Musím túto vrátenú daň zahrnúť do daňového priznania k DPH? Musím vystaviť faktúru na sumu vrátenej dane? Ak áno, je potrebné v ňom uviesť organizáciu skladu? Zrážky za školenie.

E.A. Sharonova, ekonómka

Oddiel 7 daňového priznania k DPH: čo a kam napísať

Rozsah organizácií, ktoré musia prejsť oddielom 7, možno ľahko určiť na základe jeho názvu. Medzi takéto spoločnosti patria organizácie, ktoré majú:

• transakcie nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od dane) čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• transakcie neuznané ako zdaniteľné predmety odsek 2 čl. 146 ods. 3 čl. 39 Daňového poriadku Ruskej federácie;
• operácie na predaj tovaru (práce, služby), ktorého miesto predaja nie je uznané ako územie Ruskej federácie Články 147, 148 daňového poriadku Ruskej federácie;
• čiastky platby, čiastková platba na účet pripravovaných dodávok tovaru (výkon prác, poskytovanie služieb), ktorých trvanie výrobného cyklu je viac ako 6 mesiacov v r. odsek 13 čl. 167 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Všimnite si, že postup pri vypĺňaní daňového priznania k DPH hovorí pomerne stručne o tom, ako premietnuť údaje do časti 7 Oddiel XII postupu, schválený. Výnosom Ministerstva financií zo dňa 15.10.2009 č.104n (ďalej len postup). V tejto súvislosti majú daňovníci veľa otázok: čo, kedy a ako napísať do rôznych stĺpcov tejto časti. Odpovedáme na otázky našich čitateľov.

Faktúry sa nevystavujú za nezdaniteľné obchody, ale spadajú do paragrafu 7

A.E. Bashkireva, Rodniki, región Ivanovo.

Naša spoločnosť predáva tovar oslobodený od DPH podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Od 1. januára 2014 pre takéto transakcie nie je potrebné vystavovať faktúry, viesť denník faktúr, nákupné knihy a predajné knihy. odsek 3 čl. 169 Daňový poriadok Ruskej federácie.
Ale priznanie k DPH sa vypĺňa na základe kníh o predaji a nákupe. Vychádza mi to tak, že teraz nemám nikde premietať údaje o nezdaniteľnom tovare, vrátane DPH priznania?

: Nie, to je nesprávne. Zrušenie povinnosti vyhotovovať faktúry pre obchody bez DPH podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie nemá nič spoločné s odrazom týchto transakcií v časti 7 vyhlásenia. Stále zostávate platiteľom dane a musíte podať daňové priznanie k DPH vrátane oddielu 7, v ktorom musíte uviesť svoje transakcie bez DPH. odsek 1 čl. 143 ods. 5 čl. 174 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Zároveň údaje v priznaní k DPH môžu pochádzať nielen z kníh tržieb a nákupov, ale aj z účtovnej a daňovej evidencie. bod 4 príkazu.

Napríklad, ak sa vo vašom účtovníctve transakcie nepodliehajúce DPH prejavia na samostatnom podúčte „Tržby nepodliehajúce DPH“, ktorý je otvorený na účte 90 „Tržby“, potom z kreditu tohto podúčtu teraz prevezmete sumy na vyplnenie stĺpca 2 riadku 010 oddielu 7 vyhlásení.

Faktúry za nezdaniteľné obchody je možné vystavovať po 1.1.2014

L.A. Suhoveeva, Moskva

Je možné pokračovať vo vystavovaní faktúr za nezdaniteľné obchody aj po 1.1.2014, pretože je pre mňa jednoduchšie inkasovať „prednostný“ výnos?

: Ak vám viac vyhovuje vystavovať faktúry za transakcie bez DPH a evidovať ich v predajnej knihe, pokračujte v tom. Toto nie je porušenie a nebudete čeliť žiadnym sankciám.

Preddavky na plnenia nezdaniteľné DPH nie je potrebné uvádzať vo vyhlásení

Natalya, Tyumen

Vykonávame práce, ktoré nepodliehajú DPH a sú špecifikované v článkoch 148 a 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Je jasné, že predaj transakcií oslobodených od DPH by sa mal odraziť v oddiele 7. Kde mám preukázať zálohu prijatú na vykonanie týchto prác? Zdá sa, že oddiel 3 nesedí.

: Preddavky, ktoré ste uviedli v otázke, nie je potrebné nikde uvádzať v priznaní k DPH. Nie sú platcami DPH Článok 147, , , odsek 1 čl. 154 ods. 2 čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie.

A v oddiele 3 daňového priznania k DPH (v stĺpcoch 3 a 5 riadku 070) je potrebné premietnuť len preddavky, ktoré sú predmetom DPH. Vyplýva to zo samotného názvu časti 3. bod 38.4 Postupu.

V oddiele 7 daňového priznania k DPH sa premietnu len konkrétne preddavky prijaté z dôvodu nadchádzajúcich dodávok tovaru (výkon prác, poskytnutie služby), ktorých dĺžka výrobného cyklu je viac ako 6 mesiacov. Čo je priamo uvedené v nadpisoch oddielu 7 a kód riadku 020 tohto oddielu a bod 44.6 Postupu.

Prijatý peňažný vklad do majetku sa v oddiele 7 nepremieta

E.A. Savelyeva, Belgorod

Naša organizácia dostala peniaze bezplatne od zriaďovateľa. Formalizovali to ako vklad do majetku. Podiel nášho zriaďovateľa na základnom imaní je viac ako 50 %.
Musím uviesť prijatú sumu v oddiele 7 daňového priznania k DPH?

: Nie, nie. Oddiel 7 sa týka iba transakcií na predaj tovaru (práce, služby) bod 44.3 Postupu. Nikomu si nič nepredal. A peniaze dostali od zriaďovateľa ako vklad do majetku. A keďže tieto peniaze nie sú spojené s platbou za vami predaný tovar (prácu, službu) podliehajúci DPH, prijatú sumu nezahŕňate do základu dane DPH. subp. 2 str. 1 čl. 162 Daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií zo dňa 06.09.2009 č. 03-03-06/1/380.

Ak by mal niekto vyplniť oddiel 7, je to váš zriaďovateľ, ak je platiteľom DPH (právnická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ). Veď je to on, kto vám prevádza peniaze a v súvislosti s tým má transakciu, ktorá nie je uznaná ako predmet DPH. subp. 1 odsek 3 čl. 39, pod. 1 položka 2 čl. 146 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Uskutočňujú sa v štvrťroku nejaké transakcie bez DPH? Časť 7 nie je potrebné vypĺňať

Vykonávame vývojové a projekčné práce (R&D), ktoré sú oslobodené od DPH podľa čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie. Vedie sa samostatné účtovníctvo. Každý štvrťrok vypĺňame oddiel 7 daňového priznania k DPH a uvádzame kód 1010294. V prvom štvrťroku neboli tržby bez DPH, preto stĺpec 2 „Náklady na tovar (práca, služby) predaný (prevedený), bez DPH (rub. )“ nie je vyplnený. Ale pre tento štvrťrok sú nakúpené materiály, ktorých náklady zahŕňajú DPH.
Je potrebné za 1. štvrťrok podať oddiel 7 a v tomto prípade vyplniť stĺpce 3 „Náklady na nakúpený tovar (práce, služby) nepodliehajúce DPH (rub.)“ a 4 „Výška DPH za nakúpený tovar (práce, služby) nepodliehajú zrážke (rub.)“?

: Nie, nie. Oddiel 7 za vykazovaný štvrťrok sa vypĺňa len vtedy, ak došlo k transakciám, ktoré nepodliehajú DPH. Potom v stĺpci 1 riadku 010 tohto oddielu uvediete kód plnenia bez DPH (vyberte ho z Prílohy č. 1 Postupu pri vypĺňaní daňového priznania k DPH). A potom vyplňte všetky ostatné stĺpce riadku 010 oddielu 7 - 2, 3, 4 bod 44.2 Postupu.

A keďže ste v prvom štvrťroku nemali žiadne tržby bez DPH, potom by ste oddiel 7 nemali vypĺňať.

Každý operačný kód v sekcii 7 má pridelený iba jeden riadok

G.A. Petreychuk, Irkutsk

Prečítal som si pokyny na vyplnenie časti 7 a nerozumel som všetkému. Predal som výrobok bez DPH (lekárske výrobky) za 300 000 rubľov av časti 7 uvediem kód 1010204 a vyplním stĺpec 2. A pre výrobok zakúpený na ďalší predaj bez DPH musím zadať rovnaký kód a nákup cena je 150 000 rubľov. uveďte v stĺpci 3? Uvedomil som si, že do stĺpca 1 napíšem kód 1010204, vyplním stĺpec 2, potom do ďalšieho riadku napíšem rovnaký kód a vyplním stĺpec 3 atď? Toto je správne? A tiež mi povedzte, aký kód by sa mal použiť pri nákupe služieb od zjednodušovačov?

: Nerozumel si celkom správne. Nie je potrebné vypĺňať viacero riadkov v časti 7 rovnakým kódom. V jednom riadku musíte uviesť všetky sumy (v stĺpcoch 2, 3, 4) súvisiace s jedným kódom transakcie – 1010204. Kód transakcie je navyše určený predajom, nie nákupom. Ak sa teda služby nakúpené od zjednodušovačov používajú pri predaji tovaru, ktorý nie je predmetom DPH, potom náklady na tieto služby uvediete v stĺpci 3 riadku 010. To znamená, že riadok 010 oddielu 7 vyplníte takto pp. 15, 17, 18,3, 44,2- 44,5 Objednávka.

kód riadku 010

čiastky v rubľoch

Operačný kód	Náklady na predaný (prevedený) tovar (práca, služby) bez DPH (rub.)	Náklady na zakúpený tovar (práce, služby) nepodliehajúce DPH (rub.)	Výška DPH za nakúpený tovar (práce, služby), nepodliehajúca odpočtu (RUB)
1	2	3	4
			V stĺpci 4 uvádzate sumu DPH zahrnutú v cene nakúpeného materiálu (práce, služby), ktorý použijete pri predaji tovaru, ktorý nie je predmetom DPH. Povedzme, že to bolo 10 000 rubľov.

V časti 7 by sa mal odraziť úrok z úveru, ale výška úveru by sa nemala odrážať.

L.N. Abramová, Tver

Mám nasledujúce otázky. 1. Je potrebné uviesť do časti 7 daňového priznania k DPH „telo“ úveru a úroky z neho? 2. Aký kód transakcie mám uviesť pri vydávaní pôžičiek? 3. Potrebujeme na vyplnenie oddielu 7 viesť oddelenú evidenciu DPH na vstupe, ak máme transakcie podliehajúce DPH a poskytnutie úveru?

: 1. Prevod peňažnej sumy veriteľom dlžníkovi vôbec nepodlieha zdaneniu subp. 1 odsek 3 čl. 39 ods. 2 čl. 146 Daňový poriadok Ruskej federácie; Listy Federálnej daňovej služby z 29. apríla 2013 č. ED-4-3/7896; Ministerstvo financií zo dňa 22. júna 2010 č. 03-07-07/40. Ale úrok je poplatok za službu: poskytnutie pôžičky, ktorá je oslobodená od DPH. subp. 15 odsek 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie; List Ministerstva financií z 28. apríla 2008 č. 03-07-08/104.

A hoci oddiel 7 musí uvádzať transakcie, ktoré nepodliehajú zdaneniu, a transakcie oslobodené od DPH, Federálna daňová služba stále objasnila, že odráža iba úrok. Takže samotná výška úveru sa nemusí odrážať v časti 7.

2. Ak ste poskytli pôžičky, musíte v časti 7 uviesť List Federálnej daňovej služby z 29. apríla 2013 č. ED-4-3/7896:

• v stĺpci 1 riadku 010 - kód prevádzky: 1010292;
• v stĺpci 2 - výška úrokov z úveru naakumulovaná za uplynulý štvrťrok. Upozorňujeme, že v časti 7 je potrebné zohľadniť naakumulovaný úrok z úveru (spravidla mesačne k poslednému dňu v mesiaci) a neprijatý, ako si niektorí účtovníci myslia odsek 6 čl. 271 Daňový poriadok Ruskej federácie; pp. 7, 10.1, 16 PBU 9/99.

3. Musíte viesť oddelenú evidenciu DPH na vstupe, keďže popri činnostiach podliehajúcich DPH poskytujete úvery. V tejto súvislosti je potrebné rozdeliť DPH na vstupe na tú, ktorá bola prijatá na odpočet (pri plnení zdaniteľných s DPH) a zohľadnená v nákladoch na nakúpený tovar (práca, služby) (pri plnení bez DPH) odsek 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie.

Obidva typy transakcií (zdaniteľné a nezdaniteľné) zvyčajne zahŕňajú všeobecné obchodné náklady (energie pre vaše vlastné priestory, prenájom kancelárie, telefónna komunikácia, bankové služby, kancelárske potreby atď.). A DPH z nich sa musí rozdeliť v pomere k tomu, čo je prijaté na odpočet a zohľadnené v nákladoch na tovar (práca, služby).

Od 01.04.2014 je v daňovom poriadku priamo uvedené, že pri všeobecných výdavkoch vrátane všeobecných obchodných nákladov musia požičiavatelia pri výpočte pomernej časti DPH ako súčasti celkových nákladov na odoslaný tovar (vykonané práce, poskytnuté služby) vziať účtovať úroky naakumulované počas štvrťroka. subp. 4 bod 4.1 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Ale v podstate to nie je inovácia, keďže regulačné orgány ešte pred novelizáciou kap. 21 daňového poriadku Ruskej federácie vysvetlil, že úroky z úverov by sa mali zahrnúť do výpočtu pomerov a Listy Ministerstva financií z 29. novembra 2010 č. 03-07-11/460; Federálna daňová služba zo 6. novembra 2009 č. 3-1-11/886@.

Takže DPH zo všeobecných obchodných nákladov, ktorá nie je odpočítateľná a mala by byť zahrnutá v stĺpci 4 riadku 010 oddielu 7 priznania, sa musí vypočítať takto:

Formulár daňovej evidencie na zaúčtovanie DPH na vstupe do nákladov pri vykonávaní činností podliehajúcich a nepodliehajúcich DPH nájdete:

Zároveň je možné odpočítať všetku DPH zo všeobecných nákladov na podnikanie, ak je splnené takzvané pravidlo piatich percent. To znamená, ak výdavky súvisiace s nezdaniteľnými operáciami za štvrťrok predstavujú menej ako 5 % z celkových nákladov na všetky operácie. odsek 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. V tomto prípade sa v oddiele 7 nevypĺňa stĺpec 4 „Suma DPH z nakúpených tovarov (práce, služby) nepodliehajúce odpočtu“ (je v ňom umiestnená pomlčka) List Ministerstva financií zo dňa 02.08.2011 č. 03-07-11/209.

V prípade organizácií, ktoré poskytujú pôžičky príležitostne, výdavky súvisiace priamo s nezdaniteľnými transakciami spravidla neprekračujú hranicu 5 %, teda veľmi malú. To však neznamená, že takéto výdavky vôbec neexistujú. Aby ste sa vyhli nárokom zo strany daňových úradov v súvislosti s odpočítaním DPH zo všeobecných obchodných nákladov, priraďte priamo k činnosti poskytovania pôžičiek, napríklad kancelárske výdavky (na papier, perá, ceruzky), a neuplatňujte si z nich odpočet vo výške DPH. . Určite to budú centy v celkových nákladoch.

Okrem toho musíte mať pomernú kalkuláciu potvrdzujúcu, že náklady súvisiace priamo s nezdaniteľnými transakciami (na poskytovanie pôžičiek) skutočne nepresahujú 5 % celkových výrobných nákladov. Aby ste to v prípade kontroly mohli ukázať daňovému úradu. Súdy považujú prítomnosť takéhoto výpočtu za úplne postačujúce na to, aby ste si mohli odpočítať celú DPH na vstupe uznesenie FAS VSO zo dňa 06.01.2012 č. A78-5482/2011; FAS VVO zo dňa 9. 8. 2011 č. A39-4071/2010.

Iba činnosti nepodliehajúce DPH? Všetky dane na vstupe sú uvedené v časti 7

Jekaterina, Moskva

Druhom činnosti našej LLC je poskytovanie mikropôžičiek. Nemáme DPH z príjmov (výhody podľa článku 15, článku 3, článku 149 daňového poriadku Ruskej federácie), ale máme DPH na vstupe. Musíme vždy žiadať o vrátenie tejto dane?

: Nie, nemusíte žiadať o vrátenie dane. Keďže máte len transakcie nepodliehajúce DPH, neuznávate DPH na vstupe na odpočet. Celú sumu DPH na vstupe si dávate do nákladov na tovar (práca, služby) nakúpený na vašu činnosť, teda za poskytnutie mikropôžičky v r.

N.I. Averyanova, Nižný Novgorod

Vykonávame vývojové práce, ktoré sú zdaňované sadzbou 18 %. Od apríla sa však objavili aj práce, ktoré nepodliehajú DPH (vykonané na úkor rozpočtových prostriedkov v r subp. 16 odsek 3 čl. 149 Daňového poriadku Ruskej federácie). V prvom štvrťroku sa neuskutočnil predaj bez DPH.
Keďže sa objavili obchody bez DPH, za druhý štvrťrok 2014 bude potrebné vyplniť oddiel 7 daňového priznania k DPH. Zdá sa, že som pochopil prvé dva stĺpce časti 7:

• v 1. „Kóde prevádzky“ uvediem kód prevádzky podľa nášho OKR - 1010294;
• v 2. „Náklady na predaný tovar (prácu, služby) (prevedené), bez DPH (rub.)“ budem inkasovať náklady na vykonanú prácu podľa všetkých zmlúv, ktoré nepodliehajú DPH (napríklad 200 000 rubľov).

• Čo by malo byť zahrnuté v stĺpci 3 „Náklady na zakúpený tovar (práca, služby) nepodliehajúce DPH (rub.)“:

• <или>náklady na nakúpený tovar (práca, služby), ktoré sa týkajú realizovaného výskumu a vývoja, vyjadrené v stĺpci 2. To znamená nákupy na túto zákazku, pričom nezáleží na tom, kedy boli uskutočnené: v prvom alebo druhom štvrťroku. Napríklad v prvom štvrťroku 2014 sme nakúpili tovar nepodliehajúci DPH v hodnote 30 000 rubľov. (ide o kancelárske potreby - papier, ceruzky, perá, zakúpené v zjednodušovači) a použil ich na nezdaniteľné OCD v druhom štvrťroku;
• <или>všetky nákupy uskutočnené počas vykazovaného štvrťroka za transakcie bez DPH (bankové služby atď.). Napríklad v druhom štvrťroku sme nakúpili viac tovaru, ktorý nepodlieha DPH vo výške 100 000 rubľov. A tento tovar použijeme aj na VaV bez DPH, ale nie v 2. štvrťroku a potom napríklad v 3. alebo 4. štvrťroku.

A vo všeobecnosti, ak by sa suma v stĺpci 3 zhodovala so sumou v stĺpci 12 nákupnej knihy;

• Čo mám napísať do stĺpca 4 „Suma DPH z nakúpeného tovaru (práce, služby), ktorá nepodlieha odpočtu (rub.)“?

: Vašu otázku sme adresovali špecialistovi z Federálnej daňovej služby Ruska a dostali sme nasledujúcu odpoveď.

Z AUTENTICKÝCH ZDROJOV

DUMINSKAYA Oľga Sergejevna

Poradca štátnej štátnej služby Ruskej federácie 2. triedy

„Za prvý štvrťrok nie je vyplnený odsek 7, keďže v tomto období nedošlo k predaju tovaru (práca, služby) nepodliehajúci DPH.

V druhom štvrťroku v časti 7 musíte uviesť:

• v stĺpci 2 - náklady na prácu oslobodené od DPH - 200 000 rubľov;
• v stĺpci 3 - všetky nákupy bez DPH, nakúpené v druhom štvrťroku a skôr. To znamená, že tie, ktoré sa používajú na preferenčné činnosti v druhom štvrťroku, a tie, ktoré sa v budúcnosti plánujú použiť na preferenčné činnosti - 130 000 rubľov. (30 000 rub. + 100 000 rub.). Veď v odseku 4 čl. 170 daňového poriadku uvádza, že je potrebné viesť samostatnú evidenciu tovarov (práce, služby), ktoré sa v danom štvrťroku konkrétne nepoužili, ale sa všeobecne použili pri nezdaniteľných činnostiach;
• v stĺpci 4 - suma DPH zahrnutá do nákladov na tovar (práce, služby) nakúpený v druhom štvrťroku a skôr. To znamená, že DPH na tovary (práce, služby), ktoré sa použijú v druhom štvrťroku, ako aj na tie, ktoré sa v budúcnosti plánujú použiť na transakcie bez DPH.“

Ako vidíte, v stĺpci 3 je potrebné zohľadniť náklady na nákupy, ktoré sú v zásade určené (a nepoužívajú sa) na práce bez DPH.

Preniesť údaje zo stĺpca 12 nákupnej knihy do stĺpca 3 jednoducho nie je možné. Koniec koncov, kniha odráža nákupy uskutočnené v každom štvrťroku. A okrem toho na základe prijatých faktúr p bod 2 Pravidiel vedenia nákupnej knihy, schválené. Vládne nariadenie č.1137 zo dňa 26.12.2011. To znamená, že nákupy od úradníkov osobitného režimu tam zásadne nechodia, keďže nevystavujú faktúry. A od 1.1.2014 nákupy oslobodené od DPH podľa čl. 149 NK. Už sa im nevystavujú ani faktúry. odsek 3 čl. 169 Daňový poriadok Ruskej federácie. Takže stĺpec 3 oddielu 7 sa nikdy nebude rovnať stĺpcu 12 nákupnej knihy.

Podľa nášho názoru je v stĺpci 3 logickejšie uvádzať náklady na tie nákupy, ktoré sa konkrétne týkajú nákupov dokončených (predaných) v druhom štvrťroku vývojových prác, to znamená, že sú vyjadrené v stĺpci 2 riadku 010 oddielu 7. Keďže máte prácu zdaniteľnú a nepodliehajúcu DPH, musíte viesť samostatnú evidenciu odsek 4 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Na základe samostatných účtovných údajov je teda lepšie vyplniť stĺpce 2, 3, 4 oddielu 7. Tieto sumy budete môcť vždy aspoň zdôvodniť. A inšpektori budú mať na vás menej sťažností.

Ale aj keď nesprávne vyplníte stĺpec 3 oddielu 7 priznania, nič vám nehrozí. Táto suma totiž nijako neovplyvňuje výpočet DPH.

Musím túto vrátenú daň zahrnúť do daňového priznania k DPH? Musím vystaviť faktúru na sumu vrátenej dane? Ak áno, je potrebné v ňom uviesť organizáciu skladu?

V decembri 2014 organizácia doviezla na územie Ruskej federácie, zaplatila DPH a prijala ju na odpočet v štvrtom štvrťroku 2014. V januári 2015 bolo pracovníkmi organizácie skladu, kde bol tovar uskladnený, poškodených niekoľko balíkov s dovezeným tovarom. U organizácie skladu bola uplatnená reklamácia a náklady na tovar boli preplatené. Predaj do skladu nebol spracovaný. Tovar bol na základe reklamácie odpísaný. DPH z týchto niekoľkých balíkov, ktoré už boli odpočítané, bola obnovená.

Po preskúmaní sme dospeli k tomuto záveru:

V prípade, že sa organizácia rozhodne obnoviť DPH z nákladov na poškodený tovar predtým dovezený na územie Ruskej federácie, do predajnej knihy sa zapíše colné vyhlásenie.

Vzhľadom na to, že tovar bol odpísaný v 1. štvrťroku 2015, vrátenie dane je potrebné premietnuť do dodatočného listu predajnej knihy a podať aktualizované priznanie za I. štvrťrok 2015.

Zdôvodnenie záveru:

Ustanovenie 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje uzavretý zoznam situácií, v ktorých sú sumy DPH, ktoré boli predtým právne akceptované na odpočet, predmetom obnovenia. Odpis inventárnych položiek z dôvodu ich straty, poškodenia, nedostatku, vád v prípadoch uvedených v ods. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie sa neuplatňujú. V dôsledku toho neexistuje žiadna povinnosť obnoviť predtým uplatnené sumy DPH na odpočítanie takéhoto tovaru.

Súdne orgány tiež vo svojich rozhodnutiach uvádzajú, že odsek 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie nestanovuje potrebu obnoviť DPH predtým prijatú na odpočet v prípade krádeže tovaru alebo nedostatkov zistených počas procesu inventarizácie alebo odpisu vád. O prípadoch poškodenia tovaru pozri uznesenia FAS Moskovského okresu z 15. júla 2014 N F05-7043/14, FAS Volga zo dňa 9. novembra 2012 N F06-8238/12, Severného Kaukazu FAS zo dňa 18. novembra, 2011 N F08-7089/11 , Federálna protimonopolná služba Uralského okresu zo dňa 22. januára 2009 N F09-10369/08-S2 atď.

Oficiálne stanovisko zároveň je, že DPH v takýchto prípadoch podlieha obnoveniu. Stanovisko regulačných agentúr vychádza zo skutočnosti, že podľa odseku 2 čl. 171 daňového poriadku Ruskej federácie, sumy DPH za tovar (práca, služby) nadobudnuté na realizáciu transakcií podliehajúcich DPH podliehajú odpočtu.

Na druhej strane paragrafy. 2 s. 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje, že sumy DPH prijaté na odpočet za tovar (práca, služby), vrátane dlhodobého majetku a nehmotného majetku, vlastnícke práva, podliehajú obnove v prípade ďalšieho použitia takéhoto tovaru ( práce, služby a pod.) na vykonávanie operácií uvedených v odseku 2 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie (bez DPH).

Keďže teda v prípade nedostatku, poškodenia, krádeže, chybného tovaru už nie je možné vykonávať transakcie podliehajúce DPH, DPH „na vstupe“ z nich podlieha obnoveniu a odvedeniu do rozpočtu. V tomto prípade je potrebné obnoviť výšku dane v zdaňovacom období, kedy sa chýbajúce hodnoty odpíšu z účtovníctva.

Toto stanovisko bolo vyjadrené v listoch zo dňa 19.03.2015 N 03-07-11/15015, zo dňa 07.05.2011 N 03-03-06/1/397, zo dňa 07.04.2011 N 03-03-06 /1/387, zo dňa 07.06.2011 N 03-03-06/1/332, zo dňa 24.04.2008 N 03-07-11/161, zo dňa 01.11.2007 N 03-07-15/175, zo dňa 20.2. N ШТ-6-03/ 932@, zo dňa 20. novembra 2007 N ШТ-6-03/899@ atď.

V tejto situácii sa organizácia rozhodla DPH obnoviť. Preto je potrebné obnoviť výšku dane v zdaňovacom období, v ktorom bol poškodený tovar odpísaný z evidencie.

Ako vyplýva z otázky, k strate tovaru došlo v januári 2015, teda v prvom štvrťroku. Aktualizované daňové priznanie k DPH sa podáva za prvý štvrťrok 2015.

Formuláre a pravidlá na vypĺňanie (udržiavanie) dokladov používaných pri výpočtoch DPH schvaľuje nariadenie vlády Ruskej federácie z 26. decembra 2011 N 1137 „O formulároch a pravidlách vypĺňania (udržiavania) dokladov používaných pri výpočtoch DPH “ (ďalej len uznesenie N 1137).

Podľa bodu 14 Pravidiel vedenia predajnej knihy používanej pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty schválených uznesením č. 1137 pri obnove spôsobom ustanoveným v odseku 3 čl. 170 daňového poriadku Ruskej federácie, sumy DPH akceptované na odpočítanie platiteľom dane spôsobom stanoveným v kapitole 21 daňového poriadku Ruskej federácie, faktúry, na základe ktorých sa akceptujú sumy dane na odpočítanie, podliehajú registrácii v predajnej knihe na sumu dane, ktorá je predmetom vymáhania.

Pri vrátení súm DPH sa teda v predajnej knihe evidujú presne tie faktúry, ktoré boli prijaté od dodávateľov (dodávateľov, výkonných umelcov) a na základe ktorých bola predtým prijatá DPH na odpočet.

Normy daňového poriadku Ruskej federácie (články 168, 169 daňového poriadku Ruskej federácie) neustanovujú prípravu faktúr platiteľom dane, ktorý je povinný obnoviť sumy DPH, ktoré boli predtým legálne prijaté na odpočet. , keďže táto operácia podľa čl. 146 daňového poriadku Ruskej federácie nepodlieha zdaneniu. V tejto situácii má platiteľ dane povinnosť zaplatiť DPH spôsobom ustanoveným v ods. 3 čl. 170 Daňového poriadku Ruskej federácie. Na vrátenie súm DPH teda nie je potrebná faktúra.

V tejto situácii bola DPH zaplatená na colnici pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie.

Následne bola DPH prijatá na odpočet, a to aj na základe colného vyhlásenia, ktoré bolo zaevidované v nákupnej knihe v súlade s bodom 6 Pravidiel vedenia nákupnej knihy používaných pri výpočtoch dane z pridanej hodnoty, schválených uznesením č. 1137.

V predajnej knihe sa preto v prípade čiastočného vrátenia dane zaplatenej na colnici pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie musí zaevidovať colné vyhlásenie, na základe ktorého bola DPH predtým prijatá na odpočet.

Vzhľadom na to, že v tejto situácii došlo k odpisu tovaru v prvom štvrťroku 2015, obnovenie DPH je potrebné premietnuť do dodatočného listu k predajnej knihe za prvý štvrťrok 2015.

Podoba doplnkového listu knihy tržieb a postup pri jeho vypĺňaní (ďalej len Pravidlá vypĺňania doplnkového listu knihy tržieb) sú uvedené v oddieloch III a IV prílohy č.5 k uzneseniu N. 1137. Dodatkový list je neoddeliteľnou súčasťou knihy tržieb a používa sa, ak daňovník potrebuje vykonať zmeny v predaji knihy po skončení zdaňovacieho obdobia (tretí odsek ods. 3 ods. 4 Pravidiel na vyplnenie predajná kniha).

Údaje z knihy tržieb sa používajú na vykonanie zmien DPH, ak sa v aktuálnom zdaňovacom období zistia chyby (skreslenia) urobené v uplynulom zdaňovacom období (bod 5 Pravidiel pre vyplnenie dodatočného listu knihy tržieb).

V súlade s bodom 5.1 čl. 174 daňového poriadku Ruskej federácie, od 1. januára 2015 musia byť v daňovom priznaní uvedené údaje uvedené v nákupnej knihe a predajnej knihe daňovníka. Nariadením Federálnej daňovej služby Ruska z 29. októbra 2014 N ММВ-7-3/558@ bol schválený nový formulár daňového priznania k DPH, postup pri jeho vypĺňaní (ďalej len postup) a formát prezentácie . Daňovníci musia od prvého štvrťroka 2015 podávať priznanie na novom tlačive.

Tlačivo vyhlásenia je doplnené o oddiely 8-12, ktoré obsahujú informácie z kníh nákupov a predajov, denník prijatých a vystavených faktúr v prípade vystavenia a (alebo) prijatia faktúr sprostredkovateľom pri vykonávaní sprostredkovateľskej činnosti, ako napr. ako aj informácie z faktúr v prípade ich vystavenia osobami uvedenými v odseku 5 čl. 173 daňového poriadku Ruskej federácie (informácia Federálnej daňovej služby Ruska z 22. decembra 2014).

Sumy dane podliehajúce obnoveniu na základe ustanovení kapitoly 21 daňového poriadku Ruskej federácie sú uvedené v stĺpci 5 v riadku 080 oddielu 3 daňového priznania k DPH (odsek 38.5 postupu).

Okrem toho sa vrátené sumy dane premietnu aj do oddielu 9 priznania v rámci informácií z knihy tržieb o transakciách zaznamenaných za uplynulé zdaňovacie obdobie. Upozorňujeme, že pri operáciách na obnovenie súm daní sa poskytuje kód typu transakcie 21 (príloha k listu Federálnej daňovej služby Ruska z 22. januára 2015 N GD-4-3/794@).

V tejto situácii sa teda obnovená suma dane premietne do dodatočného listu predajnej knihy, ktorej vyhotovenie slúži ako podklad na podanie aktualizovaného priznania.

Zároveň, aby sa predišlo sankciám, je potrebné pred podaním aktualizovaného daňového priznania zaplatiť chýbajúcu sumu dane a zodpovedajúce pokuty (odsek 1, odsek 4, článok 81 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Experti Právnej poradenskej služby Bashkirova Iraida, Melnikova Elena

09.01.2018

Do 30. apríla 2018 musí veľa Rusov predložiť vyhlásenie 3-NDFL. Berúc do úvahy túto skutočnosť, Federálna daňová služba Ruskej federácie zverejnila v decembri 2017 list č. GD-4-11/25247@. V ňom zbierala a analyzovala zvláštnosť top porušenia, s ktorými sa najčastejšie stretávali pri vypĺňaní priznania v rokoch 2016-2017. Povedzme si o nich podrobne.

Technické chyby

Prvé miesto v zozname je nesprávne priradenie odpočtov ku konkrétnemu zdaňovaciemu obdobiu. Povedzme, že občan zaplatil za lieky v roku 2014 a vo vyhlásení žiada o odpočet za rok 2015. Táto chyba pochádza z jednoduchej neznalosti zákonov. Daňové zvýhodnenie sa totiž poskytuje práve za rok, v ktorom žiadateľ zaplatil za vzdelávanie, zdravotnú starostlivosť alebo iné služby.

Na druhom mieste v „antiratingu“ chýb sú porušenia "čísla úprav". Nedostatky tohto druhu sú prítomné vo všetkých regiónoch. Vyrábajú ich ľudia, ktorí sami vypĺňajú a podávajú priznanie prvýkrát. Žiadatelia najčastejšie nesprávne uvádzajú „číslo úpravy“. Do tohto stĺpca napíšu číslo 1, aj keď podľa pravidiel by mali uviesť - 0. „Nulový variant“ je vyhlásenie podané prvýkrát za vykazovaný rok. Ak to Federálna daňová služba neakceptuje a núti vás to zopakovať, potom je v stĺpci uvedené číslo 1 a tak ďalej, kým daňový úrad dokumenty neprijme.

Nasledujúca chyba súvisí s indikáciou OKTMO kód. Tu sú tiež niektoré nuansy. Pri vyplnení vyhlásenia v súvislosti s dodatočnou platbou do rozpočtu musí občan uviesť OKTMO v mieste svojej registrácie a ak sa predloží 3-NDFL na vrátenie peňazí od štátu, žiadateľ uvedie kód OKTMO na adrese sídlo jeho zamestnávateľa alebo iný zdroj platieb.

Ďalej pri podávaní priznania žiadatelia často nevypĺňajte hárky určené na konkrétny odpočet. Napríklad, ak chcete získať odpočet za nákup obytných priestorov, musíte vyplniť hárok D1, pre sociálne a investičné zrážky - hárky E1 a E2 atď. Ak osoba vyplní vyhlásenie pomocou programu Federálnej daňovej služby potom spravidla nevznikajú žiadne problémy. Program vám nedovolí prejsť na ďalšiu úroveň, ak nezadá informácie do príslušného hárku. Ale keď to žiadateľ urobí sám vo Worde alebo Exceli, potom sa dopustí takýchto porušení.

A napokon, poskytovanie daňových úľav nie je možné bez príslušné dokumenty. Náklady na ošetrenie, školenie, poistenie alebo nákup majetku musia byť potvrdené zmluvami, faktúrami, potvrdenkami a platobnými príkazmi. Mnohí žiadatelia ich však k prehláseniu nepriložia a preferencie sú zamietnuté. Prekvapivo sa takéto chyby nachádzajú všade.

Chyby súvisiace so smerom deklarácie

Tieto chyby sa robia prenajímatelia nehnuteľností. V podstate ide o ľudí, ktorí oficiálne prenajímajú svoje byty v Moskve, Petrohrade a ďalších mestách Ruska. Pošlú priznanie Federálnej daňovej službe v mieste, kde sa nehnuteľnosť nachádza, a zo zákona ho musia predložiť daňovému úradu na adrese ich sídla.

Zahrnutie materského kapitálu a rozpočtových prostriedkov do výdavkov

Považuje sa za závažné porušenie zahrnutie materského kapitálu do výdavkov. Podobné chyby robia aj mladí ľudia do 30 rokov. Kapitál používajú pri kúpe bytu (alebo pri platení úrokov), neváhajú ho zahrnúť do výdavkov, ale to je nesprávne. Materský kapitál nie je osobným príjmom žiadateľa, ale poskytuje mu ho štát. Osoba tieto peniaze nezarába a ani ich nededí. V dôsledku toho tieto prostriedky nemožno považovať za príjem v doslovnom zmysle slova, preto je zahrnutie materského kapitálu do výdavkov na získanie odpočtov hrubým porušením pravidiel pre vyplnenie 3-NDFL.

Mimochodom, pri určovaní odpočtu dane sa nezohľadňujú ani výdavky na vzdelávanie hradené z materského kapitálu. Za porušenie sa považuje aj pokus o zohľadnenie týchto súm v 3-NDFL na získanie daňových preferencií.

Presne rovnaké pravidlo platí pre ostatné sumy prijaté z rozpočtov Ruskej federácie a jej subjektov. Žiadatelia tak nemajú právo zahrnúť do výdavkov prostriedky prijaté v rámci programu „Zabezpečenie bývania pre mladé rodiny“, ako aj rôzne druhy dotácií štátnym zamestnancom a armáde na kúpu bytov.

Prekročenie maximálnej výšky zrážok

Federálna daňová služba neposkytuje odpočty, keď ich výška presahuje maximálnu povolenú veľkosť stanovenú zákonom. Takéto vyhlásenia podliehajú úprave. Maximálna výška sociálnych odvodov (okrem nákladov na nákladnú liečbu) teda nemôže presiahnuť 120 000 rubľov a náklady na vzdelávanie 1 dieťaťa (na účely podania odpočtu) nesmú presiahnuť 50 000 rubľov. Pokiaľ ide o zrážky z majetku, aj na ne existujú obmedzenia. Maximálna výška odpočtu majetku na nákup bývania je teda 2 000 000 rubľov a odpočet nákladov na zaplatenie úrokov z cielených úverov na nákup obytných priestorov by nemal presiahnuť 3 000 000 rubľov.

Žiadatelia však často predkladajú dokumenty, v ktorých sú tieto sumy jasne nafúknuté.

Nesprávne premietnutie zostatku nevyužitého majetku a nezákonný prevod nevyužitého zostatku sociálnych odvodov

Podľa daňových úradov mnohé priznania obsahujúce zostatky prevedeného odpočtu majetku z predchádzajúcich období obsahujú nedôveryhodné informácie o jeho výške. Zdalo by sa, že najjednoduchšia matematická operácia je odčítanie. Od celkovej sumy odpočtu majetku je potrebné odpočítať sumy zohľadnené na základe predtým podaných priznaní. Tento postup však mnohým spôsobuje ťažkosti a daňový úrad dostáva dokumenty s tými najhrubšími aritmetika chyby.

Okrem toho sa niektorí daňoví poplatníci pokúšajú preniesť zostatok nevyužitých prostriedkov sociálne odvody na ďalšie roky. A to je úplne nemožné. Zákon zakazuje presun nevyčerpaných súm sociálnych odvodov do iných období.

Pokus získať zrážky za transakcie so spriaznenými osobami

Mnohí Rusi kupujú bývanie od svojich príbuzných: bratov, sestier, otcov, matiek alebo detí. Niektoré z týchto transakcií sa robia len pre parádu, no existujú aj skutočné zmluvy. Zákon však kategoricky zakazuje poskytovanie transakcií uzatvorených medzi vzájomne závislé osoby (príbuzní), zrážky z majetku. Do priznania teda nemožno zahrnúť náklady na zaplatenie úrokov z úverov prijatých od spriaznených osôb na kúpu bývania. Za zmienku tiež stojí, že daňový poriadok Ruskej federácie spolu s príbuznými klasifikuje zamestnávateľov žiadateľa ako vzájomne závislé osoby, ako aj spoločnosti, ktoré vlastní (alebo v ktorých má podiel).

Snaha vrátiť náklady na externé alebo večerné štúdium

Tiež rozšírený omyl. Vyskytuje sa najmä v regiónoch a vidieckych oblastiach. Ľudia sa snažia získať odpočet za vzdelanie svojich detí (ale aj brata či sestry) prostredníctvom korešpondencie alebo večerných kurzov. Na poberanie dávok je však potrebné, aby deti (alebo zverenci) študovali len osobneškolenia. Z korešpondenčného (večerného) vzdelávania podľa zákonodarcov vyplýva, že študent môže brigádovať alebo podnikať, a preto štát v tomto prípade daňové zvýhodnenie neposkytuje.

Stručné závery

Veľký počet chýb vo vyhláseniach neznamená, že ich žiadatelia robia úmyselne. Všetky porušenia sa spravidla vyskytujú v dôsledku neznalosti zákonov a nedostatku skúseností. Koniec koncov, veľa Rusov podáva 3-NDFL prvýkrát. Následne už takéto chyby nerobia. Preto sa na vyplnenie vyhlásenia odporúča použiť program „PC vyhlásenie“, ktorý sa nachádza na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie, alebo vyhľadať pomoc od odborníkov. Pomôžu vám rýchlo a správne vyplniť 3-NDFL a predložiť ho Federálnej daňovej službe v lehotách stanovených zákonom.

Nie, príjem z predaja majetku, ktorý je vo vlastníctve viac ako tri roky, sa nezdaňuje a nie je potrebné ho priznať (článok 17.1 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 2 článku 1 článku 228 Daňového poriadku Ruskej federácie, doložka 4 čl. 229 Daňového poriadku Ruskej federácie).

Musím podať vyhlásenie o predaji majetku, ak na základe výsledkov priznania nemusím platiť daň (bola plne pokrytá odpočítaním)?

Áno treba. Od povinnosti podať priznanie ste oslobodení len vtedy, ak ste nehnuteľnosť vlastnili dlhšie ako minimálnu dobu (viac informácií o minimálnej dobe vlastníctva nehnuteľnosti nájdete v našom článku Ako dlho potrebujete nehnuteľnosť vlastniť, aby ste ju mohli predať bez dane ?). V ostatných prípadoch sa priznanie podáva bez ohľadu na to, či musíte zaplatiť daň alebo nie.

Musím pri predaji nehnuteľnosti uviesť do priznania aj príjmy od zamestnávateľov?

Nie, ak deklarujete len dodatočný príjem z predaja majetku, potom nemusíte zahrnúť príjmy, z ktorých už bola daň z príjmu zrazená (odsek 2, odsek 4, článok 229 daňového poriadku Ruskej federácie).

Bývam v jednom meste, ale som registrovaný v inom. Ktorému daňovému úradu môžem podať vyhlásenie 3-NDFL?

Vyhlásenie 3-NDFL sa podáva vždy daňovému úradu v mieste trvalej registrácie (registrácie). Iba ak neexistuje trvalá registrácia, môžete ju podať daňovému úradu v mieste dočasnej registrácie.

Môže za mňa daňovému úradu podať vyhlásenie 3-NDFL iná osoba (napríklad manžel/manželka)?

Ak vyhlásenie nepredkladáte vy sami, ale váš zástupca (napríklad manžel/manželka), musí mať so sebou notárom overenú plnú moc (článok 3 článku 29 daňového poriadku Ruskej federácie). . Výnimkou sú len zákonní zástupcovia (napríklad rodičia maloletých detí). Ak vyhlásenie za maloleté dieťa podáva rodič, notársky overené splnomocnenie sa nevyžaduje.

Je možné poslať vyhlásenie 3-NDFL poštou?

Áno, daňové priznanie môžete zaslať daňovému úradu listom so zoznamom príloh.

Ktorý dátum sa považuje za dátum podania vyhlásenia pri odoslaní poštou: dátum odoslania vyhlásenia alebo dátum, keď ho prijal daňový úrad?

Za deň podania vyhlásenia daňovému úradu sa považuje dátum odoslania (dátum na poštovej pečiatke. Ak je teda vyhlásenie odoslané do 24 hodín od posledného dňa podania, považuje sa za podané včas (článok 8 článku 6.1 daňového poriadku Ruskej federácie).

Podal som vyhlásenie a potom som zistil, že je v ňom chyba, čo mám robiť?

Musíte predložiť aktualizované vyhlásenie, kde opraviť chybu. Na titulnej strane vyhlásenia budete musieť uviesť číslo úpravy. Ak ide o prvé vysvetlenie, uveďte „1--“, ak druhé – „2--“ atď.

Prijímanie výpisu od štátu. registra ruských podnikateľov dostáva každý jednotlivý podnikateľ okrem práv na slobodné podnikanie a niekoľkých výhod množstvo povinností. Požiadavky daňového regulátora musia byť splnené včas a v plnom rozsahu. Ignorovaním čo i len malej časti povinností daňových poplatníkov riskuje súkromný podnikateľ, že sa dostane do veľkých problémov, ktoré môžu ovplyvniť nielen finančnú situáciu jednotlivého podnikateľa, ale ho zbaviť aj slobody.

7 druhov základných priznaní pre individuálnych podnikateľov v roku 2018

Podaním daňového priznania všetci daňovníci Ruskej federácie nahlásia štátnemu daňovému regulátorovi prijaté príjmy a ich zdroje, vynaložené výdavky, základ dane, výhody uplatňované deklarantom a výšku zaplatenej dane do rozpočtu.

Na základe tohto dokumentu Federálna daňová služba Ruskej federácie monitoruje výber daní za všetkých daňových poplatníkov v krajine. Toto je oficiálny oznamovací dokument, všetky úkony týkajúce sa deklarácie sú upravené daňovým a trestným zákonníkom Ruskej federácie.

Vyhlásenie pre každú daň sa podáva inšpektorátu v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa (s niektorými výnimkami) podľa určitého formulára schváleného Federálnou daňovou službou Ruskej federácie a Ministerstvom financií Ruskej federácie.

V článku č. 289 Daňového poriadku Ruskej federácie „Daňové vyhlásenie“ sa priamo uvádza, že za včasné poskytnutie výpočtov pre priznanie sú priamo zodpovední všetci jednotliví podnikatelia bez ohľadu na to, či majú daňové povinnosti alebo preddavky. Každý podnikateľ musí po vykazovacom a zdaňovacom období podať priznania za druh dane zodpovedajúci daňovému systému.

Aj daňoví agenti pre daň z príjmov fyzických osôb (vo väčšine prípadov ide o fyzických osôb podnikateľov) musia podávať hlásenia za každé zdaňovacie obdobie. Táto povinnosť sa daňovníkom zbavuje len vtedy, ak prestanú vykonávať podnikateľskú činnosť.

Počet a druhy vykazovania sú určené daňovým režimom, ktorý si podnikatelia zvolia pri registrácii samostatného podnikateľa alebo pri prevádzkovaní súkromného podnikania. Z piatich daňových systémov musia priznania podávať len podnikatelia, ktorí podnikajú v štyroch systémoch: základný (všeobecný) daňový režim (OSNO), zjednodušený daňový režim (USN), daň z imputovaného príjmu (UTII) a poľnohospodársky režim. daň (Jednotná poľnohospodárska daň) . Podnikatelia v patentovom systéme (PSN) sú oslobodení od oznamovacej povinnosti.

Výsledkom je 7 typov daňových priznaní, ktoré môžu súkromní podnikatelia v rôznych daňových režimoch použiť pri príprave výkazov pre regulátora (IFTS). Prvé 3 z nižšie uvedeného zoznamu sa vzťahujú na všeobecný daňový režim, ostatné - na preferenčné. Existuje samostatná (nulová) deklarácia, ktorá funguje pre všetky režimy:

• vyhlásenie 4-NDFL;
• výpočet 3-NDFL;
• priznanie k DPH;
• priznanie podľa zjednodušeného daňového systému;
• daňové podávanie správ o imputovanej dani (UTII);
• poľnohospodárske daňové priznanie (UST);
• jednotného zjednodušeného vyhlásenia.

Všetky hlásenia sú rozdelené do 2 hlavných typov – podľa období podávania: ročné a štvrťročné. Na konci roka sa podáva: 3-NDFL, priznania v zjednodušenom režime a Jednotná poľnohospodárska daň. Každý štvrťrok sa uzatvára vykazovanie DPH a imputovanej dane.

Okrem hlavných typov daňových výkazov existujú aj majetkové priznania pre individuálnych podnikateľov k dani z nehnuteľností, dopravy a pozemkov. Prenajímajú sa len v prípade, že existuje podnikateľský majetok.

Okrem ročného (3-daň z príjmu fyzických osôb, zjednodušený daňový systém, jednotná poľnohospodárska daň) a štvrťročného (DPH a UTII) formy platby existuje aj jedno zjednodušené vyhlásenie a 4-daň z príjmu fyzických osôb, ktoré sa podávajú v určitých situácie

Vyhlásenie podľa OSNO - maximálne vykazovanie pre individuálnych podnikateľov

Ak porovnáme daňové režimy, tak všeobecný systém má maximálny objem podávania správ o priznaniach počas zdaňovacieho obdobia.

Najjednoduchšie na prípravu (a prvé na predloženie) je výhľadové vyhlásenie vo formulári 4-NDFL. Regulátor podľa nej vydáva preddavkové platby individuálnym podnikateľom. Tieto výpočty vykonáva podnikateľ samostatne a predkladá ich Federálnej daňovej službe do piateho dňa po mesiaci, v ktorom podnikateľ dostal svoj prvý príjem. Toto je minimálny formulár, ktorý zaberá jednu stranu.

Stručný návod na vyplnenie požadovaných riadkov:

• v hornej časti vyhlásenia - DIČ súkromného podnikateľa - uvádzame číslo uvedené v osvedčení jednotlivého podnikateľa;
• riadok „číslo úpravy“ - zadajte „0- -“ (nula a dve pomlčky). Ak sa podáva aktualizované vyhlásenie (ak sa výška príjmu zmení o viac ako 50%), uvedieme: „1-“, „2-“ atď.;
• „zdaňovacie obdobie“ – vykazovací rok;
• riadok „predložené daňovému úradu (kód)“ - uveďte kód federálnej daňovej služby, v ktorej je individuálny podnikateľ zaregistrovaný, môžete ho skontrolovať kliknutím na odkaz;
• „kód kategórie daňových poplatníkov“ – jednotliví podnikatelia uviedli „720“ (osoby vykonávajúce súkromnú prax – „730“, právnici – „740“, individuálni podnikatelia – vedúci roľníckych fariem – „770“);
• „Kód OKTMO“ - kód obce v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa, nájdete na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie alebo;
• „Celé meno“ - podľa pasu jednotlivého podnikateľa;
• „kontaktné telefónne číslo“ - číslo je uvedené vo formáte „+7 (kód)xxxxxxxx“;
• „výška odhadovaného príjmu (rub.)“ - plánovaný príjem jednotlivého podnikateľa (vrátane výdavkov). Čísla vložíme do rubľov bez kopejok, zarovnáme ich doprava;
• „na strane 1 s priloženými sprievodnými dokumentmi alebo ich kópiami“ - individuálny podnikateľ nie je povinný poskytnúť tieto vysvetlenia, umiestnime tri pomlčky;
• „Potvrdzujem správnosť a úplnosť údajov uvedených v tomto vyhlásení“ – uveďte „1“, ak ho predkladá fyzická osoba, a „2“, ak ho potvrdí jeho zástupca;
• „podpis“ – potvrdený individuálnym podnikateľom.

Niekoľko nuancií, ktoré je potrebné vziať do úvahy pri vypĺňaní a odosielaní 4-NDFL:

• nie sú potrebné dokumenty, ktoré potvrdzujú plány jednotlivých podnikateľov na príjem z mikropodnikania (nie je to zodpovednosťou jednotlivých podnikateľov);
• súkromný podnikateľ nezodpovedá za svoj výpočet príjmu vo forme 4-NDFL;
• Ak predpokladáte, že váš plánovaný ročný príjem prekročí (alebo klesne) o viac ako 50 %, musíte podať druhé (opravné) vyhlásenie Federálnej daňovej službe a daňové úrady prepočítajú preddavky. Úplné úpravy zálohových platieb (preplatok alebo dlh) sa vykonajú podľa vyhlásenia 3-NDFL na konci vykazovaného obdobia.

Prosím, majte na pamäti: jednotliví podnikatelia, ktorí pôsobia v rámci OSNO dlhšie ako prvý vykazovací rok, nemusia predkladať vyhlásenie o budúcnosti.

Hlavnou správou jednotlivého podnikateľa o výsledkoch roka je vyhlásenie 3-NDFL - toto je hlavný dokument o dani z príjmu fyzických osôb. osôb

Platby dane z príjmov fyzických osôb musí daňový úrad prijať do 30. apríla. Ak termín nahlasovania pripadne na víkend, termín sa posúva na prvý pracovný deň nasledujúceho týždňa. Vyhlásenie 3-NDFL obsahuje údaje z Knihy príjmov, výdavkov a účtovníctva domácnosti. operácie (KUDiR). Podnikatelia v OSNO sú povinní udržiavať tento dokument neustále, v aktuálnom režime.

Fotogaléria: ukážka vyplnenia 3-NDFL

Titulná strana vyhlásenia 3-NDFL, vzorové plnenie Vyhlásenie 3-NDFL, strana 2, vzorové plnenie Tretia strana 3-NDFL Záverečná strana 3-NDFL

Neexistujú žiadne prísne požiadavky na vytváranie a predkladanie správ vo formulároch 4-NDFL a 3-NDFL, môžu sa generovať a podávať akýmkoľvek dostupným spôsobom: na papieri alebo elektronicky (podrobné informácie o tom, ako podávať vyhlásenia Federálnej daňovej službe; nájdete v samostatnej kapitole nižšie).

Aktuálne tlačivá na vyplnenie daňových priznaní k dani z príjmov fyzických osôb si môžete stiahnuť.

Pri zvažovaní problematiky priznania dane z príjmu fyzických osôb by ste si mali všímať dve životné situácie:

• zatvorenie jednotlivých podnikateľov;
• dočasné zastavenie prevádzky.

Ak sa podnikateľ rozhodne ukončiť svoju činnosť ako súkromný podnikateľ, je povinný:

• 5 dní po ukončení podnikania podať 3-NDFL daňové priznanie o skutočných príjmoch za vykazované obdobie;
• zaplatiť daň do 15 kalendárnych dní odo dňa podania priznania.

Sú prípady, keď podnikateľ v zdaňovacom období nepodniká, nedosahuje príjmy a na jeho bežných účtoch nie je žiadny peňažný tok. Táto skutočnosť neoslobodzuje individuálnych podnikateľov od poskytovania 3-NDFL (pozri článok č. 289 daňového poriadku Ruskej federácie). Na konci vykazovacieho obdobia, v štandardnej lehote na priznanie dane z príjmov fyzických osôb (do 30. apríla), je podnikateľ povinný podať regulátorovi daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb. Ak sa činnosť nevykonávala počas celého obdobia, vyhlásenie 3-NDFL bude „nulové“. Toto je názov pre štandardné vykazovanie, kde sa do stĺpca s jednotkami fyzického ukazovateľa príjmu, na ktorý sa vzťahuje daň, zapíše nula.

Pokuty za vyhýbanie sa daňovému priznaniu fyzických osôb sú veľmi vážne. A ak podnikateľ môže čeliť maximálne 200 rubľov za nepredloženie formulára 4-NDFL, potom môžu sankcie za 3-NDFL dosiahnuť astronomické rozmery, podrobnejšie na konci článku.

Video: vyplnenie daňového priznania podľa tlačiva 3-NDFL

Tretím typom hlásenia, ktoré musí jednotlivý podnikateľ predložiť OSNO, je priznanie k DPH.

Priznanie dane z pridanej hodnoty sa uskutočňuje každý kalendárny štvrťrok, do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.

Súkromní podnikatelia, ktorých príjem za 3 mesiace nepresiahne 2 milióny rubľov, majú nárok na výnimku z podávania daňového priznania k DPH a platenia daní.

Potrebujete vedieť: Výpočty DPH sa daňovému úradu predkladajú iba prostredníctvom elektronickej správy dokumentov (EDF). Priznanie k DPH podané v papierovej forme Federálna daňová služba nebude akceptovať.

Ak daňový regulátor zistí chyby, ktoré majú za následok podhodnotenie výšky dane, podnikateľ dostane výzvu na poskytnutie aktualizovaného priznania. Tento problém je potrebné vyriešiť do 5 pracovných dní – vypracujte vyhlásenie o úprave alebo dokážte svoj prípad poskytnutím ďalších podporných dokumentov. Ak pri chybe vo výpočtoch daňového priznania k DPH nedošlo k podhodnoteniu platby dane alebo prekročeniu výšky odvodu dane, správca dane nad tým „prižmúri oči“, ale bude potrebné uviesť vysvetlenie.

Video: predĺžené priznanie DPH

Musíte vedieť: v prípade, že podnikateľ nemal v zdaňovacom období (štvrťrok) transakcie podliehajúce DPH (faktúry neboli vystavené protistranám) a na bežných účtoch nebol žiadny peňažný tok, fyzická osoba má právo poskytnúť Federálnej daňovej službe jednotné (zjednodušené) vyhlásenie.

Formulár zjednodušeného nulového vyhlásenia je možné stiahnuť na neziskovej webovej stránke Poradcu prostredníctvom odkazu. Zároveň, ak štandardné hlásenie o DPH musí byť zaslané daňovému úradu iba v elektronickej forme, potom je možné podať zjednodušené daňové priznanie k DPH aj cez EDI aj v papierovej forme. Lehota na podanie jednotného daňového priznania k DPH je 20. deň po skončení kalendárneho štvrťroka.

Ďalším východiskom zo situácie, ak individuálny podnikateľ nemieni pracovať s DPH, je zbaviť sa ohlasovacej povinnosti na 1 rok (na dlhšie obdobie sa výnimka neposkytuje). Na tento účel musíte inšpektorátu predložiť 2 dokumenty do 20. dňa mesiaca, v ktorom chce jednotlivý podnikateľ obchádzať DPH:

• oznámenie o zrušení DPH (formulár je možné stiahnuť z odkazu);
• výpis z účtovnej knihy o príjmoch a nákladoch podnikateľa.

V tomto prípade bude potrebné vykonať zjednodušené vyhlásenie o DPH iba raz na konci vykazovaného roka.

Tabuľka: Pravidlá pre deklarovanie aktivít v rámci OSNO v roku 2018

Pravidelnosť	ohlasovací formulár	Konečný termín			nuansy
každý štvrťrok	priznanie k DPH	do 25. dňa prvého mesiaca nasledujúceho štvrťroka	25.04.2018	Ja štvrť	Dostupné iba cez EDI
			25.07.2018	II štvrťrok
			25.10.2018	III štvrťrok
			25.01.2019	IV štvrťrok
štvrťroku bez DPH transakcií	Jednotné (zjednodušené) vyhlásenie	do 20	individuálne		obdobia, v ktorých neprebiehala žiadna činnosť
rok	Vyhlásenie 3-NDFL	do 30. apríla	30.04.2018	rok	musia byť prenajaté, a to aj v prípade absencie individuálnej podnikateľskej činnosti
Nie	Vyhlásenie 4-NDFL	oddelene	5 dní nasledujúceho mesiaca od nástupu do práce		výhľadové vyhlásenie

Nuansy deklarovania podľa osobitných režimov, nuly

Preferenčné daňové režimy boli vyvinuté špeciálne pre malé podniky, aby sa zabezpečila optimálna interakcia medzi daňovou službou a jednotlivými podnikateľmi. Vyznačujú sa zjednodušeným vykazovaním a formulármi, ktoré sa dajú pomerne ľahko vyplniť. Priznania pre rôzne daňové režimy sa podávajú daňovému úradu v rôznom čase, majú rôzne formy a frekvenciu podávania osobitných výpočtov. Rozdielne sú aj režimy. Každý osobitný režim má nuansy pri podávaní nulových správ, ako aj počas sviatkov, keď sa individuálny podnikateľ rozhodne pozastaviť svoju činnosť.

Dôležité: pre všetky osobitné režimy (s výnimkou PNS) zostáva jedna všeobecná požiadavka - výpočty priznania, ako aj daňové účtovníctvo sa za žiadnych okolností nezrušia (článok 289 daňového poriadku Ruskej federácie).

Priznanie podľa zjednodušeného daňového systému

Jednotliví podnikatelia využívajúci zjednodušené zdaňovanie (STS) deklarujú výsledky svojej činnosti raz ročne. Konečný dátum vykazovania pre zjednodušený daňový systém je 30. apríl.

Pozrime sa bližšie na štandard vypĺňania vyhlásenia o zjednodušenom systéme zdaňovania (STS), ako najbežnejší spôsob. Navyše, toto nahlasovanie je pomerne čerstvé – posledný formulár zjednodušeného vyhlásenia bol právne vytvorený v roku 2016. Od tohto obdobia musia všetci jednotliví podnikatelia podávať výkazy pomocou tohto vzoru.

Prvé pravidlo, ktoré treba dodržať pri vypĺňaní formulárov pre akýkoľvek výpočet priznania (nielen zjednodušený daňový systém), je, že daňové údaje sa vždy zaokrúhľujú na celé číslo podľa aritmetického pravidla: ak je suma za desatinnou čiarkou menšia ako päťdesiat kopejok - smerom nadol (0), 50 kopejok. a vyššie - až do rubľa.

Pozrime sa, ako sa vypĺňajú riadky a polia titulnej strany vyhlásenia o zjednodušenom daňovom systéme a aké údaje zadávame na stránke s informáciami o súkromnom podnikateľovi:

• Individuálny podnikateľ INN, vložte pomlčky do riadku kontrolného bodu (tieto polia sú len pre spoločnosti);
• číslo -"0-" - pre prvé vyhlásenie za vykazované obdobie, ak sa predkladá opravný výpočet, uveďte "1-" atď.;
• zdaňovacie obdobie (kód) - ak je výpočet za rok - kód číslo 34, ak je fyzická osoba podnikateľa zrušená, potom 50;
• predložené daňovému úradu (kód) - zadajte kód federálnej daňovej služby (zvyčajne prvé 4 číslice DIČ podnikateľa);
• na mieste (účtovníctvo) (kód) - 120 (toto je kód pre všetkých individuálnych podnikateľov);
• forma reorganizácie, likvidácia (kód) - dať pomlčku;
• DIČ/KPP reorganizovanej organizácie - pomlčka;
• OKVED - pre hlavnú činnosť stačí zadať prvé 4 číslice, potom pomlčky.

Na zvyšné strany uvádzame čísla na výpočet príjmov a výdavkov. Všeobecné pravidlá výpočtu:

• vo výpočtových blokoch sa sumy príjmov, ako aj sumy, ktoré znižujú daň, považujú za kumulatívny súčet: v druhom štvrťroku pripočítame výšku príjmov (výdavkov) tohto obdobia k číslam prvého obdobia atď. .;
• v digitálnych blokoch, kde nie sú údaje, dávame všade pomlčky;
• sadzbu dane uvádzame ako číslo (bez znaku percenta), sadzbu, s ktorou podniká individuálny podnikateľ (od 0 % do 15 %), ak neexistujú desatiny, dáme pomlčku;
• Kód OKTMO - kód obce, nájdete na webovej stránke Federálnej daňovej služby Ruskej federácie alebo kliknutím na odkaz.

Vezmite prosím na vedomie: stačí vyplniť a odoslať Federálnej daňovej službe stránky, pre ktoré sú uvedené čísla vo vyhlásení jednotlivých podnikateľov (v hláseniach je potrebné niečo ukázať). Ak na stránke nie sú žiadne údaje, takéto hárky odstránime.

Napríklad, ak individuálny podnikateľ nevykonával podnikateľskú činnosť, pri zostavovaní správy stačí vyplniť titulnú stranu a 2 jej časti. Pre všetky vypočítané údaje vložte pomlčky.

Výšku platieb „za seba“ na povinné zdravotné poistenie a dôchodkové poistenie tiež nie je potrebné fixovať, pretože výška dane nemôže byť záporná. Preto sa pri absencii príjmov nezohľadňujú náklady jednotlivých podnikateľov.

A ešte niečo: ak sa vyhlásenie podáva na papieri, listy nezošívajte.

Upozornenie: keď podnikateľ prejde zo zjednodušeného daňového systému na imputáciu alebo si vezme patent, nemusí priznať príjem podľa osobitného dokumentu. Keďže takýto prechod nezruší činnosti zjednodušenia.

Konečné vyhlásenia sa tiež nepredkladajú Federálnej daňovej službe, keď súkromný podnik prechádza likvidačným (alebo konkurzným) konaním.

Fotogaléria: vzor vyplnenia nulového vyhlásenia zjednodušeného daňového systému

Titulná strana nulového hlásenia podľa zjednodušeného daňového systému Nulové hlásenie zjednodušeného daňového systému, strana 2 Záverečná strana nulového hlásenia

Podávanie správ o jednotnej poľnohospodárskej dani

Daňové priznanie sa príliš nelíši od zjednodušených výpočtov. Účtovanie príjmov, nákladov a strát v rámci jednotnej poľnohospodárskej dane sa vykonáva podľa KUDiR podnikateľa.

Rozdiel je len vo vzore vyhlásenia, ako aj v termíne na podávanie správ, ktoré je potrebné predložiť Federálnej daňovej službe do 31. marca. Výpočty pre poľnohospodársku daň sa predkladajú každoročne, ako aj pre zjednodušený daňový systém. Požiadavky na vyplnenie formulára sú prakticky rovnaké.

Keď individuálny podnikateľ ukončí podnikanie v rámci zjednodušeného režimu alebo poľnohospodárskej dane, musí:

• oznámte svoje rozhodnutie Federálnej daňovej službe do 15 dní;
• potom je povinné vypracovať a odoslať daňovému úradu záverečné vyhlásenie;
• Zákonom ustanovená lehota na tento postup je 25. deň mesiaca nasledujúceho po uzávierke.

Inovácie pri vyhlasovaní UTII

Vyhlásenia o jedinej imputovanej dani sa predkladajú Federálnej daňovej službe na základe výsledkov každého štvrťroka. Fyzický podnikateľ musí podať správu o imputácii do 20. dňa po skončení štvrťroka.

Dôležité: od roku 2017 majú jednotliví podnikatelia na imputovaných daniach s najatým personálom právo znížiť UTII nielen na poistné pre zamestnancov (ako predtým), ale aj na platby „za seba“ za povinné dôchodkové poistenie (OPI).

Ďalšie obmedzenie daňového regulátora a ministerstva financií - podnikateľ na imputovanú daň nemá právo vyhotovovať nulové priznania. Ak individuálny podnikateľ nepodniká a na jeho bežné účty sa neuskutočňujú žiadne platby dlhšie ako mesiac, má právo odhlásiť sa v rámci imputácie a prejsť na zjednodušený režim, pričom svoj zámer oznámi daňovému úradu. V takom prípade musíte podať žiadosť o prechod na iný režim daňovému úradu do 5 pracovných dní od zastavenia činnosti fyzického podnikateľa.

Ak je podnik úplne zatvorený na UTII, musí to podnikateľ oznámiť daňovému úradu; A podať záverečné pripísané daňové priznanie. Priznanie v tomto prípade prebieha v štandardnej lehote – do 20. dňa po skončení kalendárneho štvrťroka.

Tabuľka: termíny na predloženie priznaní v rámci preferenčného zaobchádzania v roku 2018

Pravidelnosť	ohlasovací formulár	termín	termín nahlasovania v roku 2018/obdobie		nuansy
Ročne	Vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme	do 30. apríla	30.04.2018		pri použití zjednodušeného daňového systému založeného na patente sa priznanie nepodáva. Nulové zúčtovanie sa poskytuje v štandardnom časovom rámci
Ročne	Vyhlásenie o jednotnej poľnohospodárskej dani	do 31. marca	31.03.2018
Štvrťročne	Vyhlásenie UTII	do 20	20.04.2018	Ja štvrť	ak nedošlo k žiadnej činnosti, podáva sa zjednodušené priznanie v štandardnej lehote
			20.07.2018	II štvrťrok
			22.10.2018	III štvrťrok
			21.01.2019	IV štvrťrok

Ako podať vyhlásenie Federálnej daňovej službe

Všetky priznania s výnimkou jedného - DPH - je možné podať daňovému úradu v elektronickej aj papierovej podobe.

Prijímanie a registrácia obchodných daňových priznaní môže prebiehať niekoľkými spôsobmi; pozrime sa na nuansy pri podávaní priznania:

• Vyhlásenie je možné podať osobne Federálnej daňovej službe v mieste registrácie jednotlivého podnikateľa alebo v niektorých prípadoch podnikania závisí od daňového režimu. Napríklad pri jednej imputovanej dani sa musí podávať hlásenie na mieste, kde sa táto činnosť vykonáva, keďže UTII je regionálna daň, ktorá sa platí do rozpočtu obce.
• Ak podnikateľ nemá možnosť alebo čas osobne sa dostaviť na kontrolný úrad, má právo zaslať tlačivo prostredníctvom zákonného zástupcu podnikateľa. V takom prípade je potrebné vyhotoviť doklad pre oprávnenú osobu, ktorý ho najskôr notársky overí. V každom prípade musí byť vyhlásenie podpísané osobným podpisom jednotlivého podnikateľa.
• V prvom a druhom prípade je všetko jasné, pokiaľ ide o termín na podanie a prijatie vyhlásenia: za dátum podania správy sa považuje okamih, keď kontrolór dostane formulár.
• Tretí spôsob, ako podať daňové priznania v papierovej forme, je diaľkové zaslanie balíka dokumentov Ruskou poštou. Je potrebné počítať s tým, že pri odosielaní je potrebné vyhotoviť súpis prílohy, inak nemusí byť protokol akceptovaný. Oznámenie o prijatí vyhlásenia (alebo odmietnutí) bude v tomto prípade podnikateľovi zaslané doporučene. V tomto prípade sa za dátum podania vyhlásenia považuje dátum potvrdený poštovou pečiatkou.
• Existuje ďalší online spôsob, ako podať daňové priznanie - prostredníctvom webovej stránky Federálnej daňovej služby Ruskej federácie pomocou služby „Predkladanie daňových a účtovných správ v elektronickej forme“. Ide o pilotný projekt pre daňové úrady. Na prácu v ňom potrebujete: mať kľúč elektronického podpisu, zaregistrovať sa v systéme „Identifikátor predplatiteľa“ na portáli, nainštalovať potrebný softvér. Na prvý pohľad sa to môže zdať ako dlhý a komplikovaný proces, no zvážte, koľko času môžete neskôr ušetriť. S touto službou je jeden problém – zatiaľ nie je možné pomocou nej posielať daňové priznanie k DPH. Zvyšok prehľadov je k dispozícii v plnom znení. Dokument sa považuje za odoslaný Federálnej daňovej službe v deň odoslania. Oznámenie o prijatí (alebo vrátení na úpravu) je zaslané na e-mail jednotlivého podnikateľa.
• Najlepšou možnosťou na vygenerovanie vyhlásenia je zaslanie balíka elektronických dokumentov overených vylepšeným kvalifikovaným elektronickým podpisom (ECES). To možno vykonať prostredníctvom operátora elektronickej správy dokumentov (EDF). Toto je najpohodlnejší a najefektívnejší spôsob vytvárania správ. Na stránke portálu Federálnej daňovej služby Ruskej federácie „Organizácie - operátori správy elektronických dokumentov“ môžete zistiť, ktoré spoločnosti majú právo na takéto činnosti, ako aj objasniť, kde sa nachádza najbližšie certifikačné centrum. V tomto prípade sa vyhlásenie považuje za prijaté okamihom jeho odoslania. Individuálny podnikateľ dostáva všetky pripomienky a vysvetlenia do svojej osobnej poštovej schránky.

Existujú 2 prípady, keď súkromní podnikatelia musia podávať daňové priznania iba pomocou EDI:

• personál viac ako sto ľudí;
• priznanie a všetky podklady k vykazovaniu k dani z pridanej hodnoty (DPH).

Elektronický dokument nie je len prevádzkové podávanie správ Federálnej daňovej službe, tu si môžete vymieňať dokumenty s protistranami, komunikovať s vládnymi službami atď.

Je potrebné poznamenať niekoľko nepopierateľných výhod podávania daňových priznaní prostredníctvom elektronických komunikačných kanálov:

• Nie je potrebné prísť na obhliadku, hlásenia sa generujú a prenášajú odkiaľkoľvek na svete (pokiaľ je internet) a kedykoľvek počas dňa či noci, čo výrazne šetrí čas obchodníka.
• Balík dokumentov nie je potrebné tlačiť.
• Jednou z najdôležitejších výhod je minimalizácia možných chýb. Hlásenie je generované v požadovanom formáte, všetky polia sú kontrolované systémom, nesprávne údaje jednoducho neprejdú interným overením.
• Systém obsahuje iba aktuálne šablóny. Podnikateľ nestráca čas hľadaním formulárov alebo zmenou zastaraných formulárov. Všetky verzie sa aktualizujú automaticky.
• Záruky včasného doručenia dokumentov a informácií o ich prechode.
• Ochrana hlásenia pred úpravami neoprávnenými osobami.
• Úplné informácie o zúčtovaní jednotlivých podnikateľov so štátnym rozpočtom, prijímaní online certifikátov, výpisov, správ o vyrovnaní atď.

Prečo boli termíny podávania hlásení a získavania spätnej väzby od daňového úradu o prijatí (vrátení) priznaní tak podrobne zvážené, sa ukáže, ak si objasníme, aké sankcie hrozia za oneskorené priznanie.

Pokuty a sankcie

Hlavnou povinnosťou podnikateľov voči štátnemu rozpočtu je včasné a správne vykazovanie pre výpočet daní a odvodov a platenie všetkých ustanovených daňových poplatkov načas. Regulátor to prísne sleduje.

Porušenie daní podlieha správnym sankciám aj trestnému stíhaniu.

Pokuty pre individuálnych podnikateľov legalizujú články č. 119, 122, 123 a 126 Daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj článok č. 198 Trestného zákona Ruskej federácie. Vysvetľujú hlavné typy protiprávneho konania jednotlivých podnikateľov pri priznaní daní a podávaní správ. Sankcie sa vzťahujú na všetky oznamovacie dokumenty bez ohľadu na to, v akom daňovom režime súkromný podnik pôsobí.

Pozrime sa, akú zodpovednosť má podnikanie v oblasti daňovej legislatívy, tie články daňového poriadku a trestného zákona Ruskej federácie, ktoré upravujú daňové priznanie:

• Pokuta 1 000 rubľov alebo 5 % z akumulovanej dane - ak je daňové priznanie oneskorené (alebo chýba). Stojí za zmienku, že pokuta sa účtuje za každý celý (a čiastočný) mesiac omeškania. Zároveň platí obmedzenie hornej hranice pokuty – nesmie presiahnuť 30 % z celkovej sumy dane. Toto hovorí článok č. 119 „Nepodanie daňového priznania“ daňového poriadku Ruskej federácie.
• 10 dní omeškania stačí na to, aby Federálna daňová služba zablokovala všetky bežné účty jednotlivého podnikateľa (ako aj jeho bankové karty ako fyzických osôb).
• 200 rubľov je pokuta za nesprávne podanie daňového priznania. Nemá zmysel podávať papierové tlačivo, ak daňové úrady požadujú elektronickú formu – hlásenie nebude akceptované a za meškanie môže dostať aj pokutu (článok 119 ods. 1).

Článok č. 120 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje sankcie za porušenie požiadaviek na správne priznanie zdaniteľných predmetov, účtovanie príjmov a výdavkov. V tomto prípade sú sankcie závažnejšie:

• 10 000 rubľov - daňový úrad vyberie od individuálnych podnikateľov za významné chyby vo výpočtoch priznania, ak sa v jednom zdaňovacom období zistia nepresnosti.
• 30 000 rubľov - ak Federálna daňová služba zistí porušenia vo vyhlásení za 2 alebo viac vykazovaných období.
• 40 000 rubľov alebo 20 % zo sumy dane - ak sa preukáže, že deklarant podhodnotil základ dane (minimálna je pokuta 40 000 rubľov).

Daňový zákonník Ruskej federácie, článok 122 „Nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie daňových súm“ stanovuje sankcie:

• 20 % zo sumy dane - ak daň nie je zaplatená včas alebo čiastočne;
• 40 % - ak daň nie je zaplatená úmyselne s cieľom zatajiť platby dane.

§ 123 upravuje protiprávne konanie fyzického podnikateľa, keď je daňovým agentom. Daňový agent, ktorý nezrazí alebo neodvedie daň (napríklad daň z príjmu fyzických osôb), sa trestá pokutou vo výške dvadsať percent zo sumy dane.

Ak súkromný podnikateľ nepredloží daňovému úradu požadované doklady alebo neposkytne potrebné vysvetlenia k priznaniam, môže mu byť uložená pokuta podľa článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie:

• 200 rubľov za každý dokument, ktorý nebol predložený včas.
• 10 000 rubľov - za falošné dokumenty alebo za odmietnutie predložiť požadované dokumenty Federálnej daňovej službe.
• „Ak si neželáte, aby boli vymerané pokuty a penále, aby váš bežný účet fungoval pre firmu a nezostal zmrazený, zaplaťte svoj daňový dlh do 8 pracovných dní. Dôkladne skontrolujte všetky výpočty a čísla v daňových priznaniach. Uistite sa, že všetky výdavky sú zdokumentované.
• Ak sa stane, že Federálna daňová služba zablokovala váš účet, musíte v plnej miere splniť všetko, čo daňový úrad požaduje - splatiť dlh, poskytnúť regulátorovi potrebné dokumenty. V opačnom prípade nebude účet odblokovaný. Po splnení požiadavky je daňová služba povinná zrušiť zákaz používania účtu do jedného pracovného dňa.

Najzávažnejšie sankcie za daňový únik falšovaním daňového priznania sú uvedené v § 198 Trestného zákona Ruskej federácie:

• Ak sa individuálny podnikateľ vyhýba plateniu daní tým, že nepredloží priznanie (iné daňové výkazy), falšuje údaje pri priznaní daní v prípade, že súhrnná suma dane za 3 roky presahuje 900 tisíc rubľov. podnikatelia môžu:
• pokuta od sto do tristo tisíc rubľov;
• (alebo) podliehajúci povinnej práci - do jedného roka;
• (alebo) zatknutie alebo väzenie - od 6 mesiacov do jedného roka.
• Podobné akcie, keď je výška skrytých daní na 3 roky viac ako 4,5 milióna rubľov, budú podliehať:
• pokuta - od dvesto do päťsto tisíc rubľov;
• (alebo) povinná práca alebo trest odňatia slobody - až tri roky.

Na základe skutočnej súdnej praxe je zrejmé, že existuje veľa schém daňových únikov so zámerným skresľovaním deklarácie, pričom ľudia dostávajú reálne tresty odňatia slobody s náhradou škôd do rozpočtu Ruskej federácie.

Za porušenie daňových zákonov hrozia nielen pokuty, ale aj väzenie.

Stojí za zmienku: ak individuálny podnikateľ splatí dlh daňovému úradu (aspoň čiastočne) pred súdnym pojednávaním, môže to zmierniť trest.

Uveďme len 2 príklady trestných vecí týkajúcich sa daňových trestných činov, za ktoré boli podnikatelia odsúdení na skutočný trest odňatia slobody, ako aj daňové poplatky a pokutu:

• Vyhlásenie o podhodnotených informáciách o príjme: Ussurijské hory. Prímorským územným súdom M. bol odsúdený podľa časti 1 čl. 198 Trestného zákona Ruskej federácie. Odsúdený predal 22% podiel na základnom imaní spoločnosti Evis LLC a získal príjem vo výške takmer 17 miliónov rubľov. Pri priznaní dane z príjmu fyzických osôb vykázal príjem 4 000 rubľov. V dôsledku toho sa pokúsil vyhnúť dani vo výške 2,1 milióna rubľov. (vec č. 1–54/2011).
• Fiktívny tok dokumentov, ktorý zvyšuje odpočty s cieľom vyhnúť sa dani z príjmu fyzických osôb: verdikt vyniesol Okresný súd Zavodsky v Orel. Podnikateľ B. bol odsúdený podľa 2. časti ust. 198 Trestného zákona Ruskej federácie. Odsúdený obchodoval s výrobkami, za 2 roky jeho príjem dosiahol 227 miliónov rubľov, vybral peniaze z bežných účtov - 161 miliónov rubľov. V daňových priznaniach k dani z príjmov fyzických osôb túto hotovosť označil ako výdavky fyzického podnikateľa a pri kontrole poskytol prevádzkovateľom fiktívne zmluvy a prvotné účtovné doklady. Únik dane z príjmu fyzických osôb vo výške viac ako 20 miliónov rubľov. a vyústila do uväznenia jednotlivého podnikateľa (prípad č. 1–295/2010).

Pri dodržiavaní všetkých pravidiel daňových úradov môžete pokojne a kompetentne podnikať. Na ceste k úspechu je dôležité dodržiavať zákony a kontrolovať všetko, čo súvisí so vzťahmi s regulačnými orgánmi.