Das Steuersystem ist gleich dem Steuersystem. Steuersystem

Einführung.

Das Steuersystem ist eine Reihe von Institutionen und Instrumenten, mit denen der Staat einen Teil des Volkseinkommens in den Haushalten aller Ebenen zentralisiert und anschließend im Interesse des Staates umverteilt. Bei den Institutionen handelt es sich um staatliche Stellen, die für die Erhebung von Steuern und deren Mobilisierung in den Haushalten aller Ebenen sorgen. Die Instrumente sind Steuern, Gebühren und Zölle, die verschiedene Formen der Entnahme eines Teils des Volkseinkommens ermöglichen.

Das Steuersystem ist in erster Linie ein Instrument der staatlichen Finanzpolitik, das es ermöglicht, die Gesamtnachfrage in der Wirtschaft zu regulieren, Einkommen umzuverteilen, Staatsausgaben zu decken,

Kontrolle der Verteilung des Volkseinkommens. Sie hat jedoch auch eine soziale Ausrichtung, die sich in den Besteuerungsmechanismen juristischer und natürlicher Personen manifestiert. Je höher die Bedeutung ihrer sozialen Komponente ist, desto höher ist der soziale Entwicklungsstand der Gesellschaft, desto effektiver werden soziale Probleme gelöst. Das Überwiegen der fiskalischen Komponente bedeutet, dass der Staat versucht, das Problem der Haushaltsfüllung auf Kosten einer Verringerung der Nachfrage in anderen Teilen der Wirtschaft zu lösen.

Steuern sind eine Wirtschaftskategorie, die sich unter dem Einfluss der staatlichen Entwicklung verändert. Die Entstehung von Steuern steht in direktem Zusammenhang mit der Funktionsweise des Staates und der Wahrnehmung seiner Aufgaben sowie der Erbringung von Dienstleistungen für Bürger und Unternehmen. Die Entstehung der Finanzwissenschaft hängt genau mit der Entstehung der Steuerlehre zusammen.

Die Steueränderung wurde von einer Reihe von Faktoren beeinflusst, insbesondere hing sie von der Richtung der Bemühungen des Staates ab, die öffentliche Ordnung aufrechtzuerhalten, die Verteidigungsfähigkeiten zu stärken, die Industrie zu entwickeln, soziale Probleme zu lösen usw.

1. STEUERSYSTEM

1.1. ZUSAMMENSETZUNG UND STRUKTUR DER STEUERN

Die Zusammensetzung und Struktur der Steuern wird hauptsächlich von der sektoralen Struktur der Wirtschaft, dem Entwicklungsstand des Staates und dem Niveau seines wissenschaftlichen und technologischen Potenzials bestimmt. Daher weisen die Steuersysteme von Industrie- und Entwicklungsländern sowie von Ländern mit niedrigem sozialem Entwicklungsstand erhebliche Unterschiede auf.

Die Steuersysteme einer Reihe entwickelter Länder, insbesondere der skandinavischen, sind stark sozial ausgerichtet und zeichnen sich durch eine hohe Einkommensbesteuerung aus. Neben dem positiven Aspekt gibt es auch einen Nachteil. Steuerzahler streben danach, in Ländern mit günstigeren Steuersystemen steuerlich ansässig zu werden. Dies ist die Grundlage für die Entstehung sogenannter Offshore-Zonen, d.h. Gebiete, in denen Steuern rein symbolischer Natur sind. In solchen Zonen ist es registriert

viele Steuerzahler, denen die nationalen Steuersysteme zu streng erscheinen.

Das bloße Vorhandensein von Offshore-Zonen ist noch kein Grund, sich der Besteuerung zu entziehen, indem man einen Steuerpflichtigen auf ihrem Territorium registriert. Sie werden „erfolgreich“ durch bilaterale Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung ergänzt, die von den Regierungen verschiedener Länder geschlossen werden. Nur dank solcher Vereinbarungen minimiert der Steuerzahler die Steuern rechtlich.

Die Wäsche von „schmutzigem“ Geld erfolgt über Offshore-Zonen, d. h. Legalisierung von Erträgen aus Straftaten. Um die negativen Auswirkungen des Offshore-Geschäfts auf die Volkswirtschaften ihrer Länder zu beseitigen, überwachen die Regierungen die über Offshore-Zonen durchgeführten Transaktionen von Einwohnern besonders sorgfältig und führen verschiedene Beschränkungen für solche Transaktionen ein oder verbieten sie sogar.

Offshore-Zonen sind ein Beweis dafür, dass extrem strenge Steuersysteme zum gegenteiligen Effekt führen, d. h. zu einem Rückgang der Staatseinnahmen führen. Daher versuchen Regierungen, die besten Möglichkeiten zu finden, um akzeptable Bedingungen für die Geschäftsentwicklung zu schaffen.

1.2. Merkmale des Steuersystems.

Betrachten wir die wichtigsten wesentlichen Merkmale des Steuersystems.

Subjekte der Wirtschaftstätigkeit und des Staates hinsichtlich der Umverteilung eines Teils des neu geschaffenen Wertes. Steuern sind ein Teil des Volkseinkommens, der vom Staat in zentralisierte Dachfonds mobilisiert wird – Haushalte aller Ebenen des Haushaltssystems und Haushalte staatlicher außerbudgetärer Fonds in Form von individuellen unentgeltlichen Zahlungen, die von Organisationen und Einzelpersonen in Form von erhoben werden Veräußerung der ihnen gehörenden Gelder, bedingt

die Notwendigkeit, das Funktionieren des Staates sicherzustellen.

Eine Gebühr ist ein von Organisationen und Einzelpersonen erhobener Pflichtbeitrag, dessen Zahlung eine der Voraussetzungen für die Durchführung bestimmter Rechtshandlungen im Interesse der Zahler darstellt.

Der Zoll ist eine obligatorische Zahlung, die von Organisationen und Einzelpersonen im Zusammenhang mit Waren erhoben wird, die über die Zollgrenze der Russischen Föderation transportiert werden.

Beteiligte an Steuerbeziehungen sind:

Organisationen und Einzelpersonen – Steuerzahler oder Gebührenzahler;

Organisationen und Einzelpersonen – Steuerberater;

Das Ministerium der Russischen Föderation für Steuern und Abgaben und seine Abteilungen in der Russischen Föderation – Steuerbehörden;

Staatlicher Zollausschuss der Russischen Föderation und seine Abteilungen – Zollbehörden;

Staatliche Exekutivorgane und Exekutivorgane der kommunalen Selbstverwaltung, von ihnen ermächtigte Organe und Beamte, die für die Entgegennahme und Erhebung von Steuern und Gebühren sowie für die Überwachung ihrer Zahlung verantwortlich sind;

Das Finanzministerium der Russischen Föderation, die Finanzbehörden der Teilstaaten der Russischen Föderation und die lokalen Regierungen sowie andere autorisierte Stellen – bei der Lösung von Fragen der Stundung, der Ratenzahlung von Steuern und Gebühren und anderen Fragen, die in ihren Zuständigkeitsbereich fallen;

Organe staatlicher außerbudgetärer Fonds;

Föderaler Steuerpolizeidienst der Russischen Föderation und

seine territorialen Gliederungen.

1.3. Funktionen des Steuersystems.

Die Hauptfunktionen des Steuersystems sind Steuer- und Anreizfunktionen bzw. Regulierungsfunktionen.

Unter der Fiskalfunktion versteht man die Entnahme eines Teils der neu geschaffenen Wertschöpfung aus Wirtschaftssubjekten zugunsten des Staates zur späteren Umverteilung. Der entscheidende Faktor ist hier

die Höhe dieser Abhebungen am gesamten BIP, d. h. der Anteil des BIP, der durch zentralisierte staatliche Mittel umverteilt wird. Je größer der Anteil der Geldentnahmen aus dem Unternehmenssektor der Wirtschaft und dem Haushaltssektor ist, je höher der Anteil des öffentlichen Sektors an der Wirtschaft, desto akuter ist die Aufgabe einer wirksamen Umverteilung der Haushaltsmittel. Daher ist die Verantwortung des Staates gegenüber der Gesellschaft höher und das Interesse der Wirtschaftssubjekte an der vollständigen und rechtzeitigen Erfüllung ihrer Verpflichtungen gegenüber dem Staat geringer. Wenn der Staat eine bestimmte kritische Grenze in Bezug auf den Entzug neu geschaffener Werte überschreitet, beginnt die Wirtschaft, aufgrund des Wachstums überfälliger Schulden „in den Schatten zu geraten“, den Anteil der Verschleierungen, der Verzerrung der Berichterstattung und der Nichtzahlung von Steuern zu den Budgeterhöhungen. Nach Angaben der Statistikbehörden erreicht der Anteil des Schattensektors der Wirtschaft in Russland 1/4 des BIP. In Brasilien und Argentinien sind es beispielsweise 2/3 des BIP. Darüber hinaus besteht eine Abhängigkeit des informellen Sektors von der Wirtschaftsstruktur und den Exporten. Je höher der Anteil der Rohstoffindustrie und des Rohstoffexports ist, desto größer ist potenziell der Anteil des Schattensektors. Aufgrund der ineffektiven Finanzpolitik leidet die soziale Entwicklung des Staates erheblich, der Lebensstandard der Bevölkerung sinkt und es bildet sich eine schmale oligarchische Schicht, die die Politik des Staates bestimmt.

Die stimulierende oder regulierende Funktion von Steuern bedeutet, dass der Staat durch die Finanzpolitik Einfluss auf die Reproduktionsprozesse, die Kapitalakkumulation und die Höhe der effektiven Nachfrage nimmt. Um sicherzustellen, dass zu hohe Steuern die unternehmerische Tätigkeit nicht unterdrücken oder zu einer Stagnation der Produktion führen, muss der Staat ein Gleichgewicht zwischen der fiskalischen und der regulatorischen Funktion der Steuern wahren, ein günstiges Steuerklima für die Steuerzahler schaffen und dadurch die Investitionstätigkeit anregen und soziale Probleme lösen. Diese Funktion optimiert das Gleichgewicht zwischen wirtschaftlicher Effizienz und sozialer Gerechtigkeit.

Die stimulierende bzw. regulierende Funktion von Steuern liegt auch darin, dass der Staat eine bestimmte Struktur von Steuergegenständen bildet. Beispielsweise stimuliert ein hoher Anteil der Steuern auf den Mineralabbau und ein geringer Anteil der Gewinnentnahme die Investitionstätigkeit und die Entwicklung hochtechnologischer und wissensintensiver Industrien. Im Gegenteil führen hohe Gewinnsteuern und niedrige Bodensteuern zu einer Einkommenskonzentration in der Bergbauindustrie, zur Verschleierung von Gewinnen und sozialer Stagnation, zur Etablierung einer Rohstoffexportspezialisierung des Staates und zu technologischer Rückständigkeit.

Mit Hilfe verschiedener Leistungen, darunter Investitions- und Sozialleistungen, kann der Staat die Entwicklung bestimmter Wirtschaftszweige ankurbeln. Es ist jedoch vorzuziehen, die Gesamtsteuerlast, die Gesamtsteuerstruktur und die Steuerbemessungsgrundlage zu optimieren.

Steuersystem- Hierbei handelt es sich um eine Reihe von Steuern, die von Regierungsbehörden festgelegt werden, sowie um Methoden und Grundsätze für die Berechnung von Steuern. Grundsätze zum Aufbau eines Steuersystems:

Universalität – steuerliche Abdeckung aller Wirtschaftssubjekte, die Einkünfte erzielen;

Stabilität – Stabilität der Steuerarten und Steuersätze im Laufe der Zeit;

Gleiche Spannung – Erhebung der entsprechenden Steuer zu gleichen Sätzen für alle Steuerzahler;

Obligatorisch – Zwanghaftigkeit der Steuer; die Unvermeidlichkeit seiner Zahlung;

Unabhängigkeit des Subjekts bei der Berechnung und Zahlung von Steuern;

Unter sozialer Gerechtigkeit versteht man die Festlegung von Steuersätzen und Steuervorteilen, die allen annähernd gleiche Bedingungen bieten.

Das Steuersystem eines jeden Landes umfasst verschiedene Arten von Steuern. Je nach Besteuerungsgegenstand, dem Verhältnis zwischen Steuerpflichtigem und Staat wird unterschieden:

direkte Steuern – werden direkt auf das Einkommen oder Vermögen von Unternehmen erhoben und können von denjenigen, die rechtmäßig Steuern an den Staat zahlen, nicht einfach auf andere Unternehmen übertragen werden (Einkommensteuer, Gewinnsteuer, Immobiliensteuer usw.);

indirekte Steuer - werden in Form von Zuschlägen auf den Warenpreis oder Tarifen für Dienstleistungen festgelegt. Sie werden tatsächlich vom Verbraucher erhoben, obwohl der Steuerzahler an den Staat ein Handels- oder Produktionsunternehmen ist (Mehrwertsteuer; Verbrauchsteuern – im Preis von Konsumgütern enthaltene Steuern: Salz, Tabak, alkoholische Getränke; Zölle; Umsatzsteuer). , usw.).

Abhängig von der Stelle, die Steuern erhebt und verwaltet, gibt es welche National Und lokal Steuern. Zu den nationalen Steuern gehören in der Regel Einkommensteuer, Gewinnsteuer, Zölle usw. Zu den lokalen Steuern gehören Grundsteuer, Grundsteuer usw.

Je nach Verwendungszweck werden die Steuern unterteilt in sind üblich Und besonders. Allgemeine Mittel dienen der Finanzierung von Ausgaben des Staats- oder Kommunalhaushalts ohne Zuordnung zu einer bestimmten Ausgabenart. Sondersteuern haben einen bestimmten Zweck.

Jede Steuer enthält Merkmale der folgenden Hauptelemente: Besteuerungsgegenstand, Besteuerungsgegenstand, Steuersätze, Steuerquelle, Steuervorteile, Abhebungsverfahren, Steuersanktionen.

Gegenstand der Steuer(oder Steuerzahler) ist eine natürliche oder juristische Person, die gesetzlich zur Zahlung von Steuern verpflichtet ist.

Steuergegenstand – das ist etwas, das steuerpflichtig ist. Gegenstand der Steuer können sein: laufende Einnahmen, Ausgaben, Tätigkeitsarten, Vermögen usw. Das Steuergesetz legt fest, in welchen Einheiten der Steuergegenstand gemessen wird (Geldeinheiten – bei der Lohn- und Gewinnsteuer; Hektar, Acre – in die Grundsteuer; Person - in der Kopfsteuer).

Steuerquelle – Einkünfte, aus denen Steuern gezahlt werden (Gehälter, Dividenden, Gewinne usw.).

Steuersatz(T) – der Steuerbetrag pro Steuereinheit. Der Steuersatz kann fest (als absoluter Betrag pro Steuereinheit festgelegt) oder gebrochen (als Prozentsatz des steuerpflichtigen Gegenstands festgelegt) sein. Es gibt einen durchschnittlichen und einen Grenzsteuersatz. Der erste charakterisiert den Steueranteil am Einkommen, der zweite die Steuererhöhung im Verhältnis zur Einkommenssteigerung.

Steuersätze sind das wichtigste Steuerelement und setzen die Funktionen von Steuern und Besteuerungsgrundsätze in die Praxis um. Es gibt verschiedene Methoden zur Konstruktion eines Steuersatzes (Abb. 11.1).

Reis. 11.1. Progressiv, proportional und regressiv

Je nachdem, wie sich der Steuersatz ändert, gibt es:

proportionale Besteuerung, bei dem unabhängig von der Höhe des steuerpflichtigen Einkommens derselbe Steuersatz angewendet wird. In diesem Fall bleibt der Steueranteil am Einkommen unabhängig von der Höhe des Einkommens konstant (Abb. 11.1, Zeile B). Steuererhöhung T 3 T 4 entspricht Einkommenssteigerung Y 1 Y 2 ;

progressive Besteuerung – Besteuerung, bei der der Steuersatz mit steigendem Einkommen steigt; dementsprechend steigt der Steueranteil am Einkommen mit steigendem Einkommen (Abb. 11.1, Linie A). Steuererhöhung T 1 T 2 weitere Einkommenssteigerungen Y 1 Y 2 ;

regressive Besteuerung – Besteuerung, bei der der Steuersatz gesenkt wird. Steuern können auch dann regressiv sein, wenn der Steuersatz unverändert bleibt. In jedem Fall sinkt bei regressiver Besteuerung der Steueranteil am Einkommen mit steigendem Einkommen (Abb. 11.1, Linie V). Steuererhöhung T 5 T 6, weniger Einkommenssteigerung Y 1 Y 2 ;

Das Verhältnis zwischen den vom Staat erhaltenen Steuereinnahmen ( Q) und Steuersätze ( T) wird durch die Laffer-Kurve beschrieben (Abb. 11.2).

Gemäß dieser Kurve werden maximale Steuereinnahmen für den Staatshaushalt durch einen bestimmten (optimalen) Satz der entsprechenden Steuer sichergestellt ( T opt) . Bei Überschreitung dieses Wertes (bis zu T 1) führt zu einem Verlust von Anreizen für Arbeit und Kapitalinvestitionen, verlangsamt den wissenschaftlichen und technischen Fortschritt, verlangsamt das Wirtschaftswachstum, was letztendlich zu Einkommens- und Haushaltseinnahmen führt ( Q 1 < Q max) . Im Gegenteil sorgt der Übergang zu einem niedrigeren Satz für eine Steigerung der Ersparnisse, Investitionen, Beschäftigung, des Gesamteinkommens und damit für eine Steigerung der Haushaltseinnahmen. Es ist theoretisch unmöglich, den optimalen Steuersatz zu finden; er wird empirisch ermittelt und ist, da er die nationalen, psychologischen, spezifischen wirtschaftlichen und kulturellen Besonderheiten des Landes widerspiegelt, von Land zu Land unterschiedlich.

Ein wichtiges Element der Steuerpolitik, eine Methode der staatlichen Regulierung der Wirtschaft und die Gewährleistung des sozialen Schutzes bestimmter Tätigkeitsarten und bestimmter Bevölkerungsgruppen sind Steuervorteile - vollständige oder teilweise Steuerbefreiung. Steuervorteile können gewährt werden durch: Festlegung eines steuerfreien Mindestbetrags, Ausschluss bestimmter Ausgaben oder bestimmter Einkommensarten des Steuerpflichtigen vom steuerpflichtigen Einkommen, Senkung des Steuersatzes, Gewährung einer Steuergutschrift, Rückerstattung bereits gezahlter Steuern, vollständige Steuerbefreiung usw.

Schließlich sieht die Steuergesetzgebung verschiedene Arten von vor Sanktionen(von Bußgeldern unterschiedlicher Höhe bis hin zur strafrechtlichen Verantwortlichkeit) für Verstöße im Steuerbereich: Steuerhinterziehung, verspätete Steuerzahlungen, Angabe falscher Angaben in der Steuererklärung usw.

Siehe auch:

Wirtschaft. P. SAMUELSON. WIRTSCHAFT. Band I. Auflage 25.000 Exemplare.
VORWORT DES AUTORS. TEIL 1. GRUNDLEGENDE WIRTSCHAFTSWIRTSCHAFT
website/biznes-64/index.htm

Steuern- obligatorische, unentgeltliche, nicht erstattungsfähige Zahlungen, die regelmäßig von autorisierten Regierungsbehörden eingezogen werden, um den Bedarf des Staates an Finanzmitteln zu decken.

Allgemeine Merkmale des russischen Steuersystems

Steuersystem- Hierbei handelt es sich um eine Reihe von Steuern und Gebühren, die von den Zahlern in der festgelegten Weise und unter den festgelegten Bedingungen erhoben werden.

Die Notwendigkeit eines Steuersystems ergibt sich aus den funktionalen Aufgaben des Staates. Die historischen Merkmale der Entwicklung der Staatlichkeit bestimmen jede neue Etappe in der Entwicklung des Steuersystems. Somit ist die Struktur und Die Organisation des Steuersystems des Landes prägt dessen Niveau Staat und wirtschaftliche Entwicklung.

Grundsätze zum Aufbau eines Steuersystems

Die Grundsätze für den Aufbau des Steuersystems in der Russischen Föderation werden definiert und. Gültig in Russland dreistufiges Steuersystem, bestehend aus , und , was der Welterfahrung der Bundesstaaten entspricht.

Heute ist der wichtigste Gesetzgebungsakt zu Steuern Abgabenordnung der Russischen Föderation, bestehend aus zwei Teilen (allgemein und speziell), die sowohl die allgemeinen Grundsätze für die Gestaltung des Steuersystems als auch das Verhältnis zwischen dem Staat und den Steuerzahlern für bestimmte Steuerarten regeln. Der erste Teil der Abgabenordnung trat am 1. Januar 1999 in Kraft, der zweite – zwei Jahre später.

Steuergrundsätze

Die Wirksamkeit des Steuersystems wird durch die Einhaltung bestimmter Kriterien, Anforderungen und Grundsätze der Besteuerung gewährleistet. Grundlage für den Aufbau der meisten bestehenden Steuersysteme sind die in seinem Werk „An Inquiry into the Nature and Causes of the Wealth of Nations“ (1776) formulierten Ideen vier Grundprinzipien der Besteuerung:

Prinzip der Gerechtigkeit, das eine universelle Besteuerung und eine gleichmäßige Verteilung der Steuern unter den Bürgern im Verhältnis zu ihrem Einkommen voraussetzt;
Bestimmtheitsprinzip, was darin besteht, dass dem Steuerpflichtigen der Betrag, die Art und der Zeitpunkt der Zahlung genau und im Voraus bekannt sein müssen;
Prinzip der Bequemlichkeit- Die Steuer muss zu einem Zeitpunkt und in einer Weise eingezogen werden, die für den Zahler die größtmögliche Bequemlichkeit darstellt;
Prinzip der Ökonomie, was eine Reduzierung der Steuererhebungskosten bedeutet.

Die Grundsätze für den Aufbau des Steuersystems in der Russischen Föderation sind in Teil I formuliert, dessen dritter Artikel die Grundprinzipien der Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren festlegt:

Jede Person muss gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zahlen. Die Gesetzgebung zu Steuern und Gebühren basiert auf der Anerkennung der Universalität und Gleichheit der Besteuerung. Bei der Festsetzung der Steuern wird die tatsächliche Zahlungsfähigkeit des Steuerpflichtigen berücksichtigt.
Steuern und Gebühren dürfen nicht diskriminierend sein und aufgrund sozialer, rassischer, nationaler, religiöser oder ähnlicher Kriterien unterschiedlich angewendet werden.
Es ist nicht zulässig, je nach Eigentumsform, Staatsangehörigkeit des Einzelnen oder Herkunftsort des Kapitals unterschiedliche Steuer- und Gebührensätze sowie Steuervorteile festzulegen.
Steuern und Gebühren müssen eine wirtschaftliche Grundlage haben und dürfen nicht willkürlich sein.
Es ist nicht gestattet, Steuern und Gebühren einzuführen, die den einheitlichen Wirtschaftsraum der Russischen Föderation verletzen und insbesondere direkt oder indirekt den freien Verkehr von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) oder finanziellen Vermögenswerten innerhalb des Territoriums der Russischen Föderation einschränken auf andere Weise wirtschaftliche Aktivitäten von Einzelpersonen und Organisationen einschränken oder behindern, die nicht gesetzlich verboten sind.
Niemand kann zur Zahlung von Steuern und Gebühren sowie anderen Beiträgen und Zahlungen verpflichtet werden, die die Merkmale von im Gesetz festgelegten Steuern und Gebühren aufweisen, darin nicht vorgesehen sind oder auf eine andere als die im Gesetz festgelegte Weise festgelegt werden Code.
Bei der Festsetzung von Steuern müssen alle Steuerbestandteile ermittelt werden. Steuer- und Gebührengesetze 14 müssen so formuliert sein, dass jeder genau weiß, welche Steuern (Gebühren), wann und in welcher Reihenfolge er zahlen muss.
Alle unüberwindbaren Zweifel, Widersprüche und Unklarheiten in Steuer- und Gebührengesetzen werden zugunsten des Steuerpflichtigen (Gebührenzahlers) ausgelegt.

Qualitätskriterien des Steuersystems:

Gleichgewicht. Dieses Kriterium für die Qualität des Steuersystems impliziert, dass die vom Staat verfolgte Steuerpolitik die Erzielung von Einnahmen des Haushaltssystems der Russischen Föderation gewährleisten muss, die zur Finanzierung der Ausgaben des Staates bei der Erfüllung seiner Aufgaben erforderlich sind;
Effizienz und Produktionswachstum. Die laufende Steuerpolitik sollte die nachhaltige Entwicklung der Wirtschaft, der vorrangigen Industrien und Aktivitäten sowie einzelner Gebiete fördern;
Preisstabilität. Die aktuelle Steuerpolitik soll ein optimales Gleichgewicht zwischen direkten und indirekten Steuern gewährleisten, um Preisstabilität zu erreichen und die Wirkung von Inflationserwartungen zu verhindern;
die Wirksamkeit der Sozialpolitik, gewährleistet durch die Einhaltung des Grundsatzes der Universalität und Einheitlichkeit der Besteuerung der Bürger;
Die Vollständigkeit und Pünktlichkeit der Steuerzahlung kann sichergestellt werden, indem das Bewusstsein der Steuerzahler für die zu zahlenden Steuern, die Regeln für ihre Berechnung und die Zahlungsfristen verbessert wird.

Haupttrends in der Entwicklung des Steuersystems:

eine allgemeine Verringerung der Steuerlast für Rohstoffproduzenten, unter anderem durch die Senkung der Steuersätze für bestimmte Steuerarten und die Stärkung der Rolle gezielter Steuervorteile;
Beseitigung von Widersprüchen in der geltenden Gesetzgebung zur Regelung der Steuerbeziehungen, deren Vereinfachung;
schrittweise Verlagerung der Steuerlast von Unternehmen auf Rente aus der Nutzung natürlicher Ressourcen;
Erhöhung des Anteils direkter Steuern bei gleichzeitiger Verringerung des Anteils indirekter Steuern an den Gesamteinnahmen des Haushaltssystems der Russischen Föderation;
Entwicklung des Steuerföderalismus unter Berücksichtigung der Steuerinteressen der Regionen und Gemeinden, Erhöhung des Anteils ihrer eigenen Einnahmen an der Einnahmenseite ihrer Haushalte;
Verbesserung und strikte Einhaltung der organisatorischen Grundsätze des Aufbaus des Steuersystems sowie der Besteuerungsgrundsätze;
zunehmende politische Verantwortung, die darin bestehen sollte, eine Steuerpolitik zu verfolgen, die von objektiven wirtschaftlichen Bedingungen abhängt;
flexible Reaktion des Steuersystems auf Veränderungen der wirtschaftlichen Bedingungen;
Stärkung der Steuerdisziplin und Steuerkultur der Steuerzahler;
Angleichung der Steuerbedingungen durch Reduzierung und Straffung der Steuervorteile;
Verbesserung des Systems der Steuerkontrolle und der Haftung für Steuerdelikte.

Kriterien zur Beurteilung von Steuersystemen

Das Steuersystem des Landes ist ein komplexer Mechanismus, der aus einer Vielzahl unterschiedlicher Steuern besteht. Wie bereits erwähnt, zielen diese Steuern darauf ab, den Staatshaushalt aufzufüllen oder das Verhalten von Wirtschaftsakteuren zu beeinflussen. Oft stehen diese Ziele im Widerspruch zueinander.

Um beispielsweise Leistungen an die ärmsten Bevölkerungsschichten zu zahlen, kann der Staat an einer Erhöhung der Steuereinnahmen interessiert sein. Wenn jedoch eine Steuer eingeführt wird, die regressiver Natur ist, wird die Last dieser Steuer auf dieselben Armen fallen.

Die Komplexität des Steuersystems entsteht gerade aus dem Wunsch, die Steuerlast auf verschiedene Steuerzahlergruppen zu verteilen basierend auf den Grundsätzen der Fairness und Effizienz. Es ist unmöglich, diese Prinzipien vollständig zu vereinen – man muss immer einen Teil der Effizienz zugunsten der Fairness opfern oder umgekehrt.

Da einige Mängel im Steuersystem grundsätzlich unvermeidbar sind, ist es erforderlich, die Kriterien festzulegen, anhand derer das Steuersystem beurteilt wird.

Kriterien zur Beurteilung von Steuersystemen:

1. Gleichheit der Pflichten. Dieses Kriterium basiert auf dem gesellschaftlich akzeptierten Gerechtigkeitsverständnis. Das Recht des Staates auf Zwang (Zwangseintreibung von Steuern) muss für alle Bürger gleichermaßen gelten. Da sich Menschen in unterschiedlichen wirtschaftlichen Situationen befinden, müssen sie in homogenere Gruppen eingeteilt werden. Die Differenzierung sollte nach klaren Kriterien erfolgen, die sich auf die Ergebnisse der Handlungen einzelner Personen und nicht auf ihre angeborenen Eigenschaften beziehen. Die Pflichtengleichheit wird vertikal und horizontal berücksichtigt.

Vertikale Gleichheit impliziert, dass an Personen aus verschiedenen Gruppen unterschiedliche Anforderungen gestellt werden. Menschen mit geringem Einkommen zahlen beispielsweise weniger Steuern.
Horizontale Gleichheit geht davon aus, dass Menschen in der gleichen Position die gleichen Pflichten erfüllen (d. h. es gibt keine Diskriminierung aufgrund von Rasse, Geschlecht, Religion; das gleiche Einkommen wird mit der gleichen Steuer bezahlt).

2. Wirtschaftsneutralität spiegelt die Effizienz des Steuersystems wider. Dieses Kriterium bewertet die Auswirkungen von Steuern auf das Marktverhalten von Verbrauchern und Produzenten sowie auf die Effizienz der Allokation knapper Ressourcen.

Wie oben gezeigt, wirken sich die meisten Steuern auf die Motivation der Wirtschaftsakteure aus und ermutigen sie, Entscheidungen zu treffen, die sich von denen unterscheiden, die ohne diese Steuer getroffen wurden. Solche Steuern werden als verzerrend bezeichnet. Eine Steuer, die diesen Effekt nicht hat, ist nicht verzerrend (z. B. eine einmalige Kopfsteuer). Idealerweise sollte ein Steuersystem aus nicht verzerrenden Steuern bestehen, andere Kriterien erfüllt ein solches System jedoch nicht.

3. Organisatorisch(oder administrativ) Einfachheit mit den Kosten für die Erhebung von Steuern verbunden. Zu den Kosten der Steuererhebung gehören die Kosten für die Aufrechterhaltung des Steuersystems, der Zeit- und Geldaufwand der Zahler im Zusammenhang mit der Ermittlung der fälligen Steuerbeträge, deren Überweisung an den Haushalt und der Dokumentation der korrekten Steuerzahlung, Beratungskosten usw.

Je einfacher das System aufgebaut ist, desto geringer sind die Betriebskosten.

4. Steuerliche Flexibilität geht von der Fähigkeit des Systems aus, angemessen auf Veränderungen der makroökonomischen Lage, vor allem auf sich ändernde Phasen des Konjunkturzyklus, zu reagieren.

Ein Beispiel für eine flexible Steuer ist die Einkommensteuer, die den Konjunkturzyklus glättet und als eingebauter Stabilisator wirkt. In der Erholungsphase hemmt diese Steuer die unternehmerische Tätigkeit, da die Steuerlast steigt und nicht das Gewinnwachstum. Umgekehrt sinkt in der Rezessionsphase die Steuerlast schneller als der Gewinn, was Unternehmer dazu ermutigt, ihre Tätigkeit zu steigern.

5. Transparenz– geht von der Möglichkeit einer Kontrolle des Steuersystems durch die Mehrheit der Steuerzahler aus. Die Menschen sollten klar verstehen, welche Steuern sie zahlen, in welcher Höhe, wie die Zahlung erfolgt usw. Aus dieser Sicht sind sie indirekt (ein Käufer in einem Geschäft kann die im Preis eines Produkts enthaltene Mehrwertsteuer, Zölle usw. nicht abschätzen), nicht gekennzeichnet (da nicht bekannt ist, für welche Zwecke sie verwendet werden) und organisatorisch komplex Steuern sind nicht transparent.

Besteuerungsgrundsätze in der Russischen Föderation

Aufgrund der bestehenden Steuervielfalt in der Russischen Föderation entstand die Notwendigkeit, diese zu klassifizieren. Durch die Zuordnung einer bestimmten Steuer zu einer bestimmten Steuerart können wir deren Wesen und Inhalt besser verstehen. In der Steuertheorie werden verschiedene Kriterien zur Klassifizierung von Steuern verwendet.

Steuern werden in folgende Arten unterteilt:

Eine geschlossene Liste der regionalen und lokalen Steuern dient dem Steuerzahler als Garantie gegen Versuche der lokalen Behörden, die Einnahmen der jeweiligen Haushalte durch die Einführung zusätzlicher Beiträge aufzufüllen.

Die Abgabenordnung legt auch das Verfahren zur Festsetzung dieser Steuern sowie das Verfahren zur Umsetzung und Anwendung dieser besonderen Steuerregelungen fest und bestimmt sie. Besondere Steuerregelungen können eine Befreiung von der Verpflichtung zur Zahlung bestimmter in den Artikeln 13-15 der Abgabenordnung festgelegter Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern vorsehen.

Gemäß Artikel 18 der Abgabenordnung gehören zu den besonderen Steuerregelungen:

Besteuerungssystem für landwirtschaftliche Erzeuger (einheitliche Agrarsteuer);
Besteuerungssystem in Form einer einheitlichen Steuer auf kalkulatorisches Einkommen für bestimmte Arten von Tätigkeiten;
Besteuerungssystem für die Umsetzung von Produktionsteilungsvereinbarungen.

Steuerföderalismus

Die Klassifizierung der Steuern nach Zugehörigkeit zu den Verwaltungs- und Machtebenen im Zusammenhang mit der föderalen Struktur der Russischen Föderation impliziert die Einführung des Konzepts des Steuerföderalismus – der gesetzgeberischen Schaffung gleichberechtigter Beziehungen zwischen der föderalen Mitte und den Subjekten der Föderation in die Bildung von Haushaltseinnahmen aller Ebenen, die durch die optimale Kombination ihres Steuerpotenzials, der erfüllten finanziell-wirtschaftlichen, sozialen Funktionen und der bestehenden gesellschaftlich notwendigen Bedürfnisse erreicht werden.

Steuerföderalismus- Hierbei handelt es sich um die Differenzierung und Verteilung der Steuern zwischen den Ebenen des Haushaltssystems des Landes, d in der Verfassung verankerte Befugnisse.

Das Hauptziel des Steuerföderalismus besteht darin, die Einheit des Staates und die Stabilität seiner sozioökonomischen Entwicklung auf der Grundlage der Deckung des Mittelbedarfs aller Regierungsebenen durch die Umverteilung eines Teils des BIP zwischen Teilen des Haushaltssystems sicherzustellen.

Der Steuerföderalismus basiert auf folgenden Grundsätzen:

Abhängigkeit der Steuereinnahmen von der Leistung staatlicher und leitender Organe. Dies bedeutet, dass den regionalen und lokalen Gebietskörperschaften die Aufgabe übertragen wird, die Steuereinnahmen zu überwachen.
Grad der Mobilität der Steuerbemessungsgrundlage. Arbeit und Kapital in Geldform weisen ein hohes Maß an Mobilität auf, während Eigentum und natürliche Ressourcen einen geringeren Grad an Mobilität aufweisen. Daher werden Steuern auf Arbeit und Kapital hauptsächlich dem Bundeshaushalt und Steuern auf Eigentum und natürliche Ressourcen auf regionaler und lokaler Ebene zugewiesen Ebene.
Wirtschaftlichkeit bestimmter Arten steuerpflichtiger Gegenstände. Die Kosten für die Erhebung von Steuern dürfen den Betrag der erhobenen Steuern nicht übersteigen.
Regulierung von Prozessen auf makroökonomischer Ebene. Dies bedeutet, dass dem Bundeshaushalt die wesentlichen Steuern zugewiesen werden, durch die der Reproduktionsprozess auf der Ebene des gesamten Landes geregelt wird.

Zur Lösung des Problems des Steuerföderalismus gibt es mehrere Ansätze:

Kumulativ- Zusammenfassung der Steuersätze jeder Regierungsebene in einem Steuersatz. Gebietskörperschaften haben das Recht, neben den allgemeinen Bundessteuern auch gleichnamige Steuern zu erheben, deren Höhe durch eine Höchstgrenze festgelegt ist. Gleichzeitig ist der Bundessatz im ganzen Land einheitlich und regional und lokal werden innerhalb der Grenzen festgelegt (z. B. Einkommensteuer: auf Bundesebene – 2 %, auf regionaler Ebene – bis zu 18 %, aber nicht). niedriger als 13,5 %).
Normativ— Es werden Standards festgelegt, d. h. Prozentsätze, innerhalb derer die Steuereinnahmen auf die Ebenen des Haushaltssystems verteilt werden (nicht niedriger als der festgelegte Prozentsatz).
Verteilend— Konzentration der Steuereinnahmen zunächst auf einem einzigen Konto und anschließende Umverteilung zwischen Teilen des Haushaltssystems.
Fest— Differenzierung und Konsolidierung relevanter Steuern zwischen verschiedenen Regierungsebenen gemäß den Grundsätzen des Steuerföderalismus. Die Methoden der Abgrenzung und Verteilung der Steuern sind unterschiedlich.

Verteilung der Steuern zwischen den Ebenen des Haushaltssystems Tabelle 3

Art der Steuer	Definition		Kontrolle	Kommentare
Art der Steuer	Steuerbemessungsgrundlage	Steuersatz	Kontrolle	Kommentare
Gewinnsteuer				Mobile Steuerbemessungsgrundlage, Stabilisierungsinstrument
Einkommensteuer				Umverteilung, Stabilisierungsinstrument, mobile Steuerbemessungsgrundlage
Gestaffelte Umsatzsteuer (MwSt.)				Eine dezentrale Governance lässt sich nur schwer umsetzen, wenn die Tarife und Bemessungsgrundlagen regional unterschiedlich sind
				Die Besteuerung am Produktionsort verhindert den Export von Steuern
Vermögenssteuer				Unbewegliche Steuerbemessungsgrundlage, leistungsabhängige Zahlung

Verteilung der Steuern zwischen den Ebenen des Haushaltssystems in der Russischen Föderation im Jahr 2008 Tabelle 4

Je nach Besteuerungsgegenstand werden die Steuern unterteilt in:

Einkommenssteuer;
Grundsteuern;
Verbrauchssteuern;
Steuern auf Kapital.

Je nach Subjektsteuerzahler können folgende Steuerarten unterschieden werden:

Steuern auf natürliche Personen (Einkommensteuer, Vermögenssteuer usw.);
Steuern auf Organisationen (Körperschaftssteuer, Mehrwertsteuer usw.).

Die nächste Einteilung der Steuern erfolgt nach der Auszahlungsart. Dabei werden die Steuern in direkte und indirekte Steuern unterteilt. Diese Einteilung erfolgt nach drei Kriterien:

nach Zahlungsart;
je nach Erhebungsmethode;
auf wirtschaftlicher Basis.

Basierend auf dem ersten Zeichen umfassen direkte Steuern Steuern, die von tatsächlichen Steuerzahlern an den Haushalt gezahlt werden, und indirekte Steuern, die von Dritten an den Haushalt gezahlt und an die Endverbraucher von Waren, Werken und Dienstleistungen weitergegeben werden. Basierend auf dem zweiten Kriterium umfassen die direkten Steuern Steuern, die auf Gehaltsabrechnungen und Katastern erhoben werden; und zu indirekten Steuern – Steuern, die nach Tarifen erhoben werden. Gemäß dem ökonomischen Kriterium umfassen die direkten Steuern die Steuern, die auf die Produktion (Einkommen, Eigentum) erhoben werden, und die indirekten Steuern die Steuern, die auf den Verbrauch (Ausgaben, Nutzung des Eigentums) erhoben werden. Zu den direkten Steuern gehören die Grundsteuer, die Einkommensteuer und die Körperschaftssteuer. Zu den indirekten Steuern gehören die Mehrwertsteuer und die Verbrauchsteuern.

Steuergrenze— Hierbei handelt es sich um den maximalen Steuersatz, dessen Überschreitung zu einem Rückgang der Steuereinnahmen führt und bei dem der optimale Anteil des Bruttoinlandsprodukts erreicht wird, der über das Haushaltssystem für die Steuerzahler und die Staatskasse umverteilt wird. Die Steuergrenze kommt im Grundsatz der Verhältnismäßigkeit zum Ausdruck. Das Prinzip der Proportionalität wird durch die Laffer-Kurve deutlich. Die Kurve zeigt, dass die Steuereinnahmen des Haushalts steigen, wenn der Steuersatz auf die Steuergrenze erhöht wird.

Bei Überschreitung der Steuergrenze führt die Zahlung der Steuer jedoch dazu, dass dem Steuerpflichtigen praktisch kein Nettoeinkommen mehr bleibt. Die Wirtschaftstätigkeit beginnt zu sinken und Steuerhinterziehung weitet sich aus. Es kommt zu einer künstlichen Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage, zur Verlagerung des Bruttoinlandsprodukts in die Schattenwirtschaft und in der Folge zu einer Verringerung der Steuereinnahmen des Haushalts.

Bei der Bestimmung der Auswirkungen von Steuern auf das Wirtschaftswachstum muss das Verhältnis zwischen der Höhe der Besteuerung und der Höhe der Steuereinnahmen für den Haushalt berücksichtigt werden. Um Veränderungen der Steuereinnahmen unter dem Einfluss bestimmender Wirtschaftsfaktoren (Bruttoinlandsprodukt, persönliches Einkommen, Einzelhandelspreisniveau usw.) zu charakterisieren, wird in der Makroökonomie der Steuerelastizitätskoeffizient verwendet.

Der Steuerelastizitätskoeffizient wird nach folgender Formel berechnet:

E— Elastizitätskoeffizient;
X— die ursprüngliche Höhe der Steuereinnahmen (alle, eine Gruppe von Steuern oder eine einzelne Steuer);
X 1— Erhöhung der Steuereinnahmen (alle, eine Gruppe von Steuern oder eine einzelne Steuer);
Y— das anfängliche Niveau des bestimmenden Faktors (z. B. BIP usw.);
Ja 1— Erhöhung des analysierten Faktors.

Der Steuerelastizitätskoeffizient gibt an, wie stark sich das Steueraufkommen ändert, wenn sich der bestimmende Faktor um 1 % ändert. Wenn er gleich eins ist, bleibt der Anteil der staatlichen Steuereinnahmen stabil. Wenn der Koeffizient größer als eins ist, steigen die Steuereinnahmen schneller als das BIP und der Anteil der Steuereinnahmen am BIP steigt. Wenn der Koeffizient kleiner als eins ist, sinkt der Anteil der Steuereinnahmen am BIP.

Grundlegende Steuerbegriffe

Gemäß Art. Gemäß Artikel 17 der Abgabenordnung Russlands gilt eine Steuer nur dann als festgestellt, wenn die Steuerzahler und die folgenden Steuerelemente identifiziert sind:

Besteuerungsgegenstand (Artikel 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Steuerbemessungsgrundlage (Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Steuerzeitraum (Artikel 55 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Steuersatz (Artikel 53 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Verfahren zur Steuerberechnung (Artikel 52 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
Verfahren und Fristen für die Steuerzahlung (Artikel 57 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Steuerzahler— Organisationen und Einzelpersonen, die gemäß der Abgabenordnung zur Zahlung von Steuern verpflichtet sind.

Rechte des Steuerzahlers(Artikel 21 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Steuerzahler haben das Recht:

Steuervorteile auf Grundlage und in der in der Steuer- und Gebührengesetzgebung vorgesehenen Weise genießen;
den Steuerbehörden Dokumente zur Verfügung stellen, die den Anspruch auf Steuervorteile bestätigen;
sich mit den Berichten über die von den Steuerbehörden durchgeführten Kontrollen vertraut machen;
den Steuerbehörden auf der Grundlage von Prüfungsberichten Erläuterungen zur Berechnung und Zahlung von Steuern geben;
gemäß dem festgelegten Verfahren gegen die Entscheidung der Steuerbehörden und die Handlungen ihrer Beamten Berufung einlegen;
andere Rechte.

Pflichten des Steuerzahlers(Artikel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Die Pflichten des Steuerpflichtigen entstehen, wenn ein Besteuerungsgegenstand (Subjekt) vorliegt und aus den durch Rechtsakte festgelegten Gründen. Steuerzahler müssen gemäß der Steuergesetzgebung:

gesetzlich festgelegte Steuern zahlen;
Buchhaltungsunterlagen führen;
Berichte über finanzielle und wirtschaftliche Aktivitäten erstellen und deren Sicherheit für drei Jahre gewährleisten;
den Steuerbehörden die für die Berechnung und Zahlung der Steuern erforderlichen Unterlagen und Informationen zur Verfügung stellen;
Korrekturen am Jahresabschluss in Höhe der von den Steuerbehörden festgestellten versteckten oder zu niedrig ausgewiesenen Einkünfte (Gewinne) vornehmen;
den Anforderungen der Steuerbehörde nachkommen, um festgestellte Verstöße gegen die Steuergesetzgebung zu beseitigen;
über die Einstellung seiner Tätigkeit, Insolvenz (Insolvenz), Liquidation oder Umstrukturierung informieren – spätestens drei Tage nach dem Datum dieser Entscheidung;
Benachrichtigen Sie den Standortwechsel spätestens 10 Tage nach der Entscheidung;
andere Aufgaben wahrnehmen.

Steuerberater- eine Person, die gemäß dem Kodex mit der Verantwortung für die Berechnung, den Einbehalt vom Steuerzahler und die Übertragung von Steuern an den entsprechenden Haushalt betraut ist (z. B. ein Steuerbevollmächtigter für die Einkommensteuer – eine Arbeitgeberorganisation).

Besteuerungsgegenstand- Verkauf von Waren (Arbeiten, Dienstleistungen), Eigentum, Gewinn, Einnahmen, Ausgaben oder anderen Umständen, die eine kostenmäßige, quantitative oder physische Eigenschaft aufweisen, deren Vorliegen durch die Gesetzgebung über Steuern und Gebühren mit der Steuerpflicht des Steuerpflichtigen verbunden ist (Artikel 38 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Die Steuerbemessungsgrundlage— Kosten, physische oder sonstige Merkmale des steuerpflichtigen Gegenstands.

Besteuerungszeitraum— ein Kalenderjahr oder ein anderer Zeitraum (Monat, Quartal) in Bezug auf einzelne Steuern, an dessen Ende die Steuerbemessungsgrundlage festgelegt und die Höhe der zu zahlenden Steuer berechnet wird.

Steuersatz— die Höhe der Steuerbelastung pro Maßeinheit der Steuerbemessungsgrundlage. Steuersätze können in absoluten Beträgen (Festsätze) oder in Anteilen am Besteuerungsgegenstand (Zinssätze) festgelegt werden. Die Zinssätze wiederum werden in proportionale, regressive und progressive Zinssätze unterteilt (und die Progression kann entweder einfach sein – auf das gesamte Objekt angewendet, oder komplex – ein erhöhter Satz wird auf einen Teil des steuerpflichtigen Objekts angewendet).

Steuerberechnungsverfahren- gemäß Art. 52 der Russischen Föderation berechnet der Steuerpflichtige den für den Steuerzeitraum zu zahlenden Steuerbetrag selbstständig auf der Grundlage der Steuerbemessungsgrundlage, des Steuersatzes und der Steuervorteile.

In den in der Gesetzgebung der Russischen Föderation über Steuern und Gebühren vorgesehenen Fällen kann die Verantwortung für die Berechnung des Steuerbetrags der Steuerbehörde oder dem Steuerbevollmächtigten übertragen werden. Wenn die Verantwortung für die Berechnung des Steuerbetrags dem Finanzamt übertragen wird, sendet das Finanzamt spätestens 30 Tage vor der Zahlungsfrist einen Steuerbescheid an den Steuerpflichtigen. Im Steuerbescheid müssen der zu zahlende Steuerbetrag, die Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage und die Frist für die Steuerzahlung angegeben werden. Ein Steuerbescheid kann dem Leiter einer Organisation (ihrem gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter) oder einer Einzelperson (ihrem gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter) persönlich gegen Unterschrift oder auf andere Weise ausgehändigt werden, die die Tatsache und das Datum des Eingangs bestätigt. Ist die Zustellung eines Steuerbescheids auf den angegebenen Wegen nicht möglich, wird dieser Bescheid per Einschreiben verschickt. Der Steuerbescheid gilt sechs Tage nach der Absendung des Einschreibens als zugegangen.

Verfahren und Fristen für die Zahlung von Steuern- Die Zahlung der Steuer erfolgt durch einmalige Zahlung des gesamten Steuerbetrags oder auf eine andere gesetzlich vorgeschriebene Weise in oder. Das konkrete Verfahren und die Fristen für die Zahlung von Steuern werden gemäß der Abgabenordnung für jede Steuer festgelegt. Bei Verstößen gegen die Steuerzahlungsfrist zahlt der Steuerpflichtige Strafen in der gesetzlich vorgesehenen Weise und unter den gesetzlich vorgesehenen Bedingungen. Die Fristen für die Zahlung von Steuern und Gebühren werden durch ein Kalenderdatum oder den Ablauf eines in Jahren, Quartalen, Monaten und Tagen berechneten Zeitraums sowie durch die Angabe eines Ereignisses, das eintreten oder eintreten muss, oder einer Handlung, die erfolgen muss, bestimmt durchgeführt werden. Bei der Berechnung der Steuerbemessungsgrundlage durch das Finanzamt entsteht die Pflicht zur Steuerzahlung frühestens mit dem Tag des Eingangs des Steuerbescheids.

Steuervorteile Gemäß der Abgabenordnung werden Vorteile als Vorteile anerkannt, die bestimmten Kategorien von Steuerzahlern und Gebührenzahlern gemäß der Steuer- und Gebührengesetzgebung im Vergleich zu anderen Steuerzahlern oder Gebührenzahlern gewährt werden, einschließlich der Möglichkeit, keine Steuer oder Gebühr zu zahlen oder sie in einem geringeren Betrag zu zahlen. Die Normen des Steuer- und Gebührenrechts, die die Gründe, das Verfahren und die Bedingungen für die Inanspruchnahme von Steuervorteilen und Gebühren festlegen, können nicht individueller Natur sein.

Das Steuersystem des Staates ist ein notwendiges Instrument zur Erfüllung seiner wichtigsten Funktionen und Aufgaben. Die strukturelle Organisation des Steuersystems ist der Hauptindikator für die wirtschaftliche und soziale Entwicklung des Landes.

Das Steuersystem der Russischen Föderation nahm 1992 gleichzeitig mit der Verabschiedung des Gesetzes „Über die Grundlagen des Steuersystems der Russischen Föderation“ seine Arbeit auf. Die Begriffe Einkommensteuer, Verbrauchsteuer und Mehrwertsteuer (MwSt.) wurden eingeführt.

Im Laufe von 25 Jahren wurde das russische Steuersystem immer wieder verändert und Reformen und Neuerungen unterzogen.

Anfang 1999 trat der erste Teil der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft. Am 1. Januar 2001 trat der zweite Teil des Gesetzes in Kraft. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation ist zum wichtigsten Gesetzgebungs- und Rechtsakt der Russischen Föderation geworden und definiert die Beziehung zwischen dem Staat und dem Steuerzahler sowie die Funktionen, Struktur und Elemente des staatlichen Steuersystems.

Steuersystem der Russischen Föderation kurz

Die allgemeinen Merkmale des Steuersystems der Russischen Föderation bringen es zum Ausdruck, dass es die wichtigste Einnahmequelle für den Staatshaushalt auf allen Ebenen und die Grundlage für die qualitativ hochwertige und rechtzeitige Umsetzung seiner Aufgaben bei der Verwaltung von Cashflows und der Verwaltung durch den Staat darstellt Wirtschaft.

Das Steuersystem der Russischen Föderation ist ein Komplex aus Steuern, Gebühren und anderen Steuerzahlungen, der durch die Bundesgesetzgebung der Russischen Föderation sowie durch Vorschriften der Regionen und Kommunalverwaltungen eingeführt wird.

Der Begriff eines Steuersystems umfasst auch die Gesamtheit der Beziehungen zwischen Steuerzahlern und Staat.

Grundsätze zum Aufbau des Steuersystems der Russischen Föderation

Die Grundlagen des Aufbaus des russischen Steuersystems sind in Art. beschrieben. 3 Abgabenordnung der Russischen Föderation. Generell lohnt es sich, die folgenden Grundsätze für den Aufbau eines Steuersystems zu klassifizieren:

Gerechtigkeit. Jeder russische Staatsbürger ist verpflichtet, in der Russischen Föderation gesetzlich festgelegte Steuern zu zahlen. Gleichzeitig wird bei der Festsetzung der Steuer berücksichtigt, ob der Bürger tatsächlich in der Lage ist, diese zu zahlen.
Sicherheit. Zur Einführung einer Steuer sind klar definierte Elemente des Steuersystems erforderlich. Uneindeutige Auslegungen von Rechtsvorschriften werden zugunsten des Steuerpflichtigen ausgelegt.
Gleichwertigkeit. Das Gesetz verbietet eine Differenzierung der Steuersätze und die Gewährung einer ungerechtfertigten Vorzugsbehandlung aufgrund der Staatsangehörigkeit des Steuerpflichtigen, seines Vermögens oder Kapitals. Darüber hinaus können Steuern nicht aufgrund von Nationalität, Religion, sozialem Status oder Rasse unterschiedlich erhoben werden.
Bequemlichkeit. Gesetze müssen klar formuliert sein, damit ein russischer Staatsbürger über die Notwendigkeit der Zahlung einer bestimmten Steuerart, deren Höhe und den Zeitrahmen für die Zahlung informiert wird. Die Umsetzung dieses Grundsatzes zielt auf die rechtzeitige Erfüllung der Steuerpflichten des Bürgers gegenüber dem Staat sowie auf die Beseitigung des Missbrauchs der Befugnisse der Steuerbehörden ab.
Wirtschaftlich. Die Notwendigkeit einer wirtschaftlichen Rechtfertigung für die eingeführten Steuern und Gebühren. Zahlungen, die den verfassungsmäßigen Grundlagen Russlands widersprechen, sind inakzeptabel.

Somit zielen die Grundsätze des Steuersystems auf die Einhaltung der russischen Gesetzgebung und des Verfassungsrahmens ab.

Struktur des Steuersystems der Russischen Föderation

Die Struktur des Steuersystems beinhaltet seine Unterteilung in Steuerniveaus. Jede Ebene besteht aus ihr entsprechenden Elementen, die das System charakterisieren und es ihm ermöglichen, die ihm zugewiesenen Funktionen effizient auszuführen.

Ebenen des russischen Steuersystems

Das Steuersystem der Russischen Föderation besteht aus 3 Ebenen (Steuergesetzbuch der Russischen Föderation, Art. 12):

Bundes.
Regional.
Lokal.

Steuersystem: Klassifizierung der Steuern in der Russischen Föderation

Kunst. 12 der Abgabenordnung der Russischen Föderation klassifiziert je nach Höhe folgende Steuerarten:

Bundes. Muss von Steuerzahlern in ganz Russland unbedingt gezahlt werden, mit Ausnahme der Ausnahmen im Zusammenhang mit der Anwendung besonderer Steuerregelungen, die in Artikel 12 Absatz 7 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beschrieben sind. Mehr können Sie hier lesen.
Regional. Steuern, die durch die Abgabenordnung der Russischen Föderation und die regionalen Gesetze der Mitgliedsstaaten der Föderation festgelegt sind und auf ihrem Territorium der obligatorischen Zahlung unterliegen. Welche Steuern das sind und wer sie zahlt, erfahren Sie in unserem Artikel.
Lokal. Steuern und Gebühren, die in den Gemeinden gemäß der Steuergesetzgebung der Russischen Föderation, den Gesetzen der Teilstaaten und Gemeinden erhoben werden. Hier erfahren Sie mehr darüber.

Elemente des Steuersystems

Der Besteuerungsmechanismus besteht aus einem Subjekt und einem Objekt, dem Steuersatz und den für seine Zahlung vorgesehenen Leistungen.

Das russische Steuersystem wird durch folgende Bestandteile repräsentiert:

Arten von Steuern, Gebühren und anderen Steuerzahlungen.
Rechte und Pflichten der Bürger und Steuerbehörden.
Methoden und Arten der Kontrolle im Steuerbereich.
Verantwortung für Verstöße gegen Rechtsakte der Steuergesetzgebung.
Gründe für die Festsetzung einer Steuer und die Entstehung einer Verpflichtung zu deren Zahlung.
Grundsätze der Steuerfestsetzung.
Inspektionen, Prüfungen, Registrierung von Steuerzahlern.
Das Verfahren zur Anfechtung und Berufung von Handlungen oder Unterlassungen von Mitarbeitern des russischen Steuersystems.

Funktionen des Steuersystems

Das Steuersystem der Russischen Föderation erfüllt als Kombination von Elementen eine Reihe von Funktionen. Diese Funktionen sind:

Finanzielle. Das Steuersystem der Russischen Föderation ist der Garant für die Bereitstellung von Geldeinnahmen für den Staatshaushalt.
Regulatorisch. Besteht darin, die angestrebten Ziele der staatlichen Steuerpolitik zu erreichen. Steuern und das Steuersystem gelten als wirksames Instrument zur Regulierung der Wirtschaft, des Investitionswachstums, von Angebot und Nachfrage sowie der Beschäftigung.
Distributiv. Ausgedrückt in der Verteilung der Steuermittel auf die Haushalte aller Ebenen.
Anregend. Verschiedene Vorteile ermöglichen eine effektive Entwicklung vielversprechender Wirtschaftszweige.
Prüfen. Ermöglicht dem Staat die Kontrolle der finanziellen Aktivitäten der Steuerzahler, einschließlich ihrer Einnahmen und Ausgaben. Das Steuersystem entwickelt sich dynamisch, daher wird mit Hilfe der Kontrolle auch die Machbarkeit von Innovationen darin beurteilt.

Bei der Besteuerung handelt es sich um eine Reihe wirtschaftlicher und finanzieller sowie organisatorischer und rechtlicher Beziehungen, die auf der Umverteilung des Geldwerts durch Erzwingung eines bestimmten Teils des Einkommens zugunsten des Staates basieren.

Der wirtschaftliche Kern von Steuern liegt darin, dass der Staat einen bestimmten Pflichtbeitrag zum Wohle der Gesellschaft abzieht. Mit anderen Worten: Das wirtschaftliche Wesen der Steuer wird durch die Währungsbeziehungen bestimmt, die zwischen Staaten und juristischen Personen entstehen. und f.l., die durch den Zweck gekennzeichnet sind, Gelder für den Staat zu mobilisieren.

Steuern – Pflichtzahlungen juristischer und natürlicher Personen, die der Staat in gesetzlich festgelegten Beträgen und innerhalb bestimmter Fristen erhält.

Folgende Funktionen von Steuern werden unterschieden:

Die Verteilungsfunktion offenbart das Wesen von Steuern in Form eines zentralisierten Instruments zur Umverteilung öffentlicher Einnahmen;

Die fiskalische Funktion ist eine der wichtigsten in allen Staaten und drückt sich in der Bereitstellung finanzieller Mittel für den Staat zum Zweck seiner Tätigkeit aus. Diese Funktion zeichnet sich durch die Möglichkeit der Umverteilung eines bestimmten Teils des Einkommens aus und nimmt mit der Entwicklung der Marktbeziehungen zu;

Die Kontrollfunktion drückt die Kontrolle der finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten von Unternehmen und Bürgern durch den Staat durch Steuern aus, d. h. übt die Kontrolle über die Generierung von Einnahmen und deren Ausgaben aus;

Die Regulierungsfunktion gliedert sich in drei Teilfunktionen:

a) anregend (umgesetzt durch ein System von Vorteilen. Präferenzen sowie Ausnahmen. Sein Zweck ist daher auf die Entwicklung sozioökonomischer Prozesse gerichtet);

b) abschreckend (seine Wirkung ist mit einer Erhöhung der Steuersätze verbunden, was die Entwicklung sozioökonomischer Prozesse behindert);

c) Reproduktion (erfolgt durch Zahlungen für die Nutzung natürlicher Ressourcen sowie durch Einnahmen aus Straßenfonds).

Pauschalsteuersätze sind feste Sätze pro Steuereinheit

Bei regressiven Steuern nimmt der Prozentsatz des Einkommens, der durch Steuern abgezogen wird, mit steigendem Einkommen ab. Auf Preise erhobene indirekte Steuern sind immer regressiv.

Proportionale Steuern erheben unabhängig vom Einkommen den gleichen Steuersatz.

Bei progressiven Steuersätzen steigt die Steuer mit steigendem Einkommen. Es gibt einfache und komplexe Verläufe. Bei der einfachen Progression erhöht sich der Steuersatz auf alle Einkünfte.

Steuervorteile – vollständige oder teilweise Steuerbefreiung für juristische und natürliche Personen gemäß der geltenden Gesetzgebung. Dazu gehören: steuerpflichtiges Minimum – der kleinste Teil des Steuergegenstandes, der vollständig von der Besteuerung befreit ist; Rabatt vom berechneten Steuerbetrag; Abzüge vom steuerpflichtigen Einkommen.

Arten von Steuern:

Bei den direkten Steuern handelt es sich um die direkte Entnahme eines Teils des Einkommens des Steuerpflichtigen. Dazu gehören die Einkommensteuer, die Gewinnsteuer und die Grundsteuer. Sie werden in echte und persönliche Steuern unterteilt.

Grund-, Grund-, Haus-, Gewerbesteuer und Wertpapiersteuer.

Zu den persönlichen Steuern gehören die Einkommensteuer, die Körperschaftsteuer, die Einkommensteuer auf Geldkapital, die Kapitalertragssteuer, die Überschusssteuer, die Grundsteuer und die Pro-Kopf-Steuer.

Indirekte Steuern sind Steuern, die auf die Preise von Waren und Dienstleistungen erhoben werden. Zu den indirekten Steuern zählen die Mehrwertsteuer, Verbrauchsteuern, Zölle und Steuermonopolsteuern.

Grundsätze und Mechanismus der Besteuerung.

Progressivität, einmalige Nutzung, obligatorischer Charakter, Einfachheit und Bequemlichkeit, Flexibilität, Effizienz der BIP-Umverteilung.

Je nach Einnahmerichtung der Steuern und Gebühren werden Bundes-, Regional- und Kommunalsteuern unterschieden.

Abhängig von ihrer Verwendung werden Steuern in allgemeine und besondere Steuern unterteilt. Allgemeine Mittel dienen der Finanzierung laufender Ausgaben und Investitionsausgaben des Staates, ohne einer bestimmten Ausgabenart zugeordnet zu sein. Besondere haben einen bestimmten Zweck.

In jedem zivilisierten Staat basiert die Besteuerung auf bestimmten Grundsätzen:

der Grundsatz der Verhältnismäßigkeit (charakterisiert den Interessenausgleich von Staat und Steuerzahlern)

Der Gerechtigkeitsgrundsatz sieht vor, dass jeder verpflichtet ist, sich im Verhältnis seines Einkommens an der Finanzierung der Staatsausgaben zu beteiligen. Der Grundgedanke dieses Grundsatzes besteht darin, dass die Höhe der erhobenen Steuern auf der Grundlage der Höhe des Einkommens bestimmt werden soll erhält der Steuerzahler, und wer den höheren Betrag an Leistungen vom Staat erhält, ist verpflichtet, einen höheren Steuerbetrag zu zahlen);

der Grundsatz der Berücksichtigung der Interessen der Steuerzahler (basierend auf dem Grundsatz der Gewissheit, der in der Einfachheit der Steuerberechnung und ihrer Zahlung besteht, d. h. die Art und Weise und der Zeitpunkt der Zahlungen müssen genau und den Steuerzahlern im Voraus bekannt sein) und auf dem Zweckmäßigkeitsgrundsatz, der davon ausgeht, dass die Steuer auf verständliche Weise und zu einem für den Zahler günstigsten Zeitpunkt erhoben werden muss);

das Prinzip der Sparsamkeit (ausgedrückt in der Reduzierung der Kosten für die Steuererhebung und der Rationalisierung des Steuersystems, d. h. die Höhe der Gebühren für eine bestimmte Steuer sollte höher sein als die Kosten für deren Bedienung);

das Prinzip der Universalität (nach diesem Typ ist jeder verpflichtet, gesetzlich festgelegte Steuern und Gebühren zu zahlen);

das Prinzip der gleichen Spannung (bedeutet die Erhebung von Steuern von den Steuerzahlern zu einheitlichen Sätzen basierend auf der Höhe des Gewinns).

STEUERSYSTEM – eine Reihe von Steuern, Gebühren, Abgaben und anderen obligatorischen Zahlungen an den Haushalt, die zu den in Gesetzgebungsakten festgelegten Bedingungen erhoben werden. Die wesentlichen Merkmale des Steuersystems eines bestimmten Landes sind: die gesetzlich festgelegten Steuern; Grundsätze, Formen und Methoden ihrer Einrichtung und Umsetzung; System der Steuerbehörden, Formen und Methoden der Steuerkontrolle; Rechte und Pflichten der Teilnehmer an Steuerbeziehungen, Ablauf und Bedingungen des Steuerverfahrens.

Mit dem Begriff „Steuersystem“ können einzelne Staaten oder deren große Wirtschaftsgemeinschaften gemeint sein. Historisch gesehen entstand das Steuersystem mit der Entstehung der ersten Staaten der Antike, die Steuern auf das Einkommen und Vermögen ihrer Untertanen einführten. Dies ermöglichte es, die Mittel für den Unterhalt der Truppen, den Bau von Befestigungsanlagen und den Bau von Tempeln zu konzentrieren und auszugeben. Später im Römischen Reich wurden beträchtliche Mittel für den Bau von Straßen und Wasserleitungen, die Durchführung von Feiertagen, die Verteilung von Geld und Nahrungsmitteln an die Armen und andere öffentliche Zwecke ausgegeben. Die von A. Smith formulierten und in gewisser Weise modernisierten 4 Grundprinzipien für den Aufbau eines Steuersystems werden bis heute angewendet. Dies ist der Gerechtigkeitsgrundsatz, der die Universalität der Besteuerung und die gleichmäßige Verteilung der Steuern unter den Bürgern im Verhältnis zu ihrem Einkommen behauptet; der Grundsatz der Gewissheit, der erfordert, dass der Betrag, die Art und der Zeitpunkt der Zahlung dem Zahler im Voraus absolut bekannt sind; Zweckmäßigkeitsprinzip – die Steuer sollte zu einem Zeitpunkt und in einer Weise erhoben werden, die für den Zahler die größtmögliche Bequemlichkeit darstellt; das Prinzip der Ökonomie, das darin besteht. Minimierung der Kosten der Steuererhebung, Rationalisierung des Steuersystems.

Das Steuersystem erfüllt die folgenden Hauptfunktionen: fiskalisch – Sicherstellung der Einnahmen aus dem Staatshaushalt; Regulierung – Regulierung makroökonomischer Prozesse, Gesamtangebot und -nachfrage, Wachstumsraten und Beschäftigung: Verteilung – Umverteilung des Volkseinkommens, des Einkommens von Einzelpersonen und juristischen Personen; sozial - Ansammlung von Mitteln für die Umsetzung sozialer Programme; anregend - mikroökonomische Regulierung; Kontrolle - sorgt für die Reproduktion der Steuerbeziehungen.