Как выплатить аванс за 1 половину месяца. Зависимость аванса от заработной платы

Новые сроки выплаты зарплаты в 2016 году: что изменилось

Законодатели изменили сроки выплаты заработной платы в 2016 году. Зарплату нельзя будет выдавать позднее 15 числа следующего месяца. Кроме того, ужесточена материальная ответственность работодателя перед работником, увеличены штрафы за нарушение трудового законодательства и размер компенсации за несоблюдение сроков выплаты заработка. Новшества предусмотрены Федеральным законом от 03.06.2016 № 272-ФЗ и начнут действовать 3 октября 2016 года.

Новый срок выплаты зарплаты

Комментируемый закон предусмотрел изменения статьи 136 Трудового кодекса РФ, которая определяет сроки выплаты заработной платы. Сейчас данная статья не устанавливает конкретных дат выдачи заработка, они лишь обязывает работодателей выплачивать заработок «не реже чем каждые полмесяца».

С 3 октября 2016 года начнет действовать новая редакция статьи 136 ТК РФ. В связи с этим произойдет изменение сроков выплаты зарплаты в 2016 году. Статья 136 ТК РФ, по-прежнему, будет предусматривать, что зарплату нужно выплачивать «не реже чем каждые полмесяца». Однако появится уточнение о том, выдавать зарплату нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. Конкретные сроки выплаты аванса и зарплаты в 2016 году, как и сейчас, можно будет указывать в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном или трудовом договоре. Повлияет изменение на сроки выплаты премий с 3 октября.

Сроки выплаты премий по новому закону о зарплате: что изменилось

В какие сроки выплачивать премии по новому закону о заработной плате в 2016 году? Этот вопрос сейчас волнует многих бухгалтеров. Так как с 3 октября 2016 года вступает в силу закон, которым введен крайний срок выплаты зарплаты - не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена. После принятия этого закона в некоторых СМИ появилась информация подобного рода: «законодатели запретили платить премии работникам» или «за выплату премий будут штрафовать». Но так ли это на самом деле? Как новый закон влияет на выплату премиальных? Что изменится в работе бухгалтера? Давайте разбираться.

Вводная информация

Федеральный закон от 03.06.2016 № 272-ФЗ вступает в силу с 3 октября 2016 года. С этой даты будет действовать новая редакция статья 136 Трудового кодекса, предусматривающая, что работодатель обязан выдавать работникам заработную плату не позднее 15 числа месяца, следующего за отработанным. То есть, заработную плату уже за октябрь все работодатели обязаны будут выдать не позднее 15 ноября 2016 года. Если же день выплаты зарплаты будет выпадать на выходной или праздник, то зарплату потребуется, как и прежде, выдавать не позднее последнего рабочего дня перед этим выходным или праздником (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Новая редакция статьи 136 Трудового кодекса: «Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором или трудовым договором не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена».

Когда платить премии

Премии - это выплаты стимулирующего характера, которые работодатели могут выплачивать работникам за добросовестное выполнение трудовых обязанностей или достижение определенных трудовых показателей.

Премии могут входить в состав заработной платы (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). Для этого премии должны быть предусмотрены, например, положением о премировании или трудовым договором. В этих документах прописывают, в том числе, правила премирования:

показатели, за которые начисляется премия
порядок расчета премии
условия, при которых премия не назначается

Установленная таким образом премия является элементом системы оплаты труда. А раз так, то по новой статье 136 ТК РФ, с 3 октября, премии также нужно выплачивать не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который премии начисляются. И это, действительно, может повлечь за собой определенные проблемы. Разберем все по порядку.

Какие бывают премии

В зависимости от периодичности выплаты различают следующие виды премий:

При этом в зависимости от оснований выплаты премии также могут подразделяться на производственные и непроизводственные.

Производственные премии

Ежемесячные, ежеквартальные и годовые премии могут быть как производственными (например, ежемесячные премии, являющиеся частью зарплаты), так и непроизводственными (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей). Однако чаще выплата этих премий, все же, неразрывно связана с результатами труда и достижениями работников. Ведь мало кто из работодателей может себе позволить выплачивать премии без учета результатов работы.

Ежемесячные премии

Большинство работодателей выплачивают месячные премии по итогам уже отработанного месяца. Однако перед изданием приказа о премировании руководству требуется некоторое время, чтобы оценить показатели работы за этот месяц: например, нужно проанализировать отчеты по продажам и (или) сравнить статистические данные с прошлым периодов. И только после проведенного анализа принять решение о том, кому полагается ежемесячная премия, а кому нет.

По новому закону, ежемесячную премию, допустим, за октябрь 2016 года уже нельзя будет выплатить позднее 15 ноября. Но смогут ли все работодатели страны за период с 1 по 14 ноября проанализировать и оценить показатели работы прошедшего месяца, выделить хороших работников и произвести начисление премий?

Некоторые работодатели в качестве премии выплачивают различные бонусы, которые формируются из самых разных показателей, которые также нужно обобщить. Все ли работодатели успеют это сделать за столь короткий период?

Во многих организациях сложилась практика, когда премии за отработанный месяц выплачивают только через один или два месяца. Это вполне оправдано, когда собираются показатели со всех обособленных подразделений или филиалов и только после этого распределяется бюджет и начисляются премии. Как поступать им после 3 октября 2016 года? Если четко следовать новой редакции статьи 136 ТК РФ подобные сроки становятся «вне закона».

Квартальные премии

Если работодатель выплачивает квартальную премию за результаты работы, то такая премия также считается стимулирующей частью заработной платы (ст. 129 ТК РФ). Следовательно, с 3 октября 2016 года премии за квартал работодатель также будет обязан выдавать не позднее 15 числа месяца, следующего кварталом, за который премия начисляется.

Получается, что премии, например, за 3 квартал 2016 года (июль, август и сентябрь) работодатели обязаны выплатить не позднее 15 октября. А за период с 1 до 14 октября всем работодателям потребуется проанализировать результаты работы за весь квартал, принять решение о выплате квартальных премий и произвести начисление. Все ли успеют уложиться в этот срок?

Годовые премии

В состав заработной платы работника также может входить годовая премия (ч. 1 ст. 129 ТК РФ). И многие работники этой премии очень ждут. Ведь зачастую размер этой премии превышает стандартный месячный заработок.

Если руководствоваться положениями статьи 136 ТК РФ, то годовую премию за 2016 года нельзя выплачивать позднее 15 января 2017 года. Однако 14 и 15 января – это суббота и воскресенье. Поэтому при пятидневной рабочей неделе годовую премию работодатель будет обязан выдать не позднее 13 января 2017 года (ч.8 статьи 136 ТК РФ). Но до 9 января – «новогодние каникулы».

Получается, что на оценку результатов работы за целый год, на начисление и выплату премий и работодателей остается всего несколько январских рабочих дней. Как успеть?

Непроизводственные премии

Заработная плата – это, в первую очередь, вознаграждение за труд (ст. 129 ТК РФ). Однако премии непроизводственного характера (например, ежемесячные премии сотрудникам, имеющим детей) не связаны с трудовыми успехами сотрудников. Соответственно, составной частью зарплаты они не считаются. Поэтому не непроизводственные премии положения новой статьи 136 ТК РФ не распространяются. Непроизводственные премии можно выплачивать в любой срок, определенный локальным нормативным актом или трудовым договором.

Нарушение сроков: последствия, штрафы

Вступающий с 3 октября 2016 года закон существенно ужесточает ответственность работодателя за несоблюдение сроков выплаты заработной платы. В частности, с 3 октября 2016 года увеличивается размер денежной компенсации за задержку зарплаты. С указанной даты размер процентов за задержку будет определяться исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ за каждый день просрочки.

Также с указанной даты увеличены и административные штрафы за несвоевременную выплату заработка. Для организаций сумма штрафа может достигать: за первичное нарушение – 50 000 рублей, за повторное - 100 000 рублей.

Поскольку премии – это часть заработной платы, то, получается, что названные штрафы грозят работодателям, если премии, например, за отработанный месяц или квартал будут выданы после 15 числа. Причем, не исключено, что штраф будет применен за каждого сотрудника, которому несвоевременно выдали премию. Таким образом, если в компании, допустим, 100 человек и все получат премию с нарушением сроков, то штраф может составить 5 000 000 рублей (50 000 × 100).

Варианты решений

Официальных разъяснений или рекомендаций государственных органов о том, как могут поступать работодатели в сложившейся ситуации пока, к сожалению, нет. Не исключаем, что, к моменту вступления нового закона в силу (к 3 октября) такие разъяснения появятся. Но пока их нет, попробуем самостоятельно оценить несколько возможных вариантов действий работодателей.

Перенос премий

Предположим, что работодатель не успевает провести выплату месячной премии за октябрь в срок до 16 ноября 2016 года. В таком случае, теоретически, премию за октябрь можно выдать позднее - в декабре 2016 года вместе с зарплатой за ноябрь. Однако в приказе не выплату премии она должна называться именно премией за ноябрь. И тогда все будут довольны: работник получит заслуженную премию, а работодатель, хотя бы формально, не нарушит требования новой статьи 136 ТК РФ в части соблюдения сроков.

С квартальными премиями сложнее. Перенести выплату премий за 3 квартал 2016 года можно, например, на январь 2017 года (когда будет платиться премия год). Тем самым, квартальную премию за 9 месяцев 2016 года можно «завуалировать» в годовой премии. Но тогда работники получат премию за квартал с существенной задержкой. Это может многим не понравится. Другой вариант – выплатить премию 9 месяцев не в октябре, а в ноябре (вместе с зарплатой). Но тогда премию потребуется проводить как месячную премию за октябрь.

Что касается годовой премии за 2016 год, то если не успеть выплатить ее до 15 января, то произвести выплату, теоретически, можно вместе с выплатой ежемесячной премии за январь (то есть, в феврале 2017 года).

При подобных переносах премии постоянно придется называть премиями за иные периоды. Это, как минимум, очень неудобно для бухгалтерии. Более того, законодательство будет соблюдаться лишь формально. И не исключено, что такой подход будет выявлен при проверке трудовыми инспекциями.

Материальная помощь

Работодатель вправе оказывать сотруднику (или члену его семьи) материальную помощь. Если материальная помощь полагается работникам в связи с каким-то событием (например, в связи с рождением детей), то такая выплата не является частью заработка, поскольку не связана с трудом. Соответственно, материальную помощь можно оказывать работникам без учета сроков, определенных статьей 136 ТК РФ (в редакции, применяемой с 3 октября 2016 года).

Однако постоянно выплачивать материальную помощь вместо премий (например, ежемесячных) довольно странно и, более того, опасно. Дело в том, что если постоянно оказывать материальную помощь с определенной периодичностью, то проверяющие могут расценить такие выплаты как часть заработка. И, соответственно, привлечь работодателя к вышеуказанной ответственности. Более того, материальная помощь – это фиксированная выплата. А премии, зачастую, могут быть разного размера.

Отказаться от системы премирования

В связи с принятием комментируемого закона работодатели могут полностью поменять систему премирования. Точнее – совсем отказаться от неё. И платить работникам только оклады, проводить оценку сотрудников и на следующий год повышать оклады. Похожую рекомендацию управляющего партнера юридической фирмы BLS Елены Кожемякиной можно встретить на сайте BFMRU.

«Я в шоке от этого закона. Через 15 дней после окончания периода выплачивать премию, ни в квартальном моменте, ни в годовом моменте невозможно, потому что должны прийти окончательные платежи, должны быть проведены все замеры. Большинство компаний мотивируют своих людей именно квартальными и годовыми премиями. Я своим клиентам буду рекомендовать только одно: уходить от премиальной системы, то есть платить только оклады, делать оценку сотрудников и на следующий год повышать оклады, хотя и это тоже будет противоречить трудовому законодательству, потому что у нас есть требования трудового законодательства - за равный труд равную оплату. Сейчас работодатели встали перед сложнейшей проблемой по вопросу, как переделать систему премирования. Либо второй путь - это уже не соблюдать законодательство, но он неприемлем. Я думаю, что от этого закона пострадают все, потому что люди, которые сейчас получают премии, они работают ради премий, и у многих премия составляет равную часть зарплаты. А работодатель не сможет гарантировать работнику такую высокую зарплату, потому что нужен результат, никто не знает своего результата по истечению года. У нас есть очень большое количество профессий менеджеров по продажам, которые мотивируются премиями, но премии должны закрыться после результата продаж и подсчета результата продаж. Например, в нашей компании платежи с клиентами отсрочены на 60-90 дней, я не совсем понимаю, как нам платить годовую премию».

Что делать с локальными актами

Новой редакцией статьи 136 ТК РФ определено, что конкретная дата выплаты заработной платы должна быть установлена:

или правилами внутреннего трудового распорядка
или коллективным договором
или трудовым договором.

Таким образом, с 3 октября 2016 года, хотя бы в одном из указанных документов должна быть прописана точная дата, когда работнику будет выплачиваться заработная плата (включая премии, являющиеся ее частью). Поэтому до 3 октября работодателям нужно определиться, как платить премии по новому закону и внести изменения в обозначенные документы.

Если сейчас, к примеру, в трудовом или коллективном договоре определено, что премия за отработанный месяц выплачивается, допустим, только через один или два месяца, то такие условия с 3 октября не будут отвечать требованиям трудового законодательства РФ.

Стоит заметить, что большинство работодателей, на практике, чаще всего выплачивают заработную плату до 15 числа следующего месяца. То есть, де-факто, многие уже соблюдают новые сроки выплаты зарплаты. Однако, несмотря на это, работодателям до 3 октября 2016 года, все же, следует перепроверить содержание локальных нормативных актов, содержащих нормы трудового права и трудовых договоров. И, при необходимости, установить срок выплаты зарплаты по новым правилам.

Зарплата и аванс: сроки выплаты

Рекомендуем бухгалтерам обратить внимание, что между зарплатой и авансом должно пройти не боле 15 дней. Так, если организация или ИП выплачивает работникам аванс, допустим, 20-го числа, то зарплату следует выдать не позднее 5-го числа следующего месяца. Или если аванс 25-го, то зарплата - не позднее 10-го. Таким образом, зарплата будет выдаваться «не реже чем каждые полмесяца», как этого требует статья 136 ТК РФ. Если нарушить данные интервал, то, к примеру, организацию могут оштрафовать на сумму до 50 000 рублей (ст. 5.27 КоАП РФ).

Зарплата и аванс в 2016 году: сколько дней между выплатами

С 3 октября 2016 года работодателю дается 15 календарных дней на выплату зарплаты со дня окончания периода, за который она начислена. Как повлияет новый закон на сроки выдачи аванса? Не позднее какой даты допускается выдавать аванс по новому закону?

Период между авансом и зарплатой

Работодатели обязаны выплачивать сотрудникам зарплату не реже чем каждые полмесяца. Это требование сохранится и после 3 октября (ч. 6 ст. 136 ТК РФ).

Получается, что и после 3 октября 2016 года между зарплатой и авансом должно пройти 15 дней, не больше.

Например, если аванс вы выплатите 21-го числа, то зарплату надо выдать 6-го числа следующего месяца. Или, например, если аванс 25-го, то зарплату - не позднее 10-го.

Если интервал между выплатами окажется больше 15 дней, то трудовая инспекция сможет применить штрафы по статье ст. 5.27 КоАП РФ.

Зарплата 15 числа

Новые закон не запрещает выдавать зарплату непосредственно 15-го числа. При этом рекомендуем иметь в виду, что если выдавать зарплату именно 15 числа, то с авансом могут быть проблемы. Дело в том, что если выдавать зарплату 15-го числа, то аванс выпадает на 30-е число.

Стоит обратить внимание, что в некоторых месяцах это последний день. Так, к примеру, в ноябре 2016 года –30 календарных дней.

По общему правилу, при выплате работнику аванса НДФЛ с него не удерживается и в бюджет не перечисляется (письмо ФНС от 29.04. 2016 г. N БС-4-11/7893). Однако это справедливо только для случаев, когда аванс выплачивается до истечения месяца, за который он начислен. С аванса, выданного в последний день месяца, надо исчислить и удержать НДФЛ (Определение ВС от 11.05.2016 № 309-КГ16-1804, Письмо ФНС от 24.03.2016 № БС-4-11/4999).

Поэтому предлагаем учитывать следующее:

если «зарплатным» днем установить непосредственно 15-е число, то аванс за текущий месяц придется установить 30-го числа того же месяца. А значит, и НДФЛ нужно будет перечислять в бюджет как с зарплаты, так и с аванса, если в месяце 30 и менее дней
если в месяце 31 день, то НДФЛ можно будет удерживаться только с зарплаты

В какой день зарплата, а в какой аванс?

Новая редакция статьи 136 ТК РФ, вступающая в силу с 3 октября 2016 года, требует, чтобы конкретная дата выплаты зарплаты была не позднее 15 числа. Но в трудовых договорах иногда встречаются формулировки общего плана, например: «заработная плата выплачивается не позднее 10-го и 25-го числа каждого месяца». То есть, совершенно непонятно, что является авансом, а что зарплатой. Формулировки такого рода имеет смысл уточнить.

Более правильным с 3 октября, по нашему мнению, четко установить, что, например, 25-го числа выдается зарплату за первую часть месяца, а 10-го числа - за вторую. Тем самым, работодатель исключит проблемы с НДФЛ, поскольку будет однозначно понятно, с какой именно выплаты следует удерживать налог.

Более того, обратите внимание, что новая редакция требует определять конкретные даты выплаты:

Таким образом, даты выплаты аванса и получки должны быть точными. И подобного рода формулировки «зарплата выплачивается с 20 по 25 число месяца» следует из документов исключать. Ведь период «с…по…» не является конкретной датой, а лишь неким периодом.

«В связи с этим, мы приводим таблицу о том, как сочетать дни выплаты аванса и зарплаты по новому закону. То есть, к примеру, если аванс будете устанавливать 17 числа, то зарплату нужно выплатить 2 числа следующего месяца. И так далее».

Имейте в виду, что можно выплачивать зарплату раньше срока. Это не является нарушением трудового законодательства.

Проверьте локальные нормативные акты

Некоторые работодатели закрепляют сроки выплаты заработной платы во внутренних локальных нормативных актах. Например, в Положениях об оплате труде или Правилах трудового распорядка. Закон о сроках выплаты зарплаты позволяет так поступать. Однако если в локальных документах сроки выплаты зарплаты не отвечают требованиям комментируемого закона, то документы нужно скорректировать и определить сроки выплаты зарплаты по Трудовому кодексу (в учетом комментируемых изменений). Причем сделать это нужно до 3 октября 2016 года. С изменениями обязательно нужно ознакомить работников под роспись, чтобы они точно понимали, какой срок выплаты зарплаты.

Кому обязательно менять даты выплат в документах

Некоторым работодателям ничего делать не потребуется, если даты выплаты зарплаты отвечают требованиям новой статьи 136 ТК РФ.

Однако обязательно нужно изменить даты выплаты зарплаты, если:

работники получают зарплату позже чем через 15 дней после окончания периода, за который она начислена (например за вторую половину месяца - 18-го числа следующего месяца)
зарплата выдается один раз в месяц
зарплата выдается в дни, между которыми больше половины месяца, например 6-го и 23-го
зарплата выплачивается не в конкретный день, а в один из дней фиксированного периода, например с 5-го по 10-е число

Как именно поступить и поменять даты выплаты зарплаты? Руководствуйтесь пошаговой инструкцией.

Шаг 1: Определитесь со сроками выдачи зарплаты

Перед тем как что-то менять, нужно определиться с конкретными датами, когда вы будете выплачивать аванс и зарплату.

Соотносите даты выплаты аванса и зарплаты следующим образом:

При этом новые сроки выплаты зарплаты обязательно нужно согласовать с профсоюзом (ч. 1 ст. 190 и 372 ТК РФ). Если, конечно, он создан в вашей организации.

Шаг 2: Измените документы

В части 6 статьи 136 ТК РФ прописаны три документа, в которых работодатель вправе установить сроки выплаты зарплаты:

правила внутреннего трудового распорядка
коллективный договор
трудовой договор

Какие документы требуется оформить, поясним в таблице:

Успеть внести изменения в документы, которыми установлены сроки выплаты зарплаты, нужно до 3 октября 2016 года.

Обратите внимание: все даты выплаты зарплаты в перечисленных выше документах должны соотноситься друг с другом. То есть, не должно быть ситуации, когда правилами внутреннего трудового распорядка определены одни даты, а трудовым договором – другие.

Правила Трудового распорядка

Если вам нужно издать приказ о внесении изменений в правила внутреннего трудового распорядка, то можете сделать его по такому образцу:

Трудовой договор

Заключите дополнительное соглашение к трудовому договору и оговорите в нем новые сроки выплаты заработной платы.

Коллективный договор

Если коллективный договор предусматривает неправильные даты выплаты заработной платы, то требуется внести в него изменения.

Изменения и дополнение коллективного договора производятся в порядке, установленном ТК РФ для его заключения, либо в порядке, предусмотренном коллективным договором (ст. 44 ТК РФ). Прочитайте коллективный договор и из него будет ясно, как правильно его изменять.

Внимание: любые изменения в коллективный договор возможны только по взаимному согласию сторон. Работодатель не вправе в одностороннем порядке отказываться от исполнения условий коллективного договора.

Вам может потребоваться:

создать комиссию для ведения переговоров
провести переговоры и договоритесь о сроках выдачи зарплаты и аванса
составить дополнительное соглашение к трудовому договору
отправить дополнительное соглашение на уведомительную регистрацию в орган по труду местной администрации (ч. 1 ст. 50 ТК РФ)

Ознакомьте работников под роспись с новым вариантом коллективного договора.

Шаг 3: Выплачивайте зарплату в новые сроки

Начать выплачивать зарплату нужно в новые сроки обязательно уже с 3 октября 2016 года. Однако если установленный день выплаты совпал с выходным или нерабочим праздничным днем, то зарплату нужно выдать накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ). 15 октября – это суббота. Значит, многим потребуется выдать зарплату за сентябрь не позднее 14 октября.

Проверьте трудовые договоры

Если срок выплаты зарплаты в трудовых договорах отвечает требованиям комментируемого закона, то делать ничего не нужно. Однако не исключено, что трудовые договоры допускают выплату заработной платы после 15 числа следующего месяца (например, 17 числа). Или же, возможно, что установлен период выплаты зарплаты, например, с 5 по 12 число. Тогда работодателю необходимо до 3 октября 2016 года предпринять меры для того, чтобы правильные сроки выплаты зарплаты в трудовых договорах. Ведь с 3 октября дата выплаты зарплаты обязательно должна быть конкретной и единой.

Направьте работнику уведомление

Чтобы внести изменения в трудовой договор, работнику нужно направить письменное уведомление. В этом уведомлении нужно указать причины, по которым изменяются условия договора. При этом обратите внимание: работодатель обязан уведомить работника в письменной форме не позднее чем за два месяца (ч.2 ст. 74 ТК РФ). Соответственно, чтобы соблюсти требования ТК РФ и успеть к 3 октября 2016 года изменить сроки выплаты зарплаты, уведомление имеет смысл направить работникам не позднее 3 августа 2016 года. Приведем образец уведомления об изменении условий трудового договора в связи с изменением сроков выплаты зарплаты.

Увеличение компенсации за задержку зарплаты

При нарушении сроков выплаты зарплаты для работодателя наступает материальная ответственность. Это закреплено в статье 236 Трудового кодекса РФ. Комментируемый закон уточняет положения данной статьи и, как следствие, с 3 октября 2016 года увеличивается размер денежной компенсации персоналу за задержку зарплаты. Компенсация выплачивается в виде процентов от невыплаченных в установленный срок сумм. Расчет этих процентов с 3 октября 2016 года изменится и компенсация в пользу работников станет больше.

Как известно, срок выплаты зарплаты работодателем должен всегда соблюдаться. Это требование законодательства (ст. 22 ТК РФ).

Напомним, что сейчас компенсация рассчитывается по следующей формуле:

Предположим, что сумма задолженности составила 10 000 рублей. Период задержки – 5 дней. В период задержки действовала ставка рефинансирования 10,5%. В таком случае компенсация составит 17,5 рубля (10 000 руб. × 10,5 % / 300 × 5).

Если при тех же условиях рассчитывать компенсацию по новым правилам, то она будет больше, а именно 35 рублей (10 000 руб. × 10,5 % / 150 × 5).

Что такое аванс как способ расчета при приеме на работу?

Под «авансом» в трудовых отношениях с участием новых работников можно понимать:

Первую часть месячной суммы оплаты труда работника (вторая, таким образом, именуется «зарплатой»).

Зарплата должна выплачиваться не реже 1 раза в полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Как правило, российские работодатели делят ее на 2 части:

«аванс» (обычно платится с 15-го по 30-е число расчетного месяца);
«зарплата» (платится с 1-е по 15-е число следующего месяца).

Важно, чтобы «аванс» и «зарплата» были примерно одинаковыми. В любом случае аванс за полмесяца не должен быть меньше оклада пропорционально отработанному времени (письмо Минздравсоцразвития РФ от 25.02.2009 № 22-2-709). То же касается и зарплаты.

Предоплату за работу по трудовому договору.

В общем случае зарплата выдается работнику только по факту выполнения работы. Но бывает так, что работодатель вынужденно перечисляет предоплату за труд до окончания периода, за который она должна быть исчислена. Например, это возможно, если:

в фирме принято, что «аванс» за отчетный месяц выплачивается до 25-го числа данного месяца, «зарплата» — до 10-го числа следующего;
отчетный месяц — декабрь, и чтобы «зарплата» точно зачислилась работникам, в том числе вновь принятым, до 10 января — с учетом праздников и выходных, бухгалтерия переводит «зарплату» в декабре как предоплату.

Предоставленные авансом отпускные.

Работая полный день, сотрудник имеет право на оплачиваемый отпуск длительностью 28 дней (без учета северных и районных льгот, увеличивающих отпуск) по истечении 1 года работы. Но уже через 6 месяцев трудовой деятельности сотрудник вправе запросить отдых, и притом оплачиваемый за все 28 дней — авансом (ст. 122 ТК РФ).

Аванс как первая часть зарплаты нового сотрудника

Итак, первый сценарий — выплата новому сотруднику «аванса», представленного первой частью зарплаты.

Если в локальных нормативах работодателя установлено, к примеру, что «аванс» платится до 25-го числа отчетного месяца, а основная «зарплата» — до 10-го числа следующего месяца, то новый сотрудник, пришедший на работу, должен получить либо «аванс», либо «зарплату» — в зависимости от сроков начала работы.

Например, если человек начал работать 1-го числа, то первую выплату зарплаты он получит только 25-го. Следовательно, требование ст. 136 ТК РФ о выплате заработной платы каждые полмесяца будет не выполнено.

Авансы вновь принятым сотрудникам вполне допустимо выдавать как отдельные промежуточные выплаты — пусть и позже зарплаты, но ранее аванса «для всех», в целях соблюдения правила о перечислении оплаты за труд за полмесяца. Но подобная выплата не должна дискриминировать других работников (ст. 136 ТК РФ), и потому правила ее предоставления нужно закрепить в локальном нормативе.

Пример

Порядок выплаты заработной платы (раздел 3 Положения об оплате труда).

3.1. Зарплата в ООО «Трейдинг-Консалтинг» выплачивается:

25-го числа текущего месяца — за 1-ю половину месяца;
10-го числа следующего месяца — за 2-ю половину прошедшего месяца.

3.2. Вновь принятым сотрудникам зарплата выплачивается:

Не знаете свои права?

при поступлении на работу с 1-е по 14-е число — 15-го числа соответствующего месяца;
при поступлении с 15-го числа по 24-е число — 25-го числа соответствующего месяца;
при поступлении с 25-го числа до конца месяца — 10-го числа следующего месяца.

По окончании первого месяца работы сотрудник перестает считаться вновь принятым и получает заработную плату в соответствии с п. 3.1 Положения.

Аванс как предоплата вновь принятому сотруднику

Выплата аванса в виде предоплаты за труд — как способа расчета при приеме нового сотрудника — по многим правовым признакам не соответствует заработной плате, поскольку:

В соответствии со ст. 132 ТК РФ зарплата устанавливается исходя из «количества и качества затраченного труда».

Очевидно, что оценить «количество и качество» труда можно только по факту его совершения. В случае с рассматриваемым авансом такую оценку произвести невозможно.

В соответствии со ст. 136 ТК РФ, работодатель при выплате зарплаты обязан выдавать работникам расчетные листки, где отражаются данные, на основе которых исчислена заработная плата. Например:

количество отработанных часов;
уровень выполнения плана;
объем выполненных работ.

Если способ расчета при приеме на работу - аванс представляет собой предоплату по труду, то у работодателя не будет указанных сведений. Их нельзя определить даже примерно, в отсутствие данных о предыдущей результативности нового работника. Ведомства не рекомендуют исчислять зарплату без учета данных о фактически отработанном времени и объеме работы (письма Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, Роструда от 26.09.2016 № Т3/5802-6-1).

Таким образом, правомерно говорить о том, что предоплата по труду — это не зарплата де-юре. Но отметим, что некоторые суды высказывают противоположную позицию. Например, Саратовский областной суд в решении от 27.06.2016 по делу № 21-396/2016 указал, что работодатель вправе рассчитываться с сотрудниками ранее установленных сроков. Более того, по мнению Саратовского областного суда, аванс — это привилегия, улучшающая положение работника по сравнению с положениями, закрепленными в законе и локальных нормативах.

Аванс как предоплата: что нужно знать работодателю

С учетом того, что аванс — все же не зарплата де-юре, работодателю следует иметь в виду, что:

Вне зависимости от суммы выданного аванса у работодателя сохранится обязанность выплатить собственно заработную плату («аванс» или «зарплату») — в сроки, установленные трудовым договором.

Если этого сделано не будет, то в отношении работодателя Трудинспекция может инициировать штрафные санкции в соответствии с пп. 6 и 7 ст. 5.27 КоАП РФ.

С аванса, который не будет рассматриваться в качестве разновидности зарплаты де-юре, НДФЛ должен быть тем не менее уплачен.
При больших суммах или при регулярной выплате авансы могут быть оценены ФНС как беспроцентные займы работникам. Такие займы образуют материальную выгоду от экономии на процентах, с которой нужно платить НДФЛ по ставке 35%.

При этом ФНС и суд могут не принять во внимание тот факт, что договор займа сторонами не составляется. В данном случае имеет значение, в первую очередь, характер отношений между работником и работодателем, который может свидетельствовать об их фактической договоренности о беспроцентном кредитовании (постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 27.12.2012 по делу № А58-4544/2012).

Отпуск авансом новому работнику: нюансы

Еще одна трактовка понятия «аванс» предполагает его рассмотрение в качестве разновидности отпускной выплаты. Она назначается за период, который не отработан сотрудником к моменту выхода в оплачиваемый отпуск по согласованию с работодателем. Например, если сотрудник выходит в отпуск в том же месяце, в котором приходит на работу.

При предоставлении такой выплаты работодателю следует иметь в виду, что взыскивать отпускные, выплаченные авансом, он может только в пределах 20% от последующих трудовых выплат работнику (ст. 138 ТК РФ). При этом, если сотрудник уволится, не рассчитавшись с фирмой по отпускным, то работодатель, скорее всего, не сможет взыскать с него долг (определение Верховного суда РФ от 14.03.2014 № 19-КГ13-18). Увольнение сотрудника может быть обусловлено и не зависящими от него причинами. Например, призывом на военную службу.

При таком сценарии работодателю останется лишь минимизировать финансовые потери, включив сумму долга во внереализационные расходы после признания его безнадежным (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Авансы новым и текущим сотрудникам: закрепление в локальных нормативах

Порядок выдачи 3 типов рассмотренных нами авансов может быть закреплен в локальных нормативах работодателя, таких как:

Положение об оплате труда.
Положение об отпусках.
Коллективный договор.

Выдача аванса в первый месяц работы — как первой части зарплаты — не должна вызывать вопросов у проверяющих органов в принципе, поскольку напрямую призвана обеспечивать требования ТК РФ о выдаче зарплаты в полмесяца. Здесь локальные регламенты составляются так, как удобно работодателю, — с учетом норм ТК РФ, разумеется.

Аванс новому сотруднику в качестве предоплаты по труду, как мы отметили выше, ФНС и суды могут квалифицировать как беспроцентный заем. Поэтому при закреплении выдачи таких сумм в локальных нормативах следует избегать формулировок, дающих повод говорить о системности такой выдачи. Можно прописать, что такие авансы выдаются только лишь в целях обеспечения требований ТК РФ о выдаче зарплаты раз в полмесяца в периоды, когда есть риск вынужденно нарушить такие требования. Например, в период новогодних праздников, как по сценарию, рассмотренному нами выше.

Отпускные авансом, которые по существу очень схожи с предоплатой по труду, вполне могут стать объектом пристального внимания со стороны ФНС и отнесены по воле ведомства к тем же беспроцентным займам. Поэтому их системная выдача и здесь будет не лучшим решением. Нужны критерии, обосновывающие возможность предоставления отпускных авансом по ситуации, например, за достигнутые результаты в работе (подтвержденные корпоративными актами о награждении).

Под «авансом» в отношениях работодателя с новым работником (во многих случаях — и с текущими сотрудниками) может пониматься предоплата по труду, первая часть зарплаты, отпускные за неотработанный период. Порядок выплаты всех типов авансов закрепляется в локальных нормативах работодателя.

Оплата труда рабочего является важнейшим аспектом трудовых правоотношений , при этом она не просто должна быть выдана, а с соблюдением сроков и объемов, установленных на законодательном уровне.

В 2018 году согласно требованиям законодательства оплата труда должна совершаться каждые 15 суток . При этом такое обоснование как аванс в нормативных документах отсутствует. Аванс, как это привыкли понимать граждане, согласно документам, является первой частью зарплаты .

При этом определенных дат по выдаче заработка нет, работодатель может самостоятельно определять предназначенные для этого числа с учетом особенностей производства, но при этом соблюдать срок в 15 суток.

Также использование излюбленной схемы работодателей – аванс до 20-го числа, а основные выплаты до 15-го будущего месяца в 2018 году — недопустимо, так как между авансом и зарплатой получается промежуток в 25 дней, который в этом году является нарушением законодательных требований .

Все сотрудники государственных и муниципальных учреждений, а также работающие во внебюджетных фондах с 1 июля 2018 года финансовые выплаты получают исключительно на карту «Мир», которая работает по всей территории РФ, включая Крымский полуостров .

Полный переход на внутрироссийскую платежную систему произойдет к 2020 году. Коммерческие организации могут не менять способы начисления заработной платы и аванса.

Новые сроки по разным категориям рабочих

При огромных производственных масштабах и большой численности подразделений допустимо устанавливать различные сроки выдачи частей средств для каждого подразделения, но снова по каждому из них соблюдать установленные сроки.

Например, выдача денег в цехах происходит 1-го числа, а в бухгалтерском и кадровом отделах 5-го числа, штраф за это не предусмотрен, так как работодатель вправе корректировать даты выплаты зарплаты.

Главное, это соблюдение сроков, установленных законодателем: выдача заработка до 15-го числа, а аванса — с промежутком в 15 суток .

Относительно дискриминационных признаков в данном случае можно не переживать, так как при выполнении выплат в различные сроки они полностью отсутствуют .

Законодательная база

Регулирование вопроса относительно оплаты труда рабочим освещено в Федеральном законе и Трудовом Кодексе РФ:

ФЗ №272 от 2016 года указывает на усиленную ответственность работодателя в случае нарушения сроков выдачи доходов, также в нем указана функция работодателя на конкретизацию определенной даты.
В 2017 году согласно ФЗ №125 были внесены изменения в Трудовой кодекс относительно выплаты и начисления заработка трудящимся.
В случае нарушения требований законодательства владелец предприятия ответственен согласно ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ .
В ст. 136 ТК РФ конкретизирован срок выплаты зарплаты – до 15-го числа будущего месяца.

Где отразить дату и размер

В данном вопросе существуют определенные противоречия между судебными инстанциями, рассматривающими спорные вопросы относительно трудовых правоотношений и Роструда.

Круг документов получается следующий :

правила трудового распорядка;
коллективное соглашение;
индивидуальный контракт.

Раньше в законодательных актах приводился данный перечень в полном объеме, и Роструд требовал отображение даты во всех трех документах, а вот для судьи достаточно указание числа в одном из них.

После изменений 2016 года трудовая инспекция стала допускать внесение даты в правила трудового порядка и один из контрактов.

Однако, согласно законодательным актам, достаточно информации в одном из трех документов. При этом желательно использовать конкретику и не указывать плавающие даты, так как это может определить период более, чем в 15 суток между выплатами.

Выдавая работнику зарплату на руки, бухгалтер обязан правильно отразить в расчетном листе размеры начислений:

Основная часть заработка, начисленного за конкретный месяц.
Размеры удержаний со ссылкой на основание для их вычитания.
Размер денежной компенсации, оплаты отпуска, больничного и прочих начислений.

Объем и периодичность

Выдача аванса в 40% от общих начислений не является нарушением норм требований . Вопрос относительно размера аванса является важным в такой же степени, как и периоды выплат.

Для работодателя оптимальным вариантом размера аванса будут являться 43,5% от общей суммы зарплаты, так как необходимое процентное соотношение соблюдено и при этом соблюден объем заработанных за полмесяца средств, так как процентное соотношение согласно законодательству не может быть меньше заработанных за истекший период средств.

Например, работнику начислено 100% оклада, при вычитании НДФЛ от суммы заработка останется 87%, а 43,5 % являются половиной данного дохода,

Для исключения спорных моментов необходимо выдавать 43,5 %, так как эта сумма является половиной заработанных денег при условии, что работник трудился согласно графику.

Работодатель не вправе оплачивать труд менее 2 раз в месяц.

Он может начислять работнику средства 3-4 раза, хоть и каждую неделю, но только не 1 раз, так как это будет считаться нарушением законодательства. Выдача одним разом может произойти только в случае письменного прошения работника . Тогда организация может вполне законно не начислять работнику средства целый месяц.

Выдавать наперед зарплату, то есть авансом в 100% объеме также не следует, так как в случае увольнения подчиненного переплату возвратить назад не получится.

Если же работник самостоятельно просит средства наперед, необходимо при их выдаче составить договор займа .

Кроме этого работник вправе высказать просьбу относительно изменений сроков выплат заработанных денег, которые указаны в локальных актах предприятия.

При согласии на такое требование следует:

Отразить решение в правовых документах.
Получить от работника письменное заявление, составленное согласно типовой форме.

Работодатель должен помнить, что преждевременная выдача полагающихся финансов также считается нарушением законодательства и подлежит административной ответственности.

Порядок премирования

Выплата премии также установлена на законодательном уровне. Согласно законодательству, премия является частью заработка, и работодатель обязан ее выдавать не позднее 15 суток с момента начисления. Это же касается и месячных начислений за достижения.

В данном случае начисленную премию, например, за октябрь необходимо получить не позже 15 ноября. Главное – это соблюдение установленных 15 суток .

Какие необходимы документы

Для начисления зарплаты необходимы первичные документы , такие как:

штатное расписание;
наряд, маршрутный лист и прочие отчетные документы о проделанной работе;
табель учета рабочего времени.
чтобы отразить размер зарплаты, необходима расчетно-платежная ведомость.

Данный документ является отражением информации о различного рода начислениях конкретному рабочему, предусмотренных фондом оплаты труда, а также стимулирующих и компенсационных выплатах.

Именно в данном документе отражается размер аванса, выданного за первую часть месяца.

Кроме типовой формы существует еще сводная расчетно-платежная ведомость , где отображаются сведения в таком же порядке, как и в первой, но по всему предприятию.

При этом следует помнить, что не обязательно использовать типовые ведомости, достаточно применить самостоятельно разработанную документацию, но с соблюдением основных рекомендаций и с утверждением в качестве локальной внутренней документации.

Подоходный налог вычитается из полностью насчитанной суммы работнику. Для этого необходимо сложить все необходимые и начисленные к выплате суммы – оклад, премии, компенсации, прочие надбавки — и уже с этой суммы вычитать 13%.

Такое вычисление достаточно простое, и каждый работник при знании полагающейся ему суммы может проверить правильность выполненных бухгалтером вычитаний.

Высчитывается данная сумма в конце месяца с полного объема полагающихся выплат и перечисляется в контролирующие органы в день выдачи зарплаты или на следующий день, все зависит от способа выплаты зарплаты.

Высчитывается подоходный налог единожды в месяц, с аванса его удержание не происходит.

Компенсация за нарушение сроков

При срыве сроков выплаты зарплаты применяется ставка 1/150 от ключевой ставки ЦБ РФ , умноженной на объем не выплаченной зарплаты.

Данное умножение применяется в отдельности для всех невыплаченных своевременно сумм.

Например, если была задержка аванса в 15 календарных дней, а зарплаты в 3 календарных дня, то расчет компенсации выполняется по каждому виду платежа:

Начисления за месяц (вычтено НДФЛ) * 43,5% аванса * ключевую ставку ЦБ / 1/150 * 15 дней просрочки = компенсация за аванс

Начисления за месяц (вычтено НДФЛ) * ключевую ставку ЦБ / 1/150 * 3 дня просрочки = компенсация по зарплате

Ответственность работодателя

Работодатель может понести наказание за:

задержку зарплаты;
начисление ниже МРОТ.

При этом штрафные санкции будут следующими :

За первое нарушение – 30000-50000 рублей для юридического лица, руководитель получает выговор или штраф в размере 10000-20000 рублей.
При повторном нарушении предприятие штрафуется на 50000-100000 рублей, а директор дисквалифицируется на 2-3 года или получает штраф в размере 20000-30000 рублей.

Заключение

Выплата зарплаты строго контролируется законодателем, так как от ее своевременного получения зависит благосостояние работников, которые прилагают все усилия для заработка средств.

Подробности по выплате представлены на видео.

Одним из важных вопросов на сегодняшний день остается размер зарплаты за первую половину месяца. Многие работодатели продолжают устанавливать определенный процент от зарплаты для выплаты аванса. В статье рассмотрим в каком размере выплачивать аванс в 2019 году, а также приведем пример расчета аванса.

Аванс по зарплате

В соответствии с трудовым законодательством (136 ТК РФ) зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца. Кроме того, срок по выплате зарплате устанавливается следующий: не позднее, чем 15 календарных дней после окончания периода начисления. Первая выплата части зарплаты привыкли называть авансом, а вторую, после окончания месяца – основной зарплатой.

Ранее было установлено следующее ограничение: размер аванса не должен быть ниже, чем тарифная ставка за отработанный период времени (постановление Совета Министров СССР №566 от 23.05.1957). В настоящее время данное постановление признано утратившим силу, а значит и требований по установлению размера аванса также нет. Рекомендации по расчету аванса даны в письме Минтруда №14-1/В-725. Рассмотрим основные правила расчета:

Аванс рассчитывают исходя из отработанного количества дней. В аванс включать можно только ту часть заработной платы, на которую у работника возникло право в соответствии с отработанным количеством времени в первой половине месяца. Другими словами работник получит аванс в размере, зависящем от количества дней, отработанных с 1 по 15 числа. Если работник в этот период времени отсутствовал по причине болезни или был в отпуске, то аванс за это время начислять не нужно.
Оклад необходимо учитывать в авансе. Помимо оклада или тарифной ставки за отработанный период времени учитываются также надбавки за это же время. Надбавки учитываются те, которые не зависят от итоговых показателей по работе за месяц и от степени выполненной нормы по трудовым обязанностям. В соответствии с этим, в аванс нужно включать оплату ночного времени работы, надбавки, выплачиваемые в связи с совмещение должностей, за стаж или профмастерство и др. Если работодатель занижает размер аванса, то это может рассматриваться в качестве дискриминации и нарушение трудовых прав работника (Читайте также статью ⇒ ).
В аванс не включаются премии. Рассчитывая аванс, не должны учитываться такие выплаты, как премия по итоговым показателям эффективности и компенсационные выплаты, рассчитать которые можно только по окончании периода начисления. Другими словами, премия по итогам месяца, а также такие выплаты, как компенсация за сверхурочное время или работу в праздники и выходные не должны учитываться при расчете премии. Точный размер их определяется только в конце месяца, а значит при оплате за первую половину месяца учтены быть не должны (Читайте также статью ⇒ ).

Аванс в фиксированном размере

Работодателям удобно установить аванс в определенном, фиксированном размере, например, 40% от зарплаты и выплачивать эту сумму ежемесячно. Разберемся можно ли так делать.

В соответствии с требованиями трудового законодательства, аванс не является самостоятельной выплатой, а представляет собой одну из частей заработной платы. Под зарплатой же понимают такое вознаграждение за труд работников, зависит которое не только от установленного оклада, но от количества выполненной работы или отработанного времени. Таким образом, определить первую или вторую выплату по зарплате можно только исходя из того, сколько работник отработал по времени, либо изготовил продукции (Письмо Минфина №14-1/10/В-660 от 03.02.16).

Как удерживать из аванса

Еще одним вопросом, волнующим бухгалтеров, начисляющих зарплату является удержания из аванса. Нужно ли с аванса удержать НДФЛ, алиментные платежи и др. суммы? Либо все необходимые удержания нужно производить только из основной части зарплаты? Постараемся разобраться в этом вопросе.

Удерживать НДФЛ нужно только после полного формирования налоговой базы, а в нашем случае это наступает только в последнее число месяца, когда идет формирование заработной платы. В соответствии с этим и алименты удержать нет возможности. Удержать алименты с зарплаты нужно только после того, как с зарплаты будет удержан НДФЛ. Соответственно, аванс в теории выдается в полной сумме, без учета удержаний.

Однако такая выдача аванса может способствовать возникновению определенных сложностей. Например, работник в первую половину месяца отработал полностью и получил за это время зарплату без исключения НДФЛ и других удержаний. Во второй половине месяца работник заболел или уволился, тогда начислять ему уже ничего будет не нужно. Однако и удержать НДФЛ уже будет не с чего, а значит и перечислить его работодатель не сможет. В этой ситуации возникнет задолженность работодателя по налогам перед бюджетом, а у работника перед работодателем. Чтобы такой путаницы избежать, работодатель может при выдаче аванса учитывать «резервные удержания». Такие удержания будут равны НДФЛ и другим удержаниям, но таковыми являться не будут. Законодательство не запрещает этого делать, а работодателю не придется производить дополнительные перерасчеты и удержания с работников.

Премии и надбавки в авансе

Если мы при расчете аванса опираемся на понятие заработной платы, определяемое трудовым кодексом, то следует учесть, что помимо всего прочего зарплата включает в себя доплаты, премии и надбавки. Однако может ли мы их учитывать при расчете зарплаты за первую половину месяца? Такие премии и надбавки представляют собой такие выплаты, размер которых работодатель определяет только в конце месяца. Соответственно определить в середине месяца будут ли они начислены или нет очень сложно. Поэтому такие выплаты при расчете аванса учитывать не нужно.

Пример расчета аванса

Сотруднице О.П. Петровой установлен оклад в размере 30 000 рублей. На основании исполнительного листа, с Петровой ежемесячно удерживают 25% заработка. Нормативными актами компании размер аванса составляет сумму, рассчитываемую исходя из отработанного работником времени. В организации с авансов удерживаются «резервные суммы», равные НДФЛ с аванса и процент по алиментам.

Рассчитаем аванс за февраль 2019 года.

Всего в феврале 19 рабочих дней, из них с 1 по 15 число – 11 рабочих дней, а с 16 по 28 число – 8 рабочих дней. Первую половину месяца Петрова отработала полностью, поэтому аванс составил:

30 000 / 19 х 11 = 17 368,42 рубля

«Резервные удержания» определяем в размере 13% НДФЛ и 25% по исполнительному листу:

17 368,42 – 13% = 15 110,53 рублей и

15 110,53 – 25% = 11 332,90 рублей

Такую сумму получит Петрова в качестве аванса.

Во второй половине месяца Петрова отработала только 5 рабочих дней. Рассчитаем ей зарплату за февраль 2019 года.

30 000 / 19 х 16 = 25 263,18 рублей

С этой суммы удерживаем НДФЛ и сумму по исполнительному листу:

25 263,18 – 13% = 21 978,97 рублей

21 978,87 – 25% = 16 484,15 рублей

Теперь из этой суммы вычитаем аванс:

16 484,15 – 11 332,90 = 5151,25 рублей

Такую сумму Петрова получит в качестве зарплаты за вторую половину месяца.

Выплата аванса – законодательная обязанность работодателя, закрепленная в ТК РФ. Рассказываем, что такое аванс, каковы сроки, порядок и размеры его выплаты в различных ситуациях.

Аванс и сроки его выплаты

Трудовой кодекс РФ не содержит определения понятия «аванс». Однако анализ ст. 129 и 136 ТК РФ позволяет сделать вывод, что аванс – это заработная плата за первую половину месяца.

По закону заработная плата выплачивается каждые полмесяца, а период между датой начисления и датой выплаты заработной платы не может превышать 15 дней (ст. 136 ТК РФ).

Это значит, что зарплату за первую половину месяца работник должен получить в любой из дней в промежутке с 16 по 30 (31) число текущего месяца. Условно это и будет считаться авансом. За вторую половину месяца работодатель обязан рассчитаться с работником с 1 по 15 число следующего месяца.

Конкретная дата выдачи заработной платы должна быть установлена и закреплена в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре. С целью планирования финансовых потоков организации могут устанавливать разные дни выплаты зарплаты для работников различных структурных подразделений (например, рабочим выплачивать ее 13-го и 28-го числа, а административному персоналу – 10-го и 25-го числа).

Выплатить аванс работодатель должен не позднее последнего дня оплачиваемого месяца (ст. 136 ТК РФ, письмо Минтруда от 14.02.2017 № 14-1/ООГ-1293, письмо Роструда от 26.09.2016 № ТЗ/5802-6-1).

Если срок между выплатами превысит 15 дней из-за того, что крайние даты расчета выпадают на праздничные нерабочие дни, это не будет считаться нарушением.

Пример

В организации установлен срок выплаты аванса – 27 число расчетного месяца и срок выплаты заработной платы – 12 число следующего месяца.

Следовательно, заработную плату за октябрь работникам следует выплатить в последний рабочий день перед праздниками, то есть 9 ноября 2018 года.

При этом аванс по заработной плате организация выплатит 27 ноября 2018 года, через 18 дней после выплаты зарплаты.

Поскольку в указанном случае организация произвела расчет с сотрудниками с соблюдением всех требований закона, отступление от периодичности выплаты не может считаться нарушением ТК РФ.

Размер аванса

Размер аванса определяется из расчета оклада (тарифной ставки) работника и всех надбавок, не зависящих от оценки работы за месяц в целом или от выполнения месячной нормы рабочего времени и норм труда.

По общему правилу аванс должен выплачиваться сотрудникам пропорционально отработанному ими времени (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725 и от 05.08.2013 № 14-4-1702).

В расчет аванса включается вознаграждение за труд и некоторые из компенсационных надбавок. Например, выплата за работу в ночное время в соответствии со ст. 154 ТК РФ, надбавки за совмещение должностей, профессиональное мастерство, стаж работы и др.

Стимулирующие выплаты (премии) на размер аванса не влияют и начисляются по результатам достижения работником показателей эффективности работы по итогам месяца.

Доплата за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные нерабочие дни (ст. 152, 153 ТК РФ) в аванс не включается. Такая доплата начисляется в пользу работника при окончательном расчете и выплате заработной платы за месяц. Районные коэффициенты, процентные надбавки северянам тоже начисляются на месячную зарплату. Поэтому в общем случае перечисленные компенсационные выплаты не влияют на размер аванса.

Пример расчета величины аванса

Допустим, оклад бухгалтера составляет 40 000 рублей, надбавка за стаж работы – 2 000 рублей.

В расчетном периоде бухгалтер замещал кассира на время отпуска, доплата за совмещение – 5 250 рублей за месяц. Один рабочий день бухгалтер отработал сверхурочно.

Аванс по зарплате за ноябрь составляет 15 750 рублей ((40 000 + 2 000+5 250) : 21 x 7).

Аванс в процентах от зарплаты и фиксированный аванс

ТК РФ не запрещает работодателям платить аванс в процентах от заработной платы. Причем данный способ выплаты аванса наиболее удобен. При нем бухгалтеру не нужно обрабатывать табель учета рабочего времени, а работнику заранее известна сумма, которую он получит за первую половину месяца.

Зачастую работодатели выплачивают работникам аванс в размере 40% от месячного заработка, что позволяет достичь равномерности выплат в пользу работника.

Однако в некоторых случаях данный способ выплаты аванса неприменим. Например, когда первую половину месяца работник отработал не полностью (в связи с больничным, отпуском, отгулами и т. д.).

Выплата аванса в процентах к зарплате в подобных случаях приведет к тому, что аванс превысит реальный заработок сотрудника. Причем если и за вторую половину месяца в расчетной ведомости не будет начислений, тогда бухгалтер не сможет удержать НДФЛ с суммы выплаченного до окончания месяца аванса.

Что касается фиксированного ежемесячного аванса, то его применения лучше избегать.

По мнению контролеров, выплата аванса работникам в фиксированном размере – это дискриминация в сфере труда и нарушение прав работников на получение заработной платы в полном объеме (письмо Минтруда от 10.08.2017 № 14-1/В-725, письмо Минфина от 29.03.2016 № 02-07-05/17670).

Поэтому даже если уровень оплаты труда у всех работников на предприятии примерно одинаковый, выплата фиксированного аванса незаконна.

Выплата аванса вновь принятым сотрудникам

Трудовые инспекторы в регионах считают, что в отношении вновь принятого работника нужно соблюдать общие правила ст. 136 ТК РФ о сроках выплаты зарплаты. В противном случае работодателя могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ.

Поэтому, если новый сотрудник отработал в расчетном периоде хотя бы один день, его в обязательном порядке следует оплатить. Причем оплачивать авансы в таких случаях лучше всего пропорционально отработанному времени.

Пример

В организации установлены следующие сроки заработной платы: аванс – 30 (31) числа расчетного месяца; заработная плата – 15 числа месяца, следующего за расчетным.

Согласно производственному календарю, в октябре 2018 года – 23 рабочих дня.

Рассчитаем сумму аванса Макарову М.В. пропорционально отработанному в первой половине месяца времени. Это будет 4 000 рублей. Такую сумму работник получит 31 октября 2018 года.

Кроме того, в отношении вновь принятых сотрудников в локальных актах работодателя можно установить особенные сроки и порядок выплаты авансов. Например, определять размер аванса в процентном соотношении к окладу, в зависимости от интервала дат приема сотрудника на работу.

Пример

Локальным актом установлены дни выплаты зарплаты: заработная плата за прошлый месяц – 10 числа, аванс за текущий месяц – 25 числа.

Работник принят на работу 2 числа. У бухгалтерии нет оснований для выплаты новому сотруднику заработной платы 10 числа, ведь в прошлом месяце он не работал. До получения аванса по общим правилам 25 числа работнику предстоит отработать 24 дня.

Для подобных случаев в локальном акте можно установить следующие правила:

если первый день работы приходится на период с 25 по 30 (31) число предыдущего месяца, то заработная плата за отработанное время выплачивается 10 числа;
если первый день работы приходится на период с 1 по 9 число текущего месяца, то аванс в размере 10% оклада выплачивается 10 числа;
если первый день работы приходится на период с 10 по 17 число текущего месяца, то аванс в размере 20% оклада выплачивается 25 числа;
если первый день работы приходится на период с 18 по 24 число текущего месяца, аванс в размере 10% оклада выплачивается 25 числа.

Заработок, выплаченный авансом, засчитывается при дальнейших расчетах по заработной плате по итогу месяца.

Поскольку законодательно проблема срока первой выплаты заработной платы новому работнику не решена, на наш взгляд, лучший выход – рассчитывать аванс пропорционально отработанному времени, независимо от даты заключения трудового договора.