Automatyzacja rozliczania transakcji papierami wartościowymi w strukturach holdingowych. Rachunkowość papierów wartościowych w rachunkowości Skład produktów, w tym konfiguracja „rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku korporacyjnych papierów wartościowych”

Zgodnie z tym planem kont (nr 94n) papiery wartościowe podlegają odzwierciedleniu na rachunku 58, który nazywa się „Inwestycje finansowe”. To właśnie na subkontach tego rachunku o numerach 1 i 2 znajdują się papiery wartościowe. W tym artykule porozmawiamy o rozliczaniu papierów wartościowych w rachunkowości i podamy przykłady księgowań.

Jakie papiery wartościowe można nazwać cennymi?

Papiery wartościowe to przede wszystkim akcje i udziały, obligacje, weksle, czeki i hipoteki. Aby uczynić te terminy bardziej zrozumiałymi, możemy podać im następujące krótkie definicje:

• Akcje zabezpieczają prawo właściciela tego papieru wartościowego do żądania części zysków spółki w formie dywidendy.
• Obligacja pozwala posiadaczowi dochodzić jej wartości nominalnej, a także określonych odsetek.
• Udział daje jego właścicielowi możliwość otrzymania części majątku przedsiębiorstwa.
• Weksel to dokument poświadczający, że określona osoba (obywatele lub organizacja) musi zapłacić drugiej osobie określoną kwotę pieniędzy w określonym terminie.
• Czek to dokument powiązany bezpośrednio z bankiem. Na czeku właściciel określa kwotę i zleca bankowi wypłatę tej kwoty określonej osobie lub firmie.

Rozliczanie weksli w rachunkowości

Weksle należą do subkonta 2 rachunku 58 i zaliczane są do kategorii „dłużne papiery wartościowe”. Przeczytaj także artykuł: → „”. Debet pokazuje otrzymanie i zwiększenie liczby rachunków, a kredyt pokazuje ich zbycie. Najczęściej księgowość odzwierciedla otrzymanie lub wystawienie weksli lub zysk uzyskany z weksli.

Przesyłki dotyczące weksli:

NIE.	Treść akcji	Obciążyć	Kredyt	Rodzaj transakcji
1	Otrzymano weksel od dostawców	58.2	62	3
2	Wartość weksla została umorzona	91.2	58.2	4
3	Organizacja zakupiła weksel od osób trzecich	58.2	51	3
4	Rachunek otrzymano jako płatność na rzecz osoby trzeciej	58.2	62	3
5	Wartość księgowa weksla została spisana na straty	91.2	58.2	4

Przy sprzedaży rachunków stosuje się konto 91, jeśli sprzedaż rachunków nie jest główną działalnością organizacji, i konto 90, jeśli tak jest. W przypadku transakcji wekslowych najczęściej wykorzystywany jest rachunek 58.

Rachunkowość obligacji w rachunkowości

Jeżeli otrzymane środki przekraczają wartość nominalną obligacji, wówczas kwotę o jaką przekroczenie wartości nominalnej obligacji zalicza się do pozostałych dochodów.

Do tej kwoty zaliczają się także wydatki w postaci naliczonych odsetek od obligacji. Przykłady typowych zapisów dla rachunkowości obligacji:

NIE.	Treść akcji	Obciążyć	Kredyt	Rodzaj transakcji
1	Spółka nabyła obligacje	76	51	3
2	Wykryto dług kupującego z tytułu obligacji podlegających wykupowi	91.2	58.2	1
3	Obligacja wykupiona	91	58.2	2
4	Odpisano różnicę pomiędzy pierwotną wartością obligacji a wartością nominalną	58.2	91	4
5	Wykazano wpływ środków na obligacje	51	62	3

Rachunkowość udziałów w rachunkowości

Oprócz emisji pierwotnej następuje także emisja akcji dodatkowych. Nabycie udziałów należy zgłosić do urzędu skarbowego i udokumentować to dokumentami. Księgowy nie może odzwierciedlić nabycia udziałów w raporcie kwartalnym, ale sporządzić dokument w momencie nabycia. Również umowy kupna i sprzedaży udziałów z innymi osobami lub organizacjami zawierane są w formie pisemnej.

Przykłady standardowych zapisów księgowych dla rachunkowości zapasów:

NIE.	Treść akcji	Obciążyć	Kredyt	Rodzaj transakcji
1	Spółka nabyła udziały	58.1	76	3
2	Pokazano dla nich naliczenie %	76	91	2
3	Wartość akcji zbytych w związku ze sprzedażą akcji została spisana	91	58	4
4	Rezerwa utworzona w związku z utratą wartości akcji została spisana	59	91	4
5	Uwzględniono przyjęcie bilansowe udziałów	58	60	3

Przykład rachunkowości papierów wartościowych

Papiery wartościowe, o których informacje przedstawiono powyżej, można podzielić na główne i pomocnicze. Do pierwszych zaliczają się akcje i udziały (konto 58.1), a pomocnicze obejmują pozostałe papiery (weksle, czeki, obligacje itp.) (konto 58.2). Papiery wartościowe biorą udział przede wszystkim w procesach nabycia, sprzedaży, zbycia i naliczania odsetek. W niektórych przypadkach możliwe jest ich przeniesienie i spisanie.

W obrocie papierów wartościowych na rynku mogą uczestniczyć zwykłe osoby prawne i przedsiębiorcy, a także osoby prawne i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zawodowo zajmują się obrotem takimi papierami wartościowymi. W rachunkowości istnieją całe zestawy operacji dla określonych sytuacji, w których konieczne jest dokonanie dużej liczby transakcji i identyfikacja absolutnie wszystkich operacji wykonanych w określonej sytuacji. Podajmy przykład dotyczący papierów wartościowych.

Najprostszy przykład: firma kupiła akcje banku po cenie 1500 rubli, mimo że wartość nominalna akcji wynosiła 1000 rubli. Jedynym wymuszonym wydatkiem jest płatność na rzecz emitenta. Tymczasem maksymalny okres zapadalności obligacji wynosił zaledwie 2 lata. Dochód z obligacji wypłacany był ich właścicielowi co sześć miesięcy według stawki 40% w skali roku. Następnie stworzymy tabelę, w której zapiszemy wszystkie operacje, które miały miejsce w tej sytuacji.

NIE.	Treść akcji	Obciążyć	Kredyt	Suma transakcyjna
1	Wartość obligacji zostaje wypłacona ich pierwotnemu właścicielowi (emitentowi)	76	51	1500
2	Uwzględniana jest wartość księgowa obligacji	58.1	76	1500
3	Naliczone dywidendy	76	91	300
4	Dywidendy przekazane	51	76	300
5	Uwzględniany jest udział, o który spadła cena obligacji	91	58

Podobne transakcje mogą mieć miejsce na akcjach (co zdarza się najczęściej), wekslach i innych rodzajach papierów wartościowych. Ten przykład obejmuje pięć transakcji, ale najczęściej transakcje w takich przykładach mogą osiągnąć dwadzieścia. Najważniejsze tutaj jest prawidłowe obliczenie kwoty i obciążenia kredytem. W rachunkowości papiery wartościowe są odzwierciedlane według ich wartości księgowej.

Typowe błędy w rachunkowości papierów wartościowych

Nie jest tajemnicą, że księgowość to delikatna sprawa i nie można popełnić błędu. Nawet najmniejszy błąd będzie miał konsekwencje. Poniżej przedstawiamy najczęstsze błędy popełniane przez księgowych przy księgowaniu papierów wartościowych. Pierwszy częsty błąd związany jest z realizacją rachunków. Nieprawidłowy projekt spowoduje nieprawidłowe okablowanie.

Następnym błędem jest rozliczenie własnego rachunku kupującego. Odzwierciedla to 58 punktów. Ale tutaj bardzo ważne jest, aby wiedzieć, czy kupujący wystawił swój rachunek, czy przekazał go osobom trzecim. W pierwszym przypadku rachunek musi znaleźć odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 62 (rozliczenia z kupującymi i klientami). W drugim przypadku musisz odzwierciedlić rachunek jako debet i przypisać go do rachunku zadłużenia krótkoterminowego.

Trzeci błąd ponownie dotyczy rachunków. Weksel (oraz każdy inny papier wartościowy) można otrzymać bezpłatnie od dostawcy (kontrahenta). I wiele firm błędnie uważa, że ​​nie muszą się z tego powodu zgłaszać organom podatkowym. Ale tak nie jest, nawet w przypadku nieodpłatnych wpływów osoba prawna jest zobowiązana zgłosić się do Federalnej Służby Podatkowej. Ostatnim częstym błędem jest to, że koszty sprzedaży papierów wartościowych są wykazywane w pozycji wydatków. Nie da się tego zrobić; koszty sprzedaży papierów wartościowych nie pomogą zmniejszyć płatności podatkowych.

Najczęściej zadawane pytania i odpowiedzi na nie

Pytanie nr 1. Jak prawidłowo zastosować metodę FIFO przy zbyciu przedmiotowych papierów wartościowych?

Jeżeli papiery wartościowe opuszczą właściciela i zostanie podjęta decyzja o zastosowaniu metody FIFO w celu sformalizowania procesu zbycia, należy wziąć pod uwagę miejsce ich przechowywania i cel nabycia. Powinno to znaleźć odzwierciedlenie w zasadach rachunkowości celów.

Pytanie nr 2. Jak odzwierciedlić zakupione papiery wartościowe na rynku pozagiełdowym?

W tej sytuacji musi to zostać odzwierciedlone w tej samej kolejności, co inne zabezpieczenia otrzymane od innych dostawców. Następnie ich wartość albo jest przelewana na rachunek bankowy, albo ujmowana w innych dochodach.

Pytanie nr 3. Czy emitent powinien pobrać podatek dochodowy od osób fizycznych od dywidend przekazywanych osobie prawnej z tytułu papierów wartościowych będących własnością osoby fizycznej?

Nie da się udzielić jednoznacznej odpowiedzi. Zawodowi księgowi są jednak zdania, że ​​nie powinno.

Pytanie nr 4. Co zrobić w przypadku ogłoszenia upadłości emitenta?

W pierwszej kolejności należy skontaktować się z emitentem i wysłuchać jego propozycji dla Ciebie. Co więcej, jeśli nie wpłynie żadna sensowna propozycja, najprościej będzie poczekać do sądu, do którego emitent zostanie wezwany na wniosek innych wierzycieli. Istnieje również prawo upadłościowe, które zawiera procedurę postępowania w takiej sytuacji.

Rozwiązanie branżowe „1C:Enterprise 8. Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” zostało opracowane w oparciu o standardowe rozwiązanie „1C:Enterprise 8. Rachunkowość dla niekredytowej organizacji finansowej CORP”, wydanie 3.0, przy zachowaniu podstawowej funkcjonalności i wykorzystuje wszystkie zalety platformy technologicznej „1C:Enterprise 8” w wersji 8.3 oraz interfejsu „Taxi”.

Rozwiązanie „1C: Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” ma na celu automatyzację rachunkowości i rachunkowości podatkowej, w tym przygotowywania raportowania regulowanego, dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych i niepaństwowych funduszy emerytalnych przy użyciu:

• Plan kont księgowy zgodny z Projektem Regulaminu Banku Rosji „W sprawie planu kont księgowych w niekredytowych organizacjach finansowych i procedurze jego stosowania”, a także Projekt standardów rachunkowości branżowej Banku Rosji ;
• Plan kont do celów księgowych, zgodny z rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej „W sprawie zatwierdzenia planu kont do rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcji jego stosowania” z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n .

Do integracji z innymi systemami informatycznymi wykorzystywane są standardowe mechanizmy platformy 1C:Enterprise 8.3.

Księgowość"z dokumentu"i typowe operacje

Głównym sposobem odzwierciedlenia transakcji biznesowych w rachunkowości jest wprowadzenie dokumentów programowych odpowiadających podstawowym dokumentom księgowym. Dodatkowo dozwolone jest bezpośrednie wprowadzanie poszczególnych transakcji.

Prowadzenie dokumentacji kilku organizacji

Korzystając z programu „1C: Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP”, możesz prowadzić dokumentację księgową i podatkową dotyczącą działalności kilku organizacji, a dla każdej z nich parametry polityki rachunkowości są konfigurowane niezależnie od innych organizacji.

„Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” zapewnia możliwość korzystania ze wspólnej bazy informacji do prowadzenia ewidencji kilku organizacji. Jednocześnie zapisy dla każdej organizacji można przechowywać w osobnej bazie księgowej.

Konfiguracja „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” obsługuje księgowość i rozliczanie podatkowe działalności organizacji z odrębnymi działami. Aby odzwierciedlić transakcje pomiędzy oddziałami przypisane do osobnego bilansu, stosuje się osobne dokumenty „Doradztwo”.

Rozliczanie transakcji biznesowych na planie kont

Rachunkowość syntetyczna i analityczna w programie „1C: Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” prowadzona jest zgodnie z planem kont odpowiadającym zarządzeniu Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej „Po zatwierdzeniu planu kont rachunki dotyczące rozliczania działalności finansowej i gospodarczej organizacji oraz instrukcje dotyczące jej stosowania” z dnia 31 października 2000 r. nr 94n oraz na planie kont odpowiadającym Projektowi Regulaminu Banku Rosji „W planie kont do rachunkowości w niekredytowych instytucji finansowych i tryb jego stosowania” (zwany dalej Jednolitym Planem Kont).

Ujednolicony plan kont:

• Dwupoziomowy i ściśle regulowany. Konstrukcja Jednolitego Planu Kont opiera się na strukturze hierarchicznej, gdzie każdy kolejny poziom szczegółowo opisuje poprzedni;
• Nomenklatura rachunków księgowych jest klasyfikowana według treści ekonomicznej w celu grupowania i podsumowywania informacji w działach dotyczących rachunków pierwszego i drugiego rzędu, w oparciu o jednolite zasady i zasady rachunkowości;
• Rachunkowość analityczna prowadzona jest zarówno na kontach osobistych, analitycznych, księgowych, jak i na rachunkach syntetycznych z wykorzystaniem mechanizmu subconto;
• Aby prowadzić księgowość analityczną na kontach osobistych, konfiguracja udostępnia katalog Konta księgowe analityczne. Dla każdego rachunku bilansowego drugiego rzędu otwierana jest nieograniczona liczba kont analitycznych dla określonych kombinacji analityki. Konta analityczne mogą być generowane w konfiguracji według zadanych parametrów otwarcia lub tworzone ręcznie przez użytkownika.

Zakup papierów wartościowych

W konfiguracji „Księgowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” operacje zakupu papierów wartościowych są zautomatyzowane, odzwierciedlając rzeczywiste wydatki ponoszone w różnych trybach handlu na rynku giełdowym i pozagiełdowym.

Operacja zakupu papierów wartościowych została przeprowadzona zgodnie ze standardami branżowymi Banku Rosji z dnia 1 października 2015 r. Nr 494-P „Przepisy dotyczące branżowych standardów rachunkowości dla transakcji papierami wartościowymi w niekredytowych instytucjach finansowych”.

Przy zakupie i sprzedaży papierów wartościowych prowadzona jest ewidencja partii. Partia to określona liczba papierów wartościowych zakupionych po tej samej cenie w jednej jednostce czasu. Dokumentem przewozowym papierów wartościowych jest dokument Transakcji Zabezpieczenia. Dokument ten przyjmuje do rachunkowości kapitałowe i dłużne papiery wartościowe.

Rysunek 1. Dokument „Transakcja”

W momencie zakupu kapitałowe i dłużne instrumenty finansowe przypisuje się do jednej z czterech kategorii wyceny zgodnie z branżowymi standardami rachunkowości Banku Rosji, a także międzynarodowymi standardami sprawozdawczości finansowej MSSF 39.

W zależności od kategorii wyceny i rodzaju instrumentu finansowego pod uwagę brana jest wartość główna papieru wartościowego, koszty transakcyjne, dochód odsetkowy i kuponowy oraz dyskonto/premia.

Wybór kategorii wyceny w programie dokonywany jest zarówno w dokumencie Umowa na transakcję z zabezpieczeniem (T+, transakcje pozagiełdowe z odroczoną dostawą), jak i w dokumencie Transakcja z zabezpieczeniem (w trybie T0 i transakcje pozagiełdowe, pod warunkiem dostarczenia zabezpieczenia w dniu zawarcia umowy).

W przypadku, gdy na rynku pozagiełdowym lub na giełdzie w trybie T+ następuje odroczenie dostawy, dokument Umowy Transakcyjnej uwzględnia wstępne koszty nabycia papierów wartościowych. W zależności od kategorii papierów wartościowych koszty są albo wliczone w cenę papieru wartościowego, albo odpisane w ciężar kosztów.

Przy nabywaniu papierów wartościowych przestrzegane były następujące standardy rozliczania inwestycji finansowych:

• W momencie nabycia wszystkie papiery wartościowe wyceniane są według wartości godziwej. Cena nabycia każdego instrumentu finansowego jest porównywana z wartością godziwą, z uwzględnieniem odpowiednich kryteriów istotności. W związku z powyższym cena nabycia papierów wartościowych może zostać skorygowana o różnicę pomiędzy wartością godziwą papieru wartościowego a ceną jego nabycia.
• Wartość godziwa instrumentów finansowych ustalana jest na podstawie ustawień systemu księgowego i ustalana jest według poziomów wartości godziwej:
  • Poziom 1 – notowane ceny instrumentu finansowego będącego przedmiotem obrotu na aktywnym rynku (obserwowalne dane wejściowe);
  • Poziom 2 – notowane ceny instrumentu finansowego nie będącego przedmiotem obrotu na aktywnym rynku oraz notowane ceny podobnych instrumentów finansowych wykorzystywane do oszacowania wartości godziwej instrumentu finansowego (dane wejściowe obserwowalne);
  • Poziom 3 - nieobserwowalne dane wejściowe do instrumentu finansowego: wartości szacunkowe, metody ustalania wartości godziwej (podejście rynkowe i dochodowe), przy zastosowaniu wyceny macierzowej lub metod wyznaczania stopy dyskontowej i ustalania w oparciu o zdyskontowane przepływy pieniężne według stopy EIR (efektywnej stopa procentowa) wartość godziwa instrumentu finansowego.

Program przewiduje rozliczanie premii i dyskont przy zakupie z dalszym uwzględnieniem premii lub dyskonta jako przychodów lub kosztów odsetkowych. Zgodnie ze standardami rachunkowości branży papierów wartościowych, przy obliczaniu korekt zamortyzowanego kosztu i przychodów odsetkowych, dyskonto i premia są naliczane i odpisywane metodą liniową jako dochód z kuponów i korygowane o różnice odsetkowe ESP.

Aby móc przeprowadzać transakcje zakupu papierów wartościowych z księgowaniem równoległym według rejestrów RAS i OSBU, należy włączyć opcję Rachunkowość równoległa według RAS w Ustawieniach rachunkowości uczestników profesjonalnych.

Sprzedaż (zbycie) wcześniej nabytych papierów wartościowych

Operacje sprzedaży papierów wartościowych w konfiguracji „Księgowość i zarządzanie uczestnikami profesjonalnymi na rynku papierów wartościowych CORP” przeprowadzane są z wykorzystaniem dokumentu Transakcji Papierów Wartościowych. Uwzględnia się transakcje giełdowe i pozagiełdowe sprzedaży papierów wartościowych. Dla transakcji wymiany możliwe są operacje sprzedaży w trybach T0, T+1, T+2. W trybach obrotu pozagiełdowego uwzględniana jest możliwość przedpłaty papierów wartościowych, dostawy za odpłatnością, gdy dostawa i zapłata następuje w tym samym dniu, a także możliwość przedpłaty za papiery wartościowe z późniejszą realizacją dostawy papierów wartościowych.

Przy sprzedaży (zbyciu) papierów wartościowych nalicza się (dolicza) przychody odsetkowe od dłużnych papierów wartościowych i oblicza się pełny wynik finansowy transakcji.

W polityce rachunkowości wybierana jest jedna z metod rozliczania odchodzących papierów wartościowych - FIFO lub według średniego kosztu papierów wartościowych.

W przypadku zbycia papieru wartościowego uwzględnia się cały składnik wartości papieru wartościowego, uwzględniając przeszacowanie do wartości godziwej, korekty oraz przychody odsetkowe naliczone do dnia zbycia. W momencie zbycia wynik finansowy transakcji ustala się biorąc pod uwagę przychody i koszty odsetkowe, a także cenę nabycia i wynagrodzenie otrzymane ze sprzedaży.

Przy sprzedaży uwzględniane są również niuanse przeszacowania papierów wartościowych dostępnych do sprzedaży, których przeszacowanie jest odzwierciedlane w innych całkowitych dochodach, które w momencie sprzedaży są zamykane na rachunkach przychodów i kosztów.

Przy sprzedaży uwzględniana jest także wysokość rezerwy na utratę wartości papierów wartościowych. W momencie sprzedaży papiery wartościowe są również ponownie wyceniane do wartości godziwej i dokonywana jest korekta związanych z nimi kosztów lub przychodów według stopy ESP.

Obliczanie zysku lub straty na transakcjach papierami wartościowymi

Program „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” oblicza przychody i koszty transakcji zakupu i sprzedaży papierów wartościowych, odzwierciedlając ostateczny wynik finansowy z nabycia składnika aktywów.

Przy obliczaniu przychodów odsetkowych uwzględniane są kwoty naliczonych kuponów i dyskont oraz premii naliczonych od tego instrumentu finansowego. W przypadku papierów wartościowych wycenianych w wartości godziwej, jako przychód uwzględnia się przeszacowanie w wartości godziwej. Na wysokość przychodów z tytułu dłużnych papierów wartościowych wpływ ma także zamortyzowany koszt dłużnych papierów wartościowych oraz korekty przychodów i kosztów odsetkowych od ESP. Dodatkowo na kwotę zysku lub straty wpływa utworzenie rezerwy na utratę wartości. Wszystkie te parametry uwzględniane są w rejestrach papierów wartościowych, biorąc pod uwagę wartość papierów wartościowych oraz wysokość przychodów i wydatków z tytułu nabytych papierów wartościowych.

Naliczanie prowizji

W konfiguracji „Księgowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” naliczanie prowizji od transakcji papierami wartościowymi jest zautomatyzowane.

Koszty transakcyjne, które niebankowa instytucja finansowa ponosi przy zakupie i sprzedaży papierów wartościowych, obejmują następujące rodzaje:

• Giełda;
• Pośrednictwo;
• Magazyn towarów;
• Clearing;
• Wynagrodzenie;
• Inny.

Pod uwagę brane są koszty wstępne oraz koszty przyjęte do zapłaty w dniu dostawy.

Opcje ewidencji kosztów na koncie osobistym do ewidencji kosztu papieru wartościowego lub na koncie osobistym kosztów papierów wartościowych wybierane są w Profesjonalne ustawienia rozliczania uczestników.

Rysunek 2. Formularz „Konfiguracja profesjonalnej rejestracji uczestników”

Pod uwagę brane są prowizje brokerskie. Pozostałe prowizje wliczane w koszty spółki za dany okres, np. prowizje depozytowe, uwzględniane są dokumentowo Odbiór towarów i usług ogólny blok operacyjny. Koszty transakcyjne brane są pod uwagę zarówno przy sprzedaży, jak i zakupie papierów wartościowych. Koszty transakcyjne są również brane pod uwagę w przypadku transakcji direct i repo.

Transakcje REPO

W konfiguracji „Księgowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” transakcje REPO są zautomatyzowane. Transakcje REPO to operacje krótkoterminowego pożyczania środków pod zabezpieczenie papierów wartościowych oraz pożyczania papierów wartościowych pod zabezpieczenie środków.

System realizuje następujące rodzaje transakcji REPO:

• Bezpośrednie repozytorium;
• Odwrotne repozytorium.

Aktualizacja wyceny papierów wartościowych

W konfiguracji „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” operacje odzwierciedlające przeszacowanie papierów wartościowych do ich wartości godziwej są zautomatyzowane.

Przeszacowanie papierów wartościowych w systemie znajduje odzwierciedlenie w dokumencie Aktualizacja wyceny papierów wartościowych do wartości godziwej. Aktualizacja wyceny dotyczy kapitałowych i dłużnych papierów wartościowych. Przeszacowanie papierów wartościowych może zostać dokonane w dowolnym terminie.

Niekredytowa instytucja finansowa ma obowiązek najpóźniej do ostatniego dnia miesiąca wykazać w swoich księgach wszystkie papiery wartościowe według wartości godziwej. Niekredytowa instytucja finansowa może dokonać częstszego przeszacowania w standardach podmiotu gospodarczego. W związku z tym, aby odzwierciedlić przeszacowanie papierów wartościowych na dzień analogiczny, należy utworzyć w systemie dokument Przeszacowanie papierów wartościowych do wartości godziwej na odpowiedni dzień.

Rysunek 3. Dokument „Przeszacowanie papierów wartościowych do wartości godziwej”

Naliczanie podatku dochodowego

Skumulowany dochód kuponowy (zwany dalej ACI) naliczany jest w momencie zakupu i sprzedaży papierów wartościowych.

W konfiguracji „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” naliczanie dochodu memoriałowego metodą obliczeniową oraz z notowań papierów wartościowych jest zautomatyzowane. W pierwszym przypadku konieczne jest wprowadzenie prospektu emisyjnego dotyczącego wypłat kuponów przez dział finansowy organizacji w specjalnym rejestrze, w drugim przypadku dane w dokumentach do obliczeń pochodzą z załadowanych rejestrów notowań papierów wartościowych, odzwierciedlające dane pochodzące z giełdy.

Ponowne oszacowanie NKD

Przeszacowanie naliczonego dochodu oblicza się zgodnie z naliczonymi odsetkami za okres od dnia nabycia papieru wartościowego do dnia odzwierciedlenia dochodu odsetkowego na kuponie i wartości oprocentowania kuponu.

Rysunek 4. Dokument „Dodatkowa ocena naliczonych dochodów i rabatów”

Przeszacowanie rabatu

W konfiguracji „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” przychody i koszty odsetkowe z tytułu dłużnych papierów wartościowych uwzględniane są jako:

• Przychody odsetkowe jako naliczony dochód kuponowy za dany okres;
• Przychody odsetkowe jako naliczone dyskonto za okres;
• Koszty odsetek jako składka naliczona za dany okres.

Dyskonto naliczane jest metodą liniową, a przychody z papierów wartościowych korygowane są zgodnie z kalkulacją zamortyzowanego kosztu oraz metodą rachunkowości zabezpieczeń.

Rozliczanie naliczonego rabatu prowadzone jest na odrębnym koncie osobistym „Naliczony rabat”, otwartym na odpowiednich rachunkach bilansowych drugiego rzędu z kodem waluty nominału papieru wartościowego zgodnie z ustawieniami programu.

Realizacja kuponu

W konfiguracji „Księgowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” operacja wykupu kuponów obligacji jest zautomatyzowana.

Dokument służy do odzwierciedlenia realizacji kuponów Wykup papierów wartościowych i kuponów.

Dodatkowo obliczana jest kwota przeszacowanego dochodu kuponowego z dnia poprzedniego naliczenia i prezentowany jest cały dochód kuponowy za dany okres do zapłaty emitentowi na papierze wartościowym.

Płatność za zrealizowane kupony można otrzymać na rachunek bieżący od wystawcy dokumentu zabezpieczającego Wpływ na rachunek bieżący lub zapisz płatność za pośrednictwem brokera lub spółki zarządzającej powierniczo na rachunku maklerskim inwestycyjnym.

W przypadku wykupienia kuponu na papier wartościowy wartość papieru wartościowego jest pomniejszana o kwotę dochodu odsetkowego płatnego po okazaniu kuponu przez emitenta.

Pełna i częściowa spłata obligacji

W konfiguracji „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” możliwe jest uwzględnienie zarówno pełnego, jak i częściowego wykupu obligacji. Pełna i częściowa spłata obligacji znajduje odzwierciedlenie w dokumencie Wykup papierów wartościowych i kuponów.

Rysunek 5. Dokument „Spłata papierów wartościowych i kuponów”

W przypadku częściowego lub całkowitego wykupu papierów wartościowych, kwoty naliczonego kuponu, dyskonta i premii, a także wartość samego papieru wartościowego uwzględnia się proporcjonalnie. Kwoty naliczonych przychodów i kosztów z tytułu częściowego wykupu papieru wartościowego są automatycznie zapisywane na rachunkach przychodów i kosztów dla odpowiedniego symbolu OFR po prawidłowym wypełnieniu wstępnych ustawień konfiguracyjnych.

Przy wykupie papieru wartościowego uwzględniana jest cała struktura wartości papieru wartościowego (kwota naliczonych przychodów odsetkowych, kwota przeszacowań, korekt i rezerw).

Kalkulacja zamortyzowanego kosztu i korekta wyniku odsetkowego

W konfiguracji „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” operacje rozliczania dłużnych papierów wartościowych są zautomatyzowane zgodnie z branżowymi standardami rachunkowości Banku Rosji, a mianowicie:

• Obliczanie zamortyzowanego kosztu papierów wartościowych;
• Kalkulacja korekt z tytułu różnicy pomiędzy przychodami odsetkowymi naliczonymi według stopy ESP i liniowo według stawki zgodnej z umową;
• Uwzględniany jest korytarz rynkowych stóp procentowych;
• Korekty oraz przychody/wydatki uwzględniane są według rynkowych stóp procentowych;
• Ustala się metodę amortyzacji dłużnych papierów wartościowych;

Przy ustalaniu metody rachunkowości uwzględnia się także kryterium istotności odchyleń według zamortyzowanego kosztu.

Dokument Obliczanie kosztu zamortyzowanego automatycznie lub poprzez wczytanie wykresów z pliku oblicza współczynnik ESP. Następnie przychody odsetkowe, w zależności od sposobu amortyzacji premii/dyskonta od papierów wartościowych, naliczane są według wyliczonej stopy ESP.

Rysunek 6. Dokument „Kalkulacja kosztu zamortyzowanego”

Koszt zamortyzowany jest obliczany zarówno dla aktywów finansowych, jak i zobowiązań finansowych.

Aktywa finansowe, dla których naliczany jest koszt zamortyzowany:

• Dłużne papiery wartościowe;
• Udzielona pożyczka;
• Depozyt złożony.

Zobowiązania finansowe, dla których naliczany jest koszt zamortyzowany:

• Otrzymana pożyczka;
• Otrzymana pożyczka.

Zgodnie z kalkulacjami wyświetlane są raporty dotyczące kalkulacji zamortyzowanego kosztu oraz parametrów branych pod uwagę w kalkulacji.

Regulowana sprawozdawczość księgowa

Rezultatem rachunkowości w niekredytowej organizacji finansowej jest zapewnienie organom regulacyjnym regulowanej rachunkowości i sprawozdawczości podatkowej, a także specjalistycznych raportów.

Regulowane raporty księgowe w konfiguracji „Rachunkowość i zarządzanie dla profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych CORP” to 4 główne formy raportów księgowych ze wszystkimi niezbędnymi notatkami. System realizuje regulowaną sprawozdawczość księgową według 2 standardów:

• Zgodnie z rozporządzeniem 532-P z dnia 3 lutego 2016 r. „Branżowy standard rachunkowości, tryb sporządzania sprawozdań rachunkowych (finansowych) profesjonalnych uczestników rynku papierów wartościowych, funduszy inwestycyjnych akcyjnych, organizatorów obrotu, kontrahentów centralnych, organizacji rozliczeniowych, wyspecjalizowanych depozytów funduszu inwestycyjnego, funduszu wspólnego inwestowania i niepaństwowego funduszu emerytalnego, towarzystw funduszy inwestycyjnych, funduszu wspólnego inwestowania i niepaństwowego funduszu emerytalnego, biur historii kredytowej, agencji ratingowych, brokerów ubezpieczeniowych”;
• Zgodnie z rozporządzeniem 527-P z dnia 28 grudnia 2015 r. „Branżowy standard rachunkowości, procedura sporządzania sprawozdań rachunkowych (finansowych) niepaństwowych funduszy emerytalnych”.

Regulowana sprawozdawczość księgowa niekredytowej organizacji finansowej obejmuje następujące główne formularze:

• 0420002 „Bilans niekredytowej organizacji finansowej”;
• 0420003 „Sprawozdanie o wynikach finansowych niekredytowej organizacji finansowej”;
• 0420004 „Sprawozdanie o zmianach w kapitale własnym niekredytowej organizacji finansowej”;
• 0420005 „Sprawozdanie z przepływów pieniężnych organizacji finansowej niekredytowej”;

Sprawozdania księgowe składane organom regulacyjnym dzielą się na roczne i półroczne:

• Roczne sprawozdanie finansowe składa się za okres roku kalendarzowego od 1 stycznia do 31 grudnia roku poprzedniego;
• Półroczne sprawozdania finansowe sporządzane są za pierwszy, drugi i trzeci kwartał roku kalendarzowego i zawierają informacje za te same okresy roku ubiegłego oraz dane na koniec ubiegłego roku (bilans);
• Sprawozdania finansowe sporządzone według standardu 532-P zawierają następującą listę not:
• Uwaga 1 „Główna działalność niekredytowej organizacji finansowej”;
• Nota 2 „Środowisko gospodarcze, w którym działa niekredytowa instytucja finansowa”;
• Nota 3 „Podstawy raportowania”;
• Nota 4 „Zasady rachunkowości, istotne szacunki i osąd przy stosowaniu zasad rachunkowości”;
• Nota 5 Środki pieniężne i ich ekwiwalenty;
• Nota 6 „Środki w instytucjach kredytowych i bankach nierezydentach”;
• Nota 7 „Udzielone pożyczki i ulokowane inne środki”;
• Nota 8 „Aktywa finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy”;
• Nota 9 „Aktywa finansowe dostępne do sprzedaży”;
• Nota 10 „Aktywa finansowe utrzymywane do terminu wymagalności”;
• Nota 11 Inwestycje w jednostki stowarzyszone;
• Nota 12 Inwestycje w jednostkach współkontrolowanych;
• Nota 13 „Inwestycje w jednostkach zależnych”;
• Nota 14 „Należności”;
• Nota 15 „Aktywa i zobowiązania zawarte w grupach do zbycia sklasyfikowanych jako przeznaczone do sprzedaży”;
• Nota 16 „Nieruchomości inwestycyjne”;
• Nota 17 „Wartości niematerialne”;
• Nota 18 „Środki trwałe”;
• Nota 19 „Pozostałe aktywa”;
• Nota 20 „Rezerwy na utratę wartości”;
• Nota 21 „Zobowiązania finansowe wyceniane w wartości godziwej przez wynik finansowy”;
• Nota 22 „Fundusze klientów”;
• Nota 23 „Pożyczki i inne pożyczone środki”;
• Nota 24 „Emisja dłużnych papierów wartościowych”;
• Nota 25 „Zobowiązania”;
• Nota 26 „Zobowiązania z tytułu świadczeń po okresie zatrudnienia nie ograniczone do świadczeń stałych”;
• Nota 27 „Rezerwy – szacunkowe zobowiązania”;
• Nota 28 „Pozostałe zobowiązania”;
• Nota 29 „Kapitał”;
• Nota 30 „Zarządzanie kapitałem”;
• Nota 31 „Przychody pomniejszone o koszty (koszty pomniejszone o przychody) z tytułu transakcji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez wynik finansowy”;
• Nota 32 „Przychody odsetkowe”;
• Nota 33 „Przychody pomniejszone o wydatki (koszty pomniejszone o przychody) z tytułu transakcji aktywami finansowymi dostępnymi do sprzedaży”;
• Nota 34 „Przychody pomniejszone o wydatki (wydatki pomniejszone o przychody) z tytułu transakcji nieruchomościami inwestycyjnymi”;
• Nota 35 „Przychody pomniejszone o wydatki (wydatki pomniejszone o przychody) z tytułu transakcji walutowych”;
• Nota 36 „Pozostałe przychody z inwestycji pomniejszone o wydatki (koszty pomniejszone o przychody)”;
• Nota 37 „Przychody ze świadczenia usług i przychody z prowizji”;
• Nota 38 „Koszty osobowe”;
• Nota 39 „Bezpośrednie koszty operacyjne”;
• Nota 40 „Koszty odsetkowe”;
• Nota 41 „Koszty ogólnego zarządu”;
• Nota 42 „Pozostałe przychody i koszty operacyjne”;
• Nota 43 „Podatek dochodowy”;
• Nota 44 „Dywidendy”;
• Nota 45 „Zysk (strata) na akcję”;
• Nota 46 „Analiza segmentowa”;
• Nota 47 Zarządzanie ryzykiem;
• Nota 48 Transfer aktywów finansowych;
• Nota 49 „Sytuacje awaryjne”;
• Nota 50, Instrumenty pochodne i rachunkowość zabezpieczeń;
• Nota 51 „Wartość godziwa instrumentów finansowych”;
• Nota 52 „Kompensowanie aktywów finansowych i zobowiązań finansowych”;
• Nota 53 „Transakcje z podmiotami powiązanymi”;
• Nota 54 „Zdarzenia po zakończeniu okresu sprawozdawczego”.

Rysunek 7. Raport bilansowy

Rysunek 8. „Rachunek zysków i strat”

Rysunek 9. „Rachunek przepływów pieniężnych”

Rysunek 10. „Zestawienie zmian w kapitale własnym”

Standardowe raporty księgowe

Oprócz transkryptów przekazywanych w formie regulowanych raportów NFO i notatek do nich, możesz skorzystać z zestawu standardowych raportów, aby sprawdzić prawidłowość księgowania danych księgowych:

• Bilans obrotów;
• Bilans konta;
• Analiza konta;
• Karta konta;
• Obrót konta;
• Analiza subconto;
• Karta Subconto;
• Obroty pomiędzy subkontami;
• Skonsolidowane księgowania;
• Raport o wysłaniu;
• Arkusz szachowy.

Wykorzystanie funkcjonalności standardowego rozwiązania"1C: Rachunkowość dla niekredytowej organizacji finansowej KORP":

Funkcjonalność standardowego rozwiązania „1C: Księgowość dla niekredytowej organizacji finansowej KORP” jest wykorzystywana w rozwiązaniu do odzwierciedlenia transakcji w różnych obszarach rachunkowości:

• Prowadzenie dokumentacji księgowej na Jednolitym Planie Kont Narodowej Instytucji Finansowej (Zarządzenie nr 486-P Banku Rosji);
• Wsparcie w prowadzeniu 20 (25)-cyfrowych rachunków analitycznych;
• Wsparcie w prowadzeniu analitycznych rachunków księgowych w walucie obcej, w walucie obcej i rublach;
• Elastyczna konfiguracja reguł generowania kont osobistych w celu dopasowania kombinacji kont drugiego rzędu, waluty, atrybutu zarządzania zaufaniem i analityki finansowej;
• Zgodność syntetycznych danych księgowych z obrotami i saldami na analitycznych kontach księgowych;
• Obsługa sparowanych kont osobistych (aktywnych/pasywnych), automatyczne uzgadnianie sparowanych kont osobistych;
• Obsługa rachunków bez atrybutu konta, kontrola sald rachunków na koniec dnia;
• Generowanie standardowych raportów księgowych zarówno dla kont bilansowych drugiego rzędu, jak i dla rachunków analitycznych (bilans obrotów, karty kont, analizy rachunków ze szczegółami do analityki);
• Rachunkowość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
• Księgowość zapasów i księgowość magazynu;
• Księgowość kasowa;
• Rozliczanie wzajemnych rozliczeń z kontrahentami;
• Księgowanie wzajemnych rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi;
• Rachunkowość przychodów i wydatków;
• Rozliczanie zaliczek otrzymanych i wypłaconych;
• Odzwierciedlenie rutynowych operacji (kontrola sald rachunków i uzgadnianie sparowanych rachunków, rozliczanie zdarzeń po dniu sprawozdawczym);
• Obliczanie podatku dochodowego, podatku od nieruchomości, podatku transportowego;
• Prowadzenie ksiąg zakupów i sprzedaży oddziałów;
• Sporządzanie deklaracji dla podatku VAT, podatku dochodowego, podatku od nieruchomości itp.;
• Zamknięcie okresów rozliczeniowych;

• księgowość środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych;
• księgowość zapasów i księgowość magazynów;
• księgowość kasowa;
• rozliczanie wzajemnych rozliczeń z kontrahentami;
• księgowanie wzajemnych rozliczeń z osobami odpowiedzialnymi;
• księgowanie przychodów i wydatków;
• rozliczanie zaliczek otrzymanych i wypłaconych;
• rachunkowość podatkowa;

a także odzwierciedlenie działań regulacyjnych:

• kontrola sald rachunków i uzgadnianie sparowanych rachunków;
• rozliczanie zdarzeń po dniu bilansowym.

Kształtowanie wartości papierów wartościowych w rachunkowości

Zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Rachunkowość inwestycji finansowych” nr PBU 19/02, zatwierdzonym zarządzeniem (zwanym dalej PBU 19/02), inwestycje organizacji w formie inwestycji w papiery wartościowe są odzwierciedlane w rachunkowości jako inwestycje finansowe ( klauzula 3).

Inwestycje finansowe są akceptowane do rozliczenia według pierwotnego kosztu.
Za początkowy koszt inwestycji finansowych nabytych za opłatą uznaje się kwotę rzeczywistych kosztów poniesionych przez organizację na ich nabycie, z wyjątkiem podatku od wartości dodanej i innych podatków podlegających zwrotowi (z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłaty).

Rzeczywiste koszty nabycia aktywów w ramach inwestycji finansowych wynoszą:
kwoty zapłacone sprzedającemu zgodnie z umową;
kwoty wypłacone organizacjom i innym osobom za usługi informacyjne i doradcze związane z nabyciem tych aktywów. Jeżeli organizacji zapewniono usługi informacyjne i doradcze związane z podjęciem decyzji o przejęciu inwestycji finansowych, a organizacja nie podjęła decyzji o takim przejęciu, koszt tych usług jest uwzględniany w wynikach finansowych organizacji komercyjnej ( w ramach innych wydatków) lub wzrost wydatków organizacji non-profit tego okresu sprawozdawczego, w którym podjęto decyzję o nienabywaniu inwestycji finansowych;
wynagrodzenie wypłacone organizacji pośredniczącej lub innej osobie, za pośrednictwem której nabyto aktywa w formie inwestycji finansowych;
pozostałe koszty bezpośrednio związane z nabyciem aktywów jako inwestycje finansowe.

Przy zakupie inwestycji finansowych przy użyciu pożyczonych środków koszty otrzymanych pożyczek i pożyczek są uwzględniane zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Wydatki organizacji” PBU 10/99, zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia maja 6, 1999 N 33n (zarejestrowany w Ministerstwie Sprawiedliwości Federacja Rosyjska 31 maja 1999, rejestracja N 1790) oraz Regulamin rachunkowości „Rachunkowość pożyczek i kredytów oraz kosztów ich obsługi” PBU 15/01, zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 2 sierpnia 2001 r. N 60n (zgodnie z Pismem Ministerstwa Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej z dnia 7 września 2001 r. N 07/8985-UD Zarządzenie nie wymaga rejestracji państwowej).

Kosztów ogólnych i innych podobnych nie zalicza się do rzeczywistych kosztów nabycia inwestycji finansowych, chyba że są one bezpośrednio związane z nabyciem inwestycji finansowych.

Jeżeli kwota kosztów (z wyjątkiem kwot zapłaconych zgodnie z umową ze sprzedawcą) z tytułu nabycia takich inwestycji finansowych jak papiery wartościowe jest nieznaczna w porównaniu z kwotą zapłaconą zgodnie z umową sprzedającemu, organizacja ma prawo zaliczyć te koszty do pozostałych wydatków organizacji w tym okresie sprawozdawczym, w którym określone zabezpieczenia zostały przyjęte do rozliczenia.

W rachunkowości koszty „rzeczywiste”, „faktycznie poniesione” oznaczają koszty naliczone zgodnie z założeniem tymczasowej pewności faktów działalności gospodarczej, to znaczy niezależnie od faktycznego poniesienia tych kosztów (klauzula 6 Regulaminu Rachunkowości „Rachunkowość Polityka Organizacji” (PBU 1/98), zatwierdzona zarządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 9 grudnia 1998 r. nr 60n, zwana dalej PBU 1/98).
W odniesieniu do papierów wartościowych potwierdza to fakt, że klauzula 44 Regulaminu Rachunkowości mówi o uwzględnieniu „całkowicie niezapłaconych” inwestycji finansowych (z wyjątkiem pożyczek) „w pełnej wysokości rzeczywistych kosztów ich nabycia w ramach umowy”;

Konto 58 „Inwestycje finansowe” ma na celu podsumowanie informacji o dostępności i ruchu inwestycji organizacji w papiery wartościowe.
Do konta 58 „Inwestycje finansowe” można założyć subkonta:
58-1 „Jednostki i udziały”,
58-2 „Dłużne papiery wartościowe”.
Subkonto 58-1 „Akcje i akcje” uwzględnia obecność i przepływ inwestycji w akcje spółek akcyjnych, kapitały docelowe (akcyjne) innych organizacji itp.
Subkonto 58-2 „Dłużne papiery wartościowe” uwzględnia obecność i ruch inwestycji w rządowe i prywatne dłużne papiery wartościowe (obligacje itp.).
Inwestycje finansowe dokonane przez organizację znajdują odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 58 „Inwestycje finansowe” oraz uznaniu rachunków, które rejestrują wartości, które mają zostać przekazane z tytułu tych inwestycji. Na przykład nabycie przez organizację papierów wartościowych innych organizacji za opłatą odbywa się w ramach obciążenia rachunku 58 „Inwestycje finansowe” i uznania rachunku 51 „Rachunki walutowe” lub 52 „Rachunki walutowe”.
Ponieważ jednak otrzymanie prawa własności papierów wartościowych i fakt ich zapłaty nie następuje w tym samym czasie, operacja kapitalizacji papieru wartościowego powinna zostać odzwierciedlona przy wykorzystaniu rachunku do rozliczeń ze sprzedającym papier wartościowy.

Zgodnie z klauzulą ​​2 PBU 19/02, aby aktywa mogły zostać uznane za inwestycje finansowe, muszą zostać jednocześnie spełnione następujące warunki:
- obecność prawidłowo sporządzonych dokumentów potwierdzających istnienie prawa organizacji do inwestycji finansowych oraz otrzymywania środków lub innych aktywów wynikających z tego prawa;
- przejście do organizacji ryzyk finansowych związanych z inwestycjami finansowymi (ryzyko zmian cen, ryzyko niewypłacalności dłużnika, ryzyko płynności itp.);
- możliwość zapewnienia organizacji korzyści ekonomicznych (dochodów) w przyszłości w postaci odsetek, dywidend lub zwiększenia ich wartości (w postaci różnicy pomiędzy ceną sprzedaży (wykupu) inwestycji finansowej a jej zakupem wartości w wyniku jej wymiany, wykorzystania w spłacie zobowiązań organizacji, wzrostu bieżącego kosztu rynkowego itp.).

W tym miejscu należy przypomnieć, że moment przeniesienia własności kapitałowych papierów wartościowych ustala się w sposób określony w art. 29 ustawy nr 39-FZ o rynku papierów wartościowych.
Prawo z zabezpieczenia dokumentowego na okaziciela przechodzi na nabywcę:
- w przypadku odnalezienia jego certyfikatu przez właściciela - z chwilą przekazania tego certyfikatu nabywcy;
- w przypadku przechowywania w depozycie świadectw dokumentowych papierów wartościowych na okaziciela i/lub zapisów praw do tych papierów - z chwilą dokonania uznania rachunku papierów wartościowych nabywcy.
Prawo z imiennego papieru wartościowego nieuwierzytelnionego przechodzi na nabywcę:
- w przypadku rejestracji praw z papierów wartościowych u osoby prowadzącej działalność depozytową - od chwili dokonania zapisu uznania na rachunku papierów wartościowych nabywcy;
- w przypadku wpisu praw z papierów wartościowych do systemu prowadzenia rejestru - od chwili dokonania wpisu uznania na koncie osobistym nabywcy.

Zgodnie z ust. 1 art. 9 ustawy federalnej z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości” (zwanej dalej ustawą o rachunkowości), wszystkie transakcje biznesowe przeprowadzane przez organizację muszą być udokumentowane dokumentami uzupełniającymi, które służą jako podstawowe dokumenty księgowe na podstawie których prowadzona jest księgowość.

Zatem podstawą ewidencji inwestycji finansowych na rachunkach powinny być pierwotne dokumenty potwierdzające przeniesienie własności papierów wartościowych.

Własność weksla jako zabezpieczenia zlecenia potwierdza się przez wskazanie na jego przedniej stronie (przy wystawianiu) lub na odwrocie (w przypadku indosu) imienia i nazwiska posiadacza weksla (wierzyciela) lub (w przypadku indosu in blanco) - przez sam fakt, że rachunek jest u posiadacza rachunku.
Jeżeli prawa do papierów wartościowych zostały przeniesione na organizację przed ich pełną spłatą, należy je również przenieść na inwestycje finansowe w pełnej wysokości rzeczywistych kosztów, a pozostałą kwotę przekazać wierzycielom po stronie pasywów bilansu ( pkt 44 Regulaminu Rachunkowości, str. 23
Zalecenia metodologiczne dotyczące procedury tworzenia wskaźników sprawozdań finansowych organizacji, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 28 czerwca 2000 r. Nr 60n; dalej - Zalecenia metodologiczne dotyczące procedury tworzenia wskaźników sprawozdań finansowych organizacji). W takim przypadku okablowanie będzie wyglądać następująco:
Debet 58 (subkonto 1 „Jednostki i udziały”, 2 „Dłużne papiery wartościowe”) Kredyt 76 - papiery wartościowe kapitalizowano na podstawie dokumentów przeniesienia własności;
Debet 76 Kredyt 51 - środki zostały przekazane w ramach płatności za papiery wartościowe.

Zgodnie z klauzulą ​​9 PBU 19/02 podatek VAT jest wyłączony z kosztów rzeczywistych, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat. Lista sytuacji, w których podatek VAT jest wliczony w koszt składnika majątku, znajduje się w art. 170 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwoty podatku VAT naliczone kupującemu przy zakupie towarów są uwzględniane w koszcie takich towarów, w przypadku określonym w art. 170 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej - przy zakupie towarów wykorzystywanych do produkcji i (lub) czynności związane ze sprzedażą (a także przekazaniem, wykonaniem, zaopatrzeniem na własne potrzeby) towarów (robót, usług) niepodlegających opodatkowaniu (zwolnionych od opodatkowania).

Tym samym papiery wartościowe przyjmowane są do rachunkowości według ich pierwotnego kosztu, który obejmuje kwotę zapłaconą zgodnie z umową oraz kwotę wydatków bezpośrednio związanych z nabyciem tych papierów wartościowych, zawierającą podatek VAT.

Przykład 1
W celu nabycia udziałów w jednym z rosyjskich przedsiębiorstw organizacja zawarła umowę z firmą inwestycyjną na świadczenie usług informacyjnych. Na podstawie analizy otrzymanych informacji organizacja podjęła decyzję o zakupie udziałów w przedsiębiorstwie. Koszt usług świadczonych przez firmę inwestycyjną wynosi zgodnie z umową 1770 rubli, w tym 270 rubli VAT. Płatność za usługi dokonywana jest z góry. Cena nabycia udziałów w ramach umowy kupna-sprzedaży wynosi 800.000 RUB.

	Obciążyć	Kredyt	Ilość, pocierać.
Środki przeniesione na inwestycje spółki w formie zaliczki na poczet usług	76/inwestycja. firma		1 770
Odzwierciedlony jest koszt usług informacyjnych świadczonych organizacji.	76/akcji	76/inwestycja. firma	1 500
Podatek VAT od usług informacyjnych jest uwzględniany		76/inwestycja. firma
Podatek VAT od usług informacyjnych jest uwzględniany w kosztach tych usług	76/akcji	19
Koszt udziałów nabytych w ramach umowy został zapłacony	76/zbywca akcji		800 000
Nabyte udziały zostały uwzględnione w oparciu o dokumenty rejestracyjne prawa własności	58/1	76/zbywca akcji	800 000
Cena akcji uwzględnia koszty związane z ich nabyciem.	58/1	76/akcji	801 770

Przykład 2
Organizacja zakupiła udziały o wartości 400 000 RUB. Płatność za udziały została dokonana ze środków pożyczonych otrzymanych na okres 4 miesięcy według stawki 10% w skali roku. Kwota pożyczki wraz z naliczonymi odsetkami przelewana jest na rachunek bieżący pożyczkodawcy jednorazowo po wygaśnięciu umowy pożyczki.

	Obciążyć	Kredyt	Ilość, pocierać.
Pożyczka otrzymana 31.04.08		66-1	400 000
Rozliczenia ze sprzedającym udziały zostały dokonane w dniu 31.04.08			400 000
Nabyte udziały przyjęte do rozliczenia	58-1		400 000
Odsetki naliczone z tytułu umowy kredytowej za maj (400 000 x 10% / 365 x 31)	91-2	66-2	3 397
Odsetki naliczone z tytułu umowy kredytowej za czerwiec (400 000 x 10% / 365 x 30)	91-2	66-2	3 288
Odsetki naliczone z tytułu umowy kredytowej za lipiec (500 000 x 11% / 365 x 31)	91-2	66-2
Odsetki naliczone z tytułu umowy kredytowej za sierpień (500 000 x 11% / 365 x 27)	91-2	66-2	3 397
Pożyczkodawcy przekazywana jest kwota główna pożyczki oraz odsetki naliczone zgodnie z umową pożyczki (400 000 + 3392 x 3 + 3288)	66-1, 66-2		413 479

Jednak nie wszystkie wydatki bezpośrednio związane z nabyciem papierów wartościowych można uwzględnić w ich koszcie. Sytuacja, w której organizacja przed nabyciem akcji innych spółek ponosi koszty związane np. z monitorowaniem rynku papierów wartościowych, oceną możliwości nabycia określonych akcji, weryfikacją finansowo-prawną emitentów tych akcji itp., jest dość powszechne i ekonomicznie uzasadnione.

Jeżeli po dokonaniu takich wydatków organizacja nie zdecyduje się na zakup udziałów, wówczas w księgach rachunkowych zostaną one odzwierciedlone jako inne wydatki w rachunku obciążeniowym 91.2 „Inne wydatki”.

W rachunkowości normę tę definiuje klauzula 9 PBU 19/99, zgodnie z którą, jeśli organizacja otrzymuje usługi informacyjne i doradcze związane z podjęciem decyzji o przejęciu inwestycji finansowych, a organizacja nie podejmuje decyzji przy takim przejęciu koszt tych usług odnosi się do wyników finansowych organizacji komercyjnej.

Kwota podatku VAT przedstawiona do zapłaty przez firmę konsultingową jest uwzględniana w kosztach usług zgodnie z ust. 1 ust. 2 art. 170 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, ponieważ zakup usług doradczych w sytuacji określonej wynagrodzenie nie ma związku ze sprzedażą podlegającą opodatkowaniu podatkiem VAT.

Zgodnie z Instrukcją korzystania z planu kont w rachunkowości kwoty podatku VAT przedstawione organizacji w celu zapłaty za świadczone jej usługi są rejestrowane jako obciążenie rachunku 19 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów” w korespondencji z rachunek do rozliczeń księgowych z usługodawcą. W takim przypadku kwota podatku VAT od usług doradczych jest odliczana z rachunku 19 w ciężar rachunku 91.

Przykład 3
Organizacja skorzystała z usług firmy doradczej, która przeprowadziła analizę finansową, podatkową i prawną przedsiębiorstw, których akcje miały zostać objęte. Na podstawie wyników przeprowadzonych prac oraz analizy raportu dostarczonego przez wykonawcę zdecydowano o nienabywaniu udziałów tych przedsiębiorstw.

	Obciążyć	Kredyt	Podstawowy dokument
Odzwierciedlony jest koszt usług doradczych świadczonych na rzecz organizacji	91-2	76 (60)	Świadectwo odbioru świadczonych usług, decyzja o nienabywaniu udziałów
Odzwierciedlony podatek VAT od usług doradczych		76 (60)	Faktura
Podatek VAT od usług doradczych jest uwzględniany w kosztach tych usług	91-2		Decyzja o nienabyciu udziałów, faktura, Informacje księgowe
Środki zostały przekazane firmie doradczej jako zapłata za usługi	76 (60)		wyciąg z konta bankowego

Kształtowanie wartości papierów wartościowych w rachunkowości podatkowej

Ordynacja podatkowa nie używa terminu „wartość papieru wartościowego”.
Koszty sprzedaży (lub innego zbycia) papierów wartościowych ustalane są w oparciu o cenę nabycia papieru wartościowego (uwzględniającą koszty jego nabycia), koszty jego sprzedaży, wysokość dyskonta od szacunkowej wartości udziałów inwestycyjnych, kwotę skumulowanych dochodów odsetkowych (kuponowych) zapłaconych przez podatnika sprzedającym papiery wartościowe (klauzula 2 art. 280 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jakie konkretne wydatki na nabycie papierów wartościowych można uwzględnić w cenie ich nabycia, rozdz. 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej nie przewiduje tego.

Wydaje się, że do takich wydatków można zaliczyć koszty usług informacyjnych (doradczych); wydatki z tytułu usług pośredników, w tym zapłata wynagrodzeń maklerom, giełdom, rejestratorom oraz inne uzasadnione i udokumentowane wydatki bezpośrednie związane z nabyciem papierów wartościowych.

Ponieważ wymienione wydatki mają charakter bezpośredni, to znaczy podlegają odpisowi w miarę sprzedaży (zbycia) papierów wartościowych, należy je uwzględnić proporcjonalnie do zbytych papierów wartościowych. W związku z tym część tych wydatków przypadająca na niezrealizowane papiery wartościowe nie jest uwzględniana dla celów podatkowych. Koszt zakupu papieru wartościowego denominowanego w walucie obcej ustala się według kursu wymiany rubla do odpowiedniej waluty obcej ustalonego przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu przyjęcia określonego papieru wartościowego do rozliczenia (ust. 5 ust. 2, artykuł 280 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przy sprzedaży (zbyciu) takiego papieru wartościowego wydatki obejmują jego wartość w rachunkowości podatkowej według kursu Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu przyjęcia tego papieru wartościowego do rozliczenia.

Jednocześnie nie przeprowadza się bieżącej aktualizacji wyceny papierów wartościowych denominowanych w walutach obcych.

Przykład 4

Organizacja nabywa 1.000 akcji zwykłych bez certyfikatu emitenta za łączną kwotę 800.000 RUB. i zgodnie z warunkami umowy kupna-sprzedaży papierów wartościowych ponosi koszty ponownej rejestracji własności akcji. Opłata za usługi posiadacza rejestru akcjonariuszy (rejestratora) za otwarcie konta osobistego w systemie prowadzenia rejestru akcjonariuszy wynosi 11,8 rubla. (w tym VAT 1,8 rubla) i za ponowną rejestrację własności akcji 236 rubli. (w tym VAT 36 rubli).

Dla celów podatku dochodowego wydatek w postaci zapłaty kosztów usług rejestratora związanych z otwarciem rachunku osobistego jest wydatkiem nieoperacyjnym związanym z obsługą nabytych papierów wartościowych (klauzula 4 ust. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). Koszty ponownej rejestracji własności papierów wartościowych, zgodnie z ust. 2 art. 280 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, stanowią koszty zakupu papierów wartościowych, które uwzględnia się przy ustalaniu podstawy opodatkowania transakcji tymi akcjami w momencie ich zbycia.

Kwot podatku VAT przedstawionych przez rejestratora nie można odliczyć, ponieważ transakcje na papierach wartościowych nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (klauzula 12 ust. 2 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Tym samym kwoty podatku VAT przedstawione do zapłaty, zgodnie z ust. 1 pkt 2 szt. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej są uwzględniane przez organizację w rachunkowości podatkowej w kosztach zakupionych usług.

Rejestr podatkowy do tworzenia wydatków na nabycie papierów wartościowych:

Osobno należy powiedzieć o kosztach bezpośrednio związanych z nabyciem papierów wartościowych w przypadku, gdy sam zakup nie nastąpi.

Bezpośrednia procedura rozliczania podatkowego wydatków związanych z nabyciem papierów wartościowych jest przewidziana wyłącznie w przypadku ich sprzedaży lub innego zbycia.

W przypadku transakcji papierami wartościowymi podatnicy ustalają podstawę podatku dochodowego w sposób określony w art. 280 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zgodnie z ust. 7 ust. 7 art. 272 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej za dzień sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych uznaje się datę poniesienia wydatków związanych z nabyciem papierów wartościowych, w tym ich koszt.

Mając na uwadze powyższe, wydatki bezpośrednio związane z nabyciem akcji, spełniające kryteria określone w art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, tworzą wartość księgową papierów wartościowych dla celów podatkowych zysków organizacji.

Podatnik ma prawo uwzględnić koszty nabycia papierów wartościowych dla celów podatku dochodowego w momencie ich sprzedaży lub innego zbycia (w tym umorzenia).

Oznacza to zatem stanowisko organów podatkowych, że podatnik nie ma prawa zaliczyć do wydatków uwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania transakcji papierami wartościowymi wydatków mających na celu dokonanie transakcji nabycia papierów wartościowych, jeżeli transakcja taka nie odbywać się.

Ponadto w ustnych uwagach i pismach Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w sprawie zaliczenia do wydatków wydatków niezwiązanych bezpośrednio z działalnością mającą na celu osiągnięcie dochodu wyjaśnia, że ​​wydatki takie nie spełniają kryteriów wymienionych w ust. 1 sztuki. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Stanowisko to można odnaleźć chociażby w pismach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 15 marca 2006 N 03-03-04/1/235, a także z dnia 1 czerwca 2006 N 03-03-04/ 1/497.

Jednocześnie można wyrazić odmienne stanowisko. Usługi informacyjne, doradcze i prawne związane z nabywaniem papierów wartościowych prowadzone są w celu dalszego generowania przychodów z tych papierów wartościowych (otrzymanie dywidend, dochód z odsprzedaży składnika aktywów). W związku z tym wydatki te mają na celu osiągnięcie dochodu, chociaż te ostatnie ostatecznie nie zostały uzyskane ze względu na odmowę zakupu papierów wartościowych. Stosując to podejście, w rachunkowości podatkowej koszty te powinny zmniejszyć podstawę opodatkowania na podstawie klauzuli 1 art. 252 i ust. 1 art. 249 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Tym samym, jeśli transakcja nabycia pakietu akcji nie dojdzie do skutku, gdy Twoja organizacja podejmie decyzję o obniżeniu podstawy opodatkowania o kwotę takich wydatków, powinieneś być przygotowany na spór podatkowy dotyczący kierunku, w jakim te wydatki generują przychód.

Koszty związane z przechowywaniem zabezpieczeń w księgach rachunkowych
Dokumenty regulacyjne dotyczące rachunkowości wyróżniają trzy rodzaje usług związanych z papierami wartościowymi - nabywanie, sprzedaż i konserwacja. Ponadto dwa pierwsze typy związane są z procesem obrotu papierami wartościowymi, a trzeci z ich przechowywaniem.

Wydatki związane z obsługą inwestycji finansowych organizacji (wydatki na opłacenie usług banku, depozytariusza) należy uwzględnić w innych wydatkach organizacji (klauzula 36 PBU 19/02) i odzwierciedlić w obciążeniu rachunek 91 „Inne przychody i wydatki” oraz uznanie rozliczeń z określoną organizacją.

Koszty związane z przechowywaniem papierów wartościowych w księgach podatkowych
Podpunkt 4 ust. 1 art. 265 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że do wydatków nieoperacyjnych niezwiązanych z produkcją i sprzedażą zalicza się wydatki na obsługę papierów wartościowych nabytych przez podatnika, w tym opłaty za usługi rejestratora, depozytariusza, wydatki związane z uzyskaniem informacji zgodnie z art. ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej i inne podobne wydatki.

Przykład 5

Organizacja nabywa 100 nieuznanych akcji zwykłych emitenta za łączną kwotę 5.000 RUB. i ponosi koszt opłacenia usług posiadacza rejestru akcjonariuszy (rejestratora) za otwarcie konta osobistego w systemie prowadzenia rejestru akcjonariuszy - 12 rubli.

Dla celów podatku dochodowego wydatek w postaci zapłaty kosztów usług rejestratora związanych z otwarciem rachunku osobistego jest wydatkiem nieoperacyjnym związanym z obsługą nabytych papierów wartościowych (klauzula 4 ust. 1 art. 265 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska).

Podatkowy rejestr rachunkowy do pokrycia wydatków nieoperacyjnych bezpośrednio związanych z nabyciem papierów wartościowych:

Sprzedaż papierów wartościowych w księgowości

Zbycie inwestycji finansowych w przypadku ich sprzedaży ujmowane jest w księgach rachunkowych organizacji w dniu jednorazowego wygaśnięcia warunków ich przyjęcia do rozliczenia.

W przypadku zbycia składnika aktywów przyjętego do rozliczeń jako inwestycja finansowa, dla którego nie jest ustalona bieżąca wartość rynkowa, jego wartość ustala się na podstawie wyceny ustalonej w jeden z następujących sposobów:
- według kosztu początkowego każdej jednostki rozliczeniowej inwestycji finansowych;
- po średnim koszcie początkowym;
- według pierwotnego kosztu pierwszych nabytych inwestycji finansowych (metoda FIFO).

Należy zaznaczyć, że zastosowanie jednej ze wskazanych metod ustalania wartości uchodzących papierów wartościowych jest wskazane również przy obliczaniu wartości umilających papierów wartościowych w okresie sprawozdawczym, dla którego ustalana jest cena rynkowa, ale dla którego cena rynkowa nie została ustalona na koniec poprzedniego okresu sprawozdawczego.

Zastosowanie jednej z określonych metod dla grupy (rodzaju) inwestycji finansowych opiera się na założeniu spójności w stosowaniu zasad rachunkowości.

Papiery wartościowe mogą być wyceniane przez organizację w momencie zbycia według średniego kosztu początkowego, który ustala się dla każdego rodzaju papierów wartościowych jako iloraz podzielenia kosztu początkowego danego rodzaju papierów wartościowych przez ich ilość, na którą składają się odpowiednio koszt początkowy i kwota saldo na początek miesiąca oraz papiery wartościowe otrzymane w danym miesiącu.

Wycena według kosztu historycznego pierwszych nabytych inwestycji finansowych (metoda FIFO) opiera się na założeniu, że papiery wartościowe są odpisywane w ciągu miesiąca lub innego okresu według kolejności ich nabycia (otrzymania). Te. pierwsze spisywane papiery wartościowe należy wyceniać według pierwotnego kosztu papierów wartościowych pierwszych przejęć, z uwzględnieniem pierwotnego kosztu papierów wartościowych notowanych na początku miesiąca. Przy stosowaniu tej metody wycena papierów wartościowych pozostających w stanie bilansowym na koniec miesiąca dokonywana jest według kosztu pierwotnego ostatnich przejęć, a koszt sprzedanych papierów wartościowych uwzględnia koszt wcześniejszych przejęć.

Zbywając aktywa przyjęte do rozliczenia jako inwestycje finansowe, dla których ustalana jest bieżąca wartość rynkowa, ich wartość ustalana jest przez organizację na podstawie najnowszej oceny.
Dla każdej grupy (rodzaju) inwestycji finansowych w ciągu roku sprawozdawczego stosowana jest jedna metoda oceny.

W rachunkowości, zgodnie z planem kont, dochody związane ze sprzedażą papierów wartościowych są odzwierciedlone w uznaniu rachunku 91 „Inne przychody i koszty” (jeśli organizacja uznaje je za inne dochody) lub rachunku 90 „Sprzedaż”, jeżeli organizacja ujmuje je jako dochód z działalności zwykłego rodzaju.
Wydatki w postaci kosztu sprzedanych papierów wartościowych i usług związanych ze sprzedażą obciążają odpowiedni rachunek.

Przykład 6
Organizacja wycenia udziały w rachunkowości w momencie ich zbycia według średniego kosztu początkowego. Sprzedane we wrześniu 2008 r. za pośrednictwem brokera 500 akcji po cenie 44 ruble. za akcję. Akcje te zostały nabyte przez organizację w następujących pakietach:


24 sierpnia 200 akcji po cenie 40 rubli. za akcję.

Koszt usług maklerskich przy nabyciu akcji oraz koszt ponownej rejestracji własności akcji wynoszą 2% kwoty transakcji (z VAT) i zgodnie z polityką rachunkowości organizacji stanowią początkowy koszt inwestycji finansowych.

Procedurę obliczania średniego kosztu początkowego akcji określa Załącznik do PBU 19/02.
W tym przypadku średni początkowy koszt akcji wynosi 70,23 rubli. (400 szt. x 88 rub. x 102% + 100 szt. x 50 rub. x 102% + 200 szt. x 40 rub. x 102% / (400 szt. + 100 szt. + 200 szt.).
Średni koszt początkowy sprzedaży 500 akcji wynosi 35 115 RUB. (500 szt. x 70,23 rub.); kwota ta jest uwzględniana w pozostałych wydatkach organizacji.

	Obciążyć	Kredyt	Ilość, pocierać.	Podstawowy dokument
Zapisy księgowe związane z nabyciem udziałów
08.08.2008 (400 x 88 x 102%)	58-1		35 904	Umowa maklerska, umowa kupna-sprzedaży papierów wartościowych, rachunek, wypis z rejestru wspólników
16.08.2008 Nabyte udziały zostały przyjęte do rozliczenia (100x50x102%)	58-1		5 100
24.08.2008 Nabyte udziały zostały przyjęte do rozliczenia (200x40x102%)				Umowa maklerska, umowa kupna-sprzedaży papierów wartościowych, rachunek, wypis z rejestru wspólników
Zapisy księgowe związane ze sprzedażą 500 udziałów
Sprzedaż akcji odzwierciedlona (500 x 44)	76	91-1	22 000	Umowa kupna-sprzedaży papierów wartościowych, odpis z rejestru wspólników
Odzwierciedlone są koszty związane ze sprzedażą udziałów				Umowa o świadczenie usług brokerskich, Obliczanie certyfikatu księgowego

Sprzedaż papierów wartościowych w rachunkowości podatkowej

Zgodnie z art. 329 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej wydatki podatnika związane z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych, w tym ich koszt, zalicza się do bezpośrednich wydatków związanych z produkcją i sprzedażą.
Dochód podatnika z tytułu czynności związanych ze sprzedażą lub innym zbyciem papierów wartościowych (w tym z wykupem) ustala się w oparciu o cenę sprzedaży lub innego zbycia papieru wartościowego oraz kwotę skumulowanego dochodu odsetkowego (kuponowego) zapłaconego przez kupującego podatnika oraz wysokość odsetek (kuponowych) dochodów płaconych podatnikowi przez emitenta (wystawcę). Jednocześnie do dochodu podatnika z tytułu sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych nie wlicza się kwot dochodów odsetkowych (kuponowych) uwzględnionych wcześniej dla celów podatkowych.

Dochód podatnika z tytułu transakcji sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych (w tym z umorzenia) denominowanych w walucie obcej ustala się według kursu walutowego Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej obowiązującego w dniu przeniesienia własności lub w dniu odkupienie.

Wydatki na sprzedaż (lub inne zbycie) papierów wartościowych, w tym jednostek inwestycyjnych funduszu inwestycyjnego, ustala się w oparciu o cenę nabycia papieru wartościowego (uwzględniającą koszty jego nabycia), koszty jego sprzedaży, kwotę dyskonta od szacunkowej wartości udziałów inwestycyjnych, kwotę skumulowanego dochodu odsetkowego (kuponowego) zapłaconego przez podatnika sprzedającemu papier wartościowy. W takim przypadku do kosztu nie wlicza się kwot skumulowanych dochodów odsetkowych (kuponowych) uwzględnionych wcześniej dla celów podatkowych. Podatnicy (z wyjątkiem zawodowych uczestników rynku papierów wartościowych prowadzących działalność dealerską) ustalają podstawę opodatkowania dla transakcji papierami wartościowymi będącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, odrębnie od podstawy opodatkowania dla transakcji papierami wartościowymi niebędącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

Papiery wartościowe zaliczane są do obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych jedynie wówczas, gdy spełnione są jednocześnie następujące warunki:
1) jeżeli zostały dopuszczone do obrotu przez co najmniej jednego organizatora handlu, który ma do tego prawo zgodnie z ustawodawstwem krajowym;
2) jeżeli informacja o ich cenach (notowaniach) jest ogłaszana w mediach (w tym elektronicznych) lub może zostać udostępniona przez organizatora obrotu lub inną upoważnioną osobę zainteresowanemu w terminie trzech lat od dnia zawarcia transakcji na papierach wartościowych;
3) jeżeli na ich podstawie obliczane jest notowanie rynkowe, jeżeli przewidują to właściwe przepisy krajowe.

Dla celów obliczenia podatku dochodowego przez ustawodawstwo krajowe rozumie się ustawodawstwo państwa, na którego terytorium znajdują się w obrocie papiery wartościowe (zawieranie transakcji cywilnych polegających na przeniesieniu własności papierów wartościowych, w tym poza zorganizowanym rynkiem papierów wartościowych).

Przez rynkowe notowanie papieru wartościowego rozumie się średnią ważoną cenę papieru wartościowego dla transakcji zrealizowanych w ciągu dnia obrotowego za pośrednictwem organizatora obrotu. Jeżeli transakcje na tym samym papierze wartościowym zostały zawarte za pośrednictwem dwóch lub większej liczby organizatorów obrotu, podatnik ma prawo samodzielnie wybrać kwotowanie rynkowe ustalone przez jednego z organizatorów obrotu. Jeżeli organizator handlu nie oblicza ceny średniej ważonej, to na potrzeby niniejszego rozdziału za cenę średnią ważoną przyjmuje się połowę sumy cen maksymalnych i minimalnych transakcji zawartych w ciągu dnia handlowego za pośrednictwem tego organizatora handlu.
Cenę rynkową umierających papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych uznaje się za cenę rzeczywistą, jeżeli mieści się ona w przedziale pomiędzy cenami minimalnymi i maksymalnymi transakcji na danym papierze wartościowym, rejestrowanymi przez organizatora obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych na datę danej transakcji. Jeżeli transakcja dokonywana jest za pośrednictwem organizatora obrotu, przez datę transakcji należy rozumieć datę zawarcia transakcji, w której zawarta została odpowiednia transakcja z papierem wartościowym. W przypadku sprzedaży papieru wartościowego poza zorganizowanym rynkiem papierów wartościowych za dzień zawarcia transakcji uważa się dzień ustalenia wszystkich istotnych warunków przeniesienia papieru wartościowego, czyli dzień podpisania umowy.

Jeżeli transakcje na tym samym papierze wartościowym w określonym terminie zostały dokonane za pośrednictwem dwóch lub większej liczby organizatorów obrotu na rynku papierów wartościowych, wówczas podatnik ma prawo samodzielnie wybrać organizatora obrotu, którego wartości przedziału cenowego będą wykorzystywane przez podatnika dla celów podatkowych.

W przypadku braku informacji o przedziale cenowym od organizatorów obrotu na rynku papierów wartościowych w dniu zawarcia transakcji, podatnik akceptuje przedział cenowy sprzedaży tych papierów wartościowych według organizatorów obrotu na rynku papierów wartościowych w dniu najbliższego obrotu przeprowadzonego przed dniem zawarcia danej transakcji, jeżeli obrót tymi papierami wartościowymi był przedmiotem obrotu z organizatorem obrotu co najmniej raz w ciągu ostatnich 12 miesięcy.

W przypadku sprzedaży papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych po cenie niższej od minimalnej ceny transakcyjnej na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, przy ustalaniu wyniku finansowego przyjmuje się minimalną cenę transakcyjną na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

W odniesieniu do papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, dla celów podatkowych przyjmuje się faktyczną cenę sprzedaży lub innego zbycia tych papierów wartościowych, jeżeli spełniony jest co najmniej jeden z poniższych warunków:
1) jeżeli rzeczywista cena danej transakcji mieści się w przedziale cen podobnego (identycznego, jednorodnego) papieru wartościowego zarejestrowanych przez organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych w dniu zawarcia transakcji albo w dniu najbliższego obrotu przed dniem zawarcia odpowiedniej transakcji, jeżeli obrót tymi papierami wartościowymi odbył się z organizatorem obrotu co najmniej raz w ciągu ostatnich 12 miesięcy;
2) jeżeli odchylenie rzeczywistej ceny danej transakcji mieści się w granicach 20% w górę lub w dół od średniej ważonej ceny podobnego (identycznego, jednorodnego) papieru wartościowego, obliczonej przez organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych zgodnie z przepisami ustalanej przez nią na podstawie wyników obrotu w dniu zawarcia tej transakcji albo w dniu najbliższego obrotu odbywającego się przed dniem zawarcia tej transakcji, jeżeli obrót tymi papierami wartościowymi odbył się u organizatora obrotu co najmniej raz w ciągu ostatnie 12 miesięcy.

W przypadku braku informacji o wynikach obrotu podobnymi (identycznymi, jednorodnymi) papierami wartościowymi, dla celów podatkowych przyjmuje się rzeczywistą cenę transakcyjną, jeżeli podana cena różni się nie więcej niż o 20% od ceny szacunkowej tego papieru wartościowego, którą można ustalany w dniu zawarcia transakcji z zabezpieczeniem, biorąc pod uwagę szczególne warunki zawartej transakcji, specyfikę obrotu i cenę papieru wartościowego oraz inne wskaźniki, o których informacje mogą stanowić podstawę takiego obliczenia. Aby określić szacunkową cenę akcji, podatnik samodzielnie lub przy pomocy rzeczoznawcy musi zastosować metody wyceny przewidziane w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w celu ustalenia szacunkowej ceny dłużnego papieru wartościowego, stopy refinansowania Banku Centralnego; Federacji Rosyjskiej. W przypadku, gdy podatnik samodzielnie ustala szacunkową cenę udziału, sposób oszacowania wartości musi być określony w polityce rachunkowości podatnika.

Przy ustalaniu wysokości dochodu ze sprzedaży bonów oprocentowanych za szacunkową wartość weksla przyjmuje się wartość ustaloną na podstawie warunków wystawienia weksla. Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej, z tą wartością porównywana będzie cena sprzedaży weksla w ramach umowy kupna-sprzedaży.

Określając wysokość dochodu ze sprzedaży bonów dyskontowych, jako rentowność do terminu zapadalności można przyjąć stopę refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej. W takim przypadku szacunkową cenę bonu w dniu sprzedaży można określić za pomocą następującego wzoru:

Szacunkowa cena = N / (1 + r x T: 365)

gdzie N jest nominałem weksla;
r jest stopą refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej w dniu sprzedaży weksla;
T to pozostały okres obiegu weksla od dnia sprzedaży do dnia spłaty.

Przy ustalaniu podstawy opodatkowania szacunkową cenę rachunku można obniżyć o 20% (art. 280 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeżeli rzeczywista cena sprzedaży jest większa lub równa temu wskaźnikowi, wówczas dla celów podatkowych zostanie przyjęta rzeczywista cena sprzedaży. Jeżeli rzeczywista cena sprzedaży jest niższa od określonego wskaźnika, wówczas dla celów podatkowych zwiększa się ją o kwotę odchylenia od tego wskaźnika, a w arkuszu 05 Deklaracji wiersz 020 „Kwota odchylenia od ceny rynkowej (obliczonej)” jest wypełniony.

Datą uznania przychodów i kosztów z tytułu transakcji na papierach wartościowych jest data sprzedaży tych papierów wartościowych (to samo podano w art. 272 ​​ust. 7 ust. 7 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Cenę nabycia papierów wartościowych dla celów podatku dochodowego oblicza się przy zastosowaniu jednej z poniższych metod:
1) według kosztu pierwszych przejęć (FIFO);
2) kosztem ostatnich przejęć (LIFO);
3) według kosztu jednostkowego (klauzula 9 artykułu 280, ustęp 3 artykułu 329 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Płatnik musi samodzielnie wybrać jedną z tych metod, ustalając ją w polityce rachunkowości (klauzula 9 art. 280 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Należy zwrócić uwagę, że metodę wyceny według kosztu jednostkowego stosuje się do papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym, które przypisują swojemu właścicielowi indywidualny wolumen praw (czek, weksel, konosament itp.).

W przypadku kapitałowych papierów wartościowych (akcje, obligacje, opcje) wskazane jest stosowanie metody LIFO lub FIFO. Przecież takie papiery wartościowe są umieszczane w emisjach, w ramach każdej emisji mają ten sam nominał i dają ten sam zestaw praw.

Jeżeli planujesz zastosować dwie metody w zależności od rodzaju papierów wartościowych (np. metodę „kosztu jednostkowego” dla papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym oraz metodę LIFO lub FIFO dla kapitałowych papierów wartościowych), lepiej jest to określić wcześniej w polityka rachunkowości. Faktem jest, że zgodnie z przepisami art. 313 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w ciągu roku podatnik nie może wprowadzać zmian w polityce rachunkowości, w tym w odniesieniu do stosowanych metod rachunkowości (patrz Pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla Moskwy z dnia 04.09.2007 N. 20-12.031930).

Przykład 6

Organizacja ustala wartość umorzonych udziałów w rachunkowości podatkowej metodą FIFO.
Sprzedane we wrześniu 2008 r. za pośrednictwem brokera 500 akcji nie będących przedmiotem obrotu na ORTS po cenie 44 ruble. za akcję.
Akcje te zostały nabyte przez organizację w następujących pakietach:
8 sierpnia 400 akcji po cenie 88 rubli. za akcję;
16 sierpnia 100 akcji po cenie 50 rubli. za akcję;
24 sierpnia 200 akcji po cenie 40 rubli. za akcję.
Koszt usług maklerskich w zakresie nabycia akcji oraz koszt przerejestrowania własności akcji wynosi 2% kwoty transakcji (z VAT) i zgodnie z polityką rachunkowości organizacji stanowi początkowy koszt finansowy inwestycje.

W związku z tym cena akcji nabytych w dniach 8 sierpnia (400 szt.), 16 sierpnia (100 szt.) i 24 sierpnia (100 szt.), a także wysokość kosztów nabycia tych akcji (2% wartości kosztu tych udziałów) ujmuje się jako koszt. W rachunkowości podatkowej kwota kosztów nabycia akcji brana pod uwagę przy ich sprzedaży we wrześniu wynosi 45 492 rubli. (400 szt. x 44 rub. x 102% + 100 szt. x 50 rub. x 102% + 100 szt. x 40 rub. x 102%).

Wpływy ze sprzedaży akcji w tym przypadku wyniosły 22 000 rubli. W związku z tym strata na sprzedaży papierów wartościowych wyniesie 23.492 RUB.

Podatnicy, którzy w poprzednim okresie podatkowym lub poprzednich okresach podatkowych ponieśli stratę (stratę) na transakcjach na papierach wartościowych, mają prawo obniżyć podstawę opodatkowania uzyskaną na transakcjach na papierach wartościowych w okresie sprawozdawczym (podatkowym) (przenieść te straty na przyszłość) w sposób i na warunkach określonych w art. 283 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Dochodu uzyskanego z transakcji papierami wartościowymi będącymi w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych nie można pomniejszyć o wydatki lub straty z tytułu transakcji z papierami wartościowymi niebędącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

Dochodu uzyskanego z transakcji papierami wartościowymi niebędącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych nie można pomniejszyć o wydatki lub straty wynikające z transakcji na papierach wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych (art. 280 ust. 10 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Kodeks wprowadza zatem ograniczenie w zakresie rozliczania dla celów podatkowych strat uzyskanych przez podatnika w wyniku transakcji sprzedaży papierów wartościowych, zarówno będących przedmiotem obrotu, jak i nienotowanych na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

Kodeks nie zawiera ograniczeń dotyczących możliwości pomniejszenia dochodu uzyskanego z transakcji papierami wartościowymi o kwotę straty z działalności podstawowej.

Wniosek ten wynika także z treści art. 315 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym przy obliczaniu podstawy opodatkowania do obliczenia podatku dochodowego uwzględnia się wpływy ze sprzedaży papierów wartościowych oraz wydatki poniesione w trakcie ich sprzedaży. W celu ustalenia kwoty zysku podlegającego opodatkowaniu z podstawy opodatkowania wyłącza się jedynie kwotę straty, w szczególności wynikającej z transakcji na papierach wartościowych, podlegającej przeniesieniu w sposób określony w art. 283 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Procedura wypełniania zeznania z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych przewiduje również, że dodatnia kwota z transakcji papierami wartościowymi - wiersz 100 znajduje odzwierciedlenie w wierszu 120 arkusza 02 deklaracji (podstawa opodatkowania do obliczenia podatku), tj. uczestniczy w kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych.

Jeżeli organizacja przeprowadza transakcje zarówno zbywalnymi, jak i niezbywalnymi papierami wartościowymi, obliczenia podstawy opodatkowania dla takich transakcji są prezentowane na odrębnych arkuszach 05 deklaracji podatku dochodowego z odpowiednimi kodami.

Arkusz 05 z kodem „1” w rubryce „Rodzaj dochodu” odzwierciedla wyliczenie podstawy opodatkowania dla transakcji papierami wartościowymi będącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

Arkusz 05 z kodem „2” w rubryce „Rodzaj dochodu” odzwierciedla wyliczenie podstawy opodatkowania dla transakcji papierami wartościowymi niebędącymi przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych.

W arkuszu 05 z kodem „1” w polu „Rodzaj dochodu”:
W wierszu 010 kalkulacji z kodem „1” szczegół „Rodzaj przychodu” wskazuje przychody ze sprzedaży, zbycia, w tym: wykupu papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na rynku zorganizowanym.
Linia 020 kalkulacji z kodem „1” pod szczegółem „Rodzaj dochodu” odzwierciedla kwotę odchylenia rzeczywistych wpływów ze sprzedaży (zbycia) papierów wartościowych znajdujących się w obrocie na zorganizowanym rynku papierów wartościowych poza zorganizowanym rynkiem papierów wartościowych poniżej ceny minimalnej transakcji na rynku zorganizowanym w dniu zawarcia transakcji (art. 280 ust. 5 Kodeksu).

Jeżeli rzeczywista (rynkowa) cena sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych mieści się w przedziale pomiędzy cenami minimalnymi i maksymalnymi transakcji określonym papierem wartościowym zarejestrowanymi przez organizatora obrotu na rynku papierów wartościowych w dniu danej transakcji, wiersz 020 nie jest wypełnione.
Linia 030 kalkulacji z kodem „1” w rubryce „Rodzaj dochodu” wskazuje wydatki związane z nabyciem i sprzedażą papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych, w tym wydatki związane z obrotem jednostkami inwestycyjnymi funduszy inwestycyjnych.

W arkuszu 05 z kodem „2” w polu „Rodzaj dochodu”:
W wierszu 010 kalkulacji z kodem „2” szczegół „Rodzaj przychodu” wskazuje przychody ze sprzedaży, zbycia, w tym: wykup papierów wartościowych nie będących przedmiotem obrotu na rynku zorganizowanym.
W wierszu tym prezentowane są m.in. przychody odsetkowe (odsetki w formie dyskonta) od papierów wartościowych wykazywane według stanu naliczonego w wierszu 100 załącznika nr 1 do arkusza 02 Deklaracji, którego korekty dokonuje się w wierszu 200 Załącznik nr 2 do Arkusza 02 Oświadczenia w sprawie sprzedaży lub innego zbycia (w tym zwrotu).
Linia 020 kalkulacji z kodem „2” w rubryce „Rodzaj przychodu” odzwierciedla kwotę odchylenia rzeczywistych wpływów ze sprzedaży papierów wartościowych nienotowanych na rynku zorganizowanym, poniżej ceny rozliczeniowej, z uwzględnieniem 20% odchylenie. Jeżeli rzeczywista cena sprzedaży lub innego zbycia papierów wartościowych spełnia warunki przewidziane w art. 280 akapit 1 i (lub) 2 ust. 6 Kodeksu, wiersz 020 nie jest wypełniany.
Wiersz 100 obliczenia odzwierciedla podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od transakcji na papierach wartościowych. Jeżeli określona podstawa opodatkowania jest dodatnia, kwota z wiersza 100 jest odzwierciedlana w wierszu 120 arkusza 02 deklaracji.

W celu kompleksowej automatyzacji działalności firm inwestycyjnych opracowano rozwiązanie aplikacyjne „Ortikon: Investment Company Management 8”. To oprogramowanie zostało opracowane na platformie 1C:Enterprise 8 i stanowi dodatek do standardowej konfiguracji programu 1C:Accounting 8.

Program ma budowę modułową i stanowi „Dostawę podstawową”, którą można uzupełnić o moduły „Zarządzanie zaufaniem” i/lub „Działalność maklerska”.

Możliwości głównej dostawy pozwalają zautomatyzować księgowość i rachunkowość podatkową organizacji będącej uczestnikiem rynku papierów wartościowych i odzwierciedlającą transakcje finansowe i gospodarcze z papierami wartościowymi w ramach innych dochodów i wydatków. Główna dostawa obejmuje podsystem przeznaczony do automatyzacji działań dealerów. Przyjrzyjmy się pokrótce możliwościom tego podsystemu.

Rachunkowość papierów wartościowych

Program umożliwia rozliczanie transakcji z różnego rodzaju inwestycjami finansowymi - akcjami, obligacjami, wekslami, depozytami itp. Listę rodzajów inwestycji finansowych można rozszerzać. Dla każdego rodzaju inwestycji możesz określić rodzaj dochodu - „dywidenda”, „kupon”, „odsetki”. Na przykład w przypadku akcji może to być dochód typu „dywidenda”, czyli kwota rocznej dywidendy na akcję wyrażona jako procent w stosunku do jej aktualnej wartości rynkowej, w przypadku obligacji typu „kupon”; dochodu, liczonego proporcjonalnie do liczby dni, które upłynęły od dnia emisji obligacji (data wypłaty poprzedniego dochodu kuponowego) do dnia przeniesienia obligacji.

Dla papierów wartościowych o określonym okresie obrotu, które nie są przedmiotem obrotu na zorganizowanym rynku papierów wartościowych (OSM), program przewiduje możliwość dodatkowej wyceny dla potrzeb rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Z kolei przeszacowanie dla celów rachunkowych i podatkowych dokonywane jest wyłącznie dla papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na Zwykłym Rynku Papierów Wartościowych.

Dla papierów wartościowych o określonym dochodzie kuponowym można ustalić moment odpisania do celów rachunkowych i podatkowych wypłaconego skumulowanego dochodu kuponowego. Możliwe opcje odpisu to „w przypadku sprzedaży papieru wartościowego tego typu”, „przy pierwszym wykupieniu kuponu po zakupie papieru wartościowego” lub „przy pierwszym nabyciu kuponu po zakupie”.

Papiery wartościowe przechowywane są w hierarchicznym katalogu „Papiery wartościowe”. Niektóre parametry, takie jak „Grupa”, „Nazwa”, „Emitent”, „Waluta nominału” itp. są wspólne i wskazane dla wszystkich papierów wartościowych. Jednocześnie niektóre parametry są ważne i ustalane tylko dla papierów wartościowych określonego rodzaju. Przykładowo dla obligacji, której wartość nominalna jest spłacana jednorazowo, możesz ustawić atrybut „Wartość nominalna jest spłacana”. Jeśli oczekuje się, że papier wartościowy będzie otrzymywał dochód z kuponu, można dla niego ustawić „odsetki od kuponu”, a także „datę rozpoczęcia kuponu” i „datę wykupu kuponu”. Dochód z kuponu zostanie obliczony automatycznie.

Atrybut „Zbywalny papier wartościowy” można ustawić np. dla weksla, który z definicji może zostać przekazany z dyspozycji jednej osoby do dyspozycji drugiej osoby. Brak oznaczenia „Zbywalny papier wartościowy” na wekslu oznacza, że ​​jest to weksel prosty, czyli w istocie weksel własny. Dla papierów wartościowych, dla których uzgodniono termin płatności, np. weksla, możesz określić opcje płatności – „po okazaniu weksla”, „po okazaniu, ale nie wcześniej niż przez określoną liczbę dni” i kilka innych opcji. Atrybut „Dochód kumulowany według wartości nominalnej” wskazuje, że wartość nominalna papieru wartościowego zwiększa się o kwotę otrzymanego dochodu i można go ustawić tylko dla papierów wartościowych, które przynoszą dochód odsetkowy.

W przypadku papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu na ORTS wprowadzane są wartości kwotowań wskazujące datę zawarcia transakcji oraz nazwę platformy transakcyjnej, na której dokonano transakcji.

Aby odzwierciedlić transakcje z papierami wartościowymi w rachunkowości, można skonfigurować analitykę dla rachunkowości i rachunkowości podatkowej. W takim przypadku ustawienie to można dokonać nie tylko dla rodzaju zabezpieczenia, ale także indywidualnie dla konkretnego zabezpieczenia. Następnie podczas księgowania dokumentów w systemie zostaną wygenerowane zapisy księgowe i podatkowe zgodnie z dokonanymi ustawieniami.

Rozliczanie transakcji papierami wartościowymi

Do sformalizowania transakcji papierami wartościowymi, takich jak przyjęcie, zbycie, transfer, przeszacowanie i przeszacowanie, naliczenie dochodu i wypłata dochodu, częściowa spłata, a także w przypadku transakcji repo, w systemie wykorzystywane są dokumenty. Transakcja repo to transakcja sprzedaży (zakupu) papierów wartościowych z obowiązkowym późniejszym odkupem (sprzedażą) papierów wartościowych tej samej emisji w tej samej ilości, w terminie określonym w umowie, po ustalonej cenie.

Prowadzona jest ewidencja wydatków dodatkowych – opłat depozytowych, prowizji maklerskich i innych dodatkowych wydatków. Dodatkowe wydatki można odpisać zarówno podczas rejestracji transakcji, jak i na koniec miesiąca lub w dowolnym dowolnym momencie.

System realizuje księgowość zbiorczą papierów wartościowych, którą można prowadzić metodą FIFO, LIFO lub „średnią”.

Oprócz prostego schematu kupna i sprzedaży papierów wartościowych, system realizuje także specjalny proces biznesowy. Ten proces biznesowy zapewnia sekwencyjne wykonywanie operacji zgodnie ze schematem „wniosek” - „zakup” - „dostawa papierów wartościowych” - „płatność” z możliwością rezerwacji płatności i papierów wartościowych, a także monitorowanie bieżącej sytuacji z zawartymi transakcjami .

Istnieje możliwość pobrania danych z raportów brokerskich. Możliwe jest także wdrożenie ładowania z raportów innych brokerów. Możliwe jest pobieranie notowań z plików MICEX, internetowych systemów transakcyjnych QUIK i RBC.

Papiery wartościowe rozliczane są według brokera i dla każdego brokera – na różnych platformach transakcyjnych. Do przeszacowania papierów wartościowych na różnych platformach transakcyjnych wykorzystywane są notowania z określonej platformy transakcyjnej.

Utworzono rezerwę na prowadzenie ewidencji dywidend i skumulowanych dochodów kuponowych. Zysk jest brany pod uwagę przez papiery wartościowe, brokerów i platformy handlowe. Możliwe jest także rozliczanie zysków w kontekście portfeli inwestycyjnych.

Moduł „Zarządzanie zaufaniem”

Organizacja zarządzania powierniczego przyjmuje od klienta aktywa finansowe, tworzy portfel papierów wartościowych zgodnie ze strategią zatwierdzoną przez klienta i zarządza nim w interesie klienta za uzgodnioną opłatą. Cechy tego typu działalności zaimplementowane są w module „Zarządzanie zaufaniem”.

Rachunkowość papierów wartościowych i środków w module prowadzona jest w kontekście klientów i umów z klientami. Wdrożono rejestrację transakcji na papierach wartościowych - kupna i sprzedaży, ruchu, przeszacowania, przeszacowania do wartości nominalnej itp. Życzenia klienta znajdują odzwierciedlenie w zakresie tworzenia portfela i wyboru strategii. Przykładowo, po złożeniu przez klienta zamówienia zakupu obligacji, potwierdzonego podpisaniem umowy, ta konkretna operacja zostanie wykonana w jego interesie. Wdrożyłem generację „Raportu Klienta”, „Raportu Zysków i Strat”, raportów kasowych i papierów wartościowych, a także prowadzenie ewidencji księgowej i podatkowej zarządzania trustami.

W spółce zarządzającej „Centrum Analityczne” wdrożono oprogramowanie „Ortikon: Investment Company Management 8”. Dzięki automatyzacji firma mogła kompleksowo i szybko pozyskiwać informacje o transakcjach dotyczących inwestycji finansowych, a co za tym idzie, zwiększyć efektywność zarządzania swoim majątkiem. Rozwiązanie programowe znacznie uprościło także pracę z klientami.

Aby pracować z aplikacją „Ortikon: Zarządzanie firmą inwestycyjną 8”, musisz mieć oprogramowanie „1C: Księgowość 8”.