Հոլդինգային կառույցներում արժեթղթերով գործարքների հաշվառման ավտոմատացում: Արժեթղթերի հաշվառում հաշվապահական հաշվառման մեջ Արտադրանքի կազմը, ներառյալ «հաշվապահական հաշվառում և կառավարում կորպորատիվ արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների համար» կոնֆիգուրացիան.

Համաձայն այս հաշվային պլանի (թիվ 94ն) արժեթղթերը ենթակա են արտացոլման 58 հաշվի վրա, որը կոչվում է «Ֆինանսական ներդրումներ»: Հենց այս 1 և 2 համարներով հաշվի ենթահաշիվներում են գտնվում արժեթղթերը: Այս հոդվածում մենք կխոսենք հաշվապահության մեջ արժեթղթերի հաշվառման մասին և կտանք հրապարակումների օրինակներ:

Ո՞ր արժեթղթերը կարելի է անվանել արժեքավոր:

Արժեթղթերն առաջին հերթին բաժնետոմսերն ու բաժնետոմսերն են, պարտատոմսերը, մուրհակները, չեկերը և հիփոթեքը:Այս տերմիններն ավելի հասկանալի դարձնելու համար մենք կարող ենք նրանց տալ հետևյալ հակիրճ սահմանումները.

• Բաժնետոմսերն ապահովում են այս արժեթղթի սեփականատիրոջ իրավունքը՝ պահանջելու ընկերության շահույթի մի մասը շահաբաժինների տեսքով:
• Պարտատոմսը սեփականատիրոջը թույլ է տալիս պահանջել իր անվանական արժեքը, ինչպես նաև որոշակի տոկոսներ:
• Բաժնետոմսը իր սեփականատիրոջը տալիս է ձեռնարկության գույքային ակտիվների մի մասը ստանալու հնարավորություն:
• Փոխանակման օրինագիծը փաստաթուղթ է, որը հավաստում է, որ որոշակի անձը (քաղաքացին կամ կազմակերպությունը) պետք է սահմանափակ ժամկետում երկրորդ անձին վճարի որոշակի գումար:
• Չեկը թղթի կտոր է, որը ուղղակիորեն կապված է բանկի հետ: Չեկի վրա սեփականատերը նշում է գումար և բանկին հանձնարարում է վճարել այդ գումարը կոնկրետ անձի կամ բիզնեսի:

Փոխանակման օրինագծերի հաշվառում հաշվապահության մեջ

Փոխանակման մուրհակները պատկանում են 58 հաշվի 2 ենթահաշիվին և ներառված են «պարտքային արժեթղթեր» կատեգորիայի մեջ: Կարդացեք նաև հոդվածը՝ → «»։ Դեբետը ցույց է տալիս օրինագծերի ստացումն ու ավելացումը, իսկ ապառիկը` դրանց տնօրինումը: Ամենից հաճախ հաշվապահական հաշվառումն արտացոլում է կամ մուրհակների ստացումը կամ թողարկումը, կամ բորսայական մուրհակներից ստացված շահույթը:

Փոխանակման մուրհակների հետ կապված գրառումներ.

Ոչ	Գործողության բովանդակությունը	Դեբետ	Վարկ	Գործարքի տեսակը
1	Մատակարարներից ստացվել է մուրհակ	58.2	62	3
2	Մուրհակի արժեքը դուրս է գրվել	91.2	58.2	4
3	Կազմակերպությունը երրորդ անձանցից մուրհակ է գնել	58.2	51	3
4	Հաշիվը ստացվել է որպես երրորդ կողմի վճար	58.2	62	3
5	Մուրհակի հաշվեկշռային արժեքը դուրս է գրվել	91.2	58.2	4

Մուրհակներ վաճառելիս օգտագործվում է 91 հաշիվը, եթե օրինագծերի վաճառքը կազմակերպության հիմնական գործունեությունը չէ, իսկ 90 հաշիվը, եթե դա է: Փոխանակման մուրհակների հետ կապված գործարքների համար առավել հաճախ օգտագործվում է 58 հաշիվը:

Պարտատոմսերի հաշվառումը հաշվապահության մեջ

Եթե ​​ստացված միջոցները գերազանցում են պարտատոմսի անվանական արժեքը, ապա այն գումարը, որով գերազանցվում է պարտատոմսի անվանական արժեքը, ներառվում է այլ եկամուտների մեջ:

Սա ներառում է նաև պարտատոմսերի գծով հաշվեգրված տոկոսների տեսքով ծախսերը: Պարտատոմսերի հաշվառման բնորոշ մուտքերի օրինակներ.

Ոչ	Գործողության բովանդակությունը	Դեբետ	Վարկ	Գործարքի տեսակը
1	Ընկերությունը ձեռք է բերել պարտատոմսեր	76	51	3
2	Հայտնաբերվել է գնորդի պարտքը մարվող պարտատոմսերի դիմաց	91.2	58.2	1
3	Պարտատոմսը մարված է	91	58.2	2
4	Պարտատոմսի սկզբնական արժեքի և անվանական արժեքի տարբերությունը դուրս է գրվել	58.2	91	4
5	Ցուցադրվում է պարտատոմսերի համար դրամական միջոցների ստացումը	51	62	3

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բաժնետոմսերի հաշվառում

Բացի սկզբնական թողարկումից, կա նաև լրացուցիչ բաժնետոմսերի թողարկում։ Բաժնետոմսերի ձեռքբերման մասին հարկայինին ծանուցելն ու դա փաստաթղթերով փաստաթղթավորելը պարտադիր է: Հաշվապահը կարող է չարտացոլել բաժնետոմսերի ձեռքբերումը եռամսյակային հաշվետվության մեջ, բայց ձեռքբերման պահին փաստաթուղթ կազմել: Նաև բաժնետոմսերի առքուվաճառքի պայմանագրերը այլ անձանց կամ կազմակերպությունների հետ կնքվում են գրավոր:

Բաժնետոմսերի հաշվառման համար ստանդարտ հաշվապահական գրանցումների օրինակներ.

Ոչ	Գործողության բովանդակությունը	Դեբետ	Վարկ	Գործարքի տեսակը
1	Ընկերությունը ձեռք է բերել բաժնետոմսեր	58.1	76	3
2	Ցուցադրված է դրանց տոկոսի հաշվեգրումը	76	91	2
3	Բաժնետոմսերի վաճառքի պատճառով օտարված բաժնետոմսերի արժեքը դուրս է գրվել	91	58	4
4	Դուրս է գրվել բաժնետոմսերի արժեզրկման հետ կապված գոյացած պահուստը	59	91	4
5	Հաշվի առնելով բաժնետոմսերի հաշվեկշռային ընդունումը	58	60	3

Արժեթղթերի հաշվառման օրինակ

Արժեթղթերը, որոնց մասին տեղեկատվությունը ներկայացված է վերևում, կարելի է բաժանել հիմնական և օժանդակ: Առաջինները ներառում են բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր (հաշիվ 58.1), իսկ օժանդակները ներառում են մնացած փաստաթղթերը (մուրհակներ, չեկեր, պարտատոմսեր և այլն) (հաշիվ 58.2): Արժեթղթերը հիմնականում ներգրավված են ձեռքբերման, վաճառքի, օտարման և տոկոսների հաշվարկման գործընթացներում: Որոշ դեպքերում հնարավոր է դրանք փոխանցել և դուրս գրել:

Շուկայում արժեթղթերի տեղաշարժին կարող են մասնակցել սովորական իրավաբանական անձինք և ձեռնարկատերերը, ինչպես նաև իրավաբանական և անհատ ձեռնարկատերերը, որոնք զբաղվում են այդ արժեթղթերի տեղաշարժով մասնագիտական ​​մակարդակով: Հաշվապահական հաշվառման մեջ կան որոշակի իրավիճակների համար գործառնությունների ամբողջ շարք, որտեղ անհրաժեշտ է կատարել մեծ թվով գործարքներ և բացահայտել որոշակի իրավիճակում կատարված բացարձակապես բոլոր գործողությունները: Եկեք արժեթղթերի հետ կապված օրինակ բերենք:

Ամենապարզ օրինակը. ընկերությունը գնել է բանկի բաժնետոմսերը 1500 ռուբլով, թեև բաժնետոմսերի անվանական արժեքը 1000 ռուբլի էր: Միակ հարկադիր ծախսը վճարումն է թողարկողին։ Մինչդեռ պարտատոմսերի առավելագույն մարման ժամկետն ընդամենը 2 տարի էր։ Պարտատոմսերի եկամուտը դրանց սեփականատիրոջը վճարվում էր վեց ամիսը մեկ՝ տարեկան 40% տոկոսադրույքով։ Հաջորդը, մենք կստեղծենք աղյուսակ, որտեղ մենք կգրանցենք բոլոր գործողությունները, որոնք տեղի են ունեցել այս իրավիճակում:

Ոչ	Գործողության բովանդակությունը	Դեբետ	Վարկ	Գործարքի գումարը
1	Պարտատոմսերի արժեքը վճարվում է դրանց սկզբնական սեփականատիրոջը (թողարկողին)	76	51	1500
2	Պարտատոմսերի հաշվեկշռային արժեքը արտացոլված է	58.1	76	1500
3	Հաշվարկված շահաբաժիններ	76	91	300
4	Փոխանցված շահաբաժիններ	51	76	300
5	Այն մասնաբաժինը, որով նվազել է պարտատոմսի գինը, արտացոլված է	91	58

Նմանատիպ գործարքներ կարող են տեղի ունենալ բաժնետոմսերի հետ (ինչը տեղի է ունենում ամենից հաճախ), մուրհակների և այլ տեսակի արժեթղթերի հետ: Այս օրինակը ներառում է հինգ գործարք, բայց ամենից հաճախ նման օրինակներում գործարքները կարող են հասնել քսանի: Այստեղ հիմնականը գումարը ճիշտ հաշվարկելն է և ապառիկով: Հաշվապահական հաշվառման մեջ արժեթղթերն արտացոլվում են իրենց հաշվեկշռային արժեքով:

Ընդհանուր սխալներ արժեթղթերի հաշվառման մեջ

Գաղտնիք չէ, որ հաշվապահությունը նուրբ գործ է, և չի կարելի սխալվել։ Անգամ ամենափոքր սխալը հետեւանքներ կունենա։ Ստորև մենք թվարկում ենք ամենատարածված սխալները, որոնք թույլ են տալիս հաշվապահները արժեթղթերի հաշվառման ժամանակ: Առաջին տարածված սխալը կապված է օրինագծերի կատարման հետ։ Սխալ դիզայնը կհանգեցնի սխալ լարերի:

Հաջորդ սխալը գնորդի սեփական հաշիվը հաշվառելն է: Այն արտացոլված է 58 միավորով։ Բայց այստեղ շատ կարևոր է իմանալ, թե գնորդը թողարկել է իր հաշիվը, թե փոխանցել է այն երրորդ անձանց: Առաջին դեպքում հաշիվը պետք է արտացոլվի 62 հաշվի դեբետում (հաշվարկներ գնորդների և հաճախորդների հետ): Իսկ երկրորդ դեպքում պետք է հաշիվը արտացոլել որպես դեբետ և վերագրել այն կարճաժամկետ պարտքի հաշվին։

Երրորդ սխալը կրկին կապված է օրինագծերի հետ. Փոխանակման օրինագիծը (և ցանկացած այլ արժեթուղթ) կարելի է անվճար ստանալ մատակարարից (կապալառուից): Եվ շատ ընկերություններ թյուրիմացաբար կարծում են, որ դրա համար հարկային մարմիններին պետք չէ հաշվետվություն ներկայացնել։ Բայց դա այդպես չէ, նույնիսկ անհատույց մուտքերի համար իրավաբանական անձը պարտավոր է զեկուցել Դաշնային հարկային ծառայությանը: Իսկ վերջին տարածված սխալն այն է, որ ծախսերի հոդվածում նշված են արժեթղթերի վաճառքի ծախսերը։ Արժեթղթերի վաճառքի հետ կապված ծախսերը չեն օգնի նվազեցնել հարկային վճարումները:

Հաճախակի տրվող հարցեր և դրանց պատասխանները

Հարց թիվ 1.Ինչպե՞ս ճիշտ օգտագործել FIFO մեթոդը խնդրո առարկա արժեթղթերը տնօրինելիս:

Եթե ​​արժեթղթերը հեռանում են սեփականատիրոջից, և որոշում է կայացվել կիրառել FIFO մեթոդը՝ օտարման գործընթացը պաշտոնականացնելու համար, ապա անհրաժեշտ է հաշվի առնել դրանց պահպանման վայրը և ձեռքբերման նպատակը: Սա պետք է արտացոլվի նպատակների հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Հարց թիվ 2.Ինչպե՞ս արտացոլել գնված արժեթղթերը արտաբորսային շուկայում:

Այս իրավիճակում դա պետք է արտացոլվի նույն հաջորդականությամբ, ինչ մյուս մատակարարներից ստացված արժեթղթերը: Այնուհետեւ դրանց արժեքը կա՛մ փոխանցվում է բանկային հաշվին, կա՛մ գրանցվում այլ եկամուտների միջոցով:

Հարց թիվ 3.Արդյո՞ք թողարկողը պետք է պահի անձնական եկամտահարկ այն շահաբաժիններից, որոնք փոխանցում է իրավաբանական անձին ֆիզիկական անձին պատկանող արժեթղթերի համար:

Միանշանակ պատասխան տալ հնարավոր չէ։ Սակայն պրոֆեսիոնալ հաշվապահները կարծում են, որ դա չպետք է լինի։

Հարց թիվ 4.Ի՞նչ անել, եթե թողարկողը սնանկ ճանաչվի:

Նախ, դուք պետք է կապվեք թողարկողի հետ և լսեք նրա առաջարկները ձեր փոխարեն: Ավելին, եթե խելամիտ առաջարկներ չստացվեն, ապա ամենահեշտ ճանապարհը դատարանին սպասելն է, որին թողարկողը կկանչվի այլ պարտատերերի պահանջով: Գոյություն ունի նաև սնանկության մասին օրենք, որն ունի նման իրավիճակի հետ կապված ընթացակարգ։

«1C:Enterprise 8. Հաշվապահություն և կառավարում արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների համար CORP» արդյունաբերական լուծումը մշակվել է «1C:Enterprise 8. Հաշվապահական ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության CORP» ստանդարտ լուծման հիման վրա, հրատարակություն 3.0, պահպանելով հիմնական ֆունկցիոնալությունը և օգտագործում է «1C:Enterprise 8» տարբերակի 8.3 տեխնոլոգիական հարթակի և «Տաքսի» ինտերֆեյսի բոլոր առավելությունները։

«1C. Արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում CORP» լուծումը նախատեսված է հաշվապահական և հարկային հաշվառումը ավտոմատացնելու համար, ներառյալ կարգավորվող հաշվետվությունների պատրաստումը, արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամների համար՝ օգտագործելով.

• Հաշվապահական հաշվառման գծապատկեր, որը համապատասխանում է Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգի նախագծին «Ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպություններում հաշվապահական հաշվառման գծապատկերի և դրա կիրառման կարգի մասին», ինչպես նաև Ռուսաստանի Բանկի արդյունաբերական հաշվապահական ստանդարտների նախագծեր. ;
• Հաշվապահական հաշվառման պլան, որը համապատասխանում է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության «Կազմակերպությունների ֆինանսատնտեսական գործունեության հաշվառման հաշվային պլանը և դրա կիրառման հրահանգները հաստատելու մասին» 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի N 94n հրամանին: .

Այլ տեղեկատվական համակարգերի հետ ինտեգրվելու համար օգտագործվում են 1C:Enterprise 8.3 հարթակի ստանդարտ մեխանիզմներ։

Հաշվապահություն"փաստաթղթից"և բնորոշ գործողություններ

Հաշվապահական հաշվառման մեջ բիզնես գործարքները արտացոլելու հիմնական միջոցը ծրագրային փաստաթղթերի մուտքագրումն է, որոնք համապատասխանում են առաջնային հաշվապահական փաստաթղթերին: Բացի այդ, թույլատրվում է անհատական ​​գործարքների ուղղակի մուտքը:

Մի քանի կազմակերպությունների գրառումների պահպանում

Օգտագործելով «1C: Արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» ծրագիրը կարող եք վարել մի քանի կազմակերպությունների գործունեության հաշվապահական և հարկային գրառումներ, և նրանցից յուրաքանչյուրի համար հաշվապահական քաղաքականության պարամետրերը կազմաձևվում են այլ կազմակերպություններից անկախ:

«Հաշվապահական հաշվառում և կառավարում արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների համար CORP»-ը հնարավորություն է տալիս օգտագործել ընդհանուր տեղեկատվական բազա մի քանի կազմակերպությունների գրառումների պահպանման համար: Միևնույն ժամանակ, յուրաքանչյուր կազմակերպության համար գրանցումները կարող են պահվել առանձին հաշվապահական տվյալների բազայում:

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կոնֆիգուրացիան աջակցում է առանձին ստորաբաժանումներ ունեցող կազմակերպությունների գործունեության հաշվապահական և հարկային հաշվառմանը: Առանձին հաշվեկշռին հատկացված ստորաբաժանումների միջև գործարքներն արտացոլելու համար օգտագործվում են առանձին «Խորհուրդ» փաստաթղթեր:

Բիզնես գործարքների հաշվառում հաշվային պլանում

Սինթետիկ և վերլուծական հաշվառումը «1C. Արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում CORP» ծրագրում վարվում է ինչպես Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության «Գծապատկերը հաստատելու մասին» հրամանին համապատասխանող հաշվային պլանում: կազմակերպությունների ֆինանսական և տնտեսական գործունեության հաշվառման հաշիվներ և դրա կիրառման հրահանգներ» 2000 թվականի հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94n-ի և Ռուսաստանի Բանկի կանոնակարգին համապատասխանող հաշվային պլանի վրա՝ «Հաշվային պլանի մասին հաշվապահական հաշվառման մասին» ոչ վարկային ֆինանսական հաստատությունները և դրա կիրառման կարգը» (այսուհետ` միասնական հաշվային պլան):

Միասնական հաշվային պլան.

• Երկաստիճան և խիստ կանոնակարգված։ Միասնական հաշվային պլանի կառուցումը հիմնված է հիերարխիկ կառուցվածքի վրա, որտեղ յուրաքանչյուր հաջորդ մակարդակ մանրամասնում է նախորդը.
• Հաշվապահական հաշվառման հաշիվների անվանացանկը դասակարգվում է ըստ տնտեսական բովանդակության՝ առաջին և երկրորդ կարգի հաշիվների բաժիններում տեղեկատվությունը խմբավորելու և ամփոփելու համար՝ հիմնվելով հաշվառման միասնական կանոնների և սկզբունքների վրա.
• Վերլուծական հաշվառումն իրականացվում է ինչպես անձնական, վերլուծական, հաշվապահական հաշիվների, այնպես էլ սինթետիկ հաշիվների վրա՝ օգտագործելով subconto մեխանիզմը.
• Անձնական հաշիվների վրա վերլուծական հաշվառում վարելու համար կոնֆիգուրացիան տրամադրում է Անալիտիկ հաշվառման հաշիվների գրացուցակը: Յուրաքանչյուր երկրորդ կարգի հաշվեկշռային հաշվի համար անսահմանափակ թվով վերլուծական հաշիվներ են բացվում վերլուծությունների որոշակի համակցությունների համար: Վերլուծական հաշիվները կարող են ստեղծվել կոնֆիգուրացիայի մեջ՝ ըստ բացման նշված պարամետրերի կամ ձեռքով ստեղծվել օգտագործողի կողմից:

Արժեթղթերի գնում

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կազմաձևում արժեթղթերի գնման գործառնությունները ավտոմատացված են՝ արտացոլելով ֆոնդային բորսայում և արտաբորսային շուկայում տարբեր առևտրային ռեժիմներում կատարված փաստացի ծախսերը:

Արժեթղթերի գնման գործառնությունն իրականացվել է Ռուսաստանի Բանկի 2015 թվականի հոկտեմբերի 1-ի թիվ 494-P «Ոչ վարկային ֆինանսական հաստատություններում արժեթղթերով գործարքների հաշվառման արդյունաբերական ստանդարտի վերաբերյալ կանոնակարգ» արդյունաբերական ստանդարտներին համապատասխան:

Արժեթղթեր գնելիս և վաճառելիս պահվում են խմբաքանակի գրառումներ: Խմբաքանակը համապատասխանում է արժեթղթերի որոշակի քանակի, որոնք գնվել են նույն գնով մեկ միավոր ժամանակում: Արժեթղթերի բեռնափոխադրման փաստաթուղթը արժեթղթերի գործարքի փաստաթուղթն է: Այս փաստաթուղթը ընդունում է սեփական կապիտալ և պարտքային արժեթղթեր հաշվապահական հաշվառման համար:

Նկար 1. «Գործարք» փաստաթուղթ.

Գնման ժամանակ սեփական կապիտալը և պարտքային ֆինանսական գործիքները որոշվում են գնահատման չորս կատեգորիաներից մեկի համաձայն՝ Ռուսաստանի Բանկի արդյունաբերական հաշվապահական ստանդարտներին, ինչպես նաև ՖՀՄՍ 39-ի ֆինանսական հաշվետվությունների միջազգային ստանդարտներին:

Կախված գնահատման կատեգորիայից և ֆինանսական գործիքի տեսակից՝ հաշվի են առնվում արժեթղթի հիմնական արժեքը, ինչպես նաև գործարքի ծախսերը, տոկոսների և արժեկտրոնային եկամուտները և զեղչը/պրեմիումը:

Ծրագրում գնահատման կատեգորիայի ընտրությունն իրականացվում է ինչպես փաստաթղթում Պայմանագիր արժեթղթով գործարքի համար (T+, առևտրային գործարքներ հետաձգված առաքմամբ), այնպես էլ փաստաթղթում Գործարք արժեթղթով (T0 ռեժիմում և արտաբորսային գործարքներ, որոնք ենթակա են արժեթղթի հանձնման պայմանագրի կնքման օրը):

Երբ հետաձգված առաքումը տեղի է ունենում արտաբորսային շուկայում կամ T+ ռեժիմով բորսայում, Գործարքի պայմանագրի փաստաթուղթը հաշվի է առնում արժեթղթերի գնման նախնական ծախսերը: Կախված արժեթղթերի կատեգորիայից՝ ծախսերը կա՛մ ներառվում են արժեթղթի գնի մեջ, կա՛մ դուրս են գրվում որպես ծախս:

Արժեթղթեր գնելիս բավարարվել են ֆինանսական ներդրումների հաշվառման հետևյալ ստանդարտները.

• Գնման ժամանակ բոլոր արժեթղթերը չափվում են իրական արժեքով: Ցանկացած ֆինանսական գործիքի գնման գինը ստուգվում է իրական արժեքով` հաշվի առնելով էականության համապատասխան չափանիշները: Համապատասխանաբար, արժեթղթերի գնման գինը կարող է ճշգրտվել արժեթղթի իրական արժեքի և գնման գնի տարբերությամբ:
• Ֆինանսական գործիքների իրական արժեքը որոշվում է հաշվապահական հաշվառման համակարգի պարամետրերի հիման վրա և որոշվում է իրական արժեքի մակարդակներով.
  • Մակարդակ 1 - ակտիվ շուկայում վաճառվող ֆինանսական գործիքի գնանշված գներ (դիտելի մուտքային տվյալներ).
  • Մակարդակ 2 - ակտիվ շուկայում չվաճառվող ֆինանսական գործիքի գնանշված գներ և համանման ֆինանսական գործիքների գնանշված գներ, որոնք օգտագործվում են որպես ֆինանսական գործիքի իրական արժեքի գնահատում (դիտելի մուտքեր).
  • Մակարդակ 3 - ֆինանսական գործիքի աննկատելի մուտքեր. գնահատված արժեքներ, իրական արժեքի որոշման մեթոդներ (շուկայական մոտեցում և եկամտի մոտեցում), օգտագործելով մատրիցային գնագոյացում կամ զեղչման դրույքի որոշման մեթոդներ և EIR տոկոսադրույքով զեղչված դրամական հոսքերի հիման վրա որոշելու մեթոդներ (արդյունավետ տոկոսադրույք ) ֆինանսական գործիքի իրական արժեքը.

Ծրագիրը նախատեսում է պրեմիաների և զեղչերի հաշվառում գնման ժամանակ՝ հետագայում դիտարկելով այդպիսի հավելավճարները կամ զեղչերը՝ որպես տոկոսային եկամուտ կամ ծախս: Արժեթղթերի արդյունաբերության հաշվապահական հաշվառման ստանդարտների համաձայն, ամորտիզացված արժեքի և տոկոսային եկամուտների ճշգրտումները հաշվարկելիս այս զեղչը և հավելավճարը հաշվարկվում և դուրս է գրվում գծային հիմունքներով որպես արժեկտրոնային եկամուտ և ճշգրտվում է ESP-ի տոկոսային տարբերությունների համար:

Որպեսզի կարողանաք արժեթղթերի գնման գործարքներ իրականացնել RAS և OSBU գրանցամատյաններով զուգահեռ տեղադրմամբ, դուք պետք է միացնեք Զուգահեռ հաշվառումն ըստ RAS տարբերակի Մասնակիցների Մասնակիցների Հաշվառման Կարգավորումներում:

Նախկինում ձեռք բերված արժեթղթերի վաճառք (օտարում).

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կազմաձևում արժեթղթերի վաճառքի գործառնություններն իրականացվում են անվտանգության գործարքի փաստաթղթի միջոցով: Հաշվի են առնվում արժեթղթերի վաճառքի փոխանակման և արտաբորսային գործարքները: Փոխանակման գործարքների դեպքում վաճառքի գործառնությունները հնարավոր են T0, T+1, T+2 ռեժիմներով: Առանց բորսայի առևտրի եղանակները հաշվի են առնում արժեթղթերի նախնական առաքման, վճարման դիմաց առաքման տարբերակները, երբ առաքումն ու վճարումը տեղի են ունենում նույն օրը, և արժեթղթերի համար նախավճարի տարբերակը՝ արժեթղթերի առաքման հետագա կատարմամբ:

Արժեթղթերի վաճառքի (օտարման) ժամանակ պարտքային արժեթղթերի տոկոսային եկամուտը հաշվարկվում (ավելացվում է), և հաշվարկվում է գործարքի ամբողջական ֆինանսական արդյունքը:

Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ ընտրվում է արժեթղթերի հեռացման հաշվառման մեթոդներից մեկը՝ FIFO կամ արժեթղթերի միջին արժեքով:

Երբ արժեթղթը օտարվում է, արժեթղթի արժեքի ամբողջ բաղադրիչը հաշվի է առնվում՝ հաշվի առնելով իրական արժեքով վերագնահատումը, ճշգրտումները և մինչև օտարման ամսաթիվը կուտակված տոկոսային եկամուտը: Օտարումից հետո գործարքի ֆինանսական արդյունքը որոշվում է՝ հաշվի առնելով տոկոսային եկամուտներն ու ծախսերը, ինչպես նաև հաշվի առնելով գնման գինը և վաճառքից ստացված փոխհատուցումը:

Վաճառելիս հաշվի են առնվում նաև վաճառքի համար մատչելի արժեթղթերի վերագնահատման նրբությունները, որոնց վերագնահատումն արտացոլվում է այլ համապարփակ եկամտի միջոցով, որը վաճառքից հետո փակվում է եկամտի և ծախսերի համար:

Վաճառելիս հաշվի է առնվում նաև արժեթղթերի արժեզրկման պահուստի չափը։ Վաճառքի ժամանակ արժեթղթերը նույնպես վերաչափվում են իրական արժեքով, և համապատասխան ծախսերի կամ եկամուտների համար ճշգրտումներ են կատարվում ESP-ի դրույքաչափով:

Արժեթղթերով գործարքների արդյունքում շահույթի կամ վնասի հաշվարկ

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» ծրագիրը հաշվարկում է արժեթղթերի առքուվաճառքի գործարքների եկամուտներն ու ծախսերը՝ արտացոլելով ակտիվի ձեռքբերման վերջնական ֆինանսական արդյունքը:

Տոկոսային եկամուտը հաշվարկելիս հաշվի են առնվում այս ֆինանսական գործիքի վրա կուտակված արժեկտրոնների և զեղչերի, ինչպես նաև հավելավճարների գումարները: Իրական արժեքով չափվող արժեթղթերի համար իրական արժեքով վերագնահատումը հաշվի է առնվում որպես եկամուտ: Պարտքային արժեթղթերից եկամտի չափի վրա ազդում է նաև պարտքային արժեթղթի ամորտիզացված արժեքը և ESP-ի տոկոսային եկամուտների և ծախսերի ճշգրտումները: Բացի այդ, շահույթի կամ վնասի չափի վրա ազդում է արժեզրկման պահուստը: Այս բոլոր պարամետրերը հաշվի են առնվում արժեթղթերի ռեգիստրներում՝ հաշվի առնելով արժեթղթերի արժեքը և գնված արժեթղթերից եկամուտների ու ծախսերի չափը:

Հանձնաժողովների հաշվեգրում

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կոնֆիգուրացիայի մեջ արժեթղթերով գործարքների հանձնաժողովների հաշվառումն ավտոմատացված է:

Գործարքի ծախսերը, որոնք ոչ բանկ ֆինանսական հաստատությունն իրականացնում է արժեթղթերի առքուվաճառքի ժամանակ, ներառում են հետևյալ տեսակները.

• Փոխանակում;
• Միջնորդություն;
• Դեպոզիտարիա;
• Քլիրինգ;
• Վարձատրություն;
• Այլ.

Հաշվի են առնվում նախնական ծախսերը և առաքման օրը վճարման համար ընդունված ծախսերը:

Արժեթղթի արժեքի հաշվառման համար անձնական հաշվի վրա կամ արժեթղթերի ծախսերի անձնական հաշվի վրա ծախսերի գրանցման տարբերակներն ընտրվում են ք. Մասնակիցների պրոֆեսիոնալ հաշվառման կարգավորումներ.

Նկար 2. Ձև «Մասնակիցների մասնագիտական ​​գրանցման ձևավորում»

Բրոքերային միջնորդավճարները հաշվի են առնվում: Այլ միջնորդավճարները, որոնք ներառված են տվյալ ժամանակաշրջանի համար ընկերության ծախսերում, ինչպիսիք են դեպոզիտար հանձնաժողովները, հաշվի են առնվում փաստաթղթով. Ապրանքների և ծառայությունների ստացումգործառնությունների ընդհանուր բիզնես բլոկ: Գործարքի ծախսերը հաշվի են առնվում ինչպես արժեթղթեր վաճառելիս, այնպես էլ գնելիս: Գործարքի ծախսերը հաշվի են առնվում նաև ուղղակի և հակադարձ ռեպո գործարքների դեպքում:

ՌԵՊՈ գործարքներ

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կոնֆիգուրացիայում REPO գործարքները ավտոմատացված են: ՌԵՊՈ գործարքները արժեթղթերի արժեթղթերի դիմաց միջոցների կարճաժամկետ փոխառության և ֆոնդերի ապահովության դիմաց արժեթղթերի փոխառության գործառնություններ են:

Համակարգն իրականացնում է ռեպո գործարքների հետևյալ տեսակները.

• Ուղղակի ռեպո;
• Հակադարձ ռեպո.

Արժեթղթերի վերագնահատում

«CORP արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կոնֆիգուրացիայում ավտոմատացված են արժեթղթերի վերագնահատումն իրենց իրական արժեքով արտացոլելու գործառնությունները:

Համակարգում արժեթղթերի վերագնահատումն արտացոլված է փաստաթղթում Արժեթղթերի վերագնահատում իրական արժեքով. Վերագնահատումը ներառում է սեփական կապիտալ և պարտքային արժեթղթեր: Արժեթղթերի վերագնահատումը կարող է իրականացվել ցանկացած ամսաթվի:

Ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպությունը պարտավոր է ոչ ուշ, քան ամսվա վերջին օրը բոլոր արժեթղթերը հաշվառել իրական արժեքով: Ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպությունը կարող է ավելի հաճախակի վերագնահատումներ սահմանել տնտեսվարող սուբյեկտի ստանդարտներում: Համապատասխանաբար, արժեթղթերի համապատասխան օրվա վերագնահատումն արտացոլելու համար համակարգում անհրաժեշտ է ստեղծել համապատասխան ամսաթվի դրությամբ արժեթղթերի իրական արժեքով վերագնահատում փաստաթուղթ:

Գծապատկեր 3. «Արժեթղթերի իրական արժեքով վերագնահատում» փաստաթուղթ.

Եկամտային հարկի հաշվարկ

Կուտակված արժեկտրոնային եկամուտը (այսուհետ՝ ACI) հաշվարկվում է արժեթղթերի առքուվաճառքի ժամանակ:

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կոնֆիգուրացիայի մեջ հաշվարկային մեթոդով և արժեթղթերի գնանշումներից հաշվեգրված եկամուտների հաշվարկը ավտոմատացված է: Առաջին դեպքում անհրաժեշտ է կազմակերպության ֆինանսական ստորաբաժանման կողմից արժեկտրոնային վճարումների թողարկման ազդագիրը մուտքագրել հատուկ գրանցամատյանում, երկրորդ տարբերակում հաշվարկման համար նախատեսված փաստաթղթերի տվյալները բխում են արժեթղթերի գնանշումների բեռնված գրանցամատյաններից. արտացոլելով փոխանակումից ստացվող տվյալները:

ՆՂԴ-ի վերագնահատում

Հաշվարկված եկամտի վերագնահատումը հաշվարկվում է արժեթղթի գնման օրվանից մինչև արժեկտրոնի վրա տոկոսային եկամուտների արտացոլման և արժեկտրոնի տոկոսադրույքի արժեքի հաշվարկված տոկոսների համաձայն:

Գծապատկեր 4. «Հաշվարկված եկամտի և զեղչի լրացուցիչ գնահատում» փաստաթուղթ.

Զեղչի գերագնահատում

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կազմաձևում պարտքային արժեթղթերի տոկոսային եկամուտներն ու ծախսերը հաշվի են առնվում որպես.

• Տոկոսային եկամուտ՝ որպես հաշվեգրված արժեկտրոնային եկամուտ տվյալ ժամանակաշրջանի համար.
• Տոկոսային եկամուտը որպես հաշվեգրված զեղչ տվյալ ժամանակաշրջանի համար.
• Տոկոսային ծախս՝ որպես հաշվեգրված հավելավճար տվյալ ժամանակաշրջանի համար:

Զեղչը հաշվարկվում է գծային մեթոդով, և արժեթղթերից եկամտի ճշգրտումները կատարվում են ամորտիզացված արժեքի հաշվարկի և արժեթղթերի հաշվառման մեթոդի համաձայն:

Հաշվարկված զեղչի հաշվառումը վարվում է «Հաշվարկված զեղչ» առանձին անձնական հաշվի վրա, որը բացվում է համապատասխան երկրորդ կարգի հաշվեկշռային հաշիվներում` արժեթղթի անվանական արժեքի արժույթի ծածկագրով` ծրագրի կարգավորումներին համապատասխան:

Կտրոնների մարում

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կոնֆիգուրացիայում ավտոմատացված է պարտատոմսերի արժեկտրոնների մարման գործողությունը:

Կտրոնների մարումն արտացոլելու համար օգտագործվում է փաստաթուղթ Արժեթղթերի և արժեկտրոնների մարում.

Բացի այդ, հաշվարկվում է նախորդ հաշվեգրման օրվանից վերագնահատված արժեկտրոնային եկամտի գումարը և տվյալ ժամանակաշրջանի արժեկտրոնային ամբողջ եկամուտը ներկայացվում է արժեթղթով թողարկողին վճարման համար:

Հետգնված կտրոնների համար վճարումը կարող է ստացվել ընթացիկ հաշվին արժեթղթի փաստաթուղթ թողարկողից Անդորրագիր ընթացիկ հաշվին, կամ գրանցեք վճարումը բրոքերի կամ կառավարման ընկերության միջոցով, որը վստահված է ներդրումային բրոքերային հաշվին:

Երբ արժեթղթի արժեկտրոնը մարվում է, արժեթղթի արժեքը նվազեցվում է թողարկողի կողմից արժեկտրոնը ներկայացնելիս վճարվող տոկոսային եկամտի չափով:

Պարտատոմսերի լրիվ և մասնակի մարում

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կոնֆիգուրացիայում հնարավոր է հաշվառել պարտատոմսերի և՛ ամբողջական, և՛ մասնակի մարումը: Պարտատոմսերի լրիվ և մասնակի մարումն արտացոլված է փաստաթղթում Արժեթղթերի և արժեկտրոնների մարում:

Գծապատկեր 5. «Արժեթղթերի և արժեկտրոնների մարում» փաստաթուղթ.

Արժեթղթերի մասնակի կամ լրիվ մարման դեպքում համամասնորեն հաշվի են առնվում կուտակված արժեկտրոնի, զեղչի և հավելավճարի գումարները, ինչպես նաև բուն արժեթղթի արժեքը: Արժեթղթի մասնակի մարումից կուտակված եկամուտների և ծախսերի գումարները ավտոմատ կերպով մուտքագրվում են համապատասխան OFR խորհրդանիշի եկամուտների և ծախսերի հաշիվներին, երբ նախնական կազմաձևման կարգավորումները ճիշտ են լրացվում:

Արժեթղթի մարման ժամանակ հաշվի է առնվում արժեթղթի արժեքի ամբողջ կառուցվածքը (հաշվեգրված տոկոսային եկամտի չափը, վերագնահատումների, ճշգրտումների և պահուստների չափը):

Ամորտիզացված արժեքի հաշվարկ և տոկոսային եկամուտների ճշգրտում

«CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կազմաձևում պարտքային արժեթղթերի հաշվառման գործառնությունները ավտոմատացված են Ռուսաստանի Բանկի արդյունաբերական հաշվապահական ստանդարտներին համապատասխան, մասնավորապես.

• Արժեթղթերի ամորտիզացված արժեքի հաշվարկ;
• ESP տոկոսադրույքով և գծային փոխարժեքով հաշվարկված տոկոսադրույքի տարբերության հաշվարկը համաձայնագրին համապատասխան.
• Հաշվի է առնվում շուկայական տոկոսադրույքների միջանցքը.
• Հաշվի են առնվում շուկայական տոկոսադրույքներով ճշգրտումները և եկամուտները/ծախսերը.
• Որոշվում է պարտքային արժեթղթերի ամորտիզացիայի եղանակը.

Հաշվապահական հաշվառման մեթոդը որոշելիս հաշվի է առնվում նաև ամորտիզացված արժեքով շեղումների էականության չափանիշը:

Փաստաթուղթ Ամորտիզացված արժեքի հաշվարկավտոմատ կերպով կամ ֆայլից գծապատկերներ բեռնելով, հաշվարկում է ESP-ի արագությունը: Հետագայում տոկոսային եկամուտը, կախված արժեթղթերի պրեմիումի/զեղչի ամորտիզացիայի եղանակից, հաշվարկվում է ESP-ի հաշվարկված տոկոսադրույքին համապատասխան:

Գծապատկեր 6. «Ամորտիզացված արժեքի հաշվարկ» փաստաթուղթ.

Ամորտիզացված արժեքը հաշվարկվում է ինչպես ֆինանսական ակտիվների, այնպես էլ ֆինանսական պարտավորությունների համար:

Ֆինանսական ակտիվներ, որոնց ամորտիզացված արժեքը հաշվարկվում է.

• Պարտքային արժեթղթեր;
• Տրված վարկ;
• Տեղադրված ավանդ:

Ֆինանսական պարտավորություններ, որոնց գծով ամորտիզացված արժեքը հաշվարկվում է.

• Ստացված վարկ;
• Ստացված վարկ.

Հաշվարկներին համապատասխան՝ հաշվետվությունները ցուցադրվում են ամորտիզացված արժեքի հաշվարկների և հաշվարկում հաշվի առնված պարամետրերի վերաբերյալ:

Կարգավորվող հաշվապահական հաշվետվություններ

Ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպությունում հաշվապահական հաշվառման արդյունքը կարգավորվող հաշվապահական հաշվառման և հարկային հաշվետվությունների տրամադրումն է կարգավորող մարմիններին, ինչպես նաև մասնագիտացված հաշվետվություններ:

Կարգավորվող հաշվապահական հաշվետվությունները «CORP արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների հաշվառում և կառավարում» կազմաձևում հաշվապահական հաշվետվությունների 4 հիմնական ձևեր են՝ բոլոր անհրաժեշտ նշումներով: Համակարգն իրականացնում է կարգավորվող հաշվապահական հաշվառում ըստ 2 ստանդարտների.

• Համաձայն 2016 թվականի փետրվարի 3-ի թիվ 532-Պ կանոնակարգի՝ «Արդյունաբերության հաշվապահական հաշվառման ստանդարտի, արժեթղթերի շուկայում պրոֆեսիոնալ մասնակիցների, բաժնետիրական ներդրումային հիմնադրամների, առևտրի կազմակերպիչների, կենտրոնական կոնտրագենտների, քլիրինգային կազմակերպությունների, մասնագիտացված դեպոզիտարիաների հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պատրաստման կարգը. ներդրումային ֆոնդի, փոխադարձ հիմնադրամի և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամի, ներդրումային ֆոնդերի կառավարման ընկերությունների, փոխադարձ ներդրումային հիմնադրամի և ոչ պետական ​​կենսաթոշակային հիմնադրամի, վարկային պատմության բյուրոների, վարկային վարկանիշային գործակալությունների, ապահովագրական բրոքերների».
• Համաձայն 2015 թվականի դեկտեմբերի 28-ի «Ոլորտի հաշվապահական հաշվառման ստանդարտ, ոչ պետական ​​կենսաթոշակային ֆոնդերի հաշվապահական (ֆինանսական) հաշվետվությունների պատրաստման կարգի» 527-Պ կանոնակարգի:

Ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության կանոնակարգված հաշվապահական հաշվետվությունները ներառում են հետևյալ հիմնական ձևերը.

• 0420002 «Ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության հաշվեկշիռ»;
• 0420003 «Հաշվետվություն ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների մասին»;:
• 0420004 «Հաշվետվություն ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին»;
• 0420005 «Հաշվետվություն ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության դրամական միջոցների հոսքերի մասին»;

Կարգավորող մարմիններին ներկայացված հաշվապահական հաշվետվությունները բաժանվում են տարեկան և միջանկյալ.

• Տարեկան ֆինանսական հաշվետվությունները ներկայացվում են օրացուցային տարվա ժամանակահատվածի համար՝ նախորդ տարվա հունվարի 1-ից մինչև դեկտեմբերի 31-ը.
• Միջանկյալ ֆինանսական հաշվետվությունները ներկայացվում են օրացուցային տարվա առաջին, երկրորդ և երրորդ եռամսյակների համար և ներառում են անցյալ տարվա նույն ժամանակաշրջանների, ինչպես նաև անցյալ տարվա վերջի (հաշվեկշռի) մասին տեղեկատվություն.
• Ֆինանսական հաշվետվությունները, համաձայն 532-P ստանդարտի, ներառում են նշումների հետևյալ ցանկը.
• Ծանոթագրություն 1 «Ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության հիմնական գործունեությունը».
• Ծանոթագրություն 2 «Տնտեսական միջավայր, որտեղ գործում է ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպությունը».
• Ծանոթագրություն 3 «Հաշվետվության հիմունքներ»;
• Ծանոթագրություն 4 «Հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն, նշանակալի հաշվապահական գնահատականներ և դատողություններ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության կիրառման ժամանակ»;
• Ծանոթագրություն 5 Կանխիկ և դրամական միջոցների համարժեքներ;
• Ծանոթագրություն 6 «Միջոցներ վարկային կազմակերպություններում և ոչ ռեզիդենտ բանկերում».
• Ծանոթագրություն 7 «Տրված փոխառություններ և տեղաբաշխված այլ միջոցներ».
• Ծանոթագրություն 8 «Շահույթի կամ վնասի միջոցով իրական արժեքով չափվող ֆինանսական ակտիվներ».
• Ծանոթագրություն 9 «Վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվներ».
• Ծանոթագրություն 10 «Մինչև մարման ժամկետը պահվող ֆինանսական ակտիվներ».
• Ծանոթագրություն 11 Ներդրումներ ասոցիացված կազմակերպություններում.
• Ծանոթագրություն 12 Ներդրումներ համատեղ վերահսկվող կազմակերպություններում.
• Ծանոթագրություն 13 «Ներդրումներ դուստր ձեռնարկություններում».
• Ծանոթագրություն 14 «Դեբիտորական պարտքեր»;
• Ծանոթագրություն 15 «Վաճառքի համար պահվող դասակարգված օտարման խմբերում ընդգրկված ակտիվներ և պարտավորություններ».
• Ծանոթագրություն 16 «Ներդրումային գույք»;
• Ծանոթագրություն 17 «Ոչ նյութական ակտիվներ»;
• Ծանոթագրություն 18 «Հիմնական միջոցներ»;
• Ծանոթագրություն 19 «Այլ ակտիվներ»;
• Ծանոթագրություն 20 «Արժեզրկման պահուստներ»;
• Ծանոթագրություն 21 «Իրական արժեքով շահույթի կամ վնասի միջոցով չափվող ֆինանսական պարտավորություններ».
• Ծանոթագրություն 22 «Հաճախորդների միջոցներ»;
• Ծանոթագրություն 23 «Վարկեր և փոխառու այլ միջոցներ»;
• Ծանոթագրություն 24 «Թողարկված պարտքային արժեթղթեր».
• Ծանոթագրություն 25 «Կրեդիտորական պարտքեր»;
• Ծանոթագրություն 26 «Հետաշխատանքային նպաստների գծով պարտավորություններ, որոնք չեն սահմանափակվում հաստատագրված վճարներով».
• Ծանոթագրություն 27 «Պահուստներ - գնահատված պարտավորություններ».
• Ծանոթագրություն 28 «Այլ պարտավորություններ»;
• Ծանոթագրություն 29 «Կապիտալ»;
• Ծանոթագրություն 30 «Կապիտալ կառավարում»;
• Ծանոթագրություն 31 «Եկամուտ հանած ծախսերը (ծախսերը հանած եկամուտները) իրական արժեքով շահույթի կամ վնասի միջոցով չափվող ֆինանսական գործիքների հետ գործարքներից».
• Ծանոթագրություն 32 «Տոկոսային եկամուտ»;
• Ծանոթագրություն 33 «Եկամուտ հանած վաճառքի համար մատչելի ֆինանսական ակտիվների հետ գործարքների հետ կապված ծախսերը (ծախսերը հանած եկամուտները)».
• Ծանոթագրություն 34 «Եկամուտ հանած ծախսերը (ծախսերը հանած եկամուտները) ներդրումային գույքի հետ գործարքներից»;
• Ծանոթագրություն 35 «Եկամուտ հանած ծախսերը (ծախսերը հանած եկամուտները) արտարժույթով գործառնությունների գծով».
• Ծանոթագրություն 36 «Այլ ներդրումներից եկամուտ հանած ծախսերը (ծախսերը հանած եկամուտները)»;
• Ծանոթագրություն 37 «Ծառայությունների մատուցումից և միջնորդավճարից եկամուտներ».
• Ծանոթագրություն 38 «Կադրային ծախսեր»;
• Ծանոթագրություն 39 «Ուղիղ գործառնական ծախսեր»;
• Ծանոթագրություն 40 «Տոկոսային ծախսեր»;
• Ծանոթագրություն 41 «Ընդհանուր և վարչական ծախսեր».
• Ծանոթագրություն 42 «Այլ գործառնական եկամուտներ և ծախսեր».
• Ծանոթագրություն 43 «Եկամտահարկ»;
• Ծանոթագրություն 44 «Շահաբաժիններ»;
• Ծանոթագրություն 45 «Շահույթ (վնաս) մեկ բաժնետոմսի հաշվով»;
• Ծանոթագրություն 46 «Սեգմենտի վերլուծություն»;
• Ծանոթագրություն 47 «Ռիսկերի կառավարում»;
• Ծանոթագրություն 48 Ֆինանսական ակտիվների փոխանցում.
• Ծանոթագրություն 49 «Պատահական դեպքեր»;
• Ծանոթագրություն 50, Ածանցյալ գործիքներ և հեջային հաշվառում;
• Ծանոթագրություն 51 «Ֆինանսական գործիքների իրական արժեքը»;
• Ծանոթագրություն 52 «Ֆինանսական ակտիվների և ֆինանսական պարտավորությունների հաշվանցում».
• Ծանոթագրություն 53 «Գործարքներ փոխկապակցված կողմերի հետ»;
• Ծանոթագրություն 54 «Իրադարձություններ հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտից հետո».

Գծապատկեր 7. Հաշվեկշռային հաշվետվություն

Գծապատկեր 8. «Եկամուտների հաշվետվություն».

Գծապատկեր 9. «Դրամական միջոցների հոսքերի մասին հաշվետվություն».

Գծապատկեր 10. «Սեփական կապիտալի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն».

Ստանդարտ հաշվապահական հաշվետվություններ

Ի հավելումն կարգավորվող NFO հաշվետվությունների և դրանց ծանոթագրությունների տեսքով տրված վերծանումներին, դուք կարող եք օգտագործել ստանդարտ հաշվետվությունների մի շարք հաշվապահական տվյալների ճիշտ տեղադրումը ստուգելու համար.

• Շրջանառության հաշվեկշիռ;
• Հաշվի հաշվեկշիռ;
• Հաշվի վերլուծություն;
• Հաշվի քարտ;
• Հաշվի շրջանառություն;
• Subconto վերլուծություն;
• Subconto քարտ;
• Շրջանառություններ ենթահողերի միջև;
• Ամփոփ գրառումներ;
• Զեկույցի տեղադրում;
• Շախմատի թերթիկ.

Օգտագործելով ստանդարտ լուծման ֆունկցիոնալությունը"1C: Հաշվապահական հաշվառում KORP ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության համար":

«1C. KORP ոչ վարկային ֆինանսական կազմակերպության հաշվապահական հաշվառում» ստանդարտ լուծման ֆունկցիոնալությունը օգտագործվում է լուծման մեջ՝ հաշվապահական հաշվառման տարբեր ոլորտներում գործարքներն արտացոլելու համար.

• Ազգային ֆինանսական հաստատության միասնական հաշվային պլանի հաշվապահական հաշվառման վարում (Ռուսաստանի Բանկի թիվ 486-P կանոնակարգ);
• Աջակցություն 20 (25) նիշանոց վերլուծական հաշվապահական հաշիվների պահպանմանը.
• Աջակցություն վերլուծական հաշվապահական հաշվառման արտարժույթով, արտարժույթով և ռուբլով վարելու համար.
• Անձնական հաշիվների ստեղծման կանոնների ճկուն կոնֆիգուրացիա՝ երկրորդ կարգի հաշիվների, արժույթի, հավատարմագրային կառավարման հատկանիշի և ֆինանսական վերլուծությունների համադրություններին համապատասխանելու համար.
• Սինթետիկ հաշվապահական տվյալների համապատասխանությունը վերլուծական հաշվապահական հաշիվների շրջանառություններին և մնացորդներին.
• Զուգակցված անձնական հաշիվների աջակցություն (ակտիվ/պասիվ), զուգակցված անձնական հաշիվների ավտոմատ հաշտեցում;
• Աջակցություն առանց հաշվի հատկանիշի հաշիվների, օրվա վերջում հաշվի մնացորդների վերահսկում.
• Ստանդարտ հաշվապահական հաշվետվությունների ստեղծում ինչպես երկրորդ կարգի հաշվեկշռային հաշիվների, այնպես էլ վերլուծական հաշվապահական հաշիվների համար (շրջանառության հաշվեկշիռ, հաշիվների քարտեր, հաշիվների մանրամասն վերլուծություն դեպի վերլուծություն);
• Հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում;
• Գույքագրման հաշվառում և պահեստային հաշվառում;
• Կանխիկի հաշվառում;
• Կողմերի հետ փոխադարձ հաշվարկների հաշվառում.
• Հաշվետու անձանց հետ փոխադարձ հաշվարկների հաշվառում.
• Եկամուտների և ծախսերի հաշվառում;
• Ստացված և վճարված կանխավճարների հաշվառում;
• սովորական գործառնությունների արտացոլում (հաշվի մնացորդների վերահսկում և զուգակցված հաշիվների համադրում, հաշվետու ամսաթվից հետո իրադարձությունների հաշվառում);
• Եկամտահարկի, գույքահարկի, տրանսպորտի հարկի հաշվարկ;
• Ըստ մասնաճյուղերի առքուվաճառքի գրքերի վարում.
• ԱԱՀ-ի, եկամտահարկի, գույքահարկի և այլնի համար հայտարարագրերի կազմում;
• Հաշվետու ժամանակաշրջանների փակում;

• հիմնական միջոցների և ոչ նյութական ակտիվների հաշվառում.
• գույքագրման հաշվառում և պահեստային հաշվառում;
• դրամական հաշվառում;
• Կողմերի հետ փոխադարձ հաշվարկների հաշվառում.
• հաշվետու անձանց հետ փոխադարձ հաշվարկների հաշվառում.
• եկամուտների և ծախսերի հաշվառում;
• ստացված և վճարված կանխավճարների հաշվառում.
• հարկային հաշվառում;

ինչպես նաև կարգավորող գործողությունների արտացոլումը.

• հաշիվների մնացորդների վերահսկում և զուգակցված հաշիվների համաձայնեցում.
• հաշվետու ամսաթվից հետո իրադարձությունների հաշվառում.

Հաշվապահական հաշվառման մեջ արժեթղթերի արժեքի ձևավորում

Համաձայն «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում» թիվ PBU 19/02 հաշվապահական կանոնակարգի, որը հաստատվել է հրամանով (այսուհետ՝ PBU 19/02), կազմակերպությունների կողմից արժեթղթերում ներդրումների տեսքով ներդրումները հաշվառման մեջ արտացոլվում են որպես ֆինանսական ներդրումներ ( կետ 3):

Ֆինանսական ներդրումներն ընդունվում են հաշվառման սկզբնական արժեքով:
Վճարով ձեռք բերված ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը ճանաչվում է որպես դրանց ձեռքբերման համար կազմակերպության իրական ծախսերի գումար, բացառությամբ ավելացված արժեքի հարկի և վերադարձվող այլ հարկերի (բացառությամբ հարկերի մասին Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերի. և վճարներ):

Որպես ֆինանսական ներդրումներ ակտիվներ ձեռք բերելու փաստացի ծախսերն են.
վաճառողին պայմանագրի համաձայն վճարված գումարները.
այդ ակտիվների ձեռքբերման հետ կապված տեղեկատվական և խորհրդատվական ծառայությունների համար կազմակերպություններին և այլ անձանց վճարվող գումարները: Եթե ​​կազմակերպությանը տրամադրվում է տեղեկատվական և խորհրդատվական ծառայություններ՝ կապված ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման մասին որոշում կայացնելու հետ, և կազմակերպությունը որոշում չի կայացնում այդպիսի ձեռքբերման վերաբերյալ, ապա այդ ծառայությունների արժեքը ներառվում է առևտրային կազմակերպության ֆինանսական արդյունքների մեջ: որպես այլ ծախսերի մաս) կամ այդ հաշվետու ժամանակաշրջանի ոչ առևտրային կազմակերպության ծախսերի ավելացում, երբ որոշում է կայացվել ֆինանսական ներդրումներ չգնել.
միջնորդ կազմակերպությանը կամ այլ անձին վճարված վարձատրությունը, որի միջոցով ակտիվները ձեռք են բերվել որպես ֆինանսական ներդրումներ.
այլ ծախսեր, որոնք ուղղակիորեն կապված են ակտիվների ձեռքբերման հետ՝ որպես ֆինանսական ներդրումներ:

Փոխառու միջոցներով ֆինանսական ներդրումներ գնելիս հաշվի են առնվում ստացված վարկերի և փոխառությունների ծախսերը՝ համաձայն «Կազմակերպության ծախսեր» PBU 10/99 հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի, որը հաստատվել է Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության մայիսի որոշմամբ: 6, 1999 N 33n (գրանցված է Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարությունում 1999 թվականի մայիսի 31-ին, գրանցում N 1790), և «Վարկերի և վարկերի հաշվառում և դրանց սպասարկման ծախսերը» հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգ, PBU 15/01, հաստատված հրամանով: Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2001 թվականի օգոստոսի 2-ի N 60n (համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության Արդարադատության նախարարության 2001 թվականի սեպտեմբերի 7-ի N 07/8985-UD նամակի, հրամանը պետական ​​գրանցում չի պահանջում):

Ընդհանուր և նմանատիպ այլ ծախսերը ներառված չեն ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման փաստացի ծախսերում, բացառությամբ այն դեպքերի, երբ դրանք ուղղակիորեն կապված են ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման հետ:

Եթե ​​արժեթղթերի նման ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման համար ծախսերի գումարը (բացառությամբ վաճառողին համաձայնագրով վճարված գումարների) աննշան է վաճառողին համաձայնագրով վճարված գումարի համեմատ, կազմակերպությունն իրավունք ունի. ճանաչել այդպիսի ծախսերը որպես կազմակերպության այլ ծախսեր այդ հաշվետու ժամանակաշրջանում, որում նշված արժեթղթերն ընդունվել են հաշվառման:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ «փաստացի», «փաստացի կատարված» ծախսերը նշանակում են տնտեսական գործունեության փաստերի ժամանակավոր որոշակիության ենթադրության համաձայն, այսինքն՝ անկախ այդ ծախսերի փաստացի վճարումից (Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի «Հաշվապահական հաշվառում» 6-րդ կետ. Կազմակերպության քաղաքականությունը» (PBU 1/98), որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 1998 թվականի դեկտեմբերի 9-ի թիվ 60n հրամանով, այսուհետ՝ PBU 1/98):
Արժեթղթերի առնչությամբ դա հաստատվում է այն փաստով, որ Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 44-րդ կետը խոսում է «ամբողջովին չվճարված» ֆինանսական ներդրումների (բացառությամբ վարկերի) արտացոլման մասին «պայմանագրով դրանց ձեռքբերման փաստացի ծախսերի ամբողջ չափով».

58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշիվը նախատեսված է ամփոփելու տեղեկատվությունը արժեթղթերում կազմակերպության ներդրումների առկայության և շարժի մասին:
Ենթահաշիվներ կարող են բացվել 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի համար.
58-1 «Միավորներ և բաժնետոմսեր»,
58-2 «Պարտքային արժեթղթեր».
58-1 «Բաժնետոմսեր և բաժնետոմսեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում ներդրումների առկայությունը և շարժը բաժնետիրական ընկերությունների բաժնետոմսերում, այլ կազմակերպությունների կանոնադրական (բաժնետոմսային) կապիտալներում և այլն:
58-2 «Պարտքային արժեթղթեր» ենթահաշիվը հաշվի է առնում ներդրումների առկայությունը և շարժը պետական ​​և մասնավոր պարտքային արժեթղթերում (պարտատոմսեր և այլն):
Կազմակերպության կողմից կատարված ֆինանսական ներդրումներն արտացոլվում են 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվի դեբետում և այն հաշիվների կրեդիտում, որոնք գրանցում են այդ ներդրումների հաշվին փոխանցվելիք արժեքները: Օրինակ, կազմակերպության կողմից վճարովի այլ կազմակերպությունների արժեթղթերի ձեռքբերումն իրականացվում է 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» և 51 «Արժութային հաշիվներ» կամ 52 «Արժութային հաշիվներ» հաշվի դեբետում:
Այնուամենայնիվ, քանի որ արժեթղթերի սեփականության իրավունքի ստացումը և դրանց վճարման փաստը միաժամանակ չեն իրականացվում, արժեթղթի կապիտալիզացիայի գործողությունը պետք է արտացոլվի արժեթղթի վաճառողի հետ հաշվարկի հաշվի միջոցով:

Համաձայն PBU 19/02-ի 2-րդ կետի՝ ակտիվները որպես ֆինանսական ներդրումներ հաշվառման համար ընդունելու համար պետք է միաժամանակ բավարարվեն հետևյալ պայմանները.
- պատշաճ կերպով կատարված փաստաթղթերի առկայությունը, որոնք հաստատում են կազմակերպության ֆինանսական ներդրումների և այդ իրավունքից բխող միջոցներ կամ այլ ակտիվներ ստանալու իրավունքի առկայությունը.
- անցում ֆինանսական ներդրումների հետ կապված ֆինանսական ռիսկերի կազմակերպմանը (գների փոփոխության ռիսկ, պարտապանի անվճարունակության ռիսկ, իրացվելիության ռիսկ և այլն);
- ապագայում կազմակերպությանը տնտեսական օգուտներ (եկամուտ) բերելու ունակություն՝ տոկոսների, շահաբաժինների կամ դրանց արժեքի բարձրացման (ֆինանսական ներդրումների վաճառքի (մարման) գնի տարբերության տեսքով և դրա գնման տեսքով. արժեքը՝ դրա փոխանակման, կազմակերպության պարտավորությունների մարման ժամանակ օգտագործման, ընթացիկ շուկայական արժեքի ավելացման և այլնի արդյունքում):

Այս առումով, հարկ է հիշեցնել, որ բաժնային արժեթղթերի սեփականության իրավունքի փոխանցման պահը որոշվում է Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: Արժեթղթերի շուկայի մասին թիվ 39-FZ օրենքի 29-ը:
Ներկայացնող փաստաթղթային արժեթղթի իրավունքն անցնում է ձեռք բերողին.
- եթե դրա վկայականը գտնում է սեփականատերը, - այս վկայականը ձեռք բերողին փոխանցելու պահին.
- ներկայացնող փաստաթղթային արժեթղթերի վկայագրերը և (կամ) այդպիսի արժեթղթերի նկատմամբ իրավունքները դեպոզիտարիայում պահելու դեպքում` ձեռքբերողի արժեթղթերի հաշվին կրեդիտ մուտքագրելու պահին:
Գրանցված չհավաստագրված արժեթղթի իրավունքն անցնում է ձեռք բերողին.
- դեպոզիտար գործունեություն իրականացնող անձի մոտ արժեթղթերի նկատմամբ իրավունքների գրանցման դեպքում` ձեռք բերողի արժեթղթերի հաշվին վարկային մուտքագրում կատարելու պահից.
- արժեթղթերի նկատմամբ իրավունքների գրանցման դեպքում գրանցամատյանների վարման համակարգում` ձեռք բերողի անձնական հաշվին կրեդիտ մուտքագրելու պահից.

Արվեստի 1-ին կետի համաձայն. 1996 թվականի նոյեմբերի 21-ի թիվ 129-FZ «Հաշվապահական հաշվառման մասին» դաշնային օրենքի 9-ը (այսուհետ՝ Հաշվապահական հաշվառման մասին օրենք), կազմակերպության կողմից իրականացվող բոլոր բիզնես գործարքները պետք է փաստաթղթավորվեն օժանդակ փաստաթղթերով, որոնք ծառայում են որպես առաջնային հաշվապահական փաստաթղթեր: որի հիման վրա վարվում է հաշվապահական հաշվառում:

Այսպիսով, հաշիվներում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման հիմք պետք է հանդիսանան արժեթղթերի սեփականության իրավունքի փոխանցումը հաստատող առաջնային փաստաթղթերը:

Փոխանակման օրինագծի՝ որպես պատվերի արժեթղթի սեփականությունը հաստատվում է՝ դրա առջևում (տրամադրելիս) կամ հետևի մասում (հաստատման ժամանակ) նշելով մուրհակատիրոջ (պարտատիրոջ) անունը կամ (դատարկ հաստատման դեպքում). հենց այն փաստով, որ հաշիվը գտնվում է մուրհակատիրոջ մոտ։
Եթե ​​արժեթղթերի իրավունքները փոխանցվել են կազմակերպությանը մինչև դրանք ամբողջությամբ վճարվելը, ապա դրանք պետք է փոխանցվեն նաև ֆինանսական ներդրումներին՝ փաստացի ծախսերի ամբողջ չափով, իսկ չմարված գումարը բաշխված է պարտատերերին հաշվեկշռի պարտավորությունների մասում: Հաշվապահական հաշվառման կանոնակարգի 44-րդ կետ, էջ 23
Մեթոդական առաջարկություններ կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների ցուցիչների ձևավորման կարգի վերաբերյալ, որը հաստատվել է Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2000 թվականի հունիսի 28-ի թիվ 60n հրամանով. հետագա - Մեթոդական առաջարկություններ կազմակերպության ֆինանսական հաշվետվությունների ցուցիչների ձևավորման կարգի վերաբերյալ): Այս դեպքում գրառումները կլինեն հետևյալը.
Դեբետ 58 (ենթահաշիվ 1 «Փայեր և բաժնետոմսեր», 2 «Պարտքային արժեթղթեր») Վարկ 76 - արժեթղթերը կապիտալացվել են սեփականության իրավունքի փոխանցման փաստաթղթերի հիման վրա.
Դեբետ 76 Կրեդիտ 51 - դրամական միջոցներ են փոխանցվել արժեթղթերի դիմաց:

PBU 19/02-ի 9-րդ կետի համաձայն, ԱԱՀ-ն բացառվում է փաստացի ծախսերից, բացառությամբ հարկերի և տուրքերի վերաբերյալ Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված դեպքերի: Այն իրավիճակների ցանկը, որոնցում ԱԱՀ-ն ներառված է ակտիվի արժեքի մեջ, պարունակվում է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետում:

Ապրանքներ գնելիս գնորդից գանձվող ԱԱՀ-ի գումարները հաշվի են առնվում այդպիսի ապրանքների ինքնարժեքում, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 2-րդ կետում նշված դեպքում՝ արտադրության համար օգտագործվող ապրանքներ գնելիս և (կամ) ապրանքների (աշխատանքների, ծառայությունների) վաճառքի գործառնություններ (ինչպես նաև փոխանցում, կատարում, տրամադրում սեփական կարիքների համար), որոնք ենթակա չեն հարկման (հարկումից ազատված):

Այսպիսով, արժեթղթերն ընդունվում են հաշվառման իրենց սկզբնական արժեքով, որը ներառում է պայմանագրի համաձայն վճարված գումարը և այդ արժեթղթերի ձեռքբերման հետ անմիջականորեն կապված ծախսերի չափը, ներառյալ ԱԱՀ-ն:

Օրինակ 1
Ռուսական ձեռնարկություններից մեկի բաժնետոմսերը ձեռք բերելու համար կազմակերպությունը պայմանագիր է կնքել ներդրումային ընկերության հետ տեղեկատվական ծառայությունների մատուցման համար։ Ստացված տեղեկատվության վերլուծության հիման վրա կազմակերպությունը որոշել է ձեռք բերել ձեռնարկության բաժնետոմսեր։ Ներդրումային ընկերության կողմից մատուցվող ծառայությունների արժեքը, ըստ պայմանագրի, կազմում է 1770 ռուբլի՝ ներառյալ ԱԱՀ՝ 270 ռուբլի: Ծառայությունների համար վճարումը կատարվում է նախապես։ Առքուվաճառքի պայմանագրով բաժնետոմսերի գնման գինը կազմում է 800,000 ռուբլի:

	Դեբետ	Վարկ	Գումարը, ռուբ.
Ներդրումների համար փոխանցված միջոցներ ընկերությունը ծառայությունների համար կանխավճարի տեսքով	76/ներդրում. ընկերությունը		1 770
Կազմակերպությանը մատուցվող տեղեկատվական ծառայությունների արժեքը արտացոլված է:	76/բաժնետոմս	76/ներդրում. ընկերությունը	1 500
Տեղեկատվական ծառայությունների ԱԱՀ-ն արտացոլված է		76/ներդրում. ընկերությունը
Տեղեկատվական ծառայությունների ԱԱՀ-ն արտացոլվում է այդ ծառայությունների արժեքում	76/բաժնետոմս	19
Պայմանագրով ձեռք բերված բաժնետոմսերի արժեքը վճարվել է	76/բաժնետոմսերի վաճառող		800 000
Ձեռք բերված բաժնետոմսերը հաշվի են առնվել սեփականության իրավունքի գրանցման փաստաթղթերի հիման վրա	58/1	76/բաժնետոմսերի վաճառող	800 000
Բաժնետոմսերի գինը հաշվի է առնում դրանց ձեռքբերման հետ կապված ծախսերը:	58/1	76/բաժնետոմս	801 770

Օրինակ 2
Կազմակերպությունը ձեռք է բերել 400,000 ռուբլի արժողությամբ բաժնետոմսեր: Բաժնետոմսերի դիմաց վճարումը կատարվել է 4 ամիս ժամկետով ստացված փոխառու միջոցների հաշվին` տարեկան 10%-ով: Վարկի գումարը և հաշվեգրված տոկոսները միանվագ փոխանցվում են փոխատուի ընթացիկ հաշվին` վարկային պայմանագրի ժամկետի ավարտից հետո:

	Դեբետ	Վարկ	Գումարը, ռուբ.
Վարկի ստացված 31.04.08թ		66-1	400 000
Հաշվարկները կատարվել են բաժնետոմսերը վաճառողի հետ 31.04.08թ			400 000
Ձեռք բերված բաժնետոմսեր, որոնք ընդունվել են հաշվապահական հաշվառման համար	58-1		400 000
մայիսին վարկային պայմանագրով հաշվարկված տոկոսներ (400,000 x 10% / 365 x 31)	91-2	66-2	3 397
հունիս ամսվա համար վարկային պայմանագրով հաշվարկված տոկոսներ (400,000 x 10% / 365 x 30)	91-2	66-2	3 288
հուլիսի համար վարկային պայմանագրով հաշվարկված տոկոսներ (500,000 x 11% / 365 x 31)	91-2	66-2
օգոստոս ամսվա համար վարկային պայմանագրով հաշվարկված տոկոսներ (500,000 x 11% / 365 x 27)	91-2	66-2	3 397
Վարկատուին փոխանցվում է վարկի մայր գումարը և վարկային պայմանագրով հաշվարկված տոկոսները (400,000 + 3,392 x 3 + 3,288)	66-1, 66-2		413 479

Այնուամենայնիվ, արժեթղթերի ձեռքբերման հետ անմիջականորեն կապված ոչ բոլոր ծախսերը կարող են հաշվի առնվել դրանց ինքնարժեքում: Իրավիճակը, երբ կազմակերպությունը, նախքան այլ ընկերությունների բաժնետոմսեր ձեռք բերելը, կրում է ծախսեր, որոնք կապված են, օրինակ, արժեթղթերի շուկայի մոնիտորինգի, կոնկրետ բաժնետոմսերի ձեռքբերման հնարավորության գնահատման, այդ բաժնետոմսերի թողարկողների ֆինանսական և իրավական ստուգման և այլնի հետ, բավական է: ընդհանուր և տնտեսապես հիմնավորված:

Եթե ​​նման ծախսեր կատարելուց հետո կազմակերպությունը չի որոշել բաժնետոմսեր գնել, ապա հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանք կարտացոլվեն որպես այլ ծախսեր 91.2 «Այլ ծախսեր» հաշվի դեբետում:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ այս նորմը սահմանվում է PBU 19/99-ի 9-րդ կետով, ըստ որի, եթե կազմակերպությանը տրամադրվում է տեղեկատվական և խորհրդատվական ծառայություններ՝ կապված ֆինանսական ներդրումների ձեռքբերման մասին որոշում կայացնելու հետ, և կազմակերպությունը որոշում չի կայացնում. Նման ձեռքբերման դեպքում այդ ծառայությունների արժեքը վերաբերում է առևտրային կազմակերպության ֆինանսական արդյունքներին:

Խորհրդատվական ընկերության կողմից վճարման համար ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարը հաշվի է առնվում ծառայությունների արժեքի մեջ՝ համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-րդ հոդվածի 1-ին կետի 2-րդ կետի, քանի որ խորհրդատվական ծառայություններ գնելը հետևյալ իրավիճակում է. փոխհատուցումը կապված չէ վաճառքի հետ, որը ենթակա է ԱԱՀ-ի:

Հաշվապահական հաշվառման հաշվառման պլանի օգտագործման հրահանգներին համապատասխան, կազմակերպությանը մատուցվող ծառայությունների դիմաց վճարման համար ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները գրանցվում են որպես «Ձեռք բերված ակտիվների վրա ավելացված արժեքի հարկ» 19 հաշվի դեբետ՝ համապատասխան: ծառայություն մատուցողի հետ հաշվապահական հաշվարկների հաշիվը. Այս դեպքում խորհրդատվական ծառայությունների ԱԱՀ-ի գումարը դուրս է գրվում թիվ 19 հաշվից մինչև 91 հաշվի դեբետ:

Օրինակ 3
Կազմակերպությունն օգտվել է խորհրդատվական ընկերության ծառայություններից, որն իրականացրել է ձեռնարկությունների ֆինանսական, հարկային և իրավական վերլուծություն, որոնց բաժնետոմսերը պետք է ձեռք բերվեին։ Կատարված աշխատանքների արդյունքների և կապալառուի կողմից ներկայացված հաշվետվության ուսումնասիրության հիման վրա որոշվել է չգնել այդ ձեռնարկությունների բաժնետոմսերը։

	Դեբետ	Վարկ	Առաջնային փաստաթուղթ
Կազմակերպությանը մատուցվող խորհրդատվական ծառայությունների արժեքը արտացոլված է	91-2	76 (60)	Մատուցված ծառայությունների ընդունման վկայական, բաժնետոմսեր չգնելու որոշում
Խորհրդատվական ծառայությունների ԱԱՀ-ն արտացոլված է		76 (60)	Հաշիվ-ապրանքագիր
Խորհրդատվական ծառայությունների ԱԱՀ-ն արտացոլվում է այդ ծառայությունների արժեքում	91-2		Բաժնետոմսեր չգնելու որոշում, հաշիվ-ապրանքագիր, հաշվապահական տեղեկատվություն
Միջոցները փոխանցվել են խորհրդատվական ընկերությանը՝ որպես ծառայությունների դիմաց վճար	76 (60)		Բանկային հաշվի քաղվածք

Հարկային հաշվառման մեջ արժեթղթերի արժեքի ձևավորում

Հարկային օրենսգիրքը չի օգտագործում «Արժեթղթի արժեք» տերմինը։
Արժեթղթերի վաճառքի (կամ այլ օտարման) հետ կապված ծախսերը որոշվում են՝ ելնելով արժեթղթի գնման գնից (ներառյալ դրա ձեռքբերման ծախսերը), դրա վաճառքի ծախսերը, ներդրումային բաժնետոմսերի գնահատված արժեքի զեղչերի չափը, չափը. հարկ վճարողի կողմից վաճառող արժեթղթերին վճարված կուտակված տոկոսներից (կուպոնային) եկամուտից (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Արժեթղթերի ձեռքբերման կոնկրետ ինչ ծախսեր կարող են ներառվել դրանց ձեռքբերման գնի մեջ, Գլ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-ը դա չի նախատեսում:

Թվում է, որ նման ծախսերը կարող են ներառել տեղեկատվական (խորհրդատվական) ծառայությունների վճարման արժեքը. միջնորդների ծառայությունների համար ծախսեր, ներառյալ բրոքերներին, փոխանակումներին, գրանցողներին վարձատրության վճարումը և արժեթղթերի ձեռքբերման հետ կապված այլ հիմնավորված և փաստագրված ուղղակի ծախսեր:

Քանի որ թվարկված ծախսերն ուղղակի են, այսինքն՝ ենթակա են դուրսգրման, քանի որ արժեթղթերը վաճառվում են (օտարվում), դրանք պետք է հաշվի առնվեն օտարված արժեթղթերին համամասնորեն: Համապատասխանաբար, նման ծախսերի այն մասը, որը բաժին է ընկնում չիրացված արժեթղթերին, հաշվի չի առնվում հարկային նպատակներով։ Արտարժույթով արտահայտված արժեթղթի գնման արժեքը որոշվում է ռուբլու փոխարժեքով Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված համապատասխան արտարժույթի նկատմամբ հաշվապահական հաշվառման համար նշված արժեթղթի ընդունման օրը (5-րդ կետ, 2-րդ կետ, Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդված):

Նման արժեթուղթը վաճառելիս (օտարելիս) ծախսերը ներառում են դրա արժեքը հարկային հաշվառման մեջ Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի դրույքաչափով, որն ուժի մեջ է մտնում հաշվապահական հաշվառման համար այս արժեթղթի ընդունման օրվանից:

Միաժամանակ արտարժույթով արտահայտված արժեթղթերի ընթացիկ վերագնահատում չի իրականացվում։

Օրինակ 4

Կազմակերպությունը ձեռք է բերում թողարկողի 1000 չհավաստագրված ընդհանուր բաժնետոմս 800000 ռուբլի ընդհանուր գումարով: և արժեթղթերի առքուվաճառքի պայմանագրի պայմաններին համապատասխան կրում է բաժնետոմսերի սեփականության վերագրանցման ծախսերը: Բաժնետերերի ռեեստրի տիրոջ (գրանցողի) ծառայությունների դիմաց վճարումը բաժնետերերի ռեեստրի վարման համակարգում անձնական հաշիվ բացելու համար կազմում է 11,8 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ 1,8 ռուբլի) և բաժնետոմսերի սեփականության իրավունքի վերագրանցման համար 236 ռուբլի: (ներառյալ ԱԱՀ 36 ռուբլի):

Շահութահարկի նպատակներով՝ անձնական հաշիվ բացելու համար գրանցողի ծառայությունների արժեքի վճարման ձևով կատարված ծախսը գնված արժեթղթերի սպասարկման հետ կապված ոչ գործառնական ծախս է (Հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն): Արժեթղթերի սեփականության վերագրանցման ծախսերը՝ համաձայն Արվեստի 2-րդ կետի: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-ը կազմում են արժեթղթերի գնման ծախսերը, որոնք հաշվի են առնվում այդ բաժնետոմսերի հետ գործարքների հարկային բազան դրանց տնօրինման ժամանակ որոշելիս:

Գրանցողի կողմից ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները չեն կարող հանվել, քանի որ արժեթղթերի հետ գործարքները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-րդ հոդվածի 12-րդ կետ, կետ 2): Այսպիսով, վճարման համար ներկայացված ԱԱՀ-ի գումարները՝ պարբերությունների համաձայն. 1 կետ 2 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 170-ը հաշվի է առնվում կազմակերպությունը հարկային հաշվառման մեջ գնված ծառայությունների արժեքում:

Արժեթղթերի ձեռքբերման ծախսերի ձևավորման հարկային հաշվառման գրանցամատյան.

Առանձին-առանձին պետք է ասել արժեթղթերի ձեռքբերման հետ անմիջականորեն կապված ծախսերի մասին այն դեպքում, երբ գնումն ինքնին չի կայանում:

Արժեթղթերի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերի հարկային հաշվառման ուղղակի կարգը տրամադրվում է միայն դրանց վաճառքի կամ այլ օտարման դեպքում:

Արժեթղթերով գործարքների համար հարկ վճարողները որոշում են եկամտահարկի բազան Արվեստի կողմից սահմանված կարգով: 280 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.

Համաձայն պարբերությունների. 7-րդ կետ 7-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 272-ը, արժեթղթերի ձեռքբերման հետ կապված ծախսերի կատարման ամսաթիվը, ներառյալ դրանց արժեքը, ճանաչվում է որպես արժեթղթերի վաճառքի կամ այլ օտարման ամսաթիվ:

Հաշվի առնելով վերը նշվածը, Արվեստի կողմից սահմանված չափանիշներին համապատասխանող բաժնետոմսերի ձեռքբերման հետ անմիջականորեն կապված ծախսերը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252-րդ հոդվածը կազմում է արժեթղթերի հաշվապահական արժեքը կազմակերպության շահույթի հարկային նպատակներով:

Հարկ վճարողն իրավունք ունի հաշվի առնել եկամտահարկի նպատակներով արժեթղթերի ձեռքբերման ծախսերը դրանց վաճառքի կամ այլ օտարման (ներառյալ մարման) պահին:

Համապատասխանաբար, սա ենթադրում է հարկային մարմինների դիրքորոշումը, որ հարկ վճարողն իրավունք չունի որպես արժեթղթերով գործարքների հարկային բազան որոշելիս հաշվի առնված ծախսեր ներառել արժեթղթերի գնման գործարքի ավարտին ուղղված ծախսերը, եթե այդպիսի գործարքը չի եղել: տեղի ունենալ.

Բացի այդ, բանավոր մեկնաբանություններում և նամակներում Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարությունը ծախսերին վերագրելու հարցի վերաբերյալ, որոնք ուղղակիորեն կապված չեն եկամուտ ստեղծելու գործունեության հետ, բացատրում է, որ նման ծախսերը չեն համապատասխանում 1-ին կետում թվարկված չափանիշներին. արվեստի Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 252. Այս պաշտոնը կարելի է գտնել, օրինակ, Ռուսաստանի Դաշնության Ֆինանսների նախարարության 2006 թվականի մարտի 15-ի N 03-03-04/1/235, ինչպես նաև 2006 թվականի հունիսի 1-ի N 03-03-04/ նամակներում: 1/497.

Միաժամանակ կարելի է այլ դիրքորոշում արտահայտել. Արժեթղթերի ձեռքբերմանն ուղղված տեղեկատվական, խորհրդատվական և իրավաբանական ծառայություններն իրականացվում են այդ արժեթղթերից հետագա եկամուտներ ստեղծելու նպատակով (շահաբաժինների ստացում, ակտիվի վերավաճառքից եկամուտ): Ըստ այդմ, այդ ծախսերն ուղղված են եկամուտներ ստեղծելուն, թեև վերջիններս, ի վերջո, չեն ստացվել արժեթղթերի գնումից հրաժարվելու պատճառով։ Օգտագործելով այս մոտեցումը, հարկային հաշվառման մեջ այդ ծախսերը պետք է նվազեցնեն հարկային բազան Արվեստի 1-ին կետի հիման վրա: 252-ը և Արվեստի 1-ին կետը: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 249.

Այսպիսով, եթե բաժնետոմսերի բլոկի ձեռքբերման գործարքը չկայանա, երբ ձեր կազմակերպությունը որոշի նվազեցնել հարկային բազան նման ծախսերի չափով, դուք պետք է պատրաստ լինեք հարկային վեճի՝ եկամուտ ստեղծելու այդ ծախսերի ուղղության վերաբերյալ:

Արժեթղթերը հաշվապահական հաշվառման մեջ պահելու հետ կապված ծախսերը
Հաշվապահական հաշվառման կարգավորող փաստաթղթերն առանձնացնում են արժեթղթերի հետ կապված ծառայությունների երեք տեսակ՝ ձեռքբերում, վաճառք և սպասարկում: Ընդ որում, առաջին երկու տեսակները կապված են արժեթղթերի շրջանառության գործընթացի հետ, իսկ երրորդը՝ դրանց պահպանման հետ։

Կազմակերպության ֆինանսական ներդրումների սպասարկման հետ կապված ծախսերը (բանկի, դեպոզիտարիայի ծառայությունների դիմաց վճարման ծախսերը) պետք է հաշվի առնվեն որպես կազմակերպության այլ ծախսերի մաս (PBU 19/02-ի 36-րդ կետ) և արտացոլվեն դեբետում: 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» հաշիվը և կոնկրետ կազմակերպության մոտ հաշիվների հաշվարկների կրեդիտը:

Հարկային նպատակներով արժեթղթերի պահպանման հետ կապված ծախսերը
Արվեստի 1-ին կետի 4-րդ ենթակետը. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 265-ը սահմանում է, որ արտադրության և վաճառքի հետ կապված ոչ գործառնական ծախսերը ներառում են հարկ վճարողի կողմից ձեռք բերված արժեթղթերի սպասարկման ծախսերը, ներառյալ գրանցողի, ավանդապահի ծառայությունների վճարումը, տեղեկատվության ստացման հետ կապված ծախսերը՝ համաձայն ս. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությունը և նմանատիպ այլ ծախսեր:

Օրինակ 5

Կազմակերպությունը ձեռք է բերում թողարկողի 100 չհավաստագրված ընդհանուր բաժնետոմս 5000 ռուբլի ընդհանուր գումարով: և կրում է բաժնետերերի ռեեստրի տիրոջ (գրանցողի) ծառայությունների վճարման ծախսերը՝ բաժնետերերի ռեեստրի վարման համակարգում անձնական հաշիվ բացելու համար՝ 12 ռուբլի:

Շահութահարկի նպատակներով՝ անձնական հաշիվ բացելու համար գրանցողի ծառայությունների արժեքի վճարման ձևով կատարված ծախսը գնված արժեթղթերի սպասարկման հետ կապված ոչ գործառնական ծախս է (Հարկային օրենսգրքի 265-րդ հոդվածի 4-րդ կետի 1-ին կետ): Ռուսաստանի Դաշնություն):

Արժեթղթերի ձեռքբերման հետ անմիջականորեն կապված ոչ գործառնական ծախսերի վճարման հարկային հաշվառման գրանցամատյան.

Արժեթղթերի վաճառք հաշվապահության մեջ

Ֆինանսական ներդրումների օտարումը դրանց վաճառքի դեպքում ճանաչվում է կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ` դրանց հաշվառման ընդունման պայմանների միանվագ դադարեցման օրվանից:

Որպես ֆինանսական ներդրում հաշվառման համար ընդունված ակտիվի օտարում, որի համար ընթացիկ շուկայական արժեքը որոշված ​​չէ, դրա արժեքը որոշվում է հետևյալ եղանակներից մեկով որոշված ​​գնահատման հիման վրա.
- ֆինանսական ներդրումների յուրաքանչյուր հաշվապահական միավորի սկզբնական արժեքով.
- միջին սկզբնական արժեքով;
- ձեռք բերված առաջին ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքով (FIFO մեթոդ):

Հարկ է նշել, որ արժեթղթերի արժեքի որոշման նշված մեթոդներից մեկի օգտագործումը նպատակահարմար է նաև հաշվետու ժամանակաշրջանում թոշակի անցած արժեթղթերի արժեքը հաշվարկելիս, որի համար շուկայական գինը որոշված ​​է, բայց շուկայական գինը չի եղել: որոշվել է նախորդ հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում:

Ֆինանսական ներդրումների խմբի (տեսակի) համար սահմանված մեթոդներից մեկի կիրառումը հիմնված է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության կիրառման հետևողականության ենթադրության վրա:

Արժեթղթերը կարող են գնահատվել կազմակերպության կողմից օտարման ժամանակ միջին սկզբնական արժեքով, որը որոշվում է արժեթղթերի յուրաքանչյուր տեսակի համար որպես արժեթղթերի տեսակի սկզբնական արժեքը դրանց քանակի վրա բաժանելու գործակից, որը բաղկացած է համապատասխանաբար սկզբնական արժեքից և գումարից: ամսվա սկզբի մնացորդը և տվյալ ամսվա ընթացքում ստացված արժեթղթերը.

Ձեռք բերված առաջին ֆինանսական ներդրումների պատմական արժեքով գնահատումը (FIFO մեթոդ) հիմնված է այն ենթադրության վրա, որ արժեթղթերը դուրս են գրվել մեկ ամսվա ընթացքում կամ մեկ այլ ժամանակահատվածում՝ դրանց ձեռքբերման (ստացման) հաջորդականությամբ: Նրանք. դուրս գրվող առաջին արժեթղթերը պետք է գնահատվեն առաջին ձեռքբերման արժեթղթերի սկզբնական արժեքով՝ հաշվի առնելով ամսվա սկզբին թվարկված արժեթղթերի սկզբնական արժեքը: Այս մեթոդը կիրառելիս արժեթղթերի մնացորդային գնահատումը ամսվա վերջում կատարվում է վերջին ձեռքբերումների սկզբնական արժեքով, իսկ վաճառված արժեթղթերի արժեքը հաշվի է առնում ավելի վաղ ձեռքբերումների արժեքը:

Հաշվապահական հաշվառման համար ընդունված որպես ֆինանսական ներդրումներ օտարելիս, որոնց համար որոշվում է ընթացիկ շուկայական արժեքը, դրանց արժեքը որոշվում է կազմակերպության կողմից՝ վերջին գնահատման հիման վրա:
Հաշվետու տարվա ընթացքում ֆինանսական ներդրումների յուրաքանչյուր խմբի (տեսակի) համար կիրառվում է գնահատման մեկ մեթոդ:

Հաշվապահական հաշվառման մեջ, համաձայն հաշվային պլանի, արժեթղթերի վաճառքի հետ կապված եկամուտը արտացոլվում է 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր» (եթե կազմակերպությունը դրանք ճանաչում է որպես այլ եկամուտ) կամ 90 «Վաճառք» հաշվի կրեդիտում. կազմակերպությունը դրանք ճանաչում է որպես սովորական տեսակի գործունեությունից ստացված եկամուտ:
Վաճառված արժեթղթերի ինքնարժեքի և վաճառքի հետ կապված ծառայությունների տեսքով ծախսերը դեբետագրվում են համապատասխան հաշվի վրա:

Օրինակ 6
Կազմակերպությունը գնահատում է բաժնետոմսերը հաշվապահական հաշվառման մեջ դրանց օտարման պահից՝ միջին սկզբնական արժեքով: Վաճառվել է 2008 թվականի սեպտեմբերին բրոքերի միջոցով, 500 բաժնետոմս 44 ռուբլի գնով։ մեկ բաժնետոմսի համար: Այս բաժնետոմսերը կազմակերպության կողմից ձեռք են բերվել հետևյալ փաթեթներով.


Օգոստոսի 24, 200 բաժնետոմս 40 ռուբլի գնով: մեկ բաժնետոմսի համար:

Բաժնետոմսերի ձեռքբերման ժամանակ բրոքերային ծառայությունների արժեքը և բաժնետոմսերի սեփականության վերագրանցման արժեքը կազմում են գործարքի գումարի 2%-ը (ներառյալ ԱԱՀ) և, համաձայն կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության, կազմում են ֆինանսական ներդրումների սկզբնական արժեքը:

Բաժնետոմսերի միջին սկզբնական արժեքի հաշվարկման կարգը տրված է PBU 19/02 հավելվածում:
Այս դեպքում բաժնետոմսի միջին սկզբնական արժեքը կազմում է 70,23 ռուբլի: (400 հատ x 88 ռուբ. x 102% + 100 հատ. x 50 ռուբ. x 102% + 200 հատ. x 40 ռուբ. x 102% / (400 հատ + 100 հատ + 200 հատ):
Վաճառված 500 բաժնետոմսերի միջին սկզբնական արժեքը կազմում է 35115 ռուբլի: (500 հատ x 70,23 ռուբ.); այս գումարը հաշվի է առնվում որպես կազմակերպության այլ ծախսերի մաս:

	Դեբետ	Վարկ	Գումարը, ռուբ.	Առաջնային փաստաթուղթ
Բաժնետոմսերի ձեռքբերման հետ կապված հաշվապահական գրառումներ
08.08.2008 (400 x 88 x 102%)	58-1		35 904	Բրոքերային ծառայությունների պայմանագիր, արժեթղթերի առքուվաճառքի պայմանագիր, հաշիվ, քաղվածք բաժնետերերի ռեեստրից.
16.08.2008 Գնված բաժնետոմսերն ընդունվել են հաշվապահական հաշվառման (100 x 50 x 102%)	58-1		5 100
24.08.2008 Գնված բաժնետոմսերն ընդունվել են հաշվապահական հաշվառման (200 x 40 x 102%)				Բրոքերային ծառայությունների պայմանագիր, արժեթղթերի առքուվաճառքի պայմանագիր, հաշիվ, քաղվածք բաժնետերերի ռեեստրից.
500 բաժնետոմսերի վաճառքի հետ կապված հաշվապահական գրառումներ
Բաժնետոմսերի վաճառքը արտացոլված է (500 x 44)	76	91-1	22 000	Արժեթղթերի առքուվաճառքի պայմանագիր, քաղվածք բաժնետերերի ռեեստրից
Բաժնետոմսերի վաճառքի հետ կապված ծախսերը արտացոլված են				Բրոքերային ծառայության պայմանագիր, Հաշվապահական վկայական-հաշվարկ

Արժեթղթերի վաճառք հարկային հաշվառման մեջ

Արվեստի համաձայն. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 329-ը, արժեթղթերի ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված հարկ վճարողների ծախսերը, ներառյալ դրանց արժեքը, դասակարգվում են որպես արտադրության և վաճառքի հետ կապված ուղղակի ծախսեր:
Արժեթղթերի վաճառքից կամ այլ օտարումից (ներառյալ մարումից) հարկ վճարողի եկամուտը որոշվում է արժեթղթի վաճառքի կամ այլ օտարման գնի, ինչպես նաև գնորդի կողմից վճարված կուտակված տոկոսների (կուպոնային) եկամտի չափի հիման վրա: հարկ վճարողին, իսկ թողարկողի (գզրիկի) կողմից հարկ վճարողին վճարված տոկոսների (կուպոնային) եկամտի չափը. Միևնույն ժամանակ, արժեթղթերի վաճառքից կամ այլ օտարումից հարկ վճարողի եկամուտը չի ներառում նախկինում հարկային նպատակներով հաշվի առնված տոկոսների (կուպոնային) եկամուտները:

Արտարժույթով արտահայտված արժեթղթերի վաճառքից կամ այլ օտարումից (ներառյալ մարումից) գործարքներից հարկ վճարողի եկամուտը որոշվում է Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի փոխարժեքով, որն ուժի մեջ է մտնում սեփականության իրավունքի փոխանցման օրվանից կամ օրվանից: մարում.

Արժեթղթերի, ներառյալ փոխադարձ ներդրումային ֆոնդի ներդրումային միավորների, վաճառքի (կամ այլ օտարման) հետ կապված ծախսերը որոշվում են արժեթղթի գնման գնից (ներառյալ դրա ձեռքբերման ծախսերը), վաճառքի ծախսերը, զեղչերի չափը: ներդրումային բաժնետոմսերի գնահատված արժեքի վրա՝ հարկ վճարողի կողմից արժեթղթը վաճառողին վճարված կուտակված տոկոսների (կուպոնային) եկամտի չափը. Տվյալ դեպքում ծախսը չի ներառում կուտակված տոկոսների (կուպոնային) եկամտի գումարները, որոնք նախկինում հաշվի են առնվել հարկային նպատակներով: Հարկ վճարողները (բացառությամբ դիլերային գործունեությամբ զբաղվող արժեթղթերի շուկայի պրոֆեսիոնալ մասնակիցների) սահմանում են կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում վաճառվող արժեթղթերով գործարքների հարկային բազան՝ առանձին արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում չվաճառվող արժեթղթերով գործարքների հարկային բազայից:

Արժեթղթերը ճանաչվում են որպես առևտուր արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում միայն այն դեպքում, եթե միաժամանակ բավարարվում են հետևյալ պայմանները.
1) եթե դրանք շրջանառության մեջ են ընդունվել առնվազն մեկ առևտրի կազմակերպչի կողմից, որն իրավունք ունի դա անելու ազգային օրենսդրությանը համապատասխան.
2) եթե դրանց գների (գնանշումների) մասին տեղեկատվությունը հրապարակվում է լրատվամիջոցներում (այդ թվում՝ էլեկտրոնային) կամ առևտրի կազմակերպիչը կամ լիազորված այլ անձը կարող է տրամադրել ցանկացած շահագրգիռ կողմի արժեթղթերով գործարքների օրվանից երեք տարվա ընթացքում.
3) եթե դրանցից հաշվարկվում է շուկայական գնանշում, երբ դա նախատեսված է համապատասխան ազգային օրենսդրությամբ:

Եկամտահարկի հաշվարկման նպատակով ազգային օրենսդրությունը նշանակում է այն պետության օրենսդրությունը, որի տարածքում շրջանառվում են արժեթղթերը (արժեթղթերի սեփականության իրավունքի փոխանցում ենթադրող քաղաքացիական գործարքների կնքում, այդ թվում՝ արժեթղթերի կազմակերպված շուկայից դուրս):

Արժեթղթի շուկայական գնանշում հասկացվում է որպես արժեթղթի միջին կշռված գին առևտրի կազմակերպչի միջոցով առևտրային օրվա ընթացքում կատարված գործարքների համար: Եթե ​​նույն արժեթղթով գործարքները կատարվել են առևտրի երկու կամ ավելի կազմակերպիչների միջոցով, ապա հարկ վճարողն իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրել առևտրի կազմակերպիչներից մեկի կողմից սահմանված շուկայական գնանշումը: Եթե ​​առևտրի կազմակերպչի կողմից միջին կշռված գինը չի հաշվարկվում, ապա սույն գլխի իմաստով որպես առևտրի կազմակերպչի միջոցով առևտրային օրվա ընթացքում կատարված գործարքների առավելագույն և նվազագույն գների հանրագումարի կեսն ընդունվում է որպես միջին կշռված գին:
ORS-ով վաճառվող արժեթղթերի շուկայական գինը ճանաչվում է որպես փաստացի գին, եթե այն գտնվում է նշված արժեթղթով գործարքների նվազագույն և առավելագույն գների միջակայքում, որը գրանցված է ORS-ով առևտրի կազմակերպչի կողմից համապատասխան ամսաթվին: գործարք. Եթե ​​գործարքը կատարվում է առևտրի կազմակերպչի միջոցով, ապա գործարքի ամսաթիվը պետք է հասկանալ որպես առևտրի ամսաթիվ, երբ կնքվել է արժեթղթի հետ համապատասխան գործարքը: Արժեթղթերի կազմակերպված շուկայից դուրս արժեթղթի վաճառքի դեպքում գործարքի ամսաթիվ է համարվում արժեթղթի փոխանցման բոլոր էական պայմանների որոշման ամսաթիվը, այսինքն՝ պայմանագրի ստորագրման ամսաթիվը:

Եթե ​​նշված ամսաթվին նույն արժեթղթով գործարքները կատարվել են արժեթղթերի շուկայում առևտրի երկու կամ ավելի կազմակերպիչների միջոցով, ապա հարկ վճարողն իրավունք ունի ինքնուրույն ընտրել առևտրի կազմակերպչին, որի գնային միջակայքի արժեքները կլինեն. օգտագործվում է հարկ վճարողի կողմից հարկային նպատակներով.

Գործարքի օրվա դրությամբ արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպիչների կողմից գնային միջակայքի վերաբերյալ տեղեկատվության բացակայության դեպքում հարկ վճարողն ընդունում է այդ արժեթղթերի վաճառքի գների միջակայքը ըստ արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպիչների տվյալ օրվան: մինչև համապատասխան գործարքի օրը տեղի ունեցած մոտակա առևտուրը, եթե վերջին 12 ամիսների ընթացքում այդ արժեթղթերով առևտուր իրականացվել է առևտրի կազմակերպչի հետ առնվազն մեկ անգամ:

Կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում վաճառվող արժեթղթերի կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում գործարքի նվազագույն գնից ցածր գնով վաճառքի դեպքում ֆինանսական արդյունքը որոշելիս ընդունվում է կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում գործարքի նվազագույն գինը:

Արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում չվաճառվող արժեթղթերի առնչությամբ հարկային նպատակներով ընդունվում է այդ արժեթղթերի վաճառքի կամ այլ օտարման փաստացի գինը, եթե բավարարվում է հետևյալ պայմաններից առնվազն մեկը.
1) եթե համապատասխան գործարքի փաստացի գինը գտնվում է գործարքի կամ մոտակա առուվաճառքի օրը արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպչի կողմից գրանցված համանման (նույն, միատարր) արժեթղթի գների միջակայքում. մինչև համապատասխան գործարքի օրը, եթե այդ արժեթղթերով առևտուրն իրականացվել է առևտրի կազմակերպչի հետ վերջին 12 ամիսների ընթացքում առնվազն մեկ անգամ.
2) եթե համապատասխան գործարքի փաստացի գնի շեղումը 20 տոկոսի սահմաններում վեր կամ վար է արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպչի կողմից կանոններին համապատասխան հաշվարկված համանման (նույնական, միատարր) արժեթղթի միջին կշռված գնից. իր կողմից սահմանված՝ նման գործարքի կնքման օրը կամ մինչև համապատասխան գործարքի օրը տեղի ունեցած մոտակա առևտրի ամսաթվի հիման վրա առևտրի արդյունքների հիման վրա, եթե այդ արժեթղթերով առևտուրն իրականացվել է առևտրի կազմակերպչի մոտ առնվազն մեկ անգամ։ վերջին 12 ամիսներին։

Նմանատիպ (նույն, միատարր) արժեթղթերի առուվաճառքի արդյունքների մասին տեղեկատվության բացակայության դեպքում, գործարքի փաստացի գինն ընդունվում է հարկային նպատակներով, եթե նշված գինը տարբերվում է ոչ ավելի, քան 20 տոկոսով այս արժեթղթի գնահատված գնից, որը կարող է լինել. որոշվում է արժեթղթով գործարքի կնքման օրը՝ հաշվի առնելով կնքված գործարքի հատուկ պայմանները, շրջանառության առանձնահատկությունները և արժեթղթի գինը և այլ ցուցանիշներ, որոնց մասին տեղեկատվությունը կարող է հիմք ծառայել նման հաշվարկի համար: Բաժնետոմսի գնահատված գինը որոշելու համար հարկ վճարողն ինքնուրույն կամ գնահատողի օգնությամբ պետք է օգտագործի Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ նախատեսված գնահատման մեթոդները` որոշելու պարտքային արժեթղթի գնահատված գինը, Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը կարող է օգտագործվել Ռուսաստանի Դաշնության. Այն դեպքում, երբ հարկ վճարողը բաժնետոմսի գնահատված գինը որոշում է ինքնուրույն, ապա արժեքի գնահատման մեթոդը պետք է ամրագրվի հարկ վճարողի հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ:

Տոկոսաբեր մուրհակների վաճառքից ստացված եկամուտների չափը որոշելիս մուրհակի գնահատված արժեքն ընդունվում է մուրհակի կազմման պայմաններից սահմանված արժեք: Հարկային օրենսգրքի դրույթներին համապատասխան՝ առքուվաճառքի պայմանագրով մուրհակի վաճառքի գինը կհամեմատվի այս արժեքի հետ։

Զեղչային օրինագծերի վաճառքից եկամտի չափը որոշելիս կարող եք վերցնել Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը որպես մարման ժամկետ: Այս դեպքում վաճառքի օրվա օրինագծի գնահատված գինը կարող է որոշվել հետևյալ բանաձևով.

Մոտավոր գինը = N / (1 + r x T: 365)

որտեղ N-ը մուրհակի անվանումն է.
r-ը Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքն է օրինագծի վաճառքի օրը.
T-ն մուրհակի շրջանառության մնացած ժամկետն է՝ վաճառքի օրվանից մինչև մարման օրը:

Հարկային բազան որոշելիս օրինագծի գնահատված գինը կարող է նվազել 20%-ով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 6-րդ կետ): Եթե ​​փաստացի վաճառքի գինը մեծ է կամ հավասար է այս ցուցանիշին, ապա հարկային նպատակներով կընդունվի փաստացի վաճառքի գինը: Եթե ​​վաճառքի փաստացի գինը նշված ցուցանիշից պակաս է, ապա հարկային նպատակներով այն ավելացվում է այս ցուցանիշից շեղման չափով, իսկ Հայտարարագրի 05 թերթում՝ «Շուկայական (հաշվարկված) գնից շեղման չափը» տող 020. լրացվում է.

Արժեթղթերի հետ գործարքներից եկամուտների և ծախսերի ճանաչման ամսաթիվը այդ արժեթղթերի վաճառքի ամսաթիվն է (նույնը նշված է Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 272-րդ հոդվածի 7-րդ կետի 7-րդ կետում):

Շահութահարկի նպատակներով արժեթղթերի գնման գինը հաշվարկվում է հետևյալ մեթոդներից մեկով.
1) առաջին ձեռքբերումների արժեքով (FIFO).
2) վերջին ձեռքբերումների գնով (LIFO).
3) միավորի արժեքով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 9-րդ կետ, 329-րդ հոդվածի 3-րդ կետ):

Վճարողը պետք է ինքնուրույն ընտրի այդ մեթոդներից մեկը՝ այն ամրագրելով հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 9-րդ կետ):

Նկատի ունեցեք, որ միավոր արժեքի գնահատման մեթոդը կիրառվում է ոչ բաժնային արժեթղթերի նկատմամբ, որոնք իրենց սեփականատիրոջը վերապահում են իրավունքների առանձին ծավալ (չեկ, հաշիվ, բեռնագիր և այլն):

Ցանկալի է կիրառել LIFO կամ FIFO մեթոդը բաժնետիրական արժեթղթերի (բաժնետոմսեր, պարտատոմսեր, օպցիոններ): Ի վերջո, նման արժեթղթերը տեղաբաշխվում են թողարկումներում, յուրաքանչյուր թողարկման մեջ նրանք բոլորն ունեն նույն անվանական արժեքները և ապահովում են նույն իրավունքների փաթեթը։

Եթե ​​նախատեսում եք կիրառել երկու մեթոդ՝ կախված արժեթղթերի տեսակից (օրինակ՝ «միավոր արժեքի» մեթոդը ոչ բաժնային արժեթղթերի համար, և LIFO կամ FIFO մեթոդը բաժնային արժեթղթերի համար), ավելի լավ է դա նախապես ամրագրեք փաստաթղթում։ հաշվապահական հաշվառման քաղաքականություն: Փաստն այն է, որ համաձայն Արվեստի կանոնների. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 313-ը տարվա ընթացքում հարկ վճարողը չի կարող փոփոխություններ կատարել հաշվապահական հաշվառման քաղաքականության մեջ, ներառյալ օգտագործված հաշվապահական հաշվառման մեթոդների հետ կապված (տես Ռուսաստանի Դաշնության հարկային դաշնային ծառայության Մոսկվայի նամակը 04/09/2007 N. 20-12/031930):

Օրինակ 6

Կազմակերպությունը որոշում է հարկային հաշվառման մեջ թոշակի անցած բաժնետոմսերի արժեքը՝ օգտագործելով FIFO մեթոդը:
Վաճառվել է 2008 թվականի սեպտեմբերին բրոքերի միջոցով, 500 բաժնետոմս չի վաճառվել ORTS-ում 44 ռուբլի գնով: մեկ բաժնետոմսի համար:
Այս բաժնետոմսերը կազմակերպության կողմից ձեռք են բերվել հետևյալ փաթեթներով.
Օգոստոսի 8 400 բաժնետոմս 88 ռուբլի գնով: մեկ բաժնետոմսի համար;
Օգոստոսի 16, 100 բաժնետոմս 50 ռուբլի գնով: մեկ բաժնետոմսի համար;
Օգոստոսի 24, 200 բաժնետոմս 40 ռուբլի գնով: մեկ բաժնետոմսի համար:
Բաժնետոմսերի ձեռքբերման համար բրոքերային ծառայությունների արժեքը և բաժնետոմսերի սեփականության վերագրանցման արժեքը կազմում են գործարքի գումարի 2%-ը (ներառյալ ԱԱՀ) և, համաձայն կազմակերպության հաշվապահական քաղաքականության, կազմում են ֆինանսական սկզբնական արժեքը: ներդրումները։

Համապատասխանաբար, օգոստոսի 8-ին (400 հատ), օգոստոսի 16-ին (100 հատ) և օգոստոսի 24-ին (100 հատ) ձեռք բերված բաժնետոմսերի արժեքը, ինչպես նաև այդ բաժնետոմսերի ձեռքբերման ծախսերի չափը (2%-ը): այս բաժնետոմսերի արժեքը), ճանաչվում է որպես ծախս: Հարկային հաշվառման մեջ բաժնետոմսերի ձեռքբերման ծախսերի գումարը, հաշվի առնելով սեպտեմբերին դրանք վաճառելիս, կազմում է 45,492 ռուբլի: (400 հատ x 44 ռուբ. x 102% + 100 հատ. x 50 ռուբ. x 102% + 100 հատ. x 40 ռուբ. x 102%):

Բաժնետոմսերի վաճառքից ստացված հասույթն այս դեպքում կազմել է 22000 ռուբլի: Ըստ այդմ, արժեթղթերի վաճառքից վնասը կկազմի 23,492 ռուբլի:

Նախորդ հարկային ժամանակաշրջանում կամ նախորդ հարկային ժամանակաշրջանում արժեթղթերի հետ գործարքներից վնաս (վնաս) ստացած հարկ վճարողները իրավունք ունեն նվազեցնել հաշվետու (հարկային) ժամանակաշրջանում արժեթղթերով գործարքներից ստացված հարկային բազան (այդ կորուստները տեղափոխել ապագա): Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283-րդ հոդվածով սահմանված կարգով և պայմաններով:

Արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում վաճառվող արժեթղթերով գործարքներից ստացված եկամուտը չի կարող կրճատվել կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում չվաճառվող արժեթղթերով գործարքներից կատարվող ծախսերով կամ վնասներով:

Կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում չվաճառվող արժեթղթերով գործարքներից ստացված եկամուտը չի կարող կրճատվել կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում վաճառվող արժեթղթերի հետ գործարքներից ստացված ծախսերով կամ վնասներով (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 10-րդ կետ):

Այսպիսով, օրենսգիրքը սահմանափակում է սահմանում արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շրջանառվող և չվաճառվող արժեթղթերի վաճառքից հարկ վճարողի ստացած վնասների հարկային նպատակներով հաշվառման վերաբերյալ:

Օրենսգիրքը սահմանափակումներ չի պարունակում արժեթղթերի հետ գործարքներից ստացված եկամուտը հիմնական գործունեությունից առաջացած վնասի չափով նվազեցնելու հնարավորության վերաբերյալ:

Այս եզրակացությունը բխում է նաև Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 315-րդ հոդվածի բովանդակությունից, համաձայն որի եկամտահարկի հաշվարկման հարկային բազայի հաշվարկը ներառում է արժեթղթերի վաճառքից ստացված եկամուտները և դրանց վաճառքի ընթացքում կատարված ծախսերը: Հարկման ենթակա շահույթի չափը որոշելու համար հարկային բազայից բացառվում է միայն վնասի չափը, մասնավորապես արժեթղթերի հետ գործարքներից, որոնք ենթակա են փոխանցման Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 283-րդ հոդվածով սահմանված կարգով:

Կորպորատիվ եկամտահարկի գծով հարկային հայտարարագիր լրացնելու կարգը նաև սահմանում է, որ արժեթղթերի հետ գործարքներից դրական գումարը՝ տող 100, արտացոլված է հայտարարագրի 02 թերթի 120 տողում (հարկի հաշվարկման հարկային բազա), այսինքն. մասնակցում է կորպորատիվ եկամտահարկի հաշվարկին.

Եթե ​​կազմակերպությունը գործարքներ է իրականացնում ինչպես իրացվող, այնպես էլ ոչ շուկայական արժեթղթերով, ապա այդպիսի գործարքների համար հարկային բազայի հաշվարկները ներկայացված են Եկամտահարկի հայտարարագրի առանձին թերթիկների 05-ում՝ համապատասխան ծածկագրերով:

«1» ծածկագրով 05 թերթը «Եկամտի տեսակը» մանրամասնում արտացոլում է կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում շրջանառվող արժեթղթերով գործարքների հարկային բազայի հաշվարկը:

Թերթ 05 «2» ծածկագրով «Եկամտի տեսակ» մանրամասնությամբ արտացոլվում է կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում չվաճառվող արժեթղթերով գործարքների հարկային բազայի հաշվարկը:

Թերթ 05-ում «1» ծածկագրով «Եկամտի տեսակը» մանրամասն.
«1» ծածկագրով հաշվարկի 010 տողում «Եկամտի տեսակը» մանրամասնում նշվում է վաճառքից, օտարումից ստացված եկամուտը, ներառյալ. կազմակերպված շուկայում վաճառվող արժեթղթերի մարում.
Հաշվարկի 020 տողում «1» ծածկագրով «Եկամտի տեսակ» մանրամասնությամբ արտացոլվում է կազմակերպված արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում վաճառվող արժեթղթերի շուկայից դուրս վաճառվող արժեթղթերի իրական հասույթի շեղման չափը նվազագույն գնից ցածր: կազմակերպված շուկայում գործարքների կատարման օրը (օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 5-րդ կետ).

Եթե ​​արժեթղթերի վաճառքի կամ այլ օտարման փաստացի (շուկայական) գինը գտնվում է համապատասխան գործարքի օրը արժեթղթերի շուկայում առևտրի կազմակերպչի կողմից գրանցված նշված արժեթղթով գործարքների նվազագույն և առավելագույն գների միջակայքում, տող. 020-ը լրացված չէ։
«1» ծածկագրով հաշվարկի 030 տողում «Եկամտի տեսակը» մանրամասնում նշվում են արժեթղթերի կազմակերպված շուկայում շրջանառվող արժեթղթերի ձեռքբերման և վաճառքի հետ կապված ծախսերը, ներառյալ փոխադարձ հիմնադրամների ներդրումային միավորների շրջանառության հետ կապված ծախսերը:

Թերթ 05-ում «2» ծածկագրով «Եկամտի տեսակը» մանրամասն.
«2» ծածկագրով հաշվարկի 010 տողում «Եկամտի տեսակը» մանրամասնում նշվում է վաճառքից, օտարումից ստացված եկամուտը, ներառյալ. կազմակերպված շուկայում չվաճառվող արժեթղթերի մարում.
Այս տողում, ի թիվս այլ բաների, ցույց է տրվում Հայտարարագրի 02 թերթի N 1 հավելվածի 100-րդ տողում հաշվեգրված արժեթղթերի տոկոսային եկամուտը (տոկոսները զեղչի տեսքով), որոնց ճշգրտումը կատարվում է 200-րդ տողում: Հայտարարագրի 02 թերթի N 2 հավելվածը վաճառքի կամ այլ կերպ տնօրինման ժամանակ (ներառյալ մարումը):
«2» ծածկագրով հաշվարկի 020 տողում «Եկամտի տեսակը» մանրամասնում արտացոլվում է կազմակերպված շուկայում չվաճառվող արժեթղթերի վաճառքից ստացված փաստացի հասույթի շեղման չափը՝ հաշվարկային գնից ցածր՝ հաշվի առնելով 20%-ը. շեղում. Եթե ​​արժեթղթերի վաճառքի կամ այլ օտարման փաստացի գինը բավարարում է օրենսգրքի 280-րդ հոդվածի 6-րդ կետի 1-ին և (կամ) 2-րդ ենթակետերով նախատեսված պայմաններին, ապա 020 տողը չի լրացվում.
Հաշվարկի 100 տողում արտացոլված է արժեթղթերով գործարքների եկամտահարկի հարկային բազան: Եթե ​​նշված հարկային բազան դրական է, ապա 100 տողում նշված գումարը արտացոլվում է Հայտարարագրի 02 թերթի 120 տողում:

Ներդրումային ընկերությունների գործունեության համապարփակ ավտոմատացման համար մշակվել է «Ortikon. Investment Company Management 8» հավելվածային լուծումը: Այս ծրագրային արտադրանքը մշակվել է 1C:Enterprise 8 հարթակի վրա և հանդիսանում է 1C:Accounting 8 ծրագրի ստանդարտ կազմաձևման հավելում:

Ծրագիրն ունի մոդուլային կառուցվածք և իրենից ներկայացնում է «Հիմնական առաքում», որը կարող է համալրվել «Վստահության կառավարում» և/կամ «Բրոքերային գործունեություն» մոդուլներով։

Հիմնական առաքման հնարավորությունները թույլ են տալիս ավտոմատացնել կազմակերպության հաշվապահական և հարկային հաշվառումը, որը հանդիսանում է արժեթղթերի շուկայի մասնակից և արտացոլում է արժեթղթերի հետ ֆինանսական և տնտեսական գործարքները որպես այլ եկամուտների և ծախսերի մաս: Հիմնական առաքումը ներառում է ենթահամակարգ, որը նախատեսված է դիլերների գործունեությունը ավտոմատացնելու համար: Եկեք համառոտ դիտարկենք այս ենթահամակարգի հնարավորությունները:

Արժեթղթերի հաշվառում

Ծրագիրը նախատեսում է տարբեր տեսակի ֆինանսական ներդրումներով գործարքների հաշվառում` բաժնետոմսեր, պարտատոմսեր, մուրհակներ, ավանդներ և այլն: Ֆինանսական ներդրումների տեսակների ցանկը կարող է ընդլայնվել: Ներդրումների յուրաքանչյուր տեսակի համար կարող եք նշել եկամտի տեսակը՝ «շահաբաժին», «կուպոն», «տոկոս»: Բաժնետոմսի համար, օրինակ, սա կարող է լինել «շահաբաժին» եկամտի տեսակ, որը մեկ բաժնետոմսի դիմաց տարեկան շահաբաժինների գումարն է, որն արտահայտվում է որպես տոկոս՝ կապված դրա ընթացիկ շուկայական արժեքի հետ, «կուպոն» տեսակի համար եկամուտը, որը հաշվարկվում է պարտատոմսի թողարկման օրվանից (նախորդ արժեկտրոնային եկամտի վճարման ամսաթվից) մինչև պարտատոմսի փոխանցման օրը անցած օրերի քանակին համամասնորեն:

Նշված շրջանառության ժամկետով արժեթղթերի համար, որոնք չեն շրջանառվում կազմակերպված արժեթղթերի շուկայում (OSM), ծրագիրը տրամադրում է հաշվապահական և հարկային հաշվառման համար լրացուցիչ գնահատման հնարավորություն: Հաշվապահական և հարկային հաշվառման համար վերագնահատում, իր հերթին, իրականացվում է միայն սովորական արժեթղթերի շուկայում շրջանառվող արժեթղթերի համար:

Նշված արժեկտրոնային եկամուտ ունեցող արժեթղթերի համար կարող եք սահմանել վճարված արժեկտրոնային եկամուտների հաշվառման և հարկային հաշվառման դուրսգրման պահը: Դուրսգրման հնարավոր տարբերակներն են՝ «երբ այս տեսակի արժեթուղթը վաճառվում է», « արժեթղթը գնելուց հետո արժեկտրոնի առաջին մարման ժամանակ» կամ «գնումից հետո արժեկտրոնի առաջին կուտակման ժամանակ»:

Արժեթղթերը պահվում են «Արժեթղթեր» հիերարխիկ գրացուցակում: Որոշ պարամետրեր, ինչպիսիք են «Խումբ», «Անուն», «Թողարկող», «Անվանական արժույթ» և այլն, ընդհանուր են և նշված են բոլոր արժեթղթերի համար: Միևնույն ժամանակ, որոշ պարամետրեր կարևոր են և սահմանված են միայն որոշակի տեսակի արժեթղթերի համար: Պարտատոմսի համար, օրինակ, որի անվանական արժեքը մարվում է միանվագ վճարմամբ, կարող եք սահմանել «Անվանական արժեքը մարվում է» հատկանիշը: Եթե ​​արժեթղթից ակնկալվում է ստանալ արժեկտրոնային եկամուտ, ապա դրա համար կարող եք սահմանել «կուպոնի տոկոսները», ինչպես նաև «կուպոնի մեկնարկի ամսաթիվը» և «կուպոնի մարման ամսաթիվը»: Արժեկտրոնային եկամուտը կհաշվարկվի ավտոմատ կերպով:

«Փոխանցելի արժեթուղթ» հատկանիշը կարող է սահմանվել, օրինակ, բորսայի համար, որը, ըստ սահմանման, կարող է փոխանցվել մեկ անձի տնօրինումից մյուսի տնօրինմանը: Մուրհակի վրա «Փոխանցելի արժեթուղթ» նշանի բացակայությունը նշանակում է, որ այն պարզ մուրհակ է, որն ըստ էության մուրհակ է։ Արժեթղթերի համար, որոնց վճարման ժամկետը համաձայնեցված է, օրինակ՝ բորսայի համար, կարող եք նշել վճարման տարբերակներ՝ «փոխանակման օրինագիծը ներկայացնելիս», «ներկայացնելուց հետո, բայց ոչ շուտ, քան նշված օրերի քանակը»: և մի քանի այլ տարբերակներ: «Եկամուտը կուտակվում է անվանական արժեքով» հատկանիշը ցույց է տալիս, որ արժեթղթի անվանական արժեքը ավելանում է ստացված եկամտի չափով և կարող է սահմանվել միայն տոկոսային եկամուտ ունեցող արժեթղթերի համար:

ORTS-ում վաճառվող արժեթղթերի համար մուտքագրվում են գնանշման արժեքներ՝ նշելով առևտրի ամսաթիվը և այն առևտրային հարթակի անվանումը, որով կատարվել են գործարքները:

Արժեթղթերի հետ գործարքները հաշվապահական հաշվառման մեջ արտացոլելու համար հնարավոր է ստեղծել հաշվապահական և հարկային հաշվառման վերլուծություններ: Այս դեպքում այս պարամետրը կարող է իրականացվել ոչ միայն անվտանգության տեսակի, այլ նաև առանձին անվտանգության համար: Հետագայում փաստաթղթերը տեղադրելու ժամանակ համակարգում կստեղծվեն հաշվապահական և հարկային հաշվառման գրառումներ՝ կատարված կարգավորումներին համապատասխան:

Արժեթղթերի հետ գործարքների հաշվառում

Արժեթղթերի հետ գործարքները ձևակերպելու համար, ինչպիսիք են ստացումը, օտարումը, փոխանցումը, վերագնահատումը և վերագնահատումը, եկամուտների կուտակումը և եկամուտների վճարումը, մասնակի մարումը, ինչպես նաև ռեպո գործարքները, համակարգում օգտագործվում են փաստաթղթեր: Ռեպո գործարքը արժեթղթերի վաճառքի (գնման) գործարք է՝ նույն թողարկման արժեթղթերի պարտադիր հետգնում (վաճառք)՝ նույն քանակով պայմանագրով սահմանված ժամկետում սահմանված գնով:

Լրացուցիչ ծախսերի` դեպոզիտար վճարների, միջնորդավճարների և այլ լրացուցիչ ծախսերի հաշվառում է կատարվում: Հավելյալ ծախսերը կարող են դուրս գրվել ինչպես գործարք գրանցելիս, այնպես էլ ամսվա վերջում կամ ժամանակի ցանկացած կամայական պահի։

Համակարգն իրականացնում է արժեթղթերի խմբաքանակային հաշվառում, որը կարելի է վարել FIFO, LIFO կամ «միջին» մեթոդով:

Արժեթղթերի առքուվաճառքի պարզ սխեմայի հետ մեկտեղ համակարգը իրականացնում է նաև հատուկ բիզնես գործընթաց։ Այս բիզնես գործընթացը նախատեսում է գործառնությունների հաջորդական իրականացում «դիմում» - «գնում» - «արժեթղթերի առաքում» - «վճարում» սխեմայով, վճարումների և արժեթղթերի պահուստավորման հնարավորությամբ, ինչպես նաև կնքված գործարքների հետ կապված ընթացիկ իրավիճակի մոնիտորինգ: .

Հնարավոր է ներբեռնել տվյալներ բրոքերային հաշվետվություններից: Հնարավոր է նաև բեռնում իրականացնել այլ բրոքերների հաշվետվություններից: Հնարավոր է ներբեռնել գնանշումներ MICEX ֆայլերից, QUIK և RBC ինտերնետ առևտրային համակարգերից:

Արժեթղթերը հաշվառվում են բրոքերի կողմից, իսկ յուրաքանչյուր բրոքերի համար՝ տարբեր առևտրային հարթակներում: Տարբեր առևտրային հարթակներում արժեթղթերը վերագնահատելու համար օգտագործվում են որոշակի առևտրային հարթակի գնանշումներ:

Նախատեսվում է շահաբաժինների և կուտակված արժեկտրոնային եկամուտների հաշվառում: Շահույթը հաշվի է առնվում արժեթղթերի, բրոքերների և առևտրային հարթակների կողմից: Հնարավոր է նաև հաշվառել շահույթը ներդրումային պորտֆելների համատեքստում:

«Վստահության կառավարում» մոդուլ

Հավատարմագրային կառավարման կազմակերպությունը հաճախորդից ընդունում է ֆինանսական ակտիվներ, հաճախորդի կողմից հաստատված ռազմավարության համաձայն կազմում է արժեթղթերի պորտֆել և կառավարում այն ​​հաճախորդի շահերից ելնելով` համաձայնեցված վճարի դիմաց: Այս տեսակի գործունեության առանձնահատկությունները ներդրված են «Վստահության կառավարում» մոդուլում:

Արժեթղթերի և միջոցների հաշվառումը մոդուլում իրականացվում է հաճախորդների և հաճախորդների հետ պայմանագրերի համատեքստում: Իրականացվել է արժեթղթերով գործարքների գրանցում` առք ու վաճառք, տեղաշարժ, վերագնահատում, վերագնահատում մինչև պարբերություն և այլն: Հաճախորդի ցանկություններն արտացոլվում են պորտֆելի ձևավորման և ռազմավարության ընտրության առումով: Օրինակ, հաճախորդի կողմից պարտատոմսերի գնման հանձնարարականից հետո, որը հաստատվում է պայմանագրի կնքմամբ, այս կոնկրետ գործողությունը կկատարվի նրա շահերից ելնելով: Իրականացրել է «Հաճախորդի հաշվետվության», «Շահույթի և վնասի հաշվետվության», դրամական միջոցների և արժեթղթերի հաշվետվությունների ստեղծում, ինչպես նաև հավատարմագրային կառավարման հաշվապահական և հարկային գրառումների վարում:

«Օրտիկոն. ներդրումային ընկերության կառավարում 8» ծրագրային արտադրանքը ներդրվել է «Անալիտիկ կենտրոն» կառավարող ընկերությունում: Ավտոմատացման արդյունքում ընկերությունը կարողացել է համապարփակ և արագ տեղեկատվություն ստանալ ֆինանսական ներդրումներով գործարքների վերաբերյալ և արդյունքում բարձրացնել իր ակտիվների կառավարման արդյունավետությունը։ Ծրագրային լուծումը նաև զգալիորեն պարզեցրել է հաճախորդների հետ աշխատանքը:

«Ortikon: Investment Company Management 8» հավելվածի լուծման հետ աշխատելու համար դուք պետք է ունենաք «1C: Accounting 8» ծրագրային արտադրանքը: