Časové rozlíšenie úrokov z bankového vkladu sa účtuje. Účtovanie úrokov z vkladu: účtovanie a príklady
Úroky z vkladov právnických osôb sa musia vykazovať ako súčasť finančných investícií. Poradie, v ktorom sa úrok zobrazuje, však závisí od podmienok na výpočet príjmu. Aké položky sa používajú na vyjadrenie úrokov z vkladu?
Vážení čitatelia! Článok hovorí o typických spôsoboch riešenia právnych problémov, no každý prípad je individuálny. Ak chcete vedieť ako vyriešiť presne svoj problém- kontaktujte konzultanta:
PRIHLÁŠKY A VOLANIA PRIJÍMAME 24/7 a 7 dní v týždni.
Je to rýchle a ZADARMO!
Dostupnosť voľného kapitálu je „zlatým“ pravidlom podnikových financií. Keďže niekedy môžu byť peniaze súrne potrebné, je vhodné mať určitú rezervu.
Jednoduché skladovanie peňazí však nie je ekonomicky výhodné, peniaze musia fungovať a generovať zisk. Preto mnohé ekonomické subjekty otvárajú bankové vklady.
Zároveň sa stáva aktuálnou problematika účtovania zisku na vklade. Aké záznamy sa používajú na zobrazenie úrokového výnosu z vkladu v účtovníctve?
Čo potrebuješ vedieť
Hlavným dokladovým podkladom, ktorý je podkladom pre zobrazenie bankového vkladu a prijatých úrokov v účtovníctve, je.
Overenie správnosti zmluvy a ďalších právnych aspektov transakcie je výsadou právnej služby. Účtovníka zaujímajú len tie podmienky zmluvy, ktoré ovplyvňujú účtovné zobrazenie zálohy.
Účtovníka zaujímajú také podmienky v zmluve ako:
| Doba vkladu | Obdobie, na ktoré je vkladový účet otvorený, určuje, či je vykazovaný v krátkodobých alebo dlhodobých finančných investíciách |
| Možnosť doplnenia | Keď je vklad doplnený, vedenie schváli harmonogram prevodu peňazí na vkladový účet za účelom doplnenia. Transakcie prevodu prostriedkov musia byť zaznamenané |
| Predčasné ukončenie zmluvy | Pri niektorých vkladoch je v prípade predčasného výberu revidovaná úroková sadzba smerom nadol. Vyžaduje si to úpravu poverení |
| Pravidlá platenia úrokov | Časové rozlíšenie úrokov sa môže vyplácať pravidelne alebo po uzavretí vkladu |
| Postup výpočtu úroku | Úrokovú sumu je možné previesť na samostatný účet alebo kombinovať s výškou vkladu istiny |
Základné pojmy
Vklad je bankový vklad, ktorý sa otvára s cieľom získať dodatočný zisk. V takom prípade si vkladateľ otvorí špeciálny bankový účet a doplní ho o požadovanú sumu.
Banka tieto prostriedky používa ako prevádzkový kapitál a za použitie peňazí si účtuje úrok. Zisk z vkladov sa tvorí z naakumulovaného úroku.
Účtovníctvo zahŕňa zobrazenie všetkých transakcií s finančnými prostriedkami ekonomického subjektu. Navyše je potrebné reflektovať nielen priebeh operácií, ale aj všetky súvisiace príjmy/výdavky.
Úrok z vkladu predstavuje zisk z investícií subjektu. Preto, ak je prijatý úrok z vkladu, mal by sa prejaviť v účtoch.
Pri premietaní úrokov je dôležité brať do úvahy jeden zo základných účtovných princípov – akruálny princíp. Podľa nej sa transakcie zaznamenávajú tak, ako sa vyskytnú, a nie pri platbe, a sú priradené k obdobiu transakcie.
Tento princíp možno rozdeliť na princípy:
Za akým účelom sa vykonáva?
Suma peňazí investovaná na získanie úrokov sa vykazuje ako investícia finančného charakteru. V čase umiestnenia sa táto investícia zobrazí v počiatočnom objeme.
Prostriedky držané ako vklady sa môžu objaviť na debetných účtoch:
Zobrazenie časovo rozlíšeného úroku v účtovnej dokumentácii je nevyhnutné pre správne určenie prijatého zisku účtovnej jednotky.
Hovorí sa tu, že strana, ktorá prijala peňažné prostriedky na základe zriadenia vkladu (banka), sa zaväzuje vrátiť sumu vkladu spolu s pripísanými úrokmi spôsobom uvedeným v zmluve.
Právne dôvody
Vzhľadom na tieto štandardy sa úroky z vkladov, ktorých doba platnosti presahuje obdobie vykazovania, musia zohľadniť vo výnosoch na účely rovnomerného zdanenia zisku daňovníka na konci príslušného vykazovacieho obdobia.
Účtovanie úrokov z vkladu
Úroky z vkladu v banke sa mesačne v účtovníctve započítavajú do výšky ostatných príjmov.
Premietnutie vkladu do účtovníctva tvoria transakcie tohto typu:
Rozdiel v zobrazovaní úrokov z vkladov je vysvetlený účtovnými účelmi. Pri výpočte základu dane je dôležitá samotná skutočnosť dosiahnutia zisku, preto sú všetky úroky z vkladu na konci účtovného obdobia zohľadnené.
Účtovníctvo sa vykonáva tak, aby reálne odrážalo finančnú situáciu. Preto je potrebné zohľadniť úrok z vkladu, ktorý účtovná jednotka skutočne prijme.
Výpočet sumy
Je stanovené, že príjem sa zahŕňa do účtovníctva za takých okolností, ako sú:
Ak zmluva o vklade nestanovuje narastanie úrokov na konci vykazovaného obdobia, potom neexistuje dôvera v znásobenie ekonomických výhod pre organizáciu.
Je potrebné vziať do úvahy, že výška úrokových poplatkov sa v takejto situácii môže zmeniť. Ukazuje sa, že organizácia nemôže presne určiť výšku platieb splatných na zálohe.
To znamená, že úroky je možné započítať až po vypršaní alebo ukončení zmluvy, keď sú skutočne prijaté.
Úroky z vkladu, ktoré sa pripisujú mesačne, sú zahrnuté v ostatných príjmoch organizácie. V účtovníctve sa premietajú mesačne až do uplynutia platnosti zmluvy o vklade.
Podľa predpisov o príjmoch organizácie:
Všeobecné obchodné náklady podniku zahŕňajú tie výdavky, ktoré nesúvisia s výrobou, ale sú nevyhnutné na riadenie podnikateľskej činnosti.
To znamená, že sa ukazuje, že je možné zobraziť prevod vkladu na účte 26. Účtovanie transakcií s vkladmi neuznáva prostriedky vkladu ako výdavky.
Suma uložená na bankovom vklade nebude uznaná ako výdavok daňovníka pri zdaňovaní, rovnako ako sa nebude považovať za príjem pri vrátení peňažných prostriedkov z vkladu vkladateľovi.
Preto je nevhodné používať účet všeobecných obchodných nákladov - účet 26. Účtovanie transakcií s vkladmi vykazuje ako zisk len prijaté úroky.
Odraz v 1C
V programe 1C môžete pomerne jednoducho zohľadniť bankový vklad. Ako zaúčtovať banku podľa účtovníctva? V 1C sa depozitné transakcie zobrazujú ako bežné bankové transakcie pre pohyb financií.
Samotný prevod peňazí na bežný účet iného subjektu a vytvorenie účtovných zápisov je sprevádzané vyhotovením dokladu s názvom „Odpis z bežného účtu“.
Dokument si môžete vytvoriť sami alebo si ho stiahnuť zo systémovej časti „Klient-Banka“. Debetný účet v ňom je uvedený ako 55.03. Po prevode peňazí na zálohu sa objaví účtovanie Dt 55,03 Kt 51.
Keď sa vklad (počiatočná suma) vráti na účet vkladateľa, v 1C sa vytvorí dokumentárny formulár „Príjem na účet“. Účet sa zobrazuje rovnako - 55.03.
Účtovanie pri vrátení sumy zálohy je spätne pripísané na zálohu - Dt 51 Kt 55,03. Na zobrazenie výšky naakumulovaného úroku v 1C sa používa aj dokument „Príjem na účet“.
Typ operácie je vybraný „Iné“. Zároveň sa však „Zúčtovací účet“ zobrazuje ako 91.01. V dôsledku toho sa časové rozlíšenie úrokov zobrazí ako Dt 51 Kt 91,01.
Vznikajúce nuansy
Pri predčasnom ukončení zmluvy o vklade banka prepočíta výšku pripísaných úrokov inou, nižšou sadzbou.
Ak zmluva stanovuje pripisovanie úrokov po uplynutí doby vkladu, prepočítajú sa úroky za celé obdobie a je splatná menšia suma.
Vklad alebo bankový vklad je peňažná suma dočasne uložená v banke alebo inej úverovej inštitúcii za účelom získania príjmu vo forme úrokov. Vklad je dlh banky alebo inej úverovej inštitúcie voči vkladateľovi, to znamená, že podlieha vráteniu.
Dokladom pre zaúčtovanie vkladu je „Zmluva o bankovom vklade“. Osobitná pozornosť by sa mala venovať (aby sa transakcie správne zohľadnili v účtovníctve) typu vkladu v zmluve, lehotu na umiestnenie prostriedkov, percentu pripísania a výpočtu úroku, ako aj podmienkam predčasného ukončenia zmluvy o umiestnení záloha.
Existujú dva spôsoby, ako vyjadriť vloženie vkladu do 1C: Účtovníctvo: stiahnutím výpisu a ručným zadaním dokumentu.
Pozrime sa na príklad toho, ako v programe 1C: Accounting 8.3 odzrkadliť ukladanie prostriedkov na vklad a pripisovanie úrokov z vkladu s predčasným ukončením zmluvy.
Príklad
Organizácia LLC „Trading House „Complex“ dňa 04.05.2017 uložila finančné prostriedky do úverovej inštitúcie: 5 000 000,00 rubľov, pri 8 % ročne, na obdobie 1 roka. Úroky sa platia na konci zmluvného obdobia. V prípade predčasného ukončenia zmluvy sa úrok prepočítava sadzbou 2,5 % ročne.
V účtovníctve sa vklad vykazuje ako finančná investícia. Finančné investície sa prijímajú do účtovníctva za ich pôvodnú cenu, ktorá sa rovná výške peňažných prostriedkov pripísaných na vklad.
Na zaznamenanie výšky vkladu bol zvolený Podúčet 55.03 (Vkladové účty).
Prevod prostriedkov na vklad premietame do programu 1C: Účtovníctvo 8.3.
Dokument „Odpis z bežného účtu“ vytvoríme tak, že prejdeme na: "Banka a pokladňa/Výpisy z účtu/Odpisy."
- Príjemca – uveďte „úverovú inštitúciu, ktorej prevádzame prostriedky na vklad;
- Suma: v našom príklade je to 5 000 000,00 rubľov;
- Dohoda, ktorá má formu „Iné“ a zodpovedajúcu zúčtovaciu menu;
- Článok DDS – vyberte článok „Umiestnenie vkladu“;
- Zúčtovací účet - uveďte podúčet 55.03 (Vkladové účty);
- V poli účel platby uvádzame, prečo prevádzame prostriedky, na základe akej zmluvy;
- Začiarknite políčko „Potvrdené výpisom z účtu“;
- Kliknite na „Potiahnuť a zavrieť“.
Do programu musíme premietnuť fungovanie výpočtu úrokov za mesiac apríl. Poďme Operácie/Operácie zadané manuálne/Vytvoriť/Vybrať typ dokumentu – „Operácia“
- „Od“ – uveďte dátum zaúčtovania transakcie 05.01.2017;
- „Suma transakcie“ – uveďte výšku úroku naakumulovaného za apríl 2017. Vypočítané pomocou vzorca 28 493,15 RUB = ((5 000 000* 8 %)/365)*26 (kde sadzba 8 % podľa zmluvy, 365 dní v roku , 26 dní v apríli).
V tabuľkovej časti dokumentu musíme uviesť transakcie „Transakcie pre výpočet bankového úroku“.
Kliknite na „Pridať“ v časti tabuľky.
- „Subconto 2Dt“ - z adresára „Protistrany“ vyberte našu „PJSC Sberbank“;
- „Subconto 3Dt“ – vyberte zmluvu o vklade „55“;
- „Kredit“ – vyberte účet 91.01 „Ostatné príjmy“;
- „Subconto Kt2“ – článok DDS „Prijaté úroky (zaplatené);
- Zaznamenajte a zatvorte.
Ďalej sa nám v samostatnom dokumente za máj pripočítava úrok, ktorý bude predstavovať: 33 972,60 rubľov = ((5 000 000* 8 %)/365)*31 (kde sadzba 8 % podľa zmluvy, počet 365 dní v roku, 31 dní v máji).
A za jún: 32 876,71 rubľov =((5 000 000* 8 %)/365)*31 (kde 8 % je sadzba podľa zmluvy, 365 je počet dní v roku, 30 je počet dní za jún).
Dňa 07.03.2017 vypovedá organizácia LLC „Trading House „Complex“ zmluvu o uložení vkladu s úverovou inštitúciou v predstihu. Na zohľadnenie tejto operácie v programe 1C: Accounting 8.3 vytvorte dokument „Príjem na bežný účet“ v manuálnom režime, prejdite na
- „Zmluva“ – vyberte v zobrazení „Iné“ a príslušnú menu platby;
- článok DDS – uveďte „Vrátenie vkladu“;
- Zúčtovací účet – vyberte podúčet 55.03 (Vkladové účty);
- Urobte vklad v 1C (jeho návrat) a zatvorte.
Keďže organizácia predčasne vypovedala zmluvu o vklade, musíme prepočítať výšku úroku so zníženou sadzbou a premietnuť ju do programu.
Pre toto ideme Operácie/Operácie zadané ručne/Vytvoriť – vyberte typ dokladu „Operácia“.
- „Od“ – uveďte dátum zaúčtovania transakcie 07.03.2017;
- „Obsah“ – špecifikujeme obsah našej prevádzky;
- „Suma transakcie“ – uveďte výšku naakumulovaného úroku za apríl, máj, jún, júl 2017). Suma sa vypočíta podľa vzorca: 30 479,45 RUB = ((5 000 000* 2,5 %)/365)*(26+31+30+2) kde (2,5 % znížená úroková sadzba podľa zmluvy, 365 dní v roku, 26 dní na apríl, 31 dní na máj, 30 dní na jún, 2 dni na júl).
Kliknite na tlačidlo „Pridať do sekcie tabuľky“.
Vyplňte tabuľkovú časť dokumentu:
- „Debet“ - vyberte podúčet 76.09 „Iné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“;
- „Subconto 2Dt“ z adresára „Protistrany“ vyberte našu „PJSC Sberbank“;
- „Subconto 3Dt“ – vyberte zmluvu o vklade „55“;
- „Subconto 4Dt“ – uveďte doklad pre vyrovnanie s protistranami. V našom príklade ide o „Odpis z bežného účtu 0000-000001 zo dňa 04.05.2017“;
- „Kredit“, vyberte účet 91.01 „Ostatné príjmy“;
- „Subconto Kt2“ – článok DDS „Prijaté úroky (zaplatené)“;
- Zaznamenajte a zatvorte.
Teraz musíme vykonať úpravy v programe 1C: Accounting 8.3 pre naakumulovaný úrok za apríl, máj, jún 2017 z dôvodu nadmerného nárastu úrokov z vkladu.
Pre toto ideme Operácie/Operácie zadané ručne/Vytvoriť – vyberte typ dokladu „Vrátenie dokladu“.
Úprava musí byť vykonaná v samostatných dokumentoch pre každú transakciu o naakumulovaný úrok z vkladu za apríl, máj a jún 2017.
Ak chcete vyjadriť príjem úrokov z vkladu v programe 1C: Accounting 8.3, manuálne vytvorte dokument „Príjem na bežný účet“, preto ideme Banka a pokladňa/Výpisy z banky/Účtenky.
- „Účet“ – vyberte účet 51 „Bežné účty“;
- "Ktoré." Číslo“ a „In. Dátum“ – uveďte číslo a dátum bankového príkazu;
- „Plátca“ – vyberte našu „PJSC Sberbank“;
- „Suma“ – uveďte výšku nášho vkladu: 5 000 000,00 RUB;
- „Zmluva“ - vyberte v zobrazení „Iné“ a príslušnú platobnú menu;
- Položka DDS - vyberte „Úroky z úverov a pôžičiek“;
- Účet vyrovnania - uveďte podúčet 76.09 („Ostatné vyrovnania s rôznymi dlžníkmi a veriteľmi“);
- V poli účel platby: uvedieme, prečo sú nám prostriedky prevedené, na základe akej zmluvy;
- Pole „Zúčtovacie účty“ sa vyplní automaticky pri výbere typu transakcie v doklade „Príjem na bežný účet“;
- Po dokončení premietnite vklad do 1C a zatvorte.
Ak chcete skontrolovať výšku nahromadeného úroku v programe 1C: Accounting 8.3, musíte vygenerovať správu „Karta účtu“ s uvedením účtu 76.09 vo výbere.
Zostatok sumy vkladu môžete zobraziť v programe „1C: Účtovníctvo 8.3“ vygenerovaním správy „Karta účtu“ a zadaním účtu 55.03 vo výbere.
Pozreli sme sa na príklad vkladu prostriedkov do „1C: Účtovníctvo“ stiahnutím výpisu a manuálnym zadaním dokumentu, ako aj výpočtom úroku z vkladu s predčasným ukončením zmluvy. Každá z metód je pomerne jednoduchá, ale vyžaduje určité znalosti.
Ak prezradíme význam tohto slova pomocou prekladu z latinčiny, tak záloha je uloženie konkrétnej veci. V modernom poňatí musí byť takýmto predmetom nevyhnutne hodnota: hotovosť alebo cenné papiere. Jedným z najbežnejších typov vkladov je vklad, preto názov „vklad“.
Vklady je možné ukladať vo forme investícií do bankových inštitúcií a komerčných organizácií. Vkladatelia (investori) sú bežní občania aj podniky.
Hlavné charakteristiky každého vkladu sú:
- Musí sa vrátiť svojmu majiteľovi a toto právo musí byť garantované zmluvou.
- Počas ukladania vkladu musí jeho majiteľ nevyhnutne získať výhody vo forme pripisovania úrokov z používania cenností.
Právne predpisy Ruskej federácie zohľadňujú všetky vklady pod zámienkou vkladov, preto prijaté zákony a nariadenia používajú tento názov a rozhodujú:
Záloha (alebo záloha)– cenné papiere, finančné prostriedky v cudzej alebo národnej mene umiestnené za účelom udržania alebo dosiahnutia zisku. Na prvú výzvu vkladateľa musí byť záloha vrátená v súlade s uzatvorenou dohodou.
Právo prijímať vklady na uskladnenie majú iba ruské banky, ktoré majú licenciu na tento druh činnosti a zúčastňujú sa celoruského programu poistenia vkladov.
Preto len bankové inštitúcie môžu garantovať návratnosť investícií a včasnú realizáciu dohôd. Partnerstvá s nebankovými inštitúciami sú považované za dosť rizikové, v tomto prípade nikto nemôže plne garantovať návratnosť prostriedkov investorovi.
Za finančnú investíciu sa považuje peňažná suma alebo vklad prevedený na bankový účet. Pri umiestnení sa tieto investície prejavia zaúčtovaním v pôvodnej výške, ktorá sa rovná sume prostriedkov pripísaných na vkladový účet.
Všetky prostriedky, ktoré boli uložené do úschovy vo forme vkladu, sa môžu zobraziť na debetnej strane nasledujúcich účtov:
- č. 55, osobitné bankové účty;
- č., vkladové účty;
- č. 58, vkladové investície.
Účtovanie úrokov z vkladov v transakciách
Úroky z vkladu, ktoré sa pripisujú každý mesiac, sú zahrnuté v časti ostatné príjmy organizácie. V účtovníctve sa musia zobrazovať aj mesačne až do uplynutia platnosti bankovej zmluvy. Podľa účtovných predpisov „výnosy organizácie“:
- Pripisovanie úrokov z vkladu sa premieta na ťarchu účtu č. 76 „vyrovnania s rôznymi veriteľmi a dlžníkmi“.
- Pri vytváraní účtovania sa použije dobropis č. 91 „iné výdavky, príjmy“ alebo č. „iné príjmy“.
Na daňové účely sa suma uložená na depozitnom bankovom účte nebude považovať za výdavok podniku, rovnako ako sa nebude považovať za príjem pri vrátení peňazí vkladateľovi.
Zobrazenie vrátenia zálohy vkladateľovi
Ak sa doba vkladu skončí, banka garantuje vrátenie sumy vkladu späť vlastníkovi prostriedkov. V tomto prípade sa pri otvorení vkladu vykoná záznam oproti prijatiu peňazí, to znamená:
- debetný kredit .
Zmluvy o vklade sa môžu líšiť v podmienkach. Existujú aj vklady, z ktorých sa úroky platia po skončení platnosti zmluvy, pri vrátení istiny finančných prostriedkov. V tomto prípade sa budú účtovné zápisy líšiť od účtovných zápisov, keď sa platby realizujú každý mesiac.
Pre každý vklad je vedený samostatne účet č. Keďže vklad sa účtuje ako investícia, možno účtovať aj na účte č. 58 („finančné investície“).
Účtovanie pri vklade, výpočte úroku a vrátení vkladu
| Účet Dt | Účet Kt | Popis zapojenia | Hodnota transakcie | Základňa dokumentov |
| () | Veľkosť vkladu | výpis z bankového účtu | ||
| 76 | Pripisovanie bankových úrokov za použitie vkladových prostriedkov | Výška naakumulovaného úroku | výpis z bankového účtu | |
| () | 76 | Skutočný príjem úrokov z vkladu | Výška naakumulovaného úroku | výpis z bankového účtu |
| () | Vrátenie peňazí z vkladového účtu | Veľkosť vkladu | výpis z bankového účtu | |
|
Účtovanie pre pripisovanie úrokov z vkladu |
||||
| 76 | Prevod prostriedkov z hlavného alebo devízového účtu na uskladnenie | Veľkosť vkladu | výpis z bankového účtu | |
Účtovné zápisy pre vklady a úroky, ako aj pre všetky ostatné účtovné operácie, musia byť zostavené správne. Od týchto záznamov totiž závisí spoľahlivosť účtovných výkazov a dokonca aj správnosť daňových výpočtov. V našom článku budeme hovoriť o vkladových účtoch a účtovných účtoch, ktoré sú s nimi spojené, ako aj o tom, aké účtovné zápisy budú potrebné na uloženie peňazí na vklad, ich vrátenie a výpočet úroku.
Vkladanie peňazí na vklad - čo to je?
Ak organizácia generuje voľné prostriedky, tak aby neležali ako mŕtve závažie na bežnom účte, môže ich organizácia prinútiť pracovať. Peniaze, ktoré nie sú v obehu, teda môžu vytvárať dodatočný príjem. Jedným zo spôsobov, ako získať takýto príjem, je vložiť prostriedky na depozit.
Vkladový účet je účet v bankovej inštitúcii, na ktorý osoba ukladá voľné prostriedky a banka ich podľa podmienok podpísanej zmluvy úročí v stanovenej výške. Obvykle sa depozitné zmluvy uzatvárajú na určité obdobie. Po uplynutí platnosti sa prostriedky vrátia ich majiteľovi. Finančné prostriedky je možné pripísať na tento účet len ako vklad.
DÔLEŽITÉ! Vkladový účet nie je určený na zúčtovanie s tretími osobami.
Ktoré účty sú zahrnuté v účtovných zápisoch pre účtovanie vkladových operácií?
Pod vkladovým účtom sa rozumejú takzvané osobitné účty v banke, na účtovanie ktorých je v účtovníctve určený účet 55. Účtová osnova (schválená nariadením Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 31. 2000 č. 94n v znení účinnom z 8. novembra 2010) ustanovuje pre tento účet viacero podúčtov. Vklady sa účtujú na podúčte 55.3 „Vkladové účty“.
Keďže vklady sa vykazujú ako finančné investície v súlade s bodom 3 PBU 19/02, možno ich zohľadniť aj na účte 58 „Finančné investície“ otvorením príslušného podúčtu.
POZNÁMKA! Spôsob účtovania pohybu peňažných prostriedkov na vkladoch si organizácia ustanoví vo svojom účtovnom poriadku.
Účty 55 a 58 sú aktívne, takže navýšenie prostriedkov na vklade bude debetom a zníženie na vkladovom účte alebo vrátené majiteľovi na bežný účet kreditom.
Pokiaľ ide o zápisy o prijatí úrokov na bežnom účte, a teda o ich časovom rozlíšení, bude v nich zahrnutý účet 91 „Ostatné výnosy a náklady“. Podúčet 1 k tomuto účtu „Ostatné príjmy“ je určený na zahrnutie rôznych príjmov vrátane prijatých úrokov z činností, ktoré nesúvisia s hlavným.
Ako sa vykonávajú účtovné zápisy pri prevode prostriedkov na vklad - vklad a kedy sa vrátia (príjem na bežný účet)
Organizácia sa preto rozhodla umiestniť dostupné prostriedky na vkladový účet v banke. Na tento účel sa uzatvára zmluva o bankovom vklade (články 834, 835 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie), ktorá stanovuje:
- druh vkladu;
- suma pripísaná na vklad;
- výšku úroku naakumulovaného bankou a frekvenciu ich pripisovania;
- výšku poplatku za vedenie vkladového účtu;
- doba uloženia finančných prostriedkov na účte;
- zodpovednosť poskytnutá každej zo strán;
- podmienky ukončenia zmluvy;
- iné podmienky dohodnuté stranami.
Po vybavení všetkých formalít banka zriadi vkladový účet, na ktorý sa zvyčajne prevedú prostriedky organizácie z bežného účtu. V tomto prípade je potrebné na základe prvotných dokladov, vrátane bankových výpisov, vykonať v účtovníctve tento zápis:
Dt 55,3, 58 „Vklady“ Kt 51.
Ak bol prevod uskutočnený z účtu v cudzej mene, zápis bude vyzerať takto:
Dt 55,3 Kt 51, 58 „Vklady“.
Po uplynutí doby uloženia peňažných prostriedkov na vkladovom účte je banka povinná ich vrátiť majiteľovi na bežný účet. Transakcie vrátenia zálohy budú nasledovné:
Dt 51, 52 Kt 55,3, 58 „Vklady“.
Pripísané úroky z vkladu - účtovný zápis a jeho význam pre daňové účtovníctvo
Ako sme už uviedli, frekvencia výpočtu úrokov, ako aj ich sadzba, je jednou z povinných podmienok zmluvy. Pri výpočte úrokov od organizácie, ktorá vlastní finančné prostriedky na základe bankových dokladov, je potrebné vygenerovať nasledujúci záznam:
Dt 76 Kt 91,1.
Úroky z vkladov sa musia brať do úvahy ako neprevádzkový príjem pri výpočte dane z príjmu, ak organizácia uplatňuje hlavný režim, alebo jednotnú daň podľa zjednodušeného daňového systému pri ich vzniku (alebo prijatí) - odsek 6 čl. 250 Daňového poriadku Ruskej federácie.
Úroky môžu byť prevedené na bežný účet osoby tak, ako pribúdajú, alebo sa môžu akumulovať na vkladovom účte a vyplácať sa jednorazovo až po uplynutí platnosti zmluvy. Prevod úrokov na bežný účet sa prejaví v korešpondencii:
Dt 51 Kt 76.
Výsledky
Spoločnosť môže vložiť prostriedky na vklad, aby získala dodatočný príjem. V účtovníctve sa objavia zápisy na účte 55 alebo 58, ktorý bude odrážať transakcie prevodu peňazí na vklad a ich vrátenia, a na účte 91.1, kde sa budú evidovať úroky pripísané bankou v prospech majiteľa prostriedkov ako súčasť iných príjmov.
Článok predstavil hlavné účtovné položky, ktoré by sa mali objaviť v účtovníctve pri premietaní transakcií na vkladových účtoch.
Účtovanie vkladových transakcií v účtovnom programe 1C 8.3
Vklad (známy aj ako bankový prevod) je určitá voľná suma finančných prostriedkov, ktorú podnik prevedie na vkladový účet v banke alebo inej úverovej inštitúcii s cieľom dosiahnuť zisk vo forme úroku.
Vkladanie prostriedkov na vklad
V účtovníctve 1C ide o bežnú bankovú operáciu na prevod DS.
Skutočnosť prevodu prostriedkov na bežný účet inej organizácie a vytvorenie účtovných zápisov je zdokumentované v dokumente „Odpis z bežného účtu“. Dokument sa stiahne zo systému Klient-Banka alebo sa vytvorí manuálne.
Zoberme si ručné zadávanie dokumentov. Ak to chcete urobiť, prejdite do ponuky „Banka a pokladňa“ a vyberte možnosť „Výpisy z účtu“. Kliknite na tlačidlo „Odpísať“. V novom doklade vyberte typ operácie „Ostatné vyrovnania s protistranami“ alebo „Iný odpis“. Z adresára „Protistrany“ vyberte banku, do ktorej chceme vložiť vklad. Typ dohody s protistranou by mal byť „Iná“. Debetný účet je zvyčajne špecifikovaný v 55.03 („Vkladové účty“).
V dôsledku prevodu prostriedkov na vklad dostávame zaúčtovanie 55,03 - 51.
Vrátenie zálohy
Vrátenie zálohy na bežný účet organizácie sa vykonáva prostredníctvom dokladu „Príjem na bežný účet“. Vyhotovuje sa rovnakým spôsobom ako dokument „Odpis z bežného účtu“. Uvádza sa rovnaký účtovný účet (55.03).
Vyúčtovanie pre vrátenie zálohy obratom do prevzatia: 51. - 55.03.
Pripisovanie úrokov z vkladu
Účtovanie pripisovania úrokov z vkladu sa odráža aj v doklade „Príjem na bežný účet“ s typom transakcie „Ostatné“, spravidla sa uvádza iba „Zúčtovací účet“ 91.01 („Ostatné príjmy“ ).
