Platby dane zahŕňajú: Druhy platieb daní

Rozpočet na všetkých jeho úrovniach zohráva obrovskú úlohu pri rozvoji a prosperite štátu, podpore vedecko-technického pokroku (rozpočtové financovanie výskumu a vývoja), rozvoji ekonomiky (najmä nie ziskových, ale spoločensky významných odvetví ekonomika) prostredníctvom investícií, dotácií a pod. K fungovaniu štátneho rozpočtu dochádza prostredníctvom špeciálnych ekonomických foriem - príjmov a výdavkov, vyjadrujúcich postupné etapy prerozdeľovania hodnoty sociálneho produktu sústredeného v rukách štátu. Príjmy slúžia ako finančná základňa štátu a výdavky slúžia na uspokojovanie sociálnych potrieb. Rozpočtové príjmy vyjadrujú ekonomické vzťahy, ktoré vznikajú medzi štátom a organizáciami, podnikmi a občanmi v procese tvorby rozpočtového fondu krajiny. Finančná politika štátu sa niekedy nazýva fiškálna politika. Ak finančnú politiku rozložíme na jej zložky, potom rozpočtová politika je politika súvisiaca s vládnymi výdavkami; daňová politika – príjmy vlády. Fiškálna politika je kľúčovým prvkom vládnej finančnej regulácie.

Poplatok - v súlade s článkom 8 Daňového poriadku Ruskej federácie povinný príspevok vyberaný od organizácií a jednotlivcov, ktorého zaplatenie je jednou z podmienok vykonávania právne významných úkonov vo vzťahu k platiteľom poplatkov štátnymi orgánmi. , samosprávy, iné oprávnené orgány a úradníci vrátane poskytovania niektorých práv či vydávania povolení (licencií). Zaplatenie poplatku je jednou z podmienok, aby orgány štátnej správy, iné oprávnené orgány a funkcionári vykonali niektoré právne významné úkony v záujme poplatníkov, t.j. Hlavným znakom poplatku je jeho individuálna odmena, keďže platiteľ zaplatením poplatku sleduje vždy určité ciele (poskytnúť mu akékoľvek práva alebo získať licenciu), a preto je vždy individuálne odmeňovaný (keďže ako ekvivalent dostáva určité úkony, ktoré sú pre neho právne významné orgány a funkcionári).

Povinnosť platiť poplatok vzniká, mení sa a zaniká, ak existujú dôvody ustanovené Daňovým poriadkom Ruskej federácie alebo iným zákonom o poplatkoch v závislosti od „výšky“ poplatku.

Odhaľuje sa koncept funkcie zbierky ako finančnej a právnej inštitúcie.

Tvrdí sa, že výška cla (sadzba poplatku) stanovená štátom sa môže líšiť v závislosti od regulačných účelov.

Prvýkrát v ruskej finančnej vede sa dospelo k záveru, že dôležitá úloha a význam inštitútu inkasa v systéme fiškálnych platieb (účel inkasa) nie je určovaný ani tak jeho fiškálnymi ako skôr jeho regulačnými prejavmi. Poplatok by tak mal slúžiť ako prekážka pre občanov pri získaní práva a ako prekážka, aby občania svoje práva nezneužívali.

Uvádza sa, že porušenie princípu ekvivalencie poplatkov v smere prekročenia sadzby poplatku nad nákladmi štátu možno odôvodniť len vo výnimočných prípadoch na regulačné účely. V opačnom prípade má fiškálna funkcia výberu charakter fiškálnej funkcie dane.

Skúma sa otázka vzťahu regulačnej a fiškálnej funkcie vo finančnej a právnej inštitúcii inkasa a dochádza k záveru, že v procese evolúcie finančnej a právnej inštitúcie inkasa jej fiškálna funkcia postupne stráca svoj dominantný význam. pričom sa zvyšuje úloha regulačnej funkcie zberu.

V priebehu štúdia miesta inkasa v systéme daňových platieb autor zdôvodňuje nedostatok objektívnych dôvodov na rozlíšenie pojmov „inkaso“ a „daňové inkaso“ zo strany Ústavného súdu Ruskej federácie, ako aj ako nedostatok zákonných dôvodov na stanovenie daňových poplatkov mimo daňového poriadku.

Na rozdiel od daní, ktoré sa vyberajú na uspokojenie kolektívnych potrieb ľudí, poplatky za poskytovanie „špeciálnej služby“ platiteľovi vyberá vláda. Význam „špeciálnej služby“ je poskytnúť platiteľovi dodatočné opatrenia na ochranu jeho práv a oprávnených záujmov. Poskytovanie „špeciálnych služieb“ oprávnenými orgánmi a úradníkmi platiteľovi zároveň pomáha chrániť záujmy neobmedzeného počtu osôb, t. „Špeciálna služba“ je v konečnom dôsledku poskytovaná v záujme celej spoločnosti. Na verejné účely štát často zo zákona zaväzuje platiteľa, aby kontaktoval vládnu agentúru so žiadosťou o „špeciálnu službu“.

Subjekty oprávnené na právne významné úkony, za ktoré sa ukladajú povinnosti štátu, sú charakterizované ako oprávnené orgány a funkcionári, ktorí plnia verejnoprávne povinnosti, ktoré im ukladajú regulačné právne akty, a vykonávajú právomoci vo vzťahu k poplatníkom.

Znak obligatórnej štátnej povinnosti je charakterizovaný motívmi, ktoré podnecujú platiteľa povinnosti obrátiť sa na oprávnené orgány a úradníkov na právne významné úkony. Väčšinou je potreba takéhoto ošetrenia stanovená zákonom, v niektorých prípadoch závisí výlučne od vôle platiteľa. Povinnosť platiť štátnu povinnosť je neoddeliteľne spojená s jej obligatórnym charakterom, t. s možnosťou štátu použiť osobitné prostriedky ovplyvňovania porušovateľov pravidiel o konaní pri platení štátnych povinností. Ako taký prostriedok sa zvažuje mechanizmus nátlaku na zaplatenie štátnej dane a možnosť uplatnenia opatrení týkajúcich sa zodpovednosti podľa daňového poriadku Ruskej federácie za nezaplatenie alebo neúplné zaplatenie štátnej dane.

Zaplatenie štátnej povinnosti je len jednou z podmienok vykonávania právne významných úkonov vo vzťahu k platiteľovi; Ďalšou povinnou podmienkou je žiadosť záujemcu vyhotovená v riadnej procesnej forme.

Cieľom vyberania štátnych ciel je zvýšiť povedomie platiteľov cla. Štátna povinnosť má dve funkcie: disciplinárnu - ako hlavnú funkciu a fiškálnu - ako vedľajšiu funkciu. Disciplinárna funkcia sa obsahovo zhoduje s účelom vyberania štátnych povinností a je vykonávaná v procese dosahovania tohto cieľa. Fiškálna funkcia pozostáva z finančnej podpory činnosti štátu a (alebo) obcí

Nedaňové príjmy, ako aj daňové príjmy zriaďujú zastupiteľské orgány Ruskej federácie a zakladajúce subjekty Ruskej federácie. Zoznam nedaňových príjmov je rovnaký pre rozpočty všetkých úrovní a ustanovuje ho zákon o rozpočtovej klasifikácii. Druhy nedaňových príjmov určuje rozpočtový zákonník Ruskej federácie.

Nedaňové formy mobilizácie finančných zdrojov majú charakteristické znaky, ktoré ich odlišujú od daňových príjmov:

• · postup pri zriaďovaní, výpočte a vyberaní upravuje súbor regulačných dokumentov, podľa ktorých môžu byť nedaňové príjmy povinné alebo fakultatívne, vyberané na dobrovoľnom a povinnom základe;
• · neboli stanovené špecifické sadzby, platobné podmienky, výhody a iné daňové prvky;
• · veľké cieľové použitie výnosov, zakotvené v právnych úkonoch podľa postupu výpočtu a výberu každej konkrétnej platby;
• · žiadne prísne plánovanie; v praxi sa vykonáva na základe skutočných tržieb za predchádzajúce obdobia s prihliadnutím na dynamiku, mieru inflácie a zmeny v legislatíve.
• · do skupiny nedaňových príjmov patria značne heterogénne platby, ktorých príjem do rozpočtu má rôzne dôvody. Všetky majú spoločné to, že nejde o dane.

Nedaňovými príjmami sú platby, ktoré sú v rozpočte klasifikované podľa charakteru ich príjmov a zahŕňajú kompenzované transakcie z priameho poskytovania rôznych druhov služieb štátom a predaja tovaru, ako aj niektoré bezodplatné platby vo forme pokuty alebo iné sankcie za porušenie zákona, konfiškácie a všetky dobrovoľné nenávratné bežné príjmy z neštátnych zdrojov.

Takže podľa právnych predpisov Ruskej federácie medzi nedaňové príjmy patria:

• - príjmy z používania majetku vo vlastníctve štátu alebo obce;
• - príjem z predaja alebo iného scudzenia majetku vo vlastníctve štátu a obce;
• - príjmy z platených služieb poskytovaných príslušnými vládnymi orgánmi, orgánmi miestnej samosprávy, ako aj rozpočtovými inštitúciami v pôsobnosti federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a orgánov miestnej samosprávy;
• - finančné prostriedky prijaté v dôsledku uplatnenia opatrení občianskej, administratívnej a trestnej zodpovednosti a iné sumy núteného zaistenia;
• - príjem vo forme finančnej pomoci a rozpočtových pôžičiek prijatých z rozpočtov iných úrovní rozpočtového systému Ruskej federácie;

ako aj iné nedaňové príjmy. Vyplýva to z čl. 51 Rozpočtového zákonníka Ruskej federácie.

Hlavným zdrojom nedaňových príjmov rozpočtov na všetkých úrovniach rozpočtového systému Ruskej federácie sú príjmy z používania majetku vo vlastníctve štátu alebo obce.

Uvažovaná skupina nedaňových príjmov zohľadňuje:

• · peňažné prostriedky prijaté formou nájomného alebo inej úhrady za dočasnú držbu a užívanie alebo dočasné užívanie majetku vo vlastníctve štátu alebo obce;
• · finančné prostriedky prijaté vo forme úrokov zo zostatkov rozpočtu na účtoch v úverových inštitúciách;
• · finančné prostriedky získané prevodom majetku v štátnom alebo obecnom vlastníctve, zabezpečeného zábezpekou, do správy trustu;
• · úhrada za použitie rozpočtových prostriedkov poskytnutých iným rozpočtom, cudzím štátom alebo právnickým osobám odplatne a splatne;
• · príjmy vo forme zisku pripadajúceho na podiely na základnom imaní obchodných partnerstiev a spoločností alebo dividendy z akcií vo vlastníctve Ruskej federácie, zakladajúcich subjektov Ruskej federácie alebo obcí;
• · časť zisku štátnych a obecných podnikov, ktorá zostáva po zaplatení daní a iných povinných platieb;
• · iné príjmy poskytované právnymi predpismi Ruskej federácie z používania majetku, ktorý je majetkom štátu alebo obce.

Vedecká platnosť daňových formulárov závisí od odbornosti tých, ktorí sa podieľajú na reforme daňových vzťahov, a od stupňa demokratickej, právnej vyspelosti občanov, plnosti ich participácie na rozdeľovaní vytvorenej hodnoty, ako aj od organizačnej a právna forma vlastníctva. Rôznorodosť daňových foriem umožňuje lepšie pokryť celú rôznorodosť foriem príjmov daňovníkov, určitým spôsobom ovplyvňovať rôzne aspekty ich činnosti, implementovať funkcie do procesov regulácie a riadenia a zároveň výrazne znížiť psychologický dopad daňovej tlače v dôsledku určitého prerozdelenia celkovej dane poslanej do rozpočtu daňovými poplatníkmi pri viacerých súkromných daniach zasielaných do rozpočtov rôznych úrovní štátnej správy a sociálnych fondov.

K tvorbe rozpočtových príjmov na rôznych úrovniach dochádza prostredníctvom daňových a nedaňových druhov príjmov, ako aj prostredníctvom bezodplatných prevodov.

Daňovými príjmami sú federálne, regionálne a miestne dane ustanovené daňovou legislatívou Ruskej federácie, ako aj penále a pokuty.

Nedaňové príjmy zahŕňajú:

príjmy zo zahraničnej ekonomickej činnosti;

príjmy z používania majetku štátu alebo obce;

príjmy z poskytovania platených služieb rozpočtovými inštitúciami v pôsobnosti federálnych výkonných orgánov, výkonných orgánov zakladajúcich subjektov federácie a samospráv;

finančné prostriedky prijaté v dôsledku uplatňovania opatrení občianskej, administratívnej a trestnoprávnej zodpovednosti vrátane pokút, konfiškácií, odškodnenia, ako aj finančné prostriedky prijaté ako náhrada za škody spôsobené Ruskej federácii, zakladajúcim subjektom federácie, obciam a iným čiastkam nútený záchvat;

platby za využívanie prírodných zdrojov;

ostatné nedaňové príjmy;

príjem vo forme finančnej pomoci prijatej z rozpočtov iných úrovní rozpočtového systému Ruskej federácie, s výnimkou rozpočtových pôžičiek a rozpočtových úverov.

Bezodplatné transfery zahŕňajú príjmy prijaté bezplatne od fyzických a právnických osôb, medzinárodných organizácií, zahraničných vlád a pripísané do príslušného rozpočtu. Rozpočtové príjmy môžu zahŕňať aj bezodplatné prevody na vzájomné vysporiadanie (vzájomným vyrovnaním sa rozumejú transakcie zahŕňajúce presun finančných prostriedkov medzi rozpočtami rôznych úrovní v prípade zmien daňových alebo rozpočtových právnych predpisov Ruskej federácie, ku ktorým došlo po schválení rozpočtu). zákona, a preto neboli zohľadnené v zákone, ako aj pri prenose právomocí financovať výdavky alebo prevody príjmov).

1. januára 2005 boli z daňového systému odstránené clá, ktoré niekoľko rokov tvorili viac ako 30 % štruktúry príjmov federálneho rozpočtu. Mechanicky sa tak od roku 2005 výrazne zvýšil podiel nedaňových príjmov na tvorbe rozpočtu.

Colné poplatky

Clá a colné poplatky majú veľký význam v hospodárskej a finančnej politike štátu. Prostredníctvom nich sa uskutočňuje obchodná politika štátu a regulácia domáceho trhu s tovarom v jeho vzťahu so svetovým trhom.

Clá a poplatky sú v podstate dane vyberané, keď tovar prekročí colnú hranicu krajiny jedným alebo druhým smerom. Ich úhrada je povinná. Je to však jedna z podmienok poskytnutia možnosti platiteľovi prepraviť tovar z územia jedného štátu na územie druhého. Clá majú teda kompenzačný charakter, čím sa odlišujú od daní.

Hlavné ciele výberu ciel možno formulovať nasledovne: racionalizácia tovarovej štruktúry dovozu tovaru, udržanie primeraného pomeru dovozu a vývozu tovaru, pomery devízových príjmov a výdavkov, vytvorenie podmienok pre progresívne zmeny štruktúra výroby a spotreby tovarov, chrániaca národné hospodárstvo pred nepriaznivými vplyvmi vonkajšieho trhu . V súčasnosti je jednou z najdôležitejších úloh zabezpečiť podmienky pre rýchlu a efektívnu integráciu Ruska do svetovej ekonomiky.

Vyberanie cla upravuje najmä súčasná colná legislatíva. Zákon Ruskej federácie z 21. mája 1993 č. 5003-1 „O colnom sadzobníku“ (v znení zmien a doplnení z roku 2014).

Zákon ustanovuje postup tvorby a uplatňovania colného sadzobníka Ruskej federácie - nástroja obchodnej politiky a štátnej regulácie domáceho trhu s tovarom vo vzťahu k svetovému trhu, ako aj pravidlá ukladania cla na tovar. pri ich presune cez colnú hranicu Ruskej federácie. Hlavnými cieľmi colného sadzobníka sú:

racionalizácia komoditnej štruktúry dovozu tovaru do Ruskej federácie;

udržiavanie racionálneho pomeru vývozu a dovozu tovaru, devízových príjmov a výdavkov na území Ruskej federácie;

vytváranie podmienok pre progresívne zmeny v štruktúre výroby a spotreby tovaru v Ruskej federácii;

ochrana hospodárstva Ruskej federácie pred nepriaznivými vplyvmi zahraničnej konkurencie;

zabezpečenie podmienok pre efektívnu integráciu Ruskej federácie do svetovej ekonomiky.

Clo je povinná platba do federálneho rozpočtu vyberaná colnými orgánmi v súvislosti s pohybom tovaru cez colnú hranicu colnej únie a v iných prípadoch určených v súlade s medzinárodnými zmluvami členských štátov colnej únie a (príp. ) právne predpisy Ruskej federácie. Clá sa delia na dovozné vrátane sezónnych a vývozné.

Výšku cla určuje colný sadzobník, ktorý obsahuje zoznamy tovarov podliehajúcich clu.

Platiteľmi cla sú podniky, inštitúcie, organizácie a občania prepravujúci tovar cez colnú hranicu Ruskej federácie (na dovoz a vývoz).

V Ruskej federácii sa uplatňujú tieto typy colných sadzieb:

ad valorem, vypočítané ako percento z colnej hodnoty zdaneného tovaru;

špecifické, účtované v stanovenej výške za jednotku zdaniteľného tovaru;

kombinovanie oboch týchto druhov colného zdanenia.

Vláda Ruskej federácie môže ustanoviť tieto druhy ciel: sezónne.

Na rýchlu reguláciu vývozu tovaru môže vláda Ruskej federácie zaviesť sezónne clá. V tomto prípade sa neuplatňujú colné sadzby stanovené colným sadzobníkom. Doba platnosti sezónnych ciel nemôže presiahnuť šesť mesiacov v roku. Sezónne colné sadzby stanovené na vývoz tovaru uvedeného v zákone nemôžu presiahnuť sumy ustanovené v tomto článku.

Colné výhody na tovar dovážaný do Ruskej federácie sa poskytujú v súlade s Colným kódexom colnej únie a medzinárodnými zmluvami členských štátov colnej únie.

Colné výhody pre tovar vyvážaný z Ruskej federácie sú ustanovené týmto zákonom a nemôžu byť individuálneho charakteru.

Colnou výhodou vo vzťahu k tovaru vyvážanému z Ruskej federácie sa rozumie výhoda poskytovaná na základe reciprocity alebo jednostranne pri realizácii obchodnej politiky Ruskej federácie vo forme oslobodenia od cla alebo zníženia cla. sadzba.

Postup poskytovania tarifných výhod ustanovený týmto zákonom určuje vláda Ruskej federácie.

Sadzby ciel sú jednotné a nemenia sa v závislosti od osôb dovážajúcich a vyvážajúcich tovar z Ruskej federácie, typov transakcií a iných faktorov.

Na tovar pochádzajúci z krajín, s ktorými obchodné a politické vzťahy zabezpečujú doložku najvyšších výhod, sa uplatňujú sadzby dovozných ciel Jednotného colného sadzobníka colnej únie v rámci EurAsEC.

Vo vzťahu k tovaru pochádzajúcemu z krajín, ktorých obchodné a politické vzťahy nezabezpečujú doložku najvyšších výhod, sa uplatňujú sadzby dovozných ciel Jednotného colného sadzobníka colnej únie dvojnásobné, s výnimkou prípadov udelenia colného sadzobníka. preferencie na základe ustanovení medzinárodných zmlúv členských štátov colnej únie, medzinárodných zmlúv Ruskej federácie.

Na tovar, ktorého krajina pôvodu nie je ustanovená, sa použijú sadzby dovozných ciel Jednotného colného sadzobníka colnej únie s výnimkou prípadov ustanovených medzinárodnými zmluvami členských štátov colnej únie a medzinárodnými zmluvami colnej únie. Ruskej federácie.

Sadzby vývozných ciel a zoznam tovaru, na ktorý sa vzťahujú, stanovuje vláda Ruskej federácie.

Vo vzťahu k rope a niektorým kategóriám tovarov vyrobených z ropy sa sadzby vývozných ciel stanovujú spôsobom uvedeným v článku 3.1 tohto zákona. Pre určité kategórie tovaru určené vládou Ruskej federácie, s výnimkou tovaru uvedeného v článku 3.1 tohto zákona, sadzby vývozných ciel stanovuje vláda Ruskej federácie spôsobom a podľa vzorcov ustanovených vládou Ruskej federácie.

Colnú hodnotu tovaru prepravovaného cez hranice deklaruje jeho vlastník a musí byť založená na spoľahlivých, kvantifikovateľných a zdokumentovaných informáciách. Vlastník tovaru je povinný na požiadanie colného orgánu poskytnúť všetky informácie, ktoré potrebuje. Kontrolu správnosti určenia hodnoty vykonáva colný orgán, ktorý tovar spracúva v súlade s Colným kódexom Ruskej federácie. Zároveň je zachovaná úplná dôvernosť informácií, keďže obsahujú obchodné tajomstvo. Postup určenia colnej hodnoty tovaru musí byť všeobecne platný, t.j. sa nelíšia v závislosti od zdrojov dodávky tovaru.

Vláda Ruskej federácie ustanovuje:

Pravidlá uplatňovania metód na určenie colnej hodnoty dovážaného tovaru s cieľom zabezpečiť plnenie medzinárodných záväzkov Ruskej federácie;

Postup pri určovaní colnej hodnoty dovážaného tovaru v prípade jeho poškodenia v dôsledku nehody alebo vyššej moci, ako aj v prípadoch nezákonného pohybu dovážaného tovaru cez colnú hranicu Ruskej federácie.

O správnosti deklarovanej colnej hodnoty tovaru má právo rozhodnúť colný orgán. Ak neexistujú údaje potvrdzujúce správnosť jeho určenia, alebo ak existujú dôvody domnievať sa, že informácie nie sú spoľahlivé a dostatočné, colný orgán môže na základe informácií, ktoré má k dispozícii, nezávisle určiť colnú hodnotu deklarovaného tovaru. dôsledným uplatňovaním metód na určenie colnej hodnoty. Na písomnú žiadosť deklaranta je colný orgán povinný do troch mesiacov písomne ​​vysvetliť dôvody, pre ktoré nemožno uznať deklarovanú colnú hodnotu ako základ pre výpočet cla. Ak deklarant nesúhlasí s rozhodnutím colného orgánu, má právo sa proti tomuto rozhodnutiu zákonne odvolať.

Určenie colnej hodnoty dovážaného tovaru nie je ľahká úloha. Vychádza zo zásad určovania colnej hodnoty tovaru ustanovených medzinárodným právom a všeobecne uznávanou medzinárodnou praxou a vykonáva sa použitím jednej z nasledujúcich metód na určenie colnej hodnoty tovaru:

na náklady transakcie s dovážaným tovarom;

za cenu transakcie s rovnakým tovarom;

za cenu transakcie s podobným tovarom;

odpočítanie nákladov;

pridanie hodnoty;

spôsob zálohovania.

Primárnym základom pre určenie colnej hodnoty tovaru je metóda založená na transakčnej hodnote dovážaného tovaru. Ak colnú hodnotu tovaru nemožno určiť pomocou tejto metódy, potom sa určí nasledujúcimi metódami, ktoré sa uplatňujú postupne.

Deklarant má právo zvoliť si poradie aplikácie metódy sčítania alebo odčítania.

Ak nie je možné použiť niektorú z vyššie uvedených metód na určenie colnej hodnoty tovaru, výpočty sa vykonajú pomocou metódy rezervy.

Platby za využívanie lesných zdrojov

Využívanie lesov v Ruskej federácii je spoplatnené a regulované Lesným zákonníkom Ruskej federácie (ďalej len LC RF).

Účastníkmi lesníckych vzťahov sú Ruská federácia, zakladajúce subjekty Ruskej federácie, obce, občania a právnické osoby

Použitie lešenia môže byť nasledujúcich typov:

1) ťažba dreva;

2) príprava živice;

3) obstarávanie a zber nedrevných lesných zdrojov;

4) obstarávanie potravinových lesných zdrojov a zber liečivých rastlín;

5) vykonávanie činností v oblasti poľovníctva;

6) poľnohospodárstvo;

7) vykonávanie výskumných aktivít, vzdelávacích aktivít;

8) vykonávanie rekreačných činností;

9) vytváranie lesných plantáží a ich prevádzka;

10) pestovanie lesného ovocia, bobúľ, okrasných rastlín, liečivých rastlín;

10.1) pestovanie sadivového materiálu lesných rastlín (sadenice, sadenice);

11) vykonávanie prác na geologickom štúdiu podložia, rozvoj ložísk nerastných surovín;

12) výstavba a prevádzka nádrží a iných umelých vodných útvarov, ako aj vodných stavieb a špecializovaných prístavov;

13) výstavba, rekonštrukcia, prevádzka líniových zariadení;

14) spracovanie dreva a iných lesných zdrojov;

15) vykonávanie náboženských aktivít;

Za využívanie lesov v Ruskej federácii sa platí. Za užívanie lesov sa platí nájomné alebo platba na základe zmluvy o kúpe a predaji lesa. Výška nájomného a výška úhrady podľa zmluvy o predaji a kúpe lesných porastov sa určuje v súlade s ZP.

Hodnotenie lesov (hodnotenie lesných plôch a hodnotenie vlastníckych práv vyplývajúcich z využívania lesov) sa vykonáva v súlade s federálnym zákonom z 29. júla 1998 N 135-FZ „O hodnotiacich činnostiach v Ruskej federácii“.

Predmetom prenájmu môžu byť len lesné pozemky, ktoré sú vo vlastníctve štátu alebo obce a prešli štátnym katastrálnym zápisom. Nájomná zmluva sa uzatvára na obdobie od 10 do 49 rokov, v niektorých prípadoch podľa Zákonníka práce Ruskej federácie, na 1 až 49 rokov. Nájomca, ktorý má riadne uzatvorenú nájomnú zmluvu na lesný pozemok, má po uplynutí jej doby prednostné právo na uzavretie nájomnej zmluvy na novú dobu. Nájomná zmluva na lesný pozemok vo vlastníctve štátu alebo obce sa uzatvára na základe výsledkov dražby.

Výška nájomného sa určuje na základe minimálneho nájomného stanoveného:

1. Pri užívaní lesného pozemku s odberom lesných zdrojov sa minimálna úhrada nájomného určí ako súčin sadzby úhrady za jednotku objemu lesného fondu a objemu odberu lesného fondu na prenajatom lesnom pozemku.

2. Pri užívaní lesného pozemku bez odberu lesných zdrojov sa minimálne nájomné určí ako súčin sadzby úhrady za jednotku plochy lesného pozemku a výmery prenajatého lesného pozemku.

3. Pri prenájme lesného pozemku vo federálnom vlastníctve, majetku zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, majetku obce, sadzby platby za jednotku objemu lesných zdrojov a sadzby platby za jednotku plochy lesný pozemok podľa toho zriaďuje vláda Ruskej federácie, štátne orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie, miestne orgány samosprávy.

1. Úvod
Daňový systém Ruskej federácie, ktorý je dôležitou súčasťou štátneho systému, je vedeckou komunitou a odborníkmi považovaný za súbor daní, poplatkov, ciel a iných platieb vyberaných v štáte, ako aj foriem a metód ich zriaďovanie, vyberanie, zrušenie, vyplácanie a kontrolu. V ideálnom prípade by daňový systém mal byť racionálny, zabezpečovať rovnováhu národných a súkromných záujmov, a preto by mal podporovať rozvoj podnikania, zintenzívnenie investičnej činnosti, zvyšovanie národného bohatstva Ruska a blahobyt jeho občanov.
Kvalitatívne a kvantitatívne charakteristiky, ktoré by mal mať daňový systém krajiny, sa prejavujú v prioritných cieľoch daňovej politiky. V tomto zmysle je daňová politika ako súčasť finančnej politiky sústavou zásad a metód tvorby, prijímania a vykonávania rozhodnutí v oblasti daní a daní. Tieto princípy sú spojené s tvorbou finančných zdrojov štátu potrebných na reguláciu sociálno-ekonomických procesov na rôznych úrovniach riadenia v súlade so sociálno-ekonomickými cieľmi a zámermi.
Napriek existencii značného počtu vedeckých prác venovaných analýze modernej daňovej politiky, a to aj v kontexte modernizácie daňového systému, je jednoznačne potrebné uskutočniť výskum v smere vplyvu fiškálnej politiky na udržateľnosť. rozvoja podnikania a národného hospodárstva ako celku.

2. Priority daňovej politiky Ruskej federácie a podstata nedaňových platieb
Potrebu a možnosti zlepšenia daňového systému Ruskej federácie určujú hlavné udalosti v oblasti hospodárskej politiky v poslednom období. Tieto podmienky sú spojené s ťažkou geopolitickou situáciou, rozsiahlym odlevom kapitálu z krajiny, nižšími cenami energií, bilaterálnymi sankciami a rozsiahlym oslabením kurzu rubľa. V dôsledku uvedených skutočností sa inflácia ukázala byť vyššia ako cieľová úroveň (5 %) stanovená na rok 2014 v súlade s hlavnými smermi menovej politiky Centrálnej banky Ruskej federácie na roky 2014 – 2016 a dosiahla na 11,4 %. Zároveň sa v roku 2014 zvýšilo daňové zaťaženie ruskej ekonomiky o 0,4 percentuálneho bodu. HDP v porovnaní s predchádzajúcim rokom 2013 spolu so znížením daňových príjmov v reálnom vyjadrení o 2,7 %, čo naznačuje narastajúce riziká spojené s napĺňaním príjmovej strany ruského rozpočtového systému.
V rámci medzinárodných porovnaní sa upozorňuje na vyššiu mieru daňového zaťaženia v Rusku v porovnaní s inými krajinami. Podľa MMF je teda tento ukazovateľ vyšší ako v krajinách BRICS a v Euroázijskej hospodárskej únii (výnimkou sú Brazília a Bielorusko, v ktorých je daňové zaťaženie vyššie ako v Rusku), čo poukazuje na menej atraktívnu daňovú klímu v Rusku. federácie. Na druhej strane v správe Doing Business 2015, ktorá hodnotí podmienky podnikateľského prostredia na konci roka 2013, je Ruská federácia v rebríčku krajín na 62. mieste, z toho na 49. mieste z hľadiska súhrnnej hodnoty zdanenia. indikátor; podľa ukazovateľa „Registrácia podnikov“ - 34. miesto, ktoré napriek vzdialenosti od prvej desiatky krajín vykazuje pozitívnu dynamiku, pretože na konci roku 2012 Rusko obsadilo 92. miesto v celkovom hodnotení, 56. miesto v v ukazovateli „Zdaňovanie“) a 88. mieste v ukazovateli „Registrácia podnikov“.
Problémy finančných a ekonomických podmienok aktualizujú otázky formovania efektívnej daňovej politiky štátu, o ktorých sa aktívne diskutuje tak na úrovni vedeckej a odbornej obce, ako aj v zákonodarných a výkonných orgánoch. Tento stav je spôsobený potrebou vyvinúť špecifické účinné mechanizmy daňovej politiky, ktoré môžu pôsobiť na stabilizáciu ekonomického systému krajiny, poskytujúc priaznivú daňovú klímu pre podnikanie a zároveň riešiť problémy v sociálno-ekonomickej sfére.
Moderné priority a smery daňovej politiky štátu si vyžadujú vytvorenie jednotného a koordinovaného daňového systému, zabezpečujúceho na jednej strane stabilný a dostatočný tok financií do rozpočtu a na strane druhej stimulujúce podnikateľov a obyvateľstvo k tvorivé aktivity.
V júli 2015 Ministerstvo financií Ruskej federácie zverejnilo dokument „Hlavné smery daňovej politiky Ruskej federácie na rok 2016 a na plánovacie obdobie 2017 a 2018“, v ktorom sa zdôrazňuje, že vláda Ruskej federácie neplánuje prísť s návrhmi na zvýšenie daňového zaťaženia v najbližších troch rokoch a nebude podporovať takéto iniciatívy iných právnických osôb. Kľúčovým smerom daňovej politiky bude realizácia protikrízových opatrení a aktivít, ktoré sú už naplánované v rôznych strategických dokumentoch. Tieto dokumenty zahŕňajú správy a pokyny od prezidenta Ruskej federácie a predsedu vlády Ruskej federácie, ako aj cestovné mapy schválené k dnešnému dňu v rôznych sektoroch.
Napriek množstvu progresívnych opatrení, ktoré poskytuje moderná daňová politika, je zrejmé, že je mimoriadne ťažké vybudovať daňový systém, ktorý by súčasne a plne spĺňal všeobecne uznávané zásady zdaňovania, akými sú univerzálnosť, stabilita, istota, záväznosť, spravodlivosť, - využitie času a efektívnosť.
Ďalší rozvoj daňového systému Ruskej federácie by mal zahŕňať okrem kvalitatívneho zvýšenia úrovne daňovej správy predovšetkým stimuláciu aktivácie obchodných procesov a legalizáciu tieňového sektora ekonomiky. V tomto smere platí, že „rozpočtové príjmy je možné zvýšiť nie dlhodobými manipuláciami so zmenami daňových sadzieb, mechanizmov výberu a daňovej správy, ale zvýšením podnikateľskej aktivity a rastom priemyselnej výroby“, čo bude dať impulz rastu daňových príjmov. Vo svetovej praxi široko využívaný nástroj financovania z budúcich daňových príjmov má zároveň dobré predpoklady na zvýšenie podnikateľskej aktivity.
V skutočnosti má štát dve hlavné úlohy - výber a kompetentnú distribúciu prijatých dávok v súlade s cieľmi a zámermi, ktoré sa riešia prostredníctvom implementácie fiškálnej funkcie daní. Vo všeobecnosti je kompetentné vykonávanie fiškálnej funkcie finančným základom pre stabilné fungovanie štátu a udržiavanie existujúcej spoločensko-politickej štruktúry.
Je potrebné poznamenať, že nie vždy sa na plnenie sociálno-ekonomických úloh využíva aj príjmová strana rozpočtu, v niektorých prípadoch dochádza k presunu nákladov na tretie strany a zároveň štát naďalej ručí za plnenie svojich záväzkov. Pozoruhodným príkladom je vyplácanie nemocenskej dovolenky podľa ruských právnych predpisov za prvé tri dni choroby zamestnanca zamestnávateľom. V skutočnosti je táto platba pre zamestnávateľa povinná a štát ju nekompenzuje, no z nejakého dôvodu sa táto platba nevzťahuje na platby daní a takýchto platieb je v súčasnej legislatíve veľa. To znamená, že súčasná daňová legislatíva úplne vylučuje platby vznikajúce v rámci vzťahov neupravených daňovou legislatívou, ale upravených inými regulačnými dokumentmi, na základe ktorých sa tieto platby vyberajú. Povinné opatrenie na tieto platby je zároveň stimulované štátom rôznymi sankciami, napríklad tými, ktoré sú uvedené v zákonníku o správnych deliktoch alebo v Trestnom zákone, a (alebo) umožňuje regulačným orgánom ukladať sankcie, pozastaviť obchodné operácie a (alebo) úplne uzavrieť obchod. V skutočnosti sú tieto platby trochu inou formou plnenia povinností daňovníka voči štátu, ktorý následne zabezpečuje plnenie jeho cieľov a zámerov.
Inštitút nedaňových platieb z podnikania a príjmov zo štátneho a územného rozpočtu, ako aj zvereneckých fondov sa stáva dodatočnou zárukou stability finančného systému štátu prostredníctvom zdrojov menej náchylných na ekonomické výkyvy.
Berúc do úvahy vyššie uvedené, môžeme konštatovať, že nedaňové platby sú kompenzačné a bezodplatné platby, ktoré vznikajú v rámci vzťahov neupravených daňovou legislatívou. Tieto platby uskutočňujú organizácie a individuálni podnikatelia v prospech tretích strán vrátane štátnych orgánov. Sú ustanovené rôznymi vládnymi nariadeniami na rôznych úrovniach vlády, ktorých nedodržiavanie sa trestá súčasnou legislatívou a ohrozuje existenciu podniku alebo znemožňuje normálne fungovanie.

3. Nedaňové platby a ich vplyv na efektivitu podnikania
Nedaňové platby zahŕňajú:
– povinné príspevky na požiarnu bezpečnosť,
– environmentálne platby,
- úhradu zamestnávateľom za prvé tri dni choroby zamestnanca,
- parafiškály,
- poistné,
- platené parkovisko,
- platby za osobitné posúdenie pracovných podmienok,
- bezpečnostné opatrenia pri práci,
– platby za povinné lekárske prehliadky a lekárske prehliadky zamestnancov,
– požiadavka mať elektronický digitálny podpis pre určité kategórie podnikov na komunikáciu so štátnymi orgánmi a štátnymi mimorozpočtovými fondmi,
– nákup pokladničného zariadenia a mesačné platby za údržbu (okrem osôb uplatňujúcich patentový systém zdaňovania a jednotnú daň z imputovaných príjmov),
– platby sanitárnej a epidemiologickej stanici,
– platby držiteľom autorských práv za použitie diel,
- patentové platby,
- platby za certifikáciu,
– platby samoregulačným organizáciám za určité druhy činností,
– náklady na vytvorenie a aktualizáciu potrebného súboru dokumentov (zákon o ochrane práv spotrebiteľov, vojenská registrácia, životné prostredie, osobné záznamy, zákon o osobných údajoch, zákon o boji proti terorizmu atď.),
– recyklačný poplatok, povinné školenia a ďalšie školenia pre pracovníkov vrátane napríklad ochrany práce atď.
Toto nie je úplný zoznam, vytvorený na základe aktuálnych regulačných dokumentov a má významný vplyv na fiškálnu záťaž podnikov, najmä malých a stredných. V podstate takmer každý štátny útvar má nejaké, vr. obchodné stavby, ktoré spĺňajú určité požiadavky tohto odboru a sú ním akreditované, ktoré sa zaoberajú poskytovaním rôznych druhov služieb alebo prípravou na inšpekcie týmito odbormi (napríklad montáž a údržba požiarnych hlásičov licencovanými obchodnými organizáciami na ministerstve). núdzových situácií). To všetko výrazne ovplyvňuje finančnú situáciu organizácií, najmä malých podnikateľov, a vytvára pracovné podmienky, v ktorých podniky nedokážu fungovať v súlade so všetkými predpismi, čo vedie ku korupcii a núti podniky ísť do tieňa.
Nedostatočná pozornosť venovaná špecifikám činnosti malých a stredných podnikov pri navrhovaní a implementácii regulačných rozhodnutí znižuje úroveň dôvery podnikateľov v štát, vytvára ďalšie stimuly pre podniky na prechod do tieňového sektora ekonomiky a neutralizuje pozitívne efekty implementácie vládnych podporných opatrení. Novovzniknutý podnik teda musí mať v čase registrácie kompletnú potrebnú dokumentáciu, čo je však v praxi mimoriadne zriedkavé. Analýza vykonaná metódou odborných posudkov odhalila, že novootvorený malý podnik musí minúť 200 až 450 tisíc rubľov naraz. na nedaňové platby v zmysle podpory dokumentácie na zabezpečenie minimálnej možnej bezpečnej úrovne prevádzky. Patria sem doklady týkajúce sa osobitného posúdenia pracovných podmienok, požiarnej bezpečnosti, likvidácie odpadu a pod. V tomto prípade musí podnik nevyhnutne uzavrieť niekoľko zmlúv s komerčnými organizáciami, napríklad na údržbu požiarnych hlásičov, ktoré zabezpečujú významné mesačné platby. Ak sa otvorí výrobný závod, tieto náklady sa zvýšia približne 1,3-krát. Ročné pravidelné nedaňové platby sa môžu pohybovať od 3 do 25 % z obratu spoločnosti (uvažovali sa podniky s tržbami do 150 miliónov rubľov ročne), čo pre malý podnik, berúc do úvahy oficiálne platby daní a oficiálne daňové zaťaženie , je kritickou hodnotou najmä pre malé podniky.
Viaceré opatrenia ako zvýšenie platieb poistného, ​​zrušenie zvýhodnenia dane z majetku právnických osôb pre platiteľov osobitných daňových režimov, zavedenie živnostenskej dane, zavedenie nových požiadaviek na osobitné posudzovanie pracovných podmienok, svojvoľné zmeny v r. usporiadanie nestacionárnych maloobchodných predajní neprispelo k rozvoju malých a stredných podnikov v niektorých zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie, čo viedlo k zníženiu počtu takýchto objektov a mnohých ďalších.
Súčasný stav výrazne zlepšilo čiastočné moratórium na vykonávanie kontrolných opatrení pre novovzniknuté podniky, ktoré im umožňuje pripraviť potrebný súbor dokumentácie počas prvých troch rokov prevádzky, pretože po uplynutí moratória sa v podniku začínajú hromadné kontroly regulačnými orgánmi. To je jeden z hlavných dôvodov zatvorenia väčšiny podnikov, najmä malých, v prvých troch rokoch po otvorení. Štát totiž umožňuje prvé tri roky pracovať bez potrebných dokladov, čo sa týka napríklad ochrany práce, personálnej evidencie a pod. a garantuje absenciu kontrol, no o tri roky budú všetky regulačné úrady (a je ich viac ako sto) vykonávať kontroly podľa plánu.
Podnikateľskú verejnosť v posledných rokoch znepokojuje neúmerné zaťaženie podnikania nedaňovými platbami, ktoré formálne nepodliehajú regulácii legislatívou o daniach a poplatkoch či poistnom. Hlavné smery daňovej politiky tradične zohľadňovali priority štátu vo vzťahu k platbám regulovaným legislatívou o daniach a poplatkoch. Vzhľadom na význam nedaňových platieb a význam ich podielu na celkovej záťaži podnikania je tejto problematike venovaná samostatná časť v Hlavných smeroch daňovej politiky Ruskej federácie na rok 2016 a na plánovacie obdobie roku 2017. a 2018. Toto je časť „Povinné nedaňové platby a fiškálna záťaž podnikania“, odhaľuje hlavné opatrenia na obmedzenie nedaňových platieb na štyri roky.
V súčasnosti je v základnom registri viac ako 70 nedaňových platieb, ktoré majú rôznu právnu a ekonomickú povahu, postup pri vzniku vymeriavacích základov, sú roztrúsené v rôznych odvetvových zákonoch a nie sú nijako kodifikované.
Rozmanitosť typov nedaňových platieb podľa rôznych kritérií je uvedená v tabuľke 1, ktorú sme zostavili z pohľadu syntézy teórie a praxe nedaňových platieb.

stôl 1
Klasifikácia nedaňových platieb pre obchodné štruktúry

Funkcia klasifikácie	Druhy nedaňových platieb
V závislosti od úrovne regulácie	Federálne predpisy Regionálne predpisy Akty orgánov samosprávy Ďalšie regulačné dokumenty
Podľa predmetu spojenia s typmi a špecifikami činnosti subjektu	Univerzálny (pre všetky subjekty trhového hospodárstva) Špeciálne (v závislosti od typu aktivity)
Podľa obsahu	Za užívanie štátneho majetku Na využitie prírodných zdrojov Za poskytovanie služieb verejnými orgánmi Za poskytovanie služieb komerčnými a neziskovými organizáciami Množstvo núteného zabavenia (sankcie) Ostatné platby
Podľa charakteru príjmov rozpočtu	Zaplatené Bezodplatne
Podľa miesta zápisu	Rozpočet (federálny, regionálny, miestny) Trustové fondy Komerčné a neziskové organizácie
V čase nahrávania	Berú sa do úvahy od okamihu, keď správny alebo súdny akt nadobudne účinnosť (napríklad správne pokuty) Účtujú sa od momentu poskytnutia služby, napríklad licenčné poplatky za právo vlastniť, nosiť, používať zbrane, príjmy z poskytovania platených služieb súkromnými bezpečnostnými zložkami)
Podľa typu následkov	Trestné (správne, trestnoprávne, iné predpisy) Nepotrestaný
Podľa typu podnikania	Mikropodnikanie Malý biznis Stredný biznis Veľký biznis
Podľa veľkosti nedaňového zaťaženia podnikania	Prijateľné Kritické Katastrofálne
Na základe pomeru objemu prípravy primárnych dokumentov a výšky jednej platby	Veľký objem primárnych dokumentov s nevýznamnými (od 100 rubľov) sumami (napríklad správne pokuty, štátne poplatky) Priemerný objem primárnych dokumentov s nevýznamnými sumami (100 RUB za certifikát) (napríklad poplatok za informácie z registra diskvalifikovaných osôb) Malý objem primárnych dokumentov so značným poplatkom (napríklad zmluvy o poskytovaní platených služieb súkromnými bezpečnostnými jednotkami)
V hlavných oblastiach reformy	Platby, ktoré si vyžadujú systémové rozhodnutia o samotných princípoch ich výberu Platby, na ktoré sa vyžaduje dočasné moratórium Platby, ktoré je vhodné zrušiť Platby, ktoré by mali zostať nezmenené

Charakteristickými znakmi nedaňových platieb sú teda:
– nesystémovosť stanovovania druhov a postupov na výber platieb, na rozdiel od daňových príjmov zakotvených v daňovom zákonníku Ruskej federácie sú nedaňové platby stanovené v pomerne veľkom počte regulačných právnych aktov rôznej právnej sily;
– povinnosť podnikateľského subjektu mať určitý súbor dokumentov;
– schopnosť vykonávať inšpekcie;
– spravidla nepravidelnosť príjmov do rozpočtu pod vplyvom prírodných (nepredvídateľných) okolností, keďže ich platitelia majú často právo vybrať si službu poskytovanú štátom alebo ju odmietnuť (napr. cena). Daňovníci takúto možnosť nemajú.
Podľa Účtovnej komory Ruskej federácie na základe odborno-analytického podujatia „Analýza prítomnosti a stavu regulačného metodického rámca pre tvorbu nedaňových príjmov federálneho rozpočtu, ako aj zaužívanej praxe prípravy prognóza príjmov,“ dospelo sa k záveru, že pri tvorbe nedaňových platieb vo väčšine prípadov neexistovali miery finančného a ekonomického opodstatnenia. Vo viacerých prípadoch sadzby nezodpovedali trhovým podmienkam, regulačné právne akty nedefinovali načasovanie revízie sadzieb a potrebu ich indexácie s prihliadnutím na úroveň inflácie a kedy bola indexácia vykonaná, jej výška nezodpovedala úrovni inflácie, čo viedlo k podhodnoteniu prognózy a skutočnej výšky nedaňových príjmov .

4. Hlavné politické problémy týkajúce sa nedaňových platieb
Analýza praxe výberu nedaňových platieb a materiálov vedeckých diskusií k tejto problematike nám umožňuje identifikovať nasledujúce hlavné politické problémy týkajúce sa nedaňových platieb.
1. Viaceré nedaňové platby sú svojou ekonomickou povahou podobné clám alebo daniam štátu, napríklad väčšina poplatkov za poskytovanie platených služieb a náhrady nákladov štátu, užívateľské poplatky za rádiofrekvenčné spektrum a za využívanie lesných zdrojov. Zdá sa byť vhodné zahrnúť do daňového poriadku niektoré nedaňové platby.
2. Podnikateľskú činnosť sprevádza celý rad nedaňových platieb, ktoré boli prijímané v rôznych časoch. Nedefinujú úplne základné pravidlá pre tvorbu týchto platieb. Predovšetkým pravidlá pre základ vzniku, zásady určovania výšky a sadzby platby, frekvenciu zmien sadzieb s prihliadnutím na ekonomickú realizovateľnosť a úroveň inflácie, kontrolu správcov nad platbou a zodpovednosť za nezaplatenie. neboli definované.
3. Nedaňové platby sa líšia právnou a ekonomickou povahou, postup pri vytváraní základov dane je určený rôznymi odvetvovými zákonmi a nie je nijako kodifikovaný.
4. Sadzby nedaňových platieb nie sú včas revidované, v tejto problematike nie je jednotný prístup, a to tak v súvislosti s infláciou, ako aj v súvislosti so zmenami podmienok fungovania podnikateľských subjektov. V dôsledku toho rozpočet nielenže nedostáva potrebné príjmy, ale je nútený vynakladať ďalšie výdavky z dôvodu nesprávnej administratívy v tejto oblasti.
5. Legislatíva neukladá hlavným správcom príjmov predkladať prognózy nedaňových príjmov na nasledujúci rozpočtový rok a plánovacie obdobie vypočítané vhodnými metódami.
6. Pri výpočte daňového zaťaženia podnikania sa nezohľadňujú celkové sumy nedaňových platieb, ktoré vážne zaťažujú finančnú zložku podnikateľskej činnosti.
V júni 2015 vláda schválila moratórium na zvýšenie zaťaženia množstva nedaňových platieb. Zavedenie šiestich platieb bolo odložené do roku 2019, existujúce moratórium bolo predĺžené o ďalších päť, zvýšenie taríf za poistenie nebezpečných zariadení bolo zamietnuté, hoci predtým sa plánovalo ich zvýšenie 1,5–3,5-krát, bolo prijaté rozhodnutie odložiť environmentálny poplatok, normy prípustné poplatky za odvádzanie odpadových vôd. Odmietli tiež zvýšiť poplatok za uloženie odpadu pre priemyselné podniky a poplatok za povoľovanie činnosti odpadového hospodárstva. Podľa ministerstva hospodárskeho rozvoja budú môcť podniky v dôsledku zavedenia moratória ušetriť približne 1,5 bilióna rubľov. V „Podpore Ruska“ (organizácia zastupujúca záujmy malých podnikov) sa úspory odhadovali len na 1 bilión rubľov.

5. Závery
Množstvo opatrení prispeje k riešeniu problémov politiky nedaňových platieb, ktoré sa právom stali predmetom daňovej politiky Ruskej federácie. Patrí medzi ne vykonanie analýzy zloženia a štruktúry nedaňových platieb, vypracovanie Kódexu nedaňových platieb, vykonanie prepracovanej štúdie hodnotenia vplyvu nedaňových platieb na finančnú výkonnosť podnikateľských štruktúr s cieľom identifikovať nadmerné náklady a v konečnom dôsledku objasnenie metodiky výpočtu daňového zaťaženia a fiškálneho zaťaženia. Logické je zjednotenie dokumentov a formulárov, štruktúrovaných podľa druhu podnikania podľa druhu spolkového zákona č. 209-FZ z 29. júna 2015 o zavedení štandardnej listiny pre právnické osoby, napr. podmienky, opatrenia na ochranu práce, platby za povinné lekárske prehliadky a lekárske prehliadky pracovníkov atď.
Hodnotenie efektívnosti daňovej politiky štátu by sa preto malo uskutočňovať porovnaním výsledkov vyjadrených v náraste daňových príjmov do rozpočtov rôznych úrovní a daňovej klímy, prejavujúcej sa vo výške a dynamike fiškálneho zaťaženia.

Nedaňové platby sú predmetom veľkej pozornosti štátu. V blízkej budúcnosti sa plánuje vniesť do tohto systému úplný poriadok - zjednotiť nedaňové platby, upevniť jednotné princípy ich tvorby a vyberania. Niektoré platby budú zrušené. Vznik nových platieb a zvýšenie existujúcich sadzieb sa stanú ekonomicky realizovateľnejšie. V tomto článku si povieme, čo sú to nedaňové platby a ako sa zmenili na legislatívnej úrovni.

Naučíš sa:

• Aký je rozdiel medzi daňovými a nedaňovými platbami?
• Čo je zahrnuté v nedaňových platbách.
• Aký dopad majú nedaňové platby na podnikanie?
• Čo sú nedaňové platby do rezervy univerzálnej služby?
• Ako sa vyvíja register nedaňových platieb.
• Na ktoré nedaňové platby sa vzťahuje moratórium?
• Vytvorí sa kód nedaňových platieb?

Aký je rozdiel medzi daňovými a nedaňovými platbami?

V Rusku existujú dane aj nedaňové platby. Zároveň, spoliehajúc sa na daňový poriadok Ruskej federácie, je problematické jasne rozlišovať medzi týmito dvoma typmi platieb. V súčasnosti je právnym kritériom na rozlíšenie platby dane od nedaňovej platby znak odvetvovej úpravy, podľa ktorej sa daňové povinnosti riadia normami daňového poriadku Ruskej federácie a nedaňové povinnosti upravujú normy iných právnych odvetví. Pozrime sa podrobnejšie na rozdiel medzi daňovými a nedaňovými platbami.

Platenie dane je povinnosť, ktorá sa objaví vždy, ak existuje predmet zdanenia. Daň je stanovená a uložená zákonom, čo znamená, že sa musí platiť povinne a bezplatne. Tento typ platby je abstraktný a nemá žiadny účel.

Na dosiahnutie určitých záujmov a cieľov sa platí poplatok alebo poplatok. Tí, ktorí platia poplatok alebo poplatok, sú osoby, ktoré kontaktujú špeciálne inštitúcie, aby získali služby, ktoré potrebujú. Z teoretického hľadiska sa clo a poplatky vyberajú na pokrytie nákladov orgánu, ktorý ich vynaloží pri výkone svojej činnosti. V tomto prípade nedochádza k stratám ani čistému zisku.

Existujú štyri typy nedaňových platieb. Nedaňové platby zahŕňajú:

1. Platba za poskytovanie rôznych druhov služieb. Občania prispievajú určitou sumou štátu, aby získali právo na používanie alebo prevádzku, ako aj na zabezpečenie toho, aby štátne orgány vykonali akékoľvek akcie. Príklady zahŕňajú kolkové poplatky alebo kolkové poplatky za meracie prístroje.
2. Platby za používanie federálneho majetku a majetku ruských subjektov. Inými slovami, ide o náhradu za použitie zdrojov (platba za vodu, lesné príjmy, poplatky za rybolov).
3. Platby-pokuty. Občania platia štátu určité sumy v prípade porušenia právnych noriem. Príklady: správne pokuty, výnosy z predaja zhabaného majetku.
4. Výnosy z predaja cenných papierov, federálneho majetku a majetku ruských subjektov. Ide o vládne úvery, vládne krátkodobé záväzky a príjmy z privatizácie.

To znamená, že dane sú nútené poplatky, ktoré občania Ruskej federácie platia štátu. Dane nie sú platbami za určité služby vládnych agentúr. Ide o rozdiel medzi odvodmi daní z ciel az verejných súkromných a právnických príjmov.

Na čo slúžia nedaňové platby?

Daňový systém Ruskej federácie určite potrebuje zlepšenie, keďže v posledných rokoch je tu dosť zložitá geopolitická situácia. Kapitál vo veľkom opúšťa krajinu, klesajú ceny energií, zavádzajú sa bilaterálne sankcie a rubeľ rýchlo slabne. Ak porovnáme Rusko s inými krajinami, naše daňové zaťaženie je podstatne vyššie. Podľa MMF prevyšuje ukazovatele krajín BRICS a Euroázijskej hospodárskej únie (výnimkou sú Brazília a Bielorusko, kde je daňové zaťaženie väčšie ako v Ruskej federácii). To všetko svedčí o nepriaznivej daňovej situácii v Rusku.

Problémy vo finančnom a hospodárskom sektore jasne naznačujú, že by sa mala vytvoriť efektívna daňová politika. V súčasnosti sú touto problematikou znepokojené legislatívne a výkonné orgány, ako aj vedecká a odborná verejnosť. Je potrebné vytvoriť jasné a účinné mechanizmy daňovej politiky, prostredníctvom ktorých by sa mohol stabilizovať ruský ekonomický systém. Zároveň treba riešiť sociálne a ekonomické problémy v krajine a samozrejme vytvárať priaznivé daňové podmienky na podnikanie. Je potrebné vytvoriť koordinovaný daňový systém, v rámci ktorého by do rozpočtu mohli dostávať stabilné a dostatočné objemy finančných prostriedkov a podnikatelia a obyvateľstvo by sa zaviazali k tvorivej činnosti.

Dnes sa v súlade s daňovou politikou Ruskej federácie zavádza mnoho účinných opatrení na zlepšenie situácie. Je však zrejmé, že vybudovať efektívny, stabilný a spravodlivý daňový systém je napriek tomu veľmi ťažké.

Daňový systém v Rusku by mal prispieť nielen ku kvalitatívnemu zvýšeniu úrovne daňovej správy. Mal by stimulovať aktiváciu obchodných procesov a legalizáciu tieňovej ekonomiky. Preto je absolútne spravodlivá myšlienka, že príjmy rozpočtu možno zvýšiť nie dlhoročnými manipuláciami so zmenami sadzieb daní, mechanizmom výberu a správou daní, ale zvýšením podnikateľskej aktivity a rastom priemyselnej výroby. Zároveň má nástroj financovania budúcich daňových príjmov dobré vyhliadky na zvýšenie podnikateľskej aktivity a je úspešne využívaný na celom svete.

Môžeme povedať, že štát je zaneprázdnený riešením dvoch dôležitých úloh – zbieraním a kompetentným rozdeľovaním prijatých dávok v súlade s cieľmi, ktoré sa dosahujú pri realizácii fiškálnej funkcie daní. Ak bude fiškálna funkcia správne implementovaná, štát sa stane finančne stabilným. Okrem toho sa posilní existujúca spoločensko-politická štruktúra.

Je potrebné zdôrazniť, že sociálno-ekonomické problémy nie sú vždy riešené na príjmovej strane rozpočtu. Náklady často znášajú tretie strany, pričom za svoje záväzky ručí aj štát. Príkladom je vyplácanie nemocenského za prvé tri dni choroby zamestnanca zo strany zamestnávateľa, stanovené zákonom. Platba je pre zamestnávateľa povinná a štát mu vynaložené peniaze nekompenzuje. Okrem toho táto platba nie je daňou a v ruskej legislatíve existuje veľa podobných platieb. V modernom daňovom zákonníku Ruskej federácie teda neexistujú žiadne platby, ktoré sa objavujú v rámci vzťahov, ktoré nie sú upravené daňovými právnymi predpismi, ale inými regulačnými dokumentmi, ktoré slúžia ako základ pre ich výber. Takéto akcie sú však povinné. Za nedodržanie sú stanovené rôzne sankcie uvedené napríklad v zákonníku Ruskej federácie o správnych deliktoch alebo v Trestnom zákone Ruskej federácie. Na základe týchto právnych aktov môžu regulačné agentúry uplatňovať rôzne sankcie voči porušovateľom, pozastaviť alebo zatvoriť podniky. Takéto platby sú trochu inou formou plnenia povinností daňovníka voči štátu, ktorý vďaka tomu dosahuje svoje ciele a rieši potrebné problémy.

Inštitút nedaňových platieb z podnikania a príjmov zo štátnych, miestnych rozpočtov a zvereneckých fondov navyše prispieva k stabilite finančného systému štátu prostredníctvom zdrojov, ktoré nie sú tak výrazne ovplyvňované ekonomickými výkyvmi.

Berúc do úvahy vyššie uvedené, možno poznamenať, že nedaňové platby sú kompenzované a bezodplatné platby, ktoré sa objavujú v rámci vzťahov, ktoré nie sú upravené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Nedaňové platby uskutočňujú organizácie aj jednotliví podnikatelia v prospech tretích osôb vrátane štátnych orgánov. Výška platieb je stanovená rôznymi vládnymi nariadeniami na rôznych úrovniach vlády. Ak dôjde k porušeniu platobných povinností, oprávnené agentúry môžu obmedziť podnikanie alebo ho úplne zatvoriť.

Ako uskutočňovať platby, aby daňové úrady nenašli chybu: nové pravidlá

Pre zamestnancov bánk vydala centrálna banka usmernenia na kontrolu platobných faktúr a daňoví úradníci využívajú nové overovacie programy. V podozrení sú preto aj bežné platby. V dôsledku toho sa peniaze nemusia dostať k príjemcovi, spoločnosť sa dostane na čiernu listinu a účty budú zablokované. Aby sa tak nestalo, redaktori časopisu Commercial Director zisťovali od inšpektorov a bankárov, čo sa im na platbách nepáči a ako vyhotovovať dokumenty, aby sa vyhli rizikám.

Uložte si pokyny pre seba a použite ich pri príprave platobných dokladov.

Odborný názor

Počet nedaňových platieb sa len zvyšuje

Pavel Gagarin,

Predseda predstavenstva Gradient Alpha, Moskva

Nedaňových platieb je čoraz viac. Momentálne sa ich počet blíži k 70. V roku 2017 bude výška výberu za prejazd ťažkých nákladných áut po federálnych diaľniciach pre dopravcov predstavovať 20 miliárd rubľov. Celkovo sa bremeno nedaňových platieb bude rovnať 700 miliardám rubľov.

Čo je zahrnuté v nedaňových platbách

Povinné nedaňové platby sú:

1. environmentálne platby;
2. platba zamestnávateľom za prvé tri dni choroby zamestnanca;
3. povinné platby na zabezpečenie požiarnej bezpečnosti;
4. parafiškály;
5. poistné;
6. platené parkovisko;
7. platby za osobitné posúdenie pracovných podmienok;
8. platba za opatrenia na ochranu práce;
9. platby za povinné lekárske prehliadky a lekárske prehliadky zamestnancov;
10. požiadavka mať elektronický digitálny podpis pre určité kategórie podnikov na komunikáciu s vládnymi agentúrami a štátnymi mimorozpočtovými fondmi;
11. nákup pokladničného zariadenia a mesačné platby za údržbu (okrem osôb uplatňujúcich patentový systém zdaňovania a jednotnú daň z imputovaných príjmov);
12. platby sanitárnej a epidemiologickej stanici;
13. platby držiteľom autorských práv za použitie diel;
14. patentové platby;
15. certifikačné poplatky;
16. platby samoregulačným organizáciám za určité druhy činností;
17. náklady na vytvorenie a aktualizáciu požadovaného súboru dokumentov (zákon „O ochrane práv spotrebiteľov“, vojenská registrácia, životné prostredie, osobné záznamy, zákon „O osobných údajoch“, zákon „O boji proti terorizmu“ atď.);
18. recyklačný poplatok, povinné školenia a zdokonaľovacie školenia pracovníkov vrátane napríklad ochrany práce a pod.

Vyššie uvedený zoznam zostavený na základe regulačných dokumentov nie je úplný. Všetky uvedené platby majú silný vplyv na fiškálnu záťaž podnikov, najmä stredných a malých.

Aký dopad majú nedaňové platby na podnikanie?

V skutočnosti takmer každý štátny útvar má určité komerčné subjekty, ktoré spĺňajú ich špecifické požiadavky a sú u nich akreditované. Tieto stavby poskytujú rôzne druhy služieb alebo pripravujú inšpekcie vykonávané týmito útvarmi (hovoríme tu napr. o inštalácii a údržbe požiarnych hlásičov licencovanými komerčnými organizáciami na ministerstve pre mimoriadne situácie). To všetko výrazne ovplyvňuje finančnú kondíciu organizácií, najmä tých, ktoré pôsobia v segmente malých podnikov, a vytvára podmienky, v ktorých podnikanie prakticky nemôže fungovať v súlade s predpismi. Kvôli tomu vzniká korupcia a biznis ide do tieňa.

Pri navrhovaní a realizácii regulačných vzťahov štát nevenuje dostatočnú pozornosť špecifikám malého a stredného podnikania, a preto podnikatelia začínajú menej dôverovať štátnym orgánom. To ich vyprovokuje k odchodu do tieňovej ekonomiky a všetky pozitívne výsledky z realizácie podporných opatrení štátu sú zredukované na nulu. Napríklad nová spoločnosť musí mať v čase registrácie kompletnú sadu potrebných dokumentov. V skutočnosti je to však veľmi zriedkavý jav. Výsledky analýzy vykonanej metódou odborných hodnotení ukázali, že nedávno otvorená malá spoločnosť musí naraz minúť asi 200 - 450 tisíc rubľov. na nedaňové platby, aby ste si zabezpečili potrebný súbor dokumentov pre ďalšiu prácu. Táto dokumentácia sa týka špeciálnych hodnotení pracovných podmienok, likvidácie odpadu a pravidiel požiarnej bezpečnosti.

Pre firmy je tiež povinné uzatvárať mnohé zmluvy s komerčnými podnikmi, napríklad na údržbu požiarnych hlásičov, čo je sprevádzané mesačnými platbami. Ak vznikne výrobný závod, náklady sa zvýšia približne 1,3-krát. Výška mesačných nedaňových platieb, ktoré musí spoločnosť pravidelne odvádzať, môže byť 3–25 % jej obratu (uvažovali sa organizácie s príjmami do 150 miliónov rubľov ročne). Pre malú firmu, berúc do úvahy oficiálne odvody daní a daňové zaťaženie, je táto hodnota významná.

Je potrebné poznamenať, že sa zvýšili platby poistného, ​​zrušili sa výhody na majetok podnikov pre osoby, ktoré platia v rámci osobitných daňových režimov, zaviedla sa živnostenská daň, zaviedli sa nové požiadavky na vykonávanie osobitného hodnotenia pracovných podmienok, usporiadanie ne - v niektorých ruských regiónoch boli svojvoľne zmenené stacionárne obchodné zariadenia, čo viedlo k zníženiu počtu takýchto objektov a boli prijaté ďalšie opatrenia. To všetko nemohlo prispieť k rozvoju malého a stredného podnikania. Situáciu výrazne zlepšilo zavedenie čiastočného moratória na kontrolné opatrenia v novovzniknutých spoločnostiach. Odteraz, v prvých troch rokoch, môžu nové podniky pripraviť súbor potrebných dokumentov a až po uplynutí lehoty sú regulačné orgány povinné začať ich kontrolu. Práve hromadné kontroly boli jedným z najčastejších dôvodov zrušenia väčšiny organizácií v prvých troch rokoch od nástupu do práce (najmä malých podnikateľov). Momentálne môžu novootvorené spoločnosti bezpečne fungovať prvé tri roky bez potrebnej dokumentácie týkajúcej sa napríklad ochrany práce, personálnej evidencie a pod. a nebáť sa kontrol. Až po troch rokoch začnú všetky kontrolné orgány (ktorých počet presahuje 100) vykonávať hromadné kontroly.

Podnikatelia sú v poslednom čase veľmi znepokojení prehnaným zaťažením podnikania nedaňovými platbami, ktoré zákon o daniach a odvodoch ani odvodoch na poistenie formálne neupravuje. „Hlavné smery daňovej politiky“ boli tradične venované prioritám štátu v oblasti platenia daní. Keďže nedaňové platby sú v súčasnosti nemenej dôležité, v časti „Hlavné smery daňovej politiky Ruskej federácie na rok 2016 a plánovacie obdobie 2017 a 2018“ je zahrnutá samostatná časť venovaná tejto problematike – „Povinné nedaňové platby a fiškálna záťaž podnikania“. Sekcia hovorí o hlavných opatreniach na obmedzenie nedaňových platieb na 4 roky.

Druhy nedaňových platieb

Nedaňové platby pre obchodné štruktúry sú klasifikované takto:

1. V závislosti od úrovne regulačnej regulácie:

• Federálne predpisy.
• Regionálne predpisy.
• Akty orgánov samosprávy.
• Iná regulačná dokumentácia.

1. Podľa predmetu spojenia s typmi a špecifikami činností subjektu:

• Univerzálny (pre všetky subjekty trhového hospodárstva).
• Špeciálne (v závislosti od druhu činnosti).

1. Podľa obsahu:

• Za užívanie majetku vo vlastníctve štátu.
• Na využitie prírodných zdrojov.
• Za poskytovanie služieb vládnymi agentúrami.
• Na poskytovanie služieb komerčnými a neziskovými podnikmi.
• Sumy nútených zhabaní (sankcie).
• Ostatné platby.

1. Podľa povahy rozpočtových príjmov:

• Zaplatené.
• Bezodplatne.

1. Podľa miesta zápisu:

• Rozpočet (federálny, regionálny, miestny).
• Trustové fondy.
• Obchodné a neziskové podniky.

1. V čase nahrávania:

• Nedaňové platby, ktoré sa berú do úvahy od nadobudnutia účinnosti správneho alebo súdneho aktu (napríklad správne pokuty).
• Nedaňové platby, ktoré sa berú do úvahy od momentu poskytnutia služby (napríklad licenčné poplatky za právo vlastniť, nosiť, používať zbrane, príjmy z platených služieb poskytovaných súkromnými bezpečnostnými zložkami).

1. Podľa typu následkov:

• Trestné (administratívne, trestnoprávne).
• Nepotrestaný.

1. Podľa typu podnikania:

• Mikropodnikanie.
• Malý biznis.
• Stredný biznis.
• Veľký biznis.

1. Podľa veľkosti nedaňového zaťaženia podnikania:

• Prijateľné.
• Kritické.
• Katastrofálne.

1. Na základe pomeru objemu primárnej dokumentácie a veľkosti jednej platby:

• Veľký objem primárnej dokumentácie s nevýznamnými (od 100 rubľov) sumami (napríklad správne pokuty, štátne povinnosti).
• Priemerný objem primárnej dokumentácie s nevýznamnými sumami (100 rubľov na certifikát) (napríklad poplatok za informácie z registra diskvalifikovaných osôb).
• Malý objem primárnej dokumentácie so značným poplatkom (napríklad zmluvy o poskytovaní platených služieb súkromnými bezpečnostnými zložkami).

1. V hlavných oblastiach reformy:

• Nedaňové platby, ktoré si vyžadujú systémové rozhodnutia o samotných princípoch ich výberu.
• Platby, na ktoré sa vyžaduje dočasné moratórium.
• Platby, ktoré je z racionálneho hľadiska lepšie zrušiť.
• Platby, ktoré je najlepšie ponechať nezmenené.

• Minimalizácia daní: schémy, riziká a riešenia

Čo sú nedaňové platby do rezervy univerzálnej služby?

Zákon Ruskej federácie „O komunikáciách“ zo 7. júla 2003 č. 126-FZ (články 57 – 61) popisuje, čo sú univerzálne komunikačné služby a na akom princípe sú organizované. Univerzálne komunikačné služby sú:

1. telefónne služby pomocou telefónnych automatov;
2. Služby pre prenos informácií a poskytovanie prístupu k internetu pomocou verejných prístupových bodov.

Univerzálne komunikačné služby poskytujú operátori univerzálnych služieb, ktorí sú vybraní na základe výsledkov súťaže. Postup konania tejto súťaže stanovuje vláda Ruskej federácie (zo dňa 22. apríla 2005, č. 248).

čl. 59 zákona „o komunikáciách“ uvádza, že vytvorenie rezervy univerzálnej služby sa vykonáva s cieľom poskytnúť operátorom náhradu za straty spôsobené poskytovaním univerzálnych komunikačných služieb.

Na základe odseku 1 čl. 60 zákona o komunikáciách rezerva univerzálnej služby je tvorená povinnými príspevkami (daňovými platbami) prevádzkovateľmi verejných komunikačných sietí a inými zdrojmi, ktoré nie sú zákonom zakázané.

Medzi povinnosti verejných telekomunikačných operátorov (do tejto kategórie sú zaradení všetci prevádzkovatelia televízneho a rozhlasového vysielania) patrí odvádzanie 1,2 % z príjmov získaných za poskytovanie komunikačných služieb do rezervy univerzálnej služby (viac o týchto informáciách sa dočítate v článok 60).

Kábloví operátori boli povinní prispievať 1,2 % príjmov do rezervy univerzálnej služby ešte pred zavedením predmetnej licenčnej podmienky. Od 1. apríla 2008 však medzi povinnosti káblových operátorov patrilo aj poskytovanie predpísaným spôsobom informácie o tom, ako sa vypočítava základ povinných zrážok z nedaňových platieb Federálnej komunikačnej agentúre.

Ak telekomunikačný operátor nedostane príslušné údaje o výpočte povinných príspevkov do rezervy, alebo ak sú tieto informácie poskytnuté v rozpore so súčasným postupom, takýto operátor môže niesť administratívnu zodpovednosť. Základom bude porušenie licenčných podmienok licencie na poskytovanie príslušných komunikačných služieb na účely televízneho a rozhlasového vysielania.

Každá licencia na poskytovanie komunikačných služieb na účely televízneho a rozhlasového vysielania obsahuje podmienku, podľa ktorej je telekomunikačný operátor povinný predkladať údaje o základe pre výpočet povinných odvodov (nedaňových platieb) do rezervy univerzálnej služby spôsobom ustanoveným federálnym výkonným orgánom v oblasti komunikácií. Tlačivo na výpočet základu povinných zrážok nedaňových platieb schvaľuje aj výkonný orgán. Táto licenčná podmienka nebola do 4. 1. 2008 zahrnutá do príslušných licencií, pretože bola zahrnutá v zozname licenčných podmienok, schválená. RF GD zo dňa 18.02.2005 č.87, RF GD zo dňa 24.01.2008 N 23.

Z vyhlášky Ministerstva spojov a masovej komunikácie Ruskej federácie zo 16. septembra 2008 č. 41 sa môžete oboznámiť s postupom poskytovania informácií (implementačný mechanizmus). Licenčné podmienky licencie na poskytovanie komunikačných služieb na účely televízneho a rozhlasového vysielania s dátumom vydania (registrácie) približne do konca roka 2008 neobsahovali bod 10.

V súlade s odsekom 5 čl. 60 Federálny zákon „O komunikáciách“ zo 7. júla 2003 je telekomunikačný operátor povinný previesť informácie o základni na výpočet povinných príspevkov (nedaňových platieb) do rezervy univerzálnej služby. V tejto súvislosti, ak licenčné podmienky káblového alebo káblového operátora neobsahujú túto klauzulu, medzi povinnosti telekomunikačného operátora patrí aj naďalej poskytovanie údajov o základe pre výpočet povinných príspevkov (nedaňových platieb) do rezervy univerzálnej služby. Ak prevádzkovateľ neinformuje o spôsobe výpočtu príspevkov (nedaňových platieb) do rezervy univerzálnej služby, porušuje čl. 5 ods. 60 zákona „o komunikáciách“. V tomto prípade nenesie administratívnu zodpovednosť. Prevádzkovateľovi možno vydať len príkaz na odstránenie priestupku.

Ak je táto podmienka zahrnutá v licenčných podmienkach, neposkytnutie informácie o základe pre výpočet nedaňových odvodov do rezervy sa považuje za porušenie licenčných podmienok. Zistenie tohto priestupku zahŕňa spísanie protokolu o správnom priestupku podľa čl. 14.1 časť 3 Zákonníka Ruskej federácie o správnych deliktoch, ktorým sa vydáva príkaz požadujúci odstránenie porušenia a varovania o pozastavení licencie.

Vyhláška Ministerstva telekomunikácií a masových komunikácií Ruskej federácie č. 41 zo 16. septembra 2008 schválila postup prenosu informácií o základe pre výpočet nedaňových platieb do rezervy univerzálnej služby. Nariadenie Ministerstva telekomunikácií a masových komunikácií vysvetľuje, ako vyplniť formuláre, v súlade s ktorými sa tieto údaje poskytujú.

Ako systematizovať nedaňové platby

Dňa 14.8.2017 sa na stránke vlády Ruskej federácie objavila informácia o podujatiach zameraných na systematizáciu nedaňových platieb. Akčný plán vypracovaný ministerstvom financií a ministerstvom hospodárskeho rozvoja schvaľuje a dopĺňa plán tvorby a zefektívnenia všeobecného zoznamu nedaňových platieb, ktorý bol schválený v októbri 2016.

Plán predpokladá niektoré významné činnosti:

1. zákaz zavádzania nových platieb do prijatia federálneho zákona, v ktorom bude uvedený postup výpočtu, sumy a obdobie platnosti platieb;
2. inventarizácia v súčasnosti existujúcich platieb;
3. ustanovenie v rozpočtovom zákonníku ustanovení o registri platieb na štátne a komunálne účely;
4. vytvorenie federálneho zákona, ktorý vysvetlí všeobecné požiadavky na postup výpočtu, sumy a dátumy nadobudnutia účinnosti nedaňových platieb;
5. ktorým sa ustanovuje postup a pravidlá vedenia registra obecných a štátnych platieb.

Podľa prognóz tieto opatrenia výrazne znížia zaťaženie podnikania. Uľahčí to aj to, že sa zefektívni správa nedaňových platieb.

• Prečo sa daňová kontrola vykonáva a ako z nej vyťažiť maximum

Ako sa vyvíja register nedaňových platieb

V záujme ochrany podnikania pred zvyšovaním daňového zaťaženia na úrovni štátu bol predložený návrh na vytvorenie jednotného registra nedaňových platieb. Kým sa nevypracuje zoznam nedaňových platieb v Ruskej federácii, nedaňové platby sa môžu líšiť - všetko závisí od regiónu Ruska. Orgány subjektov musia vyberať platby. Na kontrolu daňového zaťaženia je potrebná systematizácia platieb.

Aké informácie sú aktuálne dostupné o vygenerovanom registri nedaňových platieb? Podľa úradníkov budú v matrike 4 skupiny. Zaraďuje platby do kategórií Ministerstva hospodárskeho rozvoja.

1. Nedaňové platby, ktoré idú do rozpočtu a majú bezodplatný základ (hovoríme o environmentálnych a recyklačných poplatkoch, patentových poplatkoch, poplatkoch za negatívny vplyv na životné prostredie).
2. Platby s povahou služby prijímané rozpočtom alebo federálnou rozpočtovou inštitúciou (hovoríme o platbe za zváženie povinných projektových dokumentov, ktoré sú potrebné na získanie povolenia na vypúšťanie odpadu; platba za poskytnutie informácií o vodnom útvare, povinná energia náklady na kontrolu odrôd a kvality semien).
3. Nedaňové platby spojené s výdavkami podnikov na dodržiavanie stanovených požiadaviek (bezplatné poskytovanie špeciálneho oblečenia personálu, náklady na splnenie požiadaviek na kriticky dôležité objekty a zariadenia, ktoré predstavujú potenciálne nebezpečenstvo v oblasti ochrany obyvateľstva a území pred núdzové situácie).
4. Nedaňové platby, ktoré sú racionálne vylúčené zo zoznamu (v tomto prípade hovoríme o poplatku za získanie licencie v telekomunikačnom priemysle počas výberového konania, platbách za parkovanie na verejných komunikáciách, poplatkoch za prejazd cudzích lodí po vodných cestách v Rusku). ).

Plánuje sa, že prvé dve kategórie platieb budú zaradené do príslušného registra, ktorý bude spravovať ministerstvo financií.

Na ktoré nedaňové platby sa vzťahuje moratórium?

Vláda Ruskej federácie schválila 1. júna 2015 moratórium na niektoré nedaňové platby. Moratórium potrvá do 1.1.2019. Ako poznamenal bývalý minister hospodárskeho rozvoja Alexej Uljukajev, vďaka prijatým opatreniam ušetria podnikatelia až 1,5 bilióna rubľov.

Štát uvalil moratórium na 4 zákonom stanovené platby, ktoré sa však dodnes nepodarilo vybrať:

• environmentálny poplatok;
• platba za škody spôsobené na centralizovaných kanalizačných systémoch;
• platba za zber znečisťujúcich látok;
• náklady na tvorbu hmotných finančných rezerv na havarijný zásah.

Koncom januára 2017 podpísal Dmitrij Medvedev nariadenie o moratóriu na nové nedaňové platby. Ministerstvám a ministerstvám sa zakazuje prijímať a predkladať návrhy zákonov upravujúcich nové nedaňové platby, kým sa neprijme federálny zákon o postupe pri ich zavádzaní, vyberaní a platení.

Zákaz sa týka iba povinných platieb ustanovených nie daňovým poriadkom Ruskej federácie, ale inými právnymi predpismi. Hovoríme najmä o príspevkoch do dôchodkových a iných štátnych mimorozpočtových fondov, poplatkoch za registráciu firiem, lodných poplatkoch, patentových poplatkoch, poplatkoch za registráciu masmédií, ekonomických platbách a pod.

Odborné zdroje uvádzajú, že počet takýchto platieb v Rusku sa pohybuje od 30 do 50 alebo viac. Podľa prepočtov Obchodnej a priemyselnej komory Ruskej federácie sa objem nedaňových platieb blíži k 1 % HDP, čo spolu predstavuje viac ako 800 miliárd rubľov. ročne. Prirodzene, vzhľadom na tieto ukazovatele odborníci hovoria o probléme zvyšovania zaťaženia podnikania.

Vytvorí sa kód nedaňových platieb?

Ministerstvo financií a ministerstvo hospodárskeho rozvoja spoločne vypracovali zákon o nedaňových platbách a predložili ho na rokovanie vlády. Návrh zákona je rámcovým návrhom zákona a na jeho základe bude vytvorený „kódex nedaňových platieb“.

Zákon sa týka všetkých povinných nedaňových platieb individuálnej, bezodplatnej povahy alebo platieb, ktoré sa vyberajú za vystavenie dokladov potvrdzujúcich niektoré práva a súvisiacich s podnikaním. Zoznam vo svojej pôvodnej verzii obsahoval viac ako 30 nedaňových federálnych platieb.

V súlade s návrhom zákona je po 1.9.2019 povolené príslušným spôsobom odmietnuť platby, ktoré nie sú evidované v osobitnom registri alebo na internete. Podnik bude mať navyše čas pripraviť sa na niektorú z nových platieb alebo zmeny tej súčasnej. Akty prijaté v tejto súvislosti nadobudnú účinnosť najskôr 1. januára nasledujúceho roka alebo po 6 mesiacoch od zverejnenia. Podobné pravidlo sa zavedie pre nové formuláre hlásenia týkajúce sa platieb. Stanovenie výplatných sadzieb sa zjednoduší. Projekt tiež poskytne podnikom určité procesné záruky, že nedaňové platby budú vypočítané presne. Podnikatelia budú môcť čo najskôr získať platobné certifikáty, vykonať prepočet a overiť výsledky.

Informácie o odborníkoch

Pavel Gagarin, predseda predstavenstva Gradient Alpha, Moskva. AGK "Gradient Alpha" Oblasť činnosti: audit, finančné, daňové a právne poradenstvo, ochrana a správa majetku, podpora investícií, outsourcing účtovníctva atď. Počet zamestnancov: 152. Ročná výška investícií do projektov: 15 miliárd rubľov.

Ministerstvo financií aktívne pracuje na regulácii systému prijímania nedaňových platieb. V dôsledku toho by sa mal vytvoriť nový federálny zákon, ktorý bude súčasťou daňového poriadku.

Tento problém je potrebné riešiť z toho dôvodu, že podnikateľom a organizáciám vznikajú povinnosti voči štátu týkajúce sa platenia okrem daňových platieb aj iných nedaňových platieb, napríklad environmentálnych či recyklačných poplatkov.

Na základe nového projektu museli byť nedaňové platby zaradené do samostatnej evidencie stále sa rozvíjajúceho projektu. S takýmto zvratom udalostí však bude možné od začiatku júla 2019 nezohľadňovať platby, ktoré nie sú zahrnuté v zozname, čo znamená, že sa za ne neposkytuje vyrovnanie.

Taktiež po prvom prečítaní návrhu zákona sa objaví úplný zoznam platieb, ktorých úhrada bude povinná.

Ruské úrady urobili nový krok vo svojej práci na zefektívnenie nedaňových platieb podnikom – viac podrobností v tomto videu:

Vzťah medzi pojmami daňová a nedaňová platba

daň	Nedaňová platba
Bezodplatne	Platba za štátne služby
Ustanovené legislatívou o daniach a poplatkoch	Regulačné právne akty daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj dokumenty iných odvetví
Vysoký fiškálny význam	Nedostatok takého dôležitého významu
Povinný charakter zberu	Väčšinou na dobrovoľnej báze
Výber daní má systematický a pravidelný charakter	Platby sa uskutočňujú jednorazovo
Abstraktný charakter platieb na pokrytie potrieb spoločnosti	Platba za účelom realizácie záujmov určitého orgánu štátnej správy

Ciele a poradie systematizácie

Vládne orgány dnes takmer dosiahli konečnú fázu systematizácie nedaňových platieb:

• do daňového poriadku bola doplnená povinná časť;
• hlavná časť je plne upravená zákonom;
• podmienky výberu nedaňových platieb musia byť úplne predvídateľné.

Čo predchádzalo etape systemizácie

Návrh zákona týkajúci sa implementácie všetkých nastolených otázok bol vypracovaný ešte v roku 2017, ale pre množstvo nedostatkov bol vrátený na prepracovanie.

Nedostatky boli nasledovné:

• chýbajúca jasná definícia samotného pojmu;
• veľký zoznam rôznych platieb, ktoré nie je možné realizovať v praxi.

Preto bolo prijaté rozhodnutie vyriešiť otázku systematizácie platieb podľa ich relevantnosti a priradiť 6 platieb daňovému poriadku Ruskej federácie.

Dôležité: preto boli začiatkom jari 2018 platby rozdelené do 3 skupín, z ktorých dve sa stali súčasťou daňového poriadku Ruskej federácie.

Od roku 2020 by mal podľa plánov nadobudnúť účinnosť nový legislatívny zákon o nedaňových platbách, takzvaný zákonník, pričom zodpovednosť za nesplnenie povinnosti sa zmierni na desaťročné obdobie.

Daňové a nedaňové príjmy rozpočtu.

Posledné správy

V septembri 2018 bola zorganizovaná expertná skupina pod vedením ministra financií Siluanova pre otázky nedaňových platieb. Okrem toho sa do práce zapojil Shokhin, ako aj zástupcovia rôznych organizácií.

Podľa Shokhina je potrebné vypracovať počet platieb a znížiť ich výskyt v zjednodušenom systéme. Ako tvrdí, počet platieb možno pripísať daňovému poriadku Ruskej federácie a vo vzťahu k ostatným môžu byť organizácie a inštitúcie obmedzené vo vzťahu k ich vzniku.

Skupiny a typy platieb

Podľa návrhu zákona sú nedaňové platby rozdelené do 3 hlavných skupín:

Podľa rozpočtového kódexu Ruskej federácie sú nedaňové príjmy, ktoré si vyžadujú platbu príslušných platieb, týchto typov:

• v dôsledku nakladania so štátnym a obecným majetkom. dozviete sa, ako správne vyplniť daňové priznanie k dani z nehnuteľnosti;
• zisk z predaja štátneho a obecného majetku;
• príjmy z poskytovania platených služieb vládnymi agentúrami;
• prostriedky zo samozdanenia občanov;
• peniaze použité v dôsledku sebaobrany, trestnej zodpovednosti.

Okolnosti týkajúce sa dnešného registra

Úradníci teda plánovali vytvoriť register, podľa ktorého by bolo možné určiť, či je platba povinná alebo nie. Teraz sa však veci zmenili, pretože mnohé platby boli pripísané daňovému poriadku, čo znamená, že ich prítomnosť v zozname kódexu ich robí povinnými na platbu aj bez osobitného registra.

Platby, ktoré nie sú zahrnuté v daňovom poriadku Ruskej federácie

Pracovná skupina prepracovala zoznam takých príspevkov, ktoré zostali nezaradené do daňového poriadku Ruskej federácie, aby určila tie, ktoré si nevyžadujú dodatočnú reguláciu.

Medzi nimi je napríklad poplatok za lekársku prehliadku, ide o druh trhového vzťahu medzi podnikmi, ktorý sa musí vyriešiť v rámci dohody medzi organizáciami, a ak nastanú problémy, musí sa zapojiť protimonopolný výbor. Rovnaké rozhodnutie sa vzťahuje aj na prístavné poplatky, ktoré už upravujú iné regulačné dokumenty.

Stanovisko úradníkov

Ministerstvo financií považuje zmiernenie platieb a kontroly nedaňových platieb za neprijateľné. Túto problematiku je potrebné dôsledne regulovať a v rámci Kódexu, pretože inak mnohé významné platby, ktoré plnia pokladnice mimorezortných organizácií a okrem iného aj federácie, stratia kontrolu.

Napríklad podľa úradníkov by mala byť turistická daň jasne regulovaná a platená v rámci daňového poriadku Ruskej federácie.

Aké platby si vyžadujú reguláciu mimo kontroly daňového poriadku Ruskej federácie

Táto otázka je relevantná najmä v súvislosti s platbami súvisiacimi so štátnou skúškou, ktorá je povinná pre všetkých účastníkov trhu. Proces preskúmania sa poskytuje každej inštitúcii, ktorá dostala vládny príkaz slúžiť občanom.

Aké platby je potrebné upraviť zákonom?

V tomto prípade je potrebné jasne upraviť problematiku - ako sa vykonávajú platby, ako sa vykonávajú atď. Pri takýchto platbách je dôležité používať výrazné kontrolné opatrenia, keďže nepatria do prostredia daní a ciel. Dozviete sa, ako a kedy je možné vymáhať nedoplatky na daniach a poplatkoch.

V súčasnosti ich upravujú rôzne zákony a nariadenia, ktoré určujú možnosti výpočtu platieb a ich uplatňovanie. Keďže ich nemožno vypočítať pre všetky prípady v rovnakej výške, pretože závisia od množstva konkrétnych bodov.

Preto musí pracovná skupina, ktorá celý proces kontroluje, vypracovať veľké množstvo bodov, ktoré vytvoria rámec pre reguláciu výberu a účtovania platieb, aby vo výsledku všetci rozumeli:

• odkiaľ pochádza suma;
• prečo je jeho veľkosť taká, aká je;
• ako sa môže zmeniť.

Okrem toho je veľmi dôležité upraviť platbu tak, aby v jej konečnej výške nebol výrazný rozdiel v rôznych regiónoch.

Záver

Nové nedaňové platby sa objavujú každý rok, ich uplatňovanie má v mnohých smeroch veľký význam, preto je hlavnou úlohou pracovnej skupiny regulovať ich vznik a uplatňovanie v rámci Daňového poriadku Ruskej federácie tak, aby hlavná body sa neminú.

Do daňového poriadku sa chystajú doplniť nedaňové platby ako samostatnú kapitolu - viac informácií tu: