System podatkowy jest równy systemowi podatkowemu. System podatkowy

Wstęp.

System podatkowy to zespół instytucji i instrumentów stosowanych przez państwo w celu centralizacji części dochodu narodowego w budżetach wszystkich szczebli i późniejszej ich redystrybucji w interesie państwa. Instytucje identyfikowane są jako organy rządowe, które zapewniają pobór podatków i ich mobilizację do budżetów wszystkich szczebli. Instrumentami są podatki, opłaty i cła, zapewniające różne formy poboru części dochodu narodowego.

System podatkowy jest przede wszystkim instrumentem polityki fiskalnej państwa, który umożliwia regulację zagregowanego popytu w gospodarce, redystrybucję dochodów, pokrycie wydatków państwa,

kontrolować podział dochodu narodowego. Ma jednak także orientację społeczną, która przejawia się w mechanizmach opodatkowania osób prawnych i osób fizycznych. Im większe znaczenie jego komponentu społecznego, im wyższy poziom rozwoju społecznego społeczeństwa, tym skuteczniej rozwiązywane są problemy społeczne. Przewaga komponentu fiskalnego oznacza, że ​​państwo stara się rozwiązać problem wypełnienia budżetów kosztem ograniczenia popytu w innych gałęziach gospodarki.

Podatki są kategorią ekonomiczną, która zmienia się pod wpływem rozwoju państwa. Pojawienie się podatków jest bezpośrednio związane z funkcjonowaniem państwa i wykonywaniem jego funkcji, a także świadczeniem usług obywatelom i przedsiębiorstwom. Powstanie nauki o finansach wiąże się właśnie z pojawieniem się doktryny podatków.

Na zmianę podatków wpływ miało wiele czynników, w szczególności zależała ona od kierunku wysiłków państwa na rzecz utrzymania porządku publicznego, wzmocnienia zdolności obronnych, rozwoju przemysłu, rozwiązywania problemów społecznych itp.

1. SYSTEM PODATKOWY

1.1. SKŁAD I STRUKTURA PODATKÓW

O składzie i strukturze podatków decyduje przede wszystkim struktura sektorowa gospodarki, stopień rozwoju państwa oraz poziom jego potencjału naukowo-technologicznego. Dlatego systemy podatkowe krajów rozwiniętych i rozwijających się, a także krajów o niskim poziomie rozwoju społecznego różnią się znacznie.

Systemy podatkowe wielu krajów rozwiniętych, zwłaszcza skandynawskich, mają wyraźną orientację społeczną i charakteryzują się wysokim poziomem opodatkowania dochodów. Oprócz pozytywnego aspektu, istnieje również wada. Podatnicy starają się zostać rezydentami podatkowymi krajów o korzystniejszych systemach podatkowych. Na tej podstawie powstają tzw. strefy offshore, czyli tzw. terytoria, gdzie podatki mają charakter wyłącznie symboliczny. W takich strefach jest zarejestrowany

wielu podatników, dla których krajowe systemy podatkowe wydają się zbyt surowe.

Samo istnienie stref offshore nie jest jeszcze powodem do uchylania się od opodatkowania poprzez rejestrację podatnika na ich terytorium. Są one „z sukcesem” uzupełniane dwustronnymi umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawieranymi przez rządy różnych krajów. Tylko dzięki takim umowom podatnik legalnie minimalizuje podatki.

Pranie „brudnych” pieniędzy odbywa się poprzez strefy offshore, tj. legalizacja dochodów z przestępstwa. Aby wyeliminować negatywny wpływ biznesu offshore na gospodarki swoich krajów, rządy szczególnie uważnie monitorują transakcje mieszkańców przeprowadzane przez strefy offshore, wprowadzając różne ograniczenia na taką działalność, a nawet ją zakazując.

Strefy offshore są dowodem na to, że ultra rygorystyczne reżimy podatkowe prowadzą do odwrotnego skutku, tj. do spadku dochodów budżetu państwa. Dlatego rządy starają się znaleźć najlepsze opcje stworzenia akceptowalnych warunków dla rozwoju biznesu.

1.2. Charakterystyka systemu podatkowego.

Rozważmy główne istotne cechy systemu podatkowego.

podmiotami działalności gospodarczej a państwem w zakresie redystrybucji części nowo utworzonej wartości. Podatek stanowi część dochodu narodowego uruchamianą przez państwo w scentralizowanych funduszach funduszy – budżetach wszystkich szczebli systemu budżetowego oraz budżetach państwowych funduszy pozabudżetowych, w formie indywidualnych nieodpłatnych wpłat pobieranych od organizacji i osób fizycznych w formie alienacja środków pieniężnych do nich należących, uwarunkowana

konieczność zapewnienia funkcjonowania państwa.

Opłata to obowiązkowa składka pobierana od organizacji i osób fizycznych, której uiszczenie jest jednym z warunków dokonania określonych czynności prawnych w interesie płatników.

Cło to obowiązkowa opłata pobierana od organizacji i osób fizycznych w związku z towarami przewożonymi przez granicę celną Federacji Rosyjskiej.

Uczestnikami stosunków podatkowych są:

Organizacje i osoby fizyczne – podatnicy lub płatnicy opłat;

Organizacje i osoby prywatne – agenci podatkowi;

Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł oraz jego oddziały w Federacji Rosyjskiej – organy podatkowe;

Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej i jego wydziały – organy celne;

Państwowe organy wykonawcze i organy wykonawcze samorządu lokalnego, organy i upoważnieni przez nie urzędnicy, odpowiedzialni za przyjmowanie i pobieranie podatków i opłat oraz monitorowanie ich płatności;

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, władze finansowe podmiotów Federacji Rosyjskiej i samorządy lokalne, inne uprawnione organy – przy rozstrzyganiu kwestii odroczenia, płatności ratalnej podatków i opłat oraz innych kwestii wchodzących w zakres ich kompetencji;

Organy państwowych funduszy pozabudżetowych;

Federalna Służba Policji Skarbowej Federacji Rosyjskiej i

jego podziały terytorialne.

1.3. Funkcje systemu podatkowego.

Do głównych funkcji systemu podatkowego zalicza się fiskalno-motywacyjny, czyli regulacyjny.

Funkcja fiskalna oznacza odebranie części nowo powstałej wartości podmiotom gospodarczym na rzecz państwa w celu jej późniejszej redystrybucji. Decydującym czynnikiem jest tutaj

poziom tych wypłat w całkowitym PKB, tj. udział w PKB redystrybuowany za pośrednictwem scentralizowanych funduszy rządowych. Im większy udział wycofywania pieniędzy z sektora przedsiębiorstw w gospodarce i sektora gospodarstw domowych, im większy udział sektora publicznego w gospodarce, tym pilniejsze zadanie efektywnej redystrybucji środków budżetowych. Tym samym większa jest odpowiedzialność państwa wobec społeczeństwa, a mniejsze zainteresowanie podmiotów gospodarczych pełnym i terminowym wypełnianiem obowiązków wobec państwa. Jeżeli państwo przekroczy pewną linię krytyczną w zakresie wycofywania nowo utworzonej wartości, wówczas gospodarka zacznie „spadać w cień”, udział zatajeń, zniekształcanie sprawozdawczości i niepłacenie podatków w związku ze wzrostem przeterminowanych długów do podwyżek budżetu. Według władz statystycznych udział szarego sektora gospodarki w Rosji sięga 1/4 PKB. Na przykład w Brazylii i Argentynie jest to 2/3 PKB. Istnieje także zależność sektora nieformalnego od struktury gospodarki i eksportu. Im wyższy udział przemysłu wydobywczego i eksportu surowców, tym potencjalnie większy udział szarej strefy. Na skutek nieskutecznej polityki fiskalnej w dużym stopniu cierpi rozwój społeczny państwa, obniża się poziom życia ludności i tworzy się wąska warstwa oligarchiczna, która determinuje politykę państwa.

Stymulacyjna, czyli regulująca funkcja podatków oznacza, że ​​państwo poprzez politykę finansową wpływa na procesy reprodukcji, akumulację kapitału i wielkość efektywnego popytu. Aby zbyt wysokie podatki nie hamowały działalności przedsiębiorczej i nie prowadziły do ​​stagnacji produkcji, państwo musi zachować równowagę pomiędzy funkcją fiskalną i regulacyjną podatków, tworząc korzystny klimat podatkowy dla podatników, a tym samym stymulując działalność inwestycyjną i rozwiązując problemy społeczne. Funkcja ta optymalizuje równowagę pomiędzy efektywnością ekonomiczną a sprawiedliwością społeczną.

Funkcja stymulująca, czyli regulująca podatków polega także na tym, że państwo tworzy pewną strukturę przedmiotów opodatkowania. Przykładowo wysoki udział podatków od wydobycia minerałów i niewielki udział wypłat zysków stymuluje działalność inwestycyjną i rozwój branż zaawansowanych technologii i wiedzy. Wręcz przeciwnie, wysokie podatki od zysków i niskie podatki od gruntów prowadzą do koncentracji dochodów w przemyśle wydobywczym, ukrywania zysków i stagnacji społecznej, ugruntowania się specjalizacji państwa w eksporcie surowców i zacofania technologicznego.

Za pomocą różnorodnych świadczeń, w tym inwestycyjnych i socjalnych, państwo może stymulować rozwój określonych sektorów gospodarki. Preferowana jest jednak optymalizacja całkowitego obciążenia podatkowego, ogólnej struktury podatkowej i podstawy opodatkowania.

System podatkowy- jest to zbiór podatków ustalanych przez władze rządowe, a także metody i zasady konstruowania podatków. Zasady budowy systemu podatkowego:

Powszechność – objęcie podatkiem wszystkich podmiotów gospodarczych uzyskujących dochody;

Stabilność – stabilność rodzajów podatków i stawek podatkowych w czasie;

Równe napięcie – pobór odpowiedniego podatku według jednakowych stawek dla wszystkich podatników;

Obowiązkowe – przymusowość podatku; nieuchronność jego zapłaty;

Samodzielność podmiotu w obliczaniu i płaceniu podatków;

Sprawiedliwość społeczna polega na ustaleniu stawek podatkowych i ulg podatkowych, które stawiają wszystkich na mniej więcej równych warunkach.

System podatkowy każdego kraju obejmuje różne rodzaje podatków. W zależności od przedmiotu opodatkowania, stosunku podatnika do państwa, wyróżnia się:

podatki bezpośrednie – są pobierane bezpośrednio od dochodu lub majątku podmiotów gospodarczych i nie mogą być łatwo przenoszone przez legalnie płacących podatki na rzecz państwa na inne podmioty (podatek dochodowy, podatek od zysków, podatek od nieruchomości itp.);

Podatki pośrednie - ustalane są w formie dopłat do ceny towarów lub taryf za usługi. W rzeczywistości są one pobierane od konsumenta, mimo że płatnikiem podatku na rzecz państwa jest przedsiębiorstwo handlowe lub produkcyjne (podatek od wartości dodanej; akcyza – podatki wliczone w cenę towarów konsumpcyjnych: sól, tytoń, napoje alkoholowe; cła; podatek obrotowy itp.).

W zależności od organu, który pobiera podatki i nimi administruje, istnieją krajowy I lokalny podatki. Podatki krajowe obejmują z reguły podatek dochodowy, podatek od zysku, cła itp. Podatki lokalne obejmują podatek gruntowy, podatek od nieruchomości itp.

Ze względu na cel użytkowania podatki dzielą się na są pospolite I specjalny. Fundusze ogólne przeznaczone są na finansowanie wydatków budżetów państwa lub samorządów lokalnych, bez przypisywania ich do określonego rodzaju wydatków. Podatki specjalne mają konkretny cel.

Każdy podatek zawiera charakterystykę następujących głównych elementów: przedmiot, przedmiot opodatkowania, stawki podatkowe, źródło podatku, ulgi podatkowe, procedura odstąpienia, sankcje podatkowe.

Przedmiot podatku(lub podatnik) to osoba fizyczna lub prawna obciążona na mocy prawa obowiązkiem zapłaty podatku.

Przedmiot podatku – jest to coś, co podlega opodatkowaniu. Przedmiotem podatku mogą być: bieżące dochody, wydatki, rodzaje działalności, majątek itp. Prawo podatkowe określa, w jakich jednostkach mierzy się przedmiot podatku (jednostki pieniężne – w podatku od wynagrodzeń, zysków; hektar, akr – w podatek gruntowy; osoba – w podatku pogłównym).

Źródło podatku – dochód, od którego płacony jest podatek (wynagrodzenia, dywidendy, zyski itp.).

Wysokość podatku(T) – wysokość podatku przypadająca na jednostkę opodatkowania. Stawka może być stała (ustalona jako kwota bezwzględna na jednostkę opodatkowania) lub ułamkowa (ustalona jako procent przedmiotu opodatkowania). Wyróżnia się średnią i krańcową stawkę podatku. Pierwsza charakteryzuje udział podatku w dochodzie, druga – podwyższenie podatku w stosunku do wzrostu dochodu.

Stawki podatkowe są najważniejszym elementem podatku, realizującym w praktyce funkcje podatków i zasady opodatkowania. Istnieją różne metody konstruowania stawki podatku (ryc. 11.1).

Ryż. 11.1. Progresywny, proporcjonalny i regresywny

W zależności od tego jak zmienia się stawka podatku wyróżnia się:

opodatkowanie proporcjonalne, w którym stosowana jest ta sama stawka niezależnie od wysokości dochodu podlegającego opodatkowaniu. W tym przypadku udział podatku w dochodzie pozostaje stały, niezależnie od wysokości dochodu (ryc. 11.1, linia B). Wzrost podatku T 3 T 4 oznacza wzrost dochodu Y 1 Y 2 ;

opodatkowanie progresywne – opodatkowanie, w którym stawka podatku rośnie wraz ze wzrostem dochodu, odpowiednio udział podatku w dochodzie rośnie wraz ze wzrostem dochodu (ryc. 11.1, linia A). Wzrost podatku T 1 T 2 kolejny wzrost dochodów Y 1 Y 2 ;

opodatkowanie regresywne – opodatkowania, w którym stawka podatku jest obniżona. Podatki mogą mieć charakter regresywny, nawet jeśli stawka podatku pozostaje niezmieniona. W każdym razie przy opodatkowaniu regresywnym udział podatku w dochodzie maleje wraz ze wzrostem dochodu (ryc. 11.1, linia V). Wzrost podatku T 5 T 6, mniejszy wzrost dochodów Y 1 Y 2 ;

Relacja pomiędzy wpływami podatkowymi uzyskiwanymi przez państwo ( Q) i stawki podatkowe ( T) opisano krzywą Laffera (ryc. 11.2).

Według tej krzywej maksymalne wpływy podatkowe do budżetu państwa zapewnia określona (optymalna) stawka odpowiedniego podatku ( T optować) . Przekroczenie tego poziomu (do T 1) prowadzi do utraty zachęt do pracy i inwestowania kapitału, spowalnia postęp naukowo-techniczny, spowalnia wzrost gospodarczy, co w efekcie zmniejsza dochody i dochody budżetowe ( Q 1 < Q maks.) . Wręcz przeciwnie, przejście na niższą stawkę zapewnia wzrost oszczędności, inwestycji, zatrudnienia, dochodów ogółem i w efekcie wzrost dochodów budżetu. Teoretycznie niemożliwe jest znalezienie optymalnej skali opodatkowania, jest ona ustalana empirycznie i odzwierciedlając narodowe, psychologiczne, specyficzne cechy gospodarcze, kulturowe kraju, jest różna dla różnych krajów.

Ważnym elementem polityki podatkowej, sposobem państwowej regulacji gospodarki i zapewnienia ochrony socjalnej niektórych rodzajów działalności i określonych grup ludności są korzyści podatkowe – całkowite lub częściowe zwolnienie z podatku. Korzyści podatkowe można zapewnić poprzez: ustalenie minimum wolnego od podatku, wyłączenie niektórych wydatków lub określonych rodzajów dochodów podatnika z dochodu podlegającego opodatkowaniu, obniżenie stawki podatku, przyznanie ulgi podatkowej, zwrot wcześniej zapłaconych podatków, całkowite zwolnienie z podatków itp.

Wreszcie, przepisy podatkowe przewidują różne rodzaje sankcje(od różnej wysokości kar pieniężnych po odpowiedzialność karną) za naruszenia w zakresie podatków: uchylanie się od płacenia podatków, nieterminowe płacenie podatków, podanie fałszywych informacji w zeznaniu podatkowym itp.

Zobacz też:

Gospodarka. P. SAMUELSON. GOSPODARKA. Tom I. Nakład 25 000 egz. WSTĘP AUTORA. CZĘŚĆ 1. PODSTAWY EKONOMICZNE website/biznes-64/index.htm

Podatki- obowiązkowe, nieodpłatne, bezzwrotne, wpłaty pobierane na bieżąco, pobierane przez uprawnione agencje rządowe w celu zaspokojenia potrzeb państwa w zakresie środków finansowych.

Ogólna charakterystyka rosyjskiego systemu podatkowego

System podatkowy- jest to zespół podatków i opłat pobieranych od płatników w sposób i na określonych warunkach.

Potrzeba systemu podatkowego wynika z zadań funkcjonalnych państwa. Historyczne cechy ewolucji państwowości determinują każdy nowy etap rozwoju systemu podatkowego. Zatem struktura i organizacja systemu podatkowego kraju charakteryzuje jego poziom stan i Rozwój gospodarczy.

Zasady budowy systemu podatkowego

Określono zasady konstrukcji systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej. Obowiązuje w Rosji trójstopniowy system podatkowy, składający się z , i , co odpowiada światowemu doświadczeniu krajów związkowych.

Obecnie głównym aktem prawnym dotyczącym podatków jest Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, składający się z dwóch części (ogólnej i szczególnej), regulujących zarówno ogólne zasady konstruowania systemu podatkowego, jak i relację państwo-podatnicy w zakresie poszczególnych rodzajów podatków. Pierwsza część Ordynacji podatkowej weszła w życie 1 stycznia 1999 r., druga - dwa lata później.

Zasady podatkowe

Efektywność systemu podatkowego zapewnia przestrzeganie określonych kryteriów, wymogów i zasad opodatkowania. Podstawą konstrukcji większości istniejących systemów podatkowych są idee sformułowane w jego dziele „An Inquiry to the Nature and Causes of the Wealth of Nations” (1776) w postaci cztery podstawowe zasady opodatkowania:

• zasada sprawiedliwości, który zakłada powszechność opodatkowania i równomierny podział podatku pomiędzy obywateli proporcjonalnie do ich dochodów;
• zasada pewności, która polega na tym, że kwota, sposób i termin płatności muszą być znane podatnikowi dokładnie i z wyprzedzeniem;
• zasada wygody- podatek należy pobrać w takim terminie i w sposób, który będzie dla płatnika najwygodniejszy;
• zasada ekonomii, co oznacza zmniejszenie kosztów poboru podatków.

Zasady konstrukcji systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej zostały sformułowane w części I, której artykuł trzeci ustanawia podstawowe zasady legislacji w zakresie podatków i opłat:

• Każdy człowiek musi płacić prawnie ustalone podatki i opłaty. Przepisy dotyczące podatków i opłat opierają się na uznaniu powszechności i równości opodatkowania. Przy ustalaniu podatków uwzględnia się rzeczywistą zdolność podatnika do zapłaty podatku.
• Podatki i opłaty nie mogą mieć charakteru dyskryminującego i być stosowane w różny sposób ze względu na kryteria społeczne, rasowe, narodowe, religijne lub inne podobne.
• Niedopuszczalne jest ustalanie zróżnicowanych stawek podatków i opłat, ulg podatkowych w zależności od formy własności, obywatelstwa osób fizycznych czy miejsca pochodzenia kapitału.
• Podatki i opłaty muszą mieć podstawę ekonomiczną i nie mogą mieć charakteru arbitralnego.
• Niedopuszczalne jest ustalanie podatków i opłat naruszających jednolitą przestrzeń gospodarczą Federacji Rosyjskiej, a w szczególności bezpośrednio lub pośrednio ograniczających swobodny przepływ na terytorium Federacji Rosyjskiej towarów (robót budowlanych, usług) lub aktywów finansowych, lub w inny sposób ograniczać lub stwarzać przeszkody w prowadzeniu działalności gospodarczej nie zabronionej przez prawo osób i organizacji.
• Nikt nie może być zobowiązany do płacenia podatków i opłat, a także innych składek i opłat mających znamiona podatków i opłat określonych w Kodeksie, nieprzewidzianych w nim lub ustalonych w sposób inny niż określony przez Kodeks. Kod.
• Przy ustalaniu podatków należy określić wszystkie elementy opodatkowania. Akty ustawodawcze dotyczące podatków i opłat 14 muszą być formułowane w taki sposób, aby każdy wiedział dokładnie, jakie podatki (opłaty), kiedy i w jakiej kolejności musi płacić.
• Wszelkie nieusuwalne wątpliwości, sprzeczności i niejasności w aktach prawnych dotyczących podatków i opłat interpretuje się na korzyść podatnika (płatnika opłat).

Kryteria jakości systemu podatkowego:

• balansować. To kryterium jakości systemu podatkowego implikuje, że prowadzona przez państwo polityka podatkowa musi zapewniać generowanie dochodów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej niezbędnych do finansowania wydatków państwa w wykonywaniu jego funkcji;
• wydajność i wzrost produkcji. Prowadzona polityka podatkowa powinna promować zrównoważony rozwój gospodarki, priorytetowych branż i działalności oraz poszczególnych terytoriów;
• stabilność ceny. Prowadzona polityka podatkowa powinna zapewnić optymalną równowagę podatków bezpośrednich i pośrednich w celu osiągnięcia stabilności cen i zapobiegania efektowi oczekiwań inflacyjnych;
• skuteczność polityki społecznej, zapewniona poprzez przestrzeganie zasady powszechności i jednolitości opodatkowania obywateli;
• Kompletność i terminowość płacenia podatków można zapewnić poprzez poprawę świadomości podatników w zakresie podatków należnych, zasad ich obliczania i terminów płatności.

Główne kierunki rozwoju systemu podatkowego:

• ogólne zmniejszenie obciążeń podatkowych producentów towarów, w tym poprzez obniżenie stawek niektórych rodzajów podatków i zwiększenie roli ukierunkowanych ulg podatkowych;
• eliminacja sprzeczności w obowiązującym ustawodawstwie regulującym stosunki podatkowe, jego uproszczenie;
• stopniowe przenoszenie ciężarów podatkowych z przedsiębiorstw na czynsze z tytułu korzystania z zasobów naturalnych;
• zwiększenie udziału podatków bezpośrednich przy jednoczesnym zmniejszeniu udziału podatków pośrednich w całkowitych dochodach systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej;
• rozwój federalizmu podatkowego, uwzględniającego interesy fiskalne regionów i gmin, zwiększający udział ich dochodów własnych w stronie dochodowej ich budżetów;
• doskonalenie i ścisłe przestrzeganie zasad organizacyjnych budowy systemu podatkowego oraz zasad opodatkowania;
• zwiększenie odpowiedzialności politycznej, która powinna polegać na prowadzeniu polityki podatkowej uzależnionej od obiektywnych warunków ekonomicznych;
• elastyczne reagowanie systemu podatkowego na zmiany koniunktury gospodarczej;
• wzmocnienie dyscypliny podatkowej i kultury podatkowej podatników;
• wyrównywanie warunków podatkowych poprzez zmniejszenie i usprawnienie ulg podatkowych;
• usprawnienie systemu kontroli podatkowej i odpowiedzialności za wykroczenia skarbowe.

Kryteria oceny systemów podatkowych

System podatkowy kraju to złożony mechanizm składający się z dużej liczby różnych podatków. Jak już wspomniano, podatki te mają na celu uzupełnienie budżetu państwa lub wpływanie na zachowania podmiotów gospodarczych. Często cele te są ze sobą sprzeczne.

Przykładowo, aby wypłacić świadczenia najbiedniejszym warstwom społeczeństwa, państwo może być zainteresowane zwiększeniem wpływów podatkowych, jednak jeśli zostanie wprowadzony podatek o charakterze regresywnym, wówczas ciężar tego podatku spadnie na tych samych biednych.

Złożoność systemu podatkowego wynika właśnie z chęci rozłożenia ciężaru podatkowego pomiędzy różne grupy podatników w oparciu o zasady uczciwości i efektywności. Nie da się całkowicie połączyć tych zasad – zawsze trzeba częściowo poświęcić efektywność na rzecz uczciwości lub odwrotnie.

Ponieważ pewne niedoskonałości systemu podatkowego są co do zasady nieuniknione, konieczne jest określenie kryteriów, na podstawie których system podatkowy będzie oceniany.

Kryteria oceny systemów podatkowych:

1. Równość obowiązków. Kryterium to opiera się na społecznie przyjętym rozumieniu sprawiedliwości. Prawo państwa do przymusu (przymusowego pobierania podatków) musi obowiązywać w równym stopniu wszystkich obywateli. Ponieważ ludzie znajdują się w różnej sytuacji ekonomicznej, należy ich podzielić na bardziej jednorodne grupy. Różnicowania należy dokonywać według jasnych kryteriów związanych ze skutkami działań jednostek, a nie z ich wrodzonymi cechami. Równość obowiązków rozpatrywana jest w pionie i poziomie.

• Równość pionowa oznacza, że ​​wobec osób z różnych grup stawiane są różne wymagania. Na przykład osoby o niskich dochodach płacą niższy podatek.
• Równość pozioma zakłada, że ​​osoby na tym samym stanowisku spełniają te same obowiązki (tj. nie ma dyskryminacji ze względu na rasę, płeć, religię; ten sam dochód płacony jest taki sam podatek).

2. Neutralność gospodarcza odzwierciedla efektywność systemu podatkowego. Kryterium to ocenia wpływ podatków na zachowania rynkowe konsumentów i producentów, a także na efektywność alokacji ograniczonych zasobów.

Jak wykazano powyżej, większość podatków oddziałuje na motywację podmiotów gospodarczych, zachęcając je do podejmowania decyzji odmiennych od tych, które zostały podjęte w przypadku braku tego podatku. Takie podatki nazywane są zniekształcającymi. Podatek, który nie powoduje tego efektu, nie powoduje zniekształceń (na przykład jednorazowy podatek pogłówny). W idealnym przypadku system podatkowy powinien składać się z podatków nie powodujących zniekształceń, jednak taki system nie spełnia innych kryteriów.

3. Organizacyjny(lub administracyjny) prostota związane z kosztami ściągania podatków. Do kosztów poboru podatków zaliczają się koszty utrzymania systemu podatkowego, koszty czasu i pieniędzy płatników związane z ustaleniem należnych kwot podatku, przekazaniem ich do budżetu i udokumentowaniem prawidłowego uiszczenia podatków, koszty konsultacji itp.

Im prostszy jest zbudowany system, tym niższe koszty jego eksploatacji.

4. Elastyczność podatkowa zakłada zdolność systemu do odpowiedniego reagowania na zmiany sytuacji makroekonomicznej, przede wszystkim na zmieniające się fazy cyklu koniunkturalnego.

Przykładem podatku elastycznego jest podatek dochodowy, który wygładza cykl koniunkturalny i pełni funkcję wbudowanego stabilizatora. W fazie ożywienia gospodarczego podatek ten ogranicza działalność gospodarczą, ponieważ zamiast wzrostu zysków wzrastają obciążenia podatkowe. I odwrotnie, w fazie recesji obciążenia podatkowe zmniejszają się szybciej niż zyski, co zachęca przedsiębiorców do zwiększenia swojej działalności.

5. Przezroczystość— zakłada możliwość kontroli systemu podatkowego przez większość podatników. Ludzie powinni jasno wiedzieć, jakie podatki płacą, w jakiej wysokości, w jaki sposób dokonywane są płatności itp. Z tego punktu widzenia pośrednie (kupujący w sklepie nie może oszacować podatku VAT, cła itp. wliczonych w cenę produktu), nieoznakowane (bo nie wiadomo do jakich celów będą wykorzystywane) i złożone organizacyjnie podatki nie są przejrzyste.

Zasady opodatkowania w Federacji Rosyjskiej

Ze względu na istniejące w Federacji Rosyjskiej zróżnicowanie podatków zaistniała potrzeba ich klasyfikacji. Przyporządkowanie konkretnego podatku do konkretnego rodzaju pozwala lepiej zrozumieć jego istotę i treść. W teorii podatków do klasyfikacji podatków stosuje się różne kryteria.

Podatki dzielą się na następujące rodzaje:

Zamknięta lista podatków regionalnych i lokalnych stanowi dla podatnika zabezpieczenie przed podejmowanymi przez władze lokalne próbami uzupełniania dochodów odpowiednich budżetów poprzez wprowadzenie dodatkowych składek.

Ordynacja podatkowa ustanawia również i określa tryb ustalania takich podatków, a także tryb wdrażania i stosowania tych szczególnych reżimów podatkowych. Specjalne systemy podatkowe mogą przewidywać zwolnienie z obowiązku płacenia niektórych podatków federalnych, regionalnych i lokalnych określonych w art. 13-15 Ordynacji podatkowej.

Zgodnie z art. 18 Ordynacji podatkowej do szczególnych reżimów podatkowych zalicza się:

• system opodatkowania producentów rolnych (jednolity podatek rolny);
• system opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności;
• system podatkowy dotyczący realizacji umów o podziale produkcji.

Federalizm podatkowy

Klasyfikacja podatków według przynależności do szczebli zarządzania i władzy w związku ze strukturą federalną Federacji Rosyjskiej implikuje wprowadzenie koncepcji federalizmu podatkowego - legislacyjnego ustanowienia równych stosunków między centrum federalnym a podmiotami Federacji w kształtowanie dochodów budżetowych wszystkich szczebli, osiągane poprzez optymalne połączenie ich potencjału podatkowego, realizowanych funkcji finansowo-gospodarczych, społecznych i istniejących społecznie niezbędnych potrzeb.

Federalizm podatkowy- jest to zróżnicowanie i rozkład podatków pomiędzy poziomami systemu budżetowego państwa, tj. jest to zespół powiązań w sferze podatkowej pomiędzy Federacją Rosyjską a jej podmiotami składowymi, samorządami terytorialnymi, które determinowane są koniecznością realizacji uprawnienia zapisane w Konstytucji.

Głównym celem federalizmu podatkowego jest zapewnienie jedności państwa i stabilności jego rozwoju społeczno-gospodarczego w oparciu o zaspokajanie potrzeb funduszowych wszystkich szczebli władzy poprzez redystrybucję części PKB pomiędzy częściami systemu budżetowego.

Federalizm podatkowy opiera się na następujących zasadach:

• Uzależnienie dochodów podatkowych od wyników organów rządowych i zarządzających. Oznacza to, że władzom regionalnym i lokalnym powierzono funkcję monitorowania wpływów podatkowych.
• Stopień mobilności podstawy opodatkowania. Praca i kapitał w formie pieniężnej charakteryzują się wysokim stopniem mobilności, a majątek i zasoby naturalne – niższym, dlatego podatki od pracy i kapitału trafiają głównie do budżetu federalnego, a podatki od majątku i zasobów naturalnych – do władz regionalnych i poziomach lokalnych.
• Efektywność ekonomiczna niektórych rodzajów przedmiotów podlegających opodatkowaniu. Koszt poboru podatków nie może przekraczać kwoty pobranych podatków.
• Regulacja procesów na poziomie makroekonomicznym. Oznacza to, że do budżetu federalnego przypisane są główne podatki, za pomocą których regulowany jest proces reprodukcji na poziomie całego kraju.

Istnieje kilka podejść do rozwiązania problemu federalizmu podatkowego:

• Łączny- połączenie w jedną stawkę podatku stawek każdego szczebla administracji publicznej. Władze regionalne i lokalne mają prawo pobierać, oprócz ogólnych podatków federalnych, podatki o tej samej nazwie, których wysokość ustalana jest w oparciu o górną granicę. Jednocześnie stawka federalna jest jednolita w całym kraju, a w ramach limitu ustala się regionalny i lokalny (na przykład podatek dochodowy: na poziomie federalnym - 2%, na poziomie regionalnym - do 18%, ale nie niższy niż 13,5%).
• Normatywne— ustala się standardy, czyli procenty, w ramach których dochody podatkowe są rozdzielane pomiędzy szczeblami systemu budżetowego (nie niższe niż ustalony procent).
• Dystrybucyjny— koncentrację dochodów podatkowych początkowo na jednym rachunku, a następnie ich redystrybucję pomiędzy częściami systemu budżetowego.
• Naprawił— zróżnicowanie i konsolidacja odpowiednich podatków pomiędzy różnymi szczeblami administracji zgodnie z zasadami federalizmu podatkowego. Sposoby delimitacji i podziału podatków są różne.

Podział podatków pomiędzy szczeblami systemu budżetowego Tabela 3

Rodzaj podatku	Definicja		kontrola	Uwagi
	Podstawa podatku	Wysokość podatku
Podatek dochodowy				Mobilna podstawa opodatkowania, narzędzie stabilizacyjne
Podatek dochodowy				Redystrybucja, instrument stabilizacyjny, mobilna podstawa opodatkowania
Warstwowy podatek od sprzedaży (VAT)				Zdecentralizowane zarządzanie jest trudne do wdrożenia, jeśli stawki i podstawy różnią się w poszczególnych regionach
				Opodatkowanie w miejscu produkcji uniemożliwia eksport podatków
Podatek własnościowy				Nieruchoma podstawa opodatkowania, płatność oparta na świadczeniach

Rozkład podatków pomiędzy szczeblami systemu budżetowego w Federacji Rosyjskiej w 2008 roku Tabela 4

Ze względu na przedmiot opodatkowania podatki dzielimy na:

• podatki dochodowe;
• podatki od nieruchomości;
• podatki konsumpcyjne;
• podatki od kapitału.

Według podmiotu-podatnika wyróżnia się następujące rodzaje podatków:

• podatki od osób fizycznych (podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od majątku osobistego itp.);
• podatki nakładane na organizacje (podatek od zysków osób prawnych, podatek od wartości dodanej itp.).

Kolejna klasyfikacja podatków opiera się na sposobie poboru. W tym przypadku podatki dzielimy na bezpośrednie i pośrednie. Podział ten dokonywany jest według trzech kryteriów:

• metodą płatności;
• zgodnie z metodą zbierania;
• na gruncie ekonomicznym.

W oparciu o pierwszy znak do podatków bezpośrednich zalicza się podatki wpłacane do budżetu przez faktycznych podatników, zaś podatki pośrednie wpłacane do budżetu przez osoby trzecie i przenoszone na końcowych konsumentów towarów, robót budowlanych i usług. W oparciu o drugie kryterium podatki bezpośrednie obejmują podatki pobierane z arkuszy wynagrodzeń i katastrów; a do podatków pośrednich - podatki pobierane według taryf. Zgodnie z kryterium ekonomicznym do podatków bezpośrednich zalicza się podatki pobierane od produkcji (dochody, majątek), a do podatków pośrednich zalicza się podatki pobierane od konsumpcji (wydatki, użytkowanie majątku). Podatki bezpośrednie obejmują podatek od nieruchomości, podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, a podatki pośrednie obejmują podatek od wartości dodanej i akcyzę.

Limit podatkowy— jest to maksymalny poziom opodatkowania, którego przekroczenie powoduje zmniejszenie dochodów podatkowych i przy którym osiągany jest optymalny udział produktu krajowego brutto redystrybuowanego poprzez system budżetowy na rzecz podatników i skarbu państwa. Limit podatku wyraża się w zasadzie proporcjonalności. Zasadę proporcjonalności dobrze ilustruje krzywa Laffera. Z krzywej wynika, że ​​zwiększenie stawki podatku do wartości granicznej powoduje zwiększenie dochodów podatkowych budżetu.

Jednakże w przypadku przekroczenia limitu podatkowego płacenie podatku powoduje, że podatnikowi praktycznie nie pozostaje żaden dochód netto. Aktywność gospodarcza zaczyna spadać, a uchylanie się od płacenia podatków staje się powszechne. Dochodzi do sztucznego zaniżenia podstawy opodatkowania, przenoszenia produktu krajowego brutto do szarej strefy i w konsekwencji zmniejszenia wpływów podatkowych budżetu.

Określając wpływ podatków na wzrost gospodarczy, należy wziąć pod uwagę relację pomiędzy poziomem opodatkowania a wielkością wpływów podatkowych do budżetu. Aby scharakteryzować zmiany dochodów podatkowych pod wpływem determinujących czynników ekonomicznych (produkt krajowy brutto, dochody osobiste, poziom cen detalicznych itp.), w makroekonomii wykorzystuje się współczynnik elastyczności podatkowej.

Współczynnik elastyczności podatkowej oblicza się ze wzoru:

• mi— współczynnik sprężystości;
• X— początkowy poziom dochodów podatkowych (wszystkie, grupa podatków lub odrębny podatek);
• X 1— wzrost dochodów podatkowych (wszystkich, grupy podatków lub odrębnego podatku);
• Y— początkowy poziom czynnika determinującego (na przykład PKB itp.);
• T 1— wzrost analizowanego współczynnika.

Współczynnik elastyczności podatkowej pokazuje, jak bardzo zmienią się dochody podatkowe, gdy czynnik determinujący zmieni się o 1%. Jeżeli jest ona równa jeden, wówczas udział dochodów podatkowych państwa pozostaje stabilny. Jeżeli współczynnik jest większy od jedności, wówczas dochody podatkowe rosną szybciej niż wzrost PKB, a udział dochodów podatkowych w PKB wzrasta. Gdy współczynnik jest mniejszy od jedności, udział dochodów podatkowych w PKB maleje.

Podstawowe pojęcia podatkowe

Zgodnie z art. 17 rosyjskiego kodeksu podatkowego podatek uważa się za ustalony tylko wtedy, gdy zostaną zidentyfikowani podatnicy i następujące elementy opodatkowania:

• przedmiot opodatkowania (art. 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• podstawa opodatkowania (art. 53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• okres rozliczeniowy (art. 55 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• stawka podatku (art. 53 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• procedura obliczania podatku (art. 52 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• procedura i terminy płatności podatku (art. 57 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podatnicy— organizacje i osoby fizyczne, które zgodnie z Ordynacją podatkową są zobowiązane do płacenia podatków.

Prawa podatnika(Artykuł 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Podatnicy mają prawo:

• korzystać z ulg podatkowych na zasadach i w sposób określony w przepisach dotyczących podatków i opłat;
• dostarczać organom podatkowym dokumenty potwierdzające uprawnienia do ulg podatkowych;
• zapoznać się z protokołami kontroli przeprowadzonych przez organy podatkowe;
• udzielać organom podatkowym wyjaśnień w zakresie kalkulacji i zapłaty podatków na podstawie sprawozdań z kontroli;
• zgodnie z ustaloną procedurą odwołaj się od decyzji organów podatkowych i działań ich urzędników;
• inne prawa.

Obowiązki podatnika(Artykuł 23 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Obowiązki podatnika powstają, gdy istnieje przedmiot (przedmiot) opodatkowania i na podstawie określonej w ustawach. Podatnicy, zgodnie z przepisami podatkowymi, mają obowiązek:

• płacić prawnie ustalone podatki;
• prowadzić księgi rachunkowe;
• sporządzać sprawozdania z działalności finansowo-gospodarczej, zapewniając ich bezpieczeństwo przez okres trzech lat;
• dostarczać organom podatkowym dokumenty i informacje niezbędne do obliczenia i zapłaty podatków;
• dokonywać korekt sprawozdań finansowych w wysokości zidentyfikowanych przez organy podatkowe ukrytych lub zaniżonych dochodów (zysków);
• spełniać wymagania organu podatkowego w celu wyeliminowania stwierdzonych naruszeń przepisów podatkowych;
• powiadomić o zakończeniu swojej działalności, niewypłacalności (upadłości), likwidacji lub reorganizacji – nie później niż w terminie trzech dni od dnia podjęcia takiej decyzji;
• powiadomić o zmianie lokalizacji nie później niż 10 dni od dnia podjęcia takiej decyzji;
• wykonywać inne obowiązki.

Agent podatkowy- osoba, której zgodnie z Kodeksem powierzono odpowiedzialność za naliczanie, pobieranie podatku od podatnika i przekazywanie podatków do odpowiedniego budżetu (np. pełnomocnik podatkowy ds. podatku dochodowego od osób fizycznych - organizacja zatrudniająca).

Przedmiot opodatkowania- sprzedaż towarów (pracy, usług), majątku, zysku, dochodu, wydatku lub innej okoliczności mającej charakter kosztowy, ilościowy lub fizyczny, którego istnienie jest powiązane przez przepisy o podatkach i opłatach z obowiązkiem podatnika do zapłaty podatku (Artykuł 38 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ).

Podstawa podatku— koszt, właściwości fizyczne lub inne cechy przedmiotu opodatkowania.

Okres podatkowy— rok kalendarzowy lub inny okres (miesiąc, kwartał) w odniesieniu do poszczególnych podatków, na koniec którego ustala się podstawę opodatkowania i oblicza kwotę należnego podatku.

Wysokość podatku— kwotę obciążeń podatkowych przypadającą na jednostkę miary podstawy opodatkowania. Stawki podatku można ustalać w kwotach bezwzględnych (stawki stałe) lub w częściach przedmiotu opodatkowania (stopy procentowe). Stopy procentowe z kolei dzielą się na proporcjonalne, regresywne i progresywne (przy czym progresja może być prosta – stosowana do całego przedmiotu opodatkowania, lub złożona – stawka podwyższona dotyczy części przedmiotu opodatkowania).

Procedura obliczania podatku- zgodnie z art. 52 Federacji Rosyjskiej podatnik samodzielnie oblicza kwotę podatku należnego za okres rozliczeniowy w oparciu o podstawę opodatkowania, stawkę podatku oraz korzyści podatkowe.

W przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej dotyczące podatków i opłat odpowiedzialność za obliczenie kwoty podatku może zostać przeniesiona na organ podatkowy lub agenta podatkowego. Jeżeli odpowiedzialność za obliczenie kwoty podatku przeniesiono na organ podatkowy, nie później niż 30 dni przed upływem terminu płatności organ podatkowy przesyła podatnikowi zawiadomienie podatkowe. W zawiadomieniu podatkowym należy wskazać kwotę podatku do zapłaty, obliczenie podstawy opodatkowania oraz termin zapłaty podatku. Zawiadomienie podatkowe można przekazać kierownikowi organizacji (jej prawnemu lub upoważnionemu przedstawicielowi) lub osobie fizycznej (jego prawnemu lub upoważnionemu przedstawicielowi) osobiście za podpisem lub w inny sposób potwierdzający fakt i datę jego otrzymania. Jeżeli doręczenie zawiadomienia podatkowego wskazanymi sposobami nie jest możliwe, zawiadomienie to wysyłane jest listem poleconym. Zawiadomienie podatkowe uważa się za otrzymane po upływie sześciu dni od dnia wysłania listu poleconego.

Procedura i terminy płacenia podatków- zapłata podatku następuje poprzez jednorazową wpłatę całej kwoty podatku lub w inny sposób przewidziany przepisami prawa, w lub. Szczegółowy tryb i terminy płacenia podatków ustalane są zgodnie z Ordynacją podatkową w odniesieniu do każdego podatku. W przypadku naruszenia terminu zapłaty podatku podatnik płaci kary w trybie i na warunkach przewidzianych przez prawo. Terminy uiszczenia podatków i opłat wyznacza data kalendarzowa albo upływ okresu liczonego w latach, kwartałach, miesiącach i dniach, a także wskazanie zdarzenia, które musi nastąpić lub nastąpić, albo czynności, która musi wejść na afisz. W przypadku obliczenia podstawy opodatkowania przez organ podatkowy obowiązek zapłaty podatku powstaje nie wcześniej niż z dniem otrzymania decyzji podatkowej.

Korzyści podatkowe Zgodnie z Ordynacją podatkową za świadczenia ujmuje się korzyści przysługujące określonym kategoriom podatników i płatników opłat przewidziane w przepisach o podatkach i opłatach w porównaniu z innymi podatnikami lub płatnikami opłat, w tym możliwość niepłacenia podatku lub opłaty lub zapłacić im mniejszą kwotę. Normy ustawodawstwa dotyczące podatków i opłat określające podstawy, tryb i warunki stosowania ulg i opłat podatkowych nie mogą mieć charakteru indywidualnego.

System podatkowy państwa jest niezbędnym narzędziem realizacji jego najważniejszych funkcji i zadań. Strukturalna organizacja systemu podatkowego jest głównym wskaźnikiem rozwoju gospodarczego i społecznego kraju.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej zaczął funkcjonować w 1992 r. wraz z przyjęciem ustawy „O podstawach systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej”. Wprowadzono pojęcia: podatek dochodowy, podatek akcyzowy i podatek od towarów i usług (VAT).

Na przestrzeni 25 lat rosyjski system podatkowy był wielokrotnie zmieniany i poddawany reformom i innowacjom.

Na początku 1999 r. weszła w życie pierwsza część Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. 1 stycznia 2001 roku weszła w życie druga część ustawy. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej stała się najważniejszym aktem ustawodawczym i prawnym Federacji Rosyjskiej, określającym relację między państwem a podatnikiem, funkcje, strukturę i elementy państwowego systemu podatkowego.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej w skrócie

Ogólna charakterystyka systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej wyraża go jako najważniejsze źródło dochodów budżetu państwa na wszystkich poziomach oraz podstawę wysokiej jakości i terminowej realizacji przez państwo jego funkcji w zakresie zarządzania przepływami pieniężnymi i gospodarka.

System podatkowy Federacji Rosyjskiej to zespół podatków, opłat i innych płatności podatkowych wprowadzonych przez ustawodawstwo federalne Federacji Rosyjskiej, a także regulacje regionów i samorządów lokalnych.

Pojęcie systemu podatkowego obejmuje także całokształt relacji pomiędzy podatnikami a państwem.

Zasady budowy systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Podstawy budowy rosyjskiego systemu podatkowego opisuje art. 3 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Generalnie warto sklasyfikować następujące zasady budowy systemu podatkowego:

• Sprawiedliwość. Każdy obywatel Rosji jest zobowiązany do płacenia podatków legalnie ustanowionych w Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie przy ustalaniu podatku bierze się pod uwagę, czy obywatel faktycznie jest w stanie go zapłacić.
• Pewność. Do ustalenia podatku potrzebne są jasno określone elementy systemu podatkowego. Niejednoznaczne interpretacje przepisów interpretowane są na korzyść podatnika.
• Równość. Prawo zabrania różnicowania stawek podatkowych oraz stosowania nieuzasadnionego preferencyjnego traktowania ze względu na obywatelstwo podatnika, jego majątek lub majątek. Ponadto podatki nie mogą być stosowane w różny sposób ze względu na narodowość, religię, status społeczny lub rasę.
• Wygoda. Przepisy muszą być jasno sformułowane, aby obywatel Rosji był poinformowany o konieczności zapłaty określonego rodzaju podatku, jego wysokości i terminie jego uiszczenia. Realizacja tej zasady ma na celu terminowe wywiązanie się przez obywatela z obowiązków podatkowych wobec państwa, a także wyeliminowanie nadużywania uprawnień organów podatkowych.
• Ekonomiczny. Potrzeba ekonomicznego uzasadnienia wprowadzanych podatków i opłat. Płatności sprzeczne z konstytucyjnymi podstawami Rosji są niedopuszczalne.

Zatem zasady systemu podatkowego mają na celu zgodność z rosyjskim ustawodawstwem i ramami konstytucyjnymi.

Struktura systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Struktura systemu podatkowego wiąże się z jego podziałem na poziomy opodatkowania. Każdy poziom składa się z odpowiadających mu elementów, charakteryzujących i umożliwiających systemowi sprawną realizację przypisanych mu funkcji.

Poziomy rosyjskiego systemu podatkowego

System podatkowy Federacji Rosyjskiej składa się z 3 poziomów (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 12):

• Federalny.
• Regionalny.
• Lokalny.

System podatkowy: klasyfikacja podatków w Federacji Rosyjskiej

Sztuka. 12 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej klasyfikuje następujące rodzaje podatków w zależności od poziomu:

• Federalny. Muszą być płacone przez podatników bez przerwy w całej Rosji, z wyjątkiem zwolnień przewidzianych w związku ze stosowaniem specjalnych systemów podatkowych, które są opisane w artykule 12 klauzula 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Więcej możesz przeczytać tutaj.
• Regionalny. Podatki określone w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej i przepisach regionalnych podmiotów wchodzących w skład Federacji i podlegające obowiązkowej zapłacie na ich terytorium. Jakie to podatki i kto je płaci, dowiesz się w naszym artykule.
• Lokalny. Podatki i opłaty pobierane w gminach zgodnie z ustawodawstwem podatkowym Federacji Rosyjskiej, przepisami podmiotów wchodzących w skład i gmin. Dowiesz się o nich tutaj.

Elementy systemu podatkowego

Mechanizm podatkowy składa się z podmiotu i przedmiotu, stawki podatku oraz korzyści przewidzianych z tytułu jego zapłaty.

Rosyjski system podatkowy jest reprezentowany przez następujące elementy składowe:

• Rodzaje podatków, opłat i innych płatności podatkowych.
• Prawa i obowiązki obywateli i organów systemu podatkowego.
• Metody i rodzaje kontroli w sferze podatkowej.
• Odpowiedzialność za naruszenia aktów prawnych przepisów podatkowych.
• Przesłanki ustalenia podatku i powstanie obowiązku jego zapłaty.
• Zasady ustalania podatków.
• Kontrole, badania, rejestracja podatników.
• Procedura kwestionowania i zaskarżania działań lub zaniechań pracowników rosyjskiego systemu podatkowego.

Funkcje systemu podatkowego

System podatkowy Federacji Rosyjskiej jako połączenie elementów spełnia szereg funkcji. Te funkcje to:

• Fiskalny. System podatkowy Federacji Rosyjskiej jest gwarantem wpływów pieniężnych do budżetu państwa.
• Regulacyjne. Polega na osiąganiu zamierzonych celów w polityce podatkowej państwa. Podatki i system podatkowy uznawane są za potężne narzędzie regulacji gospodarki, tempa wzrostu inwestycji, podaży i popytu oraz zatrudnienia.
• Dystrybucyjny Wyraża się w podziale środków podatkowych pomiędzy budżety wszystkich szczebli.
• Pobudzający. Różnorodne korzyści pozwalają na efektywny rozwój obiecujących sektorów gospodarki.
• Test. Umożliwia państwu kontrolę działalności finansowej podatników, w tym ich dochodów i wydatków. System podatkowy rozwija się dynamicznie, dlatego za pomocą kontroli ocenia się także możliwość wprowadzenia w nim innowacji.

Podatki to zespół stosunków ekonomiczno-finansowych i organizacyjno-prawnych, polegający na redystrybucji wartości pieniężnej poprzez narzucanie określonej części dochodu na rzecz państwa.

Istota ekonomiczna podatków polega na tym, że państwo pobiera określoną obowiązkową składkę na rzecz społeczeństwa. Innymi słowy, o istocie ekonomicznej podatku decydują stosunki pieniężne, jakie powstają pomiędzy państwami i osobami prawnymi. i f.l., które charakteryzują się celem mobilizacji środków do wykorzystania przez państwo.

Podatki – obowiązkowe płatności osób prawnych i osób fizycznych otrzymywane przez państwo w kwotach określonych przez prawo i w określonych terminach.

Wyróżnia się następujące funkcje podatków:

Funkcja dystrybucyjna odsłania istotę podatków w postaci scentralizowanego instrumentu redystrybucji dochodów publicznych;

Funkcja fiskalna jest jedną z głównych we wszystkich państwach i wyraża się w udostępnianiu państwu środków finansowych na potrzeby jego działalności. Funkcja ta charakteryzuje się możliwością redystrybucji pewnej części dochodu, a wraz z rozwojem stosunków rynkowych jej rola wzrasta;

Funkcja kontrolna wyraża kontrolę państwa poprzez podatki nad działalnością finansową i gospodarczą przedsiębiorstw i obywateli, tj. sprawuje kontrolę nad powstawaniem dochodów i ich wydatkami;

Funkcja regulacyjna dzieli się na trzy podfunkcje:

a) stymulujący (realizowany poprzez system świadczeń. Preferencje, a także wyjątki. Tym samym jego celem jest rozwój procesów społeczno-gospodarczych);

b) zniechęcający (jego efekt wiąże się ze wzrostem stawek podatkowych, co utrudnia rozwój procesów społeczno-gospodarczych);

c) reprodukcja (realizująca się poprzez opłaty za korzystanie z zasobów naturalnych, a także wpływy do funduszy drogowych).

Stawki podatku liniowego są stawkami stałymi przypadającymi na jednostkę opodatkowania

W przypadku podatków regresywnych odsetek dochodu pobieranego przez podatki maleje wraz ze wzrostem dochodu. Podatki pośrednie nakładane na ceny są zawsze regresywne.

Podatki proporcjonalne pobierają tę samą stawkę podatku niezależnie od dochodu.

W przypadku progresywnych stawek podatkowych podatek wzrasta wraz ze wzrostem dochodu. Istnieją proste i złożone progresje. Dzięki prostej progresji stawka podatku wzrasta od wszystkich dochodów.

Ulgi podatkowe – pełne lub częściowe zwolnienie podatkowe dla osób prawnych i osób fizycznych zgodnie z obowiązującymi przepisami. Należą do nich: minimum podlegające opodatkowaniu – najmniejsza część przedmiotu podatku całkowicie zwolniona z opodatkowania; rabat od naliczonej kwoty podatku; odliczenia od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Rodzaje podatków:

Podatki bezpośrednie polegają na bezpośrednim pobraniu części dochodów podatnika. Należą do nich podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek od zysków i podatek od nieruchomości. Dzieli się je na podatki rzeczywiste i osobiste.

Nieruchomości - grunty, domy, podatki handlowe i podatek od papierów wartościowych.

Podatki osobiste obejmują podatek dochodowy od osób fizycznych, podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od kapitału pieniężnego, podatek od zysków kapitałowych, podatek od nadmiernych zysków, podatek od nieruchomości i podatek na głowę.

Podatki pośrednie to podatki nakładane na ceny towarów i usług. Podatki pośrednie obejmują podatek od wartości dodanej, akcyzę, cła i podatki monopolistyczne fiskalne.

Zasady i mechanizm opodatkowania.

Progresywność, jednorazowe zastosowanie, obowiązkowy charakter, prostota i wygoda, elastyczność, efektywność redystrybucji PKB.

W zależności od kierunku wpływu podatków i opłat wyróżnia się podatki: federalne, regionalne i lokalne.

W zależności od przeznaczenia podatki dzielą się na ogólne i specjalne. Fundusze ogólne przeznaczone są na finansowanie wydatków bieżących i majątkowych państwa, bez przypisywania ich do określonego rodzaju wydatków. Specjalne mają konkretny cel.

W każdym cywilizowanym państwie opodatkowanie opiera się na pewnych zasadach:

zasada proporcjonalności (charakteryzuje równowagę interesów państwa i podatników)

zasada sprawiedliwości (przewiduje, że każdy jest zobowiązany, proporcjonalnie do swoich dochodów, do udziału w finansowaniu wydatków państwa. Główne idee tej zasady są takie, że wysokość pobieranych podatków powinna być ustalana na podstawie wysokości dochodów otrzymane przez podatnika, a kto otrzyma od państwa większą kwotę świadczeń, jest obowiązany zapłacić większą kwotę podatków);

zasada uwzględniania interesów podatników (oparta na zasadzie pewności, która polega na prostocie obliczenia podatku i jego zapłaty, tj. sposoby i terminy płatności muszą być dokładne i znane podatnikom z góry, a także na zasadzie wygody, która zakłada, że ​​podatek należy pobrać w sposób zrozumiały i w najdogodniejszym dla płatnika terminie);

zasada oszczędności (wyrażająca się w obniżaniu kosztów poboru podatków i racjonalizacji systemu podatkowego, innymi słowy wysokość opłat za dany podatek powinna być większa niż koszty jego obsługi);

zasada powszechności (według tego typu każdy jest zobowiązany do płacenia podatków i opłat określonych przez prawo);

zasada równego napięcia (oznacza pobieranie od podatników podatków według jednolitych stawek uzależnionych od poziomu zysku).

SYSTEM PODATKOWY – zespół podatków, opłat, ceł i innych obowiązkowych wpłat do budżetu, pobieranych na zasadach określonych w aktach prawnych. Zasadniczymi cechami systemu podatkowego danego kraju są: zbiór podatków ustanowionych przez prawo; zasady, formy i sposoby ich ustalania i wdrażania; system organów podatkowych, formy i metody kontroli podatkowej; prawa i obowiązki uczestników stosunków podatkowych, tryb i warunki postępowania podatkowego.

Termin „system podatkowy” może odnosić się do poszczególnych państw lub ich dużych wspólnot gospodarczych. Historycznie rzecz biorąc, system podatkowy pojawił się wraz z pojawieniem się pierwszych państw starożytnego świata, które wprowadziły podatki od dochodów i majątku swoich poddanych. Umożliwiło to skoncentrowanie i wydawanie środków na utrzymanie wojsk, budowę fortyfikacji i budowę świątyń. W późniejszym okresie Cesarstwa Rzymskiego znaczne fundusze wydano na budowę dróg, wodociągów, organizowanie świąt, rozdawanie pieniędzy i żywności biednym oraz inne cele publiczne. Sformułowane przez A. Smitha i w pewien sposób unowocześnione 4 podstawowe zasady budowy systemu podatkowego są stosowane do dziś. Jest to zasada sprawiedliwości, która zapewnia powszechność opodatkowania i równomierny podział podatków między obywateli proporcjonalnie do ich dochodów; zasada pewności, która wymaga, aby płatnik wiedział z góry kwotę, sposób i termin płatności; zasada wygody – podatek należy pobrać w takim czasie i w sposób zapewniający największą wygodę dla płatnika; zasada ekonomii, która polega na. minimalizacja kosztów poboru podatków, racjonalizacja systemu podatkowego.

System podatkowy spełnia następujące główne funkcje: fiskalna – zapewniająca dochody budżetu państwa; regulacyjne - regulacja procesów makroekonomicznych, zagregowanej podaży i popytu, tempa wzrostu i zatrudnienia: dystrybucja - redystrybucja dochodu narodowego, dochodów osób fizycznych i prawnych; społeczne – gromadzenie środków na realizację programów społecznych; stymulujące - regulacja mikroekonomiczna; kontrola - zapewnia reprodukcję relacji podatkowych.