Mokesčių sistema yra lygi mokesčių sistemai. Mokesčių sistema

Įvadas.

Mokesčių sistema – tai visuma institucijų ir instrumentų, kuriais valstybė centralizuoja dalį nacionalinių pajamų visų lygių biudžetuose, vėliau jas perskirstant valstybės interesais. Institucijos įvardijamos kaip valdžios institucijos, užtikrinančios mokesčių surinkimą ir mobilizavimą į visų lygių biudžetus. Priemonės yra mokesčiai, rinkliavos ir muitai, suteikiantys įvairias nacionalinių pajamų dalies išėmimo formas.

Mokesčių sistema – tai visų pirma valstybės fiskalinės politikos instrumentas, leidžiantis reguliuoti visuminę paklausą ekonomikoje, perskirstyti pajamas, padengti valstybės išlaidas,

kontroliuoti nacionalinių pajamų paskirstymą. Tačiau ji turi ir socialinę orientaciją, kuri pasireiškia juridinių ir fizinių asmenų apmokestinimo mechanizmuose. Kuo didesnė jos socialinio komponento reikšmė, tuo aukštesnis visuomenės socialinio išsivystymo lygis, tuo efektyviau sprendžiamos socialinės problemos. Fiskalinės dedamosios dominavimas reiškia, kad valstybė siekia spręsti biudžetų užpildymo problemą paklausos mažinimo kitose ekonomikos srityse kaina.

Mokesčiai yra ekonominė kategorija, kuri keičiasi valstybės raidos įtakoje. Mokesčių atsiradimas tiesiogiai susijęs su valstybės funkcionavimu ir jos funkcijų vykdymu, paslaugų teikimu piliečiams ir įmonėms. Finansų mokslo atsiradimas yra susijęs būtent su mokesčių doktrinos atsiradimu.

Mokesčių pokyčiui įtakos turėjo daugybė veiksnių, ypač tai priklausė nuo valstybės pastangų palaikyti viešąją tvarką, stiprinti gynybinius pajėgumus, plėtoti pramonę, spręsti socialines problemas ir kt.

1. MOKESČIŲ SISTEMA

1.1. MOKESČIŲ SUDĖTIS IR STRUKTŪRA

Mokesčių sudėtį ir struktūrą daugiausia lemia ūkio sektorių struktūra, valstybės išsivystymo laipsnis, mokslinio ir technologinio potencialo lygis. Todėl išsivysčiusių ir besivystančių šalių, taip pat žemo socialinio išsivystymo lygio šalių mokesčių sistemos turi didelių skirtumų.

Daugelio išsivysčiusių šalių, ypač Skandinavijos, mokesčių sistemos turi ryškią socialinę orientaciją ir joms būdingas aukštas pajamų apmokestinimo lygis. Be teigiamo aspekto, yra ir trūkumas. Mokesčių mokėtojai siekia tapti mokesčių rezidentais palankesnių mokesčių režimų šalyse. Tai yra vadinamųjų ofšorinių zonų atsiradimo pagrindas, t.y. teritorijos, kuriose mokesčiai yra tik simboliniai. Tokiose zonose ji registruojama

daug mokesčių mokėtojų, kuriems nacionalinės mokesčių sistemos atrodo pernelyg griežtos.

Vien tik ofšorinių zonų buvimas dar nėra priežastis vengti apmokestinimo registruojant mokesčių mokėtoją jų teritorijoje. Juos „sėkmingai“ papildo įvairių šalių vyriausybių sudaryti dvišaliai susitarimai siekiant išvengti dvigubo apmokestinimo. Tik tokių susitarimų dėka mokesčių mokėtojas legaliai sumažina mokesčius.

„Nešvarių“ pinigų plovimas vykdomas per ofšorines zonas, t.y. nusikalstamu būdu gautų pajamų legalizavimas. Siekdamos panaikinti neigiamą ofšorinio verslo poveikį savo šalių ekonomikai, vyriausybės ypač atidžiai stebi gyventojų sandorius, vykdomus per ofšorines zonas, įvesdamos įvairias tokioms operacijoms ribojimus, net jas drausdamos.

Ofšorinės zonos yra vienas iš įrodymų, kad itin griežti mokesčių režimai sukelia priešingą efektą, t.y. sumažėjus valstybės pajamoms. Todėl vyriausybės stengiasi rasti geriausius variantus, kaip sudaryti priimtinas sąlygas verslo plėtrai.

1.2. Mokesčių sistemos ypatumai.

Panagrinėkime pagrindines esmines mokesčių sistemos ypatybes.

ūkinės veiklos subjektai ir valstybė dėl dalies naujai sukurtos vertės perskirstymo. Mokestis yra nacionalinių pajamų dalis, kurią valstybė sutelkia į centralizuotus fondų fondus – visų biudžeto sistemos lygių biudžetus ir valstybės nebiudžetinių fondų biudžetus individualių neatlygintinų išmokų pavidalu organizacijoms ir fiziniams asmenims. jiems priklausančių lėšų perleidimas, sąlyginis

būtinybė užtikrinti valstybės funkcionavimą.

Mokestis – tai organizacijoms ir asmenims renkama privaloma įmoka, kurios mokėjimas yra viena iš sąlygų atlikti tam tikrus teisinius veiksmus mokėtojų interesais.

Muito mokestis yra privalomas mokėjimas organizacijoms ir asmenims už prekes, gabenamas per Rusijos Federacijos muitinės sieną.

Mokesčių santykių dalyviai yra:

organizacijos ir fiziniai asmenys – mokesčių mokėtojai ar rinkliavų mokėtojai;

Organizacijos ir asmenys – mokesčių agentai;

Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų ministerija ir jos padaliniai Rusijos Federacijoje - mokesčių institucijos;

Rusijos Federacijos valstybinis muitinės komitetas ir jo padaliniai - muitinės;

Valstybės vykdomosios ir vietos savivaldos vykdomosios institucijos, jų įgalioti organai ir pareigūnai, atsakingi už mokesčių ir rinkliavų priėmimą ir rinkimą, jų mokėjimo priežiūrą;

Rusijos Federacijos finansų ministerija, Rusijos Federaciją sudarančių subjektų finansinės institucijos ir vietos valdžios institucijos, kitos įgaliotos institucijos - sprendžiant mokesčių ir rinkliavų atidėjimo, mokėjimo dalimis ir kitus jų kompetencijai priklausančius klausimus;

Valstybės nebiudžetinių fondų įstaigos;

Rusijos Federacijos federalinė mokesčių policijos tarnyba ir

jos teritoriniai padaliniai.

1.3. Mokesčių sistemos funkcijos.

Pagrindinės mokesčių sistemos funkcijos yra fiskalinės ir skatinamosios, arba reguliavimo.

Fiskalinė funkcija – tai dalies naujai sukurtos vertės atėmimas iš ūkio subjektų valstybės naudai, kad ją vėliau perskirstytų. Čia lemiamas veiksnys yra

tokių išėmimų lygis bendrame BVP, t.y. BVP dalis, perskirstyta per centralizuotas valdžios lėšas. Kuo didesnė pinigų išėmimų dalis iš verslo įmonių ir namų ūkių sektoriaus, kuo didesnė viešojo sektoriaus dalis ekonomikoje, tuo aštresnė efektyvaus biudžeto lėšų perskirstymo užduotis. Vadinasi, valstybės atsakomybė visuomenei yra didesnė, o ūkio subjektų suinteresuotumas visiškai ir laiku įvykdyti įsipareigojimus valstybei – mažesnis. Jei valstybė peržengia tam tikrą kritinę ribą naujai sukurtos vertės atėmimo atžvilgiu, tai ekonomika pradeda „nerti į šešėlį“, slėpimų dalis, ataskaitų iškraipymas, mokesčių nemokėjimas dėl pradelstų skolų augimo. biudžetas didėja. Statistikos institucijų duomenimis, šešėlinio ekonomikos sektoriaus dalis Rusijoje siekia 1/4 BVP. Pavyzdžiui, Brazilijoje ir Argentinoje tai sudaro 2/3 BVP. Taip pat yra neformalaus sektoriaus priklausomybė nuo ekonomikos ir eksporto struktūros. Kuo didesnė gavybos pramonės ir žaliavų eksporto dalis, tuo potencialiai didesnė šešėlinio sektoriaus dalis. Dėl neefektyvios fiskalinės politikos labai nukenčia valstybės socialinė raida, mažėja gyventojų pragyvenimo lygis, formuojasi siauras oligarchinis sluoksnis, lemiantis valstybės politiką.

Mokesčių skatinamoji, arba reguliuojanti, funkcija reiškia, kad valstybė finansų politika įtakoja reprodukcijos procesus, kapitalo kaupimą, efektyvios paklausos dydį. Siekdama, kad pernelyg dideli mokesčiai neslopintų verslumo ir nestotų į gamybos sąstingį, valstybė turi išlaikyti balansą tarp mokesčių fiskalinių ir reguliavimo funkcijų, kuriant mokesčių mokėtojams palankų mokestinį klimatą ir taip skatinant investicinį aktyvumą bei sprendžiant socialines problemas. Ši funkcija optimizuoja ekonominio efektyvumo ir socialinio teisingumo pusiausvyrą.

Mokesčių skatinamoji, arba reguliuojanti, funkcija slypi ir tame, kad valstybė formuoja tam tikrą apmokestinimo objektų struktūrą. Pavyzdžiui, didelė mokesčių dalis naudingųjų iškasenų gavybai ir nedidelė pelno išėmimo dalis skatina investicinę veiklą ir aukštųjų technologijų bei žinioms imlių pramonės šakų plėtrą. Priešingai, dideli pelno mokesčiai ir žemi žemės gelmių mokesčiai lemia gavybos pramonės pajamų koncentraciją, pelno slėpimą ir socialinį sąstingį, valstybės žaliavų eksporto specializacijos įsigalėjimą, technologinį atsilikimą.

Valstybė, naudodama įvairias lengvatas, įskaitant investicines ir socialines, gali paskatinti tam tikrų ūkio sektorių plėtrą. Tačiau geriau optimizuoti bendrą mokesčių naštą, bendrą mokesčių struktūrą ir mokesčių bazę.

Mokesčių sistema- tai valdžios institucijų nustatytų mokesčių rinkinys, taip pat mokesčių konstravimo metodai ir principai. Mokesčių sistemos kūrimo principai:

Universalumas – visų pajamas gaunančių ūkio subjektų apmokestinimas;

Stabilumas – mokesčių rūšių ir mokesčių tarifų stabilumas laikui bėgant;

Vienoda įtampa – atitinkamo mokesčio surinkimas vienodais tarifais visiems mokesčių mokėtojams;

Privalomas – mokesčio privalomumas; jo mokėjimo neišvengiamumas;

Dalyko savarankiškumas apskaičiuojant ir mokant mokesčius;

Socialinis teisingumas – tai mokesčių tarifų ir mokesčių lengvatų nustatymas, kurie visiems sudaro maždaug vienodas sąlygas.

Bet kurios šalies mokesčių sistema apima įvairių rūšių mokesčius. Atsižvelgiant į apmokestinimo objektą, mokesčių mokėtojo ir valstybės santykius, išskiriami:

tiesioginiai mokesčiai – yra apmokestinamos tiesiogiai verslo subjektų pajamomis ar turtu ir teisėtai valstybei mokesčius mokančių asmenų negali lengvai perleisti kitiems subjektams (pajamų mokestis, pelno mokestis, nekilnojamojo turto mokestis ir kt.);

netiesioginiai mokesčiai - nustatomi priemokų prie prekių kainos arba paslaugų tarifų forma. Jais faktiškai apmokestinamas vartotojas, nors mokesčių mokėtojas valstybei yra prekybos ar gamybos įmonė (pridėtinės vertės mokestis; akcizai - mokesčiai, įskaičiuoti į vartojimo prekių kainą: druską, tabaką, alkoholinius gėrimus; muitai; pardavimo mokestis ir kt.).

Priklausomai nuo įstaigos, kuri renka mokesčius ir juos administruoja, yra nacionalinis Ir vietinis mokesčiai. Nacionaliniai mokesčiai, kaip taisyklė, apima pajamų mokestį, pelno mokestį, muito mokesčius ir kt. Vietiniai mokesčiai apima žemės mokestį, nekilnojamojo turto mokestį ir kt.

Pagal naudojimo paskirtį mokesčiai skirstomi į yra dažni Ir ypatingas. Bendrosios lėšos skirtos valstybės ar savivaldybių biudžetų išlaidoms finansuoti, nepriskiriamos jokiai konkrečiai išlaidų rūšiai. Specialieji mokesčiai turi tam tikrą paskirtį.

Kiekviename mokestyje yra šių pagrindinių elementų charakteristikos: subjektas, apmokestinimo objektas, mokesčių tarifai, mokesčio šaltinis, mokesčių lengvatos, panaikinimo tvarka, mokestinės sankcijos.

Mokesčio objektas(arba mokesčių mokėtojas) yra fizinis arba juridinis asmuo, kuriam pagal įstatymą nustatyta pareiga mokėti mokesčius.

Mokesčio objektas – tai yra kažkas, kas yra apmokestinama. Mokesčio objektas gali būti: einamosios pajamos, sąnaudos, veiklos rūšys, turtas ir kt. Mokesčių įstatyme nurodyta, kokiais vienetais matuojamas mokesčio objektas (piniginiais vienetais – darbo užmokesčio, pelno mokesčiu; hektarais, akrais – 2008 m. žemės mokestį; asmuo – rinkliavos mokesčiu).

Mokesčių šaltinis – pajamos, nuo kurių mokamas mokestis (atlyginimai, dividendai, pelnas ir kt.).

Mokesčio tarifas(t) – mokesčio suma, tenkanti apmokestinimo vienetui. Tarifas gali būti fiksuotas (nustatomas kaip absoliuti suma vienam mokesčio vienetui) arba trupmeninė (nustatoma kaip apmokestinamo objekto procentas). Yra vidutinis ir ribinis mokesčio tarifas. Pirmasis apibūdina mokesčio dalį pajamose, antrasis - mokesčio padidėjimą, palyginti su pajamų padidėjimu.

Mokesčių tarifai yra svarbiausias mokesčio elementas, praktiškai įgyvendinantis mokesčių funkcijas ir apmokestinimo principus. Mokesčio tarifo konstravimo būdai yra įvairūs (11.1 pav.).

Ryžiai. 11.1. Progresyvus, proporcingas ir regresinis

Priklausomai nuo to, kaip keičiasi mokesčių tarifas, yra:

proporcingas apmokestinimas, kurioje taikomas vienodas tarifas neatsižvelgiant į apmokestinamų pajamų dydį. Tokiu atveju mokesčio dalis pajamose išlieka pastovi, nepriklausoma nuo pajamų dydžio (11.1 pav., eilutė b). Mokesčių padidinimas T 3 T 4 lygus pajamų padidėjimui Y 1 Y 2 ;

progresinis apmokestinimas – apmokestinimas, kuriame mokesčio tarifas didėja didėjant pajamoms, atitinkamai didėjant pajamoms didėja mokesčio dalis pajamose (11.1 pav., eilutė) A). Mokesčių padidinimas T 1 T Dar 2 pajamų augimas Y 1 Y 2 ;

regresinis apmokestinimas – apmokestinimas, kuriame sumažinamas mokesčio tarifas. Mokesčiai gali būti regresiniai, net jei mokesčio tarifas nesikeičia. Bet kokiu atveju, taikant regresinį apmokestinimą, didėjant pajamoms mokesčio dalis pajamose mažėja (11.1 pav., eilutė V). Mokesčių padidinimas T 5 T 6, mažesnis pajamų padidėjimas Y 1 Y 2 ;

Santykis tarp valstybės gaunamų mokesčių pajamų ( K) ir mokesčių tarifus ( t) aprašoma Lafferio kreive (11.2 pav.).

Pagal šią kreivę maksimalias mokesčių įplaukas į valstybės biudžetą užtikrina tam tikras (optimalus) atitinkamo mokesčio tarifas ( t pasirinkti) . Viršijus šį lygį (iki t 1) prarandamos paskatos dirbti ir investuoti kapitalą, lėtėja mokslo ir technikos pažanga, lėtėja ekonomikos augimas, o tai galiausiai mažina pajamas ir biudžeto pajamas ( K 1 < K maks.) . Atvirkščiai, perėjus prie mažesnio tarifo, užtikrinamas santaupų, investicijų, užimtumo, bendrųjų pajamų didėjimas ir dėl to – biudžeto pajamų didėjimas. Optimalios apmokestinimo skalės teoriškai rasti neįmanoma, ji nustatoma empiriškai ir, atspindi šalies nacionalines, psichologines, specifines ekonomines, kultūrines ypatybes, skirtingose ​​šalyse yra skirtinga.

Svarbus mokesčių politikos elementas, valstybinio ūkio reguliavimo metodas, tam tikrų veiklos rūšių ir tam tikrų gyventojų grupių socialinės apsaugos užtikrinimas yra mokesčių lengvatos – visiškas arba dalinis atleidimas nuo mokesčių. Mokesčių lengvatos gali būti suteikiamos: nustačius neapmokestinamąjį minimumą, iš apmokestinamųjų pajamų neįtraukiant tam tikrų išlaidų ar tam tikrų mokesčių mokėtojo pajamų rūšių, sumažinant mokesčio tarifą, suteikiant mokesčio kreditą, grąžinant anksčiau sumokėtus mokesčius, visiškai atleidžiant nuo mokesčių ir kt.

Galiausiai mokesčių teisės aktai numato įvairių rūšių sankcijas(nuo įvairaus dydžio baudų iki baudžiamosios atsakomybės) už pažeidimus mokesčių srityje: mokesčių slėpimą, pavėluotą mokesčių sumokėjimą, melagingos informacijos įtraukimą į mokesčių deklaraciją ir kt.

Taip pat žiūrėkite:

Ekonomika. P. SAMUELSONAS. EKONOMIKA. I tomas. Tiražas 25 000 egz. AUTORĖS PRATARMĖ. 1 DALIS. PAGRINDINĖ EKONOMIKA website/biznes-64/index.htm

Mokesčiai- privalomos, neatlygintinos, negrąžinamos, reguliariai renkamos įmokos, kurias renka įgaliotos valstybės institucijos, siekdamos patenkinti valstybės finansinių išteklių poreikius.

Bendrosios Rusijos mokesčių sistemos charakteristikos

Mokesčių sistema- tai mokesčių ir rinkliavų, renkamų iš mokėtojų nurodytu būdu ir sąlygomis, visuma.

Mokesčių sistemos poreikis kyla iš valstybės funkcinių uždavinių. Istoriniai valstybingumo raidos bruožai nulemia kiekvieną naują mokesčių sistemos raidos etapą. Taigi, struktūra ir šalies mokesčių sistemos organizavimas apibūdina jos lygį valstybės ir ekonominis vystymasis.

Mokesčių sistemos kūrimo principai

Mokesčių sistemos kūrimo Rusijos Federacijoje principai yra apibrėžti ir. Galioja Rusijoje trijų pakopų mokesčių sistema, susidedantis iš , ir , kuris atitinka federalinių žemių pasaulinę patirtį.

Šiandien pagrindinis mokesčių teisės aktas yra Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas, susidedantis iš dviejų dalių (bendrosios ir specialiosios), reglamentuojančios tiek bendruosius mokesčių sistemos konstravimo principus, tiek valstybės ir mokesčių mokėtojų santykius konkrečioms mokesčių rūšims. Pirmoji Mokesčių kodekso dalis įsigaliojo 1999 metų sausio 1 dieną, antroji – po dvejų metų.

Mokesčių principai

Mokesčių sistemos efektyvumą užtikrina tam tikrų apmokestinimo kriterijų, reikalavimų ir principų laikymasis. Daugumos egzistuojančių mokesčių sistemų kūrimo pagrindas yra jo veikale „Tautų turto prigimties ir priežasčių tyrimas“ (1776 m.) suformuluotos idėjos. keturi pagrindiniai apmokestinimo principai:

• teisingumo principas, kuriame numatomas apmokestinimo universalumas ir vienodas mokesčių paskirstymas tarp piliečių proporcingai jų pajamoms;
• tikrumo principu, kuris susideda iš to, kad mokesčių mokėtojui turi būti tiksliai ir iš anksto žinoma mokėjimo suma, būdas ir laikas;
• patogumo principas- mokestis turi būti renkamas tokiu laiku ir tokiu būdu, kad mokėtojui būtų patogu;
• ekonomiškumo principas, o tai reiškia mokesčių surinkimo išlaidų mažinimą.

Mokesčių sistemos kūrimo Rusijos Federacijoje principai suformuluoti I dalyje, kurios trečiajame straipsnyje nustatyti pagrindiniai mokesčių ir rinkliavų teisės aktų principai:

• Kiekvienas asmuo privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai grindžiami apmokestinimo universalumo ir lygybės pripažinimu. Nustatant mokesčius atsižvelgiama į faktines mokesčių mokėtojo galimybes sumokėti mokestį.
• Mokesčiai ir rinkliavos negali būti diskriminaciniai ir taikomi skirtingai, remiantis socialiniais, rasiniais, tautiniais, religiniais ir kitais panašiais kriterijais.
• Neleidžiama nustatyti diferencijuotų mokesčių ir rinkliavų dydžių, mokesčių lengvatų, priklausančių nuo nuosavybės formos, asmenų pilietybės ar kapitalo kilmės vietos.
• Mokesčiai ir rinkliavos turi turėti ekonominį pagrindą ir negali būti savavališki.
• Neleidžiama nustatyti mokesčių ir rinkliavų, kurie pažeidžia bendrą Rusijos Federacijos ekonominę erdvę ir ypač tiesiogiai ar netiesiogiai riboja laisvą prekių (darbų, paslaugų) ar finansinio turto judėjimą Rusijos Federacijos teritorijoje, arba kitaip apriboti ar sudaryti kliūtis asmenų ir organizacijų nedraudžiamai ūkinei veiklai.
• Niekas negali būti įpareigotas mokėti mokesčius ir rinkliavas, taip pat kitas įmokas ir įmokas, kurios turi Kodekse nustatytų mokesčių ir rinkliavų požymius, nėra jame numatytos arba yra nustatytos kitaip nei nustatyta Kodekse. Kodas.
• Nustatant mokesčius turi būti nustatyti visi apmokestinimo elementai. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktai 14 turi būti suformuluoti taip, kad kiekvienas tiksliai žinotų, kokius mokesčius (rinkliavas), kada ir kokia tvarka turi sumokėti.
• Visos nepašalinamos abejonės, prieštaravimai ir neaiškumai mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose yra aiškinami mokesčių mokėtojo (rinkliavų mokėtojo) naudai.

Mokesčių sistemos kokybės kriterijai:

• pusiausvyrą. Šis mokesčių sistemos kokybės kriterijus reiškia, kad valstybės vykdoma mokesčių politika turi užtikrinti Rusijos Federacijos biudžeto sistemos pajamas, būtinas valstybės išlaidoms, vykdant savo funkcijas, finansuoti;
• efektyvumo ir gamybos augimo. Vykdoma mokesčių politika turėtų skatinti darnų ūkio, prioritetinių ūkio šakų ir veiklos krypčių bei atskirų teritorijų vystymąsi;
• kainų stabilumas. Vykdoma mokesčių politika turėtų užtikrinti optimalų tiesioginių ir netiesioginių mokesčių balansą, siekiant kainų stabilumo ir užkirsti kelią infliacijos lūkesčių poveikiui;
• socialinės politikos efektyvumas, užtikrinamas laikantis piliečių apmokestinimo universalumo ir vienodumo principo;
• mokesčių sumokėjimo išsamumą ir savalaikiškumą galima užtikrinti gerinant mokesčių mokėtojų informuotumą apie mokėtinus mokesčius, jų apskaičiavimo taisykles ir mokėjimo terminus.

Pagrindinės mokesčių sistemos plėtros tendencijos:

• bendras mokesčių naštos mažinimas prekių gamintojams, įskaitant tam tikrų mokesčių rūšių tarifų mažinimą ir tikslinių mokesčių lengvatų svarbos didinimą;
• galiojančių mokestinius santykius reglamentuojančių teisės aktų prieštaravimų pašalinimas, jų supaprastinimas;
• laipsniškas mokesčių naštos perkėlimas iš įmonių į nuomą iš gamtos išteklių naudojimo;
• padidinti tiesioginių mokesčių dalį, kartu mažinant netiesioginių mokesčių dalį visose Rusijos Federacijos biudžeto sistemos pajamose;
• mokesčių federalizmo plėtra, atsižvelgiant į regionų ir savivaldybių fiskalinius interesus, didinant jų pačių pajamų dalį savo biudžetų pajamų dalyje;
• tobulinti ir griežtai laikytis mokesčių sistemos kūrimo organizacinių, taip pat apmokestinimo principų;
• didinti politinę atsakomybę, kurią turėtų sudaryti mokesčių politikos, kuri priklausytų nuo objektyvių ekonominių sąlygų, vykdymas;
• lankstus mokesčių sistemos reagavimas į ekonominių sąlygų pokyčius;
• mokesčių drausmės ir mokesčių mokėtojų mokesčių kultūros stiprinimas;
• mokesčių sąlygų suvienodinimas mažinant ir efektyvinant mokesčių lengvatas;
• tobulinant mokesčių kontrolės ir atsakomybės už mokestinius pažeidimus sistemą.

Mokesčių sistemų vertinimo kriterijai

Šalies mokesčių sistema yra sudėtingas mechanizmas, susidedantis iš daugybės skirtingų mokesčių. Kaip jau minėta, šiais mokesčiais siekiama papildyti valstybės biudžetą arba daryti įtaką ūkio subjektų elgesiui. Dažnai šie tikslai prieštarauja vienas kitam.

Pavyzdžiui, mokėti pašalpas skurdžiausiems gyventojų sluoksniams, valstybė gali būti suinteresuota didinti mokestines pajamas, tačiau jei bus įvestas regresinio pobūdžio mokestis, šio mokesčio našta teks tiems patiems vargšams.

Mokesčių sistemos sudėtingumas kyla būtent dėl ​​noro paskirstyti mokesčių naštą tarp skirtingų mokesčių mokėtojų grupių. remiantis sąžiningumo ir efektyvumo principais. Neįmanoma visiškai suderinti šių principų – visada reikia iš dalies paaukoti efektyvumą teisingumo naudai arba atvirkščiai.

Kadangi kai kurie mokesčių sistemos trūkumai iš esmės yra neišvengiami, būtina nustatyti kriterijus, kuriais remiantis bus vertinama mokesčių sistema.

Mokesčių sistemų vertinimo kriterijai:

1. Įsipareigojimų lygybė. Šis kriterijus pagrįstas visuomenėje priimtu teisingumo supratimu. Valstybės teisė į prievartą (priverstinį mokesčių rinkimą) turi galioti visiems piliečiams vienodai. Kadangi žmonės yra skirtingose ​​ekonominėse situacijose, juos reikia suskirstyti į homogeniškesnes grupes. Diferencijuoti reikia pagal aiškius kriterijus, susijusius su individų veiksmų rezultatais, o ne su įgimtomis savybėmis. Įsipareigojimų lygybė vertinama vertikaliai ir horizontaliai.

• Vertikali lygybė reiškia, kad skirtingų grupių asmenims keliami skirtingi reikalavimai. Pavyzdžiui, mažas pajamas gaunantys žmonės moka mažiau mokesčių.
• Horizontali lygybė daro prielaidą, kad tos pačios pareigos žmonės vykdo tuos pačius įsipareigojimus (t. y. nėra diskriminacijos dėl rasės, lyties, religijos, mokamos vienodos pajamos).

2. Ekonominis neutralumas atspindi mokesčių sistemos efektyvumą. Šiuo kriterijumi vertinama mokesčių įtaka vartotojų ir gamintojų elgsenai rinkoje bei ribotų išteklių paskirstymo efektyvumui.

Kaip parodyta aukščiau, dauguma mokesčių daro įtaką ūkio subjektų motyvacijai, skatina juos priimti sprendimus, kurie skiriasi nuo tų, kurie buvo priimti šio mokesčio nesant. Tokie mokesčiai vadinami iškreipiančiais. Tokio poveikio neturintis mokestis yra neiškraipantis (pavyzdžiui, vienkartinis rinkliavos mokestis). Idealiu atveju mokesčių sistema turėtų būti sudaryta iš neiškreipiančių mokesčių, tačiau tokia sistema neatitinka kitų kriterijų.

3. Organizacinis(arba administracinis) paprastumas susiję su mokesčių surinkimo išlaidomis. Mokesčių surinkimo išlaidos apima mokesčių sistemos išlaikymo išlaidas, mokėtojų laiko ir pinigų sąnaudas, susijusias su mokėtinų mokesčių sumų nustatymu, pervedimu į biudžetą ir teisingo mokesčių sumokėjimo dokumentais, konsultavimo išlaidas ir kt.

Kuo paprastesnė sistema sukonstruota, tuo mažesnės jos eksploatavimo išlaidos.

4. Mokesčių lankstumas prisiima sistemos gebėjimą adekvačiai reaguoti į makroekonominės situacijos pokyčius, pirmiausia į besikeičiančias verslo ciklo fazes.

Lanksčių mokesčių pavyzdys yra pajamų mokestis, kuris išlygina verslo ciklą ir veikia kaip įmontuotas stabilizatorius. Atsigavimo etape šis mokestis riboja verslo veiklą, nes didėja mokesčių našta, o ne pelno augimas. Ir atvirkščiai, nuosmukio laikotarpiu mokesčių našta mažėja greičiau nei pelnas, o tai skatina verslininkus didinti savo veiklą.

5. Skaidrumas— prisiima galimybę mokesčių sistemą kontroliuoti didžiajai mokesčių mokėtojų daliai. Žmonės turėtų aiškiai suprasti, kokius mokesčius moka, kokiu tarifu, kaip mokama ir pan. Šiuo požiūriu netiesioginiai (pirkėjas parduotuvėje negali įvertinti PVM, muito ir pan., įskaičiuoto į prekės kainą), nežymėti (nes nežinoma, kokiems tikslams jie bus naudojami), organizaciškai sudėtingi. mokesčiai nėra skaidrūs.

Mokesčių principai Rusijos Federacijoje

Dėl Rusijos Federacijoje egzistuojančios mokesčių įvairovės iškilo poreikis juos klasifikuoti. Tam tikro mokesčio priskyrimas konkrečiai rūšiai leidžia aiškiau suprasti jo esmę ir turinį. Mokesčių teorijoje mokesčiams klasifikuoti naudojami įvairūs kriterijai.

Mokesčiai skirstomi į šias rūšis:

Uždaras regioninių ir vietinių mokesčių sąrašas yra garantija mokesčių mokėtojui nuo vietos valdžios bandymų papildyti atitinkamų biudžetų pajamas įvedant papildomas įmokas.

Mokesčių kodeksas taip pat nustato ir nustato tokių mokesčių nustatymo tvarką, taip pat šių specialiųjų mokesčių režimų įgyvendinimo ir taikymo tvarką. Specialūs mokesčių režimai gali numatyti atleidimą nuo prievolės mokėti tam tikrus federalinius, regioninius ir vietinius mokesčius, nurodytus Mokesčių kodekso 13–15 straipsniuose.

Pagal Mokesčių kodekso 18 straipsnį specialūs mokesčių režimai apima:

• žemės ūkio gamintojų apmokestinimo sistema (vieningas žemės ūkio mokestis);
• apmokestinimo sistema, apimanti vieną tam tikrų rūšių veiklos priskirtųjų pajamų mokestį;
• produkcijos pasidalijimo sutarčių įgyvendinimo apmokestinimo sistema.

Mokesčių federalizmas

Mokesčių klasifikavimas pagal priklausymą valdymo ir valdžios lygiams, susijusiems su Rusijos Federacijos federaline struktūra, reiškia mokesčių federalizmo sampratos įvedimą - įstatyminį lygių santykių tarp federalinio centro ir Federacijos subjektų nustatymą. visų lygių biudžeto pajamų formavimas, pasiekiamas optimaliai derinant jų mokestinį potencialą, vykdomas finansiškai-ekonomines, socialines funkcijas ir esamus socialiai būtinus poreikius.

Mokesčių federalizmas- tai mokesčių diferencijavimas ir paskirstymas tarp šalies biudžeto sistemos lygių, t. y. tai mokesčių srities santykių tarp Rusijos Federacijos ir ją sudarančių subjektų, vietos valdžios, visuma, kurią lemia būtinybė įgyvendinti Konstitucijoje įtvirtintus įgaliojimus.

Pagrindinis mokesčių federalizmo tikslas – užtikrinti valstybės vienybę ir jos socialinės bei ekonominės raidos stabilumą, pagrįstą visų valdžios lygių lėšų poreikių tenkinimu, perskirstant dalį BVP tarp biudžeto sistemos dalių.

Mokesčių federalizmas grindžiamas šiais principais:

• Mokesčių pajamų priklausomybė nuo valdžios ir valdymo organų veiklos. Tai reiškia, kad regioninėms ir vietos valdžios institucijoms patikėta mokesčių įplaukų stebėjimo funkcija.
• Mokesčių bazės mobilumo laipsnis. Darbas ir kapitalas pinigine forma turi didelį mobilumo laipsnį, o turtas ir gamtos ištekliai – mažesnį, todėl darbo ir kapitalo mokesčiai daugiausia priskiriami federaliniam biudžetui, o turto ir gamtos išteklių mokesčiai – regioniniams ir gamtos ištekliams. vietos lygiai.
• Tam tikrų rūšių apmokestinamųjų objektų ekonominis efektyvumas. Mokesčių surinkimo kaina negali viršyti surinktų mokesčių sumos.
• Procesų reguliavimas makroekonominiame lygmenyje. Tai reiškia, kad federaliniam biudžetui priskiriami pagrindiniai mokesčiai, per kuriuos reprodukcijos procesas reguliuojamas visos šalies lygiu.

Yra keletas mokesčių federalizmo problemos sprendimo būdų:

• Kaupiamasis- į vieną mokesčių tarifą sujungti kiekvieno valdžios lygio tarifus. Regioninės ir vietos valdžios institucijos, be bendrųjų federalinių mokesčių, turi teisę rinkti ir to paties pavadinimo mokesčius, kurių dydžiai nustatomi viršutine riba. Tuo pačiu metu federalinis tarifas yra vienodas visoje šalyje, o regioninis ir vietinis yra nustatytas neviršijant ribos (pavyzdžiui, pajamų mokestis: federaliniu lygiu - 2%, regioniniu lygiu - iki 18%, bet ne). mažesnis nei 13,5 proc.
• Norminis— nustatomi standartai, t. y. procentai, per kuriuos mokestinės pajamos paskirstomos tarp biudžeto sistemos lygių (ne mažesnės nei nustatytas procentas).
• Paskirstymo— mokesčių pajamų sutelkimas iš pradžių vienoje sąskaitoje, o vėliau jų perskirstymas tarp biudžeto sistemos dalių.
• Fiksuotas— atitinkamų mokesčių diferencijavimas ir konsolidavimas tarp skirtingų valdžios lygių pagal mokesčių federalizmo principus. Mokesčių atribojimo ir paskirstymo būdai yra skirtingi.

Mokesčių pasiskirstymas tarp biudžeto sistemos lygių 3 lentelė

Mokesčio rūšis	Apibrėžimas		kontrolė	Komentarai
	Mokesčio bazė	Mokesčio tarifas
Pajamų mokestis				Mobili mokesčių bazė, stabilizavimo įrankis
Asmeninių pajamų mokestis				Perskirstymas, stabilizavimo priemonė, mobili mokesčių bazė
Pakopinis pardavimo mokestis (PVM)				Decentralizuotą valdymą sunku įgyvendinti, jei tarifai ir bazės skirtinguose regionuose skiriasi
				Apmokestinimas gamybos vietoje neleidžia eksportuoti mokesčių
Nuosavybės mokėstis				Nejudri mokesčių bazė, išmoka pagrįsta išmoka

Mokesčių pasiskirstymas tarp biudžeto sistemos lygių Rusijos Federacijoje 2008 m. 4 lentelė

Pagal apmokestinimo objektą mokesčiai skirstomi į:

• pajamų mokesčiai;
• turto mokesčiai;
• vartojimo mokesčiai;
• kapitalo mokesčiai.

Pagal mokesčių mokėtoją galima išskirti šias mokesčių rūšis:

• fizinių asmenų mokesčiai (gyventojų pajamų mokestis, gyventojų turto mokestis ir kt.);
• mokesčiai organizacijoms (įmonių pelno mokestis, pridėtinės vertės mokestis ir kt.).

Kita mokesčių klasifikacija grindžiama išėmimo būdu. Šiuo atveju mokesčiai skirstomi į tiesioginius ir netiesioginius. Šis skirstymas atliekamas pagal tris kriterijus:

• pagal mokėjimo būdą;
• pagal surinkimo būdą;
• ekonominiu pagrindu.

Remiantis pirmuoju požymiu, tiesioginiai mokesčiai apima mokesčius, kuriuos į biudžetą sumoka faktiniai mokesčių mokėtojai, o netiesioginius mokesčius į biudžetą sumoka trečiosios šalys ir perduoda galutiniams prekių, darbų ir paslaugų vartotojams. Remiantis antruoju kriterijumi, tiesioginiams mokesčiams priskiriami mokesčiai, apmokestinami atlyginimų žiniaraščiais ir kadastrais; ir netiesioginiams mokesčiams – mokesčiai, renkami pagal tarifus. Pagal ekonominį kriterijų tiesioginiams mokesčiams priskiriami gamybos (pajamų, turto) mokesčiai, o netiesioginiams – vartojimo (išlaidų, turto naudojimo) mokesčiai. Tiesioginiams mokesčiams priskiriamas nekilnojamojo turto mokestis, gyventojų pajamų mokestis, pelno mokestis, o netiesioginiai mokesčiai – pridėtinės vertės ir akcizo mokesčiai.

Mokesčių limitas— tai maksimalus apmokestinimo lygis, kurį viršijus mažėja mokestinės pajamos ir pasiekiama optimali per biudžeto sistemą perskirstoma bendrojo vidaus produkto dalis mokesčių mokėtojams ir valstybės iždui. Mokesčio riba išreiškiama proporcingumo principu. Proporcingumo principą aiškiai iliustruoja Laffero kreivė. Kreivė rodo, kad padidinus mokesčio tarifą iki mokesčio ribos, didėja biudžeto mokestinės pajamos.

Tačiau, viršijus mokesčio ribą, sumokėjus mokestį mokesčių mokėtojui praktiškai nelieka grynųjų pajamų. Ekonominis aktyvumas pradeda mažėti, o mokesčių slėpimas tampa plačiai paplitęs. Dirbtinai nuvertinama mokesčių bazė, bendrasis vidaus produktas perkeliamas į šešėlinę ekonomiką ir dėl to mažinamos biudžeto mokestinės pajamos.

Nustatant mokesčių įtaką ekonomikos augimui, būtina atsižvelgti į apmokestinimo lygio ir mokestinių pajamų į biudžetą apimties ryšį. Mokesčių pajamų pokyčiams apibūdinti, veikiant lemiamiems ekonominiams veiksniams (bendrasis vidaus produktas, gyventojų pajamos, mažmeninių kainų lygis ir kt.), makroekonomikoje naudojamas mokesčių elastingumo koeficientas.

Mokesčio elastingumo koeficientas apskaičiuojamas pagal formulę:

• E— elastingumo koeficientas;
• X— pradinis mokestinių pajamų lygis (visi, mokesčių grupė arba atskiras mokestis);
• X 1— mokestinių pajamų padidėjimas (visi, mokesčių grupė arba atskiras mokestis);
• Y— pradinis lemiamo veiksnio lygis (pavyzdžiui, BVP ir kt.);
• T 1— analizuojamo faktoriaus padidėjimas.

Mokesčio elastingumo koeficientas parodo, kiek pasikeičia mokestinės pajamos, kai lemiamas veiksnys pasikeičia 1 proc. Jeigu ji lygi vienetui, tai valstybės mokesčių pajamų dalis išlieka stabili. Jei koeficientas didesnis už vienetą, tai mokestinės pajamos didėja greičiau nei BVP, o mokestinių pajamų dalis BVP didėja. Kai koeficientas mažesnis už vienetą, mokestinių pajamų dalis BVP mažėja.

Pagrindinės mokesčių sąlygos

Pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 17 straipsniu, mokestis laikomas nustatytu tik tada, kai nustatomi mokesčių mokėtojai ir šie apmokestinimo elementai:

• apmokestinimo objektas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnis);
• mokesčio bazė (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 53 straipsnis);
• mokestinis laikotarpis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 55 straipsnis);
• mokesčio tarifas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 53 straipsnis);
• mokesčių apskaičiavimo tvarka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 52 straipsnis);
• mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 57 straipsnis).

Mokesčių mokėtojai— organizacijos ir asmenys, kurie pagal Mokesčių kodeksą privalo mokėti mokesčius.

Mokesčių mokėtojo teisės(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 21 straipsnis). Mokesčių mokėtojai turi teisę:

• naudotis mokesčių lengvatomis mokesčių ir rinkliavų teisės aktų nustatytais pagrindais ir tvarka;
• pateikti mokesčių institucijoms dokumentus, patvirtinančius teisę į mokesčių lengvatas;
• susipažinti su mokesčių administratorių atliktų patikrinimų ataskaitomis;
• teikti mokesčių institucijoms paaiškinimus dėl mokesčių apskaičiavimo ir mokėjimo pagal audito ataskaitas;
• nustatyta tvarka skundžia mokesčių administratorių sprendimą ir jų pareigūnų veiksmus;
• kitos teisės.

Mokesčių mokėtojų pareigos(Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 straipsnis). Mokesčių mokėtojo pareigos atsiranda, kai yra apmokestinimo objektas (subjektas) ir teisės aktų nustatytais pagrindais. Mokesčių mokėtojai, vadovaudamiesi mokesčių teisės aktais, privalo:

• mokėti teisėtai nustatytus mokesčius;
• tvarkyti buhalterinę apskaitą;
• trejus metus rengia finansinės ir ūkinės veiklos ataskaitas, užtikrinančias jos saugumą;
• teikti mokesčių inspekcijai dokumentus ir informaciją, reikalingus mokesčiams apskaičiuoti ir sumokėti;
• atlikti finansinių ataskaitų pataisymus mokesčių inspekcijos nustatytų paslėptų ar neįvertintų pajamų (pelno) sumai;
• laikytis mokesčių administratoriaus reikalavimų pašalinti nustatytus mokesčių teisės aktų pažeidimus;
• pranešti apie savo veiklos nutraukimą, nemokumą (bankrotą), likvidavimą ar reorganizavimą – ne vėliau kaip per tris dienas nuo tokio sprendimo priėmimo dienos;
• apie buvimo vietos pakeitimą pranešti ne vėliau kaip per 10 dienų nuo tokio sprendimo priėmimo dienos;
• atlikti kitas pareigas.

Mokesčių agentas- asmuo, kuriam pagal kodeksą patikėta pareiga apskaičiuoti, išskaičiuoti iš mokesčių mokėtojo ir pervesti mokesčius į atitinkamą biudžetą (pavyzdžiui, gyventojų pajamų mokesčio mokesčių agentas - samdančioji organizacija).

Apmokestinimo objektas- prekių (darbų, paslaugų), turto, pelno, pajamų, išlaidų pardavimas ar kita aplinkybė, turinti savikainą, kiekybinę ar fizinę ypatybę, kurios buvimas mokesčių ir rinkliavų teisės aktų yra susietas su mokesčių mokėtojo pareiga mokėti mokesčius. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 38 straipsnis).

Mokesčių bazė— apmokestinamojo objekto savikaina, fizinės ar kitos savybės.

Apmokestinamasis laikotarpis— kalendoriniai metai ar kitas atskirų mokesčių laikotarpis (mėnuo, ketvirtis), kuriam pasibaigus nustatoma mokesčio bazė ir apskaičiuojama mokėtina mokesčio suma.

Mokesčio tarifas— mokesčių sumos, tenkančios vienam mokesčio bazės matavimo vienetui. Mokesčių tarifai gali būti nustatomi absoliučiais dydžiais (fiksuotais tarifais) arba apmokestinimo objekto dalimis (palūkanų normomis). Palūkanų normos savo ruožtu skirstomos į proporcingas, regresines ir progresines (o progresavimas gali būti arba paprastas – taikomas visam objektui, arba kompleksinis – padidintas tarifas taikomas daliai apmokestinamojo objekto).

Mokesčių apskaičiavimo tvarka- vadovaujantis 6 str. Remiantis Rusijos Federacijos 52 straipsniu, mokesčių mokėtojas savarankiškai apskaičiuoja mokėtiną mokesčio sumą už mokestinį laikotarpį, atsižvelgdamas į mokesčio bazę, mokesčio tarifą ir mokesčių lengvatas.

Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų įstatymų numatytais atvejais atsakomybė už mokesčio sumos apskaičiavimą gali būti priskirta mokesčių administratoriui arba mokesčių agentui. Jei atsakomybė už mokesčio sumos apskaičiavimą pavedama mokesčių administratoriui, ne vėliau kaip likus 30 dienų iki mokėjimo termino, mokesčių administratorius mokesčių mokėtojui išsiunčia mokestinį pranešimą. Mokestiniame pranešime turi būti nurodyta mokėtina mokesčio suma, mokesčio bazės apskaičiavimas, mokesčio sumokėjimo terminas. Mokestinis pranešimas gali būti įteiktas organizacijos vadovui (jos įstatyminiam ar įgaliotam atstovui) arba asmeniui (jo atstovui pagal įstatymą ar įgaliotam asmeniui) asmeniškai pasirašytinai ar kitu būdu patvirtinantis jo gavimo faktą ir datą. Jei mokesčių pranešimo nurodytais būdais pristatyti neįmanoma, šis pranešimas siunčiamas registruotu paštu. Mokestinis pranešimas laikomas gautu praėjus šešioms dienoms nuo registruoto laiško išsiuntimo dienos.

Mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai- mokesčiai sumokami sumokant vienkartinę visą mokesčio sumą arba kitu įstatymų nustatyta tvarka, arba. Konkreti mokesčių mokėjimo tvarka ir terminai nustatomi pagal Mokesčių kodeksą kiekvienam mokesčiui. Pažeidus mokesčio sumokėjimo terminą, mokesčių mokėtojas sumoka netesybas įstatymų nustatyta tvarka ir sąlygomis. Mokesčių ir rinkliavų mokėjimo terminai nustatomi pagal kalendorinę datą arba metais, ketvirčiais, mėnesiais ir dienomis skaičiuojamo laikotarpio pabaigą, taip pat nurodant įvykį, kuris turi įvykti ar įvykti, arba veiksmą, kuris turi įvykti. būti atliktas. Tais atvejais, kai mokesčio bazę apskaičiuoja mokesčių administratorius, prievolė sumokėti mokestį atsiranda ne anksčiau nei pranešimo apie mokestį gavimo diena.

Mokesčių lengvatos Pagal Mokesčių kodeksą lengvatomis pripažįstamos lengvatos, suteikiamos tam tikrų kategorijų mokesčių mokėtojams ir mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose numatytiems rinkliavų mokėtojams, palyginti su kitais mokesčių mokėtojais ar rinkliavų mokėtojais, įskaitant galimybę nemokėti mokesčio ar rinkliavos. arba sumokėti juos mažesne suma. Mokesčių ir rinkliavų teisės aktų normos, nustatančios mokesčių lengvatų ir rinkliavų taikymo pagrindus, tvarką ir sąlygas, negali būti individualaus pobūdžio.

Valstybės mokesčių sistema yra būtinas įrankis svarbiausioms jos funkcijoms ir uždaviniams atlikti. Mokesčių sistemos struktūrinė organizacija yra pagrindinis šalies ekonominės ir socialinės raidos rodiklis.

Rusijos Federacijos mokesčių sistema pradėjo veikti 1992 m., Kai buvo priimtas įstatymas „Dėl Rusijos Federacijos mokesčių sistemos pagrindų“. Buvo įvestos sąvokos pajamų mokestis, akcizas, pridėtinės vertės mokestis (PVM).

Per 25 metus Rusijos mokesčių sistema buvo ne kartą keičiama, jai buvo taikomos reformos ir naujovės.

1999 m. pradžioje įsigaliojo pirmoji Rusijos Federacijos mokesčių kodekso dalis. 2001 m. sausio 1 d. įsigaliojo antroji įstatymo dalis. Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tapo svarbiausiu Rusijos Federacijos įstatyminiu ir teisės aktu, apibrėžiančiu valstybės ir mokesčių mokėtojo santykius, valstybinės mokesčių sistemos funkcijas, struktūrą ir elementus.

Trumpai apie Rusijos Federacijos mokesčių sistemą

Bendrosios Rusijos Federacijos mokesčių sistemos charakteristikos išreiškia ją kaip svarbiausią visų lygių valstybės biudžeto pajamų šaltinį ir pagrindą, kad valstybė kokybiškai ir laiku įgyvendintų savo funkcijas valdant pinigų srautus ir ekonomika.

Rusijos Federacijos mokesčių sistema yra mokesčių, rinkliavų ir kitų mokesčių mokėjimų kompleksas, nustatytas Rusijos Federacijos federaliniais įstatymais, taip pat regionų ir vietos valdžios nuostatomis.

Mokesčių sistemos sąvoka apima ir mokesčių mokėtojų ir valstybės santykių visumą.

Rusijos Federacijos mokesčių sistemos kūrimo principai

Rusijos mokesčių sistemos kūrimo pagrindai aprašyti str. 3 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Apskritai, kuriant mokesčių sistemą, verta klasifikuoti šiuos principus:

• Teisingumas. Bet kuris Rusijos pilietis privalo mokėti Rusijos Federacijoje teisėtai nustatytus mokesčius. Kartu nustatant mokestį atsižvelgiama į tai, ar pilietis iš tikrųjų yra pajėgus jį sumokėti.
• tikrumas. Norint nustatyti mokestį, būtini aiškiai apibrėžti mokesčių sistemos elementai. Dviprasmiški teisės aktų aiškinimai aiškinami mokesčių mokėtojo naudai.
• Lygybė. Įstatymas draudžia diferencijuoti mokesčių tarifus ir taikyti nepagrįstą lengvatinį režimą, atsižvelgiant į mokesčių mokėtojo pilietybę, jo turtą ar kapitalą. Be to, mokesčiai negali būti taikomi skirtingai, atsižvelgiant į tautybę, religiją, socialinę padėtį ar rasę.
• Patogumas. Įstatymai turi būti aiškiai suformuluoti, kad Rusijos pilietis būtų informuotas apie būtinybę mokėti tam tikros rūšies mokestį, jo dydį ir mokėjimo terminą. Įgyvendinant šį principą, siekiama, kad pilietis laiku įvykdytų mokestines prievoles valstybei, taip pat pašalintų piktnaudžiavimą mokesčių administratoriaus įgaliojimais.
• Ekonomiškas. Įvedamų mokesčių ir rinkliavų ekonominio pagrindimo poreikis. Mokėjimai, prieštaraujantys Rusijos konstituciniams pagrindams, yra nepriimtini.

Taigi mokesčių sistemos principai yra nukreipti į Rusijos įstatymų ir konstitucinės sistemos laikymąsi.

Rusijos Federacijos mokesčių sistemos struktūra

Mokesčių sistemos struktūra apima jos padalijimą į mokesčių lygius. Kiekvienas lygis susideda iš jį atitinkančių elementų, charakterizuojančių ir leidžiančių sistemai efektyviai atlikti jai priskirtas funkcijas.

Rusijos mokesčių sistemos lygiai

Rusijos Federacijos mokesčių sistema susideda iš 3 lygių (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 str.):

• Federalinis.
• Regioninis.
• Vietinis.

Mokesčių sistema: mokesčių klasifikacija Rusijos Federacijoje

Art. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnis, priklausomai nuo lygio, klasifikuoja šias mokesčių rūšis:

• Federalinis. Mokesčių mokėtojai turi sumokėti be jokių problemų visoje Rusijoje, išskyrus išimtis, numatytas naudojant specialius mokesčių režimus, aprašytus Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 straipsnio 7 punkte. Daugiau paskaityti galite čia.
• Regioninis. Mokesčiai, nustatyti pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą ir Federaciją sudarančių subjektų regioninius įstatymus ir privalomai mokami jų teritorijoje. Kokie tai mokesčiai ir kas juos moka – mūsų straipsnyje.
• Vietinis. Mokesčiai ir rinkliavos, renkamos savivaldybėse pagal Rusijos Federacijos mokesčių įstatymus, steigiamųjų vienetų ir savivaldybių įstatymus. Apie juos sužinosite čia.

Mokesčių sistemos elementai

Apmokestinimo mechanizmas susideda iš subjekto ir objekto, mokesčio tarifo ir jam sumokėtų lengvatų.

Rusijos mokesčių sistemą sudaro šie elementai:

• Mokesčių, rinkliavų ir kitų mokesčių įmokų rūšys.
• Piliečių ir mokesčių sistemos institucijų teisės ir pareigos.
• Mokesčių srities kontrolės metodai ir rūšys.
• Atsakomybė už mokesčių teisės aktų teisės aktų pažeidimus.
• Mokesčio nustatymo pagrindai ir prievolės jį mokėti atsiradimas.
• Mokesčių nustatymo principai.
• Patikrinimai, ekspertizės, mokesčių mokėtojų registracija.
• Rusijos mokesčių sistemos darbuotojų veiksmų ar neveikimo ginčijimo ir apskundimo tvarka.

Mokesčių sistemos funkcijos

Rusijos Federacijos mokesčių sistema kaip elementų derinys atlieka daugybę funkcijų. Šios funkcijos yra:

• Fiskalinis. Rusijos Federacijos mokesčių sistema yra grynųjų pinigų įplaukų į valstybės biudžetą garantas.
• Reguliavimo. Susideda siekiant numatytų valstybės mokesčių politikos tikslų. Mokesčiai ir mokesčių sistema pripažįstami kaip galinga priemonė reguliuoti ekonomiką, investicijų augimo tempus, pasiūlą ir paklausą bei užimtumą.
• Paskirstomasis.Išreiškiamas mokesčių lėšų paskirstymu tarp visų lygių biudžetų.
• Stimuliuojantis. Įvairios naudos leidžia efektyviai vystytis perspektyviems ekonomikos sektoriams.
• Testas. Leidžia valstybei kontroliuoti mokesčių mokėtojų finansinę veiklą, įskaitant jų pajamas ir išlaidas. Mokesčių sistema vystosi dinamiškai, todėl su kontrolės pagalba vertinamas ir naujovių joje pagrįstumas.

Mokestis – tai ūkinių ir finansinių, taip pat organizacinių ir teisinių santykių visuma, pagrįsta piniginės vertės perskirstymu primetant tam tikrą pajamų dalį valstybės naudai.

Mokesčių ekonominė esmė slypi tame, kad valstybė atima tam tikrą privalomą įnašą visuomenės labui. Kitaip tariant, mokesčio ekonominę esmę lemia piniginiai santykiai, atsirandantys tarp valstybių ir juridinių asmenų. ir f.l., kuriems būdingas tikslas telkti lėšas valstybės naudojimui.

Mokesčiai - juridinių ir fizinių asmenų privalomieji mokėjimai, kuriuos valstybė gauna iš anksto įstatymų nustatytais dydžiais ir tam tikrais laikotarpiais.

Išskiriamos šios mokesčių funkcijos:

Paskirstymo funkcija atskleidžia mokesčių esmę centralizuoto valstybės pajamų perskirstymo instrumento forma;

Fiskalinė funkcija yra viena iš pagrindinių visose valstybėse ir išreiškiama finansinių išteklių teikimu valstybei jos veiklai. Šiai funkcijai būdinga galimybė perskirstyti tam tikrą pajamų dalį, o vystantis rinkos santykiams jos vaidmuo didėja;

Kontrolės funkcija išreiškia valstybės kontrolę per mokesčius įmonių ir piliečių finansinei ūkinei veiklai, t.y. kontroliuoja pajamų gavimą ir jų išlaidas;

Reguliavimo funkcija suskirstyta į tris pofunkcijas:

a) stimuliuojantis (įgyvendinamas per lengvatų sistemą. Pirmenybės, taip pat išimtys. Taigi jos paskirtis yra skirta socialinių-ekonominių procesų plėtrai);

b) atgrasantis (jo poveikis siejamas su mokesčių tarifų didinimu, kuris stabdo socialinių-ekonominių procesų vystymąsi);

c) dauginimas (atliekamas mokant už gamtos išteklių naudojimą, taip pat per įplaukas į kelių fondus).

Vienodo mokesčio tarifai yra fiksuoti tarifai vienam mokesčio vienetui

Taikant regresinius mokesčius, didėjant pajamoms, mokesčių atimamų pajamų procentas mažėja. Netiesioginiai mokesčiai, taikomi kainoms, visada yra regresiniai.

Proporciniai mokesčiai taiko tą patį mokesčio tarifą, nepriklausomai nuo pajamų.

Taikant progresinius mokesčių tarifus, mokestis didėja didėjant pajamoms. Yra paprastų ir sudėtingų pažangų. Taikant paprastą progresavimą, mokesčių tarifas didėja visoms pajamoms.

Mokesčių lengvatos – visiškas arba dalinis mokesčių atleidimas juridiniams ir fiziniams asmenims pagal galiojančius teisės aktus. Tai apima: apmokestinamasis minimumas – mažiausia mokesčio objekto dalis, kuri visiškai neapmokestinama; nuolaida nuo apskaičiuotos mokesčio sumos; atskaitymai iš apmokestinamųjų pajamų.

Mokesčių rūšys:

Tiesioginiai mokesčiai apima tiesioginį dalies mokesčių mokėtojo pajamų atėmimą. Tai apima gyventojų pajamų mokestį, pelno mokestį ir nekilnojamojo turto mokestį. Jie skirstomi į tikrus ir asmeninius mokesčius.

Nekilnojamasis – žemės, namo, prekybos ir vertybinių popierių mokestis.

Asmens mokesčiai apima gyventojų pajamų mokestį, pelno mokestį, piniginio kapitalo pajamų mokestį, kapitalo prieaugio mokestį, perviršinio pelno mokestį, nekilnojamojo turto mokestį ir mokestį vienam gyventojui.

Netiesioginiai mokesčiai yra mokesčiai, apmokestinami prekių ir paslaugų kainomis. Netiesioginiai mokesčiai apima pridėtinės vertės mokestį, akcizo mokesčius, muitus ir fiskalinius monopolinius mokesčius.

Apmokestinimo principai ir mechanizmas.

Progresyvumas, vienkartinis panaudojimas, privalomumas, paprastumas ir patogumas, lankstumas, BVP perskirstymo efektyvumas.

Atsižvelgiant į mokesčių ir rinkliavų gavimo kryptį, jie išskiriami: federaliniai, regioniniai ir vietiniai mokesčiai.

Pagal jų panaudojimą mokesčiai skirstomi į bendruosius ir specialiuosius. Bendrosios lėšos skirtos einamosioms ir kapitalinėms valstybės išlaidoms finansuoti, nepriskiriamos jokiai konkrečiai išlaidų rūšiai. Ypatingi turi tam tikrą paskirtį.

Bet kurioje civilizuotoje valstybėje apmokestinimas grindžiamas tam tikrais principais:

proporcingumo principas (būdinga valstybės ir mokesčių mokėtojų interesų pusiausvyra)

teisingumo principas (numato, kad kiekvienas privalo proporcingai savo pajamoms dalyvauti finansuojant valstybės išlaidas. Pagrindinės šio principo idėjos yra ta, kad renkamų mokesčių dydis turi būti nustatomas pagal pajamų dydį gauna mokesčių mokėtojas, o kas gauna didesnės sumos išmokas iš valstybės, privalo mokėti didesnę mokesčių sumą);

atsižvelgimo į mokesčių mokėtojų interesus principas (remiantis tikrumo principu, kuris susideda iš mokesčio apskaičiavimo ir jo sumokėjimo paprastumo, t. y. mokėjimo būdai ir laikas turi būti tikslūs ir iš anksto žinomi mokesčių mokėtojams, taip pat patogumo principu, pagal kurį daroma prielaida, kad mokestį būtina surinkti suprantamu būdu ir mokėtojui patogiausiu laiku);

ekonomiškumo principas (išreiškiamas mokesčių surinkimo sąnaudų mažinimu ir mokesčių sistemos racionalizavimu, kitaip tariant, įmokų už tam tikrą mokestį dydis turėtų būti didesnis nei jo aptarnavimo kaštai);

universalumo principas (pagal šį tipą kiekvienas privalo mokėti įstatymų nustatytus mokesčius ir rinkliavas);

vienodos įtampos principas (reiškia mokesčių surinkimą iš mokesčių mokėtojų vienodais tarifais pagal pelno lygį).

MOKESČIŲ SISTEMA – mokesčių, rinkliavų, rinkliavų ir kitų privalomų įmokų į biudžetą visuma, renkama teisės aktų nustatytais terminais. Esminės konkrečios šalies mokesčių sistemos charakteristikos yra: įstatymų nustatytas mokesčių rinkinys; jų nustatymo ir įgyvendinimo principus, formas ir būdus; mokesčių administratorių sistema, mokesčių kontrolės formos ir metodai; mokestinių santykių dalyvių teisės ir pareigos, mokestinio proceso tvarka ir sąlygos.

Terminas „mokesčių sistema“ gali būti vartojamas kalbant apie atskiras valstybes arba dideles jų ekonomines bendruomenes. Istoriškai mokesčių sistema atsirado, kai atsirado pirmosios senovės pasaulio valstybės, kurios įvedė mokesčius savo pavaldinių pajamoms ir turtui. Tai leido sutelkti ir išleisti lėšas kariuomenės išlaikymui, įtvirtinimų statybai, šventyklų statybai. Vėliau Romos imperijoje nemažos lėšos buvo išleistos keliams tiesti, vandentiekio vamzdžiams tiesti, švęsti šventes, dalyti pinigus ir maistą vargšams bei kitoms visuomeninėms reikmėms. A. Smitho suformuluoti ir tam tikru būdu modernizuoti 4 pagrindiniai mokesčių sistemos kūrimo principai naudojami iki šiol. Tai teisingumo principas, teigiantis apmokestinimo universalumą ir vienodą mokesčių paskirstymą tarp piliečių proporcingai jų pajamoms; tikrumo principas, reikalaujantis, kad mokėjimo suma, būdas ir laikas būtų absoliučiai iš anksto žinomi mokėtojui; patogumo principas – mokestis turi būti renkamas tokiu laiku ir tokiu būdu, kad mokėtojui būtų patogu; ekonomiškumo principas, kuris susideda iš. mokesčių surinkimo kaštų mažinimas, mokesčių sistemos racionalizavimas.

Mokesčių sistema atlieka šias pagrindines funkcijas: fiskalinė – valstybės biudžeto pajamų užtikrinimas; reguliavimas – makroekonominių procesų, visuminės pasiūlos ir paklausos, augimo tempų ir užimtumo reguliavimas: paskirstymas – nacionalinių pajamų, fizinių ir juridinių asmenų pajamų perskirstymas; socialinis – lėšų socialinėms programoms įgyvendinti kaupimas; stimuliuojantis – mikroekonominis reguliavimas; kontrolė – užtikrina mokestinių santykių atkūrimą.