplatku, ako aj daňovému agentovi. Na druhej strane, článok 79 daňového poriadku Ruskej federácie neznamená zástupcov platiteľov ani osoby uvedené v článku 51 daňového poriadku Ruskej federácie;
c) preplatok sa vráti, ak:
platiteľ nemá nedoplatky na dani ani nedoplatky na penále;
uvedené nedoplatky a dlh, aj keď existujú, sú splatné z iného rozpočtu (mimorozpočtový fond);
d) o vrátení nadmerne vybranej dane rozhoduje:
vedúci (jeho zástupca) daňového úradu, ktorý nadmerný výber povolil, alebo nadriadený orgán (ktorý napr. kontroloval zákonnosť výberu dane a zistil nadmerne vybrané sumy); a pri pohľade dopredu uvedieme - na základe písomnej žiadosti platiteľa. V žiadosti sa uvedie najmä daňové identifikačné číslo platiteľa, rozhodnutie, o ktorom sa inkaso uskutočnilo, výpočet výšky splatnej dane v súlade so zákonom, výpočet nadmerne vyberanej sumy, adresa a bankové spojenie platiteľ; súd (prostredníctvom žalobného konania). Hovoríme o prípade, keď platiteľ podal vyhlásenie o nároku (články 22, 142 daňového poriadku Ruskej federácie).
2. V bode 2 komentovaného článku zákonodarca ustanovuje pravidlá pre vrátenie nadmerne vybranej dane:
a) žiadosť o vrátenie nadmerne vybranej dane podáva platiteľ správcovi dane (ktorý povolil vybratie nadmerne vybranej dane) spôsobom, ktorý umožňuje určiť dátum a skutočnosť jej podania (napr. napríklad proti podpisu zodpovedného zamestnanca správcu dane alebo poštou, listom s oznámením o doručení adresátovi). Podanie tejto žiadosti musí byť zaznamenané;
b) uvedená žiadosť je podaná do jedného kalendárneho mesiaca odo dňa, keď sa platiteľ dozvedel o skutočnosti nadmerného výberu daní od neho. V tomto prípade musíte venovať pozornosť dvom bodom:
Nezáleží na tom, ako sa o tom dozvedel (napr. pri internom audite, audite, od správcu dane);
Odpočítavanie uvedeného mesačného obdobia začína nasledujúcim dňom (po dni, keď sa platiteľ dozvedel o skutočnosti nadmerného výberu);
c) žaloba na rozhodcovskom súde (ak je platiteľom organizácia alebo fyzická osoba podnikateľ) alebo na všeobecnom súde (ak je platiteľom fyzická osoba, ktorá nie je fyzická osoba podnikateľ) sa podáva do troch rokov (t.j. premlčacia doba) počnúc dňom, keď sa osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o skutočnosti nadmerného vyberania.
Upozorňujeme, že ide o kalendárne obdobie troch rokov. Odpočítavanie trojročnej lehoty začína nasledujúcim dňom (po dni, keď sa platiteľ dozvedel alebo mal dozvedieť o skutočnosti nadmerného výberu);
d) správca dane, ktorému bola podaná žiadosť, je povinný:
Zvážte uvedenú aplikáciu;
Priznať skutočnosť nadmerného výberu daní alebo naopak preukázať neopodstatnenosť požiadaviek platiteľa;
Oznámte uznanie skutočnosti nadmerného výberu v lehotách, ktoré budú zohľadnené v komentári k odseku 3 článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie;
Rozhodnite o vrátení dane do dvoch týždňov odo dňa zaevidovania žiadosti. Rozhodnutie musí obsahovať údaj o konkrétnej výške vybratého preplatku, jednoznačný údaj o jeho vrátení platiteľovi, ako aj výšku úroku zo sumy nadmerne vybratej dane (k tomu pozri komentár k ods. článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie).
3. V bode 3 komentovaného článku tohto zákonníka zákonodarca ustanovuje nasledovné:
a) je správca dane povinný zaslať správu platiteľovi pri dodržaní týchto pravidiel:
Ak sa zistí nadmerný zber;
písomne (s uvedením DIČ platiteľa);
Najneskôr do jedného kalendárneho mesiaca odo dňa zistenia skutočnosti nadmerného výberu daní. V tomto prípade sa odpočítavanie začína od nasledujúceho dňa (po dni zistenia tejto skutočnosti);
b) odsek 3 komentovaného článku síce neukladá povinnosť oznámiť žiadateľovi, že správca dane nezistil skutočnosť nadmerného výberu, takáto povinnosť však vyplýva zo všeobecnej právnej úpravy postupu pri posudzovaní sťažností, žiadostí, odvolaní a pod. . organizácie a jednotlivci federálnymi a inými vládnymi agentúrami vrátane daňových úradov. Výsledky musia byť nahlásené platiteľovi do jedného mesiaca odo dňa prijatia jeho žiadosti (vyplýva to aj z článku 21 ods. 1, článku 32 ods. 2 a článku 140 daňového poriadku Ruskej federácie).
4. Pravidlá ustanovené v odseku 4 komentovaného článku:
a) nariadiť vrátenie nadmerne vybranej dane spolu s úrokmi z nej. Tento záver bol urobený na základe systematického výkladu pravidiel odsekov 4 a 5 článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie;
b) uviesť, že úroky z nadmerne vybranej dane sa pripisujú odo dňa nasledujúceho po dni výberu. V tomto prípade sa deň výberu určuje podľa pravidiel článkov 46 - 48, 70 daňového poriadku Ruskej federácie. Úroky sa pripisujú do dňa skutočného vrátenia preplatku dane vrátane. Za okamih vrátenia uvedenej sumy sa v tomto prípade považuje deň jej pripísania na bankový účet platiteľa;
c) predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie platnej za obdobie odo dňa nasledujúceho po dni inkasa do dňa skutočného vrátenia daňového preplatku. To znamená, že sa berú do úvahy všetky zmeny, ktorými táto sadzba prešla počas stanoveného obdobia.
5. Pravidlá odseku 5 komentovaného článku majú záväzný charakter a lehoty v nich uvedené sa počítajú v kalendárnych dňoch.
Mesačná lehota na vrátenie nadmerne vybranej dane a úroku z tejto sumy začína plynúť od nasledujúceho dňa (po dni zrušenia rozhodnutia o vyrubení dane alebo po dni, keď súd rozhodol o vrátení dane).
6. Pri uplatňovaní noriem uvedených v odseku 6 komentovaného článku Kódexu je potrebné venovať pozornosť niekoľkým dôležitým okolnostiam:
a) daňový úrad vráti preplatenú daň a naakumulovaný úrok výlučne v rubľoch;
b) Články 123, 125 Colného kódexu stanovujú, že sumy nadmerne vybraného cla podliehajú vráteniu na žiadosť osoby (od ktorej boli vybraté) do jedného roka od dátumu vybratia. Zároveň bolo možné vykonať vrátenie v mene Ruskej federácie aj v cudzej mene, ktorej kurz uvádza Centrálna banka Ruskej federácie.
Analýza noriem článkov 1, 2, 4, 38, 79 Daňového poriadku Ruskej federácie a článkov 1, 5, 11, 123, 125 Zákonníka práce Ruskej federácie ukazuje, že v rozsahu, v akom hovoríme o potrebe vrátenia nadmerne vybratých colných platieb nesúvisiacich so sumami daní a poplatkov zaplatených v rokoch 2001, 2002, 2003. V súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie majú prednosť normy colnej legislatívy.
7. Pravidlá odseku 7 tohto článku stanovujú, že účinok odsekov 1 - 6 článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie sa vzťahuje aj na:
Poplatky a penále (článok 8, 75 daňového poriadku Ruskej federácie);
daňoví agenti (článok 24 daňového poriadku Ruskej federácie);
Platitelia poplatkov (článok 8 daňového poriadku Ruskej federácie). Na druhej strane nie je dôvod rozširovať pravidlá odsekov 1 - 6 článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie na zástupcov (články 26 - 29 daňového poriadku Ruskej federácie) a osoby uvedené v čl. 51 daňového poriadku Ruskej federácie.
Zápočet a vrátenie preplatku daní a príspevkov. Nové prihlášky platné od 31. marca 2017. Kredit a refundácia prostredníctvom vášho osobného účtu na webovej stránke Federálnej daňovej služby alebo v programe podávania správ.
Nové prihlášky od 31.3.2017
Nové formuláre žiadostí o započítanie a vrátenie preplatku daní a príspevkov boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 14. februára 2017 N ММВ-7-8/182@ Ich hlavným rozdielom od predchádzajúcich je, že teraz sú nové formuláre vám umožňujú podávať žiadosti nielen o započítanie a vrátenie preplatkov daní, ale aj o príspevky do sociálnych fondov, ktoré od roku 2017 spravuje Federálna daňová služba.
Žiadosť o kredit alebo vrátenie peňazí osobne
Upravuje sa postup započítania alebo vrátenia preplatkov alebo inkasovaných súm Článok 78. Započítanie alebo vrátenie súm preplatkov daní, poplatkov, penále, pokút A Článok 79. Vrátenie nadmerne vybraných daní, poplatkov, penále a pokút Daňový poriadok Ruskej federácie.
Je pohodlnejšie vyplniť žiadosť pred jej odoslaním na vašom pracovisku, pretože po prijatí formulára na Federálnom inšpektoráte daňovej služby (náš inšpektorát Federálnej daňovej služby poskytuje takúto príležitosť) ho budete musieť vyplniť pomocou predbežného -pripravený cheat sheet alebo zavolaním asistenta, aby nadiktoval potrebné KBK a po návrate detaily jar.
Po prijatí žiadosti Federálna daňová služba do 10 dní rozhodne o vrátení (započítaní) preplatku (vybranej) sumy dane alebo o odmietnutí vrátenia (započítania). Ďalej do 5 dní od prijatia rozhodnutia Federálny inšpektorát daňovej služby písomne informuje daňovníka o prijatom rozhodnutí.
Ak je rozhodnutie o vrátení preplatku alebo vybranej sumy dane kladné, vrátenie musí byť vykonané do jedného mesiaca odo dňa podania žiadosti.
Odoslanie žiadosti prostredníctvom osobného účtu na webovej stránke Federálnej daňovej služby
Tento postup bol vykonaný v marci 2016, situácia do dnešného dňa nebola skontrolovaná, ale ak získate prístup k svojmu osobnému účtu na webovej stránke Federálnej daňovej služby, skontrolujte dostupnosť tejto služby (predloženie žiadostí o daňové priznanie a vrátenie daní) a , ak je k dispozícii, môžete ho použiť.
Najjednoduchším spôsobom je vytvorenie a podanie žiadosti o vrátenie alebo zápočet preplatku alebo vybratej sumy dane prostredníctvom Osobného účtu fyzickej osoby podnikateľa alebo právnickej osoby.
Zoberme si proces podania žiadosti o pripísanie (vrátenie) preplatku (vybranej) dane na príklade osobného účtu fyzického podnikateľa.
1. Prejdite do svojho osobného účtu na hlavnej stránke:
2. V časti „Moja pošta“ vyberte položku ponuky „Kontaktovať daňový úrad“:
3. Vyberte položku ponuky „Výpočty s rozpočtom“:
4. Vyberte položku ponuky „Žiadosť o započítanie/vrátenie peňazí“: žiaľ, neexistuje žiadny obrázok, pretože náš individuálny podnikateľ bol odhlásený a táto položka ponuky nie je aktívna. Kliknutím na položku menu „Žiadosť o započítanie/vrátenie“ sa otvorí zoznam súm preplatkov (vybraných) daní, ktoré je možné vrátiť (zápočet) podľa typu.
5. V okne, ktoré sa otvorí, vyberte riadok so sumou, ktorá je k dispozícii na vrátenie (zápočet), vyberte typ žiadosti (zápočet alebo vrátenie) a vytvorte samotnú žiadosť, pričom vyberte typ dane, ktorú chcete započítať, alebo bežný účet pre vrátenie peňazí. Pri podaní žiadosti cez Osobný účet môžete preplatok dane vrátiť len na bežný účet registrovaný v Jednotnom štátnom registri právnických osôb (USRLE), vyberiete si ho zo zoznamu, nemôžete ho zadať ručne.
6. Ak chcete zobraziť odoslané žiadosti a kontrolovať prijímanie oznámení o prijatom rozhodnutí, vyberte položku ponuky „Prijaté od daňového úradu“ na hlavnej stránke vášho osobného účtu v časti „Moja pošta“ (v okne, ktoré sa otvorí, v riadku „Filtre“ vyberte „Všetky“):
Pokračovanie predchádzajúceho obrázku:
V našom prípade ide o dve zamietnutia: jedno - z dôvodu prekročenia doby od vzniku preplatku do podania žiadosti (prípustná lehota - 3 roky), druhé - prebieha administratívny audit.
Odoslanie žiadosti prostredníctvom programu na podávanie správ
Federálna daňová služba Ruska svojím nariadením zo dňa 23. mája 2017 N ММВ-7-8/478@ „O schválení odporúčaných formátov na podanie žiadosti o vrátenie sumy preplatku (vybranej, podliehajúcej vráteniu) dane (poplatok, poistné, penále, pokuty) a žiadosť o započítanie sumy preplatku (s výhradou vrátenia) dane (odvod, poistné, penále, pokuty) v elektronickej forme“ poskytli príležitosť pre účtovné programy a špecializované služby, ktoré poskytujú online ohlasovacie služby na organizovanie prenosu žiadostí o vrátenie alebo započítanie sumy preplatku dane svojich klientov prostredníctvom internetu.
Ak používate program na podávanie správ alebo moderný účtovný program s možnosťou odosielania správ online, pozrite si zoznamy vygenerovaných dokumentov pre príslušnú žiadosť o vrátenie alebo pripísanie sumy preplatku dane a odošlite ju Federálnej daňovej službe spolu s inými formami aplikácií, listov a správ z bežného rozhrania vašich programov.
Vrátenie (zápočet) preplatených alebo preplatených súm vývozného cla, daní, súm preddavkov, súm zábezpeky na úhradu cla, daní sa vykonáva spôsobom a v prípadoch ustanovených právnymi predpismi členského štátu colnej únie, v ktorej sa platba a (alebo) inkaso uskutočnilo vývozné clo, dane, sumy preddavkov alebo colnému orgánu, ktorému bola zložená zábezpeka na zaplatenie ciel a daní.
Vrátenie (zápočet) preplatku alebo preplatku dovozného cla sa vykonáva spôsobom ustanoveným právnymi predpismi zmluvného štátu colnej únie, v ktorom sa platba a/alebo výber takéhoto cla uskutočnila, s prihliadnutím na špecifiká ustanovené medzinárodnou zmluvou členských štátov colnej únie.
Nadmerne vybraná suma dane, poplatku (cla), penále sa vráti platiteľovi (inej povinnej osobe), ak tento platiteľ (iná povinná osoba) nepodal písomnú žiadosť o započítanie určenej sumy na budúce platby, splnenie daňová povinnosť pri ostatných daniach, poplatkoch (clách), platení penále a platiteľ (iná povinná osoba) nemá žiadne nesplnené daňové povinnosti ani nezaplatené penále.
Preplatená (vybraná) suma dane, poplatku (clo), penále sa vráti platiteľovi (inej povinnej osobe) s úrokmi z nej za každý deň výberu v sadzbe rovnajúcej sa 1/360 sadzby refinancovania Národnej Banky Bieloruskej republiky s účinnosťou v deň odoslania platobného príkazu banke na vrátenie tejto sumy platiteľovi (inej povinnej osobe). Úrok z uvedenej sumy sa pripisuje odo dňa nasledujúceho po dni inkasa do dňa odoslania platobného príkazu banke na vrátenie tejto sumy platiteľovi (inej povinnej osobe).
Na vrátenie a/alebo započítanie preplatku alebo vybratých súm na cle sa podáva písomná žiadosť platiteľa (akoukoľvek formou), v ktorej je uvedené odôvodnenie vrátenia a (alebo) zápočtu preplatkov alebo vybratých súm na cle, sumy cla. predmetom vrátenia a (alebo) zápočtu, druhy colných platieb, údaje o platobných dokladoch, podľa ktorých boli sumy cla zaplatené alebo vybraté, bankové spojenie platiteľa. Ak za platiteľa zaplatila clo iná osoba, môže platiteľ vo svojej žiadosti uviesť bankové spojenie tejto osoby, ktorej treba vrátiť preplatok alebo vybraté clo.
K žiadosti platiteľa sa prikladajú doklady, ktoré ešte neboli predložené colnému orgánu, ale sú nevyhnutné pre rozhodnutie o vrátení a (alebo) zápočte preplatku alebo vybratého cla.
Ak potrebné doklady nie sú predložené, colný orgán si tieto doklady od platiteľa písomne vyžiada s uvedením lehoty na ich predloženie. Táto lehota sa nezapočítava do ustanovenej lehoty na posúdenie žiadosti platiteľa o vrátenie a/alebo zápočet preplatku alebo vybratej sumy cla colným orgánom.
Ak sa potrebné doklady nepredložia v stanovenej lehote, colný orgán písomne rozhodne o odmietnutí vrátenia a (alebo) započítania preplatku alebo vybraného cla. V takom prípade musí platiteľ na vrátenie a/alebo započítanie preplatku alebo vybratých súm na cle opätovne požiadať colný orgán a predložiť doklady v stanovenej lehote.
Vrátenie súm preplatku alebo vybratého cla sa nevykonáva, ak má platiteľ nesplnenú daňovú povinnosť zaplatiť clo, ako aj pri nezaplatení úrokov a penále. Colný orgán má právo samostatne započítať sumy preplatku alebo vybraného cla na nesplnenú daňovú povinnosť zaplatiť clo, ako aj nezaplatené úroky, penále s oznámením platiteľovi do piatich kalendárnych dní odo dňa, keď colný orgán rozhodne o takejto kompenzácii.
Tieto pravidlá platia pri vrátení a/alebo kompenzácii preplatku alebo inkasovaných súm pokút, úrokov a zálohových platieb. Pri vrátení preplatku alebo inkasovaných súm penále, úrokov, ako aj zálohových platieb sa tieto sumy neúročia.
Vrátenie a/alebo zápočet ciel a daní pri spätnom dovoze a spätnom vývoze tovaru sa vykonáva obdobným spôsobom ako vyššie uvedený postup pri vrátení a/alebo zápočte preplatkov alebo preplatkov na cle. V tomto prípade platiteľ okrem písomnej žiadosti o vrátenie a/alebo zápočet súm cla a daní colnému orgánu dodatočne predkladá:
Pri vrátení a/alebo pripísaní súm vývozného cla - kópiu potvrdenia o prepustení tovaru do colného režimu spätného dovozu;
Pri vrátení a/alebo započítaní súm dovozného cla a daní - kópia potvrdenia o prepustení tovaru do colného režimu spätný vývoz, colný tranzitný doklad a povolenie na výstup tovaru z colného územia.
Daňový poriadok stanovuje jednotné pravidlá pre započítanie preplatkov alebo vybratých daní, poplatkov a zodpovedajúcich pokút (§ 78, 79 daňového poriadku) pre daňovníkov, platiteľov poplatkov a daňových agentov.
Správca dane je povinný informovať poplatníka (platiteľa poplatku, daňového agenta) o každej skutočnosti nadmernej platby, o ktorej sa správcovi dane dozvedel, a o výške zaplateného (vybraného) preplatku do 10 dní odo dňa zistenia. takejto skutočnosti. Ak sa zistia skutočnosti nasvedčujúce možnej nadmernej platbe, možno na návrh správcu dane alebo daňovníka vykonať spoločné odsúhlasenie výpočtov daní, poplatkov, penále a pokút. Výsledky takéhoto vyrovnania sú zdokumentované v akte podpísanom správcom dane a daňovníkom.
Započítanie alebo vrátenie sumy spravidla vykonáva správca dane v mieste registrácie platiteľa dane bez toho, aby z tejto sumy účtoval úrok.
Nadmerne zaplatená daň (poplatok, penále, pokuta) sa započíta:
· nadchádzajúce platby za tieto alebo iné dane a poplatky;
· splatenie nedoplatkov na iných daniach a poplatkoch;
· splatenie dlhov na penále a pokutách za daňové delikty.
Od 1. januára 2008 sa bude vykonávať zápočet súm preplatkov federálnych daní a poplatkov, regionálnych a miestnych daní za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za penále vzniknuté z príslušných daní a poplatkov.
Započítanie sumy daňového preplatku (poplatku) voči budúcim platbám daňovníka za túto alebo iné dane a poplatky sa vykonáva na základe písomnej žiadosti daňovníka rozhodnutím správcu dane.
Zápočet sumy daňového preplatku na úhradu nedoplatkov iných daní, poplatkov, nedoplatkov na penále a (alebo) pokút podliehajúcich platbe alebo vymáhaniu vykonávajú daňové úrady samostatne. Daňovníkovi to nebráni podať správcovi dane písomnú žiadosť o započítanie sumy daňového preplatku alebo poplatku na vrátenie nedoplatku (dlh na penále, pokute).
Daňovníkovi možno vrátiť aj preplatok na dani. Vrátenie sumy preplatku na dani (poplatku, penále, pokuty) v prípade nedoplatkov na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhu za zodpovedajúce penále, ako aj pokút podliehajúcich výberu, sa uskutoční až po započítaní sumy preplatku. daň uhradiť nedoplatok (dlh).
Vrátenie nadmerne vybranej dane v prípade nedoplatkov na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlhu za zodpovedajúce penále, ako aj pokút, ktoré sa majú vybrať, sa uskutoční až po započítaní tejto sumy na splatenie stanoveného nedoplatku. (dlh).
Žiadosť o započítanie alebo vrátenie preplatku je možné podať v rámci tri roky odo dňa zaplatenia uvedenej sumy.
Žiadosť o vrátenie sumy preplatku dane môže daňovník podať správcovi dane v lehote jeden mesiac odo dňa, keď sa daňovník o skutočnosti nadmerného výberu dane od neho dozvedel, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti rozhodnutia súdu. Žalobu možno podať na súde v rámci tri roky starý počítajúc odo dňa, keď sa osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o skutočnosti nadmerného výberu daní.
Úvery alebo náhrady sa uskutočňujú v ruskej mene.
Suma preplatku (vybranej) dane alebo poplatku podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti daňovníka do jedného mesiaca odo dňa doručenia žiadosti správcovi dane.
Vybratá nadmerná daň podlieha vráteniu spolu s úrokmi z nej. Úrok zo sumy nadmerne vybratej dane sa pripisuje odo dňa nasledujúceho po dni výberu až do dňa skutočného vrátenia. Predpokladá sa, že úroková sadzba sa bude rovnať refinančnej sadzbe RRZ platnej v tieto dni.
Sumy daní, poplatkov, penále, pokút, preplatené (vybrané) pred 1. januárom 2007 a podliehajúce vráteniu podľa § 78 sa vrátia daňovníkovi (daňovému agentovi, platiteľovi poplatku) spôsobom platným pred určený dátum. Od 1. januára 2007 do 1. januára 2008 sú sumy preplatkov (vybraných) daní, poplatkov, penále a pokút vrátené (započítané) zo súm príjmov podliehajúcich prevodu do príslušného rozpočtu rozpočtovej sústavy Ruská federácia v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie. Ak bola platba (výber) daní, poplatkov, penále a (alebo) pokút vykonaná pred 1. januárom 2007 v cudzej mene, bude daňovníkovi (daňovému agentovi, platiteľovi poplatku) priznaný zápočet (vrátenie) súm preplatku. (vybrané) dane, poplatky, penále a (alebo) pokuty, ako aj pripisovanie úrokov za porušenie stanovenej lehoty na vrátenie týchto súm sa vykonáva po 31. decembri 2006 v mene Ruskej federácie, prepočítané kurzom centrálnej banky Ruskej federácie ku dňu, ku ktorému došlo k preplatku (inkasu). Druhý odsek odseku 1 článku 78 nadobudol účinnosť 1. januára 2008 (federálny zákon z 27. júla 2006 N 137-FZ). Započítanie súm preplatkov federálnych daní a poplatkov, regionálnych a miestnych daní sa vykonáva za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za penále vzniknuté z príslušných daní a poplatkov.
2. Zápočet alebo vrátenie sumy preplatku dane vykonáva správca dane v mieste registrácie platiteľa dane, ak tento zákon neustanovuje inak, bez účtovania úroku z tejto sumy, ak tento článok neustanovuje inak.
3. Správca dane je povinný informovať daňovníka o každej skutočnosti nadmerného platenia dane, o ktorej sa dozvedel, ao výške daňového preplatku do 10 dní odo dňa zistenia takejto skutočnosti. Ak sa zistia skutočnosti nasvedčujúce možnej nadmernej platbe dane, možno na návrh správcu dane alebo daňovníka vykonať spoločné odsúhlasenie výpočtov daní, poplatkov, penále a pokút. Výsledky takéhoto vyrovnania sú zdokumentované v akte podpísanom správcom dane a daňovníkom. Formu aktu o spoločnom odsúhlasení výpočtov daní, poplatkov, penále a pokút schvaľuje federálny výkonný orgán poverený kontrolou a dozorom v oblasti daní a poplatkov.
4. Započítanie sumy daňového preplatku voči budúcim platbám daňovníka na tejto alebo iných daniach sa vykonáva na základe písomnej žiadosti daňovníka rozhodnutím správcu dane. Rozhodnutie o zápočte sumy daňového preplatku na budúce platby daňovníka vydá správca dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka alebo odo dňa podpísania spoločného zúčtovacieho protokolu správcom dane a týmto daňovníkom. ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie uskutočnilo.
5. Započítanie sumy daňového preplatku na úhradu nedoplatkov na iných daniach, nedoplatkov na penále a (alebo) pokút podliehajúcich zaplateniu alebo vymáhaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom vykonávajú daňové úrady samostatne. V prípade uvedenom v tomto odseku rozhodne o započítaní sumy daňového preplatku správca dane do 10 dní odo dňa, keď skutočnosť nadmerného platenia dane zistil alebo odo dňa, keď správca dane a daňovník podpíšu úkonom spoločného vyrovnania ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti súdneho rozhodnutia. Ustanovenie tohto odseku nebráni daňovníkovi podať správcovi dane písomnú žiadosť o započítanie sumy daňového preplatku na úhradu nedoplatku (dlh na penále, pokute). Rozhodnutie správcu dane o započítaní sumy daňového preplatku na úhradu nedoplatkov a dlhov na penále a pokutách sa v tomto prípade vykoná do 10 dní odo dňa doručenia určenej žiadosti daňovníka alebo odo dňa doručenia žiadosti daňovníka. podpísanie správy o spoločnom zúčtovaní ním zaplatených daní správcom dane a týmto daňovníkom, ak sa takéto spoločné zúčtovanie vykonalo.
6. Suma daňového preplatku podlieha vráteniu na základe písomnej žiadosti daňovníka do jedného mesiaca odo dňa doručenia žiadosti správcovi dane. Vrátenie sumy preplatku na dani daňovníkovi, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlh na zodpovedajúcich pokutách, ako aj pokuty podliehajúce výberu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, sa vykoná až po započítaní sumy daňového preplatku na úhradu nedoplatku (dlhu) .
7. Žiadosť o zápočet alebo vrátenie sumy daňového preplatku možno podať do troch rokov odo dňa zaplatenia určenej sumy.
8. O vrátení sumy daňového preplatku rozhodne správca dane do 10 dní odo dňa doručenia žiadosti daňovníka o vrátenie sumy daňového preplatku alebo odo dňa jej podpisu správcom dane a tento daňovníkom správy o spoločnom vyrovnaní ním zaplatených daní, ak sa takéto spoločné vyrovnanie vykonalo. Pred uplynutím lehoty ustanovenej v prvom odseku tohto odseku je príkaz na vrátenie sumy daňového preplatku vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy dane odoslaný do daňový úrad územnému orgánu Federálnej štátnej pokladnice, aby vykonal vrátenie dane daňovníkovi v súlade s rozpočtovými predpismi Ruskej federácie.
9. Správca dane je povinný písomne informovať daňovníka o prijatom rozhodnutí o zápočte (vrátení) súm daňového preplatku alebo o rozhodnutí o odmietnutí vykonania zápočtu (vrátenia) do piatich dní odo dňa prijatia príslušného rozhodnutie. Uvedená správa sa zasiela vedúcemu organizácie, jednotlivcovi alebo ich zástupcom osobne proti potvrdenke alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jej prijatia.
10. Ak sa vrátenie sumy daňového preplatku vykoná v rozpore s lehotou ustanovenou v odseku 6 tohto článku, správca dane pripočíta daňovníkovi úrok za každý kalendárny deň porušenia lehoty vo výške preplatok dane, ktorý sa v ustanovenej lehote nevráti. Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie, ktorá bola platná v dňoch, kedy došlo k porušeniu lehoty splatnosti.
11. Územný orgán Spolkovej štátnej pokladnice, ktorý vrátil preplatok dane, oznámi daňovému úradu dátum vrátenia a výšku peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi.
12. Ak úroky podľa odseku 10 tohto článku nebudú daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia súm daňovníkovi. o preplatku na dani do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územnej samospráve Federálnej pokladnice o dni vrátenia a výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi. Pred uplynutím lehoty ustanovenej v prvom odseku tohto odseku je správca dane povinný zaslať príkaz na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy. územnému orgánu Federálnej pokladnice na vrátenie.
13. Pripísanie alebo vrátenie sumy preplatku dane a platba naakumulovaného úroku sa uskutočňuje v mene Ruskej federácie. Kým nebudú vykonané potrebné zmeny federálneho zákona „o povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“ a rozpočtovej legislatívy Ruskej federácie, daňové úrady majú právo vykonávať svoje rozpočtové právomoci na rozhodovanie o kompenzácii (vrátení) preplatku. (vybrané) sumy poistného na povinné dôchodkové poistenie, penále a pokuty za tieto príspevky spôsobom ustanoveným v článku 78 (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 12. mája 2008 N 03-02-07/2 -87, Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruskej federácie zo 17. apríla 2008 N 2187-PR). O mechanizme opatrení na vykonávanie kompenzácií (vrátení) preplatených (vybraných) súm poistného na povinné dôchodkové poistenie pozri list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 1. decembra 2008 N MM-6-1/ 873@. Sumy daní, poplatkov, penále, pokút, preplatené (vybrané) pred 1. januárom 2007 a podliehajúce vráteniu podľa § 79 sa vrátia daňovníkovi (daňovému agentovi, platiteľovi poplatku) spôsobom platným pred určený dátum. Od 1. januára 2007 do 1. januára 2008 sú sumy preplatkov (vybraných) daní, poplatkov, penále a pokút vrátené (započítané) zo súm príjmov podliehajúcich prevodu do príslušného rozpočtu rozpočtovej sústavy Ruská federácia v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie. Ak bola platba (výber) daní, poplatkov, penále a (alebo) pokút vykonaná pred 1. januárom 2007 v cudzej mene, bude daňovníkovi (daňovému agentovi, platiteľovi poplatku) priznaný zápočet (vrátenie) súm preplatku. (vybrané) dane, poplatky, penále a (alebo) pokuty, ako aj pripisovanie úrokov za porušenie stanovenej lehoty na vrátenie týchto súm sa vykonáva po 31. decembri 2006 v mene Ruskej federácie, prepočítané kurzom centrálnej banky Ruskej federácie ku dňu, ku ktorému došlo k preplatku (inkasu). Druhý odsek odseku 1 článku 79 v časti, v ktorej sa ustanovuje započítanie (vrátenie) súm nadmerne vybraných federálnych, regionálnych a miestnych daní a poplatkov za príslušné druhy daní a poplatkov, ako aj za príslušné penále a poplatky. pokuty, nadobúda účinnosť 1. januára 2008 ( federálny zákon z 27. júla 2006 N 137-FZ). Vrátenie preplatku dane daňovníkovi, ak má nedoplatok na iných daniach zodpovedajúceho druhu alebo dlh na zodpovedajúce penále, ako aj pokuty podliehajúce vymáhaniu v prípadoch ustanovených týmto zákonníkom, sa uskutoční až po tom, ako sa táto suma zníži. započítať na splatenie určeného nedoplatku (dlhu) v súlade s článkom 78 tohto zákonníka.
2. O vrátení preplatku dane rozhodne správca dane do 10 dní odo dňa doručenia písomnej žiadosti daňovníka o vrátenie preplatku dane. Pred uplynutím lehoty ustanovenej v prvom odseku tohto odseku je príkaz na vrátenie nadmerne vybranej dane vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy dane odoslaný daňovým úradom územnému orgánu Federálnej štátnej pokladnice, aby vykonal vrátenie dane daňovníkovi v súlade s rozpočtovou legislatívou Ruskej federácie.
3. Žiadosť o vrátenie nadmerne vybratej dane môže daňovník podať správcovi dane do jedného mesiaca odo dňa, keď sa daňovník o skutočnosti nadmerného výberu dane od neho dozvedel, alebo odo dňa nadobudnutia právoplatnosti súdneho rozhodnutia. Žalobu možno podať na súde do troch rokov odo dňa, keď sa osoba dozvedela alebo mala dozvedieť o nadmernom výbere dane. Ak sa preukáže nadmerný výber dane, správca dane rozhodne o vrátení nadmerne vybranej dane, ako aj pripísaných úrokov spôsobom ustanoveným v odseku 5 tohto článku.
4. Správca dane po zistení nadmerného výberu dane je povinný o tejto skutočnosti informovať daňovníka do 10 dní odo dňa zistenia tejto skutočnosti. Uvedená správa sa zasiela vedúcemu organizácie, jednotlivcovi alebo ich zástupcom osobne na základe potvrdenky alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jej prijatia.
5. Suma nadmerne vybratej dane podlieha vráteniu spolu s úrokmi do jedného mesiaca odo dňa doručenia písomnej žiadosti daňovníka o vrátenie nadmerne vybranej dane. Úrok zo sumy nadmerne vybratej dane sa pripisuje odo dňa nasledujúceho po dni výberu až do dňa skutočného vrátenia. Predpokladá sa, že úroková sadzba sa rovná refinančnej sadzbe Centrálnej banky Ruskej federácie platnej v tieto dni.
6. Územný orgán Federálnej pokladnice, ktorý vrátil nadmerne vybranú daň a úroky z tejto sumy, oznámi daňovému úradu dátum vrátenia a sumu vrátených peňazí daňovníkovi.
7. Ak úroky podľa odseku 5 tohto článku nebudú daňovníkovi zaplatené v plnej výške, správca dane rozhodne o vrátení zostávajúcej sumy úrokov vypočítanej na základe dátumu skutočného vrátenia súm daňovníkovi. preplatku dane, do troch dní odo dňa doručenia oznámenia územnej samosprávy Federálnej pokladnice o dni vrátenia a výške peňažných prostriedkov vrátených daňovníkovi. Pred uplynutím lehoty ustanovenej v prvom odseku tohto odseku je správca dane povinný zaslať príkaz na vrátenie zostávajúcej sumy úrokov vydaný na základe rozhodnutia správcu dane o vrátení tejto sumy. územnému orgánu Federálnej pokladnice na vrátenie.
8. Vrátenie nadmerne vybranej dane a platby naakumulovaného úroku sa uskutočňujú v mene Ruskej federácie. Kým nebudú vykonané potrebné zmeny federálneho zákona „o povinnom dôchodkovom poistení v Ruskej federácii“ a rozpočtovej legislatívy Ruskej federácie, daňové úrady majú právo vykonávať svoje rozpočtové právomoci na rozhodovanie o kompenzácii (vrátení) preplatku. (vybrané) sumy poistného na povinné dôchodkové poistenie, penále a pokuty z týchto príspevkov spôsobom ustanoveným v článku 79 (list Ministerstva financií Ruskej federácie z 12. mája 2008 N 03-02-07/2 -87, Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja Ruskej federácie zo 17. apríla 2008 N 2187-PR). O mechanizme opatrení na vykonávanie kompenzácií (vrátení) preplatených (vybraných) súm poistného na povinné dôchodkové poistenie pozri list Federálnej daňovej služby Ruskej federácie z 1. decembra 2008 N MM-6-1/ 873@.
9. Pravidlá ustanovené týmto článkom sa vzťahujú aj na započítanie alebo vrátenie súm nadmerne vybraných preddavkov, poplatkov, penále, pokút a vzťahujú sa na daňových agentov a platiteľov poplatkov. Ustanovenia tohto článku sa vzťahujú na vrátenie alebo započítanie nadmerne vybraných súm štátnej dane, pričom sa zohľadnia špecifiká ustanovené v kapitole 25.3 tohto kódexu.
