Účtovné formuláre. Tlačivá účtovných závierok Tlačivá účtovných závierok za 1. štvrťrok

Rok 2016 prináša množstvo zmien. Teraz je dôležité, aby si účtovník správne organizoval svoju prácu a tiež predchádzal nepríjemným chybám, ktoré povedú k skresleniu výšky platieb do rozpočtov a sankcií, zvýšeniu objemu práce účtovného oddelenia a finančným stratám spoločnosti. . O všetkých zmenách už tradične špeciálne pre vás odborníci z Berator pripravili materiály.

podporovaný

Povedzte svojim kolegom

Bukhgalteriya.ru

Všeobecné zmeny

Refinančná sadzba sa bude rovnať kľúčovej sadzbe

Bank of Russia vydala Smernicu č. 3894-U z 11. decembra 2015 „O refinančnej sadzbe Ruskej banky a kľúčovej sadzbe Ruskej banky.“ Stanovuje, že od 1. januára 2016 sa hodnota refinančnej sadzby Bank of Russia rovná hodnote kľúčovej sadzby Bank of Russia určenej k príslušnému dátumu. To znamená, že od 1. januára 2016 už Ruská banka nestanovuje nezávislú hodnotu pre refinančnú sadzbu. Zmení sa automaticky pri každej zmene kľúčovej sadzby.

Za priestupky pri podávaní štatistických výkazov bola stanovená pokuta

Sprísnila sa administratívna zodpovednosť za porušenie postupu poskytovania primárnych štatistických údajov (článok 13.19 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie).

Nová verzia normy stanovuje sankcie za „neposkytnutie primárnych štatistických údajov subjektom oficiálnej štatistickej evidencie zo strany respondentov predpísaným spôsobom alebo za predčasné poskytnutie týchto údajov alebo poskytnutie nespoľahlivých primárnych štatistických údajov“.

Porušovateľom hrozí pokuta v nasledovnej výške:

• od 10 do 20 tisíc rubľov - pre úradníkov (pred 1. januárom 2016 - od 3 do 5 tisíc rubľov);
• od 20 do 70 tisíc rubľov - pre právnické osoby (do 1. januára 2016 nebola organizáciám poskytnutá žiadna pokuta).

Za opakované spáchanie takéhoto porušenia budú sankcie:

• od 30 do 50 tisíc rubľov - pre úradníkov;
• od 100 do 150 tisíc rubľov - pre právnické osoby.

Prechod na nové klasifikátory sa odkladá o rok

Termín implementácie celoruského klasifikátora fixných aktív (OKOF) sa posúva na 1. januára 2017. Uvedený klasifikátor bol vyvinutý ako náhrada za predchádzajúci klasifikátor (OK 013-94), ktorého platnosť sa predlžuje do uvedeného dátumu (príkaz Rosstandart č. 1746-st zo dňa 10.11.2015).

Taktiež sa posúva termín prechodu na povinné používanie celoruských klasifikátorov OKVED2 (OK 029-2014) a OKPD2 (OK 034-2014) na 1. januára 2017 (príkaz Rosstandart č. 1745 z novembra 10, 2015).

Od toho istého dátumu budú zrušené aktuálne existujúce klasifikátory:

• Celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• Celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• Celoruský klasifikátor druhov ekonomických činností, produktov a služieb (OKDP) OK 004-93;
• Celoruský klasifikátor produktov podľa druhu ekonomickej činnosti (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• celoruský klasifikátor služieb pre obyvateľstvo (OKUN) OK 002-93;
• All-Russian Product Classifier (OKP) OK 005-93.

Mení sa postup pri vypĺňaní platobných príkazov

Príkaz Ministerstva financií Ruska z 23. septembra 2015 č. 148n zmenil a doplnil pravidlá vypĺňania údajov v platobných príkazoch, ktoré boli schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo dňa 12. novembra 2013 č. 107n. Zmeny nadobudnú účinnosť 28. marca 2016.

Došlo k zmenám v počte znakov a neprípustnosti uvádzania núl v poliach platobného príkazu.

Počet zadaných číslic:

• pre KBK - 20;
• pre OKTMO - 8 alebo 11;
• pre UIN - 20 alebo 25.

Pri vypĺňaní DIČ nemôže prvá a druhá číslica čísla, ani príjemca, ani platiteľ, mať súčasne hodnotu „0“. Digitálne zloženie tohto detailu pre platiteľa právnickej osoby je 10 číslic, pre individuálneho platiteľa - 12 číslic. DIČ príjemcu pozostáva z 10 číslic.

Ak platiteľ nemá INN, môžete v údajoch „INN platiteľa“ uviesť päťmiestny kód zahraničnej organizácie v súlade s osvedčením o registrácii. Všetky číslice kódu nemôžu byť súčasne nulami.

Hodnoty podrobností „kontrolný bod platiteľa“ a „kontrolný bod príjemcu“ pozostávajú z 9 číslic. Prvá a druhá číslica prevodovky nemôže mať súčasne hodnotu „0“.

Okrem toho všetky číslice daňového identifikačného čísla (DIČ) a KPP nemôžu byť nuly.

Ak je v poli „101“ platobného príkazu uvedený stav „09“ (daňovník (platiteľ poplatkov) je fyzickým podnikateľom) alebo „14“ (daňovník vykonávajúci platby fyzickým osobám) a neexistuje žiadne UIN, DIČ v platobnom príkaze musí byť uvedený individuálny platiteľ. Pripomeňme, že UIN je potrebné vyplniť, ak sa dane a príspevky platia na žiadosť daňového úradu, z ktorého je tento kód prevzatý. V ostatných prípadoch sa do poľa „22“ zapíše „0“.

Rosstat oznámil „nepretržité sledovanie“ malých podnikov

V roku 2016 vykoná Federálny štátny štatistický úrad (Rosstat) „sčítanie“ spoločností a individuálnych podnikateľov patriacich do malých a stredných podnikov. Zhromaždené informácie sa budú týkať výsledkov operácií v roku 2015. Kontrolovaný musí uviesť: adresu, druh činnosti, výšku prijatých tržieb a vynaložených výdavkov, cenu a skladbu dlhodobého majetku, počet zamestnancov, výšku miezd, ako aj údaj o tom, či podnik dostal v roku 2015 štátnu podporu a ak teda aké (objednávky Rosstat zo dňa 5. júna 2015 č. 259, zo dňa 4. septembra 2015 č. 414).

Boli vyvinuté a schválené nové formuláre výkazov – zvlášť pre malé právnické osoby a mikropodniky a zvlášť pre individuálnych podnikateľov (nariadenie Rosstatu č. 263 z 9. júna 2015 „O schválení štatistických nástrojov na organizovanie priebežného federálneho štatistického sledovania činnosti malých a stredných podnikov). stredné podniky v roku 2016 na základe výsledkov za rok 2015“). Údaje o činnosti stredných podnikov sa budú čerpať z ročných hlásení, ktoré predkladajú štatistickým úradom obvyklým spôsobom.

Formuláre pre nové správy nájdete na oficiálnej webovej stránke Rosstat http://www.gks.ru/.

Rosstat poskytne potrebné formuláre prieskumu. Na vysvetlenie, ako ich vyplniť, budú fungovať „registrátori“ zo štatistickej služby, ktorí majú oficiálny certifikát podpísaný vedúcim Rosstatu. Bude možné využívať aj elektronické štatistické formuláre.

Účasť na priebežnom pozorovaní je povinná. Za obchádzanie dostanete pokutu a po zaplatení pokuty ešte budete musieť štatistickým úradom predložiť požadované informácie.

Ťažkosti so štátnou registráciou

Od 1. januára 2016 nadobúdajú účinnosť zmeny v legislatíve týkajúcej sa štátnej registrácie právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov (Spolkové zákony z 30. marca 2015 č. 67-FZ, zo dňa 29. júna 2015 č. 209-FZ).

Zmena adresy právnickej osoby bude zložitejšia. Jednotný štátny register právnických osôb musí po novom obsahovať informáciu o tom, že právnická osoba prijala rozhodnutie o zmene svojho sídla, ktoré je potrebné predložiť registračnému orgánu do troch dní od jeho prijatia. A samotné dokumenty na štátnu registráciu zmeny miesta právnickej osoby musia byť predložené registračnému orgánu pred uplynutím 20 dní odo dňa zadania informácií do Jednotného štátneho registra právnických osôb, ktoré právnická osoba vykonala. rozhodnutie o zmene adresy. Štátnu registráciu zmeny sídla právnickej osoby vykoná registrujúci orgán na novom mieste.

Dôvodov na odmietnutie štátnej registrácie právnickej osoby bude viac. Ide napríklad o zistenie nespoľahlivosti informácií uvedených v Jednotnom štátnom registri právnických osôb. Ak má registračný orgán dôvodné pochybnosti o spoľahlivosti údajov o adrese, riaditeľovi, zriaďovateľovi (účastníkovi), vykoná sa o tom zápis do Jednotného štátneho registra právnických osôb, a to bez žiadosti právnickej osoby alebo vydania súdne úkony. Registrácia spoločnosti bude na mesiac pozastavená.

Notári budú môcť na žiadosť žiadateľa predložiť dokumenty na registráciu (sadzba: 1 000 rubľov).

A pre obchody týkajúce sa akcií medzi účastníkmi spoločnosti s ručením obmedzeným, ako aj pre vystúpenie účastníka zo spoločnosti sa zavádza povinné overenie notárom. Žiadosť o zmeny v Jednotnom štátnom registri právnických osôb v súvislosti s prevodom obchodného podielu je potrebné podpísať a podať na registračný orgán priamo notár v elektronickej podobe.

Z ročného plánu kontrol sa môžete vylúčiť

K tomu je potrebné podať žiadosť kontrolnému orgánu v predpísanom formulári, ktorý bol schválený nariadením vlády Ruskej federácie z 26. novembra 2015 č.1268.

K žiadosti je potrebné priložiť tieto dokumenty:

• výpis z registra akcionárov spoločnosti (pre akciové spoločnosti);
• overená kópia výkazu o hospodárení za jeden kalendárny rok z troch predchádzajúcich kalendárnych rokov (pre tých, ktorí pôsobia kratšie ako jeden kalendárny rok - za obdobie, ktoré uplynulo odo dňa štátnej registrácie) alebo iný overený dokument obsahujúci informácie o príjmy z predaja tovaru (práce, služby) bez dane z pridanej hodnoty;
• overená kópia informácie o priemernom počte zamestnancov (ak nešlo o najatých pracovníkov, táto skutočnosť musí byť uvedená v žiadosti);
• ak sa žiadosť podáva prostredníctvom zástupcu, je potrebné pripojiť aj doklad potvrdzujúci oprávnenie zástupcu, ktorý žiadosť podpísal.

Pripomeňme, že od 1. januára 2016 do 31. decembra 2018 sa vo vzťahu k právnickým osobám a fyzickým osobám podnikateľom klasifikovaným ako živnostníci nevykonávajú žiadne plánované kontroly (nie daňové!), s výnimkou právnických osôb a fyzických osôb podnikateľov, ktorí vykonávame aktivity v týchto oblastiach:

• zdravotná starostlivosť;
• vzdelávanie;
• sociálna sféra;
• v oblasti dodávky tepla a elektriny;
• v oblasti úspory energie a zvyšovania energetickej účinnosti.

Minimálna mzda sa zvýšila

Podľa federálneho zákona zo 14. decembra 2015 č. 376-FZ „o zmene a doplnení čl. 1 federálneho zákona „o minimálnej mzde“ bude úroveň minimálnej mzdy v roku 2016 6204 rubľov.

Hlavným účelom minimálnej mzdy je schváliť minimum, pod ktoré nemôže byť zamestnancovi vyplatená mzda, ak odpracoval celý mesiac a plnil si svoje pracovné povinnosti (za porušenie - pokuta zamestnávateľovi podľa § 5.27 správneho poriadku Trestné činy Ruskej federácie).
V niektorých prípadoch sa minimálna mzda podieľa na výpočte nemocenského a materského. Pre individuálnych podnikateľov je minimálna mzda nevyhnutná na určenie výšky poistného, ​​ktoré za svoje poistenie odvádzajú do mimorozpočtových fondov.

Novinka v roku 2016

Práca s personálom

Niektorí zamestnávatelia budú musieť uplatňovať profesionálne štandardy

Ak sa v súlade so Zákonníkom práce inými federálnymi zákonmi pri výkone práce na určitých pozíciách poskytujú profesie, odbornosti, odmeny, výhody alebo obmedzenia, potom názvy týchto pozícií, profesií alebo odborností a kvalifikačné požiadavky na ne musia zodpovedať na názvy a požiadavky uvedené v kvalifikačných príručkách alebo na ustanovenia odborných noriem.

Federálny zákon č. 122-FZ z 2. mája 2015 tiež uvádza, že profesijné štandardy sú pre zamestnávateľov povinné, ak sú kvalifikačné požiadavky zamestnancov ustanovené zákonmi alebo inými regulačnými dokumentmi.

To znamená, že to bude potrebné pre tých, ktorí majú vo svojich zamestnancoch pozície, pre ktoré pracovná legislatíva poskytuje záruky a kompenzáciu.

V prípade neschválenia profesijného štandardu je potrebné dodržiavať EKS a ETKS až do úplného nahradenia kvalifikačných referenčných kníh odbornými štandardmi.

Novinka v roku 2016

Od 1. januára 2016 je zakázané zamestnávať občanov Turecka

Zákaz je stanovený tak pre zamestnávateľov, ako aj pre zákazníkov práce (služieb). Vláda ustanoví výnimky pre jednotlivých zamestnávateľov a objednávateľov prác alebo služieb.

Zákaz vzniká až pri uzatváraní nových pracovných alebo občianskych zmlúv od 1. januára 2016. Ak turecký občan už v Rusku pracuje a od 1. januára je v pracovnom alebo občianskoprávnom vzťahu, tento zákaz sa ho netýka.

To znamená, že nie je potrebné prepúšťať existujúcich zamestnancov.

Na prepustenie pracovníkov na základe patentu nebol daný viac ako rok.

Nariadením vlády Ruskej federácie zo 7. decembra 2015 č. 1327 sa ustanovili pravidlá na určenie obdobia, počas ktorého musia zamestnávatelia prestať využívať prácu „patentových“ pracovníkov.

Druhy ekonomických činností, pri ktorých je zakázané využívať prácu cudzincov pracujúcich na základe patentu, stanovuje najvyšší predstaviteľ zakladajúceho subjektu Ruskej federácie. Obdobie závisí od doby platnosti patentov, od schopnosti nájsť náhradu za zahraničných zamestnancov, od počtu cudzincov zamestnaných v zakázanom druhu činnosti atď.

Lehota na odvolanie by nemala presiahnuť jeden rok od právoplatnosti tohto uznesenia a právoplatnosť nadobudla dňa 18.12.2015.

Je lepšie ukončiť externé zmluvy

Predmetom externej dohody je personálny prenájom. Dňa 1. januára 2016 nadobúda účinnosť kapitola 53.1 Zákonníka práce, ktorá zakazuje agentúrnu prácu, teda prácu vykonávanú zamestnancom na príkaz zamestnávateľa v záujme, pod vedením a kontrolou osoby (zákonnej resp. fyzická), ktorý nie je zamestnávateľom zamestnanca.

Ale dočasné poskytnutie práce pracovníkom na základe dohody o poskytnutí práce pracovníkom (personálu) je podľa novej právnej úpravy možné.

To znamená, že je možné prilákať „zahraničných“ pracovníkov, ale s vážnymi obmedzeniami:

• Personál bude môcť poskytnúť iba:
  - akreditované súkromné ​​pracovné agentúry (pravidlá ich akreditácie boli schválené nariadením vlády Ruskej federácie z 29. októbra 2015 č. 1165);
  - organizácie svojim pridruženým spoločnostiam.
  Práve tieto osoby sú zamestnávateľmi vo vzťahu k „poskytnutému“ kontingentu;
• personál je možné zabezpečiť len dočasne;
• zamestnanca možno vyslať len s jeho súhlasom;
• podmienky odmeňovania pracovníkov vyslaných na základe dohody o dodávke personálu nesmú byť horšie ako podmienky pracovníkov prijímajúcej strany, ktorí vykonávajú rovnaké funkcie a majú rovnakú kvalifikáciu;
• za záväzky zamestnávateľa súvisiace s úhradou dlžných súm zamestnancovi vyslanému na základe zmluvy o poskytnutí personálnej práce nesie subsidiárne zodpovednosť prijímajúca strana (t. j. ak napr. agentúra práce nie je schopná splatiť dlh voči zamestnancov, prostriedky môžu byť vymáhané od strán prijímajúcej strany).

Agentúrna práca je teda právne zakázaná, no v skutočnosti sa bude naďalej využívať, len s iným názvom a za stanovených obmedzení.

Upozorňujeme, že prevádzateľ zostáva zamestnávateľom vo vzťahu k zamestnancom. To znamená, že je daňovým agentom pre daň z príjmov fyzických osôb, to znamená, že musí vypočítať, zraziť a odviesť daň z príjmu fyzických osôb z odmeny vyplatenej prevedeným zamestnancom. A tiež účtovať a platiť poistné do mimorozpočtových fondov na základe taríf, ktoré uplatňujú. Za úrazy však budú platiť poistné na základe poistnej sadzby určenej v súlade s hlavným druhom hospodárskej činnosti prijímajúcej strany. Úrazy, ktoré sa stanú u zamestnancov, ktorí sú zaradení do práce na základe zmluvy o poskytnutí personálnej práce, vyšetruje komisia vytvorená prijímajúcou stranou. Môže zahŕňať zástupcu zamestnávateľa.

Inovácie sa nedotýkajú outsourcingových služieb, v rámci ktorých nedochádza k „prenájmu“ personálu, ale k presunu výkonu časti svojich funkcií „navonok“ (predmetom zmluvy o outsourcingu je realizácia tzv. určité činnosti podľa pokynov zákazníka).

dane

Dopravná daň

Sadzba dane z dopravy (pri platbe zálohových aj ročných platieb) sa zvyšuje koeficientom, ktorého hodnota je diferencovaná v závislosti od priemernej ceny osobného automobilu a doby, ktorá uplynula od roku jeho výroby. To platí pre drahé autá s priemernou cenou 3 000 000 rubľov.

Zoznam takýchto áut sa každoročne zverejňuje na oficiálnej stránke Ministerstva priemyslu a obchodu Ruskej federácie, zvyčajne koncom februára kalendárneho roka. Stáva sa, že nový zoznam sa ukáže byť širší ako predchádzajúci. Čo robiť, ak v aktualizovanom zozname v zozname, ktorý platil minulý rok, neboli žiadne autá - má sa daň prepočítať alebo nie? Ministerstvo financií malo k tejto veci dva stanoviská. Ten skorší - áno, prepočítať, ale bez sankcií. Neskôr – nie, nepočítajte to.

Ten bol zakotvený v daňovom zákonníku federálnym zákonom z 28. novembra 2015 č. 327-FZ. Zoznam drahých áut je oficiálne zverejnený najneskôr 1. marca nasledujúceho zdaňovacieho obdobia (odsek 11, odsek 2, článok 362 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že zoznam sa uplatňuje pri výpočte prepravnej dane len za obdobie, v ktorom je zaúčtovaný.

Novinka v roku 2016

Zákonom č. 396-FZ z 29. decembra 2015 sa zmenil odsek 3 § 362 daňového poriadku, ktorý definuje celý mesiac na výpočet prepravnej dane.

Cieľom je eliminovať dvojité platenie prepravnej dane predchádzajúcimi a novými majiteľmi pri predaji vozidla. Daň z dopravy sa vypočítava s prihliadnutím na koeficient, ktorý sa do 1. januára 2016 určoval ako pomer počtu celých mesiacov vlastníctva auta k počtu kalendárnych mesiacov v roku. Za celý mesiac sa považoval mesiac prihlásenia aj vyradenia vozidla z evidencie bez ohľadu na počet dní vlastníctva. Zákon ustanovuje, že za celý mesiac sa po novom považuje len mesiac, počas ktorého vlastník vlastní (alebo vlastnil) auto dlhšie ako 15 dní. To znamená, že teraz, keď sa vozidlo preregistruje pred 15., daň za celý mesiac platí nový majiteľ a po 15. - predchádzajúci majiteľ.

A v odseku 1 článku 363 daňového poriadku federálny zákon č. 320-FZ z 23. novembra 2015 zmenil lehotu na zaplatenie prepravnej dane fyzickými osobami - najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (predtým bolo to 1. októbra).

Ten istý zákon č. 320-FZ zmenil lehoty na zaplatenie dane z pozemkov fyzickými osobami (od 1. októbra do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia) (článok 1 článku 397 daňového poriadku Ruskej federácie) a majetková daň fyzických osôb (odsek 1 čl. 409 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z majetku organizácie

Pribudne viac platiteľov dane z nehnuteľností podľa katastrálnej hodnoty. Do 1. januára 2016 jednotkové podniky vlastniace na základe práva hospodárenia nehnuteľnosti, ktorých základ dane sa zisťuje ako katastrálna hodnota (nehnuteľnosť na živnostenské a kancelárske účely), platili z nich daň z priemeru ročná hodnota. Od 1. januára 2016 boli povinní vypočítať daň z takéhoto majetku na základe priemerných ročných nákladov (odsek 3 ods. 12 článku 378.2 Daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 382-FZ z novembra 29, 2014).

Od 1. januára 2016 budú pre organizácie, ktoré vypočítavajú daň z nehnuteľnosti na základe jej katastrálnej hodnoty, vykazovacími obdobiami I., II. a III. štvrťrok kalendárneho roka (článok 379 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 327-FZ z 28. novembra 2015). Faktom je, že základ dane pre takýto majetok (katastrálna hodnota) sa stanovuje jednorazovo av priebehu roka sa spravidla nemení, to znamená, že ho nie je potrebné počítať na základe časového rozlíšenia od vykazované obdobie do iného.

Pri dani z majetku právnických osôb, vypočítanej na základe priemernej ročnej hodnoty majetku, nenastali žiadne zmeny v názvoch účtovných období.

Podľa zákona č. 396-FZ z 29.12.2015 sa na účely určenia koeficientu vlastníctva pre výpočet dane z nehnuteľností organizácií od 1.1.2016 za celý mesiac považuje mesiac, počas ktorého vlastník vlastnil majetok na viac ako 15 dní (článok 5 čl. 382 daňového poriadku Ruskej federácie). Predtým na počte dní v mesiaci nezáležalo. Ak teda vlastníctvo k nehnuteľnosti vzniklo po 15. dni v mesiaci alebo zaniklo pred 15. dňom príslušného mesiaca vrátane, na tento mesiac (vzniku alebo zániku určeného práva) sa pri určení vlastníctva neprihliada. koeficient.

Spotrebné dane

Zákon č. 323-FZ z 23. novembra 2015 doplnil zoznam tovarov podliehajúcich spotrebnej dani. Od roku 2016 bude zahŕňať stredné destiláty. Upozorňujeme, že pozmeňujúce a doplňujúce návrhy objasňujú pojmy „stredné destiláty“, „priamy benzín“ a „benzínová frakcia“.

Daňový poriadok bol doplnený aj o nový článok 179.5 „Osvedčenie o registrácii organizácie vykonávajúcej činnosti so strednými destilátmi“, ktorý definuje právnu úpravu získania tohto osvedčenia. Ustanovil sa postup vydávania takýchto potvrdení, schválili sa sadzby spotrebnej dane zo stredných destilátov a upravil sa postup ich zdaňovania a uplatňovania daňových odpočtov. Sadzby spotrebnej dane na rok 2016 a 2017 sa zmenili.

Pravda, v roku 2016 zostávajú sadzby spotrebnej dane z alkoholických výrobkov s objemovým podielom etylalkoholu do 9 % a nad 9 % (okrem piva, vína, ovocných vín, šumivých vín, vínnych nápojov) na úrovni rokov 2014, 2015 . Sadzby na vína a šumivé vína s chráneným zemepisným označením, s chráneným označením pôvodu sa znížili na polovicu v porovnaní so sadzbami spotrebnej dane ustanovenými pre vína a šumivé vína, resp.

Sadzby spotrebnej dane na iné druhy alkoholických výrobkov sú indexované. Zvýšili sa sadzby spotrebnej dane z osobných automobilov, tabakových výrobkov a viacerých ropných produktov (s výnimkou primárnych benzínov a motorových olejov). Pri stanovovaní sadzieb spotrebnej dane z automobilového benzínu sa rozlišovanie medzi triedami 3 a 4 vylučuje.

Pripomíname, že rozdiel medzi výškou spotrebnej dane a daňovými odpočtami z nej zvyšuje zdaniteľný zisk organizácií (čl. 30 ods. 1 zákona z 24. novembra 2014 č. 366-FZ).

Daň z pridanej hodnoty

Daňový poriadok v článku 149 stanovuje množstvo výhod DPH. Bežne ich možno rozdeliť do troch skupín:

• výhody poskytované pri predaji určitých druhov tovarov (práce, služby);
• výhody poskytované určitým kategóriám firiem a podnikateľov;
• výhody poskytované za určité transakcie.

Prvá skupina benefitov bola od 1. januára 2016 doplnená o novú pozíciu: „predaj korekčných okuliarov (na korekciu zraku), šošoviek na korekciu zraku, rámov na korekčné okuliare (na korekciu zraku)“ (odsek 1, odsek 2 , článok 149 Daňového poriadku Ruskej federácie vo vydaní federálneho zákona z 23. novembra 2015 č. 318-FZ).

Zákon č. 326-FZ tiež ustanovil postup pre zúčtovacie organizácie pri priraďovaní súm DPH zaplatených dodávateľom do nákladov (nový odsek 5.1 článku 170 daňového poriadku Ruskej federácie).

Od 1. januára 2016 sa pojem „zmluva“ na potvrdenie nulovej sadzby DPH rozširuje. Môže to byť buď jeden dokument podpísaný stranami, alebo niekoľko dokumentov, ktoré naznačujú, že účastníci dosiahli dohodu o všetkých podstatných podmienkach transakcie (nové ustanovenie 19 článku 165 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona číslo 323 zo dňa 23.11.2015 -FZ).

Nezabúdajte ani na to, že za prvý štvrťrok 2016 budete musieť s najväčšou pravdepodobnosťou nahlásiť nové tlačivo daňového priznania k DPH. Bude schválený nový zoznam transakčných kódov (bude ich menej). Tieto kódy spoločností je potrebné zadať do knihy predajov, knihy nákupov a knihy faktúr.

Daň z príjmu

Odpisovateľný majetok

Náklady spojené s výrobou a predajom zahŕňajú výšku oprávok časovo rozlíšených z odpisovaného majetku - dlhodobého majetku na výrobné účely a nehmotného majetku, ktorý sa používa vo výrobnej činnosti podniku. Odpisovateľný majetok je dlhodobý a nehmotný majetok, ktorý:

• patria spoločnosti vlastníckym právom;
• používané na vytváranie príjmu;
• sa používajú dlhšie ako 12 mesiacov;
• stojí viac ako 100 000 rubľov.

Posledné – nákladové – kritérium na klasifikáciu majetku ako odpisovateľného a podliehajúceho odpisovaniu pre objekty uvedené do prevádzky v roku 2016 sa zvýšilo (článok 1 článku 256 daňového poriadku Ruskej federácie, odsek 1 článku 257 daňového poriadku Ruskej federácie Ruská federácia v znení federálneho zákona č. 150-FZ z 8. júna 2015). Pre majetok uvedený do prevádzky pred 1. januárom 2016 zostáva nákladové kritérium na klasifikáciu ako odpisovateľné rovnaké – na úrovni 40 000 rubľov. V účtovníctve stále platí rovnaká hranica. To môže viesť k tomu, že od roku 2016 pri uplatňovaní odlišných nákladových kritérií v daňovom a účtovnom účtovníctve na zaradenie majetku do odpisovaného majetku bude potrebné aplikovať PBU 18/02 „Účtovanie pre výpočet dane z príjmov“. Preto odporúčame stanoviť jediné kritérium na daňové aj účtovné účely - 100 000 rubľov a zakotviť toto rozhodnutie do účtovnej politiky.

Medzi transakcie oslobodené od DPH (tretia skupina výhod) patria transakcie uskutočnené v rámci zúčtovacích činností. Ide o prevod (vrátenie) majetku určeného na hromadné zúčtovacie zabezpečenie a (alebo) individuálne zúčtovacie zabezpečenie, ako aj prevod (vrátenie) majetku do majetkového fondu zúčtovacej organizácie (z majetkového fondu zúčtovacej organizácie) (článok 15.2 odsek 3 článku 149 daňového poriadku RF v znení federálneho zákona z 28. novembra 2015 č. 326-FZ).

Úroky z dlhových záväzkov

Regulované sú len úroky z dlhových záväzkov vyplývajúcich z kontrolovaných a ekvivalentných kontrolovaných transakcií. Pripomíname, že od 1. januára 2016 pre uznanie úrokov z rubľových dlhových záväzkov ako nákladov platia limitné hodnoty intervalu úrokových sadzieb, ktoré sú 75 % a 125 % kľúčovej sadzby banky. Ruska, zriadený federálnym zákonom z 8. marca 2015 č. 32-FZ. Pred nadobudnutím účinnosti zákona č. 32-FZ sa tento interval pre kontrolované transakcie pohyboval od 0 do 180 % kľúčovej sadzby, pre ekvivalent kontrolovaných transakcií od 75 % refinančnej sadzby do 180 % kľúčovej sadzby.

Platby vopred

Tí, ktorých priemerný štvrťročný príjem z predaja stanovený za predchádzajúce štyri štvrťroky je 15 000 000 rubľov (článok 3 článku 286 daňového poriadku), môžu od januára prejsť na platenie štvrťročných preddavkov na daň z príjmu (na základe výsledkov vykazovaného obdobia). 1, 2016 RF v znení federálneho zákona z 8. júna 2015 č. 150-FZ). Pred 1. januárom 2016 bol tento limit 10 000 000 rubľov.

Novovytvorené organizácie môžu platiť štvrťročné zálohové platby - s príjmom nepresahujúcim 5 000 000 rubľov za mesiac alebo 15 000 000 rubľov za štvrťrok (predtým to bolo 1 000 000 rubľov, resp. 3 000 000 rubľov), majú právo neplatiť mesačné zálohové platby počas vykazovania. obdobie.

Prechod na štvrťročný výpočet preddavkov nezabudnite oznámiť daňovému úradu do 31.12.

Začína platiť nulová sadzba

Od 1. januára 2016 je možné neplatiť daň z príjmu z príjmov z predaja akcií základného imania LLC (ruskej spoločnosti) nadobudnutých pred 1. januárom 2011. Táto norma bola zavedená federálnym zákonom č. 395-FZ z 28. decembra 2010, no prakticky začína fungovať až 1. januára 2016, keďže v deň predaja akcií na uplatnenie nulovej sadzby musia byť vo vlastníctve viac ako päť rokov (článok 4.1 článku 284, odsek 1 článku 284.2 daňového poriadku Ruskej federácie).

Daň z ťažby nerastných surovín

Ligatúrne zlato je uznávané ako samostatný druh ťaženého minerálu

Nerastné suroviny (na daňové účely - vyťažené nerastné suroviny) sa uznávajú ako produkty ťažobného priemyslu a dobývania, obsiahnuté v nerastných surovinách (hornina, tekuté a iné zmesi) skutočne vyťažené (vyťažené) z podložia (odpady, straty) (klauzula 1 článku 337 daňového poriadku Ruskej federácie). Jedným z druhov ťažených nerastov sú medziprodukty obsahujúce jeden alebo viac drahých kovov (odsek 13, odsek 2, článok 337 daňového poriadku Ruskej federácie). Do roku 2016 nebolo zliatinové zlato uvádzané ako ťažený minerál alebo polotovar. Od 1. januára 2016 ligatúrne zlato (zliatina zlata s inými chemickými prvkami) a koncentráty (odsek 13, odsek 2, článok 337 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 319-FZ z 23. novembra , 2015) boli oddelene identifikované medzi medziprodukty. Ligatúrne zlato sa získava pomocou špeciálnych technológií z rudy obsahujúcej zlato, ide o koncentrát s obsahom zlata a v súčasnosti je uznávaný ako samostatný druh ťaženého minerálu. Predtým daňoví úradníci trvali na tom, že daň z ťažby nerastov by sa mala počítať zo zlatej rudy.

Výhody pre produkciu ropy v kaspickom regióne

Taktiež od 1. januára 2016 zostáva hodnota koeficientu Kcan nulová vo vzťahu k oblastiam podložia nachádzajúcim sa úplne alebo čiastočne v Kaspickom mori. Tento koeficient charakterizuje oblasť výroby a vlastnosti ropy a používa sa na výpočet sadzby dane z ťažby nerastov pre dehydrovanú, odsolenú a stabilizovanú ropu (články 1 a 4 článku 342.5 daňového poriadku Ruskej federácie). K tomu musí maximálny akumulovaný objem ťažby ropy v týchto oblastiach dosiahnuť 15 miliónov ton (do 1. januára 2016 - 10 miliónov ton). Novela bola zavedená federálnym zákonom č. 325-FZ z 28. novembra 2015.

Bol stanovený koeficient ziskovosti vývozu

Ten istý zákon č. 325-FZ objasnil postup výpočtu základnej hodnoty jednotky štandardného paliva (Eut), ktorý sa používa vo vzorci na výpočet sadzby dane z výroby horľavého zemného plynu (okrem súvisiaceho) a plynového kondenzátu ( článok 342.4 daňového poriadku Ruskej federácie). Pri výpočte tohto koeficientu od 1. januára 2016 sa použije koeficient Kgp charakterizujúci rentabilitu exportu vo výške 0,7317, avšak pre niektorých platiteľov dane z ťažby nerastov bude rovný 1. Obidve ide o organizácie, ktoré vlastnia objekty Jednotnej Systém zásobovania plynom a niektoré organizácie, v ktorých sa priamo a (alebo) nepriamo podieľajú vlastníci zariadení Jednotného systému zásobovania plynom.

Daň z príjmu

Nulová sadzba pri predaji akcie

Predaj podielu v ruskej LLC s dobou držby dlhšou ako päť rokov sa zdaňuje sadzbou 0 %. Norma (obdoba dane z príjmu) bola zavedená federálnym zákonom č. 395-FZ z 28. decembra 2010, no prakticky začína fungovať až od 1. januára 2016 (článok 17.2 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie ).

Odpočet majetku pri odchode z LLC

• pri predaji podielu (jeho časti) na základnom imaní spoločnosti;
• pri odchode z členstva v spoločnosti;
• pri prevode finančných prostriedkov (majetku) účastníkovi v prípade likvidácie spoločnosti;
• pri znížení menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti;
• pri postúpení práv pohľadávok zo zmluvy o účasti na spoločnej výstavbe (podľa investičnej zmluvy na spoločnú stavbu alebo na základe inej zmluvy súvisiacej so spoločnou výstavbou).

Príjem podliehajúci dani z príjmov fyzických osôb je možné znížiť o výšku skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov spojených s obstaraním tohto majetku (majetkové práva). Ide o výdavky vo výške peňažných prostriedkov a (alebo) náklady na iný majetok vložený ako vklad do základného imania pri zakladaní spoločnosti alebo pri zvyšovaní jej základného imania a výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu na základnom imaní spoločnosti. spoločnosti.

Ak náklady na získanie podielu na základnom imaní spoločnosti nie sú zdokumentované, poskytuje sa odpočet dane z nehnuteľností vo výške najviac 250 000 rubľov za zdaňovacie obdobie (článok 220 daňového poriadku Ruskej federácie v znení neskorších predpisov federálny zákon č. 146-FZ z 8. júna 2015).

Nezdaniteľný príjem

Do zoznamu príjmov nepodliehajúcich dani z príjmov fyzických osôb pribudla nová položka. Príjem vo forme nákladov na právne zastupovanie uhradených daňovníkovi na základe súdneho rozhodnutia, ustanovený právnymi predpismi občianskeho procesného, ​​rozhodcovského konania, právnymi predpismi o správnom konaní, ktoré daňovníkovi vzniknú pri prejednávaní veci na súde, nepodliehajú daň z príjmu (článok 61 článku 217 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona z 23. novembra 2015 č. 320-FZ). Novela nadobudla účinnosť 23. novembra 2015. Ak teda bola platba vykonaná do 22. novembra 2015 vrátane a ak je v rozhodnutí súdu určená výška dane z príjmov fyzických osôb, mala by byť zrazená. V prípade nepridelenia informujte inšpektorát prostredníctvom formulára 2-NDFL o nemožnosti zrážkovej dane najneskôr do 1.3.2016.

Koeficient deflátora pre cudzincov pracujúcich na základe patentu

Pri výpočte pevnej sumy preddavku, ktorý platia cudzinci pracujúci v Rusku na základe patentu, sa používa koeficient deflátora, ktorého hodnota v roku 2016 bude 1,514 (v roku 2015 - 1,307). Pevná platba je stanovená na 1 200 rubľov (odsek 2 článku 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak vezmeme do úvahy koeficient deflátora, v roku 2016 budete musieť zaplatiť 1817 rubľov mesačne (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772).

Sociálne daňové odpočty

Od 1. januára 2016 môže zamestnanec poberať sociálne odvody na liečenie a školenie od zamestnávateľa na základe písomnej žiadosti. Stále však budete musieť požiadať inšpektorát o oznámenie potvrdzujúce váš nárok na sociálne odvody. Budú k dispozícii od mesiaca, v ktorom zamestnanec podal žiadosť (odsek 2 článku 219 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 85-FZ zo 6. apríla 2015). Oznamovací formulár bol schválený nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 27. októbra 2015 č. ММВ-7-11/473@.

Zrážky na deti

Od 1. januára 2016 sa výška odvodu na zdravotne postihnuté dieťa zvyšuje v závislosti od toho, kto dieťa vyživuje. Pre rodiča, adoptívneho rodiča, manželského partnera rodiča bude odpočet 12 000 rubľov mesačne. Pre pestúna, opatrovníka, správcu, manželov pestúna – 6 000 rubľov mesačne (odsek 4, odsek 1, článok 218 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona č. 317-FZ z novembra 23, 2015). V roku 2015 bol takýto odpočet poskytnutý vo výške 3 000 rubľov mesačne.

Ustanovili sa aj nové sumy pre odvody pre zdravotne postihnuté deti do 18 rokov, ako aj pre študentov denného štúdia, absolventov, rezidentov, stážistov, študentov do 24 rokov, ak ide o zdravotne postihnuté osoby I. alebo II. skupiny.

Ten istý zákon č. 317-FZ zvýšil hranicu príjmu, pri dosiahnutí ktorej sa zrážka neposkytuje. Od 1. januára 2016 to bude 350 000 rubľov (v roku 2015 – 280 000 rubľov).

Nová forma 3-NDFL

Nové tlačivo, ktoré je potrebné uplatňovať od hlásenia za rok 2015, zohľadňuje zmeny v sadzbe dane z dividend, špecifiká zdaňovania príjmov z transakcií účtovaných na individuálnom investičnom účte a výšku zisku kontrolovaných zahraničných spoločností. . Odzrkadľuje aj nový postup poskytovania daňových úľav, vrátane sociálnych zrážok na výdavky na liečenie a vzdelávanie (Nariadenie Federálnej daňovej služby Ruska z 25. novembra 2015 č. ММВ-7-11/544@).

Čo zmenil zákon č. 113-FZ v práci účtovníka?

Federálny zákon č. 113-FZ z 2. mája 2015 zaviedol významné zmeny do legislatívy o dani z príjmov fyzických osôb pre zamestnávateľov – daňových agentov.

Účtovníctvo, výkazníctvo a daňová povinnosť

Bol zavedený nový štvrťročný reporting. Na základe výsledkov prvého štvrťroka, pol roka a deviatich mesiacov musíte inšpektorátu predložiť výpočet vypočítanej a zrazenej dane vo formulári 6-NDFL (článok 2 článku 230 daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 113-FZ). Výpočet sa predkladá najneskôr do jedného mesiaca po uplynutí vykazovaného obdobia. Ročná kalkulácia – najneskôr do 1. apríla nasledujúceho roka.

Správa obsahuje všeobecné informácie o všetkých fyzických osobách, ktoré poberali príjem, o sumách časovo rozlíšených a vyplatených príjmov, poskytnutých zrážkach a o vypočítaných a zrazených sumách dane.

Výpočet sa podáva v elektronickej forme, ak je počet fyzických osôb, ktoré mali príjem od daňového agenta za rok viac ako 25 osôb, ak je menej ako 25 osôb, môžete nahlásiť v papierovej forme (odsek 7 ods. 2 § 230 ods. Daňový poriadok Ruskej federácie). Týka sa to aj hlásenia vo formulári 2-NDFL, ktoré možno podať v papierovej forme až pre 10 osôb.

Upozorňujeme, že od 1. januára 2016 sa predĺži lehota na nahlásenie (vo formulári 2-NDFL) daňovým agentom inšpektorátu o výške príjmov, z ktorých nie je možné zraziť daň. Tieto informácie musia byť predložené najneskôr 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia (odsek 5 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie v znení zákona č. 113-FZ) (pred týmto dátumom - najneskôr do 1. februára).

Okrem toho zákon č. 113-FZ zaviedol zodpovednosť za neposkytnutie výpočtov súm dane z príjmu fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom. Pôjde o pokutu 1 000 rubľov za každý celý alebo neúplný mesiac od dátumu stanoveného na jeho podanie (článok 1.2 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Okrem toho daňová inšpekcia v prípade nepredloženia výpočtu do 10 dní po uplynutí lehoty na jeho predloženie zablokuje daňovému zástupcovi bankové účty vrátane elektronických platobných prostriedkov (odsek 3.2 § 76 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

A za predloženie dokumentov obsahujúcich nepravdivé informácie (vrátane formulára 2-NDFL) bude daňovým agentom uložená pokuta 500 rubľov za každý dokument (nový článok 126.1 daňového poriadku Ruskej federácie). V tomto prípade zodpovednosť vo forme pokuty 200 rubľov. za každý nepredložený dokument sa ponecháva (článok 1 článku 126 daňového poriadku Ruskej federácie).

Ak má organizácia samostatné divízie, zamestnanci týchto divízií sa musia hlásiť daňovému úradu v ich mieste.

Toto pravidlo uplatňujú ruské právnické osoby, ktoré majú samostatné divízie pri predkladaní výpočtov dane z príjmu fyzických osôb vo formulári 6-NDFL a informácií o príjmoch fyzických osôb vo formulári 2-NDFL (odsek 4, odsek 2, článok 230 daňového poriadku Ruská federácia). Najväčší daňovníci predkladajú daňové priznania k dani z príjmov fyzických osôb v mieste registrácie ako takej, a ak títo zamestnávatelia majú samostatné divízie, v mieste ich registrácie alebo v mieste každej samostatnej divízie (odsek 5 odsek 2, článok 230 zákona o dani z príjmov). Kódex Ruskej federácie).

Pokiaľ ide o platenie dane za zamestnancov oddelených divízií, federálnym zákonom č. 327-FZ z 28. novembra 2015 bola zavedená zmena odseku 3 odseku 7 článku 226 daňového poriadku. Teraz je právne stanovené, že pri výpočte dane sa zohľadňujú príjmy vyplácané zamestnancom jednotky a tretím osobám na základe občianskych zmlúv, ktoré jednotka uzavrela v mene organizácie.

Lehoty na poukázanie dane z príjmov fyzických osôb

Od 1. januára 2016 musí byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb vo všeobecnosti prevedená najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu (článok 6 článku 226 daňového poriadku Ruskej federácie). Výnimku tvoria príspevky na dovolenku a dočasné invalidné dávky (vrátane práceneschopnosti z dôvodu starostlivosti o dieťa). Daň z príjmov fyzických osôb zrazená z týchto platieb je potrebné odviesť do rozpočtu najneskôr v posledný deň mesiaca, v ktorom boli zaplatené.

Dátum skutočného prijatia príjmu

• pri pracovných cestách - posledný deň v mesiaci schválenia zálohovej správy (odsek 6, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Napríklad nadmerná denná dávka;
• pri započítaní protirovnorodých pohľadávok odpísanie nedobytného dlhu spoločnosťou - zodpovedajúci dátum započítania alebo odpísania (odseky 4, 5, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie);
• vo forme materiálnych výhod z úspor úrokov z vypožičaných prostriedkov - posledný deň každého mesiaca počas obdobia, na ktoré boli vydané (odsek 7, odsek 1, článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie). Na dátume zaplatenia úrokov podľa zmluvy teraz nezáleží, rovnako ako na dátume splatenia bezúročného úveru.

Pozor: prvý termín poberania príjmu vo forme vecných výhod z úspor na úrokoch za použitie požičaných prostriedkov podľa úverových zmlúv, vrátane bezúročných pôžičiek vystavených do roku 2016, bude 31.1.2016. Ak je však pôžička splatená do 31. januára 2016, neexistujú dôvody na platenie dane z príjmu fyzických osôb z príjmu vo forme materiálnych výhod získaných z úspor na úrokoch za celé obdobie používania požičaných prostriedkov na základe takejto zmluvy.

Nová forma certifikátu 2-NDFL

Na vykazovanie príjmu zamestnancov bol počnúc výkazom za rok 2015 vyvinutý nový formulár 2-NDFL. Formulár a postup na jeho vyplnenie boli schválené nariadením Federálnej daňovej služby Ruska zo dňa 30. októbra 2015 č. ММВ-7-11/485@.

Nový formulár 2-NDFL zohľadňuje zmeny platné v roku 2015 (odpočítanie dane z investícií pri nákupe cenných papierov, zníženie výšky dane z príjmov fyzických osôb pri fixných zálohových platbách cudzincov pracujúcich na patent), ako aj nadobudnú účinnosť v roku 2016 (sociálne odvody na liečbu a školenia).

Nový postup upresňuje, ako zrušiť certifikát – vystavte potvrdenie o zrušení s vyplnenými údajmi o zamestnancovi a spoločnosti.

Zjednodušený daňový systém

Zmeny v zjednodušenom daňovom systéme

1. januára 2016 nadobúda účinnosť kapitola 53.1 Zákonníka práce, podľa ktorej majú súkromné ​​agentúry práce právo poskytovať služby pri poskytovaní práce pracovníkom (personálu). Federálny zákon č. 116-FZ z 5. mája 2014 stanovil, že súkromné ​​pracovné agentúry vykonávajúce takéto činnosti nemajú právo uplatňovať zjednodušený daňový systém (odsek 21, odsek 3, článok 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie) .

Koeficient deflátora pre zjednodušený daňový systém na rok 2016 je 1,329 (nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772).

Znamená to, že:

• právo používať zjednodušený daňový systém sa stratí, ak v roku 2016 príjem daňovníka presiahne 79,74 milióna rubľov;
• Na prechod na zjednodušený daňový systém od roku 2017 by príjmy za deväť mesiacov roku 2016 nemali byť vyššie ako 59,805 milióna rubľov.

Od 1. januára 2016 môžu krajské úrady znížiť sadzbu pre zjednodušený daňový systém pri objekte nielen „príjmy mínus výdavky“, ale aj pri objekte „príjmy“ v rozsahu od 1 % do 6 % – v závislosti od kategórií. daňovníkov (článok 346.20 daňového poriadku Ruskej federácie vo vydaní federálneho zákona z 13. júla 2015 č. 232-FZ).

Platitelia jednej dane v rámci zjednodušeného daňového systému nebudú brať do úvahy sumy DPH uvedené na nimi vystavených faktúrach ako príjmy ani výdavky (odsek 1 článku 346.15, odsek 22 článku 346.16 daňového poriadku Ruskej federácie v znení federálneho zákona zo 6. apríla 2015 č. 84-FZ). Ak bude vystavená faktúra s pridelenou sumou dane, stále budete musieť zaplatiť DPH do rozpočtu.

Ten istý zákon č. 84-FZ zrušil zákaz používania zjednodušeného daňového systému organizáciami, ktoré majú zastúpenia (samostatné útvary zastupujúce záujmy právnickej osoby a ich ochranu). Od roku 2016 len organizácie s pobočkami (samostatné divízie, ktoré vykonávajú všetky alebo časť funkcií právnickej osoby vrátane funkcií zastupiteľského úradu) nebudú môcť uplatňovať zjednodušený daňový systém (článok 346.12 daňového poriadku zák. Ruská federácia).

Jednotná daň z imputovaného príjmu

Zmeny v UTII

Od 1. januára 2016 je koeficient deflátora na výpočet UTII zachovaný na úrovni roku 2015 a predstavuje 1,798 (Nariadenie Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 20. októbra 2015 č. 772 v znení vyhlášky Ministerstva hospodárstva Vývoj Ruska z 18. novembra 2015 č. 854)

Príspevky na poistenie do mimorozpočtových fondov

Tarify a maximálny základ

Všeobecné sadzby poistného do mimorozpočtových fondov na rok 2016 sa nezmenili.

Od 1. januára 2016 je hranica príjmu, za ktorú sa platia príspevky do Federálneho fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie:

• vo Federálnom fonde sociálneho poistenia Ruskej federácie - 718 000 rubľov;
• v dôchodkovom fonde Ruskej federácie - 796 000 rubľov (uznesenie vlády Ruskej federácie z 26. novembra 2015 č. 1265).

Nové vykazovanie pre dôchodkový fond

Federálny zákon z 29. decembra 2015 stanovuje množstvo zmien v dôchodkovej legislatíve. Federálny zákon č. 27-FZ z 1. apríla 1996 „O individuálnom (personalizovanom) účtovníctve v systéme povinného dôchodkového poistenia“ zaviedol odsek 2.2 článku 11, podľa ktorého je poistenec povinný predložiť zjednodušenú správu dôchodkovému fondu Ruskej federácie o každom poistencovi, ktorý pre neho pracuje. Od 1. apríla 2016 bude dôchodkový fond povinný poskytovať za každého zamestnanca tieto údaje:

• poistné číslo individuálneho osobného účtu;
• priezvisko, meno a priezvisko;

Táto požiadavka sa vzťahuje aj na osoby pracujúce na základe občianskych zmlúv, ktorých odmena podlieha poistnému.

Hlásiť musíte najneskôr do 10. dňa mesiaca nasledujúceho po období vykazovania - mesiac, teda mesačne. Na tento účel bol zmenený a doplnený trinásty odsek 1 § 1 zákona č. 27-FZ, kde bol pridaný mesiac ako vykazovacie obdobie pre povinné dôchodkové poistenie.

Prijatie zmien bolo podmienené zavedením zákazu valorizácie dôchodkov pre pracujúcich dôchodcov.

Za neposkytnutie informácií podlieha každý poistenec nezávislej zodpovednosti vo výške 500 rubľov. Vymáhanie vykonávajú orgány PFR obdobným postupom ako v článkoch 19 a 20 federálneho zákona z 24. júla 2009 212-FZ na vymáhanie nedoplatkov, penále a pokút na príspevkoch na dôchodkové poistenie. Inkaso sa môže uskutočniť na základe rozhodnutia kontrolórov na úkor finančných prostriedkov poistenca na jeho bankových účtoch, alebo v prípade ich neprítomnosti na úkor hotovosti alebo iného majetku prostredníctvom exekútorskej služby.

Prídavky na deti

Ministerstvo práce Ruskej federácie zverejnilo 3. februára 2016 informáciu, že od 1. februára 2016 budú niektoré typy prídavkov na deti pre rodiny s deťmi indexované.

Rozhodnutie o indexácii niektorých druhov „detských“ dávok bolo prijaté v súlade s nariadením vlády Ruskej federácie z 28. januára 2016 č. 42.

Prvá skupina dávok bola od 1. februára 2016 indexovaná o 7 %, to znamená, že ich indexačný koeficient bol 1,07.

Konkrétne sumy dávok sú uvedené v porovnaní podľa rokov.

Druhy výhod	Výška platby v roku 2016, rubľov	Výška platby v roku 2015, rubľov
Jednorazová dávka pre ženy registrované v zdravotníckych zariadeniach v počiatočných štádiách tehotenstva
Jednorazová dávka pri narodení dieťaťa
Jednorazová dávka pri umiestnení dieťaťa do rodiny
Jednorazová dávka pre tehotnú manželku vojenského vojaka nastupujúceho na vojenskú službu.
Mesačný príspevok na dieťa vojaka nastupujúceho vojenskú službu pri odvode
Minimálny mesačný príspevok na starostlivosť o dieťa do 1,5 roka	2 908,62 (pre prvé dieťa) 5 817,24 (pre druhé a ďalšie deti)	2 718,34 (pre prvé dieťa) 5 436,67 (pre druhé a ďalšie deti)

Platby za nehody

Mesačné poistné v súvislosti s pracovným úrazom a chorobou z povolania však bude indexované o 6,4 percenta (uznesenie vlády Ruskej federácie z 1. decembra 2015 č. 1299). Výška mesačného poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania pridelená pred 1. februárom 2016 podlieha indexácii.

Suma, z ktorej sa vypočíta výška jednorazového poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania, je:

• v januári 2016 – 84 964,2 rubľov;
• vo februári - decembri 2016 - 90 401,9 rubľov.

Maximálna mesačná platba na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania je:

• v januári 2016 – 65 330,0 RUB;
• vo februári – decembri 2016 – 69 510,0 RUB. (Federálny zákon zo 14. decembra 2015 č. 363-FZ).

Dočasné dávky v invalidite v dôsledku pracovného úrazu sú obmedzené na maximálnu hranicu. Nesmie to byť viac ako štyri sumy mesačných platieb poistného (článok 2 článku 9 federálneho zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998). Od roku 2015 je maximálna mesačná platba za poistenie 65 330,0 rubľov. za mesiac, potom maximálna výška dávky v januári 2016 bude 261 320 rubľov. za mesiac (65 330,0 RUB × 4). Vo februári - decembri 2016 - 278 040 rubľov (69 510,0 rubľov × 4).

Osobitosti aplikácie tarify pre havarijné poistenie

Federálny zákon č. 116-FZ z 5. mája 2014 ustanovil špecifiká uplatňovania taríf sociálneho poistenia proti pracovným úrazom a chorobám z povolania v súvislosti so zavedením na legislatívnej úrovni služieb dočasného poskytovania práce (personálu). Vo vzťahu k pracovníkom poskytovaným (prevádzaným) na základe zmluvy sa na tento druh poistenia uplatňuje sadzba príspevkov vo výške sadzby s prihliadnutím na zľavy a zľavy stanovenej prijímajúcou stranou. To znamená, že pri výpočte výšky príspevkov musí poistenec (zamestnávateľ presunutého personálu - súkromná personálna agentúra) brať do úvahy informácie prijímajúcej strany.

Novinka v roku 2016

Nový termín platenia poistného za úrazy

Federálny zákon č. 394-FZ z 29. decembra 2015 ustanovil jednotnú lehotu na zaplatenie poistného za úrazy.

Do 1. januára 2016 bolo potrebné odvody odvádzať podľa lehôt v závislosti od typu zmluvy s poistencom: ak ide o pracovnú zmluvu, potom v lehote ustanovenej na prijímanie (prevádzanie) prostriedkov na výplatu miezd za minulé obdobie. mesiac, a ak ide o občianskoprávnu zmluvu, v lehote stanovenej FSS Ruskej federácie. Teraz článok 22 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998 uvádza, že príspevky sa musia platiť mesačne najneskôr do 15. dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, za ktorý sa príspevky vypočítavajú. Ak lehota splatnosti pripadne na víkend alebo sviatok, za posledný deň platby sa považuje najbližší nasledujúci pracovný deň.

Správa príspevkov na úrazy

Ten istý zákon č. 394-FZ zaviedol zmeny v správe poistného za pracovné úrazy a choroby z povolania.

Do 1. januára 2016 boli poistenci povinní bezodkladne oznámiť poisťovateľovi svoju reorganizáciu alebo likvidáciu. Po tomto termíne budú poistenci - právnické osoby informovať fond o likvidácii, zmene adresy alebo názvu samostatných divízií, uzavretí nimi používaných bankových účtov, zániku pôsobnosti samostatnej divízie viesť samostatnú súvahu resp. akumulovať dávky v prospech poistencov. Jednotliví poistenci budú musieť oznámiť fondu zmenu bydliska.

Zaviedla sa povinnosť predkladať Federálnemu poistnému fondu Ruskej federácie doklady potvrdzujúce správnosť výpočtu, včasnosť a úplnosť platenia (prevodu) príspevkov a správnosť výdavkov na úhradu poistného krytia poistencom.

Za nepredloženie dokumentov potrebných na kontrolu FSS Ruskej federácie bude poistencovi uložená pokuta 200 rubľov za každý nepredložený dokument.

Zodpovednosť za porušenie lehôt na podávanie správ Federálnemu fondu sociálneho poistenia Ruskej federácie sa zmenila.

Teraz sa pokuta za omeškanie vypočíta bez zvýšenia zodpovednosti, ak je omeškanie viac ako 180 kalendárnych dní. Bude predstavovať 5 % zo sumy príspevkov naakumulovaných na platbu za posledné tri mesiace vykazovaného (zúčtovacieho) obdobia, za každý celý alebo čiastočný mesiac odo dňa stanoveného na vykazovanie, najviac však 30 % zo stanovenej sumy. a nie menej ako 1 000 rubľov.

Pokuta pre fyzickú osobu, ktorá uzatvorila pracovnú zmluvu so zamestnancom vykonávajúcim činnosti bez registrácie ako poisťovateľ, ustanovená v odseku 4 ods. 1 článku 19 zákona č. 125-FZ z 24. júla 1998, bola zrušené.

Bola zavedená nová pokuta vo výške 200 rubľov za nedodržanie postupu pri predkladaní výpočtov vzniknutého a zaplateného poistného v elektronickej forme.

Tabuľka zmien 2016

DANE
Podstata zmien	Norma daňového poriadku Ruskej federácie		Čo sa stalo v roku 2016	Ako to bolo v roku 2015
DAŇ Z PRIDANEJ HODNOTY
Spresnilo sa, ktoré šošovky sú oslobodené od DPH.	Článok 149 „Transakcie nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia)“, odsek 2 pododsek 1	Predaj korekčných okuliarov (na korekciu zraku), šošoviek na korekciu zraku, rámov na korekčné okuliare (na korekciu zraku) nie je predmetom DPH. (Zmeny boli zavedené federálnym zákonom č. 318-FZ z 23. novembra 2015 a nadobúdajú účinnosť najskôr jeden mesiac odo dňa jeho oficiálneho zverejnenia a najskôr 1. deň nasledujúceho zdaňovacieho obdobia DPH).			Pri predaji okuliarov, skiel a rámov na okuliare (s výnimkou slnečných okuliarov) nebola vymeraná DPH. Inšpekcie vymerali dodatočnú DPH spoločnostiam, ktoré predávali šošovky s účinkom ochrany pred slnkom, ktoré korigovali zrak.
Zmluva na potvrdenie nulovej sadzby môže byť vyhotovená vo forme viacerých dokumentov.	Článok 165 „Postup pri potvrdení nároku na vrátenie dane, ak je zdanená sadzbou dane 0 percent“	Zmluvy, ktoré sú potrebné na potvrdenie nulovej sadzby vývozu, nemusia byť vyhotovené ako jeden dokument podpísaný stranami. Môže to byť niekoľko dokumentov, napríklad kupujúci odošle objednávkový list a predávajúci ako odpoveď vystaví faktúru. Hlavná vec je, že z týchto dokumentov by malo byť zrejmé, že strany sa dohodli na všetkých podmienkach transakcie. Okrem toho musia dokumenty obsahovať informácie o predmete, účastníkoch a podmienkach transakcie – vrátane ceny a načasovania jej vykonania. (nové ustanovenie 19 zavedené federálnym zákonom č. 323-FZ z 23. novembra 2015).			Kódex nehovoril nič o tom, aká by mala byť zmluva. Inšpektori preto firmám často odopierali nulovú sadzbu, keď predložili zmluvu vo forme niekoľkých dokumentov formalizujúcich transakciu.
DAŇ Z PRÍJMOV OSOBY
Bol zavedený koncept výpočtu dane z príjmu fyzických osôb (formulár 6-NDFL).	§ 80 „Daňové priznanie“ ods	Výpočet súm dane z príjmov fyzických osôb vypočítaných a zrazených daňovým agentom je dokument obsahujúci zovšeobecnené informácie daňového agenta o všetkých fyzických osobách, ktoré dostali príjem od daňového agenta (samostatná divízia daňového agenta), o sumách im pripísané a vyplatené príjmy, poskytnuté daňové úľavy, o vypočítaných a zrazených sumách dane, ako aj ďalšie údaje slúžiace ako základ pre výpočet dane. (Zavedený federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, nadobúda účinnosť 01.01.2016).			Táto norma neobsahovala pojem výpočtu dane z príjmov fyzických osôb.
Ak neodošlete formulár 6-NDFL, inšpektorát zabaví účet	Článok 76 „Pozastavenie transakcií na bankových účtoch, ako aj prevody elektronických peňazí organizácií a fyzických osôb podnikateľov“	Inšpektorát má právo rozhodnúť o zablokovaní účtu daňového agenta, a to aj v prípade, ak do 10 dní po uplynutí lehoty na predloženie tohto formulára nepredloží inšpektorátu formulár 6-NDFL. Rozhodnutie o zablokovaní účtu sa ruší najneskôr jeden deň po dni zaplatenia dane z príjmov fyzických osôb. (Nový bod 3.2 bol zavedený federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, nadobúda účinnosť 01.01.2016).			Neexistoval žiadny formulár 6-NDFL a neboli žiadne sankcie za jeho nepredloženie.
Preplatené právne náklady sú oslobodené od dane z príjmov fyzických osôb	Článok 217 „Príjmy nepodliehajúce zdaneniu (oslobodené od zdanenia)“	Zoznam nezdaniteľných platieb bol doplnený o jednu ďalšiu. Ide o sumu trov právneho zastúpenia, ktorá sa fyzickej osobe uhrádza na základe rozhodnutia súdu. Právne výdavky sú štátne poplatky a náklady spojené s posúdením prípadu. (nové ustanovenie 61 daňového poriadku Ruskej federácie bolo zavedené federálnym zákonom z 23. novembra 2015 č. 320-FZ, účinnosť nadobúda 1. januára 2016).			Medzi platbami, ktoré nepodliehajú dani z príjmov fyzických osôb, nebola náhrada nákladov na právne zastupovanie.
Zvýšila sa hranica príjmu pre „detský“ odpočet a výška odpočtu pre zdravotne postihnuté dieťa	Článok 218 „Štandardné odpočty dane“, pododsek 4 odseku 1	Štandardný odpočet dane z príjmu fyzických osôb pre zdravotne postihnuté dieťa sa zvýšil na 12 000 rubľov. Odpočet dane v tejto výške poberajú rodičia, manželia rodičov a osvojitelia v súvislosti s: zdravotne postihnuté dieťa do 18 rokov; Študent denného štúdia, postgraduálny študent, rezident, stážista, študent do 24 rokov, ak je zdravotne postihnutou osobou skupiny I alebo II. Opatrovníci, poručníci, adoptívni rodičia a ich manželia, ktorí takéto deti vyživujú, majú nárok na odpočet 6 000 rubľov. Výška príjmu, pri ktorej sa zrážky zastavia, sa zvýšila na 350 000 rubľov. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 317-FZ z 23. novembra 2015).			Odpočet pre zdravotne postihnuté dieťa bol poskytnutý vo výške 3 000 rubľov. Hranica príjmu, do ktorej sú povolené odpočty, bola 280 000 rubľov.
Predĺžila sa doba vlastníctva nehnuteľnosti, počas ktorej je príjem z predaja tejto nehnuteľnosti oslobodený od dane z príjmov fyzických osôb.	Predstavený nový článok	Príjem z predaja nehnuteľnosti nepodlieha dani z príjmov fyzických osôb za predpokladu, že predávaná nehnuteľnosť bola vo vlastníctve osoby aspoň 5 rokov. Toto je všeobecné pravidlo. Výnimkou sú prípady, keď sa vlastníctvo objektu získa: Na základe dedenia alebo darovacej zmluvy od člena rodiny a (alebo) blízkeho príbuzného; V dôsledku privatizácie; V dôsledku prevodu majetku na základe dohody o doživotnom výživnom s vyživovanými osobami. V takýchto prípadoch je minimálna lehota 3 roky. Ak bol predmet predaný pred uplynutím minimálnej lehoty, potom príjem z jeho predaja podlieha dani z príjmov fyzických osôb. Pri výpočte dane je potrebné vziať do úvahy nasledujúce pravidlo. Základ dane (suma, z ktorej sa daň vypočítava) by nemal byť nižší ako katastrálna hodnota nehnuteľnosti vynásobená koeficientom 0,7. Ak sa nehnuteľnosť predáva lacnejšie, treba zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb zo súčinu katastrálnej hodnoty a koeficientu 0,7. Ak ho predáte za viac, daň z príjmu fyzických osôb sa platí z výšky skutočného príjmu. Tieto pravidlá neplatia, ak k 1. januáru roku, v ktorom bol vykonaný štátny zápis prevodu vlastníckeho práva k predmetu, nebola určená katastrálna hodnota predávaného predmetu. Subjekty Ruskej federácie môžu svojimi zákonmi skrátiť päťročné obdobie vlastníctva nehnuteľností. Majú tiež právo znížiť percento z katastrálnej hodnoty nehnuteľnosti, s ktorou sa príjem, ktorý predávajúci poberá, pre účely dane z príjmov fyzických osôb. (Tento článok bol zavedený federálnym zákonom č. 382-FZ z 29. novembra 2014 a vzťahuje sa na majetok nadobudnutý po 1. januári 2016).			Predtým, aby sa zabezpečilo, že príjem fyzickej osoby - daňového rezidenta Ruskej federácie z predaja nehnuteľnosti nepodlieha dani z príjmu fyzických osôb, bola minimálna doba vlastníctva nehnuteľnosti 3 roky. Nezáleží na tom, ako bol tento objekt získaný.
Zrážky za ošetrenie a školenie možno získať nielen na inšpekcii, ale aj u zamestnávateľa.	Článok 219 „Zľavy zo sociálnej dane“, odsek 2	Zamestnanec má právo na zrážky za ošetrenie a školenie do konca roka od zamestnávateľa. Aby mohol zamestnanec získať odpočet, musí zamestnávateľovi predložiť: Písomné vyhlásenie; Potvrdenie o práve na odpočet vydané inšpekciou. Zamestnávateľ poskytuje zrážku od mesiaca, v ktorom zamestnanec podal žiadosť spolu s výpoveďou. Postup na získanie takéhoto potvrdenia je teraz uvedený aj v kóde. Inšpektorátu musíte predložiť žiadosť a doklady potvrdzujúce váš nárok na odpočet. Federálna daňová služba musí do 30 dní vydať oznámenie o práve na odpočet. Ak potom, čo osoba požiada zamestnávateľa o prijatie zrážok, zamestnávateľ zrazí daň bez zohľadnenia zrážok, musí fyzickej osobe vrátiť sumu tejto nadmerne zrazenej dane. Stáva sa, že na konci roka sa výška príjmu, ktorý zamestnanec dostane vo firme, ukáže byť nižšia ako výška odvodov. V tomto prípade môže zamestnanec dostávať sociálne daňové úľavy od Federálnej daňovej služby. Na tento účel je potrebné vypracovať daňové priznanie k dani z príjmov fyzických osôb a predložiť ho inšpektorátu spolu s dokladmi potvrdzujúcimi nárok na odpočet. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 366-FZ z 24. novembra 2014 nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016).			Zrážky za ošetrenie a školenia poskytovala len inšpekcia. Odpočet bolo možné získať po skončení roka, v ktorom osoba minula peniaze na liečbu alebo vzdelávanie.
Pribudlo niekoľko dôvodov na získanie odpočtu majetku.	Článok 220 „Zrážky dane z nehnuteľností“, odsek 1 pododsek 1	Okrem prípadov predaja majetku, podielov na ňom, podielov na základnom imaní a prevodu práv zo zmlúv súvisiacich so spoločnou výstavbou je možné získať odpočet majetku aj v týchto situáciách: pri odchode z členstva v spoločnosti; Pri prevode peňažných prostriedkov (majetku) na účastníka likvidovanej spoločnosti; Pri znížení menovitej hodnoty podielu na základnom imaní spoločnosti.			Zrážka majetku nebola poskytnutá pri vystúpení zo spoločnosti, pri prevode majetku na účastníka likvidovanej spoločnosti, ani pri znížení menovitej hodnoty akcie.
Pribudol zoznam situácií, kedy si zdaniteľný príjem z dane z príjmov fyzických osôb možno namiesto odpočtu majetku znížiť o sumu výdavkov.	Článok 220 „Zrážky dane z nehnuteľností“, odsek 2 pododsek 2	Situácia 1. Účastník LLC opustí spoločnosť. Pri odchode účastníka zo spoločnosti je mu vyplatená skutočná hodnota podielu. Ide o zdaniteľný príjem. Po novom ju možno znížiť o výšku skutočne vynaložených a zdokumentovaných výdavkov spojených s obstaraním podielu na základnom imaní. Náklady môžu zahŕňať:			Predtým bola otázka účtovania výdavkov v tomto prípade považovaná za kontroverznú. Ministerstvo financií navrhlo zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb z celej sumy, ktorú účastník dostal pri odchode zo spoločnosti.
		Situácia 2. Spoločnosť sa zrušuje a majetok prechádza na účastníka. Hodnota majetku podlieha dani z príjmu fyzických osôb. Pri výpočte výšky dane je možné od hodnoty nehnuteľnosti odpočítať náklady, ktoré účastník vynaložil v súvislosti s obstaraním tohto majetku. Výška vkladu do základného imania pri zakladaní spoločnosti alebo pri zvyšovaní jej základného imania; Výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu na základnom imaní spoločnosti.			Verilo sa, že daň z príjmu fyzických osôb by sa mala vyberať z celej hodnoty majetku prevedeného na účastníka počas likvidácie spoločnosti. Na súde bolo potrebné preukázať iný uhol pohľadu.
		Situácia 3. Menovitá hodnota podielu účastníka klesá. V tomto prípade má účastník príjem, ak sa mu vráti suma, o ktorú sa podiel znižuje. Teraz pri výpočte dane možno tento príjem znížiť o výdavky spojené s obstaraním tohto podielu. Výdavky, ktoré možno použiť na zníženie takéhoto príjmu, môžu zahŕňať: Výška vkladu do základného imania pri zakladaní spoločnosti alebo pri zvyšovaní jej základného imania; Výdavky na nadobudnutie alebo zvýšenie podielu na základnom imaní spoločnosti. Vezmite prosím na vedomie: výdavky sa musia zohľadniť v pomere k zníženiu schváleného kapitálu. Ak sa základné imanie spoločnosti predtým zvýšilo z dôvodu precenenia majetku, výdavky sa zohľadňujú vo výške platby účastníkovi spoločnosti prevyšujúcej sumu zvýšenia menovitej hodnoty jeho podielu v dôsledku precenenia. aktív.			Oficiálne stanovisko bolo, že daň z príjmu fyzických osôb treba zaplatiť z celej sumy, ktorá bola účastníkovi vrátená pri znížení jeho podielu.
Výška odpočtu majetku bola stanovená v prípade, že neexistujú doklady potvrdzujúce náklady na nadobudnutie podielu.		Ak neexistujú žiadne zdokumentované výdavky na získanie podielu na základnom imaní, poskytuje sa zrážka z majetku vo výške príjmu, ktorý zakladateľ získal v dôsledku ukončenia účasti v spoločnosti, ale nie viac ako 250 000 rubľov ročne. . (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 146-FZ zo dňa 06.08.2015).			V tomto prípade nebola poskytnutá žiadna majetková zrážka.
Stanovuje sa dátum skutočného prijatia príjmu v rôznych situáciách.	Článok 223 „Dátum skutočného prijatia príjmu“ ods	Dátum skutočného prijatia príjmu je definovaný ako deň: Nákup tovaru (práca, služby), nákup cenných papierov - po prijatí príjmu vo forme materiálnych výhod. Ak sa platba za nadobudnuté cenné papiere uskutoční po prevode vlastníckeho práva k týmto cenným papierom na daňovníka, deň skutočného prijatia príjmu sa určí ako deň vykonania zodpovedajúcej platby na úhradu obstarávacej ceny nadobudnutých cenných papierov; Započítanie proti podobným pohľadávkam; Odpísanie nedobytných pohľadávok zo súvahy organizácie v súlade so stanoveným postupom; Posledný deň mesiaca, v ktorom sa schvaľuje zálohový výkaz po návrate zamestnanca z pracovnej cesty; Posledný deň každého mesiaca v období, na ktoré boli poskytnuté požičané prostriedky, po prijatí príjmu vo forme vecných výhod získaných z úspor na úrokoch pri prijatí požičaných prostriedkov.			Pre výpočet výšky majetkového prospechu z pôžičiek (kreditov) bolo potrebné poznať dátum zaplatenia úrokov – tento deň sa považoval za deň skutočného prijatia príjmu. Pre ostatné situácie (cestovné náhrady, kompenzácie) sa dátum skutočného prijatia príjmu nezistil.
Spresnilo sa, že daň z príjmu fyzických osôb z dividend sa musí počítať nie na základe časového rozlíšenia, ale samostatne pre každú sumu.	Článok 226 „Znaky výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a lehoty na zaplatenie dane daňovými agentmi“, odsek 3	Všetky príjmy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb sadzbou 13 percent sa počítajú v priebehu zdaňovacieho obdobia časovo rozlíšené s prihliadnutím na výšku dane zrazenej v predchádzajúcich mesiacoch toho istého zdaňovacieho obdobia. Sumy dane z príjmov zdanených inými sadzbami sa zisťujú pre každú takúto sumu samostatne, teda nie na základe časového rozlíšenia. Rovnaký princíp (teda bez určenia výšky výnosov na základe časového rozlíšenia) platí aj pre výnosy prijaté z majetkovej účasti. (Zmeny vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015 nadobúdajú účinnosť 01.01.2016).			Do 01.01.2015 to bolo zrejmé z toho dôvodu, že tieto príjmy boli pred týmto dátumom zdanené sadzbou 9 percent na základe článku 224 ods. 4 daňového poriadku Ruskej federácie. Od 1.1.2015 už táto doložka nie je účinná. To znamená, že príjmy fyzických osôb - daňových rezidentov Ruskej federácie, získané z majetkovej účasti v organizácii, sa začali zdaňovať všeobecnou sadzbou 13 percent. Preto teraz vo vzťahu k nim v ods. 1 odsek 3 čl. 226 daňového poriadku Ruskej federácie samostatne uvádza, že sa neurčujú sumou časového rozlíšenia počas zdaňovacieho obdobia, ale samostatne pre každú sumu.
Zmenila sa lehota na nahlásenie nemožnosti zraziť daň z príjmov fyzických osôb	Ustanovenie 5 článku 226 „Vlastnosti výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a lehoty na zaplatenie dane daňovými agentmi“	Daňový agent je povinný informovať daňovníka a inšpekciu v mieste jeho registrácie o príjmoch, z ktorých sa nezráža daň z príjmov fyzických osôb, najneskôr do 1. marca roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastali príslušné okolnosti. (Zmeny vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015 nadobúdajú účinnosť 01.01.2016).			Zrážku dane z príjmov fyzických osôb bolo potrebné oznámiť najneskôr do jedného mesiaca od konca zdaňovacieho obdobia, v ktorom nastali rozhodné okolnosti.
Zrazenú daň z príjmov fyzických osôb je potrebné odviesť najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmu.	Ustanovenie 6 článku 226 „Vlastnosti výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a lehoty na zaplatenie dane daňovými agentmi“	Daňoví agenti sú povinní previesť vypočítanú a zrazenú daň najneskôr v deň nasledujúci po dni výplaty príjmov daňovníkovi. Výnimkou sú dávky pri dočasnej invalidite (vrátane dávok pri starostlivosti o choré dieťa) a dovolenka. Daň z príjmu fyzických osôb z takýchto platieb musia byť prevedené najneskôr posledný deň mesiaca, v ktorom boli vyhotovené. (Zmeny vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015 nadobúdajú účinnosť 01.01.2016).			Dátum poukázania dane z príjmov fyzických osôb do rozpočtu závisel napríklad od dňa, kedy daňový agent prijal peňažné prostriedky z banky, prevedené z jeho účtu na účet fyzickej osoby, alebo kedy fyzická osoba skutočne prijala príjem.
Bolo jasné, kde platiť daň z príjmu fyzických osôb z príjmov na základe občianskych zmlúv uzavretých samostatnými divíziami.	Článok 226 „Znaky výpočtu dane daňovými agentmi. Postup a lehoty na zaplatenie dane daňovými agentmi“, odsek 7	Daň z príjmov fyzických osôb z príjmu zamestnanca samostatnej divízie je potrebné zaplatiť v mieste registrácie tejto divízie. Pokiaľ ide o príjmy na základe občianskoprávnych zmlúv uzatvorených s fyzickými osobami samostatným oddelením v mene spoločnosti, daň z príjmov fyzických osôb sa platí aj v mieste rozdelenia.			Otázka, kam previesť daň z príjmu fyzických osôb - v mieste registrácie materskej organizácie alebo samostatnej divízie - bola kontroverzná. Daňový poriadok o tom nič nehovoril.
Bolo určené, kde a kedy sa majú predložiť 2-NDFL a 6-NDFL.	Ustanovenie 2 článku 230 „Zabezpečenie súladu s ustanoveniami tejto kapitoly“	Okrem formulára 2-NDFL musia daňoví agenti predložiť inšpektorátu formulár 6-NDFL. 6-NDFL sa poskytuje za prvý štvrťrok, pol roka, deväť mesiacov - najneskôr do posledného dňa mesiaca nasledujúceho po zodpovedajúcom období, na rok - najneskôr do 1. apríla roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. Daňoví agenti - ruské spoločnosti s oddelenými divíziami predkladajú formuláre 2-NDFL a 6-NDFL vo vzťahu k jednotlivcom, ktorí dostali príjmy z týchto pobočiek, inšpektorátu v ich mieste. Najväčší daňovníci predkladajú 2-NDFL a 6-NDFL Federálnej daňovej službe v mieste registrácie ako najväčší daňovník alebo inšpektorátu v mieste registrácie takéhoto daňovníka pre zodpovedajúcu samostatnú divíziu (zvlášť pre každú divíziu). Jednotliví podnikatelia, ktorí sú registrovaní na inšpekcii ako platitelia UTII a (alebo) PSN, predkladajú 2-NDFL a 6-NDFL v mieste svojej registrácie v súvislosti s vykonávaním činností podliehajúcich týmto daniam. 2-NDFL a 6-NDFL sa predkladajú v elektronickej forme prostredníctvom telekomunikačných kanálov. Ak je v zdaňovacom období príjem menej ako 25 fyzických osôb, tieto tlačivá možno podať v papierovej podobe. (Zmeny vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015 nadobúdajú účinnosť 01.01.2016).			Neexistoval žiadny formulár 6-NDFL. Bolo potrebné predložiť len daň z príjmu 2 fyzických osôb. Toto potvrdenie bolo možné predložiť v papierovej forme len vtedy, ak počet fyzických osôb, ktoré v zdaňovacom období poberali príjem, bol nižší ako 10 osôb.
Bol stanovený postup pri započítaní a vrátení dane z príjmov fyzických osôb z príjmov prijatých mimo Ruskej federácie.	Článok 232 „Vylúčenie dvojitého zdanenia“	Ak medzinárodná zmluva ustanovuje započítanie dane v Ruskej federácii, vykoná ho daňový úrad v nasledujúcom poradí. Započítanie sa vykoná na konci zdaňovacieho obdobia na základe vyhlásenia podaného fyzickou osobou. Označuje výšku dane zaplatenej v zahraničí, ktorá sa má započítať. Započítanie je možné do troch rokov od skončenia zdaňovacieho obdobia, v ktorom tieto príjmy dosiahli. Prílohou daňového priznania sú doklady potvrdzujúce výšku príjmu prijatého v zahraničí a zaplatenú daň z tohto príjmu v zahraničí. Doklady musí vydať a overiť oprávnený orgán daného štátu. Okrem toho je potrebný notársky overený preklad do ruštiny. Namiesto toho má daňovník právo predložiť kópiu ním podaného daňového priznania v zahraničí a kópiu dokladu o zaplatení dane a ich notársky overený preklad do ruštiny. Článok tiež definuje postup oslobodenia od platenia (zrážky) dane pri zdroji výplaty príjmov v Rusku alebo vrátenia predtým zrazenej dane v Ruskej federácii v situácii, keď medzinárodná zmluva stanovuje úplné alebo čiastočné oslobodenie od dane. v Ruskej federácii pre všetky druhy príjmov fyzických osôb, ktoré sú zdaniteľnými rezidentmi cudzieho štátu, s ktorým bola uzavretá zmluva. (Zmeny upravuje federálny zákon č. 146-FZ zo dňa 06.08.2015, ktorý nadobúda účinnosť 1.01.2016).			Postup pri započítaní a vrátení dane nebol v daňovom poriadku predpísaný.
DAŇ Z PRÍJMU
Nákladové kritérium pre vykazovanie majetku ako odpisovaného bolo zmenené.	Článok 256 „Odpisovateľný majetok“, odsek 1	Odpisovateľný majetok je majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a pôvodnou cenou viac ako 100 000 rubľov.			Odpisovateľný majetok bol uznaný ako majetok s dobou použiteľnosti dlhšou ako 12 mesiacov a pôvodnou cenou viac ako 40 000 rubľov.
Zvýšil sa limit nákladov na vykazovanie majetku ako dlhodobého majetku.	§ 257 „Postup určenia hodnoty odpisovateľného majetku“ ods	Fixným majetkom sa rozumie časť majetku používaná ako pracovné prostriedky na výrobu a predaj tovaru alebo na riadenie organizácie s počiatočnými nákladmi vyššími ako 100 000 rubľov. (Zmeny upravuje federálny zákon č. 150-FZ zo dňa 06.08.2015 a vzťahujú sa na majetok uvedený do prevádzky od 1.1.2016).			OS bol uznaný ako majetok s pôvodnou cenou viac ako 40 000 rubľov.
Účtovanie úrokov z rubľových dlhových záväzkov za kontrolované transakcie sa zmenilo.	Článok 269 „Znaky účtovania úrokov z dlhových záväzkov na daňové účely“, odsek 1.2	Ak dlhový záväzok vydaný v rubľoch vznikol z kontrolovanej transakcie, potom pri výpočte dane z príjmu sú úrokové limity: Za obdobie od 1. januára do 31. decembra 2015 - od 0 do 180 percent kľúčovej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie; Pre rubľové záväzky vyplývajúce z transakcií, ktoré nie sú kontrolované, sa maximálna úroková sadzba nezmenila. (Zmeny boli zavedené federálnym zákonom č. 32-FZ zo dňa 3. 8. 2015; na právne vzťahy vzniknuté od 1. januára 2015 sa vzťahuje ods. 1 ods. 1.2 článku 269 Daňového poriadku Ruskej federácie).			Boli stanovené nasledujúce intervaly maximálnych úrokových sadzieb na dlhové obligácie vydané v rubľoch: Od 1. januára 2016 - od 75 do 125 percent refinančnej sadzby Centrálnej banky Ruskej federácie.
Spresnil sa postup výpočtu dane z príjmov z dividend.	§ 275 „Znaky určenia základu dane z príjmov z majetkovej účasti v iných organizáciách“ ods.	Objasňuje sa, že ak príjemcovia príjmu vo forme dividend vyplácaných zahraničnou organizáciou konajúcou v záujme tretích strán sú rezidentmi Ruskej federácie (jednotlivci alebo spoločnosti), potom suma dane zrazenej pri výplate dividend je určené podľa vzorca uvedeného v článku 275 ods. 5 daňového poriadku Ruskej federácie. Inými slovami, postup platenia dane z príjmov z dividend určuje príjemca. Ak dividendy prijíma rezident Ruskej federácie, daň sa vypočíta podľa odseku 5 článku 275 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak ide o nerezidenta, daň sa zráža zo zaplatenej sumy. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 326-FZ z 28. novembra 2015 nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016).			Stanovilo sa, že pri výplate dividend zahraničnej spoločnosti alebo fyzickej osobe, ktorá nie je rezidentom, musí byť z vyplatenej sumy zrazená daň z príjmu.
Zvýšil sa limit výnosov pre štvrťročné zálohové platby.	§ 286 „Postup pri výpočte dane a preddavkov“ ods	Organizácie, ktorých príjem z predaja za predchádzajúce štyri štvrťroky nepresiahol v priemere 15 miliónov rubľov za každý štvrťrok, platia iba štvrťročné zálohové platby na základe výsledkov vykazovaného obdobia. (Zmeny upravuje federálny zákon č. 150-FZ zo dňa 06.08.2015, účinnosť nadobúda 1.1.2016).			Limit príjmov bol 10 miliónov rubľov.
EXCISE
Objavil sa nový druh tovaru podliehajúceho spotrebnej dani - stredné destiláty.	Článok 181 „Tovar podliehajúci spotrebnej dani“, pododsek 11 odseku 1	Vykurovacie palivo pre domácnosť bolo nahradené „strednými destilátmi“. Tento koncept zahŕňa nielen vykurovací olej, ale aj lodné palivo.			Medzi tovary podliehajúce spotrebnej dani táto norma zahŕňala vykurovacie palivo pre domácnosť.
Je stanovený postup vydávania osvedčení o registrácii pre organizáciu, ktorá predáva stredné destiláty.	Bol predstavený nový článok.	Zavádza sa nový článok 179.5 „Osvedčenie o registrácii organizácie vykonávajúcej operácie so strednými destilátmi“. Táto norma stanovuje postup pri vydávaní osvedčení o registrácii organizácie vykonávajúcej operácie so strednými destilátmi. Na získanie certifikátu musí spoločnosť podať žiadosť o certifikát na inšpektorát. Kompletný balík dokumentov závisí od typu prevádzky so strednými destilátmi. Napríklad v prípade vodných plavidiel je potrebné predložiť kópie dokladov potvrdzujúcich vlastnícke právo, vlastníctvo alebo užívanie plavidla. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona z 23. novembra 2015 č. 323-FZ).			V daňovom poriadku nebol pojem „stredné destiláty“.
	Článok 181 „Tovar podliehajúci spotrebnej dani“, pododsek 10 odseku 1	Pojem priameho benzínu bol objasnený. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Zoznam predmetov podliehajúcich spotrebným daniam bol doplnený.	Článok 182 „Predmet dane“, odsek 1	(Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Ustanovil sa spôsob výpočtu základu dane pre stredné destiláty.	§ 187 „Určenie základu dane pri predaji (premiestnení) alebo prijatí tovaru podliehajúceho spotrebnej dani“	Článok bol doplnený o odseky 11 - 13, ktoré ustanovujú spôsob výpočtu základu dane pri príjme a predaji stredných destilátov. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Stanovili sa pravidlá uplatňovania odpočtov pre stredné destiláty.	Článok 200 „Daňové odpočty“	Článok bol doplnený o odseky 22 - 24, ktoré ustanovujú postup pri uplatňovaní odpočtov pre stredné destiláty. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 323-FZ z 23. novembra 2015).
Sadzby spotrebnej dane sa zmenili.	Článok 193 „Daňové sadzby“	Na roky 2016-2017 boli stanovené sadzby spotrebnej dane. Zvýšili sa sadzby spotrebnej dane na alkohol s nízkou hustotou, tabakové výrobky a autá. Zvýšenie sa týka aj sadzieb na víno (okrem vína s chráneným zemepisným označením alebo označením pôvodu), pivo, cigarety, autá s výkonom motora nad 90 k. Znížila sa sadzba spotrebnej dane z benzínu a motorových olejov. Zvýšila sa sadzba za benzín triedy 5. Rovná sa 7 530 rubľov. za 1 tonu.Pre benzín, ktorý nezodpovedá tejto triede, sa sadzba tiež zvýšila - 10 500 rubľov. za 1 t. Sadzba bola znížená pre vína, ktoré majú chránené zemepisné označenie alebo označenie pôvodu. V roku 2016 to bude 5 rubľov a pre šumivé vína - 13 rubľov. na liter Spotrebná daň na ostatné vína a šumivé vína bude 9 a 26 rubľov. na liter resp. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 323-FZ z 23. novembra 2015).			Niektoré veľkosti stávok boli odlišné.
DAŇ Z ŤAŽBY MINERÁLY
Medzi ťažené minerály patrí ligotavé zlato.	Článok 337 „Vyťažené nerastné suroviny“, pododsek 13 odseku 2	Medzi ťažené nerasty patrí okrem iného zliatinové zlato (zliatina zlata s chemickými prvkami, bodové alebo natívne zlato), ktoré vyhovuje národnej norme (technické podmienky) a (alebo) norme (technické podmienky) organizácie daňovníka. Objasňuje sa, že štandardné straty pri ťažbe týchto nerastov sa uznávajú ako straty drahých kovov podľa povinných účtovných údajov, ktoré vznikajú pri ťažbe takýchto kovov z primárnych (rudných), rýhovacích a technogénnych ložísk, v rámci limitov schválených štandardov strát spôsobom určeným vládou Ruskej federácie. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 319-FZ z 23. novembra 2015).			V článku sa nespomína ligotavé zlato. Nepovedalo sa ani, čo sa myslí štandardnými stratami.
ZJEDNODUŠENÝ DAŇOVÝ SYSTÉM
Sadzbu pri uplatňovaní zjednodušeného daňového systému s predmetom „príjem“ môžu meniť zakladajúce subjekty Ruskej federácie.	Článok 346.20 „Daňové sadzby“, odsek 1	Zákony zakladajúcich subjektov Ruskej federácie môžu stanoviť daňové sadzby v rozmedzí od 1 do 6 percent v závislosti od kategórií daňovníkov. V niektorých prípadoch môže byť dokonca nulová sadzba. (Zmeny upravuje federálny zákon č. 232-FZ zo dňa 13. júla 2015, ktorý nadobúda účinnosť 1. januára 2016)			Sadzba pre zjednodušený daňový systém s objektom „príjem“ bola rovnaká – 6 percent.
Sadzba pre zjednodušený daňový systém s objektom „príjmy mínus náklady“ môže byť v porovnaní s rokmi 2017-2021 znížená.	Článok 346.20 „Daňové sadzby“, odsek 3	Ustanovilo sa, že na roky 2017 - 2021 možno znížiť sadzbu dane na 3 percentá, ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov. Zároveň je možné stanoviť sadzby dane v závislosti od kategórií daňovníkov a druhov podnikateľskej činnosti. (Zmeny stanovuje federálny zákon č. 232-FZ zo dňa 13. júla 2015 a nadobúda účinnosť 1. januára 2016).			V rokoch 2017 - 2021 môže byť sadzba dane znížená: do 4 percent, ak je predmetom zdanenia príjem; do 10 percent, ak je predmetom zdanenia príjem znížený o sumu výdavkov. Sadzby dane zároveň nemôžu byť nižšie ako 3 percentá a môžu byť diferencované v závislosti od kategórií daňovníkov.
DOPRAVNÁ DAŇ
	§ 363 „Postup a lehoty platenia dane a preddavkov na daň“ ods	Daň sú splatní jednotliví daňovníci najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. (Zmeny stanovuje federálny zákon č. 320-FZ z 23. novembra 2015).
DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI ORGANIZÁCIÍ
Neplatia daň z nehnuteľností len majitelia.	Odsek 3 odseku 12 článku 378.2 Znaky zisťovania základu dane, výpočtu a platenia dane vo vzťahu k jednotlivým nehnuteľnostiam	Predmet nehnuteľnosti podlieha zdaneniu vlastníkom takéhoto predmetu alebo organizáciou, ktorá takýto predmet vlastní s právom hospodárenia, pokiaľ články 378 a 378.1 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovujú inak. (Zmeny sú stanovené federálnym zákonom č. 382-FZ z 29. novembra 2014 a nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016).			Predmet nehnuteľnosti podlieha zdaneniu vlastníkom takéhoto predmetu, pokiaľ články 378 a 378.1 daňového poriadku Ruskej federácie neustanovujú inak.
Vykazovacie obdobia pre daň z maloobchodných a kancelárskych budov	Odsek 2 článku 379 „Zdaňovacie obdobie. vykazované obdobie"	Vykazovacími obdobiami pre daňovníkov, ktorí vypočítavajú daň podľa katastrálnej hodnoty, sú prvý, druhý a tretí štvrťrok kalendárneho roka. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 327-FZ z 28. novembra 2015 nadobúdajú účinnosť 1. januára 2016).
POZEMKOVÁ DAŇ
Zmenil sa termín platenia dane pre fyzické osoby.	§ 397 „Postup a lehoty platenia dane a preddavkov na daň“ ods	Daň z pozemkov sú jednotliví daňovníci splatní najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia.
DAŇ Z NEHNUTEĽNOSTI OSOBY
Zmenila sa lehota na zaplatenie dane.	§ 409 „Postup a lehoty na platenie dane“ ods	Daň z nehnuteľností pre fyzické osoby sa platí najneskôr do 1. decembra roku nasledujúceho po uplynutí zdaňovacieho obdobia. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 320-FZ z 23. novembra 2015).
POISTNÉ A PLATBY
Podstata zmien	nový dokument	Čo sa stalo v roku 2016			Ako to bolo v roku 2015
Zvýšil sa maximálny základ pre výpočet odvodov do Sociálnej poisťovne.	Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 26.11.2015 č.1265 nadobúda účinnosť 1.1.2016.	Od roku 2016 je maximálny základ pre výpočet príspevkov na povinné sociálne poistenie v prípade dočasnej invalidity a v súvislosti s materstvom plateným do Fondu sociálneho poistenia 718 000 rubľov. Akruálna sadzba sa nezmenila. Pri kumulatívnych platbách nahromadených od začiatku roka, ktoré nepresiahnu 718 000 rubľov, musíte zaplatiť príspevky do Fondu sociálneho poistenia vo výške 2,9 percenta.			Maximálny základ na výpočet poistného do Fondu sociálneho poistenia bol 670 000 rubľov.
Zväčšil sa maximálny základ pre výpočet odvodov do dôchodkového fondu.		Od roku 2016 je maximálny základ pre výpočet príspevkov na poistenie do Penzijného fondu Ruska 796 000 rubľov. Sadzba pre výpočet poistného zostáva na úrovni 22 percent do maximálnej hodnoty základu pre výpočet a 10 percent nad maximálnu hodnotu.			Maximálny základ na výpočet príspevkov na poistenie do dôchodkového fondu bol 711 000 rubľov.
Zvýšil sa indexačný koeficient pre mesačné platby na havarijné poistenie.	Nariadenie vlády Ruskej federácie zo dňa 1.12.2015 č.1299	Od 1. februára 2016 je indexačný koeficient mesačného poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania pridelený pred 1. februárom 2016 1,064. To znamená, že maximálna mesačná platba za poistenie, berúc do úvahy indexáciu, je 72 639,28 rubľov (68 270 rubľov x 1 064).
Sadzby poistného na úrazové poistenie sa nezmenili.	Federálny zákon zo 14. decembra 2015 č. 362-FZ	Pripomeňme, že sadzby poistného na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania ustanovuje spolkový zákon č. 179-FZ z 22. decembra 2005. Výška sadzieb - od 0,2 do 8,5 percenta - závisí od hlavného typu ekonomickej činnosti a triedy profesionálneho rizika.
Ustanovil sa spôsob platenia príspevkov za úrazy pri zabezpečovaní personálu.	Zmeny v čl. 22 zákona č. 125-FZ boli zavedené federálnym zákonom zo dňa 5.5.2014 č. 116-FZ	Poisťovatelia, ktorí dočasne vysielajú svojich pracovníkov na základe dohody o poskytnutí práce pracovníkom (personálom) na výkon práce k inej právnickej osobe alebo fyzickej osobe podnikateľa (ďalej len prijímateľ), platia poistné zo zárobku dočasne vyslaných pracovníkov na základe o poistnej tarife určenej podľa hlavného druhu hospodárskej činnosti.činnosti prijímajúcej strany. A tiež od poistného a zliav na poistnú sadzbu stanovenú s prihliadnutím na výsledky osobitného posudzovania pracovných podmienok na pracoviskách, kde dočasne pridelení pracovníci reálne pracujú. Prijímajúca strana poskytuje poistencovi informácie o svojom hlavnom druhu ekonomickej činnosti, výsledkoch osobitného hodnotenia pracovných podmienok na pracovisku a ďalšie informácie potrebné na určenie poistnej sadzby a stanovenie poistného a zliav z poistnej sadzby.			Legislatíva neupravovala postup pri zabezpečovaní personálu. Preto neboli predpísané pravidlá pre výpočet poistného pri poskytovaní personálu.
DEFLÁCIA KOEFICIENTOV
Podstata zmien	nový dokument	Čo sa stalo v roku 2016			Ako to bolo v roku 2015
Pre UTII sa koeficient deflátora nezmenil.	Vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska zo dňa 18. novembra 2015 č. 854	Koeficient deflátora K1 sa rovná 1,798 Koeficient deflátora K1 sa používa pri výpočte jednorazovej dane z imputovaných príjmov. Pri výpočte výšky UTII za zdaňovacie obdobia je potrebné základný výnos vynásobiť koeficientom K1 zodpovedajúcim aktuálnemu roku.
Pri dani z príjmov fyzických osôb sa zvýšil koeficient deflátora.		Koeficient deflátora je 1,514. Tento koeficient sa berie do úvahy pri výpočte fixnej ​​zálohovej platby, ktorú platia cudzinci pracujúci v Rusku na základe patentu (článok 3 článku 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). Preddavok sa rovná 1200 rubľov (odsek 2 článku 227.1 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že v roku 2016 bude zálohová platba bez zohľadnenia regionálneho koeficientu 1816,80 rubľov.			Koeficient deflátora pre daň z príjmov fyzických osôb bol 1,307.
Pre zjednodušený daňový systém sa zvýšil koeficient deflátora.		Koeficient deflátora je 1,329. Týmto koeficientom sa vynásobí maximálna výška príjmu dosiahnutého na konci vykazovacieho (zdaňovacieho) obdobia, pri ktorej daňovník stráca právo používať zjednodušený daňový systém. Dosahuje 60 miliónov rubľov (článok 4 článku 346.13 daňového poriadku Ruskej federácie). To znamená, že limit v roku 2016 je 79 740 000 rubľov. Indexuje sa aj výška príjmu za 9 mesiacov, pri ktorej má spoločnosť právo prejsť na tento osobitný režim - 45 miliónov rubľov (článok 2 článku 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie). Toto maximum v roku 2016, berúc do úvahy koeficient, bude 59 805 000 rubľov (45 000 000 rubľov x 1 329).			Koeficient deflátora pre zjednodušený daňový systém bol 1,147.
Pre PSN sa zvyšuje koeficient deflátora.	Príkaz Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772	Koeficient je 1,329. Koeficient sa berie do úvahy, keď zakladajúce subjekty Ruskej federácie určujú maximálnu výšku ročného príjmu, ktorý môže jednotlivý podnikateľ potenciálne získať (článok 9 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie). V súlade s odsekom 7 článku 346.43 daňového poriadku Ruskej federácie nemôže prekročiť 1 milión rubľov. Ak vezmeme do úvahy koeficient, táto suma by nemala presiahnuť 1 329 000 rubľov (1 000 000 rubľov x 1 329).			Koeficient deflátora pre PSN bol rovný 1,147.
Ustanovil sa koeficient deflátora pre živnostenskú daň.	Vyhláška Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruska z 20. októbra 2015 č. 772	Koeficient je stanovený na 1,154. Sadzba poplatku za činnosti spojené s organizovaním maloobchodných trhov sa ním násobí. Nesmie presiahnuť 550 rubľov na 1 meter štvorcový plochy maloobchodného trhu (článok 4 článku 415 daňového poriadku Ruskej federácie). Ak vezmeme do úvahy koeficient v roku 2016, táto sadzba by nemala byť vyššia ako 634,70 rubľov (550 rubľov x 1,154).			Koeficient deflátora na rok 2015 nebol stanovený.
Zvýšila sa daň z nehnuteľností.	Príkaz Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie z 20. októbra 2015 č. 772	Koeficient dane z nehnuteľností je 1,329. Zohľadňuje sa pri určovaní základu dane na základe inventarizačnej hodnoty zdaniteľnej položky. Základ dane sa určí pre každú zdaniteľnú položku ako jej inventarizačná hodnota vypočítaná s prihliadnutím na koeficient deflátora na základe najnovších údajov o hodnote zásob predložených daňovému úradu pred 1. marcom 2013 (článok 404 daňového poriadku Ruskej federácie ).			Koeficient deflátora pre dane z nehnuteľností bol 1,147.
POKUTY, SANKCIE
Podstata zmien	Kódová norma	Čo sa stalo v roku 2016			Ako to bolo v roku 2015
Znížila sa pokuta za nezaplatenie poplatkov za poškodenie ciest ťažkými nákladnými autami nad 12 ton.	Článok 12.21.3 Kódexu správnych deliktov Ruskej federácie „Nedodržanie požiadaviek právnych predpisov Ruskej federácie o zaplatení náhrady za škody spôsobené na verejných komunikáciách federálneho významu vozidlami s prípustnou maximálnou hmotnosťou nad 12 ton”	Pre vodičov vozidiel vo vlastníctve zahraničných dopravcov a pre majiteľov vozidiel, s výnimkou vozidiel vo vlastníctve zahraničných dopravcov, je pokuta 5 000 rubľov. A za opakované porušenie - 10 000 rubľov. Okrem toho bolo preukázané, že zodpovednosť za nezaplatenie poplatku za škodu na pozemných komunikáciách nevzniká, ak vozidlo v čase posudzovania prípadu prešlo najviac 50 km od hraníc Ruskej federácie, a platba bola zaplatená ešte pred prejednaním veci. (Zmeny a doplnenia federálneho zákona č. 378-FZ zo 14. decembra 2015).			Správna pokuta za nezaplatenie škody na komunikáciách bola poskytnutá v týchto sumách: Pre vodiča vozidla - 5 000 rubľov; Pre úradníkov zodpovedných za pohyb určeného vozidla - 40 000 000 rubľov (za opakované porušenie - 50 000 rubľov); Pre individuálnych podnikateľov - 40 000 rubľov (za opakované porušenie - 50 000 rubľov); Pre právnické osoby - 450 000 rubľov (za opakované porušenie - 1 milión rubľov).
Za neodoslanie formulára 6-NDFL boli stanovené sankcie.	Článok 126 daňového poriadku Ruskej federácie „Neposkytnutie informácií daňovému úradu potrebné na daňovú kontrolu“	Ak daňový agent nepredloží výpočty súm dane z príjmu fyzických osôb v stanovenej lehote, má za následok pokutu vo výške 1 000 rubľov za každý celý alebo čiastočný mesiac od dátumu stanoveného na jeho predloženie. (Ustanovenie 1.2 bolo zavedené federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015, nadobúda účinnosť 01.01.2016).			Neexistoval žiadny formulár 6-NDFL ani žiadna zodpovednosť.
Zaviedli sa sankcie pre daňových agentov, ktorí predkladajú doklady s nepravdivými údajmi.	Do daňového poriadku bol zavedený nový článok.	Ak daňový agent predloží inšpektorátu dokumenty s nepravdivými informáciami, bude čeliť pokute 500 rubľov za každý takýto dokument. Daňový agent je oslobodený od zodpovednosti, ak nezávisle identifikuje chyby a predloží aktualizované dokumenty Federálnej daňovej službe skôr, ako sa daňový agent dozvie, že inšpektorát zistil, že informácie obsiahnuté v dokumentoch, ktoré mu boli predložené, sú nespoľahlivé. (Zmeny vykonané federálnym zákonom č. 113-FZ zo dňa 02.05.2015 nadobúdajú účinnosť 01.01.2016).			Neexistovalo žiadne ustanovenie o zodpovednosti za predloženie dokumentov s nepravdivými informáciami.

Súčasná legislatíva sa mení každý rok. Zároveň sa menia dokumentačné štandardy. Aké tlačivá sa poskytujú za rok 2019 pre účtovnú závierku?

Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:

PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.

Je to rýchle a ZADARMO!

Povinné formuláre pre podnikateľov na podávanie správ o ich činnosti sa neustále menia. Dôvodom sú novely legislatívy a snaha zlepšiť systém kontroly.

Nech je to akokoľvek, je mimoriadne dôležité neustále sledovať nové zmeny. Podanie hlásenia pomocou formulára, ktorý už neexistuje, môže mať za následok pokutu. Z čoho pozostáva účtovná závierka v roku 2019?

Základné body

Dokumentácia podávania správ sa týka formulárov, ktoré sa každoročne predkladajú regulačným orgánom. Správy sa predkladajú Federálnej daňovej službe, Dôchodkovému fondu Ruskej federácie, štatistickému výboru a iným orgánom.

Všetky výkazy sa generujú na základe účtovných informácií. Aké formy účtovných správ sa predkladajú?

V prvom rade sa skladba výkazníctva líši v závislosti od organizačnej a právnej formy ekonomického subjektu.

Napríklad zástupcovia malých podnikov musia predložiť:

• rovnováha;
• finančná správa o výsledkoch činnosti;

Pre stredné a veľké podniky je zoznam podávania správ odlišný:

• bilancia finančných výsledkov;
• výkaz zmien kapitálu;
• výkaz peňažných tokov.

V niektorých situáciách, ak je činnosť podniku sprevádzaná nevyhnutným auditom, je potrebný dodatočný test.

Jednotliví podnikatelia však vôbec nemusia predkladať účtovnú závierku. Majú právo neviesť vôbec žiadne účtovníctvo.

Účtovné výkazy odrážajú kompletné informácie o činnosti organizácie z hľadiska výrobných procesov, poskytovania služieb, obchodu, tvorby príjmov, nákladov na rôzne potreby.

To znamená, že účtovná správa pomáha vytvoriť úplný obraz o činnostiach konkrétnej organizácie za určité časové obdobie.

Staré tlačivá účtovnej závierky aj nové sú potrebné nielen na kontrolu zo strany príslušných orgánov, ale aj v procese riadenia.

Definície

Účtovnými výkazmi sa rozumie súbor dokumentov, ktoré komplexne odrážajú majetkovú, ekonomickú a obchodnú situáciu organizácie.

Podkladom pre výkazníctvo je primárna účtovná dokumentácia. To sa nevyhnutne vytvára v procese akejkoľvek obchodnej transakcie.

Formuláre pre finančné výkazy sú špeciálne formuláre, ktoré umožňujú systematizovať informácie z primárnych dokumentov.

Pri vypĺňaní formulárov sa najdôležitejšie informácie získavajú zo všeobecných informácií. Analýza informácií regulačnými orgánmi pomáha určiť výšku splatných daní.

Pre samotnú organizáciu majú nemalý význam aj formuláre účtovných výkazov. S ich pomocou môžete vyhodnotiť:

• ziskovosť využívania existujúcich aktív;
• najziskovejšie oblasti činnosti;
• úroveň ziskovosti za určité obdobie;
• uskutočniteľnosť prijatých rozhodnutí manažmentu atď.

Klasifikácia druhov

Typy účtovných závierok je možné klasifikovať podľa:

• objem informácií;
• frekvencia zostavovania;
• informačný obsah a pod.

Hlásenie o objeme informácií môže byť:

Frekvencia podávania správ môže byť:

Cieľové smerovanie účtovnej závierky môže byť:

Účtovnú závierku možno okrem iného rozdeliť podľa rozsahu použitia na:

Súčasné normy

Vzhľad a postup pri zostavovaní účtovnej závierky upravuje zákon „O účtovných správach“.

Tento štandard je neustále preverovaný ministerstvom financií a pravidelne sa v ňom vykonávajú rôzne úpravy. Všetky vyžadujú prísne dodržiavanie.

Všetky účtovné organizácie sú povinné predkladať účtovnú závierku. Správy sa predkladajú každoročne do troch mesiacov od konca vykazovaného roka.

Od roku 2019 sa musí brať do úvahy proces podávania správ.

Niektoré nuansy vykazovania upravujú aj samostatné listy a vysvetlenia od Federálnej daňovej služby.

Všetky účtovné správy musia byť pripravené podľa nasledujúcich pokynov.

Predtým boli určené formuláre účtovných výkazov a postup ich tvorby.

Táto norma bola vyhlásená za neplatnú. Od roku 2011 je používanie povinných tlačív účtovného výkazníctva upravené vyhláškou č. 66n.

Legislatívne zmeny v roku 2019 spočívajú v nahradení „Výkazu ziskov a strát“ iným formulárom s názvom „Výkaz ziskov a strát“.

Vo všeobecnosti sa skladba dokumentov predkladaných regulačným orgánom prakticky nezmenila.

V roku 2019 musia zástupcovia malých podnikov predložiť štatistickým úradom dve nové hlásenia. Pre právnické osoby je k dispozícii tlačivo „MP-SP“, pre fyzických osôb podnikateľov – „1-podnikateľ“.

Termín odovzdania týchto správ je 1. apríla 2016. Za nedodržanie lehôt sa udeľuje pokuta. Je dôležité, aby Rosstat mal právo udeliť pokutu najneskôr do dvoch mesiacov po skončení vykazovaného obdobia.

Čo je súčasťou účtovnej závierky organizácie

Skladbu povinného účtovného výkazníctva určujú ratifikované účtovné predpisy „Účtovné výkazy organizácie“.

Povinná účtovná závierka pozostáva z dokumentov, ktoré sa nazývajú:

• súvaha;
• výkazy ziskov a strát, zmeny kapitálu a peňažných tokov;
• súvahové aplikácie;
• správy o plánovanom použití prijatých finančných prostriedkov;
• vysvetlivka k účtovnej závierke a správe audítora.

Ak sa prezentované hodnoty nezhodujú v ukazovateľoch, je potrebné ich upraviť. Pravidlá objasňovania informácií určujú predpisy.

Opravené údaje sa zobrazia v, ktorá je prílohou hlásenia. V tomto prípade musí byť uvedený dôvod úpravy počiatočných ukazovateľov.

Základné dokumenty

Od začiatku roka 2011 ročná účtovná závierka obsahuje:

• súvaha;
• správa o príjmoch/výdavkoch;
• výkaz zmien kapitálu;
• výkaz peňažných tokov;
• príloha k súvahe;
• správa o cielenom rozdelení prijatých prostriedkov;
• vysvetľujúca poznámka k účtovnej závierke;
• audítorská správa.

V roku 2019 sa postup podávania správ mierne zjednodušil, pretože nebolo potrebné pripraviť a predložiť sprievodnú vysvetlivku.

Od roku 2019 už správy nemusia mať podpis účtovníka, postačuje osvedčenie od hlavného manažéra. predkladajú organizácie podliehajúce povinnému auditu.

Zároveň však má organizácia, ktorá iniciovala dobrovoľný audit, právo pripojiť záver audítora k predloženému povinnému hláseniu.

Formulár 1

Hlavným formulárom je správa s názvom „“. Charakterizuje celkový stav aktív a pasív v peňažnom vyjadrení. OKUD kód 0710001.

Formulár 1 pozostáva z dvoch častí:

Formulár 2

Formulár 2 je „“ obsahujúci ekonomické ukazovatele obchodných operácií, ktoré generujú príjem a určujú stratu.

Pomocou tejto správy sa zisťuje výsledok finančných transakcií počas vykazovaného obdobia. To znamená, že môžete vidieť, na akom základe boli dosiahnuté zisky a vynaložené výdavky. OKUD kód 0710002.

Formulár 2 obsahuje niekoľko dôležitých častí:

• príjmy/výdavky týkajúce sa bežných činností;
• iné príjmy/výdavky;
• výsledky finančných transakcií;
• pomocná sekcia;
• dešifrovanie niektorých ziskov/strát.

Na dokončenie tejto správy je potrebné vypočítať nasledujúce ukazovatele:

• prijaté úroky;
• príjmy z predaja produktov;
• mimoriadny príjem;
• príjmy z účasti v iných organizáciách;
• ostatné prevádzkové príjmy.

Pomocou tejto správy môžete komplexne analyzovať získaný zisk a identifikovať povahu a príčiny strát organizácie.

Formulár 3

Formulár 3 sa nazýva "". Zobrazuje pohyby disponibilného kapitálu v samostatnom časovom intervale a sprievodné úpravy.

V podstate ide o vysvetlenie súvahy a výkazov ziskov a strát. Kód OKUD 0710003. Formulár 3 uvádza dôvod úpravy disponibilného kapitálu.

Formulár 4

Formulár 4 je „ “. Obsahuje informácie o obsahu niektorých aktív organizácie, pasívach, ako aj o štruktúre aktív a zdrojoch ich financovania.

Formulár 4 má kód OKUD 0710004. Výkaz poskytuje údaje týkajúce sa všetkých príjmov v hotovosti za uvedené obdobie.

Formulár 5

Formulár 5 sa nazýva „Príloha k súvahe“. Obsahuje dodatočné systémové a analytické informácie o dodatočných účtovných údajoch pre účtovné účty.

Kód OKUD 0710005. Formulár 5 má tieto nezmenené časti:

• pohyb požičaných prostriedkov;
• pohľadávky a záväzky;
• odpisovateľný majetok.

Formulár 6

Formulár 6 sa nazýva "". Pre neziskové organizácie sa poskytuje dokument.

Zobrazuje výdavky na prijaté charitatívne príspevky a bezodplatné peňažné príjmy. OKUD kód 0701006.

Formulár 6 zahŕňa vyplnenie oddielov s názvom:

• počiatočný zostatok;
• finančné prostriedky boli prijaté;
• použité finančné prostriedky;
• zostatok na konci roka.

Ďalšie správy

Spomedzi ostatných vykazovacích dokumentov stojí za zmienku správa audítora. Musí sa predložiť auditovaným organizáciám.

Účelom dokumentu je formulovať názor audítora na spoľahlivosť predloženej účtovnej závierky.

Správa audítora obsahuje tieto časti:

• názov dokumentu;
• objasnenie adresáta;
• informácie o kontrolovanom subjekte;
• informácie o audítorovi;
• zoznam overených účtovných závierok;
• výsledky auditu;
• stanovisko audítora;
• údaj o dátume zostavenia.

Medzi novinky v predkladaní účtovnej závierky môžeme zaradiť schválenie nového formulára podávaného prostredníctvom elektronického prenosu dát.

Toto bolo schválené. Treba brať do úvahy, že od roku 2019 si organizácie môžu samy vybrať, v akej forme predložia svoju účtovnú závierku.

Vzťah medzi dokumentmi

Vo finančných výkazoch sú absolútne všetky existujúce formuláre neoddeliteľne spojené. Napríklad pri vypĺňaní súvahy musíte skontrolovať konzistentnosť hodnôt v iných formulároch.

Vykazovanie účtovného typu je v podstate vzťah medzi finančnými a ekonomickými ukazovateľmi pre organizáciu vo vykazovanom období.

Všetky dostupné ukazovatele vykazovania sú skombinované do vhodných foriem. Každá z foriem má samostatný účel, ale zároveň je úzko prepojená s inými formami.

Pre formuláre účtovného výkazníctva je vzťah logický a informatívny.

Ako príklad môžeme zvážiť vzťahy obsiahnuté v súvahe:

Okrem všeobecného vzťahu na úrovni sekcií existujú medzi niektorými položkami súvahy vzájomné súvislosti.

Treba brať do úvahy, že skladba účtovnej závierky sa neustále mení, čiže sa menia aj jednotlivé vzťahy.

Transformácie vo formulároch výkazníctva sú poháňané snahou priblížiť súčasné výkazníctvo hodnotám medzinárodných štandardov finančného výkazníctva.

V praxi možno identifikovať ďalšie vzťahy týkajúce sa ukazovateľov formulárov účtovného výkazníctva.

Znalosť základných vzťahov medzi ukazovateľmi výkazníctva umožňuje hĺbkovú finančnú analýzu činností organizácie.

Na konci marca 2017 musia účtovníci odovzdať účtovnú závierku za rok 2016. Pozrite si zloženie účtovnej závierky vašej spoločnosti, aké tlačivá podávať výkazy, či môžete podávať zjednodušené formuláre a aké sú termíny podávania výkazov v roku 2017.

Zostavenie účtovnej závierky za rok 2016 pre Vašu spoločnosť

Čo je zahrnuté v zostavenie účtovnej závierky za rok 2016 podľa platnej legislatívy? Vo všeobecnosti musí ročná účtovná závierka za rok 2016 obsahovať nasledujúce tlačivá (ľubovoľné tlačivo si môžete stiahnuť nižšie):

• Súvaha
• Výkaz ziskov a strát
• Výkaz zmien vo vlastnom imaní
• Prehľad peňažných tokov
• Vysvetlivky k súvahe a výkazu ziskov a strát.

Posledné tri tlačivá ako súčasť účtovnej závierky za rok 2016 sa nazývajú prílohy súvahy a výkazu ziskov a strát. Ale sú povinné ako súčasť ročnej účtovnej závierky.

Nižšie si povieme o zložení účtovnej závierky za rok 2016 pre malé podniky.

Dôležité! Upozorňujeme, že povinná zostava účtovnej závierky neobsahuje vysvetľujúcu poznámku. Účtovník ho však môže pripraviť, ak sa domnieva, že v účtovnej závierke sú dôležité informácie, ktoré si vyžadujú objasnenie.

Formuláre účtovnej závierky za rok 2016

Formuláre účtovnej závierky za rok 2016 schválené Nariadením Ministerstva financií Ruska z 2. júla 2010 č. 66n neboli v tomto roku do formulárov zavedené žiadne nové položky, preto sa vypĺňajú rovnakým spôsobom ako v predchádzajúcich rokoch.

Účtovnú závierku za rok 2016 si stiahnite nižšie.

Ako zjednodušiť účtovníctvo a výkazníctvo pre rok 2016 povedalo ministerstvo financií

Ruské ministerstvo financií vydalo odporúčania pre audítorov na kontrolu účtovných záznamov. Rady úradníkov sú relevantné aj pre firmy. Ak budete postupovať podľa odporúčaní, môžete si bezpečne zjednodušiť účtovníctvo a podávať výkazy bez zbytočných problémov (list z 28. decembra 2016 č. 07-04-09/78875).

Existujú štyri rady úradníkov, ktoré by mali pri svojej práci zohľadniť. Audítori sa totiž pri kontrole výkazov budú riadiť vysvetleniami finančníkov. O tom hovorili odborníci z magazínu Russian Tax Courier v článku Ak si chcete článok prečítať, potvrďte alebo sa zaregistrujte

Zjednodušené formy účtovnej závierky za rok 2016

Podľa federálneho zákona č. 402-FKh zo 6. decembra 2011 existuje uzavretý zoznam organizácií, ktoré majú právo používať zjednodušené spôsoby účtovania vrátane predkladania účtovnej závierky za rok 2016 pomocou zjednodušených formulárov.

Tie obsahujú:

• malé podniky;
• Neziskové organizácie;
• obyvatelia Skolkova.

Stiahnite si formulár zjednodušenej účtovnej závierky.

Ak vaša organizácia patrí do jedného z uvedených subjektov, máte právo používať zjednodušené formy účtovnej závierky za rok 2016. Ale pozor, zjednodušené tlačivá sú právom, nie povinnosťou organizácií, preto toto právo musí byť zakotvené v účtovnej zásade pre účely účtovníctva na rok 2016 (bod 4. Účtovného poriadku „Účtovná politika organizácie“ (PBU 1/2008 ) “, schválené nariadením Ministerstva financií Ruska zo 6. októbra 2008 č. 106n).

Aby ste mohli používať zjednodušené formuláre v účtovných zásadách organizácie na účely účtovníctva, môžete zadať nasledujúcu frázu"Organizácia pripravuje a prezentuje zjednodušené finančné výkazy ako súčasť súvahy a výkazu ziskov a strát."

PRÍKLAD

Účtovná zásada organizácie s drobným podnikaním na rok 2016 neustanovuje možnosť predkladať účtovnú závierku za rok 2016 v zjednodušenej forme.

V tomto prípade musí účtovník zostaviť účtovnú závierku v plnom rozsahu pomocou všeobecných formulárov.

Termíny na podanie účtovnej závierky v roku 2017

Účtovné výkazy musia byť predložené Rosstatu a daňovému úradu najneskôr do konca 3 mesiacov po vykazovanom roku, inými slovami, najneskôr do 31. marca.

V tomto roku ruská vláda v spolupráci s ministerstvom financií zlepšila niektoré účtovné štandardy (príloha k súvahe: kapitál/strata/náklady/zisk atď.), čo sa týkalo najmä malých podnikov a individuálnych podnikateľov. V tejto oblasti zostal nezmenený len registračný formulár CCP.

Formulár podľa KND 1152017 na rok 2016

Formulár účtovnej závierky podľa KND 0710098 za rok 2016, formulár na stiahnutie zadarmo excel (alternatíva Word) je uvedený na konci publikácie. Mali by ste vedieť, že sa to týka noriem dane z príjmu fyzických osôb 3, ale Federálna daňová služba môže odporučiť presne špecifikovanú možnosť v strojom napísanom/strojom čitateľnom formáte. Ministerstvo financií je povinné zverejniť informáciu (ako sa správa zmenila) o príslušných zdrojoch/položkách, ktoré musí najskôr schváliť a akceptovať.

Čo je: definícia

Účtovná závierka, ktorú si môžete zadarmo stiahnuť, je v podstate univerzálnym formulárom na základe výsledkov práce, ktorý po správnom vyplnení bude akceptovaný daňovým úradom (FTS), dôchodkovým fondom (PFR) , a účtovník. Je vhodný aj na priznanie príjmu fyzických osôb, ak bol uplatnený odpočet (lekárske alebo vzdelávacie služby alebo majetok) alebo neboli zaplatené dane z príjmu.

Prihlasovací formulár

Príklad správneho vyplnenia (pokynov) si môžete pozrieť na právnom zdroji „Consultant Plus“. Upozorňujeme, že táto možnosť je relevantná pre individuálnych podnikateľov, malé podniky a veľké organizácie. Na vyplnenie budú potrebné nasledujúce informácie:

• kódy OKVED, OKUDa;
• úprava a jej číslo a DIČ;
• kód a adresa daňovej služby a daňovníka;
• Dátum ukončenia.

Ak jedna z hodnôt chýba, do položiek a sekcií sa umiestni pomlčka. Pri absencii činnosti (keď nie je príjem, pri uzávierke) sa predkladajú nulové účtovné výkazy podľa zjednodušeného daňového systému.

Tlačivo účtovnej závierky podľa KND 0710099

Formulár účtovnej závierky podľa formulára KND 0710098 si môžete stiahnuť vo formáte Excel na našej webovej stránke alebo si môžete pozrieť vzor (šablónu) na oficiálnom portáli „Consultant Plus“.

Dôležité - pri tlači hárkov je potrebné zabezpečiť prístupnosť a bezpečnosť čiarového kódu na každej strane (je možné bez rámčeka). Nová verzia sa výrazne líši od predchádzajúcej verzie, iba algoritmus výpočtu zostáva nezmenený.

Termíny splatnosti

Legislatíva Ruska (Federálny zákon Ruskej federácie) stanovuje termíny na predkladanie účtovnej závierky - do konca marca/začiatku apríla v nasledujúcom období po roku vykazovania. Napríklad podnikatelia museli podávať priznania za rok 2015 do apríla 2016 atď. Dodajme, že tieto lehoty nemajú nič spoločné s dokumentáciou k zrážkam – možno ich podať kedykoľvek.

Priemerný počet zamestnancov

Podnikatelia, ktorí majú pod velením čo i len jedného zamestnanca (pracovná zmluva), sú povinní každý štvrťrok zasielať aktuálne údaje (štvrťročný výkaz o priemernom počte zamestnancov sa môže v priebehu roka meniť) na formulároch 1-RSB a 4-FSS.

Tlačivo daňového priznania podľa zjednodušeného daňového systému za rok 2016, tlačivo podľa KND 1152017

Formulár KND 0710099 na stiahnutie zadarmo 2016 s čiarovým kódom vo formáte Excel (xls) alebo vo Worde online. Je k dispozícii na našom zdroji (nájdete ho na konci článku) alebo v rovnakých verziách na oficiálnom právnom portáli.

Mali by ste vedieť:

• tento typ zahŕňa všetky hlavné zložky účtovníctva: súvahu (účtovníctvo); prílohy k súvahe (účtovníctvo) - o pohybe a rozdelení cieľových zdrojov/peňazí/kapitálu a pod.;
• Jednotliví podnikatelia sú oslobodení od vedenia konsolidovaného výkazníctva a účtovníctva, sú však povinní viesť daňovú evidenciu;
• Malí podnikatelia sú povinní vyplniť len hlavné tlačivá účtovnej finančnej správy bez príloh.

Jednotný zjednodušený formulár

Zjednodušený daňový systém (zjednodušený daňový systém) je v mnohých ohľadoch pohodlný, napríklad sa vďaka nemu dajú upraviť údaje (odpis časti daní) o DPH, daň z príjmu fyzických osôb, daň z dopravy, daň z nehnuteľnosti atď.

Vykazovanie dane z pozemkov

Pri tejto možnosti (oprávnenie vlastniť/používať) sú podniky povinné predkladať ročné správy Federálnej daňovej službe, jednotliví podnikatelia sú však z tohto formulára do roku 2015 oslobodení. Novelizovaný je nový legislatívny zákon (nariadenie Ministerstva financií), podľa ktorého sú už 216 rokov povinní podávať správu ako fyzická osoba. osôb

Na predloženie účtovnej správy za rok 2016 je potrebné použiť nový formulár na zaslanie informácií o súvahe spoločnosti. Tento článok uverejňuje, ako správne vyplniť tento formulár riadok po riadku, ako aj konkrétny príklad úplne vyplneného dokumentu

09.11.2016

Štruktúra účtovníctva za rok 2016

Dokumentáciu účtovného výkazníctva za rok 2016 prenášajú spoločnosti na dve služby vo svojom sídle:

štatistické;

daň

Za bežný rok 2016 sa predkladajú tieto účtovné výkazy:

súvaha;

výkaz ziskov a strát;

prílohy dvoch menovaných správ (v závislosti od situácie to môžu byť správy týkajúce sa zmien kapitálu, finančných pohybov a zamýšľaného použitia finančných prostriedkov).

Legislatíva tiež stanovuje, že do účtovných záznamov možno doplniť vysvetlivky, ktoré sa predkladajú vo forme textov alebo tabuliek. Ale správa audítora musí byť bezpodmienečne priložená. Obsahuje potvrdenie o správnosti všetkých účtovných dokladov. Ale to sa robí v prípade, keď spoločnosť podlieha auditu - federálny zákon, zákon č. 402, článok 13, odsek 10.

Neziskové spoločnosti predkladajú aj účtovné výkazy, ktorých štruktúra je nasledovná:

• cielené využívanie finančných prostriedkov;

  príloh povinných správ.

Pre individuálnych podnikateľov nie je potrebné takéto účtovné výkazy predkladať. Pre malých podnikateľov je možné podávať účtovné výkazy v zjednodušenej verzii. Tu sú jeho hlavné nuansy:

Súvaha okamžite zahŕňa vykazovanie údajov o finančnej výkonnosti, ale bez podrobností.

Prílohy obsahujú len informácie, ktoré sú potrebné na posúdenie finančnej situácie danej spoločnosti alebo na posúdenie jej finančnej výkonnosti.

Ak nie sú k dispozícii žiadne údaje na vyplnenie vyššie uvedených žiadostí, vypĺňajú sa len požadované formuláre – súvaha a správa o finančných výsledkoch. Tieto pravidlá sú potvrdené nasledujúcimi oficiálnymi dokumentmi:

objednávka č. 66n (odsek 6);

list č. 03-02-07/1-80 Ministerstva financií nášho štátu;

informáciu Ministerstva financií č. PZ-3/2010 (odsek 17).

Kedy je potrebné predložiť súvahu za bežný rok 2016?

Účtovné výkazy za ročné obdobie predkladajú firmy miestnemu daňovému úradu do 3 mesiacov od skončenia vykazovaného obdobia, tj do roka - Daňový poriadok, článok č. 23 (odsek 1, odsek 5). Táto správa sa predkladá štatistickej službe v rovnakom časovom rámci – federálny zákon, zákon č. 402, článok 18 (odsek 2).

Výkazný dokument obsahujúci informácie o súvahe spoločnosti za rok 2016 sa predkladá príslušným oddeleniam miestnych služieb do 31. marca nasledujúceho roka (v našom prípade 2017). Priebežné účtovné výkazy, ktoré spoločnosť vyhotovuje pre uľahčenie účtovníctva, nie je potrebné predkladať daňovému a štatistickému úradu.

Prázdne formuláre správ (aktuálne pre roky 2016 – 2017)

Stiahnite si prázdne formuláre na vyplnenie súvahy:

Vlastnosti zjednodušenej formy finančného výkazníctva za bežný rok 2016

Zjednodušené účtovné (finančné) vykazovanie zahŕňa Súvahu, Výkaz o hospodárení a Správu o účelnom použití finančných prostriedkov. V správe za rok 2016 sa používajú tieto kľúčové dátumy:

V zjednodušenej forme súvahy sa vyplnia dve povinné časti:

aktívum - neobežné a obežné množstvá;

pasívum - výška vášho kapitálu, požičané financie, splatné účty.

Konečné výsledky pre tieto sekcie sú zaznamenané v C1600 a C1700 a ich digitálne hodnoty sa musia navzájom rovnať. Zvyšné riadky majú tiež svoje kódovanie, ktoré sa zadáva do doplnkového stĺpca (toto sa do zostavy zadáva samostatne). Toto kódovanie je pripevnené na digitálnom ukazovateli, ktorý má najväčší podiel na agregovanom ukazovateli - poradie č. 66n (bod 5).

Konsolidované položky súvahy podľa zjednodušeného daňového systému za rok 2016 zahŕňajú:

1. Dlhodobý hmotný majetok (fixné prostriedky + nedokončené kapitálové investície do nich).	1. Kapitál a rezervy (autorizovaný kapitál + ​​doplnkový a rezervný kapitál + ​​nerozdelený zisk + nekrytá strata + precenenie dlhodobého majetku (nehmotný majetok) + vlastné akcie (ktoré boli nakúpené na následné zrušenie) alebo akcie zakladateľov).
2. Nehmotný, finančný neobežný majetok (nehmotný majetok + dlhodobé prostriedky vrátane výsledkov výskumu, nedokončené investície do nehmotného majetku, výskum).	2. Dlhodobé požičané prostriedky (peniaze prijaté ako výsledok pôžičiek alebo dlhodobých pôžičiek).
3. Zásoby (rovnaká položka existuje vo všeobecnej verzii súvahy).	3. Krátkodobé vypožičané prostriedky (peniaze prijaté z krátkodobých pôžičiek alebo úverov).
4. Peniaze a ekvivalenty (rovnaká položka existuje vo všeobecnej verzii súvahy).	4. Záväzky (digitálny ukazovateľ výšky krátkodobého dlhu, ktorý má spoločnosť voči veriteľom).
5. Finančné a ostatné obežné aktíva (krátkodobé investície + pohľadávky + ostatné aktíva).	5. Ostatné záväzky (krátkodobé a dlhodobé).

Vlastnosti všeobecnej formy súvahy za rok 2016

Špecifiká všeobecnej podoby súvahy sú uvedené v príkaze č. 66n, a to v prílohe č. 1 k nemu. Tento formulár môžu využiť aj malé podniky, aj keď pre nich bola vyvinutá zjednodušená verzia tejto správy.

Súvaha pre tento formulár obsahuje aj niekoľko stĺpcov, ktoré by mali odrážať ukazovatele k nasledujúcim dátumom (za rok 2016):

Teraz zvážime všetky nuansy pre každý stĺpec samostatne.

č. 1 - uvádza sa číslo vysvetlenia k súvahe (ak je tam vysvetlivka),

č.3 - dodatočne pridaný stĺpec pre kódovanie riadkov po riadkoch.

Rovnako ako zjednodušená forma, aj všeobecná má dve hlavné časti:

Majetok – odráža veľkosť všetkých aktív, obežné aj neobežné.

Záväzok - odráža výšku vlastného kapitálu + požičaných prostriedkov + splatné účty.

Rozdeľme súvahu podľa sekcií:

Oddiel č. 1 - Neobežný majetok.

Nehmotný majetok. C1110 predpisuje zostatkovú cenu nehmotného majetku (v súlade s vyhláškou Ministerstva financií nášho štátu č. 153n, a to s ods. 3 PBU 14/2007).

Nehmotný majetok zahŕňa majetok, ktorý spĺňa nasledujúce kritériá:

schopnosť vytvárať ekonomické výhody;

možnosť identifikácie (oddelenie/oddelenie) od iných aktív;

určené na dlhodobé používanie (viac ako 12 mesiacov);

spoľahlivé určenie počiatočných nákladov na objekt (v skutočnosti);

nie je k dispozícii žiadna materiálna forma.

Príklad: ak sa vyššie uvedené podmienky zhodujú, potom je predmet klasifikovaný ako nehmotný druh majetku - ide o vedecké diela, literatúru, umenie, rôzne vynálezy, tajný vývoj, ochranné známky atď. Okrem toho môžu zahŕňať aj obchodnú reputáciu, ktorá sa môže objaviť pri kúpe spoločnosti ako komplexu nehnuteľností (hoci môže byť len jeho súčasťou).

Odborníci odporúčajú venovať pozornosť nasledujúcej nuancii: nehmotný majetok nemôže zahŕňať výdavky, ktoré sú spojené s organizáciou samotnej spoločnosti (právnická osoba), kvalita personálu spoločnosti - intelektuálna a obchodná, kvalifikácia a prístup k práci - PBU 14/2007 , odsek 4.

C1120 - výsledky výskumu a vývoja, ktoré sa účtujú na účte „04“ (nehmotný majetok).

C1130 - C1140 - ukazovatele prieskumného majetku, hmotného aj nehmotného (pre podniky, ktoré sú užívateľmi podložia, premietajú do týchto riadkov náklady vynaložené na rozvoj prírodných zdrojov - PBU 24/2011, v súlade s vyhláškou č. 125n z r. Ministerstvo financií nášho štátu).

C1150 - výrobky základného typu. Tento riadok obsahuje ukazovateľ zostatkovej hodnoty finančných prostriedkov hlavného typu pre odpisovateľné predmety a pre neodpisovateľný predmet - ukazovateľ počiatočných nákladov. Majetok, ktorý je klasifikovaný ako fondy hlavného druhu, musí nevyhnutne spĺňať PBU 6/01 (odsek 4) podľa vyhlášky Ministerstva financií č. 26n. Menované predmety sú nevyhnutne vo vlastníctve spoločnosti alebo majú právo operatívneho riadenia alebo riadenia. Medzi prostriedky hlavného druhu patrí aj majetok, ktorý spoločnosť získa na základe lízingovej zmluvy a následne je evidovaný v súvahe príjemcu tohto lízingu. Predmety, ktoré spadajú pod povinnú registráciu ako vlastnícke práva, tiež patria k hlavnému typu fondov (akonáhle sa zohľadnia v súvahe spoločnosti).

Je potrebné venovať pozornosť skutočnosti, že v tejto časti sa neodrážajú výdavky na výstavbu nehnuteľností - riadok „Prebiehajúca výstavba“. Tieto výdavky sa uvádzajú v tomto riadku C1150 - PBU 4/99 (odsek 20) ​​v súlade s vyhláškou Ministerstva financií č. 43n. Aj keď môžete pridať ďalší riadok na rozlúštenie výdavkov na nedokončenú stavbu.

C1160 - informácie o výnosných investíciách do materiálu. Ide predovšetkým o zostatkovú cenu majetku, ktorý sa prenajíma (t. j. leasing) s následným účtovaním na účte „03“. V prípade, že sa tento majetok používal v súvislosti s inými výrobnými potrebami a potom bude prenajatý, prejaví sa na samostatnom podúčte účtu „01“ - zloženie prostriedkov hlavného typu. Prevod nákladov na finančné prostriedky hlavného typu do ziskových investícií a naopak sa však neuskutočňuje - list č. GV-6-21/418@ Federálna daňová služba (zo dňa 19.5.2005).

C1170 - finančné investície dlhodobého charakteru (na obdobie viac ako 12 mesiacov), krátkodobé sú zohľadnené v C1240 - ide o oddiel č. 2, riadok „Obežný majetok“. Dlhodobé investície zahŕňajú investície do dcérskych spoločností. Finančné investície sa zohľadňujú vo výške, ktorá bola vynaložená na ich obstaranie. Zároveň náklady na ich akcie, ktoré boli zakúpené od akcionárov spoločnosti za účelom ich následného predaja alebo zrušenia (C1320) + bezúročné pôžičky, ktoré sú poskytnuté zamestnancom spoločnosti, by sa nemali klasifikovať ako finančné investície (C1190 - dlhodobý typ, C1230 - krátkodobý typ) - PBU 19/02 (odsek 3), v súlade s príkazom Ministerstva financií č. 126n (zo dňa 12.10.02).

C1180 - odložené daňové pohľadávky musia vložiť daňovníci dane z príjmu (pre zjednodušený daňový systém – „-“).

C1190 - ukazovatele za ostatný dlhodobý majetok, ak ešte nebol zaradený do iných riadkov oddielu č.1.

Oddiel č.2 - obežný majetok.

C1210 je digitálny ukazovateľ obstarávacej ceny zásob materiálneho charakteru, jeho dekódovanie je potrebné v prípade, ak sú tieto ukazovatele zahrnuté v C1210 (čiže sú významné). Ak chcete dešifrovať, musíte pridať nasledujúce riadky:

materiály/suroviny;

náklady na nedokončenú výrobu;

výrobky v hotovej forme, ako aj tovar na následný ďalší predaj;

odoslaný tovar.

C1220 je digitálny ukazovateľ dane z pridanej hodnoty, ktorá sa účtuje z nakúpených hodnôt. Pre tých, ktorí pracujú v „zjednodušenom“ systéme, musí byť vyplnenie tohto riadku v súlade s účtovnou politikou spoločnosti, a to s výškou DPH na „vstupe“ (premietnutá na účet „19“), pričom takéto spoločnosti nemôžu byť nezávislými platcami DPH - Daňový poriadok , článok č. 346.11 (odsek 2).

C1230 - evidujú sa krátkodobé pohľadávky, ktoré vyžadujú splatenie do jedného roka.

C1240 - finančné investície, iné ako peňažné ekvivalenty (pôžičky poskytnuté spoločnosti na obdobie kratšie ako 12 mesiacov). Pri určovaní aktuálnej trhovej hodnoty investícií je potrebné vychádzať zo všetkých dostupných informácií, vrátane informácií od organizátorov zahraničného obchodu - list č. 07-02-18/01 Ministerstva financií SR (z 29. januára 2009). Ak takéto určenie trhovej hodnoty pre predmet, ktorý už bol predtým posúdený, nie je možné, potom sa ukazovateľ hodnoty zaznamená na základe posledného výsledku posúdenia.

Riadok „Peniaze a investície“ zhŕňa digitálne ukazovatele hodnoty peňažných ekvivalentov (zostatok podúčtu „58“) + zostatky na účtoch (účty „50“, „51“, „52“, „55“ a „57“). Bližšie informácie o peňažných ekvivalentoch nájdete vo vyhláške - PBU 23/2011, ktorá je schválená vyhláškou Ministerstva financií nášho štátu č. 11n (zo dňa 2. 2. 11). Ide napríklad o vklady na požiadanie, ktoré sa otvárajú v úverových inštitúciách.

C1260 - ostatný obežný majetok, ktorý nebol zaradený do iných riadkov tohto oddielu č.2.

Sekcia č. 3 - imanie a rezervy.

C1310 - ukazovateľ výšky základného imania:

základné imanie;

overený kapitál;

priateľské príspevky.

Digitálny ukazovateľ pre tento riadok sa musí zhodovať s ukazovateľom zaznamenaným v zakladajúcej dokumentácii spoločnosti.

C1320 - vaše akcie alebo akcie zakladateľov, predtým zakúpené od akcionárov spoločnosti, ale nie na predaj (tie, ktoré budú následne predané, sú zahrnuté v C1260). Musia byť zrušené, čo vedie k zníženiu schváleného kapitálu. Preto je tento ukazovateľ napísaný v zátvorkách, pretože má zápornú hodnotu.

C1340 - zobrazuje precenenie dlhodobého majetku. Ide o dodatočné ocenenie predmetov, ktoré patria do dlhodobého majetku + nehmotného majetku (účet „83“ - doplnkový kapitál).

C1350 je digitálny ukazovateľ sumy dodatočného ukazovateľa (berie sa bez sumy precenenia z C1340).

C1360 - ukazovateľ stavu rezervného fondu. Rezervy zahŕňajú:

tie, ktoré vznikli na žiadosť legislatívneho systému nášho štátu;

ktoré boli vytvorené podľa zakladajúcich dokumentov.

Dekódovanie nie je potrebné iba vtedy, ak uvedené ukazovatele nemajú významný vplyv.

C1370 - zobrazuje akumulovaný zisk spoločnosti za všetky roky, ktorý nebol rozdelený, a zahŕňa aj nekrytú stratu s negatívnym ukazovateľom.

Zložky týchto ukazovateľov je možné popísať v dodatočne pridaných riadkoch (pôjde o dekódovanie finančnej výkonnosti - zisk/strata).

Oddiel č. 4 - dlhodobé záväzky.

C1410 - dlhodobé požičané prostriedky (to znamená, že doba splácania je dlhšia ako jeden rok).

C1420 - daňovníci dane z príjmov zaznamenávajú informácie o odložených daňových záväzkoch (tí, ktorí pracujú v zjednodušenom daňovom systéme, uvádzajú „-“).

C1430 - dohadné položky sa účtujú vtedy, keď ich spoločnosť zaúčtuje pri vedení účtovníctva - PBU 8/2010 (v zmysle vyhlášky MF SR č. 167n). Toto sa netýka malých podnikov.

C1450 - ostatné dlhodobé záväzky, ktoré neboli zahrnuté v tomto oddiele č.4.

Oddiel č.5 - krátkodobé záväzky.

C1510 - dlh z požičaných prostriedkov krátkodobého charakteru (t. j. tie, ktoré boli čerpané na obdobie do jedného roka). Táto hodnota by sa mala zohľadniť pri zohľadnení úrokov, ktoré sa musia zaplatiť na konci vykazovaného obdobia.

C1520 je digitálny ukazovateľ celkovej výšky dlhu pri krátkodobom úvere.

C1530 - informácie o príjmoch za budúce účtovné obdobia. Toto však musí byť stanovené v účtovných predpisoch. Pozrime sa na príklad: spoločnosť dostáva určité sumy peňazí z rozpočtu alebo sumy účelového financovania. Takéto financie sa účtujú ako výnosy budúcich období. Ide o účty „98“ a „86“ - PBU 13/200 (odseky 9 a 20) v zmysle vyhlášky Ministerstva financií nášho štátu č. 92n.

C1540 je krátkodobý odhadovaný záväzok (podobne ako C1430), to znamená, že k naplneniu dochádza až vtedy, keď sú takéto záväzky oficiálne zaúčtované v účtovníctve samotnej spoločnosti.

C1550 - ostatné krátkodobé záväzky, ktoré ešte neboli zaradené do iných liniek úseku č.5.

Informačná tabuľka: súhrn riadkov súvahy (všeobecná forma)

Číslo sekcie, názov	Kódovanie riadok po riadku	Kontrola
č.1 - neobežný majetok		Dt04 (bez výdavkov na výskum a vývoj) - Kt05
		Dt04 (výdavky na výskum a vývoj)
		Dt08 (výdavky na nehmotné náklady na vyhľadávanie)
		Dt08 (výdavky na hľadanie materiálu)
		Dt01 - Kt02 (odpisy dlhodobého majetku) + Dt08 (výdavky na nedokončenú výstavbu)
		Dt03 – Kt02 (odpisy výnosových investícií)
		Dt58 + Dt 55 (podúčet „Vkladové účty“) + Dt73 (podúčet „Zúčtovanie poskytnutých úverov) - Kt59 (rezerva na dlhodobé finančné investície)
		Digitálny ukazovateľ hodnoty dlhodobého majetku, ktorý nie je zohľadnený v ostatných riadkoch oddielu č.1
č.2 - obežný majetok		Súčet debetných zostatkov týchto účtov: 10, 11, 20, 21, 23, 28, 29, 43, 44, 45 + Dt41-Kt42+Dt15+Dt16 (alebo Dt15-Kt16)- Kt14+Dtt97 (shor. -termínové výdavky)
		Dt62+Dt60+Dt68+Dt69+Dt70+Dt71+Dt73 (bez úročených pôžičiek) +Dt75+Dt76-Kt63
		Dt58+Dt55 (podúčet „Vkladové účty“) + Dt73 (podúčet „Vysporiadanie poskytnutých úverov“) - Kt59 (rezerva na krátkodobé finančné investície)
		Dt50+Dt51+Dt52+Dt55+Dt57-Dt55 (podúčet „Vkladové účty“)
		Ukazovateľ hodnoty obežného majetku, ktorý nebol zaradený do oddielu č.2
	S1200 (výsledok pre sekciu č. 2)	Súčet riadkov: C1210 až C1260
	S1600 (zostatok)
č.3 - imanie a rezervy
		Kt83 (sumy dodatočného ocenenia dlhodobého majetku a nehmotného majetku)
		83 Kt (bez súm dodatočného ocenenia dlhodobého majetku a nehmotného majetku)
	S1300 (výsledok pre sekciu č. 3)	Súčet riadkov: od C1310 do C137 (záporný ukazovateľ získaného výsledku je uvedený v zátvorkách)
č.4 - dlhodobé záväzky		67 Kt (bez naakumulovaného úroku, ktorý má v čase zostavovania správy splatnosť do jedného roka, sú uvedené v C1510)
		Kt96 (zohľadňujú sa len dlhodobé dohadné záväzky)
		Dlhodobý dlh, ktorý sa nepremietol do ostatných riadkov úseku č.4
	С1400 (výsledok pre sekciu č. 4)	Súčet digitálnych indikátorov riadkov: od C1410 do C1450
č.5 - krátkodobé záväzky		Kt66+Kt67 (toto zohľadňuje naakumulovaný úrok s dobou splácania do jedného roka)
		Kt60+Kt62+Kt76+Kt68+Kt69+Kt70+Kt71+Kt73+Kt75 (berie sa do úvahy len krátkodobý dlh)
		Kt98+Kt86 (na účelové financovanie z rozpočtu)
		Kt96 (iba krátkodobé odhadované záväzky)
		Sumy digitálnych ukazovateľov dlhov za krátkodobé záväzky, ktoré neboli zohľadnené v iných riadkoch oddielu č.
	С1500 (výsledok pre sekciu č. 5)	Súčet čiarových indikátorov: od C1510 do C1550
	S1700 (zostatok)	S1300+S1400+S1500

Ak sú všetky údaje zadané správne, digitálne indikátory nasledujúcich riadkov budú rovnaké: C1600 = C1700. Ak sa výsledok nezhoduje, potom je v súvahe chyba.

Príklad vyplnenia súvahového formulára pre zjednodušený daňový systém za rok 2016 (so vzorom)

Spoločnosť Nadezhda bola zaregistrovaná ako spoločnosť s ručením obmedzeným v aktuálnom roku 2016. Zároveň pracuje „zjednodušene“. Poznáme nasledujúce údaje, ktoré budú potrebné na vyplnenie súvahy:

Zamestnanec účtovného oddelenia Nadezhda LLC vyplnil formulár súvahy za rok 2016 pomocou dvoch formulárov - všeobecného a zjednodušeného.

Pri vypĺňaní budú spoločné tieto kľúčové body:

celý názov spoločnosti;

druh hlavnej činnosti;

organizačná a právna forma;

druh vlastníctva;

jednotka merania, ktorá sa nezúčastňuje na výpočtoch, bola prečiarknutá (v našom prípade sa všetky ukazovatele merajú v tisícoch rubľov);

sídlo spoločnosti (jej presná adresa);

kódovací systém.

Pomlčky sú umiestnené v oboch formách v posledných dvoch stĺpcoch, keďže spoločnosť Nadezhda prešla registračným konaním v aktuálnom roku 2016. Preto je potrebné vyplniť iba stĺpec č.4, pretože firma je novovzniknutá. Informácie sú tu zaznamenané k 31. decembru vykazovaného roku (v našom prípade 2016).

Okrem toho by ste mali pridať stĺpec č. 3, v ktorom je zaznamenané kódovanie riadkov po riadkoch.

C1110 - nehmotný majetok: Dt účet „04“ mínus Kt účet „05“ = 100 tisíc rubľov - 3 tisíc 340 rubľov = 96 tisíc 660 rubľov (ale keďže všetky digitálne ukazovatele musia byť vo forme celého čísla, číslo „ 97“ ).

C1150 - finančné prostriedky hlavného typu: Dt účet „01“ mínus Kt účet „02“ = 600 tisíc rubľov - 20 tisíc 40 rubľov = 579 tisíc 960 rubľov (v správe je zadaný údaj „580“).

C1170 - finančné investície: Dt účet „58“ = 150 tisíc rubľov (takáto investícia bude dlhodobého typu).

C1100 - súhrnný súčet: C1110+C1150+C1170=97 tisíc rubľov + 580 tisíc rubľov + 150 tisíc rubľov = 827 tisíc rubľov.

Zadávanie údajov o obežnom majetku:

C1210 - zásoby: Dt účet „10“ + Dt účet „43“ = 17 tisíc rubľov + 90 tisíc rubľov = 107 tisíc rubľov.

C1220 - DPH na zakúpené cennosti: Dt účet „19“ = 6 000 rubľov.

C1250 - hotovosť a ekvivalenty: Dt účet „50“ + Dt účet „51“ = 15 000 rubľov + 250 000 rubľov = 265 000 rubľov.

C1200 - súhrnný súčet: C1210+C1220+C1250=107 tisíc rubľov + 6 tisíc rubľov + 265 tisíc rubľov = 378 tisíc rubľov.

C1600 - celkom: C1100 + C1200 = 827 tisíc rubľov + 378 tisíc rubľov = 1205 tisíc rubľov.

Všetky ostatné riadky v stĺpci č. 4 majú „-“.

Teraz postupnosť vyplnenia záväzkov v súvahe.

C1310 - základné imanie: Účet CT „80“ = 50 000 rubľov.

C1360 - rezervný kapitál: Účet CT „82“ = 10 000 rubľov.

C1370 - nerozdelený zisk a nekrytá strata: Účet CT „84“ = 150 tisíc rubľov (keďže ukazovateľ má kladné znamienko, neberie sa do zátvoriek).

C1300 - súhrnný súčet: C1310+C1360+C1370=50 + 10 + 150 = 210 tisíc rubľov.

C1520 - krátkodobé splatné účty: Účtový kredit „60“ + Účtový kredit „62“ + Účtový kredit „70“ = 150 + 506 + 89 + 250 = 995 tisíc rubľov.

C1500 duplikuje ukazovateľ C1520 (je to spôsobené tým, že ostatné riadky tohto úseku č. 5 zostávajú nevyplnené).

C1700 - súhrnný súčet: C1300+C1500=210+995=1205 tisíc rubľov.

Zostávajúce pasívne riadky majú „-“, pretože nie sú k dispozícii žiadne relevantné informácie.

Výsledky C1600 a C1700 sú rovnaké, to je 1205 tisíc rubľov. Keďže zostatok vo výkaze je správny, znamená to, že údaje boli zadané bez chýb.

Stĺpec č.2 doplnil sám účtovník, aby doň zapísal riadkové kódovanie. A stĺpec č.3 obsahuje digitálne ukazovatele.

C1150 - náklady na fondy základného typu = 580 tisíc rubľov.

C1170 - finančné investície a dlhodobý nehmotný majetok: 97+150= 247 tisíc rubľov.

C1210 - zásoby = 107 tisíc rubľov.

C1250 - hotovosť a ekvivalenty = 265 tisíc rubľov.

C1260 - obežný majetok, ktorý nie je zahrnutý v iných riadkoch = 6 000 rubľov.

С1600 - súhrnný výsledok rozdelenia majetku: С1150+С1170+С1210+С1250+С1260.

Teraz sa pozrime na stranu pasív súvahy.

C1370 - nerozdelený zisk v riadku „Kapitál a rezervy“: 50+10+150=210 tisíc rubľov (vypočítané podľa ukazovateľa, ktorý má najväčší podiel na agregovanom ukazovateli).

C1520 - splatné krátkodobé účty = 995 tisíc rubľov.

Ostatné riadky stĺpca č. 3 zostávajú označené „-“, pretože informácie chýbajú. V stĺpci č. 2 môžete tiež zadať „-“ alebo zadať kódovanie zodpovedajúce indikátoru.

C1700 - spolu za záväzky: C1370+C1520.

Pretože pri zosúlaďovaní výsledkov konečných riadkov - C1600 a C1700 dostaneme rovnaké číslo - 1205 tisíc rubľov, potom je súvaha vyplnená správne.

Tieto formuláre podpisuje vedúci zamestnanec spoločnosti Nadezhda. Potom je uvedený dátum podpísania dokumentov.

Svetlana

Je možné, že sa zjednodušené účtovníctvo poskytuje na starých tlačivách, tlačive pre KND 0710096, a nie na tlačive pre KND 0710099