2 dane z príjmu fyzických osôb nie sú registrované príjmy. Ako zraziť daň z príjmu fyzických osôb vypočítanú z nepeňažných príjmov
2) príplatky k dôchodkom vyplácané v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a právnymi predpismi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Informácie o výške dodatočných platieb možno získať od územného orgánu Dôchodkového fondu Ruskej federácie v mieste dôchodkového spisu alebo od orgánov sociálneho zabezpečenia zakladajúceho subjektu Ruskej federácie;
3) všetky druhy dávok (dočasné dávky v invalidite, materské dávky, jednorazové dávky pre ženy registrované v zdravotníckych zariadeniach v ranom štádiu tehotenstva, jednorazové dávky pri narodení dieťaťa, mesačné dávky na starostlivosť o dieťa, sociálne dávky pre pohreby a pod.), ak tieto platby neboli zahrnuté v potvrdení vo formulári 2-NDFL, vystavenom v mieste výkonu služby (práce);
4) štátny certifikát pre materský (rodinný) kapitál (ak bol tento certifikát alebo jeho časť predaný počas vykazovaného obdobia);
5) sumy splatné dieťaťu ako výživné, dôchodky, dávky (tieto prostriedky sú uvedené v osvedčení jedného z rodičov). Ak sa uvedené sumy platia prevodom prostriedkov na bankový účet zriadený na meno maloletého dieťaťa, potom sa táto informácia premietne do osvedčenia maloletého dieťaťa v stĺpci „Ostatné príjmy“ v oddiele 1 osvedčenia a v ods. 4 Certifikáty „Informácie o bankových účtoch a iných úverových inštitúciách“;
6) štipendium;
7) jednorazová dotácia na kúpu obytných priestorov (ak boli v účtovnom období prevedené prostriedky na bankový účet zamestnanca) a iné podobné platby, napríklad finančné prostriedky prijaté účastníkom systému sporiteľne-hypotekárneho bývania pre armádu personál alebo prijaté vo forme jednorazovej sociálnej platby na splatenie časti nákladov na výstavbu alebo kúpu bývania (ak boli počas vykazovaného obdobia finančné prostriedky na túto platbu prevedené na účet zamestnanca alebo jeho manžela);
8) príjmy získané z prenájmu alebo iného využívania nehnuteľností, vozidiel vrátane príjmov z majetku prevedeného do správy trustu (trust);
9) príjem z predaja nehnuteľností, vozidiel a iného majetku, a to aj v prípade predaja uvedeného majetku rodinným príslušníkom alebo iným príbuzným. V tomto prípade sa odporúča uviesť typ a adresu predávanej nehnuteľnosti, typ a značku predávaného vozidla (aj v prípade započítania ceny starého vozidla do nákladov pri kúpe nového v živnosti -v dohodách. Napríklad zamestnanec (zamestnanec), člen jeho rodiny, si vo vykazovanom roku kúpil nové auto v autosalóne za 900,0 tisíc rubľov, zatiaľ čo pri kúpe autobazár ocenil staré auto, ktoré zamestnanec ( zamestnanec), člen jeho rodiny mal 300,0 tisíc rubľov a tieto prostriedky zohľadnil ako príspevok pri kúpe nového auta. Zvyšnú sumu doplatil zamestnanec (zamestnanec), jeho rodinný príslušník na auto obchodné zastúpenie. Suma 300,0 tisíc rubľov je príjem a musí byť uvedený v riadku „Ostatné príjmy“);
10) príjem z pracovných zmlúv na kratší pracovný čas. Odporúča sa uviesť názov a oficiálnu adresu organizácie, od ktorej bol príjem prijatý;
11) peňažné prostriedky prijaté vo forme úroku pri splatení sporiteľných certifikátov, ak nie sú uvedené v riadku „Výnosy z cenných papierov a podielov v obchodných organizáciách“;
12) odmena podľa občianskych zmlúv, ak tento príjem nie je uvedený v riadku 2 tohto oddielu osvedčenia. Odporúča sa uviesť názov a oficiálnu adresu organizácie, od ktorej bol príjem prijatý;
13) príjmy získané z používania potrubí, elektrických vedení (elektrických vedení), optických a (alebo) bezdrôtových komunikačných vedení, iných komunikačných prostriedkov vrátane počítačových sietí (ak existujú príjmy z používania týchto predmetov, príslušné predmety musia byť uvedené v časti 3.1 „Nehnuteľnosti“ v riadku „Iné nehnuteľnosti“);
14) úroky z dlhových záväzkov;
15) finančné prostriedky prijaté ako dar alebo dedičstvo;
16) náhrada škody spôsobenej úrazom alebo iným poškodením zdravia;
17) platby súvisiace s úmrtím (úmrtím), vyplácané dedičom;
18) poistné platby pri vzniku poistnej udalosti vrátane náhrady za vklad(y), iné súvisiace platby, napríklad penále za oneskorené splnenie povinnosti zaplatiť poistné náhrady a pod.;
19) platby súvisiace s prepustením (náhrada za nevyužitú dovolenku, sumy platieb priemerného mesačného zárobku, odstupné, platby prostredníctvom Fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie atď.), ak tieto platby neboli zahrnuté v osvedčení vo formulári 2 -Daň z príjmu fyzických osôb v mieste výkonu služby (práce);
20) finančné prostriedky prijaté ako charitatívna pomoc na nákup liekov, úhradu za lekárske služby a na iné účely. Ak bol na ich príjem otvorený účet na meno zamestnanca (zamestnanca), jeho manžela alebo neplnoletého dieťaťa, informácie o účte musia byť uvedené aj v oddiele 4 osvedčenia;
21) výšku plnej alebo čiastočnej kompenzácie zamestnancom a (alebo) ich rodinným príslušníkom, bývalým zamestnancom, ktorí dali výpoveď z dôvodu invalidity alebo staroby, osobám so zdravotným postihnutím, náklady na zakúpené poukážky, ako aj výšku plnej sumy alebo čiastočná náhrada poukážok pre neplnoleté deti, v prípade vydania hotovosti namiesto predložených poukážok bez následného predloženia správy o ich použití a pod.;
22) kompenzačné platby zamestnancovi (zamestnancovi), jeho manželskému partnerovi (napríklad nepracujúcej práceneschopnej osobe, ktorá sa stará o osobu so zdravotným postihnutím, staršiu osobu atď.);
23) výhry v lotériách, stávkach, súťažiach a iných hrách;
24) príjmy členov odborových organizácií od týchto odborových organizácií;
25) príjem z predaja majetku prijatý na dobierku. Ak zásielka odoslala výsledky pedagogickej a vedeckej činnosti, príjem sa uvádza v 2. oddiele osvedčenia, výsledky inej tvorivej činnosti - v 3. riadku uvedeného oddielu potvrdenia;
26) odmena získaná počas výkonu opatrovníctva alebo poručníctva na základe náhrady;
27) príjmy fyzického podnikateľa (uvedené v súlade s účtovnou (finančnou) závierkou alebo v súlade s odsekom 39 týchto metodických odporúčaní);
28) hotovostné platby prijaté pri udeľovaní čestných certifikátov a ocenení federálnym vládnym orgánom, vládnym orgánom zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, obciam, miestnym samosprávam, ktoré nie sú zahrnuté v osvedčení vo forme 2-NDFL prijaté na hlavnom mieste služba (práca);
29) bezhotovostné prostriedky prijaté ako platba za služby alebo tovar;
30) prostriedky vyplácané za plnenie štátnych alebo verejných povinností (napríklad porotcovia, členovia volebných komisií a pod.);
31) finančné prostriedky prijaté od príbuzných (okrem manželov a neplnoletých detí) a tretích strán na nenávratnom základe;
32) príjmy prijaté na základe zmlúv o postúpení pohľadávok k nehnuteľnostiam vo výstavbe;
33) peňažné prostriedky prijaté ako pokuta za nesplnenie alebo nesprávne splnenie povinnosti, najmä v prípade omeškania s plnením, náhrada škody vrátane morálnej ujmy;
34) vyplatená likvidačná hodnota cenných papierov pri likvidácii obchodnej organizácie;
35) iné podobné platby.
55. Formulár osvedčenia nepočíta s uvedením tovarov, služieb prijatých v naturáliách, ako aj virtuálnych mien.
56. S prihliadnutím na účely protikorupčnej legislatívy sa v riadku 6 „Ostatné príjmy“ neuvádzajú informácie o peňažných prostriedkoch súvisiacich s náhradou výdavkov vynaložených zamestnancom (zamestnancom), jeho manželkou (manželom), maloletým dieťaťom vrátane súvisiaci s:
1) na služobných cestách;
2) s platbou za cestovné a prepravu batožiny na miesto a z miesta čerpania dovolenky, vrátane poskytovania osobám pracujúcim a žijúcim v regiónoch Ďalekého severu a ekvivalentných oblastiach;
3) s náhradou nákladov spojených s presťahovaním na iné miesto v prípade rotácie a (alebo) premiestnením do iného orgánu, ako aj s prenájmom (podnájmom) obytných priestorov zamestnancom vymenovaným rotáciou do orgánu umiestneného v inom orgáne oblasť v rámci Ruskej federácie;
4) s úhradou nákladov a (alebo) vydaním príslušného príspevku v naturáliách, ako aj vyplatením finančných prostriedkov výmenou za tento príspevok;
5) so získavaním cestovných dokladov na výkon služobných (úradných) povinností;
6) s platbou za energie a iné služby, prenájom obytných priestorov;
7) s platením rodičovských poplatkov za návštevu predškolskej vzdelávacej inštitúcie;
8) s vyhotovením notárom overeného splnomocnenia, poštové výdavky, výdavky na zaplatenie služieb zástupcu (prepláca sa rozhodnutím súdu);
16) ako bonusové body („služba cashback“), bonusy na kumulatívnych zľavových kartách nahromadených bankami a inými organizáciami za využívanie ich služieb, a to aj vo forme hotovosti;
17) vo forme materiálnych výhod stanovených v článku 212 daňového poriadku Ruskej federácie. Napríklad materiálne výhody získané z úspor na úrokoch za použitie vypožičaných (úverových) finančných prostriedkov získaných od organizácií alebo individuálnych podnikateľov;
18) ako vrátenie dane z pridanej hodnoty zaplatenej pri nákupoch v zahraničí pomocou šekov bez dane;
19) ako odmena darcom za darovanú krv, jej zložky (a inú pomoc) podliehajúcu platenému darcovstvu;
20) vo forme pôžičiek, pôžičiek. Ak sa výška pôžičky rovná alebo presahuje 500 000 rubľov, potom táto naliehavá finančná povinnosť musí byť uvedená v časti 6.2 osvedčenia.
"Platba: účtovníctvo a dane", 2009, N 7
a zdaňovanie", 2009, N 6)
V minulom čísle časopisu sme sa venovali problematike právnej úpravy vyplácania dividend účastníkom a akcionárom spoločností. Dnes sa pozrieme na funkcie vyplácania dividend. Na čo si dať pozor pri vyplácaní príjmov z nerozdeleného zisku z minulých rokov? Aké daňové dôsledky sú možné, keď sa dividendy vyplácajú neúmerne k podielom na základnom imaní? Ako sa vyplácajú dividendy fyzickým osobám, ktoré nie sú rezidentmi? Aké sú nuansy vyplácania dividend v hotovosti a v naturáliách? Ako zariadiť výplatu priebežných dividend? Na tieto a ďalšie otázky sme odpovedali v tomto článku.
Vlastnosti vyplácania dividend fyzickým osobám Platby z nerozdeleného zisku minulých rokov
V praxi často nastáva situácia, keď organizácia zisk na konci roka nerozdelí, ale jednoducho sa kumuluje na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata). Manažment má spravidla dojem, že nerozdelený zisk je voľná hotovosť, ktorú možno kedykoľvek a na akýkoľvek účel rozdeliť. Napríklad, vyplácať dividendy, odmeny zamestnancom, platiť kultúrne a zábavné podujatia a pod. Je to tak?
Ekonomický obsah ukazovateľa „Nerozdelený zisk“ nám umožňuje pochopiť, ako počas celého obdobia existencie organizácie rástli jej čisté aktíva v dôsledku získaných ziskov. V súlade s platnou legislatívou musí organizácia na konci roka na valnom zhromaždení vlastníkov schváliť výročné správy a rozdeliť čistý zisk za vykazovaný rok. Ak sa neprijme rozhodnutie o rozdelení zisku, potom sa v skutočnosti reinvestuje do podnikania a stáva sa zdrojom financovania činností organizácie. Tieto prostriedky možno použiť na nákup dlhodobého majetku a iného dlhodobého majetku, ktorý sa používa pri činnosti podniku, to znamená, že nerozdelený zisk by sa nemal považovať za voľnú hotovosť k dispozícii na použitie.
Okrem toho treba pamätať na to, že na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ sa môžu nachádzať sumy, ktoré nesúvisia s hotovosťou. Napríklad, podľa bodu 15 PBU 6/01 "Účtovanie dlhodobého majetku"<1>Pri vyradení položky dlhodobého majetku sa suma jeho precenenia prevedie z dodatočného kapitálu organizácie do nerozdeleného zisku organizácie. V tomto prípade musíte správne usporiadať účtovníctvo pomocou podúčtov.
<1>Schválené nariadením Ministerstva financií Ruska z 30. marca 2001 N 26n.
Preto je nezákonné považovať sumy uvedené v prospech účtu 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ za voľné peňažné prostriedky a rozdeleniu podlieha iba nerozdelený zisk za účtovné obdobie. Čistý zisk za vykazovaný rok možno rozdeliť len raz. Po rozdelení valným zhromaždením vlastníkov alebo neprijatí rozhodnutia o jeho rozdelení sa nerozdelený zisk za vykazovaný rok stáva nerozdeleným ziskom minulých rokov, teda súčasťou akumulovaného kapitálu, ktorý možno použiť len na reinvestíciu ( na kapitálové investície), ale nie na vyplácanie dividend, pretože neexistuje zdroj na ich výplatu.
Súčasná legislatíva nestanovuje žiadne sankcie za výplaty nerozdeleného zisku minulých rokov, ale vznikajú tu daňové problémy. Problémy s výplatou nerozdeleného zisku minulých rokov možno najzreteľnejšie vidieť na príklade výplat dividend.
Stanovisko ministerstva financií k tejto otázke je nasledovné. Ukazovateľ čistého zisku sa tvorí na súvahovom účte 99 „Zisky a straty“ do konca vykazovaného roka a predstavuje konečný finančný výsledok činnosti organizácie za vykazované obdobie. Na základe toho sa čistý zisk tvorí v súvahe organizácie až na konci bežného (vykazovacieho) roka, to znamená, že hovoríme o premietnutí operácií organizácie do účtovných účtov za bežné obdobie. Nerozdelený zisk z predchádzajúcich rokov predstavuje zvyšok zisku, ktorý má organizácia k dispozícii na základe výsledkov práce za predchádzajúci vykazovaný rok a rozhodnutí o jeho použití (nasmerovanie do rezerv vytvorených v súlade s legislatívou alebo zakladajúcimi dokumentmi, na pokrytie straty, vyplatiť dividendy atď.). Berúc do úvahy vyššie uvedené, dividendy sa môžu časovo rozlišovať a vyplácať na úkor čistého zisku organizácie za vykazovaný rok (List Ministerstva financií Ruska z 23. augusta 2002 N 04-02-06/3/60). Navyše, ak zdrojom výplaty dividend nie je čistý zisk, potom podľa ministerstva financií nemá spoločnosť zákonnú povinnosť dividendy vyplácať. Takéto transakcie sa považujú za neplatné. Pre akcionárske organizácie by sa príjem týchto prostriedkov mal považovať za príjem vo forme majetku prijatého bezodplatne s výhradou zahrnutia do príjmu na základe článku 8 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie a zdanené sadzbou 24 % namiesto 9 % (list Ministerstva financií Ruska zo 14. októbra 2005 N 03-03-04/1/276). Fyzickým osobám – akcionárom sa preto za tieto platby zráža daň z príjmu fyzických osôb vo výške 13 %.
Na základe stanoviska ministerstva financií teda dividendy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 9 % zahŕňajú len platby zo zisku za vykazovaný rok, ktoré neovplyvňujú predtým akumulovaný zisk. Výplaty akcionárom z nerozdeleného zisku minulých rokov sa neuznávajú ako dividendy, a preto musia podliehať dani z príjmov fyzických osôb vo výške 13 % v súlade s odsekom 1 čl. 224 Daňový poriadok Ruskej federácie.
V jednom zo svojich posledných listov finančníci v odpovedi na otázku o sadzbe dane z príjmu fyzických osôb na dividendy vyplácané z nerozdeleného zisku minulých rokov uvádzajú sadzbu dane z príjmu fyzických osôb – rezidentov Ruskej federácie 9 % (list zo 17. 2008 N 03-04-06-01 /60). Postavenie finančníkov už zároveň nie je také kategorické. Otázka zákonnosti vyplácania dividend z nerozdeleného zisku minulých rokov nie je v kompetencii ruského ministerstva financií.
Daňovník má pri podaní na rozhodcovský súd šancu, že rozhodnutie súdu bude v jeho prospech, keďže existuje pozitívna rozhodcovská prax.
Postoj rozhodcovských súdov je priamo opačný ako stanovisko ministerstva financií: výplaty akcionárom z nerozdeleného zisku minulých rokov zodpovedajú charakteristike dividend uvedenej v čl. 43 daňového poriadku Ruskej federácie, čo znamená, že daň z príjmu fyzických osôb z takýchto platieb sa vypočíta na základe sadzby stanovenej pre príjmy z majetkovej účasti na činnostiach organizácií prijímaných vo forme dividend. Tieto závery sú uvedené napríklad v uzneseniach FAS Severný Kaukaz z 22. marca 2006 N F08-1043/2006-457A, FAS VSO z 11. augusta 2005 N A33-26614/04-S3-F02-3800/ 05-S1. Ale tento názor bude musieť daňovník s najväčšou pravdepodobnosťou preukázať na súde.
Výplata dividend v hotovosti a v naturáliách
Občianske právo umožňuje výplatu dividend v peňažnej aj naturálnej forme. Iný majetok možno previesť vo forme dividend, ak je to uvedené v charte (článok 1, článok 42 zákona č. 208-FZ). Nepeňažná forma platby musí byť stanovená v zakladateľskej listine podniku. Ak zakladateľská listina neupravuje vyplácanie dividend z určitého druhu majetku, z tohto druhu majetku nie je možné vyplácať dividendy. Ale ak sa rozhodne o prevode iného majetku namiesto peňazí ako dividendy, potom vzniká potreba ho zhodnotiť. Pravidlá takéhoto posudzovania však ruská legislatíva nestanovuje samostatne. Ocenenie majetku prevádzaného formou dividend musí zodpovedať trhovej hodnote s prihliadnutím na čl. 40 Daňového poriadku Ruskej federácie. Daň z vyplatených dividend sa zráža až pri skutočnej výplate príjmu akcionárovi (účastníkovi), nie skôr. Za deň ich poukázania sa určí deň skutočného prijatia naturálnych príjmov. Tento dátum musí byť potvrdený príslušným dokumentom, ktorý formalizuje prevod majetku.
Pri výplate dividend z majetkovej účasti na činnostiach iných organizácií v hotovosti je dátumom prijatia príjmu dátum prijatia prostriedkov na bežný účet (odsek 2, odsek 4, článok 271 daňového poriadku Ruskej federácie) .
Výplata dividend je neúmerná k podielom na základnom imaní
Podľa čl. 43 Daňového poriadku Ruskej federácie je dividenda akýkoľvek príjem, ktorý akcionár (účastník) získa od organizácie pri rozdeľovaní ziskov zostávajúcich po zdanení (aj vo forme úrokov z prioritných akcií) z akcií (podielov), ktoré vlastní. akcionárom (účastníkom) v pomere k podielom akcionárov (účastníkov) na schválenom (základnom) imaní tejto organizácie. Podľa ministerstva financií sa časť čistého zisku organizácie, rozdelená medzi jej účastníkov v nepomere k ich podielom na základnom imaní, neuznáva na daňové účely ako dividenda, ale považuje sa za platbu zo zisku zostávajúceho po zdanení. V dôsledku toho tieto platby na daňové účely podliehajú zdaneniu podľa všeobecnej sadzby (pre právnické aj fyzické osoby) (list z 30. januára 2006 N 03-03-04/1/65).
Výplata predbežných dividend pri absencii zisku na konci roka
V tomto prípade musia byť príjmy akcionárskych organizácií zahrnuté do neprevádzkových príjmov, ktoré tvoria základ dane z príjmu (článok 8 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie). Tieto platby nie sú dividendami. Tento názor zdieľajú daňoví špecialisti a finančníci. V spoločnom liste Ministerstva financií Ruska a Federálnej daňovej služby Ruska z 19. marca 2009 N ШС-22-3/210@ „O postupe účtovania predbežných dividend na účely dane zo zisku“ neuvádzajú odoprieť organizáciám právo vyplácať dividendy na základe výsledkov za štvrťrok, polrok, deväť mesiacov finančného roka . Postup pri zisťovaní základu dane z príjmov vo forme dividend upravený v čl. 275 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Ale podľa odseku 1 čl. 43 Daňového poriadku Ruskej federácie je dividenda akýkoľvek príjem, ktorý akcionár (účastník) získa od organizácie pri rozdeľovaní ziskov zostávajúcich po zdanení (aj vo forme úrokov z prioritných akcií) z akcií (podielov), ktoré vlastní. akcionárom (účastníkom) v pomere k podielom akcionárov (účastníkov) na schválenom (základnom) imaní tejto organizácie. Ak teda daňovníkovi ku koncu zdaňovacieho obdobia podľa účtovnej závierky vznikla strata, to znamená, že po zdanení príjmov mu nezostane zisk, dividendy vyplatené z priebežného čistého zisku za prvý štvrťrok, polrok resp. deväť mesiacov pred koncom zdaňovacieho obdobia nemožno považovať na účely dane zo zisku za dividendy na základe výsledkov za toto zdaňovacie obdobie. V tomto prípade musia byť príjmy akcionárskych organizácií zahrnuté do neprevádzkových príjmov, ktoré tvoria základ dane z príjmov (článok 8 článku 250 daňového poriadku Ruskej federácie); pre fyzické osoby sa tieto platby uznávajú ako príjem. podlieha dani z príjmu fyzických osôb vo výške 13 % (doložka 1 článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie).
Nevyplatenie dividend pri vyhlásení
Podľa odseku 18 čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie neprevádzkové príjmy zahŕňajú príjmy vo forme splatných súm (záväzky voči veriteľom) odpísaných v dôsledku uplynutia premlčacej doby. Všeobecná premlčacia doba je stanovená na tri roky. Právne predpisy Ruskej federácie nestanovujú osobitnú premlčaciu lehotu pre nároky na výplatu dividend vyhlásených akciovou spoločnosťou. Vo vzťahu k povinnostiam vyplatiť priznané dividendy akciovou spoločnosťou je teda všeobecná premlčacia lehota stanovená na tri roky. Po jej uplynutí nemožno právo na výplatu dividend chrániť pred súdom.
Berúc do úvahy vyššie uvedené, sumy dividend, ktoré si akcionári neuplatnili po uplynutí premlčacej doby vypočítané v súlade s Občianskym zákonníkom Ruskej federácie, podliehajú zahrnutiu do neprevádzkových príjmov (List Ministerstva financií Ruskej federácie). zo 14. februára 2006 N 03-03-04/1/110). V súlade s účtovným predpisom "Príjmy organizácie" PBU 9/99<2>Neprevádzkové príjmy organizácie zahŕňajú sumy záväzkov a pohľadávok, pri ktorých uplynula premlčacia lehota. V prospech účtu 91 „Ostatné príjmy a výdavky“ sa zohľadňujú sumy záväzkov, ktorým uplynula premlčacia lehota v súlade s účtami záväzkov: Debet 75/2 Kredit 91.
<2>Schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. mája 1999 N 32n.
V tomto prípade pri odpise záväzkov za nevyplatené dividendy dochádza k dvojitému zdaneniu: raz bol príjem zdanený pred rozdelením medzi akcionárov a druhýkrát pri odpise záväzkov. V tejto otázke neexistuje arbitrážna prax.
Dividendy boli vyhlásené a sú čiastočne použité na nákup prioritných akcií
Ak valné zhromaždenie rozhodlo o vyplatení dividend, ale časť časovo rozlíšených dividend bola použitá na nákup prioritných akcií a nebola vyplatená akcionárom, potom je potrebné časť dividend použitých na nákup prioritných akcií zdaniť daňou z príjmu fyzických osôb? Daňová legislatíva nestanovuje výnimky pre zdaňovanie dividend v závislosti od ich použitia, preto sa v tomto prípade daň z príjmu fyzických osôb ukladá na celú sumu časovo rozlíšených dividend bez ohľadu na možnosť ich prijatia.
Podobné stanovisko je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 13. novembra 2007 N 03-04-06-01/381. Príjmy daňovníka prijaté vo forme dividend podliehajú dani z príjmov fyzických osôb sadzbou podľa odseku 4 čl. 224 zákonníka, bez ohľadu na postup použitia dividend, a to aj v prípade ich použitia na nákup prioritných akcií.
Výplata dividend zakladateľovi – fyzickému podnikateľovi
Zakladateľ organizácie je registrovaný ako samostatný podnikateľ a uplatňuje „zjednodušený daňový systém“ s predmetom „príjem“. Ak je táto fyzická osoba daňovým rezidentom, potom sa sadzba dane z príjmu fyzických osôb pri vyplácaní dividend bude rovnať 9% a pre zjednodušený daňový systém - 6%. Pokušenie ušetriť na daniach je veľké. V tomto prípade je však organizácia povinná konať ako daňový agent a zraziť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 9% v súlade s čl. 226 Daňový poriadok Ruskej federácie. Príjmy z majetkovej účasti na činnosti organizácií prijaté vo forme dividend sa podľa ministerstva financií nevzťahujú na príjmy fyzickej osoby z vykonávania podnikateľskej činnosti v rámci zjednodušeného systému zdaňovania (listy z 13. 2007 N 03-04-06-01/238, zo dňa 04.10.2008 N 03-04-06-01/79).
Toto postavenie finančníkov je legislatívne premietnuté od 1. januára 2009. Využívanie zjednodušeného daňového systému u fyzických osôb podnikateľov zabezpečuje ich oslobodenie od povinnosti platiť daň z príjmov fyzických osôb (vo vzťahu k príjmom získaným z podnikateľskej činnosti, s výnimkou tzv. daň zaplatená z príjmu zdaneného daňovými sadzbami uvedenými v odsekoch 2, 4 a 5 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie (odsek 3 článku 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie). Príjmy, z ktorých sa platí daň z príjmu fyzických osôb, zahŕňajú príjmy z majetkovej účasti na činnosti organizácií, ktoré vo forme dividend poberajú fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie. Ustanovenie 4 čl. 224 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že sadzba dane z príjmov fyzických osôb je stanovená na 9 % vo vzťahu k príjmom z majetkovej účasti na činnostiach organizácií, ktoré vo forme dividend dostávajú fyzické osoby, ktoré sú daňovými rezidentmi Ruskej federácie.
V tejto súvislosti sú organizácie vykonávajúce funkcie daňových agentov pri vyplácaní dividend, a to aj daňovníkom používajúcim zjednodušený daňový systém, povinné zrážať dane spôsobom ustanoveným v čl. čl. 214 a 275 daňového poriadku Ruskej federácie.
Výplata dividend „zjednodušene“ fyzickej osobe
Organizácie, ktoré uplatňujú zjednodušený daňový systém a vyplácajú príjem vo forme dividend iným organizáciám alebo jednotlivcom, musia určovať čistý zisk v súlade s účtovnými pravidlami, a preto je vedenie úplných účtovných záznamov povinné. Podľa odseku 5 čl. 346.11 daňového poriadku Ruskej federácie, organizácie využívajúce zjednodušený daňový systém nie sú oslobodené od plnenia povinností daňových agentov stanovených v daňovom poriadku Ruskej federácie.
Príjem vo forme dividend splatných fyzickým osobám podlieha dani z príjmov fyzických osôb v súlade s kap. 23 Daňového poriadku Ruskej federácie. Organizácia je teda v posudzovanej situácii zdrojom výplaty dividend v súlade s odsekom 2 čl. 214 daňového poriadku Ruskej federácie vykonáva povinnosti daňového agenta pri platení tejto dane.
Vyhláška Ministerstva financií Ruska zo 17. januára 2006 N 7n schválila formu a postup na vyplnenie daňového priznania k daniam zaplateným v súvislosti s používaním zjednodušeného daňového systému. Keď daňovník vyplní toto daňové priznanie, neuvádzajú sa ukazovatele (údaje) o dividendách vyplatených organizáciou jej zakladateľom.
Ak je jediným zakladateľom LLC fyzická osoba a zodpovedajúce sumy dividend podliehajú dani z príjmu fyzických osôb, organizácia – zdroj výplaty dividend, ktorý uplatňuje zjednodušený daňový systém, má povinnosť zraziť a zaplatiť daň z príjmu právnických osôb a predložiť daňovému úradu priznanie k dani z príjmov právnických osôb a vyplnenie žiadneho - alebo sa oddiely (hárky) tohto priznania nezobrazujú. Toto stanovisko je uvedené v liste Ministerstva financií Ruska z 2. septembra 2008 N 03-11-04/2/128.
Od 1. januára 2009 podávajú „zjednodušené“ spoločnosti daňové priznanie daňovému úradu len na základe výsledkov roka a dividendy môžu vyplácať tak ako doteraz štvrťročne. K zásadným zmenám nedošlo. Zároveň sa povinnosť platiť preddavky na konci každého vykazovacieho obdobia ustanovená v odsekoch 3 a 4 čl. 346.21 zákonníka, ako aj postup predkladania účtovnej závierky sú zachované (list Ministerstva financií Ruska z 22. decembra 2008 N 03-11-04/2/200).
Výplata dividend na plastových kartách
Mzdy a iné platby zamestnancom sa dnes čoraz častejšie presúvajú na bežné účty (plastové karty). V prípade výplaty dividend fyzickým osobám, ktoré nie sú zamestnancami, je tiež možné previesť prostriedky na karty na základe ich žiadosti. Zároveň pri bezhotovostných službách si banka účtuje províziu za každý platobný príkaz. Musím zrážať daň z príjmu fyzických osôb z bankovej provízie?
V prípade, že hovoríme o mzdách, ktoré je zamestnávateľ povinný vyplácať zamestnancom včas v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie, platby zamestnávateľskej organizácie uskutočnené banke za obsluhu bankových kariet súvisiace s platbou mzdy zamestnancom a iné platby ustanovené v súlade s pracovnoprávnymi predpismi nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb.
Vyplácanie dividend zamestnancom sa vykonáva v rámci občianskeho práva, a nie pracovnoprávnych vzťahov, ktoré upravuje Zákonník práce Ruskej federácie. Platby organizácie banke za obsluhu bankových kariet súvisiace s vyplácaním peňažných súm zamestnancom, ktorých povinnosť platiť nie je ustanovená pracovnoprávnymi predpismi, podliehajú dani z príjmov fyzických osôb ustanoveným spôsobom (list ministerstva financií Ruska zo dňa 25. novembra 2008 N 03-04-06-01/ 351).
Výplata dividend fyzickým osobám, ktoré nie sú rezidentmi
Ak organizácia vypláca dividendy fyzickej osobe, ktorá nie je rezidentom Ruskej federácie, sadzba dane z príjmu fyzických osôb je 15 % (článok 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňoví rezidenti sú fyzické osoby, ktoré sa skutočne zdržiavajú v Ruskej federácii aspoň 183 kalendárnych dní počas nasledujúcich 12 po sebe nasledujúcich mesiacov (článok 207 daňového poriadku Ruskej federácie).
Všeobecným pravidlom je, že ruská organizácia – daňový agent, vyplácajúci dividendy fyzickej osobe, ktorá nie je rezidentom Ruskej federácie, určuje základ dane daňovníka – príjemcu dividend za každú takúto platbu ako výšku vyplatených dividend (klauzula 3 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie). Uplatňuje sa naň sadzba 15 % (článok 3 článku 224 daňového poriadku Ruskej federácie). Pred výpočtom daní podľa všeobecného vzorca je však potrebné venovať pozornosť normám medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré majú prednosť pred normami daňového poriadku Ruskej federácie (článok 7 daňového poriadku). Ruskej federácie). Takáto dohoda môže ustanoviť iné sadzby dane z dividend, zvyčajne nižšie, alebo oslobodenie dividend od zdanenia.
Právo uplatniť ustanovenia medzinárodných zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, keď ruská organizácia vypláca príjem zahraničným fyzickým osobám, nevzniká automaticky, ale pri dodržaní určitých postupov stanovených daňovými právnymi predpismi Ruskej federácie:
- je potrebné vziať do úvahy, že osoby, na ktoré sa vzťahujú ustanovenia príslušných článkov zmlúv o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré ustanovujú postup zdaňovania príjmov vo forme dividend, musia mať skutočné právo na získanie zodpovedajúceho príjmu;
- na základe odseku 2 čl. 232 daňového poriadku Ruskej federácie, aby bol daňovník oslobodený od platenia dane, započítania, prijímania daňových úľav alebo iných daňových výhod, musí daňovému úradu predložiť oficiálne potvrdenie, že je rezidentom štátu, s ktorým má Ruská federácia má uzatvorenú zmluvu o zamedzení dvojitého zdanenia platnú v príslušnom zdaňovacom období.
Takéto potvrdenie možno predložiť pred zaplatením dane alebo preddavkov na daň, ako aj do jedného roka po skončení zdaňovacieho obdobia, na základe ktorého daňovník uplatňuje nárok na oslobodenie od dane, započítanie, odpočítanie dane alebo zvýhodnenie. Je potrebné vziať do úvahy, že Generálny konzulát Ruskej federácie nie je príslušným orgánom oprávneným vydávať oficiálne potvrdenie o daňovej rezidencii na území cudzieho štátu na účely uplatňovania zmluvy. Vzhľadom na to, že výpočet a zaplatenie súm dane z príjmov fyzických osôb vykonáva daňový agent, za účelom uplatnenia zníženej sadzby dane na príjmy vo forme dividend je možné daňovému agentovi predložiť vyššie uvedené potvrdenie. Daňovník okrem potvrdenia predloží aj príslušnú žiadosť (o zdanení príjmov zníženou sadzbou alebo o oslobodení od platenia dane v Ruskej federácii). Daňový agent pri podaní takejto žiadosti a potrebných dokladov daňovému zástupcovi zašle uvedené doklady správcovi dane v mieste svojej daňovej registrácie. V tomto prípade o priznaní daňového zvýhodnenia v Ruskej federácii rozhoduje daňový úrad v mieste registrácie daňového agenta.
Vysvetlivky k uplatňovaniu zmlúv (dohôd) o zamedzení dvojitého zdanenia sú uvedené v Listoch Ministerstva financií Ruska zo dňa 08.10.2008 N 03-08-05/4 (Spolková republika Nemecko), zo dňa 21.08.2008 N 03-08-05 (Izrael), zo dňa 8/12/2008 N 03-08-05 (Talianska republika), Federálna daňová služba pre Moskvu zo dňa 06/10/2008 N 28-11/056333 (Arménska republika).
UST a poistné na povinné dôchodkové poistenie pri výplate dividend
Podľa odseku 1 čl. 236 daňového poriadku Ruskej federácie sú predmetom zdanenia UST platby a iné odmeny, ktoré daňovníci nazbierali v prospech fyzických osôb na základe pracovných a občianskoprávnych zmlúv, ktorých predmetom je výkon práce, poskytovanie služieb (s výnimkou odmien vyplácaných jednotlivým podnikateľom), ako aj na základe autorských zmlúv.
Výplaty dividend účastníkovi spoločnosti sa neuskutočňujú na základe týchto zmlúv, ale v súlade s rozhodnutím valného zhromaždenia akcionárov, preto sumy dividend nemôžu podliehať zdaneniu UST a poistnému na povinné dôchodkové poistenie.
Výplata dividend podľa zjednodušeného daňového systému tiež nepodlieha odvodom na poistenie na povinné sociálne poistenie a odvodom na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania (Listy Ministerstva financií Ruska zo dňa 05.10.2006 N 03-05- 02-04/152 a Federálnej daňovej služby pre Moskvu zo dňa 19.06.2006 N 18-11/3/53377@, zo dňa 13.7.2006 N 18-11/3/62088с, zo dňa 21.2.2007 N 21-18/157, zo dňa 23.11.2007 N 21-11/111507@).
Účtovanie výplat dividend
Účtovanie súm nerozdeleného zisku sa vedie na účte 84 „Nerozdelený zisk (nekrytá strata)“ v súlade s Pokynom na používanie účtovej osnovy na účtovanie finančnej a hospodárskej činnosti organizácií, schváleným vyhláškou Ministerstva financií z r. Rusko z 31. októbra 2000 N 94n. Pre zhrnutie informácií o všetkých typoch vyrovnaní so zriaďovateľmi (účastníkmi) organizácie je účet 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“ určený: na vklady do schváleného (základného) imania organizácie, na výplatu výnosov (dividendy) atď. Na účte 75 „Zúčtovanie so zakladateľmi“ je možné zriadiť podúčty 75/1 „Výpočty na vklady do základného imania“ a 75/2 „Výpočty na výplatu výnosov“. Podúčet 75/2 „Zúčtovanie na výplatu výnosov“ obsahuje vyrovnania so zriaďovateľmi (účastníkmi) organizácie za vyplácanie výnosov im vo forme dividend.
Pridelenie časti zisku za vykazovaný rok na výplatu výnosov zakladateľom (účastníkom) organizácie na základe výsledkov schválenia ročnej účtovnej závierky je vyjadrené v tomto zápise: Debet 84 Kredit 75/2.
V tomto prípade sa časové rozlíšenie príjmov zamestnancom organizácie, ktorí sú medzi jej zakladateľmi (účastníkmi), zohľadňuje takto: Debet 84 Kredit 70.
Podobné zápisy sa vykonávajú pri výpočte medzipríjmov.
Sumy dane z príjmov z účasti v organizácii podliehajúce zrážke pri zdroji platby sa účtujú na ťarchu účtu 75/2 alebo 70 a v prospech účtu 68 „Výpočty daní a poplatkov“ (podúčet príjmov daň alebo daň z príjmu fyzických osôb): Debet 70, 75/ 2 Kredit 68.
Výplata súm naakumulovaných dividend sa odráža v korešpondencii s hotovostnými účtami: Debet 70, 75/2 Kredit 51, 50.
Pri výplate príjmov z účasti v organizácii výrobkami (prácami, službami) tejto organizácie, cennými papiermi a iným majetkom ustanoveným zriaďovacou listinou sa v účtovníctve vykonávajú zápisy na ťarchu účtu 75 „Zúčtovanie so zriaďovateľmi“ v korešpondencii. s účtami za predaj príslušných cenín.
A.V.Serebryakova
Odborník na časopisy
"Plat:
účtovníctvo
a zdanenie"
Poberanie príjmu a skutočné vyplácanie príjmu nie je to isté. Poberanie príjmu znamená, že fyzická osoba (daňovník) má základ dane a musí sa najprv vypočítať. Základ dane sa určuje s prihliadnutím na daň z príjmov fyzických osôb. Skutočná výplata príjmu znamená, že jednotlivec dostal do rúk to, čo zarobil. Rozdávajú peniaze mínus daň z príjmu fyzických osôb. Zrážková daň prevedené do rozpočtu.
Ustanovujú sa osobitné lehoty na poberanie príjmu (to znamená deň, kedy je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb):
- posledný deň mesiaca, za ktorý bol osobe časovo rozlíšený príjem - na mzdy;
- deň prepustenia– v dohodách s odstupujúcim zamestnancom;
- posledný deň každého mesiaca v období, na ktoré bol poskytnutý zvýhodnený úver, po prijatí príjmu vo forme hmotného prospechu, získané z úspor na úrokoch;
- posledný deň mesiaca, v ktorom sa schvaľuje zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty.
Mzdy sú odmenou za prácu, ako aj kompenzáciami a stimulačnými platbami, ktoré poskytuje systém odmeňovania spoločnosti (článok 129 Zákonníka práce Ruskej federácie).
Pri vyslaní zamestnanca na služobnej ceste je zaručené, že si udrží svoje zamestnanie (pozícia) a priemerný zárobok (článok 167 Zákonníka práce Ruskej federácie). Niet pochýb o tom, že daň z príjmu fyzických osôb je potrebné zraziť z výšky priemerného zárobku. A ktorý deň treba považovať za deň skutočného poberania príjmu vo forme priemerného zárobku, ktorý si zamestnanec udržal počas pracovnej cesty? Odpoveď je v liste Ministerstva financií Ruska zo dňa 9. apríla 2018 č. 03-04-07/23964.
Pri výpočte priemerného zárobku za obdobie pracovnej cesty sa berú do úvahy všetky druhy platieb, ktoré poskytuje systém odmeňovania. To znamená, že platba priemernou mzdou pri pracovnej ceste sa rozumie mzda. Na účely platenia dane z príjmov fyzických osôb sa teda za deň skutočného prijatia príjmu vo forme priemerného zárobku účtuje posledný deň mesiaca, za ktorý sa určený príjem časovo rozlišoval.
Pri všetkých ostatných príjmoch je dátumom prijatia príjmu, kedy je potrebné vypočítať daň z príjmu fyzických osôb, deň jej zaplatenia.
Pri každej výplate príjmu vzniká agentovi povinnosť zraziť daň z príjmu fyzických osôb a najneskôr na druhý deň to previesť do rozpočtu.
Dátum skutočného prijatia príjmu je definovaný ako deň (článok 1 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie):
- výplata príjmu - pri príjme v hotovosti (či už z pokladne alebo cez banku);
- prevod naturálneho príjmu - po prijatí takéhoto príjmu;
- nadobudnutie tovaru (práce, služby), cenných papierov - po prijatí príjmu vo forme materiálnych výhod;
- započítanie protichodných homogénnych pohľadávok (predpokladajme, že zakladateľ spoločnosti má voči spoločnosti dlh (napr. prijatý úver) a spoločnosť má zase dlh voči nemu (napr. nevyplatené dividendy);
- zánik úverového záväzku.
V prípade zániku úverového záväzku bez jeho splnenia je dlžník zbavený povinnosti splatiť dlžnú sumu a veriteľ nemá právo požadovať splatenie dlhu a dlh vymáhať. V tejto súvislosti v momente zániku záväzku získava fyzická osoba ekonomický prospech v podobe úspory nákladov na splácanie dlhu a tým aj príjmov podliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb.
Dátum prijatia príjmu pri zániku záväzku daňovníka voči veriteľskej spoločnosti závisí od toho, či sú dlžník a veriteľ spriaznenými osobami alebo nie.
Ak nie sú vzájomne závislé, potom dátum skutočného prijatia príjmu zodpovedá dátumu úplného alebo čiastočného ukončenia záväzku z akýchkoľvek dôvodov ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie. Môže to byť dohoda o kompenzácii, rozhodnutie súdu alebo dohoda o odpustení dlhu.
Ak sú daňovník a organizácia vzájomne závislé osoby, dátumom skutočného prijatia príjmu je deň odpísania nedobytného dlhu zo súvahy organizácie (odsek 5, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie).
Ste povinní zraziť sumu dane vypočítanú v deň prijatia príjmu priamo z príjmov daňovníka pri ich skutočnej platbe (článok 4 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie).
V tomto článku sa pozrieme na to, ako premietnuť naturálny príjem zamestnancov do programov 1C (ZUP, UPP) a ako z takýchto príjmov zraziť daň z príjmu fyzických osôb.
Mzda môže byť zamestnancom vyplácaná v peňažnej aj nepeňažnej forme – keď je zamestnancovi namiesto peňazí poskytnutý nejaký tovar, práca alebo služba. Príjem zamestnanca v nepeňažnej forme sa nazýva naturálny príjem; môže zahŕňať platbu organizácie za tovar, prácu a služby pre zamestnanca, napríklad platbu za jedlo, služby, školenia - čiastočne alebo úplne. Ak zamestnanec poberá naturálne príjmy, potom sa základ dane z týchto príjmov určí ako trhová hodnota príslušných tovarov, prác a služieb.
Dodatočné naturálne príjmy zamestnancov, ktoré dostanú k „bežnej“ mzde, sa v programe evidujú pomocou vhodne opísaného dodatočného časového rozlíšenia a dokumentu „Evidencia jednorazových prírastkov pre zamestnancov organizácií“.
Prvá vec, ktorú je potrebné zohľadniť v programe, je dodatočný typ časového rozlíšenia. Malo by byť opísané z hľadiska typov výpočtu „Dodatočné časové rozlíšenie organizácií“. Môžete ho otvoriť cez rozhranie „Výpočet miezd pre organizácie“ v podmenu „Podnik“ - „Nastavenia výpočtu miezd“ - „Dodatočné poplatky“.
V zozname dodatočných poplatkov vytvorte nový prvok pomocou tlačidla "Vytvoriť". Na karte časového rozlíšenia uvádzame jeho názov, ktorý bude odrážať podstatu časového rozlíšenia, a kód. Kód časového rozlíšenia musí byť jedinečný.
Na karte „Výpočty“ nastavíme postupnosť výpočtov na „Primárne časové rozlíšenie“ - to znamená, že výpočet tohto časového rozlíšenia nebude závisieť od výpočtov iných časových rozlíšení. Spôsob výpočtu sme tiež nastavili na „Pevná suma“ alebo „Vzorec vlastného výpočtu“. Ak je vybratý vlastný vzorec výpočtu, musí byť nakonfigurovaný. Niektoré jednorazové naturálne príjmy sa môžu prejaviť v pevnej sume.
Na karte „Použitie“ nič nemeníme, všetky parametre necháme ako predvolené.
Na karte „Účtovníctvo a UTII“ nastavte atribút „Ide o naturálny príjem“. Nastavením tohto atribútu sa zabezpečí, že čiastka časového rozlíšenia nezvyšuje „splatnú sumu“ zamestnancovi a z účtu Kt 70 sa na takéto časové rozlíšenie negenerujú účtovné zápisy, ale je možné generovať zápisy pre daň z príjmov fyzických osôb a poistné, ak časové rozlíšenie im podlieha.
Je potrebné uviesť aj spôsob premietnutia časového rozlíšenia v regulovanom účtovníctve. V našom príklade je spôsob premietnutia časového rozlíšenia určený na základe údajov o zamestnancovi a jeho plánovanom časovom rozlíšení.
Na karte „Dane“ v skupine dane z príjmu fyzických osôb vyberte a nastavte „Zdaniteľné, kód príjmu“ – ako kód príjmu môžete zadať 4800 – ostatné príjmy.
Na záložke „Príspevky“ je potrebné popísať postup pri posudzovaní príspev- kov časového rozlíšenia. Prepínač v oblasti „FSS, havarijné poistenie (do roku 2011)“ nemá vplyv na časové rozlíšenie po roku 2011, je teda jedno, do akej polohy je nastavený.
Druh príjmu v oblasti „Jednotná sociálna daň (do roku 2010)“ sa od roku 2011 používa na nastavenie vymeriavania odvodov na úrazové poistenie a poistenie chorôb z povolania.
Na záložke "Manažérske účtovníctvo" nastavte poradie, v akom sa časové rozlíšenie premieta do manažérskeho účtovníctva. Záložku „Iné“ nie je potrebné vypĺňať.
Po opísaní časového rozlíšenia pre naturálny príjem sa musí príjem zaznamenať. Skutočnosť, že zamestnanec dostáva dodatočný príjem, sa odporúča zaregistrovať pomocou dokumentu „Evidencia jednorazových prírastkov pre zamestnancov organizácií“. Dokument otvoríte cez rozhranie "Výpočet miezd organizácií", podmenu "Výpočet platu" - "Primárne doklady" - "Jednorazové poplatky".
Vytvorme nový dokument. Naturálne príjmy sú v tomto dokumente uvedené na karte „Dodatočné časové rozlíšenie“. Do tabuľkovej časti pridáme nový riadok, označíme zamestnanca, ktorý príjem prijal, a predtým vytvorený druh časového rozlíšenia, ktorý zodpovedá naturálnym príjmom. V riadku tabuľkovej časti v stĺpci „Ukazovatele pre výpočet časového rozlíšenia“ uvádzame výšku časového rozlíšenia. Uvádzame časové rozlíšenie. Potom kliknite na tlačidlo „Vypočítať“, aby ste vypočítali výsledok časového rozlíšenia a sumy dane z príjmu fyzických osôb.
V záložke "Daň z príjmov fyzických osôb" sa zobrazujú vypočítané sumy dane z príjmov fyzických osôb pre príjem evidovaný v doklade. Tu si môžete prepočítať daň z príjmu fyzických osôb kliknutím na tlačidlo „Prepočítať“.
Po výpočte dane z príjmu fyzických osôb by ste mali zaúčtovať doklad.
