Davčni sistem je enak davčnemu sistemu. Davčni sistem

Uvod.

Davčni sistem je niz institucij in instrumentov, ki jih država uporablja za centralizacijo dela nacionalnega dohodka v proračunih vseh ravni z njihovo kasnejšo prerazporeditvijo v interesu države. Institucije so identificirane kot državni organi, ki zagotavljajo pobiranje davkov in njihovo mobilizacijo v proračune vseh ravni. Instrumenti so davki, pristojbine in carine, ki zagotavljajo različne oblike odvzema dela nacionalnega dohodka.

Davčni sistem je instrument predvsem fiskalne politike države, ki omogoča uravnavanje agregatnega povpraševanja v gospodarstvu, prerazporejanje dohodka, pokrivanje državnih izdatkov,

nadzor nad distribucijo nacionalnega dohodka. Ima pa tudi socialno naravnanost, ki se kaže v mehanizmih obdavčitve pravnih in fizičnih oseb. Večji kot je pomen njegove socialne komponente, višja kot je stopnja družbenega razvoja družbe, učinkoviteje se rešujejo socialni problemi. Prevlada fiskalne komponente pomeni, da skuša država rešiti problem polnjenja proračunov za ceno zmanjševanja povpraševanja v drugih delih gospodarstva.

Davki so ekonomska kategorija, ki se spreminja pod vplivom razvoja države. Pojav davkov je neposredno povezan z delovanjem države in opravljanjem njenih funkcij ter zagotavljanjem storitev državljanom in podjetjem. Nastanek znanosti o financah je povezan prav z nastankom nauka o davkih.

Na spremembo davkov je vplivala vrsta dejavnikov, predvsem pa je bila odvisna od usmeritve prizadevanj države za vzdrževanje javnega reda, krepitev obrambnih zmogljivosti, razvoj industrije, reševanje socialnih problemov itd.

1. DAVČNI SISTEM

1.1. SESTAVA IN STRUKTURA DAVKOV

Sestava in struktura davkov je določena predvsem s sektorsko strukturo gospodarstva, stopnjo razvoja države in stopnjo njenega znanstvenega in tehnološkega potenciala. Zato se davčni sistemi razvitih držav in držav v razvoju ter držav z nizko stopnjo družbenega razvoja precej razlikujejo.

Davčni sistemi številnih razvitih držav, zlasti skandinavskih, imajo izrazito socialno naravnanost in zanje je značilna visoka stopnja obdavčitve dohodkov. Poleg pozitivnega vidika obstaja tudi slabost. Davčni zavezanci si prizadevajo postati davčni rezidenti držav z ugodnejšimi davčnimi režimi. To je osnova za nastanek tako imenovanih offshore con, t.j. ozemlja, kjer so davki zgolj simbolični. V takih conah je registriran

veliko davkoplačevalcev, za katere se nacionalni davčni režimi zdijo prestrogi.

Sama prisotnost offshore con še ni razlog za izogibanje davkom z registracijo davčnega zavezanca na njihovem ozemlju. »Uspešno« jih dopolnjujejo bilateralni sporazumi o izogibanju dvojnega obdavčevanja, ki jih sklenejo vlade različnih držav. Samo zahvaljujoč takim sporazumom davčni zavezanec zakonito minimizira davke.

Pranje "umazanega" denarja se izvaja preko offshore con, tj. legalizacija premoženjske koristi, pridobljene s kaznivim dejanjem. Za odpravo negativnega vpliva offshore poslovanja na gospodarstva svojih držav vlade še posebej skrbno spremljajo transakcije rezidentov, ki se izvajajo prek offshore con, in uvajajo različne omejitve za tovrstne operacije, celo prepovedujejo jih.

Offshore cone so eden od dokazov, da ultra strogi davčni režimi vodijo do nasprotnega učinka, tj. do zmanjšanja državnih prihodkov. Zato vlade poskušajo najti najboljše možnosti za ustvarjanje sprejemljivih pogojev za razvoj podjetij.

1.2. Značilnosti davčnega sistema.

Oglejmo si glavne bistvene značilnosti davčnega sistema.

subjekti gospodarske dejavnosti in država glede prerazporeditve dela novo ustvarjene vrednosti. Davek je del nacionalnega dohodka, ki ga država mobilizira v centralizirane sklade skladov - proračune vseh ravni proračunskega sistema in proračune državnih zunajproračunskih skladov v obliki individualnih neodplačnih plačil, ki se zaračunajo organizacijam in posameznikom v obliki odtujitve denarnih sredstev, ki jim pripadajo, pogojena

potrebo po zagotavljanju delovanja države.

Pristojbina je obvezni prispevek, zaračunan organizacijam in posameznikom, katerega plačilo je eden od pogojev za opravljanje določenih pravnih dejanj v interesu plačnikov.

Carina je obvezno plačilo, ki se zaračuna organizacijam in posameznikom v zvezi z blagom, ki se prevaža čez carinsko mejo Ruske federacije.

Udeleženci v davčnih razmerjih so:

Organizacije in posamezniki – davkoplačevalci ali plačniki pristojbin;

Organizacije in posamezniki - davčni zastopniki;

Ministrstvo Ruske federacije za davke in dajatve in njegovi oddelki v Ruski federaciji - davčni organi;

Državni carinski odbor Ruske federacije in njegovi oddelki - carinski organi;

Državni izvršilni organi in izvršni organi lokalne samouprave, organi in uradniki, ki jih pooblastijo, odgovorni za prejemanje in pobiranje davkov in pristojbin, spremljanje njihovega plačila;

Ministrstvo za finance Ruske federacije, finančni organi sestavnih subjektov Ruske federacije in lokalne samouprave, drugi pooblaščeni organi - pri reševanju vprašanj odloga, obročnega plačila davkov in pristojbin ter drugih vprašanj v njihovi pristojnosti;

Organi državnih izvenproračunskih skladov;

Zvezna služba davčne policije Ruske federacije in

njene teritorialne delitve.

1.3. Funkcije davčnega sistema.

Glavni funkciji davčnega sistema sta fiskalna in spodbujevalna oziroma regulativna.

Fiskalna funkcija pomeni odvzem dela na novo ustvarjene vrednosti gospodarskim subjektom v korist države za njeno kasnejšo prerazporeditev. Pri tem je odločilen dejavnik

raven takšnih črpanj v celotnem BDP, tj. delež BDP, prerazporejen prek centraliziranih državnih skladov. Večji kot je delež črpanja denarja iz podjetniškega sektorja gospodarstva in sektorja gospodinjstev, večji kot je delež javnega sektorja v gospodarstvu, bolj pereča je naloga učinkovite prerazporeditve proračunskih sredstev. Zato je odgovornost države do družbe večja, interes gospodarskih subjektov za popolno in pravočasno izpolnjevanje obveznosti do države pa manjši. Če država prestopi neko kritično mejo v smislu črpanja novo ustvarjene vrednosti, potem začne gospodarstvo »toniti v senco«, delež prikrivanj, izkrivljanja poročanja in neplačevanja davkov zaradi rasti zapadlih dolgov se poveča. povečanju proračuna. Po podatkih statističnih organov delež sivega sektorja gospodarstva v Rusiji dosega 1/4 BDP. Na primer, v Braziliji in Argentini znaša 2/3 BDP. Obstaja tudi odvisnost neformalnega sektorja od strukture gospodarstva in izvoza. Večji kot je delež ekstraktivnih dejavnosti in izvoza surovin, potencialno večji je delež sivega sektorja. Zaradi neučinkovite fiskalne politike v veliki meri trpi socialni razvoj države, zniža se življenjski standard prebivalstva, oblikuje se ozek oligarhični sloj, ki določa politiko države.

Spodbujevalna oziroma regulacijska funkcija davkov pomeni, da država s finančno politiko vpliva na procese reprodukcije, akumulacije kapitala in na višino efektivnega povpraševanja. Da previsoki davki ne bodo zavirali podjetniške dejavnosti ali vodili v stagnacijo proizvodnje, mora država vzdrževati ravnovesje med fiskalno in regulatorno funkcijo davkov, ustvarjati ugodno davčno klimo za davkoplačevalce in s tem spodbujati investicijsko dejavnost in reševati socialne probleme. Ta funkcija optimizira ravnotežje med ekonomsko učinkovitostjo in socialno pravičnostjo.

Spodbujevalna oziroma regulacijska funkcija davkov je tudi v tem, da država oblikuje določeno strukturo predmetov obdavčitve. Na primer, visok delež davkov na pridobivanje rudnin in majhen delež črpanja dobička spodbuja investicijsko aktivnost in razvoj visokotehnoloških in z znanjem intenzivnih industrij. Nasprotno, visoki davki na dobiček in nizki davki na podzemlje vodijo v koncentracijo dohodka v ekstraktivnih panogah, prikrivanje dobičkov in družbeno stagnacijo, vzpostavljanje surovinske izvozne specializacije države in tehnološko zaostalost.

Država lahko s pomočjo različnih ugodnosti, tudi investicijskih in socialnih, spodbuja razvoj določenih panog gospodarstva. Vendar pa je bolje optimizirati skupno davčno obremenitev, celotno davčno strukturo in davčno osnovo.

Davčni sistem- to je niz davkov, ki so jih določili državni organi, ter metode in načela za oblikovanje davkov. Načela izgradnje davčnega sistema:

Univerzalnost – davčna zajetje vseh gospodarskih subjektov, ki prejemajo dohodke;

Stabilnost – stabilnost vrst davkov in davčnih stopenj skozi čas;

Enaka napetost - pobiranje ustreznega davka po enakih stopnjah za vse zavezance;

Obveznost – obveznost davka; neizogibnost njegovega plačila;

Samostojnost subjekta pri obračunavanju in plačevanju davkov;

Socialna pravičnost je vzpostavitev davčnih stopenj in davčnih ugodnosti, ki vse postavljajo v približno enake pogoje.

Davčni sistem katere koli države vključuje različne vrste davkov. Glede na predmet obdavčitve, razmerje med davčnim zavezancem in državo, ločimo:

neposredni davki – se obračunavajo neposredno na dohodek ali premoženje poslovnih subjektov in jih tisti, ki zakonito plačujejo davke državi, ne morejo enostavno prenesti na druge subjekte (dohodnina, davek na dobiček, davek na nepremičnine itd.);

posredni davki - se določijo v obliki doplačil na ceno blaga ali tarif za storitve. Pravzaprav se obračunajo od potrošnika, čeprav je davčni zavezanec državi trgovsko ali proizvodno podjetje (davek na dodano vrednost; trošarine - davki, vključeni v ceno blaga široke porabe: sol, tobak, alkoholne pijače; carine; prometni davek). itd.).

Glede na organ, ki pobira in upravlja davke, obstajajo nacionalni in lokalni davki. Državni davki praviloma vključujejo dohodnino, davek na dobiček, carine itd. Lokalni davki vključujejo zemljiški davek, davek na nepremičnine itd.

Glede na namen uporabe se takse delijo na so pogosti in poseben. Splošna sredstva so namenjena financiranju izdatkov državnega ali lokalnih proračunov, ne da bi bila razporejena na posamezno vrsto izdatkov. Posebni davki imajo določen namen.

Vsak davek vsebuje značilnosti naslednjih glavnih elementov: predmet, predmet obdavčitve, davčne stopnje, vir davka, davčne ugodnosti, postopek umika, davčne sankcije.

Predmet davka(ali davčni zavezanec) je fizična ali pravna oseba, ki ji zakon nalaga obveznost plačila davka.

Davčni predmet – to je nekaj, kar je obdavčljivo. Predmet davka so lahko: tekoči prihodki, odhodki, vrste dejavnosti, premoženje itd. Davčni zakon določa, v katerih enotah se meri predmet davka (denarne enote - pri davku na plače, dobiček; hektar, akr - v zemljiški davek; oseba - v volilni davek).

Davčni vir – dohodki, od katerih se plačuje davek (plače, dividende, dobiček itd.).

Davčna stopnja(t) – znesek davka na enoto obdavčitve. Stopnja je lahko fiksna (določena kot absolutni znesek na enoto obdavčitve) ali delna (določena kot odstotek od predmeta obdavčitve). Obstajata povprečna in mejna davčna stopnja. Prvi označuje delež davka v dohodku, drugi - povečanje davka glede na povečanje dohodka.

Davčne stopnje so najpomembnejši element davka, ki v praksi izvaja funkcije davkov in načela obdavčitve. Obstajajo različne metode za konstruiranje davčne stopnje (slika 11.1).

riž. 11.1. Progresivno, proporcionalno in regresivno

Glede na to, kako se davčna stopnja spreminja, obstajajo:

proporcionalna obdavčitev, pri kateri se uporablja enaka stopnja ne glede na višino dohodka, ki je predmet obdavčitve. V tem primeru ostaja delež davka v dohodku konstanten, neodvisen od višine dohodka (slika 11.1, vrstica b). Povečanje davka T 3 T 4 je enako povečanju dohodka Y 1 Y 2 ;

progresivna obdavčitev – obdavčitev, pri kateri davčna stopnja narašča z rastjo dohodka, skladno s tem se z rastjo dohodka povečuje delež davka v dohodku (slika 11.1, vrstica). A). Povečanje davka T 1 T 2 povečanja dohodka Y 1 Y 2 ;

regresivna obdavčitev – obdavčitev, pri kateri se davčna stopnja zniža. Davki so lahko regresivni tudi, če davčna stopnja ostane nespremenjena. Vsekakor pri regresivni obdavčitvi delež davka v dohodku pada z rastjo dohodka (slika 11.1, črta V). Povečanje davka T 5 T 6, manjše povečanje dohodka Y 1 Y 2 ;

Razmerje med davčnimi prihodki, ki jih prejme država ( Q) in davčne stopnje ( t) opisuje Lafferjeva krivulja (slika 11.2).

Po tej krivulji so največji davčni prihodki v državni proračun zagotovljeni z določeno (optimalno) stopnjo pripadajočega davka ( t opt) . Preseganje te ravni (do t 1) vodi do izgube spodbud za delo in kapitalske naložbe, upočasnjuje znanstveni in tehnični napredek, upočasnjuje gospodarsko rast, kar na koncu zmanjšuje prihodke in proračunske prihodke ( Q 1 < Q max) . Nasprotno, prehod na nižjo stopnjo zagotavlja povečanje prihrankov, investicij, zaposlenosti, skupnega dohodka in posledično povečanje proračunskih prihodkov. Teoretično je nemogoče najti optimalno davčno lestvico, določena je empirično in je glede na nacionalne, psihološke, specifične gospodarske in kulturne značilnosti države različna za vsako državo.

Pomemben element davčne politike, metode državne regulacije gospodarstva in zagotavljanja socialne zaščite določenih vrst dejavnosti in določenih skupin prebivalstva. davčne ugodnosti – popolna ali delna oprostitev davka. Davčne ugodnosti se lahko zagotovijo z: določitvijo neobdavčenega minimuma, izključitvijo določenih odhodkov oziroma določenih vrst dohodkov zavezanca iz obdavčljivih dohodkov, znižanjem davčne stopnje, zagotovitvijo davčne olajšave, vračilom predhodno plačanih davkov, popolno oprostitvijo davkov itd.

Končno davčna zakonodaja predvideva različne vrste sankcije(od glob različnih velikosti do kazenske odgovornosti) za kršitve na davčnem področju: davčne utaje, zamude pri plačilu davka, vključitev lažnih podatkov v davčno napoved itd.

Poglej tudi:

Gospodarstvo. P. SAMUELSON. GOSPODARNOST. Zvezek I. Naklada 25.000 izvodov. PREDGOVOR AVTORJA. DEL 1. OSNOVNE EKONOM spletna stran/biznes-64/index.htm

Davki- obvezna, neodplačna, nepovratna, redno zbirana plačila, ki jih zbirajo pooblaščeni državni organi za zadovoljevanje potreb države po finančnih sredstvih.

Splošne značilnosti ruskega davčnega sistema

Davčni sistem- to je skupek davkov in pristojbin, ki se obračunavajo plačnikom na način in pod pogoji, ki so določeni.

Potreba po davčnem sistemu izhaja iz funkcionalnih nalog države. Zgodovinske značilnosti razvoja državnosti vnaprej določajo vsako novo stopnjo v razvoju davčnega sistema. Tako struktura in organizacija davčnega sistema države označuje njegovo raven stanje in ekonomski razvoj.

Načela izgradnje davčnega sistema

Načela za izgradnjo davčnega sistema v Ruski federaciji so opredeljena in. Velja v Rusiji tristopenjski davčni sistem, sestavljen iz , in , kar ustreza svetovnim izkušnjam zveznih držav.

Danes je glavni zakonodajni akt o davkih Davčni zakonik Ruske federacije, sestavljen iz dveh delov (splošnega in posebnega), ki ureja tako splošna načela oblikovanja davčnega sistema kot razmerje med državo in davkoplačevalci pri posameznih vrstah davkov. Prvi del davčnega zakonika je začel veljati 1. januarja 1999, drugi - dve leti pozneje.

Davčna načela

Učinkovitost davčnega sistema je zagotovljena z upoštevanjem določenih meril, zahtev in načel obdavčitve. Osnova za konstrukcijo večine obstoječih davčnih sistemov so ideje, oblikovane v njegovem delu "Raziskava o naravi in ​​vzrokih bogastva narodov" (1776) v obliki štiri osnovna načela obdavčitve:

• načelo pravičnosti, ki predpostavlja univerzalnost obdavčitve in enotno porazdelitev davkov med državljani sorazmerno z njihovimi dohodki;
• načelo gotovosti, ki je v tem, da morajo biti znesek, način in čas plačila zavezancu natančno in vnaprej znani;
• načelo udobja- davek mora biti pobran v času in na način, ki za plačnika predstavlja največjo ugodnost;
• načelo gospodarnosti, kar pomeni znižanje stroškov pobiranja davkov.

Načela oblikovanja davčnega sistema v Ruski federaciji so oblikovana v delu I, katerega tretji člen določa osnovna načela zakonodaje o davkih in pristojbinah:

• Vsaka oseba mora plačati zakonsko določene davke in pristojbine. Zakonodaja o davkih in pristojbinah temelji na priznavanju univerzalnosti in enakosti obdavčitve. Pri ugotavljanju davkov se upošteva dejanska zmožnost zavezanca za plačilo davka.
• Davki in pristojbine ne morejo biti diskriminatorni in različno uporabljeni glede na socialne, rasne, nacionalne, verske in druge podobne kriterije.
• Ni dovoljeno določiti diferenciranih stopenj davkov in pristojbin, davčnih ugodnosti glede na obliko lastništva, državljanstvo posameznikov ali kraj izvora kapitala.
• Davki in pristojbine morajo imeti ekonomsko osnovo in ne smejo biti poljubni.
• Ni dovoljeno določiti davkov in pristojbin, ki kršijo enotni gospodarski prostor Ruske federacije in zlasti neposredno ali posredno omejujejo prost pretok blaga (del, storitev) ali finančnih sredstev na ozemlju Ruske federacije ali drugače omejevati ali ustvarjati ovire za gospodarsko dejavnost, ki ni z zakonom prepovedana posameznikom in organizacijam.
• Nihče ne more biti zavezan k plačilu davkov in pristojbin ter drugih prispevkov in plačil, ki imajo lastnosti davkov in pristojbin, ki jih določa zakonik, niso v njem določeni ali so določeni na drugačen način, kot ga določa zakon. Koda.
• Pri ugotavljanju davkov je treba določiti vse elemente obdavčitve. Zakonodajni akti o davkih in pristojbinah 14 morajo biti oblikovani tako, da vsakdo natančno ve, katere davke (pristojbine), kdaj in v kakšnem vrstnem redu mora plačati.
• Vsi neodstranljivi dvomi, protislovja in nejasnosti v predpisih o davkih in taksah se razlagajo v korist davčnega zavezanca (plačnika dajatev).

Merila kakovosti davčnega sistema:

• ravnovesje. To merilo kakovosti davčnega sistema pomeni, da mora davčna politika, ki jo izvaja država, zagotoviti ustvarjanje prihodkov proračunskega sistema Ruske federacije, potrebnih za financiranje stroškov države pri opravljanju njenih funkcij;
• učinkovitost in rast proizvodnje. Tekoča davčna politika naj bi spodbujala trajnostni razvoj gospodarstva, prednostnih panog in dejavnosti ter posameznih območij;
• cenovna stabilnost. Tekoča davčna politika naj zagotovi optimalno ravnovesje neposrednih in posrednih davkov za doseganje cenovne stabilnosti in prepreči učinek inflacijskih pričakovanj;
• učinkovitost socialne politike, zagotovljena z upoštevanjem načela univerzalnosti in enotnosti obdavčitve državljanov;
• popolnost in pravočasnost plačila davka je mogoče zagotoviti z izboljšanjem ozaveščenosti zavezancev o davkih, ki jih je treba plačati, pravilih njihovega obračunavanja in rokih plačila.

Glavni trendi v razvoju davčnega sistema:

• splošno zmanjšanje davčne obremenitve za proizvajalce surovin, vključno z znižanjem stopenj nekaterih vrst davkov in povečanjem vloge ciljno usmerjenih davčnih ugodnosti;
• odprava protislovij v veljavni zakonodaji, ki ureja davčna razmerja, njena poenostavitev;
• postopen prenos davčnega bremena s podjetij na najemnino od uporabe naravnih virov;
• povečanje deleža neposrednih davkov ob hkratnem zmanjševanju deleža posrednih davkov v skupnih prihodkih v proračunski sistem Ruske federacije;
• razvoj davčnega federalizma ob upoštevanju fiskalnih interesov regij in občin, povečanje deleža lastnih prihodkov v prihodkovni strani njihovih proračunov;
• izboljšanje in dosledno upoštevanje organizacijskih načel izgradnje davčnega sistema ter načel obdavčitve;
• povečevanje politične odgovornosti, ki bi morala obsegati vodenje davčne politike, ki bi bila odvisna od objektivnih gospodarskih razmer;
• fleksibilno odzivanje davčnega sistema na spremembe gospodarskih razmer;
• krepitev davčne discipline in davčne kulture zavezancev;
• izenačitev davčnih pogojev z zmanjšanjem in racionalizacijo davčnih ugodnosti;
• izboljšanje sistema davčnega nadzora in odgovornosti za davčne prekrške.

Kriteriji za presojo davčnih sistemov

Davčni sistem države je zapleten mehanizem, sestavljen iz velikega števila različnih davkov. Kot že omenjeno, so ti davki namenjeni polnjenju državnega proračuna ali vplivanju na obnašanje gospodarskih subjektov. Pogosto so ti cilji med seboj v nasprotju.

Na primer, za plačilo dajatev najrevnejšim slojem prebivalstva je lahko država zainteresirana za povečanje davčnih prihodkov, če pa se uvede davek, ki je po naravi regresiven, bo breme tega davka padlo na iste revne.

Kompleksnost davčnega sistema nastane prav zaradi želje po porazdelitvi davčnega bremena med različne skupine davkoplačevalcev. temelji na načelih pravičnosti in učinkovitosti. Nemogoče je popolnoma združiti ta načela - vedno morate delno žrtvovati učinkovitost v korist pravičnosti ali obratno.

Ker so nekatere nepopolnosti v davčnem sistemu načeloma neizogibne, je treba določiti kriterije, na podlagi katerih se bo davčni sistem presojal.

Merila za ocenjevanje davčnih sistemov:

1. Enakopravnost obveznosti. Ta kriterij temelji na družbeno sprejetem razumevanju pravičnosti. Pravica države do prisile (prisilne izterjave davkov) mora veljati enako za vse državljane. Ker so ljudje v različnih ekonomskih položajih, jih je treba združevati v bolj homogene skupine. Razlikovanje naj poteka po jasnih merilih, ki se nanašajo na rezultate delovanja posameznikov, ne pa na njihove prirojene lastnosti. Enakost obveznosti se obravnava vertikalno in horizontalno.

• Navpična enakost pomeni, da se posameznikom iz različnih skupin postavljajo različne zahteve. Na primer, ljudje z nizkimi dohodki plačajo manj davka.
• Horizontalna enakost predpostavlja, da ljudje v istem položaju izpolnjujejo enake obveznosti (tj. ni diskriminacije glede na raso, spol, vero; za isti dohodek se plača enak davek).

2. Ekonomska nevtralnost odraža učinkovitost davčnega sistema. To merilo ocenjuje vpliv davkov na tržno vedenje potrošnikov in proizvajalcev ter na učinkovitost razporejanja redkih virov.

Kot je prikazano zgoraj, večina davkov vpliva na motivacijo gospodarskih subjektov in jih spodbuja k sprejemanju odločitev, ki se razlikujejo od tistih, ki so bile sprejete brez tega davka. Takšni davki se imenujejo izkrivljajoči. Davek, ki nima tega učinka, ne izkrivlja (na primer enkratni davek). V idealnem primeru bi moral davčni sistem sestavljati davki brez izkrivljanja, vendar tak sistem ne izpolnjuje drugih meril.

3. Organizacijski(ali upravni) preprostost povezanih s stroški pobiranja davkov. Stroški pobiranja davkov vključujejo stroške vzdrževanja davčnega sistema, stroške časa in denarja plačnikov, povezane z ugotavljanjem zapadlih zneskov davkov, njihovo nakazilo v proračun in dokumentiranje pravilnega plačila davkov, stroške svetovanja itd.

Enostavnejši ko je zgrajen sistem, nižji so stroški njegovega delovanja.

4. Davčna fleksibilnost predpostavlja sposobnost sistema, da se ustrezno odziva na spremembe v makroekonomskih razmerah, predvsem na spreminjajoče se faze poslovnega cikla.

Primer prožnega davka je dohodnina, ki zgladi poslovni cikel in deluje kot vgrajeni stabilizator. V fazi okrevanja ta davek zavira podjetniško aktivnost, saj se povečuje davčno breme in ne rast dobička. Nasprotno pa se v fazi recesije davčna obremenitev znižuje hitreje kot dobiček, kar podjetnike spodbuja k večji dejavnosti.

5. Preglednost— predvideva možnost nadzora davčnega sistema s strani večine davkoplačevalcev. Ljudje bi morali jasno razumeti, katere davke plačujejo, po kakšni stopnji, kako se plačujejo itd. S tega vidika posredne (kupec v trgovini ne more oceniti DDV, carine ipd., ki so vključeni v ceno izdelka), neoznačene (ker ni znano, v kakšne namene bodo uporabljene) in organizacijsko zapletene. davki niso transparentni.

Načela obdavčitve v Ruski federaciji

Zaradi obstoječe raznolikosti davkov v Ruski federaciji se je pojavila potreba po njihovi klasifikaciji. Razvrstitev določenega davka v določeno vrsto nam omogoča jasneje razumevanje njegovega bistva in vsebine. V davčni teoriji se za razvrščanje davkov uporabljajo različni kriteriji.

Davki so razdeljeni na naslednje vrste:

Zaprt seznam regionalnih in lokalnih davkov služi davkoplačevalcu kot jamstvo pred poskusi lokalnih oblasti, da napolnijo prihodke ustreznih proračunov z uvedbo dodatnih prispevkov.

Davčni zakonik določa in določa tudi postopek za določitev takih davkov ter postopek za izvajanje in uporabo teh posebnih davčnih režimov. Posebni davčni režimi lahko predvidevajo oprostitev obveznosti plačila nekaterih zveznih, regionalnih in lokalnih davkov, določenih v členih 13-15 davčnega zakonika.

V skladu s členom 18 davčnega zakonika posebni davčni režimi vključujejo:

• sistem obdavčitve kmetijskih proizvajalcev (enotni kmetijski davek);
• sistem obdavčitve v obliki enotnega davka na pripisani dohodek za določene vrste dejavnosti;
• sistem obdavčitve za izvajanje sporazumov o delitvi proizvodnje.

Davčni federalizem

Razvrstitev davkov po stopnjah upravljanja in moči v povezavi z zvezno strukturo Ruske federacije pomeni uvedbo koncepta davčnega federalizma - zakonodajne vzpostavitve enakih odnosov med zveznim centrom in subjekti federacije v oblikovanje proračunskih prihodkov vseh ravni, doseženo z optimalno kombinacijo njihovega davčnega potenciala, izvedenih finančno-ekonomskih, socialnih funkcij in obstoječih družbeno potrebnih potreb.

Davčni federalizem- to je diferenciacija in porazdelitev davkov med ravnmi proračunskega sistema države, to je niz odnosov na davčnem področju med Rusko federacijo in njenimi sestavnimi subjekti, lokalnimi oblastmi, ki jih določa potreba po izvajanju pooblastila, zapisana v ustavi.

Glavni cilj davčnega federalizma je zagotoviti enotnost države in stabilnost njenega socialno-ekonomskega razvoja, ki temelji na zadovoljevanju potreb po sredstvih vseh ravni oblasti s prerazporeditvijo dela BDP med deli proračunskega sistema.

Davčni federalizem temelji na naslednjih načelih:

• Odvisnost davčnih prihodkov od uspešnosti državnih in upravnih organov. To pomeni, da so regionalnim in lokalnim organom zaupane funkcije spremljanja davčnih prejemkov.
• Stopnja mobilnosti davčne osnove. Delo in kapital v denarni obliki imata visoko stopnjo mobilnosti, lastnina in naravni viri pa nižjo stopnjo, zato so davki na delo in kapital v glavnem dodeljeni zveznemu proračunu, davki na lastnino in naravne vire pa regionalnim in lokalnih ravneh.
• Ekonomska učinkovitost nekaterih vrst predmetov obdavčitve. Stroški pobiranja davkov ne smejo presegati zneska pobranih davkov.
• Regulacija procesov na makroekonomski ravni. To pomeni, da so zveznemu proračunu dodeljeni glavni davki, s katerimi se ureja reprodukcijski proces na ravni celotne države.

Obstaja več pristopov k reševanju problema davčnega federalizma:

• Kumulativno- združevanje stopenj vsake ravni oblasti v eni davčni stopnji. Regionalne in lokalne oblasti imajo poleg splošnih zveznih davkov pravico zaračunavati istoimenske davke, katerih zneski so določeni z zgornjo mejo. Hkrati je zvezna stopnja enotna po vsej državi, regionalna in lokalna pa sta določena v mejah (na primer dohodnina: na zvezni ravni - 2%, na regionalni ravni - do 18%, vendar ne manj kot 13,5 %).
• Normativno— določeni so standardi, tj. odstotki, v okviru katerih se davčni prihodki porazdelijo med ravni proračunskega sistema (ne nižji od določenega odstotka).
• Distributivni— koncentracija davčnih prihodkov najprej na enem računu, nato pa njihova prerazporeditev med deli proračunskega sistema.
• Popravljeno— diferenciacija in konsolidacija ustreznih davkov med različnimi ravnmi vlade v skladu z načeli davčnega federalizma. Načini razmejitve in razdelitve davkov so različni.

Porazdelitev davkov med ravnmi proračunskega sistema Tabela 3

Vrsta davka	Opredelitev		nadzor	Komentarji
	Davčna osnova	Davčna stopnja
Davek na prihodek				Mobilna davčna osnova, orodje za stabilizacijo
Dohodnina				Prerazporeditev, stabilizacijski instrument, mobilna davčna osnova
Stopenjski prometni davek (DDV)				Decentralizirano upravljanje je težko izvajati, če se stopnje in osnove med regijami razlikujejo
				Obdavčitev na mestu proizvodnje preprečuje izvoz davkov
Davek na nepremičnine				Nepremična davčna osnova, plačilo na podlagi prejemkov

Porazdelitev davkov med ravnmi proračunskega sistema v Ruski federaciji v letu 2008 Tabela 4

Glede na predmet obdavčitve se davki delijo na:

• davki na dobiček;
• davki na nepremičnine;
• davki na potrošnjo;
• davki na kapital.

Glede na davčnega zavezanca lahko ločimo naslednje vrste davkov:

• davki na fizične osebe (dohodnina, davek na premoženje itd.);
• davki na organizacije (davek na dobiček pravnih oseb, davek na dodano vrednost itd.).

Naslednja klasifikacija davkov temelji na metodi umika. V tem primeru se davki delijo na neposredne in posredne. Ta delitev se izvaja po treh merilih:

• po načinu plačila;
• glede na način zbiranja;
• na ekonomski osnovi.

Po prvem znaku neposredni davki vključujejo davke, ki jih v proračun plačajo dejanski davčni zavezanci, posredne davke pa v proračun plačajo tretje osebe in se prenesejo na končne potrošnike blaga, del in storitev. Po drugem kriteriju neposredni davki vključujejo davke na plačne liste in katastre; in na posredne davke - davke, odmerjene po tarifah. Po ekonomskem kriteriju med neposredne davke uvrščamo davke na proizvodnjo (dohodek, premoženje), v posredne pa davke na potrošnjo (stroški, uporaba premoženja). Neposredni davki so davek na premoženje, dohodnina, davek od dohodkov pravnih oseb, posredni pa davek na dodano vrednost in trošarine.

Davčna omejitev— to je najvišja stopnja obdavčitve, katere preseganje povzroči znižanje davčnih prihodkov in pri kateri se doseže optimalen delež bruto domačega proizvoda, ki se prek proračunskega sistema prerazporeja za davkoplačevalce in državno blagajno. Davčna meja se izraža v načelu sorazmernosti. Načelo sorazmernosti nazorno ponazarja Lafferjeva krivulja. Krivulja kaže, da se ob povečanju davčne stopnje do davčne meje povečajo davčni prihodki proračuna.

Če pa je davčna meja presežena, plačilo davka povzroči, da davkoplačevalcu tako rekoč ne ostane nič čistega dohodka. Gospodarska aktivnost začne upadati, davčne utaje postanejo vsesplošne. Prihaja do umetnega podcenjevanja davčne osnove, prehajanja bruto domačega proizvoda v sivo ekonomijo in posledično do zmanjševanja davčnih prihodkov proračuna.

Pri ugotavljanju vpliva davkov na gospodarsko rast je treba upoštevati razmerje med stopnjo obdavčitve in obsegom davčnih prihodkov v proračun. Za karakterizacijo sprememb davčnih prihodkov pod vplivom odločilnih ekonomskih dejavnikov (bruto domači proizvod, osebni dohodek, raven maloprodajnih cen itd.) se v makroekonomiji uporablja koeficient davčne elastičnosti.

Koeficient davčne elastičnosti se izračuna po formuli:

• E— koeficient elastičnosti;
• X— začetna raven davčnih prihodkov (vsi, skupina davkov ali ločen davek);
• X 1— povečanje davčnih prihodkov (vsi, skupina davkov ali posamezen davek);
• Y— začetna raven odločilnega dejavnika (na primer BDP itd.);
• Y 1— povečanje analiziranega faktorja.

Koeficient davčne elastičnosti kaže, koliko se spremenijo davčni prihodki, ko se odločilni faktor spremeni za 1 %. Če je enak ena, ostane delež državnih davčnih prihodkov stabilen. Če je koeficient večji od ena, se davčni prihodki povečujejo hitreje od rasti BDP in se povečuje delež davčnih prihodkov v BDP. Ko je koeficient manjši od ena, se delež davčnih prihodkov v BDP zmanjša.

Osnovni davčni pogoji

Po čl. 17 davčnega zakonika Rusije se davek šteje za uveljavljenega le, če so identificirani davčni zavezanci in naslednji elementi obdavčitve:

• predmet obdavčitve (38. člen Davčnega zakonika Ruske federacije);
• davčna osnova (člen 53 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• davčno obdobje (člen 55 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• davčna stopnja (člen 53 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• postopek za izračun davka (člen 52 Davčnega zakonika Ruske federacije);
• postopek in roki za plačilo davka (57. člen Davčnega zakonika Ruske federacije).

Davkoplačevalci— organizacije in posamezniki, ki so v skladu z davčnim zakonikom dolžni plačevati davke.

Pravice davkoplačevalcev(Člen 21 Davčnega zakonika Ruske federacije). Davčni zavezanci imajo pravico:

• uživajo davčne ugodnosti na podlagi in na način, ki ga določa zakon o davkih in pristojbinah;
• davčnim organom predložiti dokumente, ki potrjujejo pravice do davčnih ugodnosti;
• seznaniti se s poročili inšpekcijskih pregledov davčnih organov;
• daje davčnim organom pojasnila o obračunu in plačilu davkov na podlagi revizijskih poročil;
• v skladu z ustaljenim postopkom se pritoži na odločitev davčnih organov in dejanja njihovih uradnikov;
• druge pravice.

Odgovornosti davkoplačevalcev(Člen 23 Davčnega zakonika Ruske federacije). Obveznosti davčnega zavezanca nastanejo, ko obstaja predmet (predmet) obdavčitve in na podlagi razlogov, določenih z zakonodajnimi akti. Davčni zavezanci morajo v skladu z davčno zakonodajo:

• plačati zakonsko določene davke;
• voditi računovodske evidence;
• sestavljajo poročila o finančnih in gospodarskih dejavnostih, ki zagotavljajo njihovo varnost za tri leta;
• davčnim organom zagotoviti dokumente in informacije, potrebne za izračun in plačilo davkov;
• popraviti računovodske izkaze v višini skritega ali podcenjenega dohodka (dobička), ki so ga ugotovili davčni organi;
• izpolniti zahteve davčnega organa za odpravo ugotovljenih kršitev davčne zakonodaje;
• obvestiti o prenehanju dejavnosti, insolventnosti (stečaju), likvidaciji ali reorganizaciji - najpozneje v treh dneh od datuma takšne odločitve;
• obvesti o spremembi svoje lokacije najpozneje v 10 dneh od datuma take odločitve;
• opravlja druge naloge.

Davčni agent- oseba, ki ji je v skladu z zakonikom zaupana odgovornost za izračun, odtegljaj od zavezanca in nakazilo davkov v ustrezen proračun (na primer davčni zastopnik za dohodnino - delodajalska organizacija).

Predmet obdavčitve- promet blaga (dela, storitev), premoženja, dobička, dohodka, odhodka ali druge okoliščine, ki ima stroškovno, količinsko ali fizično značilnost, katere prisotnost je po zakonodaji o davkih in pristojbinah povezana z obveznostjo davčnega zavezanca za plačilo davka. (38. člen davčnega zakonika Ruske federacije).

Davčna osnova— stroškovne, fizične ali druge značilnosti predmeta obdavčitve.

Davčno obdobje— koledarsko leto ali drugo časovno obdobje (mesec, četrtletje) v zvezi s posameznimi davki, ob koncu katerega se ugotovi davčna osnova in izračuna znesek davka.

Davčna stopnja— znesek davčnih bremenitev na mersko enoto davčne osnove. Davčne stopnje so lahko določene v absolutnih zneskih (fiksne stopnje) ali v deležih predmeta obdavčitve (obrestne mere). Obrestne mere pa so razdeljene na proporcionalne, regresivne in progresivne (progresija pa je lahko preprosta - velja za celoten predmet ali zapletena - povečana stopnja se uporablja za del obdavčljivega predmeta).

Postopek obračuna davka- v skladu s 4. čl. 52 Ruske federacije davčni zavezanec neodvisno izračuna znesek davka za davčno obdobje na podlagi davčne osnove, davčne stopnje in davčnih ugodnosti.

V primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah, se lahko odgovornost za izračun zneska davka prenese na davčni organ ali davčnega zastopnika. Če je odgovornost za izračun zneska davka dodeljena davčnemu organu, davčni organ najpozneje 30 dni pred rokom za plačilo pošlje zavezancu davčno obvestilo. V davčnem obvestilu morajo biti navedeni znesek davka, ki ga je treba plačati, izračun davčne osnove in rok za plačilo davka. Davčno obvestilo se lahko izroči vodji organizacije (njenemu zakonitemu ali pooblaščenemu zastopniku) ali posamezniku (njenemu zakonitemu ali pooblaščenemu zastopniku) osebno proti podpisu ali na drug način, ki potrjuje dejstvo in datum prejema. Če davčnega obvestila ni mogoče dostaviti na navedene načine, se to obvestilo pošlje priporočeno po pošti. Šteje se, da je davčno obvestilo prejeto po šestih dneh od dneva pošiljanja priporočenega pisma.

Postopek in roki za plačilo davkov- plačilo davka se izvrši z enkratnim plačilom celotnega zneska davka ali na drug način, ki ga določa zakon, v oz. Poseben postopek in roki za plačilo davkov so določeni v skladu z davčnim zakonikom za vsak davek. V primeru kršitve roka plačila davka plača zavezanec denarno kazen na način in pod pogoji, ki jih določa zakon. Roki za plačilo davkov in pristojbin so določeni s koledarskim datumom ali potekom obdobja, izračunanega v letih, četrtletjih, mesecih in dnevih, ter navedbo dogodka, ki se mora zgoditi ali zgoditi, ali dejanja, ki mora izvajati. V primerih, ko davčno osnovo izračuna davčni organ, nastane obveznost za plačilo davka šele z dnem prejema obvestila o davku.

Davčne ugodnosti V skladu z davčnim zakonikom so ugodnosti priznane kot ugodnosti, zagotovljene določenim kategorijam davkoplačevalcev in plačnikov pristojbin, ki jih določa zakonodaja o davkih in pristojbinah, v primerjavi z drugimi davkoplačevalci ali plačniki pristojbin, vključno z možnostjo, da ne plačajo davka ali pristojbine. ali jih plačati v manjšem znesku. Norme zakonodaje o davkih in pristojbinah, ki določajo podlage, postopek in pogoje za uporabo davčnih ugodnosti in pristojbin, ne morejo biti individualne narave.

Davčni sistem države je nujno orodje za opravljanje njenih najpomembnejših funkcij in nalog. Strukturna organizacija davčnega sistema je glavni pokazatelj gospodarskega in socialnega razvoja države.

Davčni sistem Ruske federacije je začel delovati leta 1992 hkrati s sprejetjem zakona "O osnovah davčnega sistema Ruske federacije". Uvedeni so bili izrazi dohodnina, trošarina in davek na dodano vrednost (DDV).

V 25 letih je bil ruski davčni sistem večkrat spremenjen in podvržen reformam in novostim.

V začetku leta 1999 je začel veljati prvi del davčnega zakonika Ruske federacije. 1. januarja 2001 je začel veljati drugi del zakona. Davčni zakonik Ruske federacije je postal najpomembnejši zakonodajni in pravni akt Ruske federacije, ki opredeljuje odnos med državo in davkoplačevalcem, funkcije, strukturo in elemente državnega davčnega sistema.

Na kratko o davčnem sistemu Ruske federacije

Splošne značilnosti davčnega sistema Ruske federacije ga izražajo kot najpomembnejši vir prihodkov državnega proračuna na vseh ravneh in temelj za kakovostno in pravočasno izvajanje državnih funkcij pri upravljanju denarnih tokov in gospodarstvo.

Davčni sistem Ruske federacije je kompleks davkov, pristojbin in drugih davčnih plačil, ki jih uvaja zvezna zakonodaja Ruske federacije, pa tudi predpisi regij in lokalnih oblasti.

Pojem davčni sistem vključuje tudi celoto odnosov med davkoplačevalci in državo.

Načela oblikovanja davčnega sistema Ruske federacije

Osnove izgradnje ruskega davčnega sistema so opisane v čl. 3 Davčni zakonik Ruske federacije. Na splošno je vredno razvrstiti naslednja načela za izgradnjo davčnega sistema:

• pravičnost. Vsak ruski državljan je dolžan plačati davke, ki so zakonito določeni v Ruski federaciji. Hkrati se pri določanju davka upošteva, ali ga je državljan dejansko sposoben plačati.
• Gotovost. Za vzpostavitev davka so potrebni jasno opredeljeni elementi davčnega sistema. Dvoumne razlage zakonodaje se tolmačijo v korist zavezanca.
• Enakopravnost. Zakon prepoveduje diferenciacijo davčnih stopenj in zagotavljanje neupravičene preferencialne obravnave glede na državljanstvo zavezanca, njegovo premoženje ali kapital. Poleg tega se davki ne morejo uporabljati drugače glede na narodnost, vero, socialni status ali raso.
• Udobje. Zakoni morajo biti jasno oblikovani, tako da je ruski državljan obveščen o potrebi po plačilu določene vrste davka, njegovi višini in časovnem okviru za plačilo. Izvajanje tega načela je namenjeno pravočasnemu izpolnjevanju davčnih obveznosti državljana do države, pa tudi odpravi zlorabe pooblastil davčnih organov.
• Varčno. Potreba po ekonomski utemeljitvi davkov in pristojbin, ki se uvajajo. Plačila, ki so v nasprotju z ustavnimi temelji Rusije, so nesprejemljiva.

Tako so načela davčnega sistema usmerjena v skladnost z rusko zakonodajo in ustavnim okvirom.

Struktura davčnega sistema Ruske federacije

Struktura davčnega sistema vključuje njegovo razdelitev na stopnje obdavčitve. Vsaka raven je sestavljena iz elementov, ki ustrezajo njej, karakterizirajo in omogočajo sistemu, da učinkovito opravlja svoje dodeljene funkcije.

Stopnje ruskega davčnega sistema

Davčni sistem Ruske federacije je sestavljen iz 3 stopenj (Davčni zakonik Ruske federacije, člen 12):

• Zvezna.
• Regionalni.
• Lokalno.

Davčni sistem: klasifikacija davkov v Ruski federaciji

Umetnost. 12 davčnega zakonika Ruske federacije glede na stopnjo razvršča naslednje vrste davkov:

• Zvezna. Plačati jih morajo davkoplačevalci brez izjeme po vsej Rusiji, z izjemo oprostitev, določenih v zvezi z uporabo posebnih davčnih režimov, ki so opisani v 7. členu 12. člena Davčnega zakonika Ruske federacije. Več si lahko preberete tukaj.
• Regionalni. Davki, določeni z davčnim zakonikom Ruske federacije in regionalnimi zakoni sestavnih subjektov federacije, ki so obvezni na njihovem ozemlju. Kakšni so to davki in kdo jih plačuje, pa v našem članku.
• Lokalno. Davki in pristojbine, ki se pobirajo v občinah v skladu z davčno zakonodajo Ruske federacije, zakoni sestavnih subjektov in občin. O njih boste izvedeli tukaj.

Elementi davčnega sistema

Mehanizem obdavčitve je sestavljen iz subjekta in predmeta, davčne stopnje in ugodnosti za njeno plačilo.

Ruski davčni sistem predstavljajo naslednji sestavni elementi:

• Vrste davkov, pristojbin in drugih davčnih plačil.
• Pravice in dolžnosti državljanov in organov davčnega sistema.
• Metode in vrste nadzora na davčnem področju.
• Odgovornost za kršitve pravnih aktov davčne zakonodaje.
• Razlogi za določitev davka in nastanek obveznosti njegovega plačila.
• Načela določanja davkov.
• Inšpekcije, pregledi, registracija zavezancev.
• Postopek za izpodbijanje in pritožbo na dejanja ali neukrepanja zaposlenih v ruskem davčnem sistemu.

Funkcije davčnega sistema

Davčni sistem Ruske federacije kot kombinacija elementov opravlja številne funkcije. Te funkcije so:

• Fiskalni. Davčni sistem Ruske federacije je porok za zagotavljanje denarnih prejemkov v državni proračun.
• Regulativni. Sestoji iz doseganja zastavljenih ciljev v državni davčni politiki. Davki in davčni sistem so prepoznani kot močno orodje za uravnavanje gospodarstva, stopnje rasti investicij, ponudbe in povpraševanja ter zaposlovanja.
• Distributivni Izraža se v razdelitvi davčnih sredstev med proračune vseh ravni.
• Spodbudno. Različne ugodnosti omogočajo učinkovit razvoj obetavnih sektorjev gospodarstva.
• Test. Omogoča državi nadzor nad finančnimi dejavnostmi davkoplačevalcev, vključno z njihovimi prihodki in odhodki. Davčni sistem se dinamično razvija, zato se s pomočjo nadzora ocenjuje tudi izvedljivost novosti v njem.

Obdavčitev je skupek gospodarskih in finančnih ter organizacijskih in pravnih odnosov, ki temeljijo na prerazporeditvi denarne vrednosti z prisilno prisilo določenega dela dohodka v korist države.

Ekonomsko bistvo davkov je v tem, da država odvzame določen obvezni prispevek v korist družbe. Z drugimi besedami, ekonomsko bistvo davka določajo denarni odnosi, ki nastanejo med državami in pravnimi osebami. in f.l., za katere je značilen namen zbiranja sredstev za uporabo države.

davki – obvezna plačila pravnih in fizičnih oseb, ki jih prejme država v zneskih, ki jih vnaprej določa zakon, in v določenih obdobjih.

Razlikujemo naslednje funkcije davkov:

Distribucijska funkcija razkriva bistvo davkov v obliki centraliziranega instrumenta redistribucije javnega dohodka;

Fiskalna funkcija je ena glavnih v vseh državah in se izraža v zagotavljanju finančnih sredstev državi za namene njenega delovanja. Za to funkcijo je značilna možnost prerazporeditve določenega dela dohodka, z razvojem tržnih odnosov pa se njena vloga povečuje;

Nadzorna funkcija izraža nadzor države z davki nad finančnimi in gospodarskimi dejavnostmi podjetij in državljanov, tj. izvaja nadzor nad ustvarjanjem dohodkov in njihovo porabo;

Regulativna funkcija je razdeljena na tri podfunkcije:

a) stimulativno (izvaja se s sistemom ugodnosti. preferenc, pa tudi izjem. Tako je njen namen namenjen razvoju družbenoekonomskih procesov);

b) destimulativno (njen učinek je povezan z zvišanjem davčnih stopenj, kar zavira razvoj družbenoekonomskih procesov);

c) reprodukcija (izvaja se s plačili za uporabo naravnih virov, pa tudi s prejemki v cestne sklade).

Pavšalne davčne stopnje so fiksne stopnje na davčno enoto

Z regresivnimi davki se odstotek dohodka, odtegnjenega z davki, zmanjšuje, ko se dohodek povečuje. Posredni davki na cene so vedno regresivni.

Proporcionalni davki zaračunavajo enako davčno stopnjo ne glede na dohodek.

Pri progresivnih davčnih stopnjah se davek povečuje z rastjo dohodka. Obstajajo preprosta in zapletena napredovanja. Z enostavno progresijo se davčna stopnja poveča za vse dohodke.

Davčne ugodnosti - popolna ali delna oprostitev davka za pravne in fizične osebe v skladu z veljavno zakonodajo. Sem spadajo: obdavčljivi minimum - najmanjši del davčnega predmeta, ki je v celoti izvzet iz obdavčitve; popust od obračunanega zneska davka; odbitki od obdavčljivega dohodka.

Vrste davkov:

Neposredni davki vključujejo neposredni odvzem dela dohodka davkoplačevalca. Sem spadajo dohodnina, davek na dobiček in davek na nepremičnine. Delijo se na realne in osebne davke.

Nepremičnine - davki na zemljišča, hiše, promet in davek na vrednostne papirje.

Osebni davki vključujejo dohodnino, davek od dohodkov pravnih oseb, davek na denarni kapital, davek na kapitalski dobiček, davek na presežne dobičke, davek na nepremičnine in davek na prebivalca.

Posredni davki so davki, zaračunani na cene blaga in storitev. Posredni davki vključujejo davek na dodano vrednost, trošarine, carine in davke na fiskalni monopol.

Načela in mehanizem obdavčitve.

Progresivnost, enkratna uporaba, obveznost, enostavnost in priročnost, prilagodljivost, učinkovitost prerazporeditve BDP.

Glede na smer prejemanja davkov in pristojbin se razlikujejo: zvezni, regionalni in lokalni davki.

Glede na uporabo se davki delijo na splošne in posebne. Splošna sredstva so namenjena financiranju tekočih in investicijskih izdatkov države, ne da bi bila razporejena v posamezno vrsto izdatkov. Posebni imajo točno določen namen.

V kateri koli civilizirani državi obdavčitev temelji na določenih načelih:

načelo sorazmernosti (označuje ravnotežje interesov države in davkoplačevalcev)

načelo pravičnosti (predpisuje, da je vsak dolžan sorazmerno s svojim dohodkom sodelovati pri financiranju izdatkov države. Glavne ideje tega načela so, da se višina odmerjenih davkov določi glede na višino dohodka ki jih prejme davkoplačevalec, in kdor prejme večji znesek dajatev od države, je dolžan plačati večji znesek davka);

načelo upoštevanja interesov zavezancev (temelji na načelu gotovosti, ki je sestavljeno iz enostavnosti izračuna davka in njegovega plačila, tj. načini in čas plačila morajo biti točni in vnaprej znani zavezancem, ter tudi po načelu ugodnosti, ki predpostavlja, da je treba davek pobrati na razumljiv način in v času, ki je za plačnika najprimernejši);

načelo gospodarnosti (izraža se v zmanjšanju stroškov pobiranja davkov in racionalizaciji sistema obdavčitve, z drugimi besedami, višina dajatev za določen davek naj bo večja od stroškov servisiranja);

načelo univerzalnosti (v skladu s to vrsto je vsak dolžan plačati davke in pristojbine, določene z zakonom);

načelo enake napetosti (pomeni pobiranje davkov od davkoplačevalcev po enotnih stopnjah glede na višino dobička).

DAVČNI SISTEM - niz davkov, pristojbin, dajatev in drugih obveznih plačil v proračun, zaračunanih pod pogoji, določenimi z zakonodajnimi akti. Bistvene značilnosti davčnega sistema posamezne države so: z zakonom določen nabor davkov; načela, oblike in metode njihove vzpostavitve in izvajanja; sistem davčnih organov, oblike in metode davčnega nadzora; pravice in odgovornosti udeležencev v davčnih razmerjih, postopek in pogoji davčnega postopka.

Izraz "davčni sistem" se lahko uporablja za označevanje posameznih držav ali njihovih velikih gospodarskih skupnosti. Zgodovinsko gledano se je davčni sistem pojavil z nastankom prvih držav starega veka, ki so uvedle davke na dohodek in premoženje svojih podanikov. To je omogočilo koncentracijo in porabo sredstev za vzdrževanje vojakov, gradnjo utrdb in gradnjo templjev. Kasneje v rimskem cesarstvu so bila znatna sredstva porabljena za gradnjo cest, vodovodov, prirejanje praznikov, razdeljevanje denarja in hrane revnim in druge javne namene. 4 osnovna načela izgradnje davčnega sistema, ki jih je oblikoval A. Smith in jih na določen način posodobila, se uporabljajo še danes. To je načelo pravičnosti, ki uveljavlja univerzalnost obdavčitve in enotno porazdelitev davkov med državljani sorazmerno z njihovimi dohodki; načelo gotovosti, ki zahteva, da so znesek, način in čas plačila absolutno vnaprej znani plačniku; načelo ugodnosti - davek naj se pobira ob času in na način, ki predstavlja največjo ugodnost za plačnika; načelo gospodarnosti, ki je sestavljeno iz. minimiziranje stroškov pobiranja davkov, racionalizacija davčnega sistema.

Davčni sistem opravlja naslednje glavne funkcije: fiskalno - zagotavljanje prihodkov državnega proračuna; regulatorna - regulacija makroekonomskih procesov, agregatne ponudbe in povpraševanja, stopnje rasti in zaposlenosti: distribucija - prerazporeditev nacionalnega dohodka, dohodka fizičnih in pravnih oseb; sociala - akumulacija sredstev za izvajanje socialnih programov; stimulativno - mikroekonomska regulacija; nadzor - zagotavlja reprodukcijo davčnih razmerij.