Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: žemės mokestis. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas: žemės mokestis Mokesčių kodeksas žemės mokestis

Nuo 2019 m. galioja 2017 m. liepos 29 d. federalinis įstatymas Nr. 217-FZ „Dėl piliečių sodininkystės ir daržininkystės savo reikmėms...“

Žemės mokesčio atskaitomybė 2019 m

Nuo 2017 m. ataskaitų teikimo visos sodininkų bendrijos privalo pateikti Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2017 m. gegužės 10 d. įsakymu N ММВ-7-21/347@ patvirtintos formos žemės mokesčio deklaraciją. Tuo pačiu įsakymu buvo nustatyta žemės mokesčio deklaracijos pildymo tvarka, taip pat elektroniniu formatu.

387 straipsnis. Bendrosios nuostatos

Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federaliniuose miestuose mokestis nustatomas pagal šį kodeksą ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus, įsigalioja ir nustoja galioti pagal šį kodeksą ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ir privaloma mokėti nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose.

2. Nustatydami mokestį savivaldybių atstovaujamieji organai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamieji (atstovaujami) valstybinės valdžios organai) nustato mokesčių tarifus šio skyriaus nustatytose ribose. Mokesčių mokėtojų organizacijų atžvilgiu savivaldybių atstovaujamosios institucijos (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės valdžios organai), nustatydami mokestį, taip pat nustato mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus.

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. spalio 4 d. federaliniu įstatymu N 284-FZ)

Nustatant mokestį, savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai) taip pat gali nustatyti mokesčių lengvatas, jų taikymo pagrindus ir tvarką, įskaitant tam tikrų kategorijų mokesčių atskaitos dydžio nustatymą. mokesčių mokėtojų.

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniais įstatymais N 379-FZ, 2017 m. gruodžio 28 d. N 436-FZ)

388 straipsnis. Mokesčių mokėtojai

(su pakeitimais, padarytais 2009 m. lapkričio 28 d. federaliniais įstatymais N 283-FZ, 2010 m. lapkričio 27 d. N 308-FZ)

Kalbant apie žemės sklypus, įtrauktus į investicinį investicinį fondą sudarantį turtą, mokesčių mokėtojais pripažįstamos valdymo įmonės. Šiuo atveju mokestis mokamas nuo turto, sudarančio šį investicinį fondą.

(2010 m. lapkričio 27 d. federalinio įstatymo N 308-FZ pastraipa)

2. Organizacijos ir asmenys nepripažįstami mokesčių mokėtojais dėl žemės sklypų, kuriuos jie turi neatlygintino naudojimo teise, įskaitant ir neatlygintino terminuoto naudojimo teisę, arba jiems perleistas pagal nuomos sutartį.

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 24 d. federaliniu įstatymu N 369-FZ)

389 straipsnis. Apmokestinimo objektas

1. Apmokestinimo objektas yra žemės sklypai, esantys savivaldybėje (federaliniai Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestai), kurių teritorijoje buvo įvestas mokestis.

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 379-FZ)

2. Apmokestinimo objektais nepripažįstami:

1) žemės sklypai, išimti iš apyvartos pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

2) žemės sklypai, kurių apyvarta apribota pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kuriuos užima ypač vertingi Rusijos Federacijos tautų kultūros paveldo objektai, objektai, įtraukti į Pasaulio paveldo sąrašą, istoriniai ir kultūriniai draustiniai, archeologinis paveldas, muziejiniai rezervatai;

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. spalio 22 d. federaliniu įstatymu N 315-FZ)

4) žemės sklypai iš miško fondo žemių;

(4 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2006 m. gruodžio 4 d. Federaliniu įstatymu N 201-FZ)

5) žemės sklypai, kurių apyvarta apribota pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kuriuos užima valstybiniai vandens telkiniai kaip vandens fondo dalis;

(su pakeitimais, padarytais 2006 m. gruodžio 4 d. Federaliniu įstatymu N 201-FZ)

6) žemės sklypai, kurie yra daugiabučio namo bendrosios nuosavybės dalis.

(2014 m. spalio 4 d. federalinio įstatymo N 284-FZ įvestas 6 punktas)

390 straipsnis. Mokesčio bazė

Pastaba:
Dėl klausimų, susijusių su kadastro vertės nustatymo rezultatų ginčijimu, žr. Rusijos Federacijos Aukščiausiojo Teismo plenarinio posėdžio 2015 m. birželio 30 d. nutarimą N 28.

1. Mokesčio bazė nustatoma kaip apmokestinimo objektu pripažintų žemės sklypų kadastrinė vertė pagal šio kodekso 389 straipsnį.

2. Žemės sklypo kadastrinė vertė nustatoma pagal Rusijos Federacijos žemės teisės aktus.

Pastaba:
Dėl 391 straipsnio konstitucinės ir teisinės reikšmės nustatymo žr. Rusijos Federacijos Konstitucinio Teismo 2013 m. liepos 2 d. nutarimą N 17-P.

391 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo tvarka

1. Mokesčio bazė kiekvienam žemės sklypui nustatoma kaip jo kadastrinė vertė mokestinio laikotarpio metų sausio 1 d.

Per mokestinį laikotarpį suformuoto žemės sklypo mokesčio bazė tam tikru mokestiniu laikotarpiu nustatoma kaip jo kadastrinė vertė tą dieną, kai į Vieningą valstybinį nekilnojamojo turto registrą įrašoma informacija, kuri yra pagrindas nustatyti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę. toks žemės sklypas.

(pastraipa įtraukta 2009 m. lapkričio 28 d. federaliniu įstatymu N 283-FZ su pakeitimais, padarytais 2014 m. spalio 4 d. federaliniais įstatymais N 284-FZ, 2016 m. lapkričio 30 d. N 401-FZ)

Mokesčio bazė žemės sklypui, esančiam kelių savivaldybių teritorijose (savivaldybės ir federalinių miestų Maskvos, Sankt Peterburgo ar Sevastopolio teritorijose), nustatoma kiekvienam savivaldybės subjektui (federaliniams Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestams). ). Šiuo atveju mokesčio bazė, susijusi su žemės sklypo, esančio atitinkamo savivaldybės subjekto (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų) ribose, dalis yra nustatoma kaip visos žemės kadastro vertės dalis. sklypas, proporcingas nurodytai žemės sklypo daliai.

(pastraipa įtraukta 2007 m. liepos 24 d. federaliniu įstatymu N 216-FZ su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu N 379-FZ)

Nustatant mokesčio bazę šiuo ir ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, į žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimus per mokestinį laikotarpį neatsižvelgiama, jeigu šioje dalyje nenustatyta kitaip.

(2014 m. spalio 4 d. federalinio įstatymo N 284-FZ pastraipa)

Nustatant mokesčio bazę, į žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimus dėl padarytų jo kadastrinės vertės nustatymo klaidų ištaisymo atsižvelgiama nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo pritaikyta klaidingai nustatyta kadastrinė vertė.

(su pakeitimais, padarytais 2016 m. lapkričio 30 d. Federaliniu įstatymu Nr. 401-FZ)

Ginčų dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų nagrinėjimo komisijos sprendimu arba teismo sprendimu pasikeitus žemės sklypo kadastro vertei, informacija apie šios komisijos sprendimu nustatytą kadastrinę vertę arba į teismo sprendimą atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo pateiktas atitinkamas prašymas dėl kadastrinės vertės patikslinimo, bet ne anksčiau kaip kadastrinės vertės įrašymo į Vieningą valstybės nekilnojamojo turto registrą dienos, buvo iššūkis.

(pastraipa įtraukta 2014 m. spalio 4 d. federaliniu įstatymu N 284-FZ; su pakeitimais, padarytais 2016 m. lapkričio 30 d. federaliniu įstatymu N 401-FZ)

Žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimas dėl žemės sklypo leistino naudojimo pobūdžio pasikeitimo, jo perkėlimo iš vienos žemės kategorijos į kitą ir (ar) pasikeitus žemės sklypo plotui į kurią atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę nuo informacijos, kuri yra kadastrinės vertės nustatymo pagrindas, įrašymo į Vieningą valstybinį nekilnojamojo turto registrą dienos.

(2017 m. lapkričio 27 d. federalinio įstatymo N 335-FZ pastraipa)

2. Mokesčio bazė nustatoma atskirai žemės sklypo bendrosios nuosavybės dalims, kurių mokesčių mokėtojais pripažįstami skirtingi asmenys arba nustatomi skirtingi mokesčio tarifai.

3. Mokesčių mokėtojų organizacijos nustato mokesčio bazę savarankiškai, remdamosi Vieningo valstybinio nekilnojamojo turto registro informacija apie kiekvieną joms nuosavybės ar nuolatinio (amžino) naudojimo teise priklausantį žemės sklypą.

(su pakeitimais, padarytais 2009 m. lapkričio 28 d. federaliniais įstatymais N 283-FZ, 2016 m. lapkričio 30 d. N 401-FZ)

4. Mokesčių mokėtojams – fiziniams asmenims mokesčio bazę nustato mokesčių administratorius, remdamasis informacija, kurią mokesčių administratoriui pateikia valstybinę kadastrinę registraciją ir teisių į nekilnojamąjį turtą valstybinę registraciją vykdančios įstaigos.

(su pakeitimais, padarytais 2009 m. lapkričio 28 d. federaliniais įstatymais N 283-FZ, 2014 m. spalio 4 d. N 284-FZ, 2014 m. lapkričio 4 d. N 347-FZ, 2016 m. lapkričio 30 d. N 401-FZ)

Pastaba:
5 punktas str. 391 (su 2017 m. gruodžio 28 d. Federalinio įstatymo Nr. 436-FZ pakeitimais) taikomas žemės mokesčio apskaičiavimo tvarkai už mokestinius laikotarpius, prasidedančius nuo 2017 m.

5. Mokesčio bazė mažinama 600 kvadratinių metrų žemės ploto, nuosavybės teise priklausančio, nuolatinio (neterminuoto) naudojimo ar visą gyvenimą paveldimos mokesčių mokėtojų, priklausančių vienai iš šių kategorijų, kadastrine verte:

(su pakeitimais, padarytais 2017 m. gruodžio 28 d. Federaliniu įstatymu N 436-FZ)

1) Sovietų Sąjungos didvyriai, Rusijos Federacijos didvyriai, pilni šlovės ordino savininkai;

2) I ir II invalidumo grupių neįgalieji;

(2 punktas su pakeitimais, padarytais 2014 m. spalio 4 d. Federaliniu įstatymu N 284-FZ)

3) neįgalieji nuo vaikystės;

4) Didžiojo Tėvynės karo veteranai ir neįgalieji, taip pat kovinių operacijų veteranai ir neįgalieji;

5) asmenys, turintys teisę gauti socialinę paramą pagal Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl piliečių, patiriančių radiaciją dėl Černobylio atominės elektrinės nelaimės, socialinės apsaugos“ (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos įstatyme Nr. 1992 m. birželio 18 d. N 3061-1), pagal 1998 m. lapkričio 26 d. federalinį įstatymą N 175-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių, paveiktų radiacijos dėl 1957 m. „Mayak“ gamybos asociacija ir radioaktyviųjų atliekų išleidimas į Techos upę“ ir pagal 2002 m. sausio 10 d. federalinį įstatymą N 2-FZ „Dėl socialinių garantijų piliečiams, kurie buvo paveikti radiacijos dėl branduolinių bandymų Semipalatinsko bandymų poligone “;

6) asmenys, kurie, būdami specialios rizikos padalinių dalimi, tiesiogiai dalyvavo bandant branduolinius ir termobranduolinius ginklus, likviduojant avarijas branduoliniuose įrenginiuose prie ginklų ir karinių objektų;

7) asmenys, kurie susirgo ar sirgo spinduline liga arba tapo neįgalūs dėl bandymų, pratybų ir kitų darbų, susijusių su bet kokio tipo branduoliniais įrenginiais, įskaitant branduolinius ginklus ir kosmoso technologijas;

8) pensininkai, gaunantys pensijas, paskirtas pensijų įstatymų nustatyta tvarka, taip pat asmenys, sulaukę 60 ir 55 metų amžiaus (atitinkamai vyrai ir moterys), kuriems pagal Rusijos Federacijos įstatymus mokamos pensijos. mėnesinė pašalpa visą gyvenimą.

(2017 m. gruodžio 28 d. federaliniu įstatymu N 436-FZ įvestas 8 straipsnis)

Pastaba:
Pastraipa 1 punkto 6.1 str. 391 (su 2017 m. gruodžio 28 d. Federalinio įstatymo Nr. 436-FZ pakeitimais) taikomas žemės mokesčio apskaičiavimo tvarkai už mokestinius laikotarpius, prasidedančius nuo 2017 m.

6.1. Mokesčio bazės sumažinimas pagal šio straipsnio 5 dalį (mokesčio atskaita) vykdomas vienam žemės sklypui mokesčių mokėtojo pasirinkimu.

Mokesčių mokėtojas pranešimą apie pasirinktą žemės sklypą, kuriam taikoma mokesčio lengvata, pateikia pasirinktai mokesčių administratoriui iki tų metų lapkričio 1 d., ty mokestinio laikotarpio, nuo kurio taikoma mokesčio lengvata. nurodytą žemės sklypą.

Mokesčių mokėtojas, pateikęs mokesčių administratoriui pranešimą apie pasirinktą žemės sklypą, neturi teisės po tų metų lapkričio 1 d., kuris yra mokestinis laikotarpis, nuo kurio nurodytam žemės sklypui taikoma mokesčio lengvata, atnaujintas pranešimas su žemės sklypo pakeitimu, kuriam nurodytu mokestiniu laikotarpiu taikoma mokesčio lengvata.

Jeigu mokesčių mokėtojas, turintis teisę taikyti mokesčio lengvatą, nepraneša apie pasirinktą žemės sklypą, mokesčio lengvata suteikiama vienam žemės sklypui, kurio apskaičiuota didžiausia mokesčio suma.

Pastaba:
Pranešimą apie pasirinktą sklypą, kuriam taikoma 2017 m. žemės mokesčio atskaita, galima bet kokia forma pateikti jūsų pasirinktai mokesčių institucijai iki 2018-01-07 (2017 m. gruodžio 28 d. federalinis įstatymas N 436- FZ).

Pranešimo formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

(2017 m. gruodžio 28 d. federalinio įstatymo N 436-FZ įvestas 6.1 punktas)

Pastaba:
7 punktas, str. 391 (su 2017 m. gruodžio 28 d. Federalinio įstatymo Nr. 436-FZ pakeitimais) taikomas žemės mokesčio apskaičiavimo tvarkai už mokestinius laikotarpius, prasidedančius nuo 2017 m.

7. Jeigu, taikant mokesčio atskaitą pagal šį straipsnį, mokesčio bazė įgauna neigiamą reikšmę, apskaičiuojant mokestį, tokia mokesčio bazė laikoma lygi nuliui.

(7 punktas su pakeitimais, padarytais 2017 m. gruodžio 28 d. Federaliniu įstatymu N 436-FZ)

8. Iki kitų metų sausio 1 d., einančių po masinio žemės sklypų, esančių Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijose, rezultatų patvirtinimo metų sausio 1 d. nurodyti Rusijos Federaciją sudarantys subjektai nustatomi remiantis standartine žemės kaina, kurią atitinkamo mokestinio laikotarpio sausio 1 d. nustatė Krymo Respublikos ir Sevastopolio federalinio miesto vykdomosios valdžios institucijos.

(2014 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo N 379-FZ nustatytas 8 punktas)

392 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo ypatumai bendrosios nuosavybės žemės sklypams

2. Mokesčio bazė už žemės sklypus, kurie yra bendroji jungtinė nuosavybė, nustatoma kiekvienam iš mokesčio mokėtojų, kurie yra šio žemės sklypo savininkai lygiomis dalimis.

3. Jeigu įgijėjas (pirkėjas), įsigydamas pastatą, statinį ar kitą nekilnojamąjį turtą, įstatymų ar sutarties nustatyta tvarka perleidžia nuosavybėn tą žemės sklypo dalį, kurią užima nekilnojamasis turtas ir reikalinga jam naudotis. , mokesčio bazė šio žemės sklypo atžvilgiu nurodytam asmeniui nustatoma proporcingai jo nuosavybės teisei į šį žemės sklypą.

Jeigu pastato, statinio ar kito nekilnojamojo turto įgijėjai (pirkėjai) yra keli asmenys, tai žemės sklypo daliai, kurią užima nekilnojamasis turtas ir kuri yra būtina šiems asmenims, nustatoma proporcingai jų daliai. nuosavybės teise (plotoje) į nurodytą nekilnojamąjį turtą.

393 straipsnis. Mokestinis laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis

1. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai.

2. Mokesčių mokėtojų organizacijų ataskaitiniai laikotarpiai yra kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, antrasis ketvirtis ir trečiasis ketvirtis.

(su pakeitimais, padarytais 2007 m. liepos 24 d. federaliniais įstatymais N 216-FZ, 2014 m. lapkričio 4 d. N 347-FZ)

3. Nustatydamas mokestį, savivaldybių darinio atstovaujamasis organas (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organai) turi teisę nenustatyti ataskaitinio laikotarpio.

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 379-FZ)

394 straipsnis. Mokesčio tarifas

1. Mokesčių tarifus nustato savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai) ir negali viršyti:

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 379-FZ)

1) 0,3 procento žemės sklypams:

klasifikuojama kaip žemės ūkio paskirties žemė arba žemės ūkio paskirties žemė apgyvendintose vietovėse ir naudojama žemės ūkio gamybai;

(su pakeitimais, padarytais 2009 m. lapkričio 28 d. Federaliniu įstatymu N 283-FZ)

kuriuos užima gyvenamasis fondas ir gyvenamojo ir komunalinio komplekso inžinerinės infrastruktūros objektai (išskyrus dalį nuosavybės teise į žemės sklypą, priskirtiną objektui, nesusijusiam su gyvenamuoju fondu ir gyvenamojo ir komunalinio komplekso inžinerinės infrastruktūros objektus) arba įsigytas (suteiktas) būsto statybai;

(su pakeitimais, padarytais 2007 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu N 216-FZ)

Pastaba:
punkte nustatyto 0,3% mokesčio tarifo negali taikyti komercinės organizacijos. 4 p. 1 punkto 1 str. 394 (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2016-07-07 raštas N SA-4-7/12211@).

perkami (suteikiami) asmeniniams dukteriniams sklypams, sodininkystei, daržininkystei ar gyvulininkystei, taip pat vasarnamių ūkininkavimui;

(su pakeitimais, padarytais 2006 m. gruodžio 30 d. federaliniais įstatymais N 268-FZ, 2007 m. liepos 24 d. N 216-FZ)

apribota apyvarta pagal Rusijos Federacijos įstatymus, numatyta gynybos, saugumo ir muitinės poreikiams užtikrinti;

(2012 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo N 202-FZ pastraipa)

2) 1,5 procento kitų žemės sklypų atžvilgiu.

(su pakeitimais, padarytais 2012 m. birželio 29 d. Federaliniu įstatymu N 96-FZ)

3. Jeigu mokesčių tarifų nenustato savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai), apmokestinimas atliekamas šio straipsnio 1 dalyje nurodytais mokesčių tarifais.

(2012 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo N 202-FZ, su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu N 379-FZ, 3 punktas)

395 straipsnis. Mokesčių lengvatos

1. Atleisti nuo mokesčių:

1) Rusijos Federacijos teisingumo ministerijos baudžiamosios sistemos organizacijoms ir įstaigoms - žemės sklypų, skirtų šioms organizacijoms ir institucijoms tiesiogiai vykdyti, atžvilgiu;

2) organizacijos – dėl žemės sklypų, užimamų viešųjų valstybinių kelių;

3) tapo negaliojančiu. - 2004 m. lapkričio 29 d. federalinis įstatymas N 141-FZ;

4) religinės organizacijos – joms nuosavybės teise priklausančių žemės sklypų, kuriuose yra religinės ir labdaros paskirties pastatai, statiniai ir statiniai;

5) visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos (įskaitant ir sukurtas kaip neįgaliųjų visuomeninių organizacijų sąjungos), tarp kurių ne mažiau kaip 80 procentų sudaro neįgalieji ir jų teisėti atstovai, atsižvelgiant į jų naudojamus žemės sklypus. vykdyti savo įstatymų numatytą veiklą;

organizacijos, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik nurodytų visos Rusijos neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 proc., o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 proc. dėl žemės sklypų, kuriuos jie naudoja prekių gamybai ir (ar) prekybai (išskyrus akcizais apmokestinamas prekes, mineralines žaliavas ir kitas naudingąsias iškasenas, taip pat kitas prekes pagal sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės, susitarusi su -Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos, darbai ir paslaugos (išskyrus tarpininkavimo ir kitas tarpininkavimo paslaugas);

įstaigos, kurių vieninteliai turto savininkai yra nurodytos visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos, – dėl jų naudojamų žemės sklypų švietimo, kultūros, medicinos ir poilsio, kūno kultūros ir sporto, mokslo, informacijos ir kitoms reikmėms pasiekti. neįgaliųjų socialinei apsaugai ir reabilitacijai, taip pat teisinės ir kitokios pagalbos teikimui žmonėms su negalia, neįgaliems vaikams ir jų tėvams;

6) tautodailės amatų organizavimas – žemės sklypų, esančių liaudies meno amatų tradicinės gyvavimo vietose ir naudojamų liaudies meno amatų gamybai ir prekybai, atžvilgiu;

7) asmenys, priklausantys Rusijos Federacijos Šiaurės, Sibiro ir Tolimųjų Rytų čiabuvių tautoms, taip pat tokių tautų bendruomenėms – dėl žemės sklypų, naudojamų jų tradiciniam gyvenimo būdui, ūkininkavimui ir plėtrai išsaugoti ir plėtoti. amatai;

8) tapo negaliojančiu. - 2004 m. lapkričio 29 d. federalinis įstatymas N 141-FZ;

9) organizacijos - specialiosios ekonominės zonos gyventojai, išskyrus šios dalies 11 papunktyje nurodytas organizacijas, - žemės sklypų, esančių specialiosios ekonominės zonos teritorijoje, atžvilgiu penkerius metus nuo atsirado nuosavybės teisė į kiekvieną žemės sklypą;

(su pakeitimais, padarytais 2006 m. birželio 3 d. federaliniais įstatymais N 75-FZ, 2011 m. lapkričio 7 d. N 305-FZ, 2011 m. lapkričio 30 d. N 365-FZ, 2017 m. gruodžio 28 d. N 436-FZ)

10) organizacijos, pripažintos valdymo įmonėmis pagal federalinį įstatymą „Dėl Skolkovo inovacijų centro“ – žemės sklypų, įtrauktų į Skolkovo inovacijų centro teritoriją ir skirtų (įsigytų) tiesioginiam jiems priskirtų funkcijų vykdymui, atžvilgiu. organizacijos pagal nurodytą federalinį įstatymą;

(10 punktas buvo įtrauktas 2010 m. rugsėjo 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 243-FZ su pakeitimais, padarytais 2011 m. lapkričio 28 d. Federaliniu įstatymu Nr. 339-FZ)

11) laivų statybos organizacijoms, turinčioms pramoninės-gamybinės specialiosios ekonominės zonos gyventojo statusą, - joms nuosavybės teise priklausančių pastatų, statinių, gamybinės paskirties statinių užimamų žemės sklypų, naudojamų laivams statyti ir remontuoti, atžvilgiu nuo tokių organizacijų įregistravimo specialiosios ekonominės zonos rezidentais dešimties metų laikotarpiui data;

(2011 m. lapkričio 7 d. federalinio įstatymo N 305-FZ įvestas 11 punktas)

12) organizacijos - laisvosios ekonominės zonos dalyviai - dėl žemės sklypų, esančių laisvosios ekonominės zonos teritorijoje ir naudojamų vykdant susitarimą dėl veiklos laisvojoje ekonominėje zonoje vykdymo, trijų mėnesių laikotarpiui. metų nuo kiekvieno žemės sklypo nuosavybės teisės atsiradimo mėnesio.

(2014 m. lapkričio 29 d. federalinio įstatymo N 379-FZ įvestas 12 punktas)

2. Jeigu šio straipsnio 1 dalies 9, 11 ir 12 punktuose numatytų mokesčių lengvatų taikymo laikotarpiu buvo atliktas žemės sklypų padalijimas ar sujungimas dėl žemės sklypų, suformuotų dėl 2010 m. skaidymo ar sujungimo, šio straipsnio 9, 11 ir 12 punktuose nurodytos mokesčių lengvatos netaikomos.

(2 straipsnis, įtrauktas į 2017 m. lapkričio 27 d. federalinį įstatymą N 353-FZ)

396 straipsnis. Mokesčio ir avansinių mokesčių apskaičiavimo tvarka

1. Mokesčio suma apskaičiuojama mokestinio laikotarpio pabaigoje procentine mokesčio bazės dalimi, atitinkančia mokesčio tarifą, jeigu šio straipsnio 15 ir 16 dalyse nenustatyta kitaip.

2. Mokesčius mokėtojas organizacijos savarankiškai apskaičiuoja mokesčio sumą (išankstinių mokesčių įmokų sumą).

3. Atskirų mokesčių mokėtojų mokėtiną į biudžetą mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčių administratorius.

(3 punktas su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 4 d. Federaliniu įstatymu N 347-FZ)

5. Mokesčio į biudžetą mokėtiną mokesčio sumą mokestinio laikotarpio pabaigoje mokesčių mokėtojų organizacijos nustato kaip skirtumą tarp pagal šio straipsnio 1 dalį apskaičiuotos mokesčio sumos ir per mokestį mokėtinų avansinių mokesčių sumų. laikotarpį.

6. Mokesčių mokėtojai, kuriems ataskaitinis laikotarpis apibrėžiamas kaip ketvirtis, avansinių mokesčių sumas einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių pabaigoje apskaičiuoja kaip vieną ketvirtadalį atitinkamo mokesčio tarifo procentinio dydžio. žemės sklypo kadastrinė vertė mokestinio laikotarpio metų sausio 1 d.

7. Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį įgyja (nutraukia) nuosavybės teisę (nuolatinį (amžiną) naudojimą, paveldimą valdymą visą gyvenimą) į žemės sklypą (jo dalį), mokesčio dydžio apskaičiavimas. (avansinio mokesčio mokėjimo suma) šio žemės sklypo atžvilgiu yra apskaičiuojamas atsižvelgiant į koeficientą, apibrėžtą kaip visų mėnesių, per kuriuos šis žemės sklypas buvo nuosavybės teise (nuolatinio (nuolatinio) naudojimo, visą gyvenimą), skaičiaus santykį. mokesčių mokėtojo paveldimas turėjimas iki mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus.

Jeigu nuosavybės teisė (nuolatinis (neterminuotas) naudojimas, paveldimas valdymas) į žemės sklypą (jo dalį) atsirado iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai arba nurodytos teisės pasibaigimas įvyko po 15 dienos. atitinkamo mėnesio visu šios teisės (nutrūkimo) mėnesiu imamas atsiradimo mėnuo.

Jeigu nuosavybės teisė (nuolatinis (neterminuotas) naudojimas, paveldimas valdymas) į žemės sklypą (jo dalį) atsirado po atitinkamo mėnesio 15 dienos arba nurodytos teisės pasibaigimas įvyko iki 15 dienos į atitinkamą mėnesį imtinai, nustatant šioje dalyje nurodytą koeficientą, nurodytų teisių atsiradimo (nutraukimo) mėnuo neatsižvelgiama.

(7 punktas su pakeitimais, padarytais 2014 m. spalio 4 d. Federaliniu įstatymu N 284-FZ)

7.1. Per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį pasikeitus leidžiamam žemės sklypo naudojimo tipui, perkėlus jį iš vienos žemės kategorijos į kitą ir (ar) pasikeitus žemės sklypo plotui, mokesčio suma (avansinio mokesčio mokėjimo suma) tokiam žemės sklypui apskaičiuojama atsižvelgiant į koeficientą, nustatytą panašiai kaip ir šio straipsnio 7 dalyje.

(2017 m. lapkričio 27 d. federaliniu įstatymu N 335-FZ įvestas 7.1 punktas)

8. Už fizinio asmens paveldėtą žemės sklypą (jo dalį) mokestis skaičiuojamas nuo palikimo atsiradimo mėnesio.

9. Nustatydamas mokestį, savivaldybių darinio atstovaujamasis organas (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organai) turi teisę numatyti tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojams teisę neskaičiuoti ir nemokėti avanso. mokesčių mokėjimai per mokestinį laikotarpį.

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 379-FZ)

10. Mokesčių mokėtojai - asmenys, turintys teisę gauti mokesčių lengvatas, įskaitant mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas mokesčių lengvatas, pateikia pasirinktai mokesčių administratoriui prašymą dėl mokesčių lengvatos, taip pat turi teisę pateikti patvirtinančius dokumentus. mokesčių mokėtojo teisė į mokestinę lengvatą.

(su pakeitimais, padarytais 2017 m. rugsėjo 30 d. federaliniais įstatymais N 286-FZ, 2017 m. gruodžio 28 d. N 436-FZ)

Mokesčių mokėtojo teisės į mokestinę lengvatą patvirtinimas atliekamas panašiai kaip ir šio kodekso 361 straipsnio 1 dalies 3 dalyje nustatyta tvarka.

Prašymo gauti mokesčių lengvatą formą ir pildymo tvarką, tokio prašymo pateikimo elektronine forma formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį.

(2017 m. rugsėjo 30 d. federalinio įstatymo N 286-FZ pastraipa)

Per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį atsiradus (nutrūkus) mokesčių mokėtojų teisei į mokestinę lengvatą, apskaičiuojama mokesčio suma (avansinio mokesčio mokėjimo suma) už žemės sklypą, už kurį 2007 m. Teisė į mokesčių lengvatą suteikiama atsižvelgiant į koeficientą, apibrėžiamą kaip pilnų mėnesių, per kuriuos nėra mokestinės lengvatos, skaičiaus ir mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus santykį. Šiuo atveju mėnuo, kurį atsiranda teisė į mokesčių lengvatą, taip pat mėnuo, kai ši teisė nutrūksta, yra laikomas pilnu mėnesiu.

11 - 13. Prarasta jėga. – 2013 m. liepos 23 d. federalinis įstatymas N 248-FZ.

14. Remiantis žemės valstybinio kadastrinio vertinimo rezultatais, informacija apie žemės sklypų kadastrinę vertę mokesčių mokėtojams pateikiama Rusijos Federacijos Vyriausybės įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka.

(14 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2009 m. lapkričio 28 d. Federaliniu įstatymu N 283-FZ)

15. Dėl fizinių ir juridinių asmenų nuosavybėn įsigytų (suteiktų) žemės sklypų juose būsto statybos sąlygomis, išskyrus fizinių asmenų vykdomą individualaus būsto statybą, mokesčio dydžio (avanso dydžio) apskaičiavimas. mokesčių mokėjimai) atliekama atsižvelgiant į koeficientą 2 per trejų metų statybos laikotarpį, pradedant nuo teisių į šiuos žemės sklypus valstybinės įregistravimo dienos iki valstybinės teisių į pastatytą turtą registravimo. Baigus tokio būsto statybą ir valstybiškai įregistravus teises į pastatytą turtą nepasibaigus trejų metų statybos terminui, už šį laikotarpį sumokėta mokesčio suma viršija mokesčio sumą, apskaičiuotą atsižvelgiant į koeficientą 1. yra pripažįstamas permokėto mokesčio suma ir taikomas įskaityti (grąžinti) mokesčių mokėtojui pagal visuotinai nustatytą ok.

Dėl žemės sklypų, kuriuos fiziniai ir juridiniai asmenys įsigyja (suteikia) nuosavybėn juose būsto statybos sąlygomis, išskyrus fizinių asmenų vykdomą individualaus būsto statybą, mokesčio sumos (avansinių mokesčių sumos) apskaičiavimas. ) atliekamas atsižvelgiant į koeficientą 4 per laikotarpį, viršijantį trejų metų statybos laikotarpį, iki teisių į pastatytą turtą valstybinės registracijos dienos.

(su pakeitimais, padarytais 2009 m. lapkričio 28 d. federaliniais įstatymais N 283-FZ, 2010 m. liepos 27 d. N 229-FZ, 2014 m. lapkričio 4 d. N 347-FZ, 2014 m. lapkričio 29 d. N 382-FZ)

(15 straipsnis su pakeitimais, padarytais 2007 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu N 216-FZ)

16. Fizinių asmenų nuosavybėn įsigytų (suteiktų) žemės sklypų individualiam būstui statyti, mokesčio suma (avansinių mokesčių įmokų suma) apskaičiuojama atsižvelgiant į koeficientą 2 po 10 metų nuo valstybinio statymo dienos. teisių į šiuos žemės sklypus registravimo iki valstybinės teisių į pastatytą turtą registravimo.

(16 punktas su pakeitimais, padarytais 2007 m. liepos 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 216-FZ)

397 straipsnis. Mokesčio ir avansinių mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai

(su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 4 d. federaliniais įstatymais N 347-FZ, 2014 m. lapkričio 29 d. N 379-FZ)

Šiuo atveju mokesčių mokėtojų organizacijoms mokesčio sumokėjimo terminas negali būti nustatytas anksčiau nei šio Kodekso 398 straipsnio 3 dalyje numatytas terminas.

(su pakeitimais, padarytais Federaliniais įstatymais Nr. 216-FZ, 2007 m. liepos 24 d., Nr. 229-FZ, 2010 m. liepos 27 d., Nr. 347-FZ, 2014 m. lapkričio 4 d.)

Mokestį individualūs mokesčių mokėtojai turi sumokėti ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, gruodžio 1 d.

(su pakeitimais, padarytais 2013 m. gruodžio 2 d. federaliniais įstatymais N 334-FZ, 2015 m. lapkričio 23 d. N 320-FZ)

2. Mokesčių mokėtojai-organizacijos per mokestinį laikotarpį moka avansinius mokesčių mokėjimus, jeigu ko kita nenustato savivaldybės atstovaujamosios institucijos norminis teisės aktas (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai). Mokesčių mokėtojai – organizacijos, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, sumoka mokesčio sumą, apskaičiuotą šio Kodekso 396 straipsnio 5 dalyje nustatyta tvarka.

(su pakeitimais, padarytais 2007 m. liepos 24 d. federaliniais įstatymais N 216-FZ, 2010 m. liepos 27 d. N 229-FZ, 2014 m. lapkričio 4 d. N 347-FZ, 2014 m. lapkričio 29 d. N 379-FZ)

3. Mokestį ir avansinius mokesčius mokesčių mokėtojų organizacijos sumoka į biudžetą žemės sklypų, pripažintų apmokestinimo objektu pagal šio kodekso 389 straipsnį, buvimo vietoje.

(su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. federaliniais įstatymais N 229-FZ, 2014 m. lapkričio 4 d. N 347-FZ)

4. Mokesčių mokėtojai – fiziniai asmenys moka mokesčius pagal mokesčių administratoriaus išsiųstą mokestinį pranešimą.

(su pakeitimais, padarytais 2010 m. liepos 27 d. federaliniais įstatymais N 229-FZ, 2014 m. lapkričio 4 d. N 347-FZ)

Mokestinį pranešimą galima siųsti ne anksčiau kaip prieš tris mokestinius laikotarpius iki jo išsiuntimo kalendorinių metų.

Šios dalies pirmoje dalyje nurodyti mokesčių mokėtojai moka mokestį ne daugiau kaip už tris mokestinius laikotarpius, buvusius iki šios dalies antroje dalyje nurodyto pranešimo apie mokestinį pranešimą išsiuntimo kalendorinių metų.

(2009 m. lapkričio 28 d. federalinio įstatymo N 283-FZ pastraipa)

Permokėto (surinkto) mokesčio sumos grąžinimas (įskaitymas), susijęs su mokesčio sumos perskaičiavimu, atliekamas už tokio perskaičiavimo laikotarpį šio kodekso 78 ir 79 straipsnių nustatyta tvarka.

(2009 m. lapkričio 28 d. federalinio įstatymo N 283-FZ pastraipa)

398 straipsnis. Mokesčių deklaracija

1. Mokesčių mokėtojas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, pateikia mokesčių deklaraciją žemės sklypo buvimo vietos mokesčių administratoriui.

(su pakeitimais, padarytais 2006 11 03 N 178-FZ, 2006 12 30, N 268-FZ, 2009 11 28 N 283-FZ, 2010 07 27 N 283-FZ, 2010 07 27 N 229-0474 N 178-FZ )

Pastraipa nebegalioja. – 2010 m. liepos 27 d. federalinis įstatymas N 229-FZ.

3. Mokesčių deklaracijas mokesčių mokėtojai pateikia ne vėliau kaip iki kitų metų, einančių po pasibaigusio mokestinio laikotarpio, vasario 1 d.

4. Mokesčių mokėtojai, vadovaujantis šio Kodekso 83 straipsniu, priskiriami prie didžiausių mokesčių mokėtojų, mokesčių deklaracijas teikia didžiausių mokesčių mokėtojų registracijos vietos mokesčių administratoriui.

387 straipsnis.
Bendrosios nuostatos

388 straipsnis.
389 straipsnis.
390 straipsnis.
391 straipsnis.
392 straipsnis.
393 straipsnis.
394 straipsnis.
395 straipsnis.
396 straipsnis.
397 straipsnis.
398 straipsnis.

297 straipsnis. Bendrosios nuostatos

1. Žemės mokestis (toliau šiame skyriuje - mokestis) yra nustatytas šio kodekso ir savivaldybių atstovaujamųjų organų norminių teisės aktų, įsigalioja ir nustoja galioti pagal šį kodeksą ir Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. savivaldybių atstovaujamųjų organų ir yra privaloma mokėti šių savivaldybių teritorijose. Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federaliniuose miestuose mokestis nustatomas pagal šį kodeksą ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus, įsigalioja ir nustoja galioti pagal šį kodeksą ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ir privaloma mokėti nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose. 2. Nustatydami mokestį savivaldybių atstovaujamieji organai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamieji (atstovaujami) valstybinės valdžios organai) nustato mokesčių tarifus šio skyriaus nustatytose ribose. Mokesčių mokėtojų organizacijų atžvilgiu savivaldybių atstovaujamosios institucijos (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės valdžios organai), nustatydami mokestį, taip pat nustato mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus. Nustatant mokestį, savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai) taip pat gali nustatyti mokesčių lengvatas, jų taikymo pagrindus ir tvarką, įskaitant tam tikrų kategorijų mokesčių atskaitos dydžio nustatymą. mokesčių mokėtojų.

388 straipsnis. Mokesčių mokėtojai

1. Mokesčių mokėtojais (toliau šiame skyriuje - mokesčių mokėtojai) pripažįstamos organizacijos ir asmenys, kuriems nuosavybės teise priklauso žemės sklypai, pripažinti apmokestinimo objektu pagal šio Kodekso 389 straipsnį, nuosavybės teise, nuolatinio (neterminuoto) naudojimo teise. arba teisę į paveldėtą valdymą visą gyvenimą, jeigu šioje dalyje nenustatyta kitaip. Kalbant apie žemės sklypus, įtrauktus į investicinį investicinį fondą sudarantį turtą, mokesčių mokėtojais pripažįstamos valdymo įmonės. Šiuo atveju mokestis mokamas nuo turto, sudarančio šį investicinį fondą. 2. Organizacijos ir asmenys nepripažįstami mokesčių mokėtojais dėl žemės sklypų, kuriuos jie turi neatlygintino naudojimo teise, įskaitant ir neatlygintino terminuoto naudojimo teisę, arba jiems perleistas pagal nuomos sutartį.

389 straipsnis. Apmokestinimo objektas

1. Apmokestinimo objektas yra žemės sklypai, esantys savivaldybėje (federaliniai Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestai), kurių teritorijoje buvo įvestas mokestis. 2. Apmokestinimo objektais nepripažįstami:

1) žemės sklypai, išimti iš apyvartos pagal Rusijos Federacijos įstatymus; 2) žemės sklypai, kurių apyvarta apribota pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kuriuos užima ypač vertingi Rusijos Federacijos tautų kultūros paveldo objektai, objektai, įtraukti į Pasaulio paveldo sąrašą, istoriniai ir kultūriniai draustiniai, archeologinis paveldas, muziejiniai rezervatai; 3) pasibaigė 2013 m. sausio 1 d.; 4) žemės sklypai iš miško fondo žemių; 5) žemės sklypai, kurių apyvarta apribota pagal Rusijos Federacijos teisės aktus, kuriuos užima valstybiniai vandens telkiniai kaip vandens fondo dalis; 6) žemės sklypai, kurie yra daugiabučio namo bendrosios nuosavybės dalis.

390 straipsnis. Mokesčio bazė

1. Mokesčio bazė nustatoma kaip kadastrinė vertėžemės sklypai, pripažinti apmokestinimo objektu pagal šio kodekso 389 str. 2. Žemės sklypo kadastrinė vertė nustatoma pagal Rusijos Federacijos žemės teisės aktus.

391 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo tvarka

1. Mokesčio bazė nustatoma kiekvienam žemės sklypui kaip jo kadastrinė vertė nuo tų metų, kurie yra mokestinis laikotarpis, sausio 1 d. Per mokestinį laikotarpį suformuoto žemės sklypo mokesčio bazė tam tikru mokestiniu laikotarpiu nustatoma kaip jo kadastrinė vertė tą dieną, kai į Vieningą valstybinį nekilnojamojo turto registrą įrašoma informacija, kuri yra pagrindas nustatyti nekilnojamojo turto kadastrinę vertę. toks žemės sklypas. Mokesčio bazė žemės sklypui, esančiam kelių savivaldybių teritorijose (savivaldybės ir federalinių miestų Maskvos, Sankt Peterburgo ar Sevastopolio teritorijose), nustatoma kiekvienam savivaldybės subjektui (federaliniams Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio miestams). ). Šiuo atveju mokesčio bazė, susijusi su žemės sklypo, esančio atitinkamo savivaldybės subjekto (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų) ribose, dalis yra nustatoma kaip visos žemės kadastro vertės dalis. sklypas, proporcingas nurodytai žemės sklypo daliai. Nustatant mokesčio bazę šiuo ir ankstesniais mokestiniais laikotarpiais, į žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimus per mokestinį laikotarpį neatsižvelgiama, jeigu šioje dalyje nenustatyta kitaip. Nustatant mokesčio bazę, į žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimus dėl padarytų jo kadastrinės vertės nustatymo klaidų ištaisymo atsižvelgiama nuo mokestinio laikotarpio, kurį buvo pritaikyta klaidingai nustatyta kadastrinė vertė. Ginčų dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų nagrinėjimo komisijos sprendimu arba teismo sprendimu pasikeitus žemės sklypo kadastro vertei, informacija apie šios komisijos sprendimu nustatytą kadastrinę vertę arba į teismo sprendimą atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo pateiktas atitinkamas prašymas dėl kadastrinės vertės patikslinimo, bet ne anksčiau kaip kadastrinės vertės įrašymo į Vieningą valstybės nekilnojamojo turto registrą dienos, buvo iššūkis. Žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimas dėl žemės sklypo leistino naudojimo pobūdžio pasikeitimo, jo perkėlimo iš vienos žemės kategorijos į kitą ir (ar) pasikeitus žemės sklypo plotui į kurią atsižvelgiama nustatant mokesčio bazę nuo informacijos, kuri yra kadastrinės vertės nustatymo pagrindas, įrašymo į Vieningą valstybinį nekilnojamojo turto registrą dienos. 2. Mokesčio bazė nustatoma atskirai žemės sklypo bendrosios nuosavybės dalims, kurių mokesčių mokėtojais pripažįstami skirtingi asmenys arba nustatomi skirtingi mokesčio tarifai. 3. Mokesčių mokėtojų organizacijos nustato mokesčio bazę savarankiškai, remdamosi Vieningo valstybinio nekilnojamojo turto registro informacija apie kiekvieną joms nuosavybės ar nuolatinio (amžino) naudojimo teise priklausantį žemės sklypą. 2 dalis neteko galios nuo 2015 m. sausio 1 d. 4. Mokesčių mokėtojams - fiziniams asmenims mokesčio bazę nustato mokesčių administratorius, remdamasis informacija, kurią mokesčių inspekcijai pateikė valstybinę kadastrinę registraciją ir valstybinę teisių registraciją vykdančios institucijos. į nekilnojamąjį turtą. 5. Mokesčio bazė mažėja pagal kadastrinę vertę 600 kvadratinių metrų mokesčių mokėtojų, priklausančių vienai iš šių kategorijų, nuosavybės teise valdomos žemės, nuolatinio (nuolatinio) naudojimo arba visą gyvenimą paveldimos nuosavybės plotas:

1) Sovietų Sąjungos didvyriai, Rusijos Federacijos didvyriai, pilni šlovės ordino savininkai; 2) I ir II invalidumo grupių neįgalieji; 3) neįgalieji nuo vaikystės; 4) Didžiojo Tėvynės karo veteranai ir neįgalieji, taip pat kovinių operacijų veteranai ir neįgalieji; 5) asmenys, turintys teisę gauti socialinę paramą pagal Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl piliečių, patiriančių radiaciją dėl Černobylio atominės elektrinės nelaimės, socialinės apsaugos“ (su pakeitimais, padarytais Rusijos Federacijos įstatyme Nr. 1992 m. birželio 18 d. N 3061-I), pagal 1998 m. lapkričio 26 d. federalinį įstatymą N 175-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių, paveiktų radiacijos dėl 1957 m. „Mayak“ gamybos asociacija ir radioaktyviųjų atliekų išleidimas į Techos upę“ ir pagal 2002 m. sausio 10 d. federalinį įstatymą N 2-FZ „Dėl socialinių garantijų piliečiams, kurie buvo paveikti radiacijos dėl branduolinių bandymų Semipalatinsko bandymų poligone “; 6) asmenys, kurie, būdami specialios rizikos padalinių dalimi, tiesiogiai dalyvavo bandant branduolinius ir termobranduolinius ginklus, likviduojant avarijas branduoliniuose įrenginiuose prie ginklų ir karinių objektų; 7) asmenys, kurie susirgo ar sirgo spinduline liga arba tapo neįgalūs dėl bandymų, pratybų ir kitų darbų, susijusių su bet kokio tipo branduoliniais įrenginiais, įskaitant branduolinius ginklus ir kosmoso technologijas; 8) pensininkai gaunantys pensijas, paskirtas pensijų įstatymų nustatyta tvarka, taip pat asmenys, sulaukę 60 ir 55 metų amžiaus (atitinkamai vyrai ir moterys), kuriems pagal Rusijos Federacijos įstatymus kas mėnesį mokama visą gyvenimą pašalpa.

6. Neteko galios nuo 2018 m. sausio 1 d. – 2017 m. rugsėjo 30 d. federalinis įstatymas N 286-FZ 6.1. Mokesčio bazės sumažinimas pagal šio straipsnio 5 dalį (mokesčio atskaita) vykdomas vienam žemės sklypui mokesčių mokėtojo pasirinkimu. Mokesčių mokėtojas pranešimą apie pasirinktą žemės sklypą, kuriam taikoma mokesčio lengvata, pateikia pasirinktai mokesčių administratoriui iki tų metų lapkričio 1 d., ty mokestinio laikotarpio, nuo kurio taikoma mokesčio lengvata. nurodytą žemės sklypą. Mokesčių mokėtojas, pateikęs mokesčių administratoriui pranešimą apie pasirinktą žemės sklypą, neturi teisės po tų metų lapkričio 1 d., kuris yra mokestinis laikotarpis, nuo kurio nurodytam žemės sklypui taikoma mokesčio lengvata, atnaujintas pranešimas su žemės sklypo pakeitimu, kuriam nurodytu mokestiniu laikotarpiu taikoma mokesčio lengvata. Jeigu mokesčių mokėtojas, turintis teisę taikyti mokesčio lengvatą, nepraneša apie pasirinktą žemės sklypą, mokesčio lengvata suteikiama vienam žemės sklypui, kurio apskaičiuota didžiausia mokesčio suma. Pranešimo formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. 7. Jeigu, taikant mokesčio atskaitą pagal šį straipsnį, mokesčio bazė įgauna neigiamą reikšmę, apskaičiuojant mokestį, tokia mokesčio bazė laikoma lygi nuliui. 8. Iki kitų metų sausio 1 d., einančių po masinio žemės sklypų, esančių Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijose, rezultatų patvirtinimo metų sausio 1 d. nurodyti Rusijos Federaciją sudarantys subjektai nustatomi remiantis standartine žemės kaina, kurią atitinkamo mokestinio laikotarpio sausio 1 d. nustatė Krymo Respublikos ir Sevastopolio federalinio miesto vykdomosios valdžios institucijos.

392 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo ypatumai bendrosios nuosavybės žemės sklypams

1. Mokesčio bazė už žemės sklypus, kurie yra bendroji daline nuosavybė, nustatoma kiekvienam šio žemės sklypo savininkui priklausančiam mokesčio mokėtojui proporcingai jo daliai bendrojoje dalinėje nuosavybėje. 2. Mokesčio bazė už žemės sklypus, kurie yra bendroji jungtinė nuosavybė, nustatoma kiekvienam iš mokesčio mokėtojų, kurie yra šio žemės sklypo savininkai lygiomis dalimis. 3. Jeigu įgijėjas (pirkėjas), įsigydamas pastatą, statinį ar kitą nekilnojamąjį turtą, įstatymų ar sutarties nustatyta tvarka perleidžia nuosavybėn tą žemės sklypo dalį, kurią užima nekilnojamasis turtas ir reikalinga jam naudotis. , mokesčio bazė šio žemės sklypo atžvilgiu nurodytam asmeniui nustatoma proporcingai jo nuosavybės teisei į šį žemės sklypą. Jeigu pastato, statinio ar kito nekilnojamojo turto įgijėjai (pirkėjai) yra keli asmenys, tai žemės sklypo daliai, kurią užima nekilnojamasis turtas ir kuri yra būtina šiems asmenims, nustatoma proporcingai jų daliai. nuosavybės teise (plotoje) į nurodytą nekilnojamąjį turtą.

393 straipsnis. Mokestinis laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis

1. Mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai. 2. Mokesčių mokėtojų organizacijų ataskaitiniai laikotarpiai yra kalendorinių metų pirmasis ketvirtis, antrasis ketvirtis ir trečiasis ketvirtis. 3. Nustatydamas mokestį, savivaldybių darinio atstovaujamasis organas (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organai) turi teisę nenustatyti ataskaitinio laikotarpio.

394 straipsnis. Mokesčio tarifas

1. Mokesčių tarifus nustato savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai) ir negali viršyti:

1) 0,3 procento žemės sklypams:
klasifikuojama kaip žemės ūkio paskirties žemė arba žemės ūkio paskirties žemė apgyvendintose vietovėse ir naudojama žemės ūkio gamybai; kuriuos užima gyvenamasis fondas ir gyvenamojo ir komunalinio komplekso inžinerinės infrastruktūros objektai (išskyrus dalį nuosavybės teise į žemės sklypą, priskirtiną objektui, nesusijusiam su gyvenamuoju fondu ir gyvenamojo ir komunalinio komplekso inžinerinės infrastruktūros objektus) arba įsigytas (suteiktas) būsto statybai; perkami (suteikiami) asmeniniams dukteriniams sklypams, sodininkystei, daržininkystei ar gyvulininkystei, taip pat vasarnamių ūkininkavimui; apribota apyvarta pagal Rusijos Federacijos įstatymus, numatyta gynybos, saugumo ir muitinės poreikiams užtikrinti;
2) 1,5 procento kitų žemės sklypų atžvilgiu.

2. Leidžiama nustatyti diferencijuotus mokesčio tarifus, priklausomai nuo žemės kategorijų ir (ar) leistino žemės sklypo naudojimo, taip pat atsižvelgiant į apmokestinimo objekto vietą savivaldybių, įtrauktų į 2010 m. federalinis Maskvos miestas pasikeitus jo sienoms, jei pagal Maskvos federalinio miesto įstatymus žemės mokestis priskiriamas nurodytų savivaldybių biudžetų pajamų šaltiniui. 3. Jeigu mokesčių tarifų nenustato savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai), apmokestinimas atliekamas šio straipsnio 1 dalyje nurodytais mokesčių tarifais.

395 straipsnis. Mokesčių lengvatos

1. Atleisti nuo mokesčių:

1) Rusijos Federacijos teisingumo ministerijos baudžiamosios sistemos organizacijoms ir įstaigoms - žemės sklypų, skirtų šioms organizacijoms ir institucijoms tiesiogiai vykdyti, atžvilgiu; 2) organizacijos – dėl žemės sklypų, užimamų viešųjų valstybinių kelių; 3) pasibaigė 2006 m. sausio 1 d.; 4) religinės organizacijos – joms nuosavybės teise priklausančių žemės sklypų, kuriuose yra religinės ir labdaros paskirties pastatai, statiniai ir statiniai; 5) visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos (įskaitant ir sukurtas kaip neįgaliųjų visuomeninių organizacijų sąjungos), tarp kurių ne mažiau kaip 80 procentų sudaro neįgalieji ir jų teisėti atstovai, atsižvelgiant į jų naudojamus žemės sklypus. vykdyti savo įstatymų numatytą veiklą; organizacijos, kurių įstatinį kapitalą sudaro tik nurodytų visos Rusijos neįgaliųjų visuomeninių organizacijų įnašai, jei vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 proc., o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 proc. dėl žemės sklypų, kuriuos jie naudoja prekių gamybai ir (ar) prekybai (išskyrus akcizais apmokestinamas prekes, mineralines žaliavas ir kitas naudingąsias iškasenas, taip pat kitas prekes pagal sąrašą, patvirtintą Rusijos Federacijos Vyriausybės, susitarusi su -Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos, darbai ir paslaugos (išskyrus tarpininkavimo ir kitas tarpininkavimo paslaugas); įstaigos, kurių vieninteliai turto savininkai yra nurodytos visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos, – dėl jų naudojamų žemės sklypų švietimo, kultūros, medicinos ir poilsio, kūno kultūros ir sporto, mokslo, informacijos ir kitoms reikmėms pasiekti. neįgaliųjų socialinei apsaugai ir reabilitacijai, taip pat teisinės ir kitokios pagalbos teikimui žmonėms su negalia, neįgaliems vaikams ir jų tėvams; 6) tautodailės amatų organizavimas – žemės sklypų, esančių liaudies meno amatų tradicinės gyvavimo vietose ir naudojamų liaudies meno amatų gamybai ir prekybai, atžvilgiu; 7) asmenys, priklausantys Rusijos Federacijos Šiaurės, Sibiro ir Tolimųjų Rytų čiabuvių tautoms, taip pat tokių tautų bendruomenėms – dėl žemės sklypų, naudojamų jų tradiciniam gyvenimo būdui, ūkininkavimui ir plėtrai išsaugoti ir plėtoti. amatai; 8) nebegalioja nuo 2006 m. sausio 1 d. 9) organizacijos - specialiosios ekonominės zonos gyventojai, išskyrus šios dalies 11 papunktyje nurodytas organizacijas, - žemės sklypų, esančių specialiosios ekonominės zonos teritorijoje, atžvilgiu penkerius metus nuo atsirado nuosavybės teisė į kiekvieną žemės sklypą; 10) organizacijos, pripažintos valdymo įmonėmis pagal federalinį įstatymą „Dėl Skolkovo inovacijų centro“ – žemės sklypų, įtrauktų į Skolkovo inovacijų centro teritoriją ir skirtų (įsigytų) tiesioginiam jiems priskirtų funkcijų vykdymui, atžvilgiu. organizacijos pagal nurodytą federalinį įstatymą; 11) laivų statybos organizacijos, turinčios pramoninės gamybos specialiosios ekonominės zonos gyventojo statusą - žemės sklypų, užimamų joms nuosavybės teise priklausančių pastatų, statinių ir gamybinės paskirties statinių, atžvilgiu. laivų statybą ir remontą, nuo tokių organizacijų įregistravimo specialiosios ekonominės zonos gyventoju dešimčiai metų dienos; 12) organizacijos – laisvosios ekonominės zonos dalyviai – dėl žemės sklypų, esančių Lietuvos Respublikos teritorijoje. laisvoji ekonominė zona ir naudojama vykdant susitarimą dėl veiklos laisvojoje ekonominėje zonoje, trejus metus nuo kiekvieno žemės sklypo nuosavybės teisės atsiradimo mėnesio.

396 straipsnis. Mokesčio ir avansinių mokesčių apskaičiavimo tvarka

1. Mokesčio suma apskaičiuojama mokestinio laikotarpio pabaigoje procentine mokesčio bazės dalimi, atitinkančia mokesčio tarifą, jeigu šio straipsnio 15 ir 16 dalyse nenustatyta kitaip. 2. Mokesčius mokėtojas organizacijos savarankiškai apskaičiuoja mokesčio sumą (išankstinių mokesčių įmokų sumą). Antroji dalis nustojo galioti nuo 2015 m. sausio 1 d. 3. Mokesčio sumą, kurią individualūs mokesčių mokėtojai turi mokėti į biudžetą, apskaičiuoja mokesčių administratorius. 4. Panaikintas nuo 2011 m. sausio 1 d. 5. Mokestinio laikotarpio pabaigoje mokėtiną į biudžetą mokesčio sumą mokesčių mokėtojų organizacijos nustato kaip skirtumą tarp pagal šio straipsnio 1 dalį apskaičiuotos mokesčio sumos ir 2011 m. mokestinio laikotarpio avansinių mokesčių mokėjimo laikotarpiu mokėtinos sumos. 6. Mokesčių mokėtojai, kuriems ataskaitinis laikotarpis apibrėžiamas kaip ketvirtis, avansinių mokesčių sumas einamojo mokestinio laikotarpio pirmojo, antrojo ir trečiojo ketvirčių pabaigoje apskaičiuoja kaip vieną ketvirtadalį atitinkamo mokesčio tarifo procentinio dydžio. žemės sklypo kadastrinė vertė mokestinio laikotarpio metų sausio 1 d. 7. Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį įgyja (nutraukia) nuosavybės teisę (nuolatinį (amžiną) naudojimą, paveldimą valdymą visą gyvenimą) į žemės sklypą (jo dalį), mokesčio dydžio apskaičiavimas. (avansinio mokesčio mokėjimo suma) šio žemės sklypo atžvilgiu yra apskaičiuojamas atsižvelgiant į koeficientą, apibrėžtą kaip visų mėnesių, per kuriuos šis žemės sklypas buvo nuosavybės teise (nuolatinio (nuolatinio) naudojimo, visą gyvenimą), skaičiaus santykį. mokesčių mokėtojo paveldimas turėjimas iki mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus. Jeigu nuosavybės teisė (nuolatinis (neterminuotas) naudojimas, paveldimas valdymas) į žemės sklypą (jo dalį) atsirado iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai arba nurodytos teisės pasibaigimas įvyko po 15 dienos. atitinkamo mėnesio visu šios teisės (nutrūkimo) mėnesiu imamas atsiradimo mėnuo. Jeigu nuosavybės teisė (nuolatinis (neterminuotas) naudojimas, paveldimas valdymas) į žemės sklypą (jo dalį) atsirado po atitinkamo mėnesio 15 dienos arba nurodytos teisės pasibaigimas įvyko iki 15 dienos į atitinkamą mėnesį imtinai, nustatant šioje dalyje nurodytą koeficientą, nurodytų teisių atsiradimo (nutraukimo) mėnuo neatsižvelgiama. 7.1. Per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį pasikeitus leidžiamam žemės sklypo naudojimo tipui, perkėlus jį iš vienos žemės kategorijos į kitą ir (ar) pasikeitus žemės sklypo plotui, mokesčio suma (avansinio mokesčio mokėjimo suma) tokiam žemės sklypui apskaičiuojama atsižvelgiant į koeficientą, nustatytą panašiai kaip ir šio straipsnio 7 dalyje. 8. Už fizinio asmens paveldėtą žemės sklypą (jo dalį) mokestis skaičiuojamas nuo palikimo atsiradimo mėnesio. 9. Nustatydamas mokestį, savivaldybių darinio atstovaujamasis organas (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valdžios organai) turi teisę numatyti tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojams teisę neskaičiuoti ir nemokėti avanso. mokesčių mokėjimai per mokestinį laikotarpį. 10. Mokesčių mokėtojai – asmenys Asmenys, turintys teisę į mokesčių lengvatas, įskaitant mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytas mokesčių lengvatas, pateikia pasirinktai mokesčių administratoriui prašymą dėl mokesčių lengvatos, taip pat turi teisę pateikti dokumentus, patvirtinančius mokesčių mokėtojo teisę mokesčių lengvata. Mokesčių mokėtojo teisės į mokestinę lengvatą patvirtinimas atliekamas panašiai kaip ir šio kodekso 361 straipsnio 1 dalies 3 dalyje nustatyta tvarka. Prašymo gauti mokesčių lengvatą formą ir pildymo tvarką, tokio prašymo pateikimo elektronine forma formą tvirtina federalinė vykdomoji institucija, įgaliota kontroliuoti ir prižiūrėti mokesčių ir rinkliavų sritį. Per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį atsiradus (nutrūkus) mokesčių mokėtojų teisei į mokestinę lengvatą, apskaičiuojama mokesčio suma (avansinio mokesčio mokėjimo suma) už žemės sklypą, už kurį 2007 m. Teisė į mokesčių lengvatą suteikiama atsižvelgiant į koeficientą, apibrėžiamą kaip pilnų mėnesių, per kuriuos nėra mokestinės lengvatos, skaičiaus ir mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus santykį. Šiuo atveju mėnuo, kurį atsiranda teisė į mokesčių lengvatą, taip pat mėnuo, kai ši teisė nutrūksta, yra laikomas pilnu mėnesiu. 11. Prarasta galia.
12. Prarasta galia.
13. Prarasta galia. 14. Remiantis žemės valstybinio kadastrinio vertinimo rezultatais, informacija apie žemės sklypų kadastrinę vertę mokesčių mokėtojams pateikiama Rusijos Federacijos Vyriausybės įgaliotos federalinės vykdomosios institucijos nustatyta tvarka. 15. Dėl fizinių ir juridinių asmenų nuosavybėn įsigytų (suteiktų) žemės sklypų juose būsto statybos sąlygomis, išskyrus fizinių asmenų vykdomą individualaus būsto statybą, mokesčio dydžio (avanso dydžio) apskaičiavimas. mokesčių mokėjimai) atliekama atsižvelgiant į koeficientą 2 per trejų metų statybos laikotarpį, pradedant nuo teisių į šiuos žemės sklypus valstybinės įregistravimo dienos iki valstybinės teisių į pastatytą turtą registravimo. Baigus tokio būsto statybą ir valstybiškai įregistravus teises į pastatytą turtą nepasibaigus trejų metų statybos terminui, už šį laikotarpį sumokėta mokesčio suma viršija mokesčio sumą, apskaičiuotą atsižvelgiant į koeficientą 1. yra pripažįstamas permokėto mokesčio suma ir taikomas įskaityti (grąžinti) mokesčių mokėtojui pagal visuotinai nustatytą ok. Dėl žemės sklypų, kuriuos fiziniai ir juridiniai asmenys įsigyja (suteikia) nuosavybėn juose būsto statybos sąlygomis, išskyrus fizinių asmenų vykdomą individualaus būsto statybą, mokesčio sumos (avansinių mokesčių sumos) apskaičiavimas. ) atliekamas atsižvelgiant į koeficientą 4 per laikotarpį, viršijantį trejų metų statybos laikotarpį, iki teisių į pastatytą turtą valstybinės registracijos dienos. 16. Fizinių asmenų nuosavybėn įsigytų (suteiktų) žemės sklypų individualiam būstui statyti, mokesčio suma (avansinių mokesčių įmokų suma) apskaičiuojama atsižvelgiant į koeficientą 2 po 10 metų nuo valstybinio statymo dienos. teisių į šiuos žemės sklypus registravimo iki valstybinės teisių į pastatytą turtą registravimo.

397 straipsnis. Mokesčio ir avansinių mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai

1. Mokesčius ir avansinius mokesčius moka mokesčių mokėtojų organizacijos savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymuose) nustatyta tvarka ir terminais. Šiuo atveju mokesčių mokėtojų organizacijoms mokesčio sumokėjimo terminas negali būti nustatytas anksčiau nei šio Kodekso 398 straipsnio 3 dalyje numatytas terminas. Mokestį mokesčių mokėtojai – fiziniai asmenys turi sumokėti ne vėliau kaip iki gruodžio 1 d metus po pasibaigusio mokestinio laikotarpio. 2. Mokesčių mokėtojai-organizacijos per mokestinį laikotarpį moka avansinius mokesčių mokėjimus, jeigu ko kita nenustato savivaldybės atstovaujamosios institucijos norminis teisės aktas (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai). Mokesčių mokėtojai – organizacijos, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, sumoka mokesčio sumą, apskaičiuotą šio Kodekso 396 straipsnio 5 dalyje nustatyta tvarka. 3. Mokestį ir avansinius mokesčius mokesčių mokėtojų organizacijos sumoka į biudžetą žemės sklypų, pripažintų apmokestinimo objektu pagal šio kodekso 389 straipsnį, buvimo vietoje. 4. Mokesčių mokėtojai – fiziniai asmenys moka mokesčius pagal mokesčių administratoriaus išsiųstą mokestinį pranešimą. Mokestinį pranešimą galima siųsti ne anksčiau kaip prieš tris mokestinius laikotarpius iki jo išsiuntimo kalendorinių metų. Šios dalies pirmoje dalyje nurodyti mokesčių mokėtojai moka mokestį ne daugiau kaip už tris mokestinius laikotarpius, buvusius iki šios dalies antroje dalyje nurodyto pranešimo apie mokestinį pranešimą išsiuntimo kalendorinių metų. Permokėto (surinkto) mokesčio sumos grąžinimas (įskaitymas), susijęs su mokesčio sumos perskaičiavimu, atliekamas už tokio perskaičiavimo laikotarpį šio kodekso 78 ir 79 straipsnių nustatyta tvarka.

398 straipsnis. Mokesčių deklaracija

1. Mokesčių mokėtojas, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, pateikia mokesčių deklaraciją žemės sklypo buvimo vietos mokesčių administratoriui. Antroji pastraipa nebegalioja. 2. Negalioja nuo 2011 m. sausio 1 d. 3. Mokesčių deklaracijas mokesčių mokėtojai turi pateikti ne vėliau kaip iki 2011 m. vasario 1 d metus po pasibaigusio mokestinio laikotarpio. Antroji dalis neteko galios nuo 2011 m. sausio 1 d. 4. Mokesčių mokėtojai, pagal šio Kodekso 83 straipsnį priskiriami didžiausiems mokesčių mokėtojams, deklaracijas pateikia mokesčių administratoriui pagal įregistravimo didžiausiu mokesčių mokėtoju vietą.

X skyrius. VIETINIAI MOKESČIAI

31 skyrius. ŽEMĖS MOKESTIS

387 straipsnis. Bendrosios nuostatos

387 straipsnio komentaras

Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos žemės kodekso 65 straipsnį už naudojimąsi žeme Rusijoje yra mokama. Mokėjimo už naudojimąsi žeme formos yra žemės mokestis (iki nekilnojamojo turto mokesčio įvedimo) ir nuoma. Žemės mokesčio apskaičiavimo ir mokėjimo tvarką nustato Rusijos Federacijos įstatymai dėl mokesčių ir rinkliavų. Už nuomojamą žemę imamas nuomos mokestis. Mokesčių tikslais ir kitais Rusijos Federacijos žemės kodekso bei federalinių įstatymų numatytais atvejais nustatoma žemės sklypo kadastrinė vertė. Pagal žemės sklypo kadastrinę vertę galima nustatyti ir valstybės ar savivaldybės nuosavybėn priklausančio žemės sklypo nuomos mokestį.

Pagal 13 str. 2001 m. spalio 25 d. federalinio įstatymo N 137-FZ „Dėl Rusijos Federacijos žemės kodekso įgyvendinimo“ 3 str., tais atvejais, kai žemės kadastrinė vertė nenustatyta, 2 str. Žemės kodekso 65 str., taikoma standartinė žemės kaina.

Remiantis Rusijos Federacijos Vyriausybės 1997 m. kovo 15 d. dekretu N 319, standartinė žemės kaina taikoma Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytais atvejais ir kasmet nustatoma ją sudarančių subjektų vykdomosios valdžios institucijų. Rusijos Federacijos.

Žemės mokestis reiškia vietinius mokesčius.

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 straipsnį žemės mokestis yra nustatytas Rusijos Federacijos mokesčių kodeksu ir savivaldybių formacijų atstovaujamųjų organų norminiais teisės aktais, įsigalioja ir nustoja veikti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą. ir savivaldybių darinių atstovaujamųjų organų norminius teisės aktus ir yra privaloma mokėti šių savivaldybių darinių teritorijose.

Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federaliniuose miestuose mokestis nustatomas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių vienetų įstatymus, įsigalioja ir nustoja veikti pagal Mokesčius. Rusijos Federacijos kodeksas ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymai ir yra privalomi sumokėti nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose.

Taigi Maskvos teritorijoje galioja 2004 m. lapkričio 24 d. Maskvos miesto įstatymas Nr. 74 „Dėl žemės mokesčio“ (toliau – 2004 m. lapkričio 24 d. Maskvos miesto įstatymas Nr. 74).

O Sankt Peterburge galioja 2012 m. lapkričio 23 d. Sankt Peterburgo įstatymas N 617-105 „Dėl žemės mokesčio Sankt Peterburge“.

Pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 str., nustatydami mokestį, savivaldybių atstovaujamieji organai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybės valdžios organai) nustato mokesčių tarifus neperžengdami 2010 m. skyrius. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis, mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai.

Nustatant mokestį, savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai) taip pat gali nustatyti mokesčių lengvatas, jų taikymo pagrindus ir tvarką, įskaitant neapmokestinamųjų sumų dydžio nustatymą. tam tikros mokesčių mokėtojų kategorijos.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. 1 prekė 2 str. 387 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (su pakeitimais, padarytais 2014 m. spalio 4 d. federaliniu įstatymu N 284-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalies 12 ir 85 straipsnių pakeitimų ir pripažinimo“. Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl nekilnojamojo turto mokesčių“ nebegaliojantis asmuo) numato, kad, nustatydami mokestį, savivaldybių atstovaujamosios institucijos (Maskvos federalinių miestų, Šv. Sankt Peterburgas ir Sevastopolis) nustato mokesčių tarifus neviršydami skyriuje nustatytų ribų. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis. Mokesčių mokėtojų organizacijų atžvilgiu savivaldybių atstovaujamosios institucijos (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymų leidžiamosios (atstovaujamosios) valstybinės valdžios organai), nustatydami mokestį, taip pat nustato mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015-01-01 galioja Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis konkrečiai numato, kad žemės mokestį Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nustato ne tik federaliniuose Maskvos ir Sankt Peterburgo miestuose, bet ir Sevastopolyje, remiantis šių sudedamųjų dalių įstatymais. Rusijos Federacijos subjektai. Jis įsigalioja ir nustoja veikti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų įstatymus ir yra privalomas mokėti nurodytų Rusijos Federaciją sudarančių subjektų teritorijose. Atitinkami pakeitimai, siekiant išplėsti šio Rusijos Federacijos mokesčių kodekso skyriaus taikymo sritį, buvo padaryti 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu N 379-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su priėmus federalinį įstatymą „Dėl Krymo federalinės apygardos ir laisvosios ekonominės zonos plėtros Krymo Respublikos ir federalinio Sevastopolio miesto teritorijose“ visame skyriaus tekste. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis.

388 straipsnis. Mokesčių mokėtojai

388 straipsnio komentaras

Komentuojamas straipsnis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnis nustato asmenis, pripažintus žemės mokesčio mokėtojais.

Pagal 1 str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnį žemės mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, kuriems priklauso žemės sklypai, pripažinti apmokestinimo objektu:

a) dėl nuosavybės teisės;

b) dėl nuolatinio (neriboto) naudojimo teisės;

c) arba dėl visą gyvenimą trunkančios paveldimos nuosavybės teisės.

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 131 straipsniu, nurodytos teisės į žemės sklypą turi būti įregistruotos valstybine tvarka, kuri pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1 str. 1997 m. liepos 21 d. federalinio įstatymo N 122-FZ „Dėl teisių į nekilnojamąjį turtą ir sandorių su juo valstybinės registracijos“ (toliau – Įstatymas N 122-FZ) 2 straipsnis yra vienintelis registruotos teisės egzistavimo įrodymas. .

Be to, vadovaujantis 9 str. Įstatymo N 137-FZ 3 str., valstybės aktai, pažymėjimai ir kiti dokumentai, patvirtinantys teises į žemę ir išduoti piliečiams ar juridiniams asmenims iki įstatymo N 122-FZ įsigaliojimo, turi tokią pat teisinę galią kaip ir įrašai Vieningame valstybės registre. Teisės į nekilnojamąjį turtą ir sandoriai su juo.

Todėl prievolė mokėti žemės mokestį tokiam asmeniui atsiranda nuo vienos iš įvardintų teisių į žemės sklypą įregistravimo, tai yra įrašo registre padarymo momento, ir baigiasi nuo įrašo į žemės sklypą padarymo dienos. įregistruoti apie kito asmens teisę į atitinkamą žemės sklypą.

Be to, nei apmokestinimo žemės mokesčiu objektas, nei fizinių asmenų pripažinimas šio mokesčio mokėtojais nepriklauso nuo to, ar šie asmenys yra registruoti gyvenamojoje vietoje toje savivaldybės teritorijoje, kurioje apmokestinimo objektu pripažinti žemės sklypai. yra, ar yra registruoti kitų savivaldybių teritorijose (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2014 m. sausio 24 d. raštas N BS-18-11/80).

Bet tie, kurių žemė yra neatlygintinai, terminuotai naudotis arba buvo perleista pagal nuomos sutartį, nuo žemės mokesčio mokėjimo atleidžiama.

Atkreipiame dėmesį, kad vadovaujantis 2 str. 388 Rusijos Federacijos mokesčių kodekso (su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 24 d. Federaliniu įstatymu Nr. 369-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antros dalies 388 straipsnio pakeitimo“, įsigalioja nuo 2015 m. kovo 1 d. ) numato, kad organizacijos nepripažįstamos mokesčių mokėtojais ir fiziniais asmenimis dėl žemės sklypų, kuriuos jos turi neatlygintino naudojimo teise, įskaitant ir neatlygintino terminuoto naudojimo teisę, arba perleistos pagal nuomos sutartį.

389 straipsnis. Apmokestinimo objektas

389 straipsnio komentaras

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso str. 389 apmokestinimo objektu vadina žemės sklypus, esančius Maskvos ir Sankt Peterburgo savivaldybėje ir federaliniuose miestuose, kurių teritorijoje buvo įvestas mokestis.

Art. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnį žemės sklypai nėra pripažįstami apmokestinimo objektu:

išimtas iš apyvartos pagal Rusijos Federacijos įstatymus;

ribojama apyvarta pagal Rusijos Federacijos įstatymus, kuriuos užima ypač vertingi Rusijos Federacijos tautų kultūros paveldo objektai, objektai, įtraukti į Pasaulio paveldo sąrašą, istoriniai ir kultūriniai draustiniai, archeologinio paveldo objektai, muziejus rezervai; iš miško fondo žemių;

apribota apyvarta pagal Rusijos Federacijos įstatymus, užimta valstybinių vandens telkinių kaip vandens fondo dalis, ribota apyvarta miškų fonde.

Vadovaujantis str. Rusijos Federacijos žemės kodekso 101 str., miško žemė yra priskiriama miško žemėms (žemė, apaugusi miško augmenija ir ja neuždengta, bet skirta jai atkurti – kirtavietės, išdegusios vietos, atviros erdvės, kirtavietės ir kt.) ir ne. -miško žemės, skirtos miškų ūkiui (kirtys, keliai, pelkės ir kt.). Tokių žemių ribos nustatomos atribojant jas nuo kitų kategorijų žemių pagal miškotvarkos medžiagą. Duomenys apie miško fondo žemių ribas įrašomi į valstybinės žemės kadastrą.

Taip pat reikėtų atkreipti dėmesį į Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenumo 2009 m. liepos 23 d. nutarimą N 54 „Dėl kai kurių klausimų, kylančių arbitražo teismuose nagrinėjant bylas, susijusias su žemės mokesčio surinkimu“, kuriame teigiama. kad pagal žemės sklypą pagal 2006 m. Rusijos Federacijos žemės kodekso 11.1 punktas suprantamas kaip žemės paviršiaus dalis, kurios ribos nustatomos pagal federalinį įstatymą.

Rusijos Federacijos žemės kodekso 11.2 straipsnis nustato, kad žemės sklypai formuojami dalijant, sujungiant ir perskirstant žemės sklypus. Žemės sklypai, iš kurių formuojami žemės sklypai padalijimo, sujungimo, perskirstymo metu, nustoja egzistuoti nuo nuosavybės ir kitų daiktinių teisių į visus iš jų suformuotus žemės sklypus valstybinio įregistravimo dienos įstatymo N 122-FZ nustatyta tvarka, išskyrus 4 dalyje nurodytiems atvejams. Rusijos Federacijos žemės kodekso 11.4 ir kitų federalinių įstatymų numatytais atvejais. Išskyrus federalinių įstatymų nustatytus atvejus, žemės sklypų, iš kurių formuojami žemės sklypai padalijimo, sujungimo ar perskirstymo metu, paskirtis ir leidžiamas naudojimas pripažįstami susidariusių žemės sklypų paskirtimi ir leistinu naudojimu.

2014 m. spalio 4 d. federalinio įstatymo N 284-FZ 2 straipsnis „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalies 12 ir 85 straipsnių pakeitimo ir Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl mokesčių Asmenų nuosavybė“ (toliau – Įstatymas N 284-FZ) buvo padaryti pakeitimai 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnis. Naujas p. 6 d. 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnis numato, kad žemės sklypai, kurie yra daugiabučio namo bendroji nuosavybė, nėra pripažįstami žemės apmokestinimo objektu.

Pagal str. Įstatymo N 284-FZ 5 str., nurodyta nuostata, pagal kurią žemės sklypai po daugiabučiais namais neįtraukiami iš apmokestinimo žemės mokesčiu objektų sąrašo, įsigalioja 2015 m. sausio 1 d., bet ne anksčiau kaip po mėnesio nuo oficialaus paskelbimo dienos. šio federalinio įstatymo (paskelbta 2014 m. spalio 6 d.) ir ne anksčiau kaip kito žemės mokesčio mokestinio laikotarpio 1 dieną.

Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta, nuo 2015 m. sausio 1 d. daugiabučiame name esančių gyvenamųjų ir negyvenamųjų patalpų savininkai nemoka žemės mokesčio už žemės sklypą, esantį po daugiabučiu bendrosios jungtinės nuosavybės teise (Federalinės mokesčių tarnybos 2015 m. Rusija, 2014 m. lapkričio 6 d. N BS-2-11 /795@).

390 straipsnis. Mokesčio bazė

390 straipsnio komentaras

Pagal 1 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 390 straipsniu, mokesčio bazė apibrėžiama kaip žemės sklypų, pripažintų apmokestinimo objektu, kadastrinė vertė pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 389 straipsnis.

Kadastrinė vertė suprantama kaip vertė, nustatyta atlikus valstybinį kadastrinį vertinimą arba nagrinėjant ginčus dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų, arba nustatyta LR 2 str. 1998 m. liepos 29 d. federalinio įstatymo N 135-FZ „Dėl vertinimo veiklos Rusijos Federacijoje“ (toliau – Įstatymas N 135-FZ) 24.19.

Vadovaujantis str. Įstatymo N 135-FZ 24.19 p., kai atliekama anksčiau neįregistruotų nekilnojamojo turto objektų valstybinė kadastrinė registracija, informacijos apie anksčiau įregistruotą nekilnojamojo turto objektą įtraukimas į valstybės nekilnojamojo turto kadastrą arba atitinkamos informacijos įrašymas į valstybės nekilnojamojo turto kadastrą, kai yra nekilnojamojo turto objektų kokybinių ir (ar) kiekybinių savybių pasikeitimas, sąlygojantis jų kadastrinės vertės pasikeitimą, valstybinio kadastrinio vertinimo funkcijas atliekanti institucija nustato nekilnojamojo turto kadastrinę vertę įgaliotos federalinės institucijos, atliekančios vykdančios veiklą, nustatyta tvarka. vertinimo veiklos teisinio reguliavimo funkcijas.

Turto kadastrinės vertės nustatymo data šiame straipsnyje numatytais atvejais yra informacijos apie jį įrašymo į valstybės nekilnojamojo turto kadastrą data, dėl kurios kadastrinę vertę reikėjo nustatyti pagal šį straipsnį.

Pateikta str. Įstatymo N 135-FZ 24.19 p. valstybės kadastro vertinimo funkcijas atliekančios institucijos įgaliojimai nustatyti naujai įregistruotų nekilnojamojo turto objektų, anksčiau įregistruotų nekilnojamojo turto objektų kadastrinę vertę įtraukiant informaciją apie juos į nekilnojamojo turto ir nekilnojamojo turto valstybinį kadastrą. objektus, kurių kiekybinės ir (ar) kokybinės savybės pasikeitė, šios įstaigos sprendimu turi teisę įgyvendinti jai pavaldžios valstybės biudžetinės įstaigos.

Federalinės valstybinės registracijos, kadastro ir kartografijos tarnybos 2011 m. gruodžio 26 d. įsakymu N P/531 nuo 2012 m. kovo 1 d. buvo suteiktas įgaliojimas nustatyti naujai įregistruoto nekilnojamojo turto ir nekilnojamojo turto, kuriam buvo išduotas registruotas nekilnojamasis turtas, kadastrinę vertę. kiekybinių ir (ar) kokybinių charakteristikų pasikeitimas, priskirtas federalinei valstybės biudžetinei įstaigai „Federalinės valstybinės registracijos, kadastro ir kartografijos tarnybos federaliniai kadastro rūmai“ (Rosreestr), atstovaujama jos teritorinių įstaigų.

Pagal 2 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 390 straipsniu, žemės sklypo kadastrinė vertė nustatoma pagal Rusijos Federacijos žemės įstatymus.

Pagal str. Rusijos Federacijos žemės kodekso 66 str., nustatant žemės sklypų kadastrinę vertę, atliekamas valstybinis žemės kadastrinis vertinimas, išskyrus žemės sklypo rinkos vertės nustatymo atvejus, kai kadastrinė vertė šis žemės sklypas nustatomas lygus jo rinkos vertei.

391 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo tvarka

391 straipsnio komentaras

Mokesčio bazė kiekvienam žemės sklypui nustatoma kaip jo kadastrinė vertė mokestinio laikotarpio metų sausio 1 d. Tuo pačiu metu per mokestinį laikotarpį suformuoto žemės sklypo mokesčio bazė tam tikru mokestiniu laikotarpiu nustatoma kaip jo kadastrinė vertė tokio žemės sklypo įregistravimo valstybinėje kadastrinėje registracijoje dienai.

Organizacijos mokesčių bazę nustato savarankiškai, remdamosi nekilnojamojo turto valstybinio kadastro informacija apie kiekvieną joms nuosavybės teise arba nuolatinio (neterminuoto) naudojimo teise priklausantį žemės sklypą.

Iki 2015 m. mokesčių mokėtojai – fiziniai asmenys, kurie yra individualūs verslininkai, mokesčių bazę savarankiškai nustatydavo jų verslui naudojamų (skirtų naudoti) žemės sklypams, remdamiesi nekilnojamojo turto valstybinio kadastro informacija apie kiekvieną jiems nuosavybės teise priklausantį žemės sklypą. nuosavybės teisė, nuolatinio (amžino) naudojimo arba visą gyvenimą paveldimos nuosavybės teisė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnio 2 dalis, 3 dalis). Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. ši Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostata neteko galios (2014 m. lapkričio 4 d. federalinis įstatymas N 347-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimo“). “ (toliau – Įstatymas N 347-FZ) Federalinis įstatymas)). Atsižvelgiant į tai, nuo 2015 m. sausio 1 d. individualūs verslininkai, kaip ir paprasti piliečiai, moka žemės mokestį pagal mokestinius pranešimus, kuriuos jiems turi išsiųsti mokesčių inspekcija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnio 4 punktas). .

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnis numato tam tikrų kategorijų žemės savininkams galimybę sumažinti mokesčio bazę 10 000 rublių. vienam mokesčių mokėtojui vienos savivaldybės (Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų) teritorijoje nuosavybės teise priklausančio žemės sklypo, nuolatinio (amžino) naudojimo ar paveldimo visą gyvenimą trunkančio valdymo atžvilgiu. Tai visų pirma taikoma:

1) Sovietų Sąjungos didvyriai, Rusijos Federacijos didvyriai, pilni šlovės ordino savininkai;

2) neįgalieji, turintys I invalidumo grupę, taip pat asmenys, turintys neįgalumo grupę, nustatytą iki 2004 m. sausio 1 d. (o nuo 2015 m. sausio 1 d. - neįgalieji, turintys I ir II invalidumo grupes (su įstatymo N 284-FZ pakeitimais)) ;

3) neįgalieji nuo vaikystės;

4) Didžiojo Tėvynės karo veteranai ir neįgalieji, taip pat kovinių operacijų veteranai ir neįgalieji;

5) asmenys, turintys teisę gauti socialinę paramą pagal Rusijos Federacijos įstatymą „Dėl piliečių, nukentėjusių nuo radiacijos dėl Černobylio atominės elektrinės katastrofos“ (su pakeitimais, padarytais birželio 18 d. Rusijos Federacijos įstatymu, socialinės apsaugos). , 1992 N 3061-1) pagal 1998 m. lapkričio 26 d. federalinį įstatymą N 175-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių, paveiktų radiacijos dėl 1957 m. avarijos Mayak gamybos asociacijoje, socialinės apsaugos ir radioaktyviųjų atliekų išleidimas į Techos upę“ ir pagal 2002 m. sausio 10 d. federalinį įstatymą N 2-FZ „Dėl socialinių garantijų piliečiams, kuriuos Semipalatinsko bandymų poligone patyrė radiacija dėl branduolinių bandymų“;

Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnyje nurodyta, kad mokesčio bazės sumažinimas neapmokestinama suma atliekama remiantis dokumentais, patvirtinančiais teisę sumažinti mokesčio bazę, kuriuos mokesčių mokėtojas pateikia mokesčių administratoriui žemės sklypo vieta.

Be to, jeigu neapmokestinamos sumos dydis viršija žemės sklypui nustatytos mokesčio bazės dydį, mokesčio bazė prilyginama nuliui.

Atkreipkite dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. pagal 2014 m. spalio 4 d. federalinio įstatymo N 284-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalies 12 ir 85 straipsnių pakeitimų pakeitimus ir Rusijos Federacijos įstatymo „Dėl fizinių asmenų turto mokesčių“ pripažinimo negaliojančiu (toliau – Įstatymas N 284-FZ) pagal naują dalį. 4 – 6 p. 1 valg. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsniu, nustatant šio ir ankstesnių mokestinių laikotarpių mokesčio bazę neatsižvelgiama į žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimus per mokestinį laikotarpį, nebent 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnis.

Nustatant mokesčio bazę, atsižvelgiama į žemės sklypo kadastro vertės pasikeitimą dėl valstybinės kadastrinės registracijos įstaigos padarytos techninės klaidos ištaisymo tvarkydama nekilnojamojo turto valstybinį kadastrą, skaičiuojant nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo padaryta tokia techninė klaida.

Ginčų dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų nagrinėjimo komisijos sprendimu arba teismo sprendimu pasikeitus žemės sklypo kadastro vertei LR CPK nustatyta tvarka. Įstatymo N 135-FZ 24.18 punkto nuostatas, nustatant mokesčio bazę atsižvelgiama į informaciją apie kadastrinę vertę, nustatytą nurodytos komisijos sprendimu arba teismo sprendimu, pradedant nuo to mokestinio laikotarpio, kurį buvo pateiktas atitinkamas prašymas dėl kadastrinės vertės patikslinimo. buvo pateiktas, bet ne anksčiau kaip ginčo objektu kadastrinio nekilnojamojo daikto įrašymo į valstybės kadastrinę vertę dieną.

Atkreipkime dėmesį į dar vieną pakeitimą, turėjusį įtakos str. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391. 2014 m. lapkričio 4 d. federalinis įstatymas N 347-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų“, 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnis buvo pripažintas negaliojančiu.

Ir pagal 4 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 (su pakeitimais, padarytais įstatymais N 284-ФЗ, N 347-ФЗ) mokesčių mokėtojams - fiziniams asmenims, mokesčių bazę nustato mokesčių administratorius, remdamasis informacija, kuri pateikiama mokesčių inspekcijai. institucijos, vykdančios valstybinę kadastrinę registraciją, tvarkančios nekilnojamojo turto valstybinį kadastrą ir valstybinę teisių į nekilnojamąjį turtą bei sandorių su juo registravimą.

Atkreipkime dėmesį, kad nuo 2015-01-01 nauja 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnis numato, kad iki kitų metų sausio 1 d., einančių po metų, kai Krymo Respublikos ir Sevastopolio federalinio miesto teritorijose buvo patvirtinti žemės sklypų masinio kadastrinio vertinimo rezultatai, mokesčių bazė žemės sklypams, esantiems šių Rusijos Federaciją sudarančių vienetų teritorijose, nustatoma remiantis standartine žemės kaina, kurią atitinkamo mokestinio laikotarpio sausio 1 d. nustatė Krymo Respublikos ir Sevastopolio federalinio miesto vykdomosios valdžios institucijos. .

392 straipsnis. Mokesčio bazės nustatymo ypatumai bendrosios nuosavybės žemės sklypams

392 straipsnio komentaras

Komentuojamame straipsnyje bendrosios dalinės nuosavybės teise priklausančių žemės sklypų mokesčio bazė. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 392 straipsnis nustatomas lygiomis dalimis kiekvienam žemės savininkui proporcingai jo daliai bendrojoje nuosavybėje.

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos civilinio kodekso 244 straipsniu, turtas, priklausantis dviems ar daugiau asmenų, priklauso jiems bendrosios nuosavybės teise. Turtas gali būti bendrosios nuosavybės teise nustačius kiekvieno savininko nuosavybės teisę (bendroji nuosavybė) arba tokių dalių nenustačius (bendra nuosavybė). Turto bendroji nuosavybė yra dalijama, išskyrus atvejus, kai įstatymai numato šio turto bendrosios jungtinės nuosavybės formavimą.

Taigi, visų pirma, remiantis str. Rusijos Federacijos šeimos kodekso 33 straipsnyje nustatyta, kad sutuoktinių turto teisinis režimas yra jų bendros nuosavybės režimas, taip pat pagal str. 2003 m. birželio 11 d. federalinio įstatymo N 74-FZ „Dėl valstiečių (ūkių) ūkininkavimo“ 6 str., ūkio turtas priklauso jo nariams bendrosios nuosavybės teise, jei jų susitarimu nenustatyta kitaip.

1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 392 straipsnyje nustatyta, kad mokesčio bazė apskaičiuojant žemės mokestį už žemės sklypus, esančius bendrosios dalinės nuosavybės teise, nustatoma kiekvienam iš mokesčių mokėtojų, kurie yra šio žemės sklypo savininkai, proporcingai jo daliai. bendrosios dalinės nuosavybės teise.

Apskaičiuojant žemės mokestį, mokesčio bazė nustatoma kaip kiekvieno žemės sklypo kadastrinė vertė. Mokesčio bazė nustatoma atskirai žemės sklypo bendrosios nuosavybės teisės dalims, kurių mokesčių mokėtojai yra skirtingi asmenys arba nustatomi skirtingi mokesčio tarifai.

Mokesčio bazė apskaičiuojama taip:

Mokesčių bazė = KST x Duch,

Duch – mokesčių mokėtojo dalis teisės į žemės sklypą.

Mokesčių mokėtojas, sklypo bendraturtis, turintis teisę į žemės mokesčio lengvatą neapmokestinamos sumos forma, mokesčio bazę nustato pagal formulę:

Mokesčių bazė = (KST x Duch) – NS,

kur KST – žemės sklypo kadastrinė vertė;

TS yra neapmokestinama suma.

Mokesčio mokėtojas yra žemės sklypo bendraturtis, turintis teisę į lengvatą pagal 2009 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 395 straipsnis apibrėžia mokesčių bazę taip:

Mokesčių bazė = (KST x Duch) – (KST x Duch) x Dplosh x (1 – K1),

kur KST – žemės sklypo kadastrinė vertė;

Duch – mokesčių mokėtojo dalis teisės į žemės sklypą;

Plotas – žemės sklypo neapmokestinamojo ploto dalis;

K1 – mokesčių lengvatos panaudojimo koeficientas (jei lengvata taikoma ne visą laikotarpį).

Atkreipiame dėmesį, kad jeigu savininkas savo žemės dalimi nedisponuoja ilgiau nei trejus metus nuo teisių į ją įgijimo dienos, ji priskiriama žemės sklypui. Tokiu atveju Rusijos Federacijos subjektas, o kai kuriais atvejais ir savivaldybės subjektas, turi teisę išsiųsti teismui pareiškimą dėl subjekto ar savivaldybės subjekto nuosavybės teisės į šį žemės sklypą pripažinimo.

Mokesčių mokėtojui mirus arba jį tokiu pripažinus teismo sprendimu, išnyksta ir jo prievolė mokėti mokestį. Tokio mirusio asmens mokestinė skola grąžinama paveldėto turto vertės dydžiu. Todėl šias akcijas paveldėję asmenys privalo mokėti mokesčius už mirusiems akcininkams priklausančias žemės dalis.

Organizacija, įsigydama pastatą, kartu įgyja nuosavybės teisę į žemės dalį, kurioje jis yra. Tokio sklypo mokesčio bazė nustatoma proporcingai organizacijos nuosavybės teisei į žemę. Jeigu pastatas įsigyjamas kelių organizacijų bendrosios dalinės nuosavybės teise, mokesčio bazė apskaičiuojama proporcingai šių organizacijų daliai pastato nuosavybėn. Naudojimosi žemės sklypu tvarka nustatoma atsižvelgiant į pastato, statinio, statinio nuosavybės dalis arba nustatytą naudojimosi žemės sklypu tvarką (Rusijos Federacijos žemės kodekso 35 straipsnis).

Atkreipiame dėmesį, kad pirkdamas nekilnojamąjį turtą žemėje, kuri nėra pardavėjo nuosavybė, pirkėjas įgyja teisę naudotis atitinkama žemės sklypo dalimi tokiomis pat sąlygomis kaip ir nekilnojamojo turto pardavėjas (CPK 552 str. 3 d.). Rusijos Federacijos civilinis kodeksas).

393 straipsnis. Mokestinis laikotarpis. Ataskaitinis laikotarpis

393 straipsnio komentaras

Žemės mokesčio mokestinis laikotarpis, nustatytas 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 392 straipsnis yra kalendoriniai metai, tai yra laikotarpis nuo sausio 1 d. iki gruodžio 31 d. Organizacijų ir individualių verslininkų ataskaitiniai laikotarpiai (o nuo 2015 m. sausio 1 d. – mokesčių mokėtojų organizacijų ataskaitiniai laikotarpiai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 393 straipsnio 2 punktas (su pakeitimais, padarytais įstatymu N 347-FZ)) pripažįstami pirmaisiais. ketvirtį, pusę metų ir 9 mėn.

Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio savivaldybių ir įstatymų leidžiamosios valdžios institucijos, įvesdamos mokestį, turi teisę nenustatyti ataskaitinių laikotarpių.

Ataskaitiniai laikotarpiai yra pirmasis, antrasis ir trečiasis ketvirčiai.

394 straipsnis. Mokesčio tarifas

394 straipsnio komentaras

Komentuojamas straipsnis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis nustato didžiausius mokesčių tarifus, taikomus priklausomai nuo žemės sklypo priklausymo vienai ar kitai žemės kategorijai ir leistino žemės sklypo naudojimo. 0,3 procento tarifas nustatytas:

– žemės ūkio paskirties žemė, žemė, esanti gyvenviečių žemės ūkio naudojimo zonose ir naudojama žemės ūkio gamybai;

– žemes, kurias užima gyvenamasis fondas, būsto ir komunalinių paslaugų inžinerinės infrastruktūros objektai. Išimtis yra nuosavybės teisės į žemės sklypą dalis, priskirtina objektui, nesusijusiam su gyvenamuoju fondu ir būsto bei komunalinių paslaugų infrastruktūros objektais. Nustatant būsto ir komunalinių paslaugų infrastruktūros objektų sudėtį, būtina vadovautis Rusijos Federacijos miestų planavimo kodekso ir kitų miestų planavimo veiklą reglamentuojančių dokumentų nuostatomis;

– žemė, skirta būsto statybai, asmeniniam ūkiui, sodininkystei, daržovininkystei ar gyvulininkystei;

– pagal Rusijos Federacijos teisės aktus apribotos apyvartos žemės, skirtos gynybos, saugumo ir muitinės poreikiams užtikrinti.

Be to, savivaldybių, taip pat Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio, atstovaujamiesiems organams suteikiama teisė nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus, priklausomai nuo žemės kategorijų ir leistino žemės naudojimo.

Jeigu mokesčių tarifai nėra nustatyti savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose (Maskvos, Sankt Peterburgo ir Sevastopolio federalinių miestų įstatymai), apmokestinama mokesčių tarifais, nurodytais 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis.

Pagal 1 str. 2004 m. lapkričio 24 d. Maskvos įstatymo 2 str. N 74 mokesčių tarifai, išskyrus mokesčių tarifus, nustatytus 2004 m. lapkričio 24 d. 2004 m. lapkričio 24 d. Maskvos įstatymo N 74 2 str., nustatomos tokiomis sumomis:

1) 0,025 procento žemės sklypo kadastro vertės – žemės sklypams, skirtiems asmeniniam pagalbiniam ūkininkavimui, sodininkystei, daržininkystei ar gyvulininkystei, taip pat vasarnamiams ir sodyboms statyti, įskaitant žemę, susijusią su visuomenine nuosavybe;

2) 0,1 procento žemės sklypo kadastro vertės - žemės sklypų, kuriuos užima automobilių stovėjimo aikštelės ilgalaikiam individualių transporto priemonių saugojimui ir daugiaaukščių automobilių stovėjimo garažų, gyvenamojo fondo ir būsto ir komunalinių paslaugų komplekso inžinerinės infrastruktūros objektų, atžvilgiu. (išskyrus dalį teisės į žemės sklypą, susijusį su objektu, nesusijusiu su gyvenamuoju fondu ir gyvenamojo ir komunalinio komplekso inžinerinės infrastruktūros objektais) arba numatytą būstui statyti;

3) 0,3 procento žemės sklypo kadastro vertės - žemės sklypams, priskirtiems žemės ūkio paskirties zonoms Maskvoje ir naudojamiems žemės ūkio gamybai, taip pat žemės sklypams, suteiktiems ir naudojamiems sporto objektams eksploatuoti. , įskaitant sporto įrenginius;

4) 1,5 procento žemės sklypo kadastro vertės – kitų žemės sklypų atžvilgiu.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo plenarinio posėdžio 2009 m. liepos 23 d. nutarimo N 54 „Dėl kai kurių klausimų, kylančių arbitražo teismuose nagrinėjant bylas, susijusias su žemės mokesčio surinkimu“ 8 punkte nurodyta, kad 2009 m. plėtoti įsigytą (suteiktą) žemės sklypą būstui statyti, nėra pagrindas atsisakyti taikyti lengvatinį žemės mokesčio tarifą.

Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo 2012 m. lapkričio 6 d. nutarime N 7701/12 pažymėta, kad žemės sklypų leistino naudojimo būdo naudojimas netrukdo mokesčių mokėtojui skaičiuoti mokestį atsižvelgiant į apskaičiuotą kadastrinę vertę. atitinkamam laikotarpiui, atsižvelgiant į pakeistą leistino naudojimo būdą.

395 straipsnis. Mokesčių lengvatos

395 straipsnio komentaras

Mokesčių kodekso 395 straipsnis, nustatantis mokesčių lengvatas, atleidžiamas nuo žemės mokesčio baudžiamąsias organizacijas ir įstaigas, valstybinius kelius, religinių organizacijų žemes, liaudies meno ir amatų organizacijas, taip pat Šiaurės, Sibiro ir Tolimųjų Rytų vietines tautas. Rusijos ir jų bendruomenių. Organizacijos, kurios yra specialiosios ekonominės zonos gyventojai, mokestį gali „pamiršti“ 5 metams nuo nuosavybės teisės į suteiktą žemės sklypą atsiradimo momento.

Visos Rusijos visuomeninės neįgaliųjų organizacijos taip pat atleidžiamos nuo mokesčių, tačiau jų narių skaičius turi būti ne mažesnis kaip 80% neįgaliųjų ir jų teisėtų atstovų.

Organizacijos, kurių įstatinį kapitalą sudaro vien šių neįgaliųjų organizacijų įnašai, mokesčių nemoka, jeigu vidutinis neįgaliųjų skaičius tarp jų darbuotojų yra ne mažesnis kaip 50 proc., o jų dalis darbo užmokesčio fonde yra ne mažesnė kaip 25 proc. Ši lengvata suteikiama žemės sklypams, kuriuos jie naudoja prekėms gaminti ar parduoti (išskyrus akcizais apmokestinamas prekes, mineralines žaliavas ir kitas naudingąsias iškasenas, taip pat kitas prekes pagal Rusijos Federacijos Vyriausybės 2004 m. sutartis su visos Rusijos visuomeninėmis neįgaliųjų organizacijomis), darbai ir paslaugos (išskyrus tarpininkavimo ir kitas tarpininkavimo paslaugas).

Įstaigos, kurių vieninteliai turto savininkai yra nurodytos neįgaliųjų organizacijos, nemoka mokesčių už jų naudojamus žemės sklypus švietimo, kultūros, medicinos ir poilsio, kūno kultūros, sporto, mokslo, informaciniams ir kitiems socialiniams tikslams. neįgaliųjų apsaugai ir reabilitacijai, taip pat teisinės ir kitokios pagalbos neįgaliesiems, neįgaliems vaikams ir jų tėvams teikimui.

Išmokos mokėti žemės mokestį skiriamos liaudies meno ir amatų organizacijoms, asmenims, priklausantiems Rusijos Federacijos Šiaurės, Sibiro ir Tolimųjų Rytų čiabuvių tautoms.

Įstatymų leidėjas taip pat numatė galimybę nemokėti žemės mokesčio specialiosios ekonominės zonos gyventojų organizacijoms už žemės sklypus, esančius specialiosios ekonominės zonos teritorijoje, penkerius metus nuo kiekvieno žemės sklypo nuosavybės atsiradimo mėnesio. ; organizacijos, pripažintos valdymo įmonėmis pagal federalinį įstatymą „Dėl Skolkovo inovacijų centro“; laivų statybos organizacijoms, turinčioms pramoninės gamybos specialiosios ekonominės zonos gyventojo statusą, – joms nuosavybės teise priklausančių pastatų, statinių ir gamybinės paskirties statinių užimamų žemės sklypų, naudojamų laivams statyti ir remontuoti, atžvilgiu nuo datos tokių organizacijų įregistravimo kaip rezidento specialiosios ekonominės zonos dešimčiai metų.

Atkreipiame dėmesį, kad nuo 2015 m. sausio 1 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 395 straipsnis papildytas nauja lengvata organizacijoms, dalyvaujančioms laisvojoje ekonominėje zonoje. Pagal 12 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 395 straipsnis (su pakeitimais, padarytais 2014 m. lapkričio 29 d. federaliniu įstatymu N 379-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pirmosios ir antrosios dalių pakeitimų, susijusių su federalinio įstatymo priėmimu „Dėl Krymo federalinės apygardos ir laisvosios ekonominės zonos plėtros Krymo Respublikos ir Sevastopolio federalinio miesto teritorijose“) jis numatytas žemės sklypams, esantiems laisvosios ekonominės zonos teritorijoje ir naudojamiems tikslas įvykdyti sutartį dėl veiklos laisvojoje ekonominėje zonoje vykdymo, trejų metų laikotarpiui nuo kiekvieno žemės sklypo nuosavybės teisės atsiradimo mėnesio.

396 straipsnis. Mokesčio ir avansinių mokesčių apskaičiavimo tvarka

Žemės mokestis yra vietinis, išsamiai aprašytas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 skyriuje ir yra privalomas mokėti regionuose, kurių valdžios institucijos priėmė norminį teisės aktą, nustatantį šį mokestį. Žemės mokestis individualiems verslininkams – gana plati tema, tačiau pasistengsime apie tai pakalbėti jums kuo informatyviau.

Žemės teisė Rusijos Federacijoje - mokėtojai, mokesčių bazė, išmokos, problemos

Žemės mokesčio mokėtojai yra absoliučiai visos organizacijos ir paprasti žmonės, turintys žemę.Maskvoje ir Sankt Peterburge žemės mokesčio niuansus nustato pačios vietos valdžia. Vietos regioninės valdžios institucijos, remdamosi federaliniu įstatymu, išleidžia vietinius žemės mokesčio reglamentus, kuriuose nustatomi terminai, mokesčių mokėjimo tvarka, ataskaitiniai laikotarpiai, išmokos ir kt.

Federalinis žemės mokesčio įstatymas

Žemės mokestis buvo įvestas 2004 m. lapkričio 29 d. Federaliniu įstatymu Nr. 141-FZ, 2010 m. 396, 397 ir 398 straipsniuose (kurie nustato žemės mokesčio ir avansinių mokėjimų už jį apskaičiavimo tvarką, mokesčio mokėjimo tvarką ir terminus bei avansiniai mokėjimai, mokesčių deklaracijos pateikimo tvarka ir sąlygos) Pakeistas federalinis įstatymas Nr. 229-FZ. Mokesčių kodekso 31 skyriuje išdėstyti visi su žemės mokesčiu susiję niuansai su visais pakeitimais ir pakeitimais.

Mokesčio bazė žemės mokesčiui

Mokesčio bazė (tai yra objekto, pagal kurį skaičiuojamas mokestis, savybės) yra žemės sklypo, už kurį bus mokamas mokestis, kadastrinė vertė.

Organizacijos ir individualūs verslininkai ją nustato patys, remdamiesi informacija iš valstybinio žemės kadastro, o asmenims mokesčio bazę nustato mokesčių tarnyba, remdamasi valstybės įstaigų pateikta informacija iš to paties registro.

Jeigu žemės sklypas yra bendrosios nuosavybės teise, mokesčio bazė visiems savininkams padalijama po lygiai, jeigu žemės sklypas yra bendrosios dalinės nuosavybės teise, mokesčio bazė dalijama proporcingai savininkų dalims.

Žemės mokestis individualiems verslininkams

Individualūs verslininkai privalo mokėti žemės mokestį taip pat, kaip ir visi kiti, jei jų žemė naudojama ūkinei veiklai.

Tai yra, jei individualus verslininkas, pavyzdžiui, užsiima žemės ūkiu ir turi žemę, kurioje augina pardavimui skirtas bulves, jis privalo mokėti žemės mokestį. Bet tik tuo atveju, jei šis žemės sklypas priklauso individualiam verslininkui nuosavybės teise, nuolatinio (amžino) naudojimo teise arba paveldimo visą gyvenimą teise, o jeigu žemė išnuomota ar neatlygintinai terminuotam naudojimui, tai žemės mokestis. sumoka jos savininkas.
Individualus verslininkas privalo mokėti žemės mokestį, neatsižvelgiant į tai, kokią mokesčių sistemą jis naudoja.

Žemės mokestis fiziniams asmenims

Žemės mokesčio mokėtojai yra asmenys, žemės sklypų savininkai, taip pat organizacijos ir individualūs verslininkai (jeigu jie valdo žemę nuosavybės teise, nuolatinio (neterminuoto) naudojimo arba paveldimo visą gyvenimą teise) yra žemės mokesčio mokėtojai. Mokesčio suma – procentas nuo žemės kadastro vertės (nustato specialios komisijos).

Žemės mokesčio mokestinis laikotarpis

Pagal įstatyminę bazę mokestinis laikotarpis yra nustatytas kalendoriniams metams (tiek organizacijoms, tiek individualiems verslininkams, tiek fiziniams asmenims). Mokesčių mokėjimo terminus nustato vietos valdžios institucijos, piliečiai turi sumokėti mokestį pagal atitinkamų organizacijų atsiųstus pranešimus.

Žemės mokesčio apskaičiavimas

Fiziniams asmenims mokestį skaičiuoja tik mokesčių administratorius, organizacijos ir individualūs verslininkai žemės mokestį apskaičiuoja patys.

Tiek avansiniai žemės mokesčio mokėjimai, tiek mokestis sumokami pagal nustatytą mokestinį laikotarpį į vietos (teritorijos, kuriai priklauso žemės sklypas) biudžetą.

Žemės mokesčio skola

Jei staiga kyla abejonių dėl skolų ar norite patikrinti savo apskaitą, Rusijos Federacijos federalinė tarnyba pristatė naują internetinę paslaugą: galimybę sužinoti ir apskaičiuoti skolą naudojant specialią formą. Tereikia įvesti savo vardą ir pavardę bei identifikavimo kodą.
Beje, ši paslauga padeda išsiaiškinti ne tik žemės mokesčio, bet ir turto, transporto bei gyventojų pajamų mokesčių skolą.

Biudžeto klasifikavimo kodai

Mokant žemės mokestį (kaip ir bet kurį kitą), būtina teisingai nurodyti visus duomenis, ypač biudžeto klasifikavimo kodus. 2013 ir 2014 m. gyventojų žemės mokesčio BCC nesunkiai galima rasti internete buhalterinei apskaitai ir mokesčiams skirtose svetainėse.

Mokesčių lengvatos už žemės mokestį

p>Įstatymas numato mokesčių lengvatas ir mokesčių lengvatas kai kuriems mokesčių mokėtojams.

Išmokos mokant žemės mokestį

Mokesčių kodekso 391 straipsnio penktoje pastraipoje nustatyta, kad 10 000 rublių mokesčių lengvatą gauna šie piliečiai:

Sovietų Sąjungos didvyriai, Rusijos Federacijos didvyriai, pilni šlovės ordino savininkai;
I ir II invalidumo grupės neįgalieji (jei nustatyta iki 2004 m. sausio 1 d.);
neįgalus nuo vaikystės;
Didžiojo Tėvynės karo ir kitų karinių operacijų veteranai ir neįgalieji;
asmenys, kurie, būdami specialios rizikos padalinių dalimi, tiesiogiai dalyvavo bandant branduolinius ir termobranduolinius ginklus, likviduojant avarijas branduoliniuose įrenginiuose prie ginklų ir karinių objektų;
asmenys, kurie buvo paveikti radiacijos dėl Černobylio katastrofos ir jos padarinių likvidavimo, dėl avarijos Mayak gamykloje ir radioaktyviųjų atliekų išleidimo į Techos upę, dėl branduolinių bandymų Semipalatinsko bandymų aikštelė;
asmenys, kurie susirgo ar sirgo spinduline liga arba tapo neįgalūs dėl sąveikos su bet kokio tipo branduoliniais įrenginiais.

Atleidimas nuo žemės mokesčio

Mokesčių kodekso 395 straipsnyje pateiktas devynių galiojančių straipsnių sąrašas, pagal kuriuos nuo žemės mokesčio atleidžiami (žinoma, atsižvelgiant į žemės naudojimo paskirtį):

religinės organizacijos;
Rusijos Federacijos teisingumo ministerijos baudžiamosios sistemos organizacijos ir įstaigos;
organizacijos, kurioms priklauso teritorijos, per kurias eina valstybiniai greitkeliai;
neįgaliųjų visuomeninės organizacijos (su sąlyga, kad neįgalieji sudaro ne mažiau kaip 80 proc. organizacijos narių);
liaudies meno ir amatų organizavimas;
laivų statybos organizacijos, turinčios rezidento statusą pramonės ir gamybos specialiojoje ekonominėje zonoje;
specialiosios ekonominės zonos rezidentų organizacijos;
organizacijos, kurioms taikomas federalinis įstatymas „Dėl Skolkovo inovacijų centro“;
asmenys - mažų Rusijos Federacijos Sibiro, Šiaurės ir Tolimųjų Rytų tautų atstovai. Tokių tautų bendruomenės.

Kaip sumažinti žemės mokestį

Tai galima padaryti tik sumažinus žemės kadastrinę vertę. Tai gali padaryti ne tik sklypo savininkas, bet ir žemės naudotojas, nuomininkas ir net subnuomininkas.

Norėdami pakeisti žemės sklypo kadastrinę vertę, turite kreiptis į arbitražo teismą ir pateikti ten dokumentų paketą nuo prašymo dėl kadastrinės vertės patikslinimo iki išvadų ir ataskaitų apie apmokestinamojo turto ir nekilnojamojo turto vertę (jeigu yra). yra vienas žemės sklype).

Antras būdas sumažinti žemės mokestį: kreiptis į ginčų sprendimo komisiją dėl kadastrinės vertės nustatymo rezultatų (per šešis mėnesius po kadastrinės vertės nustatymo).

Kurios sritys neapmokestinamos?

Žemės mokestis nustatomas konkretiems juridinių ir fizinių asmenų žemės sklypams. Yra daug vietovių, kurios neapmokestinamos, pavyzdžiui, tokios žemės kaip:

užima kultūros ir archeologijos paveldo objektai, gamtos draustiniai;
numatytas valstybės gynybos ir saugumo, taip pat muitinės tarnybų reikmėms;
teikiama į miškų ir vandens fondus;
išimtas iš apyvartos.

Mokesčių tarifai

Žemės mokesčio dydis priklauso nuo žemės tikslinės paskirties, taip pat nuo jos savininko statuso (naudos gavėjas ar ne). Jeigu aukščiau išdėstyta apie lengvatas ir atleidimus nuo mokėjimo Jums netaikoma ir Jūs naudojate žemės sklypą:

Žemdirbystė;
būstas ar būstas būstas;
sodas, daržas, asmeninis dukterinis sklypas,

kartą per metus mokėsite 0,3 procento žemės kadastro vertės.

Kitais atvejais mokama 1,5 proc.

Vietos valdžia gali nustatyti diferencijuotą mokesčių tarifą. Būsto statybai įsigytų žemės sklypų projektavimo ir statybos laikotarpiu apmokestinimas atliekamas atsižvelgiant į koeficientą.

Prisiminkime, kad žemės mokestį verslininkai moka pagal bet kokią mokesčių sistemą, tai yra, žemės mokestis pagal supaprastintą mokesčių sistemą arba UTII mokamas taip pat, kaip ir pagal bendrą sistemą.

Žemės mokesčio perskaičiavimas

Žemės kadastrinis vertinimas atliekamas kas penkerius metus. Jei dėl perkainojimo mokesčių mokėtojo padėtis pagerėjo, galite kreiptis į mokesčių tarnybą su prašymu perskaičiuoti žemės mokestį.
Nauji duomenys laikomi galiojančiais nuo naujųjų metų sausio pirmosios, todėl galite prašyti perskaičiuoti mokesčius, pavyzdžiui, už praėjusius metus, nes perskaičiavimo nuostatai galioja atgaline data, jei pagerina mokesčių mokėtojo padėtį.

Žemės mokesčių problemos

Dėl to, kad mokesčio bazė nustatoma pagal žemės sklypų kadastrinę vertę, o daugelis savivaldybių informaciją apie apmokestinimo objektus ir teisėtus žemės sklypų turėtojus mokesčių tarnyboms pateikia ne laiku arba nevisiškai, nukenčia asmenys, kuriems mokesčio sumą apskaičiuoja mokesčių tarnybos. .

Tam tikrų problemų kyla ir skaičiuojant mokesčius už sklypus, kuriuose statomi daugiabučiai gyvenamieji namai: dažnai tokių sklypų kadastrinė registracija nėra atlikta, o butų savininkai neturi žemės dokumentų.

Jei manote, kad kyla problemų dėl žemės mokesčio, drąsiai atsiverskite Mokesčių kodekso 31 skyrių „Žemės mokestis“ ir nedvejodami kreipkitės į valdžios institucijas su skundais ir pareiškimais.

Žemės mokestis 2012 m

Nuo 2012 m. sausio 1 d., remiantis DK 11 d. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 395 straipsniu, laivų statybos organizacijos (žr. aukščiau pateiktą pastraipą apie atleidimą nuo žemės mokesčio) nemoka žemės mokesčio. Jei, žinoma, jie naudoja žemę laivų remontui ir pramoninėms patalpoms.

Taip pat 2011 metais buvo perskaičiuota žemės kadastrinė vertė, kuri leidžia tiems mokesčių mokėtojams, kurių padėtis pagerėjo pagal naują informaciją, kreiptis dėl žemės mokesčio perskaičiavimo.

2014 metais planuojamas naujas nekilnojamojo turto mokestis, kuris pakeis tiek žemės, tiek turto mokesčius. Mokestis bus privalomas tiek juridiniams, tiek fiziniams asmenims, taip pat bus nustatomas pagal turto kadastrinę vertę.

Naująjį mokestį planuota įvesti 2013 metų sausio 1 dieną, tačiau dabar terminas nukeltas į kitus metus.

Kaip jau supratote, suprasti, kas susiję su žemės mokesčiu mokesčių kodekse, nėra taip sunku, jei praleidžiate kelias valandas savo laiko ir atidžiai išstudijavote atitinkamus straipsnius.

Sodininkystės ne pelno bendrijų žemės apmokestinimo klausimus iki 2005 m. sausio 1 d. reglamentavo 1991 m. spalio 11 d. Rusijos Federacijos įstatymas Nr. 1738-1 „Dėl apmokėjimo už žemę“, pagal kurį buvo skaičiuojamas žemės mokestis. visame bendrijos žemės sklypo plote, įskaitant ir iš valstybinės žemės plotų, išskyrus asmenims priskirtus plotus. Tuo pačiu metu lengvatos, numatytos 2005 m. 1738-1 12 punktas piliečių atžvilgiu nebuvo taikomas sodininkų bendrijai suteiktai valstybinei žemei. Piliečiams (sodų bendrijų nariams) gavus žemės nuosavybės, paveldėjimo visą gyvenimą ir žemės sklypų naudojimo pažymėjimą, kiekvienam iš jų mokesčių administratorius apskaičiavo žemės mokestį.

Nuo 2005 m. sausio 1 d. iki Rusijos Federacijos mokesčių kodekso pagal 2004 m. lapkričio 29 d. federalinį įstatymą Nr. 141-FZ „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių kodekso antrosios dalies ir kai kurių kitų Rusijos Federacijos teisės aktų pakeitimų taip pat dėl tam tikrų Rusijos Federacijos teisės aktų pripažinimo negaliojančiais (teisės aktų nuostatos)“ buvo įvestas sk. 31 „Žemės mokestis“. Pagal tą patį įstatymą Įstatymo Nr. 1738-1 I–IV skirsniai buvo pripažinti negaliojančiais, išskyrus 1999 m. 25.

Vadovaujantis str. Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 ir 387 straipsniai, žemės mokestis yra vietiniai mokesčiai, yra nustatytas kodekse ir savivaldybių formacijų atstovaujamųjų organų norminiuose teisės aktuose, įsigalioja ir nustoja galioti pagal Mokesčius. Rusijos Federacijos kodeksas ir savivaldybių formacijų atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai. Maskvoje žemės mokestis buvo įvestas 2005 m. sausio 1 d. 2004 m. lapkričio 24 d. įstatymu Nr. 74 „Dėl žemės mokesčio“. Likusioje Rusijos dalyje (išskyrus kelias savivaldybes, kuriose žemės mokestis buvo įvestas 2005 m. sausio 1 d.) mokesčių mokėtojai taiko skyriaus normas. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis nuo 2006 m. sausio 1 d., vadovaujantis vietos teisės aktais.

Sodininkų bendrija laikoma sukurta nuo jos valstybinės įregistravimo momento, po to žemės sklypas sodininkystės bendrijai suteikiamas neatlygintinai, iš pradžių trumpalaikiam naudojimui. Patvirtinus šios bendrijos teritorijos organizavimo ir plėtros projektą, sodininkų bendrijos nariams nuosavybės teise suteikiami žemės sklypai ar kitomis nuosavybės teisėmis. Perduodant už atlygį, žemės sklypas iš pradžių suteikiamas bendrosios jungtinės sodininkų bendrijos narių nuosavybėn, po to žemės sklypai suteikiami kiekvieno sodininkų bendrijos nario nuosavybėn. Valstybinė žemė suteikiama sodininkų bendrijai kaip juridiniam asmeniui nuosavybės teise arba kitomis nuosavybės teisėmis (Įstatymo Nr. 66-FZ 6 ir 14 straipsniai).

Pagal 2001 m. birželio 18 d. federalinį įstatymą Nr. 78-FZ „Dėl žemėtvarkos“ žemės sklypų, naudojamų garažų statybai, sodininkystei, gyvulininkystei ir sodininkystei, ribų vieta gali būti nustatyta naudojant informaciją iš valstybinio žemės kadastro. , teritorijų planavimo dokumentai (įskaitant gyvenviečių ir miesto rajonų bendruosius planus), teritorijų planavimo dokumentai garažų statybos projektams išdėstyti, sodininkystės, daržininkystės ne pelno bendrijų teritorijų organizavimo ir plėtros projektai, žemėtvarkos dokumentai. esant atitinkamoms kartografinėms medžiagoms.

Vadovaujantis str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnį žemės mokesčio mokėtojai yra organizacijos ir asmenys, kuriems nuosavybės teise priklauso žemės sklypai, nuolatinio (amžino) naudojimo arba paveldimo visą gyvenimą teise.
Šiuo atžvilgiu prievolė mokėti žemės mokestį atsiranda nuo nuosavybės teisės, nuolatinio (neterminuoto) naudojimo teisės ir visą gyvenimą paveldimos nuosavybės teisės į žemės sklypus valstybinės įregistravimo momento.

Organizacijos ir asmenys nepripažįstami mokesčių mokėtojais dėl žemės sklypų, kuriuos jie turi neatlygintinai terminuotai naudoti arba perleistas pagal nuomos sutartį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 388 straipsnio 2 dalis).

Prieš išduodant nuosavybės teisės į žemę, visą gyvenimą paveldimos žemės sklypų nuosavybės teisės liudijimą sodininkų bendrijų ir garažų kooperatyvų nariams, žemės mokesčio mokėtojai yra sodininkų bendrijos ir garažų kooperatyvai, kurie teikia žemės mokesčio deklaracijas.

Apskaičiuojant žemės mokestį reikia atsižvelgti į tai, kad mokesčio bazė kiekvienam žemės sklypui nustatoma kaip jo kadastrinė vertė tų metų, kurie yra mokestinis laikotarpis, sausio 1 d., ir sumažinama neapmokestinama 10 000 rublių suma. . (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnio 5 punktas) vienam mokėtojui vienos savivaldybės (Maskvos ir Sankt Peterburgo federalinių miestų) teritorijoje dėl nuosavybės teise priklausančio žemės sklypo, nuolatinio (amžino) naudojimo arba paveldimo visą gyvenimą. mokesčių mokėtojų, nurodytų p. 1 - 7 p. 5 valg. 391 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Jie apima:

Sovietų Sąjungos didvyriai, Rusijos Federacijos didvyriai, pilni šlovės ordino savininkai;
neįgalieji, kuriems nustatytas trečiasis darbingumo apribojimo laipsnis, taip pat asmenys, kuriems iki 2004 m. sausio 1 d. nustatytas I ir II invalidumo grupės, neišdavus išvados dėl darbingumo ribojimo laipsnio;
neįgalus nuo vaikystės;
Didžiojo Tėvynės karo veteranai ir neįgalieji, taip pat kovinių operacijų veteranai ir neįgalieji;
asmenys, turintys teisę gauti socialinę paramą pagal Rusijos Federacijos 1991 m. gegužės 15 d. įstatymą Nr. 1244-1 „Dėl radiacijos paveiktų piliečių socialinės apsaugos dėl Černobylio atominėje elektrinėje įvykusios nelaimės“, federalinis 1998 m. lapkričio 26 d. įstatymai Nr. 175-FZ „Dėl Rusijos Federacijos piliečių, paveiktų radiacijos dėl 1957 m. gamybos asociacijos „Mayak“ avarijos ir radioaktyviųjų atliekų išleidimo į Techos upę, socialinės apsaugos“, 2002 m. sausio 10 d. Nr. 2-FZ „Dėl socialinių garantijų piliečiams, paveiktiems radiacijos dėl branduolinių bandymų Semipalatinsko poligone“;
asmenys, kurie, būdami specialios rizikos padalinių dalimi, tiesiogiai dalyvavo bandant branduolinius ir termobranduolinius ginklus, likviduojant avarijas branduoliniuose įrenginiuose prie ginklų ir karinių objektų;
asmenys, kurie susirgo arba sirgo spinduline liga arba tapo neįgalūs dėl bandymų, pratybų ir kitų darbų, susijusių su bet kokio tipo branduoliniais įrenginiais, įskaitant branduolinius ginklus ir kosmoso technologijas.

Nurodytas mokesčio bazės sumažinimas atliekamas remiantis šią teisę patvirtinančiais dokumentais, kuriuos mokesčių mokėtojas savarankiškai pateikia žemės sklypo buvimo vietos mokesčių administratoriui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnio 6 punktas).

Dokumentai, patvirtinantys teisę sumažinti mokesčių bazę Sovietų Sąjungos didvyriams, Rusijos Federacijos didvyriams ir visiškiems Šlovės ordino savininkams, yra atitinkamos didvyrių knygos ir užsakymų knygos.
Neįgalieji turi teisę į mokesčio bazės sumažinimą pagal Neįgaliojo pažymėjimą, Pensijos pažymą arba medicinos ir darbo ekspertų komisijos pažymą.
Pagal str. 1995 m. sausio 12 d. Federalinio įstatymo Nr. 5-FZ „Dėl veteranų“ 2 str., Didžiojo Tėvynės karo veteranai yra šie asmenys:
- dalyvavusiems karinėse operacijose ginant Tėvynę arba aprūpinusiems aktyviosios kariuomenės karinius vienetus kovos zonose;
- 1941–1945 m. Didžiojo Tėvynės karo metu tarnavę kariuomenėje arba dirbę užnugario pajėgose. ne trumpesnis kaip 6 mėn., neįskaitant darbo laikinai okupuotose SSRS teritorijose laikotarpį arba apdovanotas SSRS ordinais ar medaliais už tarnybą ir pasiaukojantį darbą Didžiojo Tėvynės karo metais.

Apskaičiuojant žemės mokestį sodų bendrijoms ir garažų kooperatyvams, reikia turėti omenyje, kad šis mokestis skaičiuojamas nuo viso sodininkų bendrijos ir garažų kooperatyvo žemės sklypo ploto, įskaitant ir valstybinės žemės plotus. Tuo pačiu metu mokesčio bazės sumažinimas neapmokestinama suma sodininkystės bendrijos ar garažų kooperatyvo nariams, turintiems teisę į mokesčio bazės sumažinimą 10 000 rublių, netaikomas.

Sodininkų bendrijų ar garažų kooperatyvų nariams gavus žemės nuosavybės, visą gyvenimą paveldimos nuosavybės pažymėjimą, kiekvienam iš jų žemės mokestį apskaičiuos mokesčių administratorius, o sodininkų bendrijų ir kooperatyvų nariai galės savarankiškai mokėti žemės mokestį. Tokiu atveju mokesčių bazė bus sumažinta 10 000 rublių neapmokestinama suma. punktuose nurodytų mokesčių mokėtojų atžvilgiu. 1 - 7 p. 5 valg. 391 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pastaba! Už 10 000 rublių. Mažinama ne pati žemės mokesčio suma, o tik mokesčio bazė (žemės sklypo kadastrinė vertė).

Tuo atveju, kai neapmokestinamos sumos suma viršija žemės sklypui nustatytos mokesčio bazės dydį, mokesčio bazė imama lygi nuliui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 391 straipsnio 7 punktas). . Kitaip tariant, tokiu atveju mokesčių mokėtojui žemės mokesčio mokėti nereikia, jam niekas negrąžinama ir neįskaitoma į būsimus šio mokesčio mokėjimus.

Mokesčio bazė neapmokestinama suma mažinama ir žemės sklypo (jo dalies) nuomos atveju, kadangi DK 5 str. 391 sk. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis nenumato, kad teisė sumažinti mokesčio bazę priklauso nuo žemės naudojimo.

Paramą sodininkams ir sodininkų bendrijoms teikia valstybės institucijos ir vietos valdžios institucijos 2005 m. Art. 66-FZ 35 ir 36 straipsnius. Taigi federalinės vykdomosios valdžios institucijos, Rusijos Federaciją sudarančių vienetų vykdomosios valdžios institucijos, vietos savivaldos institucijos turi teisę visiškai kompensuoti inžinerinės paramos išlaidas sodininkystės, sodininkystės ir vasarnamių ne pelno asociacijų teritorijose, atliktos tikslinių įmokų sąskaita. Vietos valdžios institucijos turi teisę nustatyti vietinių mokesčių lengvatas perkančiosioms organizacijoms ir individualiems verslininkams, vykdantiems viešųjų objektų statybą sodininkystės, sodininkystės ir sodybų ne pelno asociacijose; įvesti lengvatas sodininkams, sodininkams, vasarotojams ir jų šeimų nariams važiuojant priemiestiniu keleiviniu transportu į sodo, daržo ar vasarnamio sklypus ir atgal; numatyti lėšų žemėtvarkai ir sodininkystės, sodininkystės ir vasarnamių ne pelno bendrijų teritorijoms organizuoti, dirvožemio derlingumui atkurti ir gerinti, sodo, daržo ir sodo žemės sklypams apsaugoti nuo erozijos ir taršos, aplinkosaugos ir sanitarinių reikalavimų laikymuisi. Vietos valdžios institucijos ir organizacijos turi teisę atsižvelgti į kelius, elektros tiekimo sistemas, dujų tiekimo sistemas, vandens tiekimo sistemas, susisiekimo komunikacijas ir kitus sodininkystės, sodininkystės ir vasarnamių ne pelno asociacijų įrenginius.
Be to, pagal str. Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 387 straipsnį savivaldybėms atstovaujančios institucijos gali nustatyti mokesčių lengvatas žemės mokesčiui, jų taikymo pagrindus ir tvarką, įskaitant neapmokestinamųjų sumų dydžio nustatymą tam tikroms mokesčių mokėtojų kategorijoms.

Pagal anksčiau galiojusią tvarką, žemės mokesčio deklaracijas organizacijos teikdavo kasmet. Mokesčių inspekcija nustatė piliečiams mokestį ir įspėjo jį sumokėti. Pagal Ch. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsniu, organizacijos ir individualūs verslininkai (dėl sklypų, naudojamų verslui) privalo savarankiškai apskaičiuoti ir sumokėti avansinius mokėjimus pagal ataskaitinių laikotarpių rezultatus ir mokesčio sumą, pagrįstą metų rezultatais. , pateikti avansinių mokėjimų ir mokesčių deklaracijų skaičiavimus. Kartu savivaldybių ir miestų atstovaujamosios institucijos. Maskva ir Sankt Peterburgas, įvesdami žemės mokestį, turi teisę nenustatyti ataskaitinio laikotarpio.

Žemės mokesčio mokestinis laikotarpis yra kalendoriniai metai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 393 straipsnis).
Mokesčių mokėtojų – organizacijų ir fizinių asmenų, kurie yra individualūs verslininkai, ataskaitiniai laikotarpiai yra vienas ketvirtis, šeši mėnesiai ir devyni mėnesiai kalendorinių metų.

Žemės mokesčio avansinių mokėjimų apskaičiavimo forma patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 2005 m. gegužės 19 d. įsakymu Nr. 66n „Dėl avansinio žemės mokesčio apskaičiavimo formos patvirtinimo ir rekomendacijų jos pildymui“. (su pakeitimais, padarytais 2006 m. balandžio 12 d.), mokesčių deklaracijos forma - Rusijos finansų ministerijos 2005 m. rugsėjo 23 d. įsakymas Nr. 124n „Dėl žemės mokesčio deklaracijos formos patvirtinimo ir jos pildymo tvarkos“.

Žemės mokesčio deklaracijas organizacijos ir fiziniai asmenys – individualūs verslininkai (dėl jų verslui naudojamų žemės sklypų) pateikia mokesčių inspekcijai žemės sklypo buvimo vietoje pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (kalendoriniams metams) ne vėliau kaip iki 2010 m. Kitų metų vasario 1 d.

Skaičiavimas pateikiamas mokesčių inspekcijai, kurioje mokesčių mokėtojas yra registruotas žemės sklypų buvimo vietoje.
Pagal 2 straipsnio 2 dalį. Rusijos Federacijos žemės kodekso 6 str., norint įtraukti žemės sklypą į žemės teisinius santykius ir dėl to pripažinti jį apmokestinimo objektu, jis turi būti individualiai nustatytas: turėti ribas, vietą, plotą, paskirtį. ir leistinas naudojimas, nustatytas nuosavybės teisės dokumentuose. Į visus šiuos duomenis žemės kadastro sistemoje atsižvelgiama.

Žemės sklypo, kaip valstybinės kadastrinės registracijos objekto, atsiradimo arba egzistavimo pasibaigimo momentas atitinkamose ribose yra atitinkamo įrašo Vieningame valstybiniame žemės registre padarymo data (Federalinio įstatymo 14 straipsnio 3 punktas). 2000 m. sausio 2 d. įstatymas Nr. 28-FZ „Dėl valstybės žemės kadastro“ “).

Vieningame valstybiniame žemės registre apie žemės sklypą yra nurodyta: kadastro numeris; vieta (adresas); kvadratas; žemės kategorija ir leidžiamas žemės sklypo naudojimas; nustatyta tvarka įregistruotos nuosavybės teisės ir suvaržymai (suvaržymai); žemės sklypo, atskirų jo dalių ribų aprašymas; ekonominės charakteristikos, įskaitant išmokas už žemę; kokybinės charakteristikos, įskaitant tam tikrų kategorijų žemės derlingumo rodiklius; nekilnojamojo turto objektų, tvirtai sujungtų su žemės sklypais, buvimas.
Kiekvienam žemės sklypui, kurio teisės turi būti valstybiškai įregistruotos Vieningame valstybiniame teisių į nekilnojamąjį turtą ir sandorių su juo registre, suteikiamas kadastro numeris. Tuo pačiu metu keli atskiri žemės sklypai, atstovaujantys vieną žemės naudojimo paskirtį, teisės turėtojo prašymu gali būti laikomi vienu nekilnojamuoju turtu ir jiems suteikiamas vienas kadastro numeris. Kadastro numeriai suteikiami pagal taisykles, patvirtintas Rusijos Federacijos Vyriausybės 2000 m. rugsėjo 6 d. dekretu Nr. 660.

Remiantis žemės valstybinio kadastrinio vertinimo rezultatais, mokesčių mokėtojų dėmesys yra supažindinamas su žemės sklypo kadastrine verte kalendorinių metų sausio 1 d. vietos valdžios organų (federalinių miestų vykdomosios valdžios organų) nustatyta tvarka. Maskva ir Sankt Peterburgas), ne vėliau kaip iki šių metų kovo 1 d. Pavyzdžiui, Maskvoje informacijos teikimo tvarka nustatyta Maskvos vyriausybės 2005 m. balandžio 4 d. įsakymu Nr. 522-RP. Pagal šią tvarką Maskvos žemės išteklių departamentas mokesčių mokėtojų dėmesį informuoja apie kadastrinę vertę registruotu laišku su pristatymo patvirtinimu.

Mokesčio bazė pagal Č. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 31 straipsnis apibrėžiamas kaip apmokestinimo objektu pripažintų žemės sklypų kadastrinė vertė, o mokesčio suma apskaičiuojama procentais nuo šios kadastro vertės.

Žemės sklypo kadastrinė vertė yra žemės sklypo (teisių į jį) rinkos vertė (tikėtina pardavimo kaina) be pagerinimų arba žemės indėlis į žemės sklypo rinkos vertę (greičiausią pardavimo kainą). patobulinimai (teisės į juos).

Mokesčio tarifus nustato savivaldybių atstovaujamųjų organų norminiai teisės aktai (Maskvos ir Sankt Peterburgo miestų įstatymai) ir negali viršyti 0,3% žemės sklypų kadastro vertės:

klasifikuojama kaip žemės ūkio paskirties žemė arba žemės ūkio paskirties žemė gyvenvietėse ir naudojama žemės ūkio gamybai;
kuriuos užima gyvenamojo ir komunalinio komplekso gyvenamasis fondas ir inžinerinės infrastruktūros objektai (išskyrus dalį nuosavybės teise į žemės sklypą, priskirtiną objektui, nesusijusiam su gyvenamuoju fondu ir gyvenamojo ir komunalinio komplekso inžinerinės infrastruktūros objektais) arba teikiami būsto statybai;
numatyta asmeniniam ūkininkavimui, sodininkystei, daržovių auginimui ar gyvulininkystei.

Kitų žemės sklypų mokesčio tarifai negali viršyti 1,5% jų kadastrinės vertės (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnio 1 punktas).

Reikia turėti omenyje, kad 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 394 straipsnis leidžia nustatyti diferencijuotus mokesčių tarifus, atsižvelgiant į žemės kategorijas ir (arba) leistiną žemės sklypo naudojimą.

7 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 396 straipsnis nustato, kad jeigu mokesčių mokėtojas per mokestinį (ataskaitinį) laikotarpį įgyja (nutraukia) nuosavybės teisę (nuolatinį (nuolatinį) naudojimą, visą gyvenimą paveldimą nuosavybę) į žemės sklypą (jo dalį), mokesčio sumos apskaičiavimas (avansinio mokesčio mokėjimo dydis) ) šio žemės sklypo atžvilgiu atliekamas atsižvelgiant į koeficientą. Šis koeficientas apibrėžiamas kaip ištisų mėnesių, per kuriuos buvo valdomas tam tikras žemės sklypas (nuolatinis (nuolatinis) naudojimas, paveldimas valdymas visą gyvenimą), ir mokestinio (ataskaitinio) laikotarpio kalendorinių mėnesių skaičiaus santykis, jeigu žemės sklypas nenustato kitaip. Art. 396 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Be to, jei šių teisių atsiradimas (nutrūkimas) įvyko iki atitinkamo mėnesio 15 dienos imtinai, šių teisių atsiradimo mėnuo laikomas visu mėnesiu. Jeigu šių teisių atsiradimas (nutrūkimas) įvyko po atitinkamo mėnesio 15 dienos, šių teisių pasibaigimo mėnesiu laikomas visas mėnuo.

Mokestis ir avansiniai mokesčiai sumokami savivaldybių atstovaujamųjų organų norminių teisės aktų (Maskvos ir Sankt Peterburgo miestų įstatymų) nustatyta tvarka ir terminais.

Tuo pačiu metu mokesčių mokėtojams - organizacijoms ar fiziniams asmenims, kurie yra individualūs verslininkai, mokesčio sumokėjimo terminas negali būti nustatytas anksčiau nei nustatytas PMĮ 3 dalyje. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 398 str., tai yra iki kitų metų, einančių po pasibaigusių kalendorinių metų, vasario 1 d. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 397 straipsnio 1 punktas).

Pavyzdžiui, Maskvoje pagal str. 2004 m. lapkričio 24 d. Maskvos įstatymo Nr. 74 „Dėl žemės mokesčio“ 3 str., žemės mokestis, mokėtinas pasibaigus metams, sumokamas ne vėliau kaip iki kitų metų vasario 1 d., tai yra pagal minėtą normą. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso nuostatas.

Tais atvejais, kai mokesčio bazę apskaičiuoja mokesčių administratorius, prievolė sumokėti mokestį atsiranda ne anksčiau nei pranešimo apie mokestį gavimo diena (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnio 4 punktas).

Pastaba! Asmenys, operatyviai neįsitraukę į žemės mokesčio mokėjimą, jį moka ne daugiau kaip už trejus ankstesnius metus. Be to, jei mokesčių mokėtojas pavėluotai gavo mokestinį pranešimą dėl mokesčių administratoriaus kaltės (praktikoje atsitinka taip, kad pranešimas išsiunčiamas praėjus dvejiems metams po termino ir taip pat privalo sumokėti baudą už šiuos dvejus metus), tada jis sumoka tik mokesčio sumą, netesybas šiuo atveju Šiuo atveju mokėti nereikia.
Netesybos mokamos tik tada, kai mokesčių mokėtojas laiku gavo mokestinį pranešimą, bet laiku nesumokėjo mokesčio sumos arba vengia gauti mokestinį pranešimą.

Jei mokesčių mokėtojas vengia gauti pranešimą, jis išsiunčiamas registruotu paštu. Šis pranešimas laikomas gautu praėjus šešioms dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.

Bauda už kiekvieną uždelstą dieną nustatoma kaip procentas nuo nesumokėtos mokesčių ar rinkliavos sumos, kuri yra lygi 1/300 tuo metu galiojančios Rusijos centrinio banko refinansavimo normos.

Fizinių ir juridinių asmenų pagal būsto statybos sąlygas juose įsigytus žemės sklypus, išskyrus individualaus būsto statybą, mokestis (mokesčių avansiniai mokėjimai) apskaičiuojamas atsižvelgiant į koeficientą 2. Šis koeficientas taikomas per tris mėnesius. - metų projektavimo ir statybos laikotarpis iki valstybinės teisių į pastatytą turtą registravimo (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 396 straipsnio 15 punktas).

Rusijos Federacijos civilinio kodekso 219 straipsnis nustato, kad nuosavybės teisė į pastatus, statinius ir kitą naujai sukurtą nekilnojamąjį turtą, privalomą valstybinės registracijos, atsiranda nuo tokios registracijos momento.
Remiantis 1 str. 1997 m. liepos 21 d. federalinio įstatymo N 122-FZ „Dėl valstybinės teisių į nekilnojamąjį turtą ir sandorių su juo registravimo“ 25 str., teisė į naujai sukurtą nekilnojamojo turto objektą registruojama remiantis dokumentais, patvirtinančiais jo sukūrimo faktą. (pvz., dokumentai apie objekto priėmimą kadastrinei ir techninei registracijai), taip pat teisė naudotis žemės sklypu šiam turtui sukurti.

Būsto statybos užbaigimo ir teisių į pastatytą turtą valstybinės registracijos atveju nepasibaigus trejų metų projektavimo ir statybos terminui, projektavimo ir statybos laikotarpiu sumokėto mokesčio suma viršija apskaičiuotą mokesčio sumą. į sąskaitą koeficientas 1 pripažįstamas permokėto mokesčio suma ir yra įskaitomas (grąžinamas) ) mokesčių mokėtojui bendrai nustatyta tvarka. Tai yra, jis turi teisę ją įskaityti į būsimus mokėjimus arba grąžinti.

Atkreiptinas dėmesys, kad pagal ĮBĮ 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 78 straipsniu, permokėta mokesčio suma grąžinama gavus raštišką mokesčių mokėtojo prašymą. Prašymą grąžinti permokėtą mokesčio sumą galima pateikti per 3 metus nuo nurodytos sumos sumokėjimo dienos.

Jeigu mokesčių mokėtojas turi tam pačiam biudžetui (nebiudžetiniam fondui) susikaupusių mokesčių ir rinkliavų nepriemokų ar netesybų, permokėta suma grąžinama tik nurodytą sumą įskaičius į įsiskolinimą (skolą).

Permokėta mokesčio suma grąžinama iš biudžeto (nebiudžetinio fondo), į kurį susidarė permoka, per vieną mėnesį nuo prašymo grąžinti mokestį padavimo dienos, jei Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas nenustato kitaip. Pažeidus nurodytą terminą, nuo per nustatytą terminą negrąžintos permokėtos mokesčio sumos skaičiuojami delspinigiai už kiekvieną grąžinimo termino pažeidimo dieną. Laikoma, kad palūkanų norma yra lygi Rusijos centrinio banko refinansavimo normai, kuri galiojo grąžinimo termino pažeidimo laikotarpiu.

Jeigu per trejus metus būsto statyba nebaigiama, tai fizinių ir juridinių asmenų įsigytų žemės sklypų mokestis apskaičiuojamas atsižvelgiant į koeficientą 4 per projektavimo ir statybos laikotarpį, viršijantį trejų metų laikotarpį, iki valstybės. teisių į pastatytą turtą registracija (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 396 straipsnio 15 punktas).

Panašūs straipsniai

Diskutuojama:

Ar stiprus ar silpnas rublis naudingesnis Rusijos ekonomikai?: Užsienio valiutų rinka, kurios dienos apyvarta viršija 2 trilijonus USD. yra didžiausias...
Kaip pasirašyti buvusį savininką iš įsigyto buto, jei jis neišsiregistruoja?: Klausimas, ar savininkas gali išlikti aktualus daugeliui šeimų:...
Kaip virti mėsos kukulių sriubą (receptas žingsnis po žingsnio):Šis patiekalas tapo vienu mėgstamiausių NVS šalyse, dažnai ruošiamas...
Kaip pasigaminti erdvią mielinę tešlą pyragams pagal nuoseklų receptą su nuotraukomis: Daugelis žmonių mėgsta nepaprastai skanius ir purius naminius pyragus su įvairiais...