Daňový systém sa rovná daňovému systému. daňový systém

Úvod.

Daňový systém je súbor inštitúcií a nástrojov, ktorými štát centralizuje časť národného dôchodku do rozpočtov všetkých úrovní s ich následným prerozdeľovaním v záujme štátu. Inštitúcie sú označené ako vládne orgány, ktoré zabezpečujú výber daní a ich mobilizáciu do rozpočtov všetkých úrovní. Nástrojmi sú dane, poplatky a clá, ktoré poskytujú rôzne formy výberu časti národného dôchodku.

Daňový systém je predovšetkým nástrojom fiškálnej politiky štátu, ktorý umožňuje reguláciu agregátneho dopytu v ekonomike, prerozdeľovanie príjmov, krytie vládnych výdavkov,

kontrolovať rozdelenie národného dôchodku. Má však aj sociálnu orientáciu, ktorá sa prejavuje v mechanizmoch zdaňovania právnických a fyzických osôb. Čím vyšší je význam jej sociálnej zložky, čím vyššia je úroveň sociálneho rozvoja spoločnosti, tým efektívnejšie sa riešia sociálne problémy. Prevaha fiškálnej zložky znamená, že štát sa snaží riešiť problém napĺňania rozpočtov za cenu znižovania dopytu v iných častiach ekonomiky.

Dane sú ekonomickou kategóriou, ktorá sa mení pod vplyvom vývoja štátu. Vzhľad daní priamo súvisí s fungovaním štátu a výkonom jeho funkcií, ako aj s poskytovaním služieb občanom a podnikom. Vznik vedy o financiách súvisí práve so vznikom doktríny daní.

Na zmenu daní vplývalo viacero faktorov, závisela najmä od smerovania snáh štátu o udržanie verejného poriadku, posilnenie obranyschopnosti, rozvoj priemyslu, riešenie sociálnych problémov a pod.

1. DAŇOVÝ SYSTÉM

1.1. ZLOŽENIE A ŠTRUKTÚRA DANÍ

Zloženie a štruktúra daní je daná najmä odvetvovou štruktúrou ekonomiky, stupňom rozvoja štátu, úrovňou jeho vedecko-technického potenciálu. Preto daňové systémy rozvinutých a rozvojových krajín, ako aj krajín s nízkou úrovňou sociálneho rozvoja, majú značné rozdiely.

Daňové systémy viacerých vyspelých krajín, najmä škandinávskych, majú výraznú sociálnu orientáciu a vyznačujú sa vysokou úrovňou zdaňovania príjmov. Okrem pozitívneho aspektu je tu aj nevýhoda. Daňoví poplatníci sa snažia stať sa daňovými rezidentmi krajín s výhodnejšími daňovými režimami. To je základom pre vznik takzvaných offshore zón, t.j. územia, kde sú dane čisto symbolické. V takýchto zónach je registrovaná

mnoho daňovníkov, ktorým sa vnútroštátne daňové režimy zdajú príliš tvrdé.

Samotná prítomnosť offshore zón ešte nie je dôvodom na vyhýbanie sa zdaneniu registráciou daňovníka na ich území. Sú „úspešne“ doplnené o bilaterálne dohody o zamedzení dvojitého zdanenia, ktoré uzavreli vlády rôznych krajín. Len vďaka takýmto dohodám daňovník zákonite minimalizuje dane.

Pranie „špinavých“ peňazí sa uskutočňuje cez offshore zóny, t.j. legalizácia príjmov z trestnej činnosti. Aby eliminovali negatívny vplyv offshore podnikania na ekonomiky svojich krajín, vlády obzvlášť starostlivo monitorujú transakcie obyvateľov realizované cez offshore zóny, zavádzajú rôzne obmedzenia na takéto operácie, dokonca ich zakazujú.

Offshore zóny sú jedným z dôkazov, že ultra prísne daňové režimy vedú k opačnému efektu, t.j. k poklesu vládnych príjmov. Vlády sa preto snažia nájsť najlepšie možnosti na vytvorenie prijateľných podmienok pre rozvoj podnikania.

1.2. Charakteristika daňového systému.

Pozrime sa na hlavné podstatné charakteristiky daňového systému.

subjektov ekonomickej činnosti a štátu ohľadom prerozdelenia časti novovytvorenej hodnoty. Daň je časť národného dôchodku mobilizovaná štátom do centralizovaných fondov fondov - rozpočtov všetkých úrovní rozpočtovej sústavy a rozpočtov štátnych mimorozpočtových fondov, vo forme jednotlivých bezodplatných platieb vyberaných od organizácií a fyzických osôb vo forme odcudzenie prostriedkov im patriacich, podmienené

potreba zabezpečiť fungovanie štátu.

Poplatok je povinný príspevok vyberaný od organizácií a fyzických osôb, ktorého zaplatenie je jednou z podmienok vykonávania niektorých právnych úkonov v záujme platiteľov.

Clo je povinná platba vyberaná od organizácií a jednotlivcov v súvislosti s tovarom prepravovaným cez colnú hranicu Ruskej federácie.

Účastníkmi daňových vzťahov sú:

Organizácie a fyzické osoby – poplatníci alebo platitelia poplatkov;

Organizácie a fyzické osoby – daňoví agenti;

Ministerstvo daní a poplatkov Ruskej federácie a jeho oddelenia v Ruskej federácii - daňové úrady;

Štátny colný výbor Ruskej federácie a jeho oddelenia - colné orgány;

Orgány štátnej moci a výkonné orgány územnej samosprávy, orgány a nimi poverení úradníci zodpovední za prijímanie a vyberanie daní a poplatkov, kontrolu ich platenia;

Ministerstvo financií Ruskej federácie, finančné orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie a miestne samosprávy, iné oprávnené orgány - pri riešení otázok odkladu, splátkového platenia daní a poplatkov a iných záležitostí v rámci svojej pôsobnosti;

Orgány štátnych mimorozpočtových fondov;

Federálna služba daňovej polície Ruskej federácie a

jeho územné členenia.

1.3. Funkcie daňového systému.

Hlavné funkcie daňového systému sú fiškálne a stimulačné, prípadne regulačné.

Fiškálna funkcia znamená odobratie časti novovytvorenej hodnoty ekonomickým subjektom v prospech štátu na jej následné prerozdelenie. Rozhodujúcim faktorom je tu

úroveň takýchto výberov na celkovom HDP, t.j. podiel na HDP prerozdeľovaný prostredníctvom centralizovaných vládnych fondov. Čím väčší je podiel výberov peňazí z podnikového sektora ekonomiky a sektora domácností, čím vyšší je podiel verejného sektora v ekonomike, tým je úloha efektívneho prerozdeľovania rozpočtových prostriedkov naliehavejšia. Zodpovednosť štátu voči spoločnosti je teda vyššia a záujem ekonomických subjektov o úplné a včasné plnenie záväzkov voči štátu nižší. Ak štát prekročí určitú kritickú hranicu z hľadiska stiahnutia novovytvorenej hodnoty, potom sa ekonomika začne „vrhať do tieňa“, podiel zatajovania, skreslenia vykazovania a neplatenia daní z dôvodu rastu dlhu po lehote splatnosti. k zvýšeniu rozpočtu. Podľa štatistických úradov dosahuje podiel tieňového sektora ekonomiky v Rusku 1/4 HDP. Napríklad v Brazílii a Argentíne sú to 2/3 HDP. Existuje aj závislosť neformálneho sektora od štruktúry ekonomiky a exportu. Čím vyšší je podiel ťažobného priemyslu a exportu surovín, tým je potenciálne väčší podiel tieňového sektora. Neefektívnou fiškálnou politikou do značnej miery trpí sociálny rozvoj štátu, znižuje sa životná úroveň obyvateľstva a vytvára sa úzka oligarchická vrstva, ktorá určuje politiku štátu.

Stimulačná, čiže regulačná funkcia daní znamená, že štát prostredníctvom finančnej politiky ovplyvňuje procesy reprodukcie, akumulácie kapitálu a výšku efektívneho dopytu. Aby príliš vysoké dane nepotláčali podnikateľskú aktivitu alebo neviedli k stagnácii výroby, musí štát udržiavať rovnováhu medzi fiškálnou a regulačnou funkciou daní, vytvárať priaznivú daňovú klímu pre daňovníkov, a tým stimulovať investičnú aktivitu a riešiť sociálne problémy. Táto funkcia optimalizuje rovnováhu medzi ekonomickou efektívnosťou a sociálnou spravodlivosťou.

Stimulačná, resp. regulačná funkcia daní spočíva aj v tom, že štát tvorí určitú štruktúru predmetov zdanenia. Napríklad vysoký podiel daní z ťažby nerastov a malý podiel vyberania zisku stimuluje investičnú aktivitu a rozvoj high-tech a znalostne náročných odvetví. Naopak, vysoké dane zo zisku a nízke dane z podložia vedú ku koncentrácii príjmov v ťažobnom priemysle, zatajovaniu ziskov a spoločenskej stagnácii, vytváraniu surovinovej exportnej špecializácie štátu a technologickému zaostalosti.

Pomocou rôznych benefitov, vrátane investičných a sociálnych, môže štát stimulovať rozvoj niektorých odvetví hospodárstva. Vhodnejšie je však optimalizovať celkové daňové zaťaženie, celkovú daňovú štruktúru a daňový základ.

daňový systém- ide o súbor daní ustanovených štátnymi orgánmi, ako aj o metódy a princípy tvorby daní. Princípy budovania daňového systému:

Univerzálnosť – daňové krytie všetkých ekonomických subjektov poberajúcich príjem;

Stabilita – stabilita druhov daní a daňových sadzieb v čase;

Rovnaké napätie - výber príslušnej dane v rovnakých sadzbách pre všetkých daňovníkov;

Povinné – záväznosť dane; nevyhnutnosť jeho platby;

Samostatnosť subjektu pri výpočte a platení daní;

Sociálna spravodlivosť je stanovenie daňových sadzieb a daňových výhod, ktoré dávajú všetkým približne rovnaké podmienky.

Daňový systém ktorejkoľvek krajiny zahŕňa rôzne druhy daní. V závislosti od predmetu zdanenia, vzťahu medzi daňovníkom a štátom sa rozlišujú:

priame dane - sú zaťažené priamo príjmami alebo majetkom podnikateľských subjektov a nemôžu ich ľahko previesť tí, ktorí legálne platia štátu dane na iné subjekty (daň z príjmov, daň zo zisku, daň z nehnuteľností a pod.);

nepriame dane - sa ustanovujú formou príplatkov k cene tovaru alebo taríf za služby. V skutočnosti sa odvádzajú od spotrebiteľa, hoci platiteľom dane štátu je obchodný alebo výrobný podnik (daň z pridanej hodnoty; spotrebné dane - dane zahrnuté v cene spotrebného tovaru: soľ, tabak, alkoholické nápoje; clo; daň z obratu , atď.).

V závislosti od orgánu, ktorý dane vyberá a spravuje, existujú národné A miestne dane. Vnútroštátne dane spravidla zahŕňajú daň z príjmu, daň zo zisku, clá atď. Miestne dane zahŕňajú daň z pôdy, daň z nehnuteľností atď.

Podľa účelu použitia sa dane delia na sú bežné A špeciálne. Všeobecné fondy sú určené na financovanie výdavkov štátneho rozpočtu alebo miestnych rozpočtov bez toho, aby boli priradené k nejakému konkrétnemu druhu výdavkov. Osobitné dane majú špecifický účel.

Každá daň obsahuje charakteristiky týchto hlavných prvkov: predmet, predmet zdanenia, sadzby dane, zdroj dane, daňové výhody, postup odňatia, daňové sankcie.

Predmet dane(alebo daňovník) je fyzická alebo právnická osoba, ktorá je podľa zákona povinná platiť daň.

Daňový predmet – toto je niečo, čo je zdaniteľné. Predmetom dane môžu byť: bežné príjmy, výdavky, druhy činnosti, majetok a pod.. Daňový zákon špecifikuje, v akých jednotkách sa predmet dane meria (peňažné jednotky - pri dani zo mzdy, zisku; hektár, aker - v daň z pozemkov, osoba - daň z hlavy).

zdroj dane - príjmy, z ktorých sa platí daň (platy, dividendy, zisky a pod.).

Sadzba dane(t) – výška dane na jednotku dane. Sadzba môže byť pevná (stanovená ako absolútna suma na jednotku dane) alebo zlomková (stanovená ako percento zo zdaniteľného predmetu). Existuje priemerná a hraničná sadzba dane. Prvý charakterizuje podiel dane na príjmoch, druhý - zvýšenie dane vo vzťahu k zvýšeniu príjmu.

Daňové sadzby sú najdôležitejším prvkom dane, ktorý v praxi implementuje funkcie daní a princípy zdaňovania. Na zostavenie sadzby dane existujú rôzne metódy (obr. 11.1).

Ryža. 11.1. Progresívne, proporcionálne a regresívne

V závislosti od toho, ako sa mení sadzba dane, existujú:

pomerné zdanenie, v ktorej sa používa rovnaká sadzba bez ohľadu na výšku príjmov podliehajúcich zdaneniu. V tomto prípade zostáva podiel dane na príjmoch konštantný, nezávislý od výšky príjmu (obr. 11.1, r. b). Zvýšenie dane T 3 T 4 sa rovná zvýšeniu príjmu Y 1 Y 2 ;

progresívne zdanenie - zdaňovanie, pri ktorom sa sadzba dane zvyšuje so zvyšujúcim sa príjmom, a preto sa s rastom príjmu zvyšuje podiel dane na príjme (obr. 11.1, riadok A). Zvýšenie dane T 1 T 2 ďalšie zvýšenie príjmu Y 1 Y 2 ;

regresívne zdanenie - zdanenie, pri ktorom sa znižuje sadzba dane. Dane môžu byť regresívne, aj keď sadzba dane zostane nezmenená. V každom prípade pri regresívnom zdaňovaní podiel dane na príjmoch s rastom príjmu klesá (obr. 11.1, riadok V). Zvýšenie dane T 5 T 6, menšie zvýšenie príjmu Y 1 Y 2 ;

Vzťah medzi daňovými príjmami prijatými štátom ( Q) a daňové sadzby ( t) je opísaná Lafferovou krivkou (obr. 11.2).

Podľa tejto krivky sú maximálne daňové príjmy do štátneho rozpočtu zabezpečené určitou (optimálnou) sadzbou zodpovedajúcej dane ( t opt) . Prekročenie tejto úrovne (až t 1) vedie k strate stimulov pre prácu a kapitálové investície, spomaľuje vedecký a technický pokrok, spomaľuje ekonomický rast, čo v konečnom dôsledku znižuje príjmy a rozpočtové príjmy ( Q 1 < Q max) . Naopak, prechod na nižšiu sadzbu zabezpečuje zvýšenie úspor, investícií, zamestnanosti, celkových príjmov a v dôsledku toho aj zvýšenie rozpočtových príjmov. Teoreticky nie je možné nájsť optimálnu mieru zdaňovania, je určená empiricky a vzhľadom na národné, psychologické, špecifické ekonomické, kultúrne charakteristiky krajiny je pre rôzne krajiny odlišná.

Dôležitým prvkom daňovej politiky, spôsobu štátnej regulácie ekonomiky a zabezpečenia sociálnej ochrany určitých druhov činností a určitých skupín obyvateľstva sú daňové výhody -úplné alebo čiastočné oslobodenie od dane. Daňové zvýhodnenie možno poskytnúť: stanovením nezdaniteľného minima, vylúčením niektorých výdavkov alebo niektorých druhov príjmov daňovníka zo zdaniteľných príjmov, znížením sadzby dane, poskytnutím daňového dobropisu, vrátením predtým zaplatených daní, úplným oslobodením od dane a pod.

Napokon, daňová legislatíva stanovuje rôzne druhy sankcie(od pokút rôznej výšky až po trestnú zodpovednosť) za priestupky v daňovej oblasti: daňové úniky, oneskorené platby dane, uvádzanie nepravdivých údajov v daňovom priznaní a pod.

Pozri tiež:

ekonomika. P. SAMUELSON. EKONOMIKA. Zväzok I. Náklad 25 000 výtlačkov. PREDSLOV AUTORA. ČASŤ 1. ZÁKLADNÉ EKONOMICKÉ webová stránka/biznes-64/index.htm

dane- povinné, bezodplatné, nenávratné, pravidelne vyberané platby, ktoré vyberajú oprávnené vládne orgány s cieľom uspokojiť potreby štátu týkajúce sa finančných zdrojov.

Všeobecná charakteristika ruského daňového systému

daňový systém- ide o súbor daní a poplatkov vyrubených platiteľom spôsobom a za podmienok určených.

Potreba daňového systému vyplýva z funkčných úloh štátu. Historické črty vývoja štátnosti predurčujú každú novú etapu vo vývoji daňového systému. Teda štruktúra a organizácia daňového systému krajiny charakterizuje jeho úroveňštát a ekonomický vývoj.

Princípy budovania daňového systému

Zásady pre budovanie daňového systému v Ruskej federácii sú definované a. Platné v Rusku trojstupňový daňový systém, pozostávajúce z , a , čo zodpovedá svetovým skúsenostiam spolkových krajín.

Dnes je hlavným legislatívnym aktom o daniach Daňový poriadok Ruskej federácie, pozostávajúci z dvoch častí (všeobecnej a špeciálnej), upravujúcich jednak všeobecné princípy konštrukcie daňového systému a jednak vzťah štátu a daňovníkov pri konkrétnych druhoch daní. Prvá časť daňového poriadku nadobudla účinnosť 1. januára 1999, druhá o dva roky neskôr.

Daňové princípy

Efektívnosť daňového systému je zabezpečená dodržiavaním určitých kritérií, požiadaviek a zásad zdaňovania. Základom pre konštrukciu väčšiny existujúcich daňových systémov sú myšlienky formulované v jeho diele „Skúmanie podstaty a príčin bohatstva národov“ (1776) vo forme štyri základné princípy zdaňovania:

• princíp spravodlivosti, ktorý predpokladá univerzálnosť zdaňovania a rovnomerné rozdelenie dane medzi občanov v pomere k ich príjmom;
• princíp istoty, ktorý spočíva v tom, že výška, spôsob a čas úhrady musia byť daňovníkovi presne a vopred známe;
• princíp pohodlia- daň sa musí vyberať v takom čase a spôsobom, ktorý predstavuje pre platiteľa čo najväčší komfort;
• princíp hospodárnosti, z čoho vyplýva zníženie nákladov na výber dane.

Zásady budovania daňového systému v Ruskej federácii sú formulované v časti I, ktorej tretí článok stanovuje základné princípy právnych predpisov o daniach a poplatkoch:

• Každá osoba musí platiť zákonom stanovené dane a poplatky. Legislatíva o daniach a poplatkoch vychádza z uznania univerzálnosti a rovnosti zdaňovania. Pri stanovení daní sa prihliada na skutočnú schopnosť daňovníka platiť daň.
• Dane a poplatky nemôžu byť diskriminačné a aplikované rozdielne na základe sociálnych, rasových, národnostných, náboženských a iných podobných kritérií.
• Nie je dovolené stanoviť diferencované sadzby daní a poplatkov, daňové výhody v závislosti od formy vlastníctva, občianstva jednotlivcov alebo miesta pôvodu kapitálu.
• Dane a poplatky musia mať ekonomický základ a nemôžu byť svojvoľné.
• Nie je dovolené stanovovať dane a poplatky, ktoré narúšajú jednotný ekonomický priestor Ruskej federácie a najmä priamo alebo nepriamo obmedzujú voľný pohyb tovaru (práce, služby) alebo finančného majetku na území Ruskej federácie, príp. inak obmedzovať alebo vytvárať prekážky hospodárskym činnostiam, ktoré nie sú zákonom zakázané jednotlivcom a organizáciám.
• Nikto nemôže byť povinný platiť dane a poplatky, ako aj iné príspevky a platby, ktoré majú znaky daní a poplatkov ustanovených zákonníkom, nie sú ním ustanovené alebo sú ustanovené iným spôsobom, ako určuje zákon kód.
• Pri stanovovaní daní je potrebné určiť všetky prvky zdaňovania. Právne akty o daniach a poplatkoch 14 musia byť formulované tak, aby každý presne vedel, aké dane (poplatky), kedy a v akom poradí musí platiť.
• Všetky neodstrániteľné pochybnosti, rozpory a nejasnosti v zákonoch o daniach a poplatkoch sa vykladajú v prospech daňovníka (platiteľa poplatkov).

Kritériá kvality daňového systému:

• rovnováhu. Z tohto kritéria kvality daňového systému vyplýva, že daňová politika štátu musí zabezpečiť tvorbu príjmov rozpočtového systému Ruskej federácie potrebných na financovanie výdavkov štátu pri výkone jeho funkcií;
• efektívnosť a rast produkcie. Prebiehajúca daňová politika by mala podporovať trvalo udržateľný rozvoj ekonomiky, prioritných odvetví a činností a jednotlivých území;
• cenovej stability. Prebiehajúca daňová politika by mala zabezpečiť optimálnu rovnováhu priamych a nepriamych daní s cieľom dosiahnuť cenovú stabilitu a zabrániť pôsobeniu inflačných očakávaní;
• efektívnosť sociálnej politiky zabezpečená dodržiavaním zásady univerzálnosti a jednotnosti zdaňovania občanov;
• úplnosť a včasnosť platenia dane možno zabezpečiť zlepšením informovanosti daňovníkov o splatných daniach, pravidlách ich výpočtu a termínoch splatnosti.

Hlavné trendy vo vývoji daňového systému:

• všeobecné zníženie daňového zaťaženia výrobcov komodít vrátane zníženia sadzieb určitých druhov daní a posilnenia úlohy cielených daňových výhod;
• odstránenie rozporov v súčasnej právnej úprave upravujúcej daňové vzťahy, jej zjednodušenie;
• postupný presun daňového zaťaženia z podnikov na nájomné z využívania prírodných zdrojov;
• zvýšenie podielu priamych daní pri súčasnom znížení podielu nepriamych daní na celkových príjmoch do rozpočtového systému Ruskej federácie;
• rozvoj daňového federalizmu zohľadňujúci fiškálne záujmy regiónov a obcí, zvyšovanie podielu vlastných príjmov na príjmovej strane ich rozpočtov;
• zlepšenie a prísne dodržiavanie organizačných zásad budovania daňového systému, ako aj zásad zdaňovania;
• zvýšenie politickej zodpovednosti, ktorá by mala pozostávať z uskutočňovania daňovej politiky, ktorá by závisela od objektívnych ekonomických podmienok;
• flexibilná reakcia daňového systému na zmeny ekonomických podmienok;
• posilnenie daňovej disciplíny a daňovej kultúry daňovníkov;
• vyrovnanie daňových podmienok znížením a zefektívnením daňových výhod;
• zlepšenie systému daňovej kontroly a zodpovednosti za daňové delikty.

Kritériá hodnotenia daňových systémov

Daňový systém krajiny je zložitý mechanizmus pozostávajúci z veľkého množstva rôznych daní. Ako už bolo spomenuté, tieto dane sú zamerané na doplnenie štátneho rozpočtu či ovplyvňovanie správania ekonomických subjektov. Tieto ciele sú často v rozpore.

Napríklad na vyplácanie dávok najchudobnejším vrstvám obyvateľstva môže mať štát záujem zvýšiť daňové príjmy, ak sa však zavedie daň, ktorá má regresívny charakter, bremeno tejto dane dopadne na tých istých chudobných.

Zložitosť daňového systému vzniká práve kvôli túžbe rozdeliť daňové zaťaženie medzi rôzne skupiny daňovníkov založené na princípoch spravodlivosti a efektívnosti. Tieto princípy nie je možné úplne skĺbiť – vždy musíte čiastočne obetovať efektivitu v prospech férovosti alebo naopak.

Keďže niektoré nedokonalosti daňového systému sú v zásade nevyhnutné, je potrebné určiť kritériá, na základe ktorých sa bude daňový systém posudzovať.

Kritériá hodnotenia daňových systémov:

1. Rovnosť záväzkov. Toto kritérium je založené na spoločensky akceptovanom chápaní spravodlivosti. Právo štátu na nátlak (nútený výber daní) musí platiť rovnako pre všetkých občanov. Keďže ľudia sú v rôznych ekonomických situáciách, je potrebné ich zoskupiť do homogénnejších skupín. Diferenciácia by sa mala robiť podľa jasných kritérií súvisiacich s výsledkami konania jednotlivcov, a nie podľa ich vrodených vlastností. Rovnosť povinností sa posudzuje vertikálne a horizontálne.

• Vertikálna rovnosť znamená, že na jednotlivcov z rôznych skupín sú kladené rôzne požiadavky. Napríklad ľudia s nízkymi príjmami platia nižšie dane.
• Horizontálna rovnosť predpokladá, že ľudia v rovnakej pozícii plnia rovnaké povinnosti (t. j. nedochádza k diskriminácii na základe rasy, pohlavia, náboženstva, z rovnakého príjmu sa platí rovnaká daň).

2. Ekonomická neutralita odráža efektívnosť daňového systému. Toto kritérium hodnotí vplyv daní na trhové správanie spotrebiteľov a výrobcov, ako aj na efektívnosť alokácie vzácnych zdrojov.

Ako je uvedené vyššie, väčšina daní ovplyvňuje motiváciu ekonomických subjektov a podnecuje ich, aby robili rozhodnutia, ktoré sa líšia od tých, ktoré boli prijaté bez tejto dane. Takéto dane sa nazývajú skresľujúce. Daň, ktorá nemá tento účinok, nie je skresľujúca (napríklad jednorazová daň z hlavy). V ideálnom prípade by daňový systém mal pozostávať z nedeformujúcich daní, ale takýto systém nespĺňa iné kritériá.

3. Organizačné(alebo administratívne) jednoduchosť spojené s nákladmi na výber daní. Náklady na výber daní zahŕňajú náklady na udržiavanie daňového systému, časové a finančné náklady platiteľov spojené s určovaním splatných súm daní, ich prevodom do rozpočtu a dokladovaním správneho platenia daní, náklady na konzultácie a pod.

Čím je systém skonštruovaný jednoduchšie, tým sú náklady na jeho prevádzku nižšie.

4. Daňová flexibilita predpokladá schopnosť systému adekvátne reagovať na zmeny makroekonomickej situácie, predovšetkým na meniace sa fázy hospodárskeho cyklu.

Príkladom flexibilnej dane je daň z príjmu, ktorá vyhladzuje hospodársky cyklus a pôsobí ako zabudovaný stabilizátor. Vo fáze obnovy táto daň obmedzuje podnikateľskú aktivitu, pretože sa zvyšuje skôr daňové zaťaženie ako rast zisku. Naopak, v období recesie sa daňové zaťaženie znižuje rýchlejšie ako zisky, čo podnecuje podnikateľov k zvýšeniu ich aktivity.

5. Transparentnosť— predpokladá možnosť kontroly daňového systému veľkou časťou daňovníkov. Ľudia by mali jasne pochopiť, aké dane platia, v akej sadzbe, ako sa platia atď. Z tohto hľadiska nepriame (kupujúci v predajni nevie odhadnúť DPH, clo a pod. v cene výrobku), neoznačené (keďže nie je známe, na aké účely budú použité) a organizačne zložité. dane nie sú transparentné.

Zásady zdaňovania v Ruskej federácii

Vzhľadom na existujúcu rôznorodosť daní v Ruskej federácii vznikla potreba ich klasifikácie. Priradenie konkrétnej dane ku konkrétnemu typu nám umožňuje jasnejšie pochopiť jej podstatu a obsah. V daňovej teórii sa na klasifikáciu daní používajú rôzne kritériá.

Dane sú rozdelené do nasledujúcich typov:

Uzavretý zoznam regionálnych a miestnych daní slúži ako záruka pre daňovníka pred pokusmi miestnych orgánov doplniť príjmy príslušných rozpočtov zavedením dodatočných príspevkov.

Daňový poriadok tiež ustanovuje a určuje postup pri ustanovení takýchto daní, ako aj postup pri vykonávaní a uplatňovaní týchto osobitných daňových režimov. Osobitné daňové režimy môžu ustanoviť výnimku z povinnosti platiť niektoré federálne, regionálne a miestne dane uvedené v článkoch 13-15 daňového poriadku.

V súlade s článkom 18 daňového poriadku medzi osobitné daňové režimy patria:

• daňový systém pre poľnohospodárskych výrobcov (jednotná poľnohospodárska daň);
• daňový systém vo forme jednotnej dane z imputovaného príjmu za určité druhy činností;
• systém zdaňovania na vykonávanie dohôd o zdieľaní výroby.

Daňový federalizmus

Klasifikácia daní podľa príslušnosti k stupňom riadenia a moci v súvislosti s federálnou štruktúrou Ruskej federácie implikuje zavedenie konceptu daňového federalizmu - legislatívne ustanovenie rovnoprávnych vzťahov medzi federálnym centrom a subjektmi federácie v r. tvorba rozpočtových príjmov všetkých úrovní, dosiahnutá optimálnou kombináciou ich daňového potenciálu, realizovaných finančne – ekonomickými, sociálnymi funkciami a existujúcimi spoločensky nevyhnutnými potrebami.

Daňový federalizmus- ide o diferenciáciu a rozdelenie daní medzi úrovne rozpočtového systému krajiny, t.j. ide o súbor vzťahov v daňovej sfére medzi Ruskou federáciou a jej subjektmi, samosprávami, ktoré sú determinované potrebou implementácie tzv. právomoci zakotvené v ústave.

Hlavným cieľom daňového federalizmu je zabezpečiť jednotu štátu a stabilitu jeho sociálno-ekonomického rozvoja založenú na uspokojovaní potrieb finančných prostriedkov všetkých úrovní štátnej správy prostredníctvom prerozdelenia časti HDP medzi časti rozpočtového systému.

Daňový federalizmus je založený na nasledujúcich princípoch:

• Závislosť daňových príjmov od výkonu vlády a riadiacich orgánov. To znamená, že úlohou monitorovania daňových príjmov sú poverené regionálne a miestne orgány.
• Stupeň mobility základu dane. Práca a kapitál v peňažnej forme majú vysoký stupeň mobility a majetok a prírodné zdroje majú nižší stupeň, preto sú dane z práce a kapitálu určené najmä federálnemu rozpočtu a dane z majetku a prírodných zdrojov sú určené regionálnym a miestnych úrovniach.
• Ekonomická efektívnosť určitých druhov zdaniteľných predmetov. Náklady na výber daní nemôžu presiahnuť výšku vybraných daní.
• Regulácia procesov na makroekonomickej úrovni. To znamená, že federálnemu rozpočtu sú pridelené hlavné dane, prostredníctvom ktorých je reprodukčný proces regulovaný na úrovni celej krajiny.

Existuje niekoľko prístupov k riešeniu problému daňového federalizmu:

• Kumulatívne- spojenie sadzieb každej úrovne verejnej správy do jednej daňovej sadzby. Regionálne a miestne orgány majú právo vyberať okrem všeobecných federálnych daní aj dane s rovnakým názvom, ktorých výška je stanovená hornou hranicou. Zároveň je federálna sadzba jednotná v celej krajine a regionálne a miestne sú stanovené v rámci limitu (napríklad daň z príjmu: na federálnej úrovni - 2%, na regionálnej úrovni - do 18%, ale nie menej ako 13,5 %).
• Normatívne— sú stanovené normy, t. j. percentá, v rámci ktorých sa daňové príjmy rozdeľujú medzi úrovne rozpočtového systému (nie nižšie ako stanovené percento).
• Distribučné— sústredenie daňových príjmov spočiatku na jeden účet a následne ich prerozdelenie medzi časti rozpočtového systému.
• Opravené— diferenciácia a konsolidácia príslušných daní medzi rôznymi úrovňami vlády v súlade so zásadami daňového federalizmu. Spôsoby delimitácie a rozdelenia daní sú rôzne.

Rozdelenie daní medzi úrovne rozpočtového systému Tabuľka 3

Druh dane	Definícia		ovládanie	Komentáre
	Základ dane	Sadzba dane
Daň z príjmu				Mobilný základ dane, stabilizačný nástroj
Daň z príjmu				Redistribúcia, stabilizačný nástroj, mobilný základ dane
Viacúrovňová daň z predaja (DPH)				Decentralizované riadenie je ťažké zaviesť, ak sa sadzby a základy v jednotlivých regiónoch líšia
				Zdaňovanie v mieste výroby bráni vývozu daní
Daň z nehnuteľnosti				Nehybný základ dane, platba na základe dávok

Rozdelenie daní medzi úrovne rozpočtového systému v Ruskej federácii v roku 2008 Tabuľka 4

Podľa predmetu zdanenia sa dane delia na:

• dane z príjmu;
• daň z majetku;
• spotrebné dane;
• dane z kapitálu.

Podľa daňového subjektu možno rozlišovať tieto druhy daní:

• dane fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb, daň z majetku fyzických osôb atď.);
• dane organizácií (daň zo zisku právnických osôb, daň z pridanej hodnoty a pod.).

Ďalšia klasifikácia daní vychádza zo spôsobu výberu. V tomto prípade sa dane delia na priame a nepriame. Toto rozdelenie sa vykonáva podľa troch kritérií:

• spôsobom platby;
• podľa spôsobu odberu;
• na ekonomickom základe.

Na základe prvého znaku priame dane zahŕňajú dane, ktoré platia do rozpočtu skutoční daňoví poplatníci, a nepriame dane platia do rozpočtu tretie strany a prenášajú sa na konečných spotrebiteľov tovarov, prác a služieb. Na základe druhého kritéria priame dane zahŕňajú dane vyberané z platových listov a katastrov; a na nepriame dane - dane vyberané podľa taríf. V súlade s ekonomickým kritériom priame dane zahŕňajú dane z produkcie (dôchodok, majetok) a nepriame dane zahŕňajú dane zo spotreby (výdavky, užívanie majetku). Priame dane zahŕňajú daň z majetku, daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu právnických osôb a nepriame dane zahŕňajú daň z pridanej hodnoty a spotrebné dane.

Daňový limit— ide o maximálnu mieru zdanenia, ktorej prekročenie vedie k poklesu daňových príjmov a pri ktorej sa dosahuje optimálny podiel hrubého domáceho produktu prerozdeľovaného cez rozpočtový systém pre daňovníkov a štátnu pokladnicu. Daňový limit je vyjadrený v princípe proporcionality. Princíp proporcionality jasne znázorňuje Lafferova krivka. Krivka ukazuje, že pri zvýšení sadzby dane na hranicu dane sa daňové príjmy rozpočtu zvyšujú.

Ak však dôjde k prekročeniu daňového limitu, zaplatením dane nezostane daňovníkovi prakticky žiadny čistý príjem. Ekonomická aktivita začína klesať a daňové úniky sa rozširujú. Dochádza k umelému podhodnocovaniu daňového základu, presunu hrubého domáceho produktu do tieňovej ekonomiky a v dôsledku toho k znižovaniu daňových príjmov rozpočtu.

Pri určovaní vplyvu daní na ekonomický rast je potrebné brať do úvahy vzťah medzi úrovňou zdanenia a objemom daňových príjmov do rozpočtu. Na charakterizáciu zmien daňových príjmov pod vplyvom určujúcich ekonomických faktorov (hrubý domáci produkt, osobné príjmy, úroveň maloobchodných cien a pod.) sa v makroekonómii používa koeficient daňovej elasticity.

Koeficient daňovej elasticity sa vypočíta podľa vzorca:

• E— koeficient pružnosti;
• X— počiatočná úroveň daňových príjmov (všetky, skupina daní alebo samostatná daň);
• X 1— zvýšenie daňových príjmov (všetky, skupina daní alebo samostatná daň);
• Y— počiatočná úroveň určujúceho faktora (napríklad HDP atď.);
• Y 1— zvýšenie analyzovaného faktora.

Koeficient daňovej elasticity ukazuje, o koľko sa zmení daňový výnos, keď sa určujúci faktor zmení o 1 %. Ak sa rovná jednej, potom podiel daňových príjmov štátu zostáva stabilný. Ak je koeficient väčší ako jedna, potom daňové príjmy rastú rýchlejšie ako HDP a podiel daňových príjmov na HDP sa zvyšuje. Keď je koeficient menší ako jedna, podiel daňových príjmov na HDP klesá.

Základné daňové pojmy

Podľa čl. 17 daňového poriadku Ruska sa daň považuje za stanovenú, iba ak sú identifikovaní daňovníci a tieto prvky zdaňovania:

• predmet zdanenia (článok 38 daňového poriadku Ruskej federácie);
• základ dane (článok 53 daňového poriadku Ruskej federácie);
• zdaňovacie obdobie (článok 55 daňového poriadku Ruskej federácie);
• sadzba dane (článok 53 daňového poriadku Ruskej federácie);
• postup výpočtu dane (článok 52 daňového poriadku Ruskej federácie);
• postup a lehoty na zaplatenie dane (článok 57 daňového poriadku Ruskej federácie).

daňových poplatníkov— organizácie a fyzické osoby, ktoré sú v súlade s daňovým poriadkom povinné platiť dane.

Práva daňových poplatníkov(článok 21 daňového poriadku Ruskej federácie). Daňovníci majú právo:

• požívať daňové výhody na základe a spôsobom ustanoveným právnymi predpismi o daniach a poplatkoch;
• poskytnúť daňovým úradom dokumenty potvrdzujúce práva na daňové výhody;
• oboznámiť sa so správami o kontrolách vykonaných daňovými úradmi;
• poskytovať daňovým úradom vysvetlenia týkajúce sa výpočtu a platenia daní na základe kontrolných správ;
• v súlade so stanoveným postupom sa odvolať proti rozhodnutiu daňových úradov a postupu ich úradníkov;
• iné práva.

Povinnosti daňových poplatníkov(článok 23 daňového poriadku Ruskej federácie). Povinnosti daňovníka vznikajú vtedy, keď existuje predmet (predmet) zdanenia az dôvodov ustanovených legislatívnymi predpismi. Daňovníci v súlade s daňovou legislatívou musia:

• platiť zákonom stanovené dane;
• viesť účtovné záznamy;
• vypracúvať správy o finančnej a hospodárskej činnosti, pričom zaisťuje ich bezpečnosť počas troch rokov;
• poskytnúť daňovému úradu doklady a informácie potrebné na výpočet a platenie daní;
• vykonať opravy účtovnej závierky vo výške skrytých alebo podhodnotených príjmov (zisk) zistených daňovými úradmi;
• dodržiavať požiadavky správcu dane na odstránenie zistených porušení daňových predpisov;
• oznámiť ukončenie svojej činnosti, platobnú neschopnosť (konkurz), likvidáciu alebo reorganizáciu - najneskôr do troch dní odo dňa takéhoto rozhodnutia;
• oznámiť zmenu miesta najneskôr do 10 dní odo dňa prijatia takéhoto rozhodnutia;
• vykonávať iné povinnosti.

Daňový agent- osoba, ktorá je v súlade s kódexom poverená zodpovednosťou za výpočet, zrážanie daňovníka a odvod daní do príslušného rozpočtu (napríklad daňový agent pre daň z príjmov fyzických osôb - zamestnávateľská organizácia).

Predmet zdanenia- predaj tovaru (práca, služby), majetku, zisku, príjmu, výdavku alebo inej okolnosti, ktorá má nákladovú, kvantitatívnu alebo fyzikálnu charakteristiku, ktorej existencia je viazaná právnymi predpismi o daniach a poplatkoch s povinnosťou daňovníka platiť daň (článok 38 daňového poriadku Ruskej federácie).

Základ dane— náklady, fyzické alebo iné vlastnosti zdaniteľného predmetu.

Zdaňovacie obdobie— kalendárny rok alebo iné časové obdobie (mesiac, štvrťrok) vo vzťahu k jednotlivým daniam, na konci ktorého sa zisťuje základ dane a vypočíta sa výška splatnej dane.

Sadzba dane— výška daňových poplatkov na mernú jednotku základu dane. Sadzby dane môžu byť stanovené v absolútnych sumách (pevné sadzby) alebo v podieloch na predmete zdanenia (úrokové sadzby). Úrokové sadzby sa zase delia na proporcionálne, regresívne a progresívne (a progresia môže byť buď jednoduchá – aplikuje sa na celý predmet, alebo zložitá – zvýšená sadzba sa aplikuje na časť predmetu dane).

Postup výpočtu dane- v súlade s čl. 52 Ruskej federácie daňovník samostatne vypočíta výšku splatnej dane za zdaňovacie obdobie na základe základu dane, sadzby dane a daňových výhod.

V prípadoch ustanovených právnymi predpismi Ruskej federácie o daniach a poplatkoch môže byť zodpovednosť za výpočet výšky dane zverená daňovému úradu alebo daňovému agentovi. Ak je zodpovednosť za výpočet výšky dane zverená správcovi dane, najneskôr 30 dní pred uplynutím lehoty na zaplatenie, správca dane zašle daňovníkovi daňové oznámenie. V daňovom výmere musí byť uvedená výška dane na zaplatenie, výpočet základu dane a lehota na zaplatenie dane. Daňový výmer je možné odovzdať vedúcemu organizácie (jej zákonnému alebo splnomocnenému zástupcovi) alebo fyzickej osobe (jeho zákonnému alebo splnomocnenému zástupcovi) osobne podpísaním alebo iným spôsobom potvrdzujúcim skutočnosť a dátum jeho prijatia. Ak nie je možné doručiť daňové oznámenie určenými spôsobmi, toto oznámenie sa zasiela doporučene. Daňové oznámenie sa považuje za doručené uplynutím šiestich dní odo dňa odoslania doporučeného listu.

Postup a termíny platenia daní- platba dane sa uskutočňuje jednorazovým zaplatením celej sumy dane alebo iným zákonom ustanoveným spôsobom, v príp. Konkrétny postup a termíny platenia daní sú ustanovené v súlade s daňovým poriadkom pre každú daň. Ak dôjde k porušeniu lehoty na zaplatenie dane, daňovník zaplatí penále spôsobom a za podmienok ustanovených zákonom. Lehoty na zaplatenie daní a poplatkov sú určené kalendárnym dátumom alebo uplynutím lehoty počítanej v rokoch, štvrťrokoch, mesiacoch a dňoch, ako aj uvedením skutočnosti, ktorá musí nastať alebo nastať, alebo úkonu, ktorý musí vykonať. V prípadoch, keď základ dane vypočíta správca dane, povinnosť zaplatiť daň vzniká najskôr odo dňa doručenia daňového výmeru.

Daňové výhody V súlade s daňovým poriadkom sa výhody uznávajú ako výhody poskytované určitým kategóriám daňovníkov a platiteľov poplatkov ustanovených právnymi predpismi o daniach a poplatkoch v porovnaní s ostatnými daňovníkmi alebo platiteľmi poplatkov, vrátane možnosti nezaplatiť daň alebo poplatok. alebo ich zaplatiť v menšej sume. Normy právnych predpisov o daniach a poplatkoch, ktoré určujú dôvody, postup a podmienky uplatňovania daňových výhod a poplatkov, nemôžu mať individuálny charakter.

Daňový systém štátu je nevyhnutným nástrojom na plnenie jeho najdôležitejších funkcií a úloh. Štrukturálna organizácia daňového systému je hlavným ukazovateľom ekonomického a sociálneho rozvoja krajiny.

Daňový systém Ruskej federácie začal fungovať v roku 1992 súčasne s prijatím zákona „O základoch daňového systému Ruskej federácie“. Zaviedli sa pojmy daň z príjmu, spotrebná daň a daň z pridanej hodnoty (DPH).

V priebehu 25 rokov sa ruský daňový systém opakovane menil a podliehal reformám a inováciám.

Začiatkom roku 1999 vstúpila do platnosti prvá časť daňového poriadku Ruskej federácie. 1. januára 2001 nadobudla účinnosť druhá časť zákona. Daňový poriadok Ruskej federácie sa stal najdôležitejším legislatívnym a právnym aktom Ruskej federácie, ktorý definuje vzťah medzi štátom a daňovníkom, funkcie, štruktúru a prvky daňového systému štátu.

Daňový systém Ruskej federácie stručne

Všeobecná charakteristika daňového systému Ruskej federácie ho vyjadruje ako najdôležitejší zdroj príjmov štátneho rozpočtu na všetkých úrovniach a základ pre kvalitnú a včasnú implementáciu jeho funkcií štátom pri riadení peňažných tokov a hospodárstva.

Daňový systém Ruskej federácie je komplex daní, poplatkov a iných daňových platieb zavedený federálnou legislatívou Ruskej federácie, ako aj nariadeniami regiónov a miestnych samospráv.

Pojem daňový systém zahŕňa aj súhrn vzťahov medzi daňovníkmi a štátom.

Princípy budovania daňového systému Ruskej federácie

Základy budovania ruského daňového systému sú popísané v čl. 3 Daňového poriadku Ruskej federácie. Vo všeobecnosti sa oplatí klasifikovať nasledujúce princípy konštrukcie daňového systému:

• Spravodlivosť. Každý ruský občan je povinný platiť dane legálne zriadené v Ruskej federácii. Zároveň sa pri určovaní dane prihliada na to, či je občan schopný ju reálne zaplatiť.
• Istota. Na stanovenie dane sú potrebné jasne definované prvky daňového systému. Nejednoznačné výklady právnych predpisov sú vykladané v prospech daňovníka.
• Rovnosť. Zákon zakazuje diferenciáciu sadzieb dane a poskytovanie neoprávneného zvýhodnenia na základe štátneho občianstva daňovníka, jeho majetku alebo kapitálu. Okrem toho sa dane nemôžu uplatňovať odlišne na základe národnosti, náboženstva, sociálneho postavenia alebo rasy.
• Pohodlie. Zákony musia byť jasne formulované tak, aby bol ruský občan informovaný o potrebe zaplatiť určitý druh dane, jej výške a časovom horizonte platby. Uplatňovanie tohto princípu smeruje k včasnému plneniu daňových povinností občana voči štátu, ako aj k eliminácii zneužívania právomocí daňových úradov.
• Ekonomický. Potreba ekonomického zdôvodnenia zavedených daní a poplatkov. Platby, ktoré sú v rozpore s ústavnými základmi Ruska, sú neprijateľné.

Zásady daňového systému sú teda zamerané na súlad s ruskou legislatívou a ústavným rámcom.

Štruktúra daňového systému Ruskej federácie

Štruktúra daňového systému zahŕňa jeho rozdelenie na úrovne zdanenia. Každá úroveň pozostáva z prvkov, ktoré jej zodpovedajú, charakterizujú a umožňujú systému efektívne vykonávať priradené funkcie.

Úrovne ruského daňového systému

Daňový systém Ruskej federácie pozostáva z 3 úrovní (Daňový poriadok Ruskej federácie, čl. 12):

• federálny.
• Regionálne.
• Miestne.

Daňový systém: klasifikácia daní v Ruskej federácii

čl. 12 daňového poriadku Ruskej federácie klasifikuje tieto druhy daní v závislosti od úrovne:

• federálny. Daňovníci musia bezpodmienečne platiť v celom Rusku, s výnimkou výnimiek poskytovaných v súvislosti s použitím osobitných daňových režimov, ktoré sú opísané v článku 12 článku 12 daňového poriadku Ruskej federácie. Viac si môžete prečítať tu.
• Regionálne. Dane stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie a regionálnymi zákonmi zakladajúcich subjektov federácie a podliehajúce povinnej platbe na ich území. Čo sú to za dane a kto ich platí, sa dozviete v našom článku.
• Miestne. Dane a poplatky vyberané v obciach v súlade s daňovou legislatívou Ruskej federácie, zákonmi zakladajúcich subjektov a obcí. Tu sa o nich dozviete.

Prvky daňového systému

Mechanizmus zdanenia pozostáva zo subjektu a predmetu, sadzby dane a výhod poskytovaných na jej platenie.

Ruský daňový systém predstavujú tieto základné prvky:

• Druhy daní, poplatkov a iných daňových platieb.
• Práva a povinnosti občanov a daňových orgánov.
• Metódy a druhy kontroly v daňovej sfére.
• Zodpovednosť za porušenie právnych aktov daňovej legislatívy.
• Dôvody na určenie dane a vznik povinnosti ju platiť.
• Zásady stanovovania daní.
• Kontroly, skúšky, registrácia platiteľov dane.
• Postup pri napadnutí a odvolaní sa voči žalobám alebo nečinnosti zamestnancov ruského daňového systému.

Funkcie daňového systému

Daňový systém Ruskej federácie ako kombinácia prvkov vykonáva množstvo funkcií. Tieto funkcie sú:

• Fiškálne. Daňový systém Ruskej federácie je garantom poskytovania hotovostných príjmov do štátneho rozpočtu.
• Regulačné. Spočíva v dosahovaní zamýšľaných cieľov v daňovej politike štátu. Dane a daňový systém sú uznávané ako silný nástroj na reguláciu ekonomiky, miery rastu investícií, ponuky a dopytu a zamestnanosti.
• Rozdeľovacie Vyjadrené v rozdelení daňových prostriedkov medzi rozpočty všetkých úrovní.
• Stimulujúce. Rôzne výhody umožňujú efektívny rozvoj perspektívnych odvetví hospodárstva.
• Test. Umožňuje štátu kontrolovať finančnú činnosť daňovníkov vrátane ich príjmov a výdavkov. Daňový systém sa dynamicky rozvíja, preto sa pomocou kontroly posudzuje aj realizovateľnosť inovácií v ňom.

Zdaňovanie je súbor ekonomických a finančných, ako aj organizačných a právnych vzťahov, založených na prerozdeľovaní peňažnej hodnoty vynútením určitej časti príjmov v prospech štátu.

Ekonomická podstata daní spočíva v tom, že štát stiahne určitý povinný príspevok v prospech spoločnosti. Inými slovami, ekonomickú podstatu dane určujú peňažné vzťahy, ktoré vznikajú medzi štátmi a právnickými osobami. a f.l., ktoré sa vyznačujú účelom mobilizácie finančných prostriedkov na použitie štátom.

dane – povinné platby právnických osôb a fyzických osôb prijímané štátom v sumách vopred stanovených zákonom av určitých lehotách.

Rozlišujú sa tieto funkcie daní:

Distribučná funkcia odhaľuje podstatu daní v podobe centralizovaného nástroja na prerozdelenie verejných príjmov;

Fiškálna funkcia je jednou z hlavných vo všetkých štátoch a je vyjadrená poskytovaním finančných prostriedkov štátu na účely jeho činnosti. Táto funkcia sa vyznačuje možnosťou prerozdeľovania určitej časti príjmu a s rozvojom trhových vzťahov jej úloha narastá;

Kontrolná funkcia vyjadruje kontrolu zo strany štátu prostredníctvom daní finančnej a hospodárskej činnosti podnikov a občanov, t.j. vykonáva kontrolu tvorby príjmov a ich výdavkov;

Regulačná funkcia je rozdelená do troch podfunkcií:

a) stimulačný (realizovaný prostredníctvom systému výhod. Preferencie, ako aj výnimky. Teda jeho účel je určený na rozvoj sociálno-ekonomických procesov);

b) demotivačný (jeho účinok je spojený so zvyšovaním daňových sadzieb, čo bráni rozvoju sociálno-ekonomických procesov);

c) reprodukcia (uskutočňuje sa prostredníctvom platieb za používanie prírodných zdrojov, ako aj prostredníctvom príjmov do cestných fondov).

Sadzby paušálnej dane sú pevné sadzby na jednotku dane

Pri regresívnych daniach sa percento príjmu vyberaného daňou znižuje so zvyšujúcim sa príjmom. Nepriame dane vyberané z cien sú vždy regresívne.

Proporcionálne dane účtujú rovnakú sadzbu dane bez ohľadu na príjem.

Pri progresívnych daňových sadzbách sa daň zvyšuje so zvyšujúcim sa príjmom. Existujú jednoduché a zložité priebehy. Jednoduchým postupom sa sadzba dane zvyšuje na všetky príjmy.

Daňové výhody - úplné alebo čiastočné oslobodenie od dane pre právnické a fyzické osoby v súlade s platnou legislatívou. Patria sem: zdaniteľné minimum - najmenšia časť predmetu dane, ktorá je úplne oslobodená od zdanenia; zľava z vypočítanej sumy dane; odvody zo zdaniteľného príjmu.

Druhy daní:

Priame dane zahŕňajú priamy výber časti príjmu daňovníka. Patria sem daň z príjmu fyzických osôb, daň zo zisku a daň z nehnuteľnosti. Delia sa na skutočné a osobné dane.

Nehnuteľnosti – pozemkové, domové, živnostenské dane a daň z cenných papierov.

Osobné dane zahŕňajú daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu právnických osôb, daň z príjmu z peňažného kapitálu, daň z kapitálových výnosov, daň z nadmerného zisku, daň z majetku a daň na obyvateľa.

Nepriame dane sú dane vyberané z cien tovarov a služieb. Nepriame dane zahŕňajú daň z pridanej hodnoty, spotrebné dane, clá a dane fiškálneho monopolu.

Princípy a mechanizmus zdaňovania.

Progresivita, jednorazové použitie, povinný charakter, jednoduchosť a pohodlnosť, flexibilita, efektívnosť prerozdeľovania HDP.

V závislosti od smeru príjmu daní a poplatkov sa rozlišujú: federálne, regionálne a miestne dane.

Podľa použitia sa dane delia na všeobecné a špeciálne. Všeobecné fondy sú určené na financovanie bežných a kapitálových výdavkov štátu bez toho, aby boli priradené k nejakému konkrétnemu druhu výdavkov. Špeciálne majú špecifický účel.

V každom civilizovanom štáte je zdaňovanie založené na určitých princípoch:

princíp proporcionality (charakterizuje vyváženosť záujmov štátu a daňových poplatníkov)

princíp spravodlivosti (stanovuje, že každý je povinný v pomere k svojim príjmom sa podieľať na financovaní výdavkov štátu. Hlavnými myšlienkami tohto princípu je, že výška vyberaných daní by sa mala určovať na základe výšky príjmu dostal daňovník, a kto poberá od štátu dávky vo vyššej sume, je povinný zaplatiť väčšiu sumu daní);

princíp zohľadňovania záujmov daňovníkov (založený na princípe určitosti, ktorý spočíva v jednoduchosti výpočtu dane a jej platenia, t. j. spôsoby a termíny platieb musia byť presné a daňovníkom vopred známe a tiež na princípe pohodlnosti, ktorý predpokladá, že daň je potrebné vybrať zrozumiteľným spôsobom a v čase, ktorý je pre platiteľa najvhodnejší);

princíp hospodárnosti (vyjadrený v znižovaní nákladov na výber daní a racionalizácii daňového systému, inými slovami, výška poplatkov za určitú daň by mala byť väčšia ako náklady na jej obsluhu);

princíp univerzálnosti (podľa tohto typu je každý povinný platiť dane a poplatky ustanovené zákonom);

princíp rovnakého napätia (znamená vyberanie daní od daňových poplatníkov v jednotných sadzbách na základe výšky zisku).

DAŇOVÝ SYSTÉM - súbor daní, poplatkov, ciel a iných povinných platieb do rozpočtu, vyberaných za podmienok stanovených legislatívnymi predpismi. Podstatné charakteristiky daňového systému konkrétnej krajiny sú: súbor daní ustanovený zákonom; princípy, formy a metódy ich zriaďovania a realizácie; sústava daňových úradov, formy a spôsoby daňovej kontroly; práva a povinnosti účastníkov daňových vzťahov, postup a podmienky daňového konania.

Pojem „daňový systém“ možno použiť na označenie jednotlivých štátov alebo ich veľkých hospodárskych spoločenstiev. Historicky sa daňový systém objavil so vznikom prvých štátov starovekého sveta, ktoré zaviedli dane z príjmu a majetku svojich poddaných. To umožnilo sústrediť sa a vynaložiť finančné prostriedky na údržbu vojsk, stavbu opevnení a stavbu chrámov. Neskôr sa v Rímskej ríši vynakladali značné prostriedky na stavbu ciest, vodovodných potrubí, organizovanie dovoleniek, rozdeľovanie peňazí a potravín chudobným a iné verejné účely. 4 základné princípy budovania daňového systému, ktoré sformuloval A. Smith a istým spôsobom zmodernizovali, sa používajú dodnes. Ide o princíp spravodlivosti, ktorý presadzuje univerzálnosť zdaňovania a rovnomerné rozdelenie daní medzi občanov v pomere k ich príjmom; princíp istoty, ktorý vyžaduje, aby bola platiteľovi vopred absolútne známa suma, spôsob a čas platby; zásada pohodlnosti - daň by sa mala vyberať v takom čase a spôsobom, ktorý predstavuje pre platiteľa čo najväčšie pohodlie; princíp hospodárnosti, ktorý spočíva v. minimalizácia nákladov na výber daní, racionalizácia daňového systému.

Daňový systém plní tieto hlavné funkcie: fiškálna - zabezpečenie príjmov štátneho rozpočtu; regulačná - regulácia makroekonomických procesov, agregátnej ponuky a dopytu, miery rastu a zamestnanosti: distribúcia - prerozdeľovanie národného dôchodku, príjmov fyzických a právnických osôb; sociálne - akumulácia finančných prostriedkov na realizáciu sociálnych programov; stimulačná – mikroekonomická regulácia; kontrola - zabezpečuje reprodukciu daňových vzťahov.