Sandorių su vertybiniais popieriais apskaitos struktūrose automatizavimas. Vertybinių popierių apskaita apskaitoje Produktų sudėtis, įskaitant konfigūraciją „apskaita ir valdymas profesionaliems įmonių vertybinių popierių rinkos dalyviams“

Pagal šį sąskaitų planą (Nr. 94n) vertybiniai popieriai turi būti atspindėti 58 sąskaitoje, kuri vadinama „Finansinėmis investicijomis“. Būtent šios sąskaitos 1 ir 2 subsąskaitose yra vertybiniai popieriai. Šiame straipsnyje kalbėsime apie vertybinių popierių apskaitą apskaitoje ir pateiksime registravimo pavyzdžių.

Kokius vertybinius popierius galima pavadinti vertingais?

Vertybiniai popieriai – tai visų pirma akcijos ir akcijos, obligacijos, vekseliai, čekiai ir hipoteka. Kad šie terminai būtų suprantamesni, galime pateikti šiuos trumpus apibrėžimus:

• Akcijos užtikrina šio vertybinio popieriaus savininko teisę reikalauti dalies bendrovės pelno dividendų forma.
• Obligacija leidžia turėtojui reikalauti jos nominalios vertės, taip pat nurodytų palūkanų.
• Akcija suteikia jos savininkui galimybę gauti dalį įmonės turtinio turto.
• Vekselis – tai dokumentas, patvirtinantis, kad tam tikras asmuo (pilietis ar organizacija) turi sumokėti antrajam asmeniui konkrečią pinigų sumą per ribotą laikotarpį.
• Čekis yra popieriaus lapas, tiesiogiai susietas su banku. Čeke savininkas nurodo sumą ir nurodo bankui sumokėti tą sumą konkrečiam asmeniui ar įmonei.

Vekselių apskaita apskaitoje

Vekseliai priklauso 58 sąskaitos 2 subsąskaitai ir priskiriami kategorijai „skolos vertybiniai popieriai“. Taip pat skaitykite straipsnį: → "". Debetas rodo gavimą ir sąskaitų skaičiaus padidėjimą, o kreditas – disponavimą jomis. Dažniausiai apskaitoje atsispindi arba vekselių gavimas ar išrašymas, arba iš vekselių gautas pelnas.

Skelbimai su vekseliais:

Nr.	Veiksmo turinys	Debetas	Kreditas	Sandorio tipas
1	Iš tiekėjų buvo gautas vekselis	58.2	62	3
2	Vekselio vertė buvo nurašyta	91.2	58.2	4
3	Organizacija įsigijo vekselį iš trečiųjų šalių	58.2	51	3
4	Sąskaita buvo gauta kaip apmokėjimas trečiajam asmeniui	58.2	62	3
5	Buhalterinė vekselio vertė buvo nurašyta	91.2	58.2	4

Parduodant vekselius naudojama 91 sąskaita, jei vekselių pardavimas nėra pagrindinė organizacijos veikla, o 90 sąskaita, jei ji yra. Operacijoms su vekseliais dažniausiai naudojama 58 sąskaita.

Obligacijų apskaita apskaitoje

Jeigu gautos lėšos viršija nominalią obligacijos vertę, tai suma, kuria viršijama obligacijos nominali vertė, įtraukiama į kitas pajamas.

Tai taip pat apima išlaidas sukauptų palūkanų už obligacijas forma. Tipiškų obligacijų apskaitos įrašų pavyzdžiai:

Nr.	Veiksmo turinys	Debetas	Kreditas	Sandorio tipas
1	Įmonė įsigijo obligacijų	76	51	3
2	Buvo nustatyta pirkėjo skola už išperkamas obligacijas	91.2	58.2	1
3	Obligacija išpirkta	91	58.2	2
4	Skirtumas tarp pradinės obligacijos vertės ir nominalios vertės buvo nurašytas	58.2	91	4
5	Rodomas lėšų už obligacijas gavimas	51	62	3

Akcijų apskaita apskaitoje

Be pirminės emisijos, taip pat išleidžiamos papildomos akcijos. Apie akcijų įsigijimą būtina pranešti mokesčių inspekcijai ir tai įforminti dokumentais. Ketvirčio ataskaitoje buhalteris gali neatspindėti akcijų įsigijimo, o surašyti dokumentą įsigijimo metu. Taip pat akcijų pirkimo-pardavimo sutartys su kitais asmenimis ar organizacijomis sudaromos raštu.

Atsargų apskaitos standartinių apskaitos įrašų pavyzdžiai:

Nr.	Veiksmo turinys	Debetas	Kreditas	Sandorio tipas
1	Bendrovė įsigijo akcijų	58.1	76	3
2	Rodomas jų % kaupimas	76	91	2
3	Dėl akcijų pardavimo perleistų akcijų vertė buvo nurašyta	91	58	4
4	Buvo nurašytas rezervas, susidaręs dėl akcijų nusidėvėjimo	59	91	4
5	Atsižvelgta į balansinį akcijų priėmimą	58	60	3

Vertybinių popierių apskaitos pavyzdys

Vertybiniai popieriai, apie kuriuos informacija pateikta aukščiau, gali būti skirstomi į pagrindinius ir pagalbinius. Pirmuosiuose – akcijos ir akcijos (sąskaita 58.1), o pagalbiniai – likę popieriai (vekseliai, čekiai, obligacijos ir kt.) (58.2 sąskaita). Vertybiniai popieriai pirmiausia dalyvauja įsigijimo, pardavimo, perleidimo ir palūkanų kaupimo procesuose. Kai kuriais atvejais galima juos perkelti ir nurašyti.

Vertybinių popierių judėjime rinkoje gali dalyvauti paprasti juridiniai asmenys ir verslininkai, taip pat juridiniai asmenys ir individualūs verslininkai, kurie profesionaliai užsiima tokių vertybinių popierių judėjimu. Apskaitoje yra ištisi operacijų rinkiniai konkrečioms situacijoms, kai reikia atlikti labai daug operacijų ir identifikuoti absoliučiai visas tam tikroje situacijoje atliktas operacijas. Pateiksime pavyzdį, susijusį su vertybiniais popieriais.

Paprasčiausias pavyzdys: įmonė įsigijo banko akcijų už 1500 rublių, nors nominali akcijų vertė buvo 1000 rublių. Vienintelės priverstinės išlaidos yra mokėjimas emitentui. Tuo tarpu maksimalus obligacijų terminas buvo tik 2 metai. Pajamos už obligacijas jų savininkui buvo mokamos kas šešis mėnesius po 40% per metus. Toliau sukursime lentelę, kurioje įrašysime visas šioje situacijoje įvykusias operacijas.

Nr.	Veiksmo turinys	Debetas	Kreditas	Sandorio suma
1	Obligacijų vertė išmokama jų pirminiam savininkui (emitentui)	76	51	1500
2	Atsispindi obligacijų buhalterinė vertė	58.1	76	1500
3	Sukaupti dividendai	76	91	300
4	Pervesti dividendai	51	76	300
5	Atsispindi dalis, kuria sumažėjo obligacijos kaina	91	58

Panašūs sandoriai gali įvykti ir su akcijomis (tai nutinka dažniausiai), ir su vekseliais, ir su kitų rūšių vertybiniais popieriais. Šiame pavyzdyje yra penki skelbimai, tačiau dažniausiai tokiuose pavyzdžiuose gali siekti dvidešimt. Svarbiausia čia teisingai apskaičiuoti sumą ir nurašyti kreditą. Apskaitoje vertybiniai popieriai parodomi jų balansine verte.

Dažnos vertybinių popierių apskaitos klaidos

Ne paslaptis, kad buhalterinė apskaita – subtilus reikalas, o suklysti negalima. Net mažiausia klaida turės pasekmių. Žemiau pateikiame dažniausiai pasitaikančias klaidas, kurias daro buhalteriai apskaitydami vertybinius popierius. Pirmoji dažna klaida susijusi su sąskaitų įforminimu. Neteisingas dizainas sukels neteisingą laidų sujungimą.

Kita klaida yra apskaityti paties pirkėjo sąskaitą. Tai atspindi 58 balai. Bet čia labai svarbu žinoti, ar pirkėjas išrašė savo sąskaitą, ar perdavė tretiesiems asmenims. Pirmuoju atveju sąskaita turi atsispindėti sąskaitos 62 debete (atsiskaitymai su pirkėjais ir klientais). O antruoju atveju sąskaitą reikia atspindėti kaip debetą ir priskirti trumpalaikių skolų sąskaitai.

Trečioji klaida vėlgi susijusi su sąskaitomis. Vekselį (ir bet kokį kitą užstatą) galima gauti nemokamai iš tiekėjo (rangovo). Ir daugelis įmonių klaidingai mano, kad joms nereikia už tai pranešti mokesčių inspekcijai. Tačiau taip nėra, net ir už neatlygintinus kvitus juridinis asmuo privalo pranešti Federalinei mokesčių tarnybai. Ir paskutinė dažna klaida – vertybinių popierių pardavimo išlaidos nurodomos išlaidų straipsnyje. Vertybinių popierių pardavimo išlaidos nepadės sumažinti mokesčių.

Dažniausiai užduodami klausimai ir atsakymai į juos

Klausimas Nr.1. Kaip teisingai naudoti FIFO metodą perleidžiant atitinkamus vertybinius popierius?

Jeigu vertybiniai popieriai palieka savininką, o disponavimo procesui įforminti nusprendžiama taikyti FIFO metodą, tuomet būtina atsižvelgti į jų saugojimo vietą ir įsigijimo tikslą. Tai turėtų atsispindėti tikslų apskaitos politikoje.

Klausimas Nr.2. Kaip atspindėti įsigytus vertybinius popierius nebiržinėje rinkoje?

Šioje situacijoje tai turi atsispindėti ta pačia seka, kaip ir kiti vertybiniai popieriai, gauti iš kitų tiekėjų. Tada jų vertė arba pervedama į banko sąskaitą, arba įrašoma į kitas pajamas.

Klausimas Nr.3. Ar emitentas turėtų išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo dividendų, kuriuos perveda juridiniam asmeniui už fiziniam asmeniui priklausančius vertybinius popierius?

Neįmanoma pateikti konkretaus atsakymo. Tačiau buhalteriai profesionalai laikosi nuomonės, kad taip neturėtų būti.

Klausimas Nr.4. Ką daryti, jei emitentas yra bankrutavęs?

Pirmiausia turite susisiekti su emitentu ir išklausyti jo pasiūlymus. Be to, nesulaukus protingų pasiūlymų, lengviausia sulaukti teismo, į kurį emitentas bus iškviestas kitų kreditorių prašymu. Taip pat yra bankroto įstatymas, kuriame yra nustatyta tvarka, kaip elgtis tokioje situacijoje.

Pramonės sprendimas „1C:Enterprise 8. Apskaita ir valdymas profesionaliems vertybinių popierių rinkos dalyviams CORP“ ​​buvo sukurtas remiantis standartiniu sprendimu „1C:Enterprise 8. Apskaita nekreditinei finansinei organizacijai CORP“, 3.0 leidimas, išlaikant bazinį funkcionalumą, bei naudojasi visais technologinės platformos „1C:Enterprise 8“ 8.3 versijos ir „Taxi“ sąsajos privalumais.

Sprendimas „1C: Apskaita ir valdymas profesionaliems vertybinių popierių rinkos dalyviams CORP“ ​​skirtas automatizuoti apskaitą ir mokesčių apskaitą, įskaitant reguliuojamų ataskaitų rengimą, profesionaliems vertybinių popierių rinkos dalyviams ir nevalstybiniams pensijų fondams naudojant:

• Buhalterinės apskaitos sąskaitų planas, atitinkantis Rusijos banko nuostatų projektą „Dėl sąskaitų plano apskaitos nekreditinėse finansinėse organizacijose ir jo taikymo tvarkos“, taip pat Rusijos banko pramonės apskaitos standartų projektus. ;
• Sąskaitų planas apskaitai, atitinkantis Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymą „Dėl organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų plano patvirtinimo ir jo taikymo instrukcijos“ Nr. 94n 2000 m. spalio 31 d. .

Integracijai su kitomis informacinėmis sistemomis naudojami standartiniai 1C:Enterprise 8.3 platformos mechanizmai.

Apskaita"iš dokumento"ir tipines operacijas

Pagrindinis būdas apskaitoje atspindėti ūkines operacijas – suvesti programinius dokumentus, atitinkančius pirminius apskaitos dokumentus. Be to, leidžiamas tiesioginis atskirų sandorių įvedimas.

Kelių organizacijų įrašų tvarkymas

Naudodami programą „1C: Apskaita ir valdymas profesionaliems vertybinių popierių rinkos dalyviams CORP“ ​​galite tvarkyti kelių organizacijų veiklos apskaitos ir mokesčių apskaitą, o kiekvienos iš jų apskaitos politikos parametrai konfigūruojami nepriklausomai nuo kitų organizacijų.

„Apskaita ir tvarkymas profesionaliems vertybinių popierių rinkos dalyviams CORP“ ​​suteikia galimybę naudotis bendra informacine baze kelių organizacijų apskaitai tvarkyti. Tuo pačiu metu kiekvienos organizacijos įrašai gali būti saugomi atskiroje apskaitos duomenų bazėje.

Konfigūracija „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ palaiko atskirus padalinius turinčių organizacijų veiklos apskaitą ir mokesčių apskaitą. Sandoriams tarp padalinių, priskirtų atskiram balansui, atspindėti naudojami atskiri „Patarimų“ dokumentai.

Verslo operacijų apskaita sąskaitų plane

Sintetinė ir analitinė apskaita programoje „1C: Profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių apskaita ir valdymas CORP“ ​​yra tvarkoma kaip sąskaitų plane, atitinkančiame Rusijos Federacijos finansų ministerijos įsakymą „Dėl verslo plano patvirtinimo“. organizacijų finansinės ir ūkinės veiklos apskaitos sąskaitų ir jos taikymo instrukcijos“ 2000 m. spalio 31 d. Nr. 94n, ir sąskaitų plane, atitinkančiame Rusijos banko nuostatų projektą „Dėl sąskaitų plano apskaitai 2000 m. nekredito finansų įstaigos ir jos taikymo tvarka“ (toliau – Vieningas sąskaitų planas).

Vieningas sąskaitų planas:

• Dviejų lygių ir griežtai reguliuojamas. Vieningo sąskaitų plano sudarymas grindžiamas hierarchine struktūra, kur kiekvienas paskesnis lygis detalizuoja ankstesnįjį;
• Apskaitos sąskaitų nomenklatūra klasifikuojama pagal ekonominį turinį, siekiant sugrupuoti ir apibendrinti informaciją pirmosios ir antros eilės sąskaitų skyriuose, remiantis vienodomis apskaitos taisyklėmis ir principais;
• Analitinė apskaita vykdoma tiek asmeninėse, analitinėse, buhalterinėse sąskaitose, tiek sintetinėse sąskaitose naudojant subkonto mechanizmą;
• Norėdami tvarkyti analitinę apskaitą asmeninėse sąskaitose, konfigūracija pateikia Analitinės apskaitos sąskaitų katalogą. Kiekvienai antros eilės balanso sąskaitai atidaromas neribotas analitinių sąskaitų skaičius nurodytoms analizės kombinacijoms. Analitines paskyras galima sugeneruoti konfigūracijoje pagal nurodytus atidarymo parametrus arba sukurti rankiniu būdu vartotojo.

Vertybinių popierių pirkimas

Konfigūracijoje „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ vertybinių popierių pirkimo operacijos yra automatizuotos, atspindinčios faktines išlaidas, patiriamas įvairiais prekybos režimais biržoje ir nebiržinėje rinkoje.

Vertybinių popierių pirkimo operacija buvo atlikta pagal 2015 m. spalio 1 d. Rusijos banko pramonės standartus Nr. 494-P „Nuostatai dėl sandorių su vertybiniais popieriais apskaitos pramonės standarto ne kreditinėse finansų įstaigose“.

Perkant ir parduodant vertybinius popierius vedami partijų apskaitai. Partiją atitinka tam tikras skaičius vertybinių popierių, nupirktų ta pačia kaina per vieną laiko vienetą. Vertybinių popierių siuntos dokumentas yra Užstato sandorio dokumentas. Šiuo dokumentu apskaitai priimami nuosavybės ir skolos vertybiniai popieriai.

1 pav. Dokumentas „Operacija“

Įsigijus nuosavybės ir skolos finansines priemones, pagal Rusijos banko pramonės apskaitos standartus ir tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus TFAS 39 yra viena iš keturių vertinimo kategorijų.

Atsižvelgiant į vertinimo kategoriją ir finansinės priemonės rūšį, atsižvelgiama į pagrindinę vertybinio popieriaus vertę, taip pat į sandorio išlaidas, palūkanų ir atkarpų pajamas bei nuolaidą/premiją.

Vertinimo kategorijos parinkimas programoje atliekamas tiek dokumente Sandorio su vertybiniu popieriumi sutartis (T+, nebiržinės operacijos su atidėtu pristatymu), tiek dokumente Sandoris su vertybiniu popieriumi (režimu T0 ir nebiržinės operacijos, su sąlyga, kad užstatas bus pristatytas sutarties sudarymo dieną).

Kai atidėtas pristatymas įvyksta nebiržinėje rinkoje arba biržoje T+ režimu, Sandorio sutarties dokumente atsižvelgiama į preliminarias vertybinių popierių pirkimo išlaidas. Priklausomai nuo vertybinių popierių kategorijos, išlaidos įtraukiamos į vertybinio popieriaus kainą arba nurašomos kaip sąnaudos.

Perkant vertybinius popierius buvo laikomasi šių finansinių investicijų apskaitos standartų:

• Įsigijus, visi vertybiniai popieriai yra vertinami tikrąja verte. Bet kurios finansinės priemonės įsigijimo kaina tikrinama pagal tikrąją vertę, atsižvelgiant į atitinkamus reikšmingumo kriterijus. Atitinkamai, vertybinių popierių pirkimo kaina gali būti koreguojama skirtumu tarp vertybinių popierių tikrosios vertės ir jo įsigijimo kainos.
• Finansinių priemonių tikroji vertė nustatoma remiantis apskaitos sistemos nustatymais ir nustatoma pagal tikrosios vertės lygius:
  • 1 lygis - finansinės priemonės, kuria prekiaujama aktyvioje rinkoje, kotiruojamos kainos (stebimi įvesties duomenys);
  • 2 lygis – finansinės priemonės, kuria neprekiaujama aktyvioje rinkoje, kotiruojamos kainos ir panašių finansinių priemonių kotiruojamos kainos, naudojamos kaip finansinės priemonės tikrosios vertės įvertinimas (stebimi įvestis);
  • 3 lygis – nepastebimos įvesties į finansinę priemonę: įvertintos vertės, tikrosios vertės nustatymo metodai (rinkos metodas ir pajamų metodas), naudojant matricinę kainodarą arba metodus diskonto normai nustatyti ir nustatyti remiantis diskontuotais pinigų srautais pagal EIR normą (galioja). palūkanų norma ) finansinės priemonės tikroji vertė.

Programa numato įmokų ir nuolaidų apskaitą perkant, toliau skaičiuojant tokias priemokas ar nuolaidas kaip palūkanų pajamas ar sąnaudas. Pagal vertybinių popierių pramonės apskaitos standartus, skaičiuojant amortizuotos savikainos ir palūkanų pajamų koregavimus, ši nuolaida ir premija yra sukaupiama ir nurašoma tiesiniu būdu kaip atkarpos pajamos ir koreguojama atsižvelgiant į ESP palūkanų skirtumus.

Kad galėtumėte vykdyti vertybinių popierių pirkimo operacijas su lygiagrečiu registravimu pagal RAS ir OSBU registrus, Profesionalių dalyvių apskaitos nustatymuose turite įjungti parinktį Lygiagreti apskaita pagal RAS.

Anksčiau įsigytų vertybinių popierių pardavimas (perleidimas).

Vertybinių popierių pardavimo operacijos konfigūracijos „Profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams apskaita ir valdymas“ atliekamos naudojant vertybinių popierių sandorio dokumentą. Atsižvelgiama į biržos ir nebiržinius vertybinių popierių pardavimo sandorius. Keitimo sandoriams pardavimo operacijos galimos T0, T+1, T+2 režimais. Nebiržinės prekybos režimuose atsižvelgiama į išankstinio vertybinių popierių pristatymo, pristatymo už apmokėjimą, kai pristatymas ir apmokėjimas įvyksta tą pačią dieną, ir išankstinio apmokėjimo už vertybinius popierius galimybę, vėliau vykdant vertybinių popierių pristatymą.

Parduodant (disponuojant) vertybinius popierius, skaičiuojamos (pridedamos) palūkanų pajamos už skolos vertybinius popierius, apskaičiuojamas visas finansinis sandorio rezultatas.

Apskaitos politikoje pasirenkamas vienas iš išeinančių vertybinių popierių apskaitos būdų - FIFO arba vidutine VP savikaina.

Parduodant vertybinį popierių, atsižvelgiama į visą vertybinio popieriaus vertės komponentą, atsižvelgiant į perkainavimą tikrąja verte, patikslinimus ir palūkanų pajamas, sukauptas iki pardavimo datos. Disponuojant, finansinis sandorio rezultatas nustatomas atsižvelgiant į palūkanų pajamas ir išlaidas, taip pat į pirkimo kainą ir parduodant gautą kompensaciją.

Parduodant atsižvelgiama ir į parduodamų vertybinių popierių perkainojimo niuansus, kurių perkainojimas atsispindi per kitas bendrąsias pajamas, kurios pardavus uždaromos į pajamų ir sąnaudų sąskaitas.

Parduodant taip pat atsižvelgiama į vertybinių popierių vertės sumažėjimo rezervo dydį. Parduodami vertybiniai popieriai taip pat perkainojami tikrąja verte ir koreguojamos susijusios išlaidos ar pajamos pagal ESP kursą.

Vertybinių popierių sandorių pelno arba nuostolio apskaičiavimas

Programa „Apskaita ir vadyba profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ apskaičiuoja vertybinių popierių pirkimo-pardavimo sandorių pajamas ir išlaidas, atspindinčias galutinį finansinį rezultatą įsigijus turtą.

Skaičiuojant palūkanų pajamas, atsižvelgiama į sukauptas kuponų ir nuolaidų sumas, taip pat įmokas, sukauptas šiai finansinei priemonei. Vertybinių popierių, vertinamų tikrąja verte, perkainojimas tikrąja verte yra įtraukiamas į pajamas. Pajamų iš skolos vertybinių popierių dydžiui taip pat įtakos turi skolos vertybinių popierių amortizuota savikaina ir palūkanų pajamų bei išlaidų, susijusių su ESP, koregavimai. Be to, pelno arba nuostolių sumai įtakos turi atidėjinys vertės sumažėjimui. Į visus šiuos parametrus atsižvelgiama vertybinių popierių registruose, atsižvelgiant į vertybinių popierių vertę bei pajamų ir išlaidų iš įsigytų vertybinių popierių dydį.

Komisinių kaupimas

Konfigūracijoje „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ komisinių už vertybinių popierių sandorius apskaita yra automatizuota.

Sandorių išlaidos, kurias nebankinė finansų įstaiga patiria pirkdama ir parduodant vertybinius popierius, apima šias rūšis:

• Keitimasis;
• Tarpininkavimas;
• Depozitoriumas;
• Išvalymas;
• Atlyginimas;
• Kita.

Atsižvelgiama į preliminarias išlaidas ir išlaidas, priimtas apmokėti pristatymo dieną.

Išlaidų įrašymo į asmeninę sąskaitą vertybinių popierių savikainai fiksavimo arba asmeninėje vertybinių popierių sąnaudų sąskaitoje pasirinktos galimybės. Profesionalūs dalyvių apskaitos nustatymai.

2 pav. Forma „Profesionalaus dalyvio registracijos nustatymas“

Į brokerių komisinius atsižvelgiama. Kiti komisiniai, kurie yra įtraukti į įmonės laikotarpio sąnaudas, pvz., depozitoriumo komisiniai, yra atsižvelgiama į dokumentą Prekių ir paslaugų gavimas bendrasis verslo blokas. Į sandorio išlaidas atsižvelgiama tiek parduodant, tiek perkant vertybinius popierius. Taip pat atsižvelgiama į tiesioginių ir atvirkštinių atpirkimo sandorių sandorių išlaidas.

REPO sandoriai

Konfigūracijoje „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ atpirkimo sandoriai yra automatizuoti. REPO sandoriai – tai trumpalaikio lėšų skolinimosi už vertybinius popierius ir vertybinių popierių skolinimosi už lėšų garantiją operacijos.

Sistema įgyvendina šių tipų REPO operacijas:

• Tiesioginis atpirkimo sandoris;
• Atvirkštinis atpirkimas.

Vertybinių popierių perkainojimas

Konfigūracijoje „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ operacijos, skirtos vertybinių popierių perkainojimui į tikrąją vertę atspindėti, yra automatizuotos.

Vertybinių popierių perkainojimas sistemoje atsispindi dokumente Vertybinių popierių perkainojimas tikrąja verte. Perkainojimas apima nuosavybės ir skolos vertybinius popierius. Vertybinių popierių perkainojimas gali būti atliktas bet kurią dieną.

Ne kredito finansų įstaiga privalo ne vėliau kaip paskutinę mėnesio dieną visus vertybinius popierius apskaityti savo apskaitoje tikrąja verte. Ne kreditinė finansų įstaiga ūkio subjekto standartuose gali nustatyti dažnesnį perkainavimą. Atitinkamai, norint atspindėti atitinkamos dienos vertybinių popierių perkainojimą, sistemoje būtina sukurti dokumentą Vertybinių popierių perkainojimas tikrąja verte atitinkamą dieną.

3 pav. Dokumentas "Vertybinių popierių perkainojimas tikrąja verte"

Pelno mokesčio kaupimas

Sukauptos atkarpos pajamos (toliau – ACI) kaupiamos perkant ir parduodant vertybinius popierius.

Konfigūracijoje „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ kaupiamųjų pajamų kaupimas pagal skaičiavimo metodą ir iš vertybinių popierių kotiravimo yra automatizuotas. Pirmuoju atveju būtina įvesti organizacijos finansų skyriaus kuponų mokėjimų emisijos prospektą į specialų registrą, antruoju variantu, skaičiavimo dokumentuose esantys duomenys gaunami iš įkeltų vertybinių popierių kotiravimo registrų; atspindintys iš mainų gaunamus duomenis.

NKD pakartotinis įvertinimas

Sukauptų pajamų perkainojimas apskaičiuojamas pagal priskaičiuotas palūkanas už laikotarpį nuo vertybinio popieriaus įsigijimo dienos iki palūkanų pajamų atspindėjimo kupone dienos ir palūkanų normos vertę kupone.

4 pav. Dokumentas "Papildomas sukauptų pajamų įvertinimas ir nuolaida"

Nuolaidos pervertinimas

Konfigūracijoje „Profesionalių CORP vertybinių popierių rinkos dalyvių apskaita ir valdymas“ į palūkanų pajamas ir išlaidas už skolos vertybinius popierius atsižvelgiama taip:

• Palūkanų pajamos kaip laikotarpio sukauptos atkarpos pajamos;
• Palūkanų pajamos kaip sukaupta nuolaida už laikotarpį;
• Palūkanų sąnaudos kaip sukaupta laikotarpio premija.

Diskontas apskaičiuojamas taikant tiesinį metodą, o pajamos iš vertybinių popierių koreguojamos pagal amortizuotos savikainos skaičiavimą ir vertybinių popierių apskaitos metodą.

Sukauptos nuolaidos apskaita tvarkoma atskiroje asmeninėje sąskaitoje „Sukaupta nuolaida“, atidarytoje atitinkamose antros eilės balanso sąskaitose su vertybinio popieriaus nominalo valiutos kodu pagal programos nustatymus.

Kupono išpirkimas

Konfigūracijoje „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ obligacijų kuponų išpirkimo operacija yra automatizuota.

Kuponų išpirkimui atspindėti naudojamas dokumentas Vertybinių popierių ir kuponų išpirkimas.

Be to, apskaičiuojama perkainotų atkarpų pajamų suma nuo ankstesnio kaupimo datos ir visos laikotarpio atkarpos pajamos pateikiamos apmokėti vertybinio popieriaus emitentui.

Mokėjimą už išpirktus kuponus į atsiskaitomąją sąskaitą galima gauti iš užstato dokumento išdavėjo Kvitas į einamąją sąskaitą, arba per tarpininką ar valdymo įmonę patikėjimo teise įrašykite mokėjimą į investicijų tarpininkavimo sąskaitą.

Išperkant vertybinio popieriaus kuponą, vertybinio popieriaus vertė sumažinama palūkanų pajamų suma, sumokėta emitentui pateikus kuponą.

Visiškas ir dalinis obligacijų grąžinimas

Konfigūracijoje „Apskaita ir valdymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ galima apskaityti tiek pilną, tiek dalinį obligacijų išpirkimą. Visas ir dalinis obligacijų grąžinimas atsispindi dokumente Vertybinių popierių ir kuponų išpirkimas.

5 pav. Dokumentas "Vertybinių popierių ir kuponų grąžinimas"

Dalinio ar visiško vertybinių popierių išpirkimo atveju proporcingai atsižvelgiama į sukaupto kupono, nuolaidos ir premijos sumas bei paties vertybinio popieriaus vertę. Sukauptų pajamų ir išlaidų sumos iš dalies išpirkus vertybinį popierių į atitinkamo OFR simbolio pajamų ir išlaidų sąskaitas įskaitomos automatiškai, kai teisingai užpildomi preliminarūs konfigūracijos nustatymai.

Išperkant vertybinį popierių atsižvelgiama į visą vertybinio popieriaus vertės struktūrą (sukauptų palūkanų pajamų suma, perkainojimų, patikslinimų ir rezervų suma).

Amortizuotos savikainos skaičiavimas ir palūkanų pajamų koregavimas

Konfigūracijoje „Profesionalių CORP vertybinių popierių rinkos dalyvių apskaita ir valdymas“ skolos vertybinių popierių apskaitos operacijos yra automatizuotos pagal Rusijos banko pramonės apskaitos standartus, būtent:

• Vertybinių popierių amortizuotos savikainos apskaičiavimas;
• Koregavimų skaičiavimas skirtumui tarp palūkanų pajamų, priskaičiuotų pagal ESP tarifą ir tiesiškai pagal normą pagal sutartį;
• Atsižvelgiama į rinkos palūkanų normų koridorių;
• Į koregavimus ir pajamas/išlaidas atsižvelgiama pagal rinkos palūkanų normas;
• Nustatomas skolos vertybinių popierių amortizacijos būdas;

Nustatant apskaitos metodą taip pat atsižvelgiama į nuokrypių amortizuota savikaina reikšmingumo kriterijų.

dokumentas Amortizuotos savikainos apskaičiavimas automatiškai arba įkeldamas diagramas iš failo, apskaičiuoja ESP normą. Vėliau palūkanų pajamos, priklausomai nuo vertybinių popierių premijos/nuolaidos amortizavimo būdo, kaupiamos pagal apskaičiuotą ESP normą.

6 pav. Dokumentas "Amortizuotos savikainos apskaičiavimas"

Amortizuota savikaina skaičiuojama tiek finansiniam turtui, tiek finansiniams įsipareigojimams.

Finansinis turtas, kurio amortizuota savikaina apskaičiuojama:

• skolos vertybiniai popieriai;
• Išduota paskola;
• Padėtas užstatas.

Finansiniai įsipareigojimai, kuriems skaičiuojama amortizuota savikaina:

• Gauta paskola;
• Gauta paskola.

Remiantis skaičiavimais, pateikiamos ataskaitos apie amortizuotos savikainos skaičiavimus ir parametrus, į kuriuos buvo atsižvelgta skaičiuojant.

Reguliuojama buhalterinė atskaitomybė

Buhalterinės apskaitos nekreditinėje finansinėje organizacijoje rezultatas yra reguliuojamos apskaitos ir mokesčių ataskaitų teikimas reguliavimo institucijoms, taip pat specializuotos ataskaitos.

Reguliuojamos apskaitos ataskaitos konfigūracijoje „Apskaita ir tvarkymas profesionaliems CORP vertybinių popierių rinkos dalyviams“ yra 4 pagrindinės apskaitos ataskaitų formos su visomis reikiamomis pastabomis. Sistema įgyvendina reguliuojamą apskaitos ataskaitų teikimą pagal 2 standartus:

• Pagal 2016 m. vasario 3 d. reglamentą 532-P „Pramonės ūkio apskaitos standartas, profesionalių vertybinių popierių rinkos dalyvių, akcinių investicinių fondų, prekybos organizatorių, pagrindinių sandorio šalių, kliringo organizacijų, specializuotų depozitoriumų apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimo tvarka. investicinio fondo, investicinio fondo ir nevalstybinio pensijų fondo, investicinių fondų valdymo įmonių, investicinio investicinio fondo ir nevalstybinio pensijų fondo, kredito istorijos biurų, kredito reitingų agentūrų, draudimo brokerių“;
• Pagal 2015 m. gruodžio 28 d. reglamentą 527-P „Šakio apskaitos standartas, nevalstybinių pensijų fondų apskaitos (finansinių) ataskaitų rengimo tvarka“.

Nekreditinės finansinės organizacijos reglamentuojamos apskaitos ataskaitos apima šias pagrindines formas:

• 0420002 „Ne kreditinės finansinės organizacijos balansas“;
• 0420003 „Ne kreditinės finansinės organizacijos finansinių rezultatų ataskaita“;:
• 0420004 „Ne kreditinės finansinės organizacijos nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita“;
• 0420005 „Ne kreditinės finansinės organizacijos pinigų srautų ataskaita“;

Reguliavimo institucijoms teikiamos apskaitos ataskaitos skirstomos į metines ir tarpines:

• Metinės finansinės ataskaitos teikiamos už kalendorinių metų laikotarpį nuo praėjusių metų sausio 1 d. iki gruodžio 31 d.;
• Tarpinės finansinės ataskaitos teikiamos už kalendorinių metų pirmąjį, antrąjį ir trečiąjį ketvirčius ir apima informaciją už praėjusių metų tuos pačius laikotarpius, taip pat praėjusių metų pabaigos informaciją (balansą);
• Finansinės ataskaitos pagal standartą 532-P apima šį pastabų sąrašą:
• 1 pastaba „Ne kreditinės finansinės organizacijos pagrindinė veikla“;
• 2 pastaba „Ekonominė aplinka, kurioje veikia ne kredito finansų įstaiga“;
• 3 pastaba „Ataskaitų teikimo pagrindai“;
• 4 pastaba „Apskaitos politika, reikšmingi apskaitiniai įvertinimai ir sprendimas taikant apskaitos politiką“;
• 5 pastaba Pinigai ir pinigų ekvivalentai;
• 6 pastaba „Lėšos kredito įstaigose ir bankuose nerezidentuose“;
• 7 pastaba „Suteiktos paskolos ir kitos suteiktos lėšos“;
• 8 pastaba „Finansinis turtas, vertinamas tikrąja verte pelno (nuostolių) ataskaitoje“;
• 9 pastaba „Parduodamas finansinis turtas“;
• 10 pastaba „Finansinis turtas, laikomas iki termino“;
• 11 pastaba Investicijos į asocijuotas įmones;
• 12 pastaba Investicijos į bendrai kontroliuojamas įmones;
• 13 pastaba „Investicijos į dukterines įmones“;
• 14 pastaba „Gautinos sumos“;
• 15 pastaba „Turtas ir įsipareigojimai, įtraukti į perleidimo grupes, klasifikuojamas kaip skirtas parduoti“;
• 16 pastaba „Investicinis turtas“;
• 17 pastaba „Nematerialusis turtas“;
• 18 pastaba „Ilgalaikis turtas“;
• 19 pastaba „Kitas turtas“;
• 20 pastaba „Atidėjiniai vertės sumažėjimui“;
• 21 pastaba „Finansiniai įsipareigojimai tikrąja verte pelno (nuostolių) ataskaitoje“;
• 22 pastaba „Klientų lėšos“;
• 23 pastaba „Paskolos ir kitos skolintos lėšos“;
• 24 pastaba „Išleisti skolos vertybiniai popieriai“;
• 25 pastaba „Mokėtinos sumos“;
• 26 pastaba „Įsipareigojimai mokėti išmokas pasibaigus tarnybos laikui, neapsiribojant fiksuotomis išmokomis“;
• 27 pastaba „Atidėjiniai – numatyti įsipareigojimai“;
• 28 pastaba „Kiti įsipareigojimai“;
• 29 pastaba „Kapitalas“;
• 30 pastaba „Kapitalo valdymas“;
• 31 pastaba „Pajamos atėmus sąnaudas (sąnaudas atėmus pajamas) iš sandorių su finansinėmis priemonėmis, vertinamomis tikrąja verte pelno (nuostolių) ataskaitoje“;
• 32 pastaba „Palūkanų pajamos“;
• 33 pastaba „Pajamos atėmus sąnaudas (sąnaudas atėmus pajamas) iš sandorių su galimu parduoti finansiniu turtu“;
• 34 pastaba „Pajamos atėmus sąnaudas (išlaidos atėmus pajamas) iš sandorių su investiciniu turtu“;
• 35 pastaba „Pajamos atėmus sąnaudas (išlaidos atėmus pajamas) iš sandorių užsienio valiuta“;
• 36 pastaba „Kitos investicijų pajamos atėmus sąnaudas (išlaidos atėmus pajamas)“;
• 37 pastaba „Pajamos iš paslaugų teikimo ir komisinių pajamos“;
• 38 pastaba „Personalo išlaidos“;
• 39 pastaba „Tiesioginės veiklos sąnaudos“;
• 40 pastaba „Palūkanų išlaidos“;
• 41 pastaba „Bendrosios ir administracinės išlaidos“;
• 42 pastaba „Kitos veiklos pajamos ir sąnaudos“;
• 43 pastaba „Pajamų mokestis“;
• 44 pastaba „Dividendai“;
• 45 pastaba „Pelnas (nuostoliai) vienai akcijai“;
• 46 pastaba „Segmentų analizė“;
• 47 pastaba Rizikos valdymas;
• 48 pastaba Finansinio turto perdavimas;
• 49 pastaba „Nenumatyti atvejai“;
• 50 pastaba. Išvestinės finansinės priemonės ir apsidraudimo apskaita;
• 51 pastaba „Finansinių priemonių tikroji vertė“;
• 52 pastaba „Finansinio turto ir finansinių įsipareigojimų užskaitymas“;
• 53 pastaba „Sandoriai su susijusiomis šalimis“;
• 54 pastaba „Įvykiai pasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui“.

7 pav. Balanso ataskaita

8 pav. "Pelno ataskaita"

9 pav. "Pinigų srautų ataskaita"

10 pav. „Nuosavybės pokyčių ataskaita“

Standartinės apskaitos ataskaitos

Be nuorašų, pateiktų reguliuojamų NFO ataskaitų formose ir pastabose prie jų, norėdami patikrinti teisingą apskaitos duomenų registravimą, galite naudoti standartinių ataskaitų rinkinį:

• Apyvartos balansas;
• Sąskaitos balansas;
• Sąskaitos analizė;
• Sąskaitos kortelė;
• Sąskaitos apyvarta;
• Subkonto analizė;
• Subconto kortelė;
• Apyvartos tarp subkontų;
• Suvestinių pranešimų;
• Ataskaitų paskelbimas;
• Šachmatų lapas.

Naudojant standartinio sprendimo funkcionalumą"1C: Nekreditinės finansinės organizacijos KORP apskaita":

Sprendime naudojamas standartinio sprendimo „1C: Buhalterinė apskaita nekreditinei finansinei organizacijai KORP“ funkcionalumas, atspindintis įvairių apskaitos sričių operacijas:

• Apskaitos įrašų tvarkymas pagal Vieningą nacionalinės finansų įstaigos sąskaitų planą (Rusijos banko reglamentas Nr. 486-P);
• Pagalba tvarkant 20 (25) skaitmenų analitinės apskaitos sąskaitas;
• Pagalba tvarkant analitinės apskaitos sąskaitas užsienio valiuta, užsienio valiuta ir rubliais;
• Lanksti asmeninių paskyrų generavimo taisyklių konfigūracija, kad atitiktų antros eilės sąskaitų, valiutos, pasitikėjimo valdymo atributo ir finansinės analizės derinius;
• Sintetinių apskaitos duomenų atitikimas apyvartoms ir analitinės apskaitos sąskaitų likučiams;
• Suporuotų asmeninių paskyrų palaikymas (aktyvus/pasyvus), automatinis susietų asmeninių paskyrų derinimas;
• Sąskaitų be sąskaitos atributo palaikymas, sąskaitų likučių kontrolė dienos pabaigoje;
• Standartinių apskaitos ataskaitų generavimas tiek antros eilės balansinėms sąskaitoms, tiek analitinės apskaitos sąskaitoms (apyvartos balansas, sąskaitų kortelės, sąskaitų analizė su detalizavimu iki analitikos);
• Ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita;
• Atsargų apskaita ir sandėlio apskaita;
• Grynųjų pinigų apskaita;
• Tarpusavio atsiskaitymų su sandorio šalimis apskaita;
• Tarpusavio atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita;
• Pajamų ir išlaidų apskaita;
• Gautų ir sumokėtų avansų apskaita;
• Įprastų operacijų atspindėjimas (sąskaitų likučių kontrolė ir suporuotų sąskaitų derinimas, įvykių po ataskaitinės datos apskaita);
• Pelno mokesčio, nekilnojamojo turto mokesčio, transporto mokesčio apskaičiavimas;
• Pirkimų ir pardavimų pagal filialus knygų tvarkymas;
• PVM, pajamų, turto mokesčio ir kt. deklaracijų formavimas;
• Užbaigiami ataskaitiniai laikotarpiai;

• ilgalaikio ir nematerialiojo turto apskaita;
• atsargų apskaita ir sandėlio apskaita;
• grynųjų pinigų apskaita;
• tarpusavio atsiskaitymų su sandorio šalimis apskaita;
• tarpusavio atsiskaitymų su atskaitingais asmenimis apskaita;
• pajamų ir išlaidų apskaita;
• gautų ir sumokėtų avansų apskaita;
• mokesčių apskaita;

taip pat reguliavimo operacijų atspindys:

• sąskaitų likučių kontrolė ir susietų sąskaitų derinimas;
• įvykių po ataskaitinės datos apskaitą.

Vertybinių popierių vertės formavimas apskaitoje

Pagal įsakymu patvirtintus Buhalterinės apskaitos nuostatus „Finansinių investicijų apskaita“ Nr.PBU 19/02 (toliau – PBU 19/02), organizacijų investicijos investicijų į vertybinius popierius forma apskaitoje parodomos kaip finansinės investicijos (toliau – PBU 19/02). 3 punktas).

Finansinės investicijos į apskaitą priimamos jų pradine savikaina.
Už atlygį įsigytų finansinių investicijų pradinė savikaina pripažįstama organizacijos faktinių jų įsigijimo išlaidų suma, išskyrus pridėtinės vertės mokestį ir kitus grąžinamus mokesčius (išskyrus Rusijos Federacijos mokesčių įstatymų numatytus atvejus). ir mokesčiai).

Faktinės turto, kaip finansinių investicijų, įsigijimo išlaidos yra šios:
sumos, sumokėtos pagal sutartį pardavėjui;
sumos, sumokėtos organizacijoms ir kitiems asmenims už informavimo ir konsultavimo paslaugas, susijusias su šio turto įsigijimu. Jei organizacijai teikiamos informacijos ir konsultavimo paslaugos, susijusios su sprendimo įsigyti finansines investicijas priėmimu, o organizacija tokio įsigijimo nepriima, šių paslaugų savikaina yra įtraukiama į komercinės organizacijos finansinius rezultatus. kaip kitų išlaidų dalis) arba pelno nesiekiančios organizacijos išlaidų padidėjimas to ataskaitinio laikotarpio, kai buvo priimtas sprendimas nepirkti finansinių investicijų;
atlyginimas, mokamas tarpininkaujančiai organizacijai ar kitam asmeniui, per kurį buvo įgytas turtas kaip finansinės investicijos;
kitos išlaidos, tiesiogiai susijusios su turto, kaip finansinių investicijų, įsigijimu.

Perkant finansines investicijas skolintomis lėšomis, į gautų paskolų ir skolinimosi išlaidas atsižvelgiama pagal apskaitos reglamentą „Organizacijos išlaidos“ PBU 10/99, patvirtintą Rusijos Federacijos finansų ministerijos gegužės mėn. 1999 m. Rusijos Federacijos finansų ministerija 2001 m. rugpjūčio 2 d. N 60n (pagal Rusijos Federacijos teisingumo ministerijos 2001 m. rugsėjo 7 d. raštą N 07/8985-UD Įsakymui nereikia valstybinės registracijos).

Bendrosios ir kitos panašios išlaidos neįtraukiamos į faktines finansinių investicijų įsigijimo išlaidas, išskyrus atvejus, kai jos yra tiesiogiai susijusios su finansinių investicijų įsigijimu.

Jeigu tokių finansinių investicijų kaip vertybinių popierių įsigijimo išlaidų suma (išskyrus sumas, sumokėtas pagal sutartį pardavėjui) yra nereikšminga, palyginti su suma, sumokėta pagal sutartį pardavėjui, organizacija turi teisę tokias išlaidas pripažinti kitomis organizacijos išlaidomis tuo ataskaitiniu laikotarpiu , kuriame nurodyti vertybiniai popieriai buvo priimti apskaitai.

Buhalterinėje apskaitoje „faktinės“, „faktiškai patirtos“ sąnaudos – sąnaudos, sukauptos pagal laikino ūkinės veiklos faktų tikrumo prielaidą, tai yra neatsižvelgiant į faktinį šių išlaidų apmokėjimą (Buhalterinės apskaitos nuostatų „Buhalterinė apskaita“ 6 p. Organizacijos politika“ (PBU 1/98), patvirtinta Rusijos finansų ministerijos 1998 m. gruodžio 9 d. įsakymu Nr. 60n, toliau – PBU 1/98).
Vertybinių popierių atžvilgiu tai patvirtina ir faktas, kad Buhalterinės apskaitos nuostatų 44 punkte kalbama apie „visiškai neapmokėtas“ finansines investicijas (išskyrus paskolas) atspindėti „visoje jų įsigijimo pagal sutartį faktinių išlaidų sumoje“;

58 sąskaita „Finansinės investicijos“ skirta informacijai apie organizacijos investicijų į vertybinius popierius prieinamumą ir judėjimą apibendrinti.
58 sąskaitai „Finansinės investicijos“ galima atidaryti subsąskaitas:
58-1 „Vienetai ir akcijos“,
58-2 „Skolos vertybiniai popieriai“.
58-1 subsąskaitoje „Akcijos ir akcijos“ atsižvelgiama į investicijų į akcinių bendrovių akcijas buvimą ir judėjimą, kitų organizacijų įstatinį (akcinį) kapitalą ir kt.
58-2 subsąskaitoje „Skolos vertybiniai popieriai“ atsižvelgiama į investicijų į vyriausybės ir privačius skolos vertybinius popierius (obligacijas ir kt.) buvimą ir judėjimą.
Organizacijos padarytos finansinės investicijos atsispindi sąskaitos 58 „Finansinės investicijos“ debete ir sąskaitų, kuriose užfiksuotos už šias investicijas pervestinos vertės, kredite. Pavyzdžiui, organizacija už atlygį įsigyja kitų organizacijų vertybinius popierius 58 sąskaitos „Finansinės investicijos“ ir 51 sąskaitos „Valiutinės sąskaitos“ arba 52 „Valiutinės sąskaitos“ kredite.
Tačiau kadangi vertybinių popierių nuosavybės teisės gavimas ir jų apmokėjimo faktas nėra vykdomi vienu metu, vertybinių popierių kapitalizavimo operacija turėtų būti atspindėta naudojant atsiskaitymo su vertybinių popierių pardavėju sąskaitą.

Pagal PBU 19/02 2 punktą, kad turtas būtų įtrauktas į apskaitą kaip finansinės investicijos, vienu metu turi būti įvykdytos šios sąlygos:
- tinkamai įformintų dokumentų, patvirtinančių, kad organizacija turi teisę į finansines investicijas ir gauti lėšas ar kitą iš šios teisės kylantį turtą, buvimas;
- perėjimas prie finansinės rizikos, susijusios su finansinėmis investicijomis, organizavimo (kainų pokyčių rizika, skolininko nemokumo rizika, likvidumo rizika ir kt.);
- galimybė ateityje atnešti organizacijai ekonominės naudos (pajamas) palūkanų, dividendų ar jų vertės padidėjimo forma (finansinės investicijos pardavimo (išpirkimo) kainos ir jos pirkimo skirtumo forma). vertės dėl jos keitimo, panaudojimo grąžinant organizacijos įsipareigojimus, padidėjus dabartinėms rinkos sąnaudoms ir pan.).

Atsižvelgiant į tai, primintina, kad nuosavybės vertybinių popierių nuosavybės teisės perėjimo momentas nustatomas LR BK 2 str. 39-FZ dėl vertybinių popierių rinkos 29 str.
Teisė į pareikštinį dokumentinį užstatą pereina įgijėjui:
- jei jo pažymėjimą randa savininkas - šio pažymėjimo perdavimo įgijėjui metu;
- tuo atveju, kai saugomi pareikštinių dokumentinių vertybinių popierių sertifikatai ir (arba) įrašomos teisės į tokius vertybinius popierius depozitoriume - kredito įrašo į pirkėjo vertybinių popierių sąskaitą metu.
Teisė į vardinį nepatvirtintą vertybinį popierių pereina įgijėjui:
- teisių į vertybinius popierius įregistravimo pas asmenį, vykdantį depozitoriumo veiklą, atveju - nuo kredito įrašo įsigyjančiojo vertybinių popierių sąskaitoje padarymo;
- teisių į vertybinius popierius įrašymo registro tvarkymo sistemoje atveju - nuo kredito įrašo padarymo įgijėjo asmeninėje sąskaitoje momento.

Pagal 1 str. 1996 m. lapkričio 21 d. Federalinio įstatymo Nr. 129-FZ „Dėl apskaitos“ (toliau – Buhalterinės apskaitos įstatymas) 9 str., visos organizacijos vykdomos verslo operacijos turi būti įformintos patvirtinamaisiais dokumentais, kurie yra pirminiai apskaitos dokumentai. kurių pagrindu tvarkoma apskaita.

Taigi finansinių investicijų apskaitos pagrindu turėtų būti pirminiai vertybinių popierių nuosavybės perėjimą patvirtinantys dokumentai.

Vekselio, kaip pavedimo vertybinio popieriaus, nuosavybė patvirtinama jo priekyje (išduodant) arba gale (darant indosamentą) nurodant vekselio turėtojo (kreditoriaus) vardą, pavardę arba (jei indosamentas yra tuščias) - tuo, kad vekselis yra pas vekselio turėtoją.
Jei teisės į vertybinius popierius buvo perduotos organizacijai iki jų visiško apmokėjimo, jos taip pat turi būti perkeltos į finansines investicijas visa faktinių išlaidų suma, o likusi suma paskirstoma kreditoriams balanso įsipareigojimų dalyje ( Buhalterinės apskaitos nuostatų 44 p., .23 p
Metodinės rekomendacijos dėl organizacijos finansinės atskaitomybės rodiklių formavimo tvarkos, patvirtintos Rusijos finansų ministerijos 2000 m. birželio 28 d. įsakymu Nr. 60n; toliau – Metodinės rekomendacijos dėl organizacijos finansinių ataskaitų rodiklių formavimo tvarkos). Šiuo atveju skelbimai bus tokie:
58 debetas (1 subsąskaita „Vienetai ir akcijos“, 2 „Skolos vertybiniai popieriai“) Kreditas 76 - vertybiniai popieriai kapitalizuoti pagal nuosavybės perleidimo dokumentus;
Debetas 76 Kreditas 51 - lėšos buvo pervestos mokant už vertybinius popierius.

Pagal PBU 19/02 9 punktą PVM neįtraukiamas į faktines išlaidas, išskyrus atvejus, numatytus Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų teisės aktuose. Situacijų, kai PVM įtraukiamas į turto kainą, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 punkte.

Pirkėjui perkant prekes apmokestinamos PVM sumos yra įtraukiamos į tokių prekių savikainą, Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 2 dalyje nurodytu atveju - perkant prekes, naudojamas gamybai ir (arba) neapmokestinamų (neapmokestinamų) prekių (darbų, paslaugų) pardavimo operacijos (taip pat perdavimas, vykdymas, aprūpinimas savo reikmėms).

Taigi vertybiniai popieriai apskaitai priimami jų pradine savikaina, į kurią įeina pagal sutartį sumokėta suma ir su šių vertybinių popierių įsigijimu tiesiogiai susijusių išlaidų suma, įskaitant PVM.

1 pavyzdys
Norėdama įsigyti vienos iš Rusijos įmonių akcijų, organizacija sudarė sutartį su investicine bendrove dėl informacinių paslaugų teikimo. Remdamasi gautos informacijos analize, organizacija nusprendė įsigyti įmonės akcijų. Investicinės bendrovės teikiamų paslaugų kaina pagal sutartį yra 1770 rublių, įskaitant PVM 270 rublių. Už paslaugas atsiskaitoma iš anksto. Akcijų pirkimo kaina pagal pirkimo-pardavimo sutartį yra 800 000 RUB.

	Debetas	Kreditas	Suma, patrinti.
Lėšos, pervestos į investicijas įmonei avansu už paslaugas	76/invest. bendrovė		1 770
Atsispindi organizacijai teikiamų informacinių paslaugų kaina.	76/akcijos	76/invest. bendrovė	1 500
Atsispindi informacinių paslaugų PVM		76/invest. bendrovė
Informacinių paslaugų PVM atsispindi šių paslaugų savikainoje	76/akcijos	19
Pagal sutartį įsigytų akcijų kaina buvo apmokėta	76/akcijų pardavėjas		800 000
Į įsigytas akcijas buvo atsižvelgta pagal nuosavybės teisių įregistravimo dokumentus	58/1	76/akcijų pardavėjas	800 000
Akcijų kainoje atsižvelgiama į išlaidas, susijusias su jų įsigijimu.	58/1	76/akcijos	801 770

2 pavyzdys
Organizacija įsigijo akcijų už 400 000 RUB. Už akcijas buvo atsiskaityta skolintomis lėšomis, gautomis 4 mėnesių laikotarpiui po 10 proc. Paskolos suma ir priskaičiuotos palūkanos, pasibaigus paskolos sutarčiai, vienkartine išmoka pervedamos į paskolos davėjo atsiskaitomąją sąskaitą.

	Debetas	Kreditas	Suma, patrinti.
Paskola gauta 08-04-31		66-1	400 000
Su akcijų pardavėju buvo atsiskaityta 08-04-31			400 000
Įsigytos akcijos priimtos į apskaitą	58-1		400 000
Palūkanos priskaičiuotos pagal paskolos sutartį už gegužės mėn (400 000 x 10 % / 365 x 31)	91-2	66-2	3 397
Palūkanos priskaičiuotos pagal paskolos sutartį už birželio mėn (400 000 x 10 % / 365 x 30)	91-2	66-2	3 288
Palūkanos priskaičiuotos pagal paskolos sutartį už liepos mėn (500 000 x 11 % / 365 x 31)	91-2	66-2
Palūkanos priskaičiuotos pagal paskolos sutartį už rugpjūčio mėn (500 000 x 11 % / 365 x 27)	91-2	66-2	3 397
Paskolos davėjui pervedama pagrindinė paskolos suma ir pagal paskolos sutartį priskaičiuotos palūkanos (400 000 + 3 392 x 3 + 3 288)	66-1, 66-2		413 479

Tačiau į jų savikainą galima atsižvelgti ne visas išlaidas, tiesiogiai susijusias su vertybinių popierių įsigijimu. Situacija, kai organizacija, prieš įsigydama kitų įmonių akcijas, patiria išlaidas, susijusias, pavyzdžiui, su vertybinių popierių rinkos stebėjimu, konkrečių akcijų įsigijimo galimybių įvertinimu, finansiniu ir teisiniu šių akcijų emitentų patikrinimu ir pan. bendras ir ekonomiškai pagrįstas.

Jei, padarius tokias išlaidas, organizacija nenusprendžia pirkti akcijų, apskaitos dokumentuose jos bus nurodytos kaip kitos išlaidos sąskaitos 91.2 „Kitos išlaidos“ debete.

Buhalterinėje apskaitoje šią normą apibrėžia PBĮ 19/99 9 punktas, pagal kurį, jei organizacijai teikiamos informacinės ir konsultacinės paslaugos, susijusios su sprendimo dėl finansinių investicijų įsigijimo priėmimu, o organizacija nepriima sprendimo. tokio įsigijimo atveju šių paslaugų kaina yra susijusi su komercinės organizacijos finansiniais rezultatais.

Į PVM sumą, kurią konsultacinė įmonė pateikė sumokėti, atsižvelgiama į paslaugų kainą pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 1 dalį, 2 dalį, nes perkant konsultavimo paslaugas, esant pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnio 1 dalį. atlygis nesusijęs su pardavimu, kuris apmokestinamas PVM.

Vadovaujantis Sąskaitų plano naudojimo buhalterinėje apskaitoje instrukcija, PVM sumos, pateiktos organizacijai apmokėti už jai suteiktas paslaugas, yra apskaitomos kaip 19 sąskaitos „Pridėtinės vertės mokestis už įsigytą turtą“ debetas, susirašinėjant su buhalterinių atsiskaitymų su paslaugų teikėju sąskaita. Tokiu atveju konsultacinių paslaugų PVM suma nurašoma iš 19 sąskaitos į 91 sąskaitos debetą.

3 pavyzdys
Organizacija pasinaudojo konsultacinės įmonės paslaugomis, kuri atliko įmonių, kurių akcijas ketino įsigyti, finansinę, mokestinę ir teisinę analizę. Remiantis atliktų darbų rezultatais ir išnagrinėjus rangovo pateiktą ataskaitą, buvo nuspręsta šių įmonių akcijų nepirkti.

	Debetas	Kreditas	Pirminis dokumentas
Atsispindi organizacijai teikiamų konsultacinių paslaugų kaina	91-2	76 (60)	Priėmimo aktas už suteiktas paslaugas, sprendimas nepirkti akcijų
Atsispindi PVM už konsultavimo paslaugas		76 (60)	Sąskaita faktūra
Konsultavimo paslaugų PVM atsispindi šių paslaugų savikainoje	91-2		Sprendimas nepirkti akcijų, sąskaita faktūra, buhalterinė informacija
Lėšos buvo pervestos konsultacinei įmonei kaip apmokėjimas už paslaugas	76 (60)		Banko sąskaitos išrašas

Vertybinių popierių vertės formavimas mokesčių apskaitoje

Mokesčių kodekse nėra vartojama sąvoka „VP vertė“.
Vertybinių popierių pardavimo (ar kitokio perleidimo) išlaidos nustatomos atsižvelgiant į vertybinio popieriaus įsigijimo kainą (įskaitant jo įsigijimo išlaidas), jo pardavimo sąnaudas, nuolaidų dydžius nuo investicinių akcijų numatomos vertės, sumą sukauptų palūkanų (atkarpų) pajamų, kurias mokesčių mokėtojas sumokėjo vertybinių popierių pardavėjui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnio 2 punktas).

Kokias konkrečiai išlaidas vertybiniams popieriams įsigyti galima įskaičiuoti į jų įsigijimo kainą, Ch. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 straipsnis to nenumato.

Panašu, kad į tokias išlaidas gali būti įtrauktos išlaidos už informacines (konsultavimo) paslaugas; išlaidos tarpininkų paslaugoms, įskaitant atlyginimo mokėjimą brokeriams, biržoms, registratoriams ir kitos pagrįstos ir dokumentais pagrįstos tiesioginės išlaidos, susijusios su vertybinių popierių įsigijimu.

Kadangi išvardytos išlaidos yra tiesioginės, ty nurašomos parduodant (parduodant) vertybinius popierius, į jas reikia atsižvelgti proporcingai perleidžiamiems vertybiniams popieriams. Atitinkamai į tokių išlaidų dalį, kuri tenka nerealizuotiems vertybiniams popieriams, mokesčių tikslais neatsižvelgiama. Vertybinių popierių, išreikštų užsienio valiuta, pirkimo kaina nustatoma pagal Rusijos Federacijos centrinio banko nustatytą rublio ir atitinkamos užsienio valiutos kursą nurodyto vertybinio popieriaus priėmimo apskaitai dieną (5 dalies 2 punktas). Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnis).

Parduodant (disponuojant) tokį vertybinį popierių į sąnaudas įtraukiama jo vertė mokesčių apskaitoje pagal Rusijos Federacijos centrinio banko kursą, galiojantį šio vertybinio popieriaus priėmimo apskaitai dieną.

Tuo pačiu metu einamasis vertybinių popierių, denominuotų užsienio valiuta, perkainojimas neatliekamas.

4 pavyzdys

Organizacija įsigyja 1 000 nesertifikuotų paprastųjų emitento akcijų už bendrą 800 000 RUB sumą. ir pagal vertybinių popierių pirkimo-pardavimo sutarties sąlygas prisiima nuosavybės teisės į akcijas perregistravimo išlaidas. Apmokėjimas už akcininkų registro turėtojo (registratoriaus) paslaugas už asmeninės sąskaitos atidarymą akcininkų registro tvarkymo sistemoje yra 11,8 rublio. (su PVM 1,8 rub.) ir už nuosavybės teisės į akcijas perregistravimą 236 rubliai. (su PVM 36 rubliai).

Pelno mokesčio tikslais išlaidos, susijusios su registratoriaus paslaugų, susijusių su asmeninės sąskaitos atidarymu, apmokėjimu, yra ne veiklos išlaidos, susijusios su įsigytų vertybinių popierių aptarnavimu (Mokesčių kodekso 265 straipsnio 4 punktas, 1 punktas). Rusijos Federacija). Vertybinių popierių nuosavybės perregistravimo išlaidos, vadovaujantis VPĮ 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 str., sudaro vertybinių popierių pirkimo sąnaudas, į kurias atsižvelgiama nustatant sandorių su šiomis akcijomis jų perleidimo mokesčio bazę.

Registratoriaus pateiktos PVM sumos negali būti išskaitytos, nes sandoriai su vertybiniais popieriais PVM neapmokestinami (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 12 punktas, 2 punktas, 149 straipsnis). Taigi apmokėti pateiktos PVM sumos, pagal punktus. 1 prekė 2 str. Į Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnį organizacija atsižvelgia į mokesčių apskaitą, įtraukdama į įsigytų paslaugų kainą.

Vertybinių popierių įsigijimo išlaidų formavimo mokesčių apskaitos registras:

Atskirai reikėtų pasakyti apie išlaidas, tiesiogiai susijusias su vertybinių popierių įsigijimu tuo atveju, jei pats pirkimas neįvyksta.

Tiesioginė išlaidų, susijusių su vertybinių popierių įsigijimu, mokestinės apskaitos tvarka numatyta tik jų pardavimo ar kitokio perleidimo atveju.

Mokesčių mokėtojai sandoriams su vertybiniais popieriais nustato pajamų mokesčio bazę LR 2005 m. 280 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.

Pagal pastraipas. 7 dalis 7 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsniu, su vertybinių popierių įsigijimu susijusių išlaidų, įskaitant jų savikainą, atsiradimo data pripažįstama vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo data.

Atsižvelgiant į tai, išlaidos, tiesiogiai susijusios su akcijų, atitinkančių LR 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis sudaro vertybinių popierių apskaitinę vertę organizacijos pelno mokesčių tikslais.

Mokesčių mokėtojas turi teisę atsižvelgti į vertybinių popierių įsigijimo išlaidas pelno mokesčio tikslais jų pardavimo ar kitokio perleidimo (įskaitant išpirkimą) metu.

Atitinkamai, tai reiškia mokesčių administratorių poziciją, kad mokesčių mokėtojas neturi teisės į sąnaudas, į kurias atsižvelgiama nustatant sandorių su vertybiniais popieriais mokesčio bazę, įtraukti išlaidų, skirtų vertybinių popierių pirkimo sandoriui užbaigti, jei toks sandoris nebuvo atliktas. užimti vietą.

Be to, Rusijos Federacijos finansų ministerija žodiniuose komentaruose ir laiškuose dėl išlaidų, tiesiogiai nesusijusių su veikla, kuria siekiama gauti pajamų, priskyrimo išlaidoms klausimo, paaiškina, kad tokios išlaidos neatitinka 1 dalyje išvardytų kriterijų. str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnis. Šią poziciją galima rasti, pavyzdžiui, Rusijos Federacijos finansų ministerijos 2006 m. kovo 15 d. laiškuose N 03-03-04/1/235, taip pat 2006 m. birželio 1 d. N 03-03-04/ 1/497.

Tuo pačiu metu galima išreikšti kitokią poziciją. Informacinės, konsultacinės ir teisinės paslaugos, nukreiptos į vertybinių popierių įsigijimą, teikiamos siekiant toliau gauti pajamų iš šių vertybinių popierių (gauti dividendus, pajamas iš turto perpardavimo). Atitinkamai šiomis išlaidomis siekiama gauti pajamų, nors pastarosios galiausiai nebuvo gautos dėl atsisakymo įsigyti vertybinių popierių. Taikant šį metodą, mokesčių apskaitoje šios sąnaudos turėtų sumažinti mokesčio bazę, remiantis PMĮ 1 str. 252 ir 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 249 straipsnis.

Taigi, jeigu akcijų paketo įsigijimo sandoris neįvyksta, jūsų organizacijai nusprendus sumažinti mokesčių bazę tokių išlaidų suma, turėtumėte pasiruošti mokestiniam ginčui dėl šių išlaidų krypties gauti pajamas.

Išlaidos, susijusios su vertybinių popierių saugojimu apskaitos dokumentuose
Apskaitą reglamentuojantys dokumentai išskiria tris su vertybiniais popieriais susijusių paslaugų rūšis – įsigijimą, pardavimą ir priežiūrą. Be to, pirmieji du tipai yra susiję su vertybinių popierių apyvartos procesu, o trečiasis - su jų saugojimu.

Išlaidos, susijusios su organizacijos finansinių investicijų aptarnavimu (mokėjimo už banko, depozitoriumo paslaugas), turi būti įtrauktos į kitas organizacijos išlaidas (PBU 19/02 36 straipsnis) ir atsispindi debete. 91 sąskaitą „Kitos pajamos ir išlaidos“ ir sąskaitų kreditą, atsiskaitymą su konkrečia organizacija.

Išlaidos, susijusios su vertybinių popierių saugojimu mokesčių tikslais
1 str. 1 punkto 4 papunktis. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 265 straipsnyje nustatyta, kad su gamyba ir pardavimu nesusijusios veiklos sąnaudos apima išlaidas, susijusias su mokesčių mokėtojo įsigytų vertybinių popierių aptarnavimu, įskaitant mokėjimą už registratoriaus, depozitoriumo paslaugas, išlaidas, susijusias su informacijos gavimu pagal 2007 m. Rusijos Federacijos teisės aktai ir kitos panašios išlaidos.

5 pavyzdys

Organizacija įsigyja 100 nesertifikuotų paprastųjų emitento akcijų už bendrą 5000 RUB sumą. ir padengia mokėjimą už akcininkų registro tvarkytojo (registratoriaus) paslaugas atidarant asmeninę sąskaitą akcininkų registro tvarkymo sistemoje - 12 rublių.

Pelno mokesčio tikslais išlaidos, susijusios su registratoriaus paslaugų, susijusių su asmeninės sąskaitos atidarymu, apmokėjimu, yra ne veiklos išlaidos, susijusios su įsigytų vertybinių popierių aptarnavimu (Mokesčių kodekso 265 straipsnio 4 punktas, 1 punktas). Rusijos Federacija).

Mokesčių apskaitos registras ne veiklos išlaidoms, tiesiogiai susijusioms su vertybinių popierių įsigijimu, apmokėti:

Vertybinių popierių pardavimas apskaitoje

Finansinių investicijų perleidimas jų pardavimo atveju pripažįstamas organizacijos buhalterinėje apskaitoje jų priėmimo apskaitai sąlygų vienkartinio nutraukimo dieną.

Parduodant turtą, priimtą į apskaitą kaip finansinę investiciją, kurio dabartinė rinkos vertė nenustatyta, jo vertė nustatoma remiantis vertinimu, nustatytu vienu iš šių būdų:
- kiekvieno finansinių investicijų apskaitos vieneto pradine savikaina;
- vidutine pradine kaina;
- pradine įsigytų finansinių investicijų savikaina (FIFO metodas).

Pažymėtina, kad vieną iš nurodytų išeinančių vertybinių popierių vertės nustatymo metodų patartina naudoti ir apskaičiuojant vertybinių popierių, išeinančių į apyvartą per ataskaitinį laikotarpį, kurio rinkos kaina yra nustatyta, bet kurių rinkos kaina nebuvo nustatyta, vertę. nustatytas praėjusio ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.

Vieno iš nurodytų metodų taikymas finansinių investicijų grupei (rūšiai) grindžiamas apskaitos politikos taikymo nuoseklumo prielaida.

Vertybinius popierius organizacija gali įvertinti perleidimo metu vidutine pradine savikaina, kuri kiekvienai vertybinių popierių rūšiai nustatoma kaip vertybinių popierių rūšies pradinės savikainos dalijimas iš jų kiekio, kurį sudaro atitinkamai pradinė kaina ir sumos likutis mėnesio pradžioje ir per tą mėnesį gautus vertybinius popierius.

Pirmųjų įsigytų finansinių investicijų vertinimas istorine savikaina (FIFO metodas) pagrįstas prielaida, kad vertybiniai popieriai nurašomi per mėnesį ar kitą laikotarpį jų įsigijimo (gavimo) eilėje. Tie. pirmieji nurašomi vertybiniai popieriai turi būti vertinami pirmųjų įsigijimų vertybinių popierių pradine savikaina, atsižvelgiant į mėnesio pradžioje listinguojamų vertybinių popierių pradinę savikainą. Taikant šį metodą, mėnesio pabaigoje subalansuotų vertybinių popierių vertinimas atliekamas pradine paskutinių įsigijimų savikaina, o parduotų vertybinių popierių savikainoje atsižvelgiama į ankstesnių įsigijimų savikainą.

Disponuojant turtu, priimtu į apskaitą kaip finansinės investicijos, kuriam nustatoma dabartinė rinkos vertė, jo vertę nustato organizacija pagal naujausią įvertinimą.
Kiekvienai finansinių investicijų grupei (rūšiai) per ataskaitinius metus taikomas vienas vertinimo metodas.

Apskaitoje pagal Sąskaitų planą su vertybinių popierių pardavimu susijusios pajamos yra atspindimos 91 sąskaitos „Kitos pajamos ir sąnaudos“ (jei organizacija jas pripažįsta kitomis pajamomis) arba 90 sąskaitos „Pardavimas“ kredite, jei organizacija jas pripažįsta pajamomis iš įprastinės veiklos.
Išlaidos parduotų vertybinių popierių ir su pardavimu susijusių paslaugų savikainos forma nurašomos į atitinkamą sąskaitą.

6 pavyzdys
Organizacija įvertina akcijas apskaitoje jas perleidus vidutine pradine savikaina. 2008 m. rugsėjo mėn. per brokerį parduota 500 akcijų už 44 rublius. už akciją. Šias akcijas organizacija įsigijo tokiais paketais:


rugpjūčio 24 d., 200 akcijų po 40 rublių. už akciją.

Tarpininkavimo paslaugų kaina perkant akcijas ir nuosavybės teisės į akcijas perregistravimo kaina sudaro 2% sandorio sumos (su PVM) ir pagal organizacijos apskaitos politiką sudaro pradinę finansinių investicijų kainą.

Vidutinės pradinės akcijų kainos apskaičiavimo tvarka pateikta PBU 19/02 priede.
Šiuo atveju vidutinė pradinė akcijos kaina yra 70,23 rublio. (400 vnt. x 88 rub. x 102% + 100 vnt. x 50 rub. x 102% + 200 vnt. x 40 vnt. x 102% / (400 vnt. + 100 vnt. + 200 vnt.).
Vidutinė pradinė 500 parduotų akcijų kaina yra 35 115 RUB. (500 vnt. x 70,23 rub.); ši suma yra įtraukta į kitas organizacijos išlaidas.

	Debetas	Kreditas	Suma, patrinti.	Pirminis dokumentas
Su akcijų įsigijimu susiję apskaitos įrašai
08.08.2008 (400 x 88 x 102 %)	58-1		35 904	Tarpininkavimo sutartis, vertybinių popierių pirkimo-pardavimo sutartis, sąskaita, akcininkų registro išrašas
16.08.2008 Nupirktos akcijos priimtos į apskaitą (100 x 50 x 102 %)	58-1		5 100
24.08.2008 Nupirktos akcijos priimtos į apskaitą (200 x 40 x 102 %)				Tarpininkavimo sutartis, vertybinių popierių pirkimo-pardavimo sutartis, sąskaita, akcininkų registro išrašas
Buhalteriniai įrašai, susiję su 500 akcijų pardavimu
Atsispindi akcijų pardavimas (500 x 44)	76	91-1	22 000	Vertybinių popierių pirkimo-pardavimo sutartis, išrašas iš akcininkų registro
Atsispindi išlaidos, susijusios su akcijų pardavimu				Tarpininkavimo paslaugų sutartis, Buhalterinė pažyma-paskaičiavimas

Vertybinių popierių pardavimas mokesčių apskaitoje

Vadovaujantis str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 329 straipsniu, mokesčių mokėtojų išlaidos, susijusios su vertybinių popierių įsigijimu ir pardavimu, įskaitant jų savikainą, priskiriamos tiesioginėms išlaidoms, susijusioms su gamyba ir pardavimu.
Mokesčių mokėtojo pajamos iš vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo operacijų (įskaitant išpirkimą) nustatomos pagal vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo kainą, taip pat sukauptų palūkanų (atkarpų) pajamų sumą, kurią pirkėjas sumokėjo mokesčių mokėtojas, ir palūkanų (atkarpų) pajamų sumą, kurią mokesčių mokėtojui sumoka išdavėjas (stalčius). Tuo pačiu į mokesčių mokėtojo pajamas iš vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo neįtraukiamos palūkanų (atkarpų) pajamų sumos, į kurias anksčiau buvo atsižvelgta apmokestinant.

Mokesčių mokėtojo pajamos iš vertybinių popierių, denominuotų užsienio valiuta, pardavimo ar kitokio perleidimo (taip pat ir išpirkimo) sandorių, nustatomos pagal Rusijos Federacijos centrinio banko valiutos kursą, galiojantį nuosavybės teisės perdavimo dieną arba išpirkimo dieną. išpirkimas.

Vertybinių popierių, įskaitant investicinio investicinio fondo investicinius vienetus, pardavimo (ar kitokio perleidimo) išlaidos nustatomos pagal vertybinio popieriaus įsigijimo kainą (įskaitant jo įsigijimo išlaidas), jo pardavimo išlaidas, nuolaidų dydį. nuo numatomos investicinių akcijų vertės – mokesčių mokėtojo vertybinio popieriaus pardavėjui sumokėtų sukauptų palūkanų (atkarpų) pajamų suma. Šiuo atveju į sąnaudas neįtraukiamos sukauptų palūkanų (atkarpų) pajamų sumos, į kurias anksčiau buvo atsižvelgta mokesčių tikslais. Mokesčių mokėtojai (išskyrus profesionalius vertybinių popierių rinkos dalyvius, užsiimančius prekiautojų veikla) ​​sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, mokesčio bazę nustato atskirai nuo sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, mokesčio bazės.

Vertybiniai popieriai pripažįstami prekyba organizuotoje vertybinių popierių rinkoje tik tuo atveju, jei vienu metu tenkinamos šios sąlygos:
1) jeigu juos į apyvartą išleido bent vienas prekybos organizatorius, turintis tai teisę pagal nacionalinius teisės aktus;
2) jeigu informacija apie jų kainas (kotautas) yra paskelbta žiniasklaidoje (taip pat ir elektroninėje) arba prekybos organizatoriaus ar kito įgalioto asmens gali būti pateikta bet kuriam suinteresuotam asmeniui per trejus metus nuo sandorių su vertybiniais popieriais dienos;
3) jeigu iš jų skaičiuojama biržos kotiruotė, kai tai numato atitinkami nacionalinės teisės aktai.

Apskaičiuojant pajamų mokestį, nacionaliniai teisės aktai reiškia valstybės, kurios teritorijoje vertybiniai popieriai yra apyvartoje, teisės aktus (civilinių sandorių, susijusių su vertybinių popierių nuosavybės perleidimu, sudarymas, įskaitant ir už organizuotos vertybinių popierių rinkos ribų).

Vertybinių popierių kotiravimas rinkoje suprantamas kaip vidutinė svertinė vertybinio popieriaus kaina už sandorius, sudarytus per prekybos dieną per prekybos organizatorių. Jeigu sandoriai už tą patį vertybinį popierių buvo atlikti per du ar daugiau prekybos organizatorių, tada mokesčių mokėtojas turi teisę savarankiškai pasirinkti vieno iš prekybos organizatorių nustatytą rinkos kainą. Jei svertinės vidutinės kainos neapskaičiuoja prekybos organizatorius, tai šio skyriaus tikslais vidutine svertine kaina imama pusė per prekybos dieną per šį prekybos organizatorių sudarytų sandorių maksimalių ir minimalių kainų sumos.
Pasitraukiančių vertybinių popierių, kuriais prekiaujama įprastoje vertybinių popierių rinkoje, rinkos kaina pripažįstama faktine kaina, jei ji yra intervale tarp minimalios ir maksimalios sandorių su nurodytu vertybiniu popieriumi kainų, užregistruotų prekybos paprastoje vertybinių popierių rinkoje organizatoriaus. atitinkamo sandorio data. Jei sandoris sudaromas per prekybos organizatorių, sandorio data turėtų būti suprantama kaip prekybos data, kai buvo sudarytas atitinkamas sandoris su vertybiniu popieriumi. Parduodant vertybinį popierių ne organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, sandorio data laikoma visų esminių vertybinių popierių perdavimo sąlygų nustatymo diena, tai yra sutarties pasirašymo data.

Jei sandoriai dėl to paties vertybinio popieriaus nurodytą dieną buvo sudaryti per du ar daugiau prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorių, tada mokesčių mokėtojas turi teisę savarankiškai pasirinkti prekybos organizatorių, kurio kainų intervalo vertės bus mokesčių mokėtojas naudoja mokesčių tikslais.

Nesant informacijos apie kainų intervalą iš prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorių sandorio sudarymo dieną, mokesčių mokėtojas priima šių vertybinių popierių pardavimo kainų intervalą pagal prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorių tą dieną. artimiausios iki atitinkamo sandorio dienos vykusios apyvartos, jeigu šiais vertybiniais popieriais buvo prekiaujama su prekybos organizatoriumi bent kartą per paskutinius 12 mėnesių.

Parduodant vertybinius popierius, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje už kainą, mažesnę už minimalią sandorio kainą organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, nustatant finansinį rezultatą, priimama minimali sandorio kaina organizuotoje vertybinių popierių rinkoje.

Vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, mokesčių tikslais pripažįstama faktinė šių vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo kaina, jei tenkinama bent viena iš šių sąlygų:
1) jeigu tikroji atitinkamo sandorio kaina yra panašių (identiškų, vienarūšių) vertybinių popierių kainų intervale, kurį sandorio sudarymo dieną arba artimiausios prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorius užregistravo. iki atitinkamo sandorio sudarymo dienos, jeigu šiais vertybiniais popieriais buvo prekiaujama pas prekybos organizatorių bent kartą per paskutinius 12 mėnesių;
2) jeigu atitinkamo sandorio faktinės kainos nuokrypis yra didesnis arba mažesnis nei 20 procentų nuo panašaus (identiško, vienarūšio) vertybinio popieriaus vidutinės svertinės kainos, kurią pagal taisykles apskaičiavo prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatorius. nustato remiantis prekybos rezultatais tokio sandorio sudarymo dieną arba artimiausios prekybos, vykusios iki atitinkamo sandorio dienos, datos, jeigu prekyba šiais vertybiniais popieriais pas prekybos organizatorių buvo vykdoma bent vieną kartą per laikotarpį. pastaruosius 12 mėnesių.

Nesant informacijos apie prekybos panašiais (identiškais, vienarūšiais) vertybiniais popieriais rezultatus, faktinė sandorio kaina mokesčių tikslais priimama, jeigu nurodyta kaina skiriasi ne daugiau kaip 20 procentų nuo numatomos šio vertybinio popieriaus kainos, kuri gali būti nustatomas sandorio su užstatu sudarymo dieną, atsižvelgiant į konkrečias sudaryto sandorio sąlygas, apyvartos ypatumus ir vertybinio popieriaus kainą bei kitus rodiklius, kurių informacija gali būti tokio skaičiavimo pagrindas. Norėdami nustatyti numatomą akcijos kainą, mokesčių mokėtojas savarankiškai arba padedamas vertintojo turi naudoti Rusijos Federacijos teisės aktuose numatytus vertinimo metodus, kad nustatytų numatomą skolos vertybinio popieriaus kainą, Centrinio banko refinansavimo normą galima naudoti Rusijos Federacijos. Tuo atveju, kai mokesčių mokėtojas numatomą akcijos kainą nustato savarankiškai, mokesčių mokėtojo apskaitos politikoje turi būti nustatytas vertės nustatymo metodas.

Nustatant pajamų, gautų iš vekselio su palūkanomis pardavimą, dydį, numatoma vekselio verte imama iš vekselio surašymo sąlygų nustatyta vertė. Vadovaujantis PMĮ nuostatomis, su šia verte bus lyginama vekselio pardavimo kaina pagal pirkimo-pardavimo sutartį.

Nustatydami pajamų iš diskontuotų vekselių pardavimo sumą, kaip pajamingumą iki išpirkimo galite atsižvelgti į Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą. Tokiu atveju numatomą vekselio kainą pardavimo dieną galima nustatyti pagal šią formulę:

Numatoma kaina = N / (1 + r x T: 365)

kur N yra vekselio nominalas;
r yra Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo norma vekselio pardavimo dieną;
T – likęs vekselio apyvartos laikotarpis nuo pardavimo datos iki apmokėjimo dienos.

Nustatant mokesčio bazę, numatoma vekselio kaina gali būti sumažinta 20% (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnio 6 punktas). Jei faktinė pardavimo kaina yra didesnė už šį rodiklį arba jam lygi, tada mokesčių tikslais bus priimta faktinė pardavimo kaina. Jeigu faktinė pardavimo kaina yra mažesnė už nurodytą rodiklį, tai mokesčių tikslais ji didinama nukrypimo nuo šio rodiklio dydžiu, o Deklaracijos 05 lapo 020 eilutėje „Nukrypimo nuo rinkos (skaičiuojamos) kainos dydis“ yra užpildytas.

Pajamų ir išlaidų iš sandorių su vertybiniais popieriais pripažinimo data yra šių vertybinių popierių pardavimo data (ta pati nurodyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 272 straipsnio 7 dalies 7 punkte).

Vertybinių popierių pirkimo kaina pelno mokesčio tikslais apskaičiuojama vienu iš šių būdų:
1) pirmųjų įsigijimų savikaina (FIFO);
2) naujausių įsigijimų savikaina (LIFO);
3) pagal vieneto kainą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnio 9 punktas, 329 straipsnio 3 dalis).

Mokėtojas turi pasirinkti vieną iš šių būdų savarankiškai, fiksuodamas jį apskaitos politikoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnio 9 punktas).

Atkreipkite dėmesį, kad vieneto vertės nustatymo metodas taikomas ne nuosavybės vertybiniams popieriams, kurių savininkui priskiriamas individualus teisių kiekis (čekis, vekselis, važtaraštis ir kt.).

Nuosavybės vertybiniams popieriams (akcijoms, obligacijoms, opcionams) patartina taikyti LIFO arba FIFO metodą. Juk tokie vertybiniai popieriai dedami į emisijas, kiekvienos emisijos viduje visi turi tą patį nominalą ir suteikia vienodas teises.

Jei planuojate taikyti du metodus, priklausomai nuo vertybinių popierių rūšies (pavyzdžiui, „vieneto savikainos“ metodas ne nuosavybės vertybiniams popieriams ir LIFO arba FIFO metodas nuosavybės vertybiniams popieriams), geriau tai numatyti iš anksto apskaitos politika. Faktas yra tas, kad pagal str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 313 straipsniu, per metus mokesčių mokėtojas negali keisti apskaitos politikos, įskaitant naudojamus apskaitos metodus (žr. Rusijos federalinės mokesčių tarnybos Maskvai laišką 2007-09-04 N). 20-12/031930).

6 pavyzdys

Išeinančių akcijų vertę organizacija mokesčių apskaitoje nustato FIFO metodu.
2008 m. rugsėjo mėn. per brokerį parduota 500 ORTS neprekiaujamų akcijų už 44 rublius. už akciją.
Šias akcijas organizacija įsigijo tokiais paketais:
rugpjūčio 8 400 akcijų už 88 rublius. vienai akcijai;
rugpjūčio 16 d., 100 akcijų po 50 rublių. vienai akcijai;
rugpjūčio 24 d., 200 akcijų po 40 rublių. už akciją.
Akcijų įsigijimo tarpininkavimo paslaugų ir akcijų nuosavybės perregistravimo išlaidos sudaro 2% sandorio sumos (su PVM) ir pagal organizacijos apskaitos politiką sudaro pradines finansines išlaidas. investicijos.

Atitinkamai, rugpjūčio 8 d. (400 vnt.), rugpjūčio 16 d. (100 vnt.) ir rugpjūčio 24 d. (100 vnt.) įsigytų akcijų savikaina, taip pat šių akcijų įsigijimo išlaidų suma (2 proc. šių akcijų savikaina), pripažįstama sąnaudomis. Mokesčių apskaitoje akcijų įsigijimo išlaidų suma, į kurią atsižvelgiama jas parduodant rugsėjo mėnesį, yra 45 492 rubliai. (400 vnt. x 44 rub. x 102% + 100 vnt. x 50 rub. x 102% + 100 vnt. x 40 rub. x 102%).

Pajamos iš akcijų pardavimo šiuo atveju siekė 22 000 rublių. Atitinkamai nuostolis dėl vertybinių popierių pardavimo bus 23 492 RUB.

Mokesčių mokėtojai, praėjusį mokestinį laikotarpį ar ankstesnius mokestinius laikotarpius gavę nuostolių (nuostolių) iš sandorių su vertybiniais popieriais, turi teisę sumažinti ataskaitinio (mokestinio) laikotarpio sandorių su vertybiniais popieriais mokesčio bazę (šiuos nuostolius perkelti į ateitį) Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnyje nustatyta tvarka ir sąlygomis.

Pajamos, gautos iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, negali būti mažinamos sąnaudomis ar nuostoliais iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje.

Pajamos, gautos iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, negali būti sumažintos sąnaudomis ar nuostoliais iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 280 straipsnio 10 punktas).

Taigi Kodeksas nustato mokesčių mokėtojo nuostolių, gautų iš sandorių, susijusių su vertybinių popierių, kuriais prekiaujama ir neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, pardavimo mokestiniu apskaitymo apribojimas.

Kodekse nėra apribojimų dėl galimybės iš sandorių su vertybiniais popieriais gautas pajamas sumažinti pagrindinės veiklos nuostolių dydžiu.

Tokia išvada taip pat išplaukia iš Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 315 straipsnio turinio, pagal kurį apskaičiuojant pelno mokesčio apskaičiavimo mokesčio bazę, įtraukiamos pajamos iš vertybinių popierių pardavimo ir jų pardavimo išlaidos. Norint nustatyti apmokestinamo pelno sumą, į mokesčio bazę neįtraukiama tik nuostolių suma, ypač iš sandorių su vertybiniais popieriais, kuriuos reikia pervesti Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 283 straipsnyje nustatyta tvarka.

Pelno mokesčio deklaracijos pildymo tvarka taip pat nustato, kad teigiama suma iš sandorių su vertybiniais popieriais - 100 eilutėje atsispindi deklaracijos 02 lapo 120 eilutėje (mokesčio apskaičiavimo mokesčio bazė), t. dalyvauja skaičiuojant pelno mokestį.

Jei organizacija vykdo sandorius tiek su apyvartiniais, tiek su neapyvartiniais vertybiniais popieriais, tokių sandorių mokesčio bazės skaičiavimai pateikiami atskiruose Pelno mokesčio deklaracijos 05 lapuose su atitinkamais kodais.

05 lape su kodu „1“ prie rekvizito „Pajamų rūšis“ pateikiamas sandorių su vertybiniais popieriais, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, mokesčio bazės apskaičiavimas.

05 lape su kodu „2“ prie rekvizito „Pajamų rūšis“ pateikiamas apmokestinimo bazės apskaičiavimas už sandorius su vertybiniais popieriais, kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje.

05 lape su kodu „1“, skirta informacijai „Pajamų rūšis“:
Skaičiavimo 010 eilutėje su kodu „1“ rekvizityje „Pajamų rūšis“ nurodomos pajamos iš pardavimo, realizavimo, įsk. vertybinių popierių, kuriais prekiaujama organizuotoje rinkoje, išpirkimas.
Skaičiavimo 020 eilutėje su kodu „1“ prie rekvizito „Pajamų rūšis“ parodomas faktinių pajamų, gautų už organizuotoje vertybinių popierių rinkoje prekiaujamų vertybinių popierių, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, pardavimo (perleidimo) žemiau minimalios kainos, nuokrypio suma. sandorių organizuotoje rinkoje sandorių įvykdymo dieną (Kodekso 280 straipsnio 5 punktas).

Jeigu vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo faktinė (rinkos) kaina yra intervale tarp prekybos vertybinių popierių rinkoje organizatoriaus atitinkamo sandorio dieną užregistruotos minimalios ir maksimalios sandorių su nurodytu vertybiniu popieriumi kainų, eilutė 020 neužpildytas.
Skaičiavimo 030 eilutėje su kodu "1" prie rekvizito "Pajamų rūšis" nurodomos išlaidos, susijusios su vertybinių popierių, kuriais prekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje, įsigijimu ir pardavimu, įskaitant išlaidas, susijusias su investicinių fondų investicinių vienetų apyvarta.

05 lape su kodu „2“, skirta informacijai „Pajamų rūšis“:
Skaičiavimo 010 eilutėje su kodu „2“ rekvizitui „Pajamų rūšis“ nurodomos pajamos iš pardavimo, realizavimo, įsk. vertybinių popierių, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje, išpirkimas.
Šioje eilutėje, be kita ko, rodomos Deklaracijos 02 lapo priedo Nr. 1 100 eilutėje sukauptos vertybinių popierių palūkanų pajamos (palūkanos nuolaidos forma), kurių koregavimas atliekamas 200 eilutėje. Deklaracijos 02 lapo priedas Nr.2 parduodant ar kitaip realizuojant (įskaitant grąžinimą).
Skaičiavimo 020 eilutėje su kodu „2“ prie „Pajamų rūšies“ rekvizito nurodomas faktinių pajamų, gautų pardavus VP, kuriais neprekiaujama organizuotoje rinkoje, žemiau atsiskaitymo kainos, nuokrypio suma, atsižvelgiant į 20 proc. nukrypimas. Jeigu faktinė vertybinių popierių pardavimo ar kitokio perleidimo kaina atitinka Kodekso 280 straipsnio 6 dalies 1 ir (ar) 2 papunkčiuose numatytas sąlygas, 020 eilutė nepildoma.
Skaičiavimo 100 eilutėje atspindima sandorių su vertybiniais popieriais pelno mokesčio bazė. Jei nurodyta mokesčio bazė yra teigiama, 100 eilutėje esanti suma atsispindi Deklaracijos 02 lapo 120 eilutėje.

Visapusiškam investicinių bendrovių veiklos automatizavimui sukurtas taikomųjų programų sprendimas „Ortikon: Investicinių bendrovių valdymas 8“. Šis programinės įrangos produktas sukurtas 1C:Enterprise 8 platformoje ir yra standartinės programos 1C:Accounting 8 konfigūracijos priedas.

Programa yra modulinės struktūros ir yra „Pagrindinis pristatymas“, kurią galima papildyti moduliais „Pasitikėjimo valdymas“ ir (arba) „Tarpininkavimo veikla“.

Pagrindinio pristatymo galimybės leidžia automatizuoti organizacijos, kuri yra vertybinių popierių rinkos dalyvė ir finansines bei ūkines operacijas su vertybiniais popieriais kaip kitų pajamų ir išlaidų dalį, apskaitą ir mokesčių apskaitą. Pagrindinis pristatymas apima posistemį, skirtą prekiautojų veiklai automatizuoti. Trumpai panagrinėkime šio posistemio galimybes.

Vertybinių popierių apskaita

Programa suteikia sandorių su įvairių rūšių finansinėmis investicijomis apskaitą – akcijomis, obligacijomis, vekseliais, indėliais ir kt. Finansinių investicijų rūšių sąrašas gali būti plečiamas. Kiekvienai investicijų rūšiai galite nurodyti pajamų rūšį - „dividendas“, „kuponas“, „palūkanos“. Pavyzdžiui, akcijoms tai gali būti „dividendų“ tipo pajamos, kurios yra metinio dividendo, tenkančio vienai akcijai, suma, išreikšta procentais, palyginti su jos dabartine rinkos verte, o tai yra „kupono“ rūšis pajamos, skaičiuojamos proporcingai dienų skaičiui, praėjusiam nuo obligacijos išleidimo dienos (ankstesnių kupono pajamų išmokėjimo datos) iki obligacijos perleidimo dienos.

Vertybiniams popieriams, kurių apyvartos laikotarpis yra nurodytas ir kuriais neprekiaujama organizuotoje vertybinių popierių rinkoje (OSM), programa suteikia galimybę papildomai įvertinti apskaitą ir mokesčių apskaitą. Perkainojimas apskaitai ir mokesčių apskaitai, savo ruožtu, taikomas tik tiems vertybiniams popieriams, kuriais prekiaujama įprastoje vertybinių popierių rinkoje.

Vertybiniams popieriams su nurodytomis kupono pajamomis galite nustatyti nurašymo momentą sumokėtų sukauptų kupono pajamų apskaitai ir mokesčių apskaitai. Galimos nurašymo galimybės yra „pardavus tokio tipo vertybinį popierių“, „pirmą kartą išpirkus kuponą įsigijus vertybinį popierių“ arba „pirmą kartą sukaupus kuponą po pirkimo“.

Vertybiniai popieriai laikomi hierarchiniame kataloge „Vertybiniai popieriai“. Kai kurie parametrai, tokie kaip „Grupė“, „Pavadinimas“, „Emitentas“, „Denominacijos valiuta“ ir kt., yra bendri ir nurodomi visiems vertybiniams popieriams. Tuo pačiu metu kai kurie parametrai yra svarbūs ir nustatomi tik tam tikros rūšies vertybiniams popieriams. Pavyzdžiui, obligacijai, kurios nominali vertė grąžinama vienkartiniu mokėjimu, galite nustatyti atributą „Nominali vertė grąžinama“. Jei tikimasi, kad vertybinis popierius gaus kupono pajamas, tada jam galite nustatyti „palūkanas už kuponą“, taip pat „kupono pradžios datą“ ir „kupono išpirkimo datą“. Kupono pajamos bus skaičiuojamos automatiškai.

Atributas „Perleidžiamas vertybinis popierius“ gali būti nustatytas, pavyzdžiui, vekseliui, kuris pagal apibrėžimą gali būti perduotas iš vieno asmens disponavimo kitam. Ženklo „Perleidžiamas vertybinis popierius“ nebuvimas ant vekselio reiškia, kad tai paprastas vekselis, kuris iš esmės yra vekselis. Vertybiniams popieriams, kurių apmokėjimo laikas buvo sutartas, pavyzdžiui, vekseliui, galite nurodyti mokėjimo parinktis - „pateikus vekselį“, „pateikus, bet ne anksčiau kaip nurodytas dienų skaičius“. “ ir kai kurios kitos galimybės. Atributas „Pajamos kaupiamos nominalia verte“ rodo, kad vertybinio popieriaus nominali vertė didėja gautų pajamų suma ir gali būti nustatyta tik vertybiniams popieriams, turintiems palūkanų pajamų.

Vertybiniams popieriams, kuriais prekiaujama ORTS, įvedamos kotiravimo vertės, nurodančios prekybos datą ir prekybos platformos, kurioje buvo atlikti sandoriai, pavadinimą.

Norint apskaitoje atspindėti sandorius su vertybiniais popieriais, galima nustatyti apskaitos ir mokesčių apskaitos analitiką. Tokiu atveju šį nustatymą galima atlikti ne tik tam tikro tipo vertybiniams popieriams, bet ir individualiai konkrečiai vertybinei būklei. Vėliau, registruojant dokumentus, pagal atliktus nustatymus sistemoje bus generuojami apskaitos ir mokesčių apskaitos įrašai.

Sandorių su vertybiniais popieriais apskaita

Tokiems sandoriams su vertybiniais popieriais įforminti kaip gavimas, perleidimas, perdavimas, perkainojimas ir perkainojimas, pajamų kaupimas ir pajamų išmokėjimas, dalinis grąžinimas, taip pat atpirkimo sandoriams sistemoje naudojami dokumentai. Atpirkimo sandoris – tai vertybinių popierių pardavimo (pirkimo) sandoris su privalomu vėlesniu tos pačios emisijos to paties kiekio vertybinių popierių atpirkimu (pardavimu) per sutartyje nurodytą laikotarpį už nustatytą kainą.

Papildomų išlaidų – depozitoriumo mokesčių, tarpininkavimo komisinių ir kitų papildomų išlaidų – apskaita. Papildomos išlaidos gali būti nurašytos tiek registruojant sandorį, tiek mėnesio pabaigoje arba bet kuriuo savavališku momentu.

Sistema įgyvendina vertybinių popierių paketinę apskaitą, kurią galima tvarkyti FIFO, LIFO arba „vidutinio“ metodu.

Kartu su paprasta vertybinių popierių pirkimo ir pardavimo schema, sistema įgyvendina ir specialų verslo procesą. Šis verslo procesas numato nuoseklų operacijų vykdymą pagal schemą „taikymas“ - „pirkimas“ - „vertybinių popierių pristatymas“ - „apmokėjimas“ su galimybe rezervuoti mokėjimus ir vertybinius popierius, taip pat stebėti esamą situaciją su sudarytais sandoriais. .

Galima atsisiųsti duomenis iš brokerių ataskaitų. Taip pat galima įgyvendinti pakrovimą iš kitų brokerių ataskaitų. Galima atsisiųsti citatas iš MICEX failų, QUIK ir RBC interneto prekybos sistemų.

Vertybinius popierius apskaito brokeris, o kiekvienam brokeriui – skirtingose ​​prekybos platformose. Vertybiniams popieriams perkainoti skirtingose ​​prekybos platformose, naudojami konkrečios prekybos platformos kotiruotės.

Yra numatyta tvarkyti dividendų ir sukauptų atkarpų pajamų apskaitą. Į pelną atsižvelgia vertybiniai popieriai, brokeriai ir prekybos platformos. Taip pat galima apskaityti pelną investicinių portfelių kontekste.

Modulis „Pasitikėjimo valdymas“

Fiduciarinė valdymo organizacija priima iš kliento finansinį turtą, pagal kliento patvirtintą strategiją formuoja vertybinių popierių portfelį ir už sutartą atlygį valdo jį kliento interesais. Šio tipo veiklos ypatybės yra įdiegtos modulyje „Pasitikėjimo valdymas“.

Vertybinių popierių ir lėšų apskaita modulyje vykdoma klientų ir sutarčių su klientais kontekste. Įgyvendinta sandorių su vertybiniais popieriais registracija - pirkimas-pardavimas, judėjimas, perkainojimas, perkainojimas į nominalą ir kt. Kliento norai atsispindi portfelio formavimo ir strategijos pasirinkimo aspektu. Pavyzdžiui, po kliento pavedimo pirkti obligacijas, patvirtintą pasirašant sutartį, ši konkreti operacija bus atlikta jo interesais. Įdiegė „Kliento ataskaitos“, „Pelno ir nuostolių ataskaitos“, grynųjų pinigų ir vertybinių popierių ataskaitų generavimą, taip pat tvarko pasitikėjimo valdymo apskaitos ir mokesčių apskaitą.

Valdymo įmonėje „Analitinis centras“ įdiegtas programinis produktas „Ortikon: Investicinių bendrovių valdymas 8“. Dėl automatizavimo įmonė galėjo visapusiškai ir greitai gauti informaciją apie sandorius su finansinėmis investicijomis ir dėl to padidinti savo turto valdymo efektyvumą. Programinės įrangos sprendimas taip pat labai supaprastino darbą su klientais.

Norėdami dirbti su taikomosios programos sprendimu „Ortikon: Investicijų bendrovės valdymas 8“, turite turėti programinės įrangos produktą „1C: Apskaita 8“.