Registracija SP za prodaju pvc stolarije. Ugradnja plastičnih prozora

Neko će reći da već ima dosta radnji koje prodaju pvc prozore i da nema smisla to raditi, ali, koliko god to čudno izgledalo, svake godine se otvaraju nove radnje i većina njih uspješno radi i ostvaruje konstantan profit. Prozorski posao je vrlo konkurentan segment tržišta, a da biste uspješno vodili prodaju, morat ćete potrošiti značajna sredstva na oglašavanje.

U ovom članku ćemo govoriti samo o otvaranju trgovine za prodaju plastičnih prozora, au sljedećem članku razmotrit ćemo nijanse prodaje vrata. Često se ova dva pravca kombinuju, ali smo ipak odlučili da ih razdvojimo, jer svuda postoje tačke koje treba uzeti u obzir pri pokretanju posla.

Poslovni format i izbor prostora

Maloprodaja plastičnih prozora je posao sa minimalnim ulaganjem. Često je glavna stvar ovdje pronaći proizvođača i organizirati isporuku robe. Neće vam trebati ogromne sume za kupovinu robe, uz naknadnu preprodaju. To je ono što privlači mnoge preduzetnike.

Ako pristupite odabiru maloprodajnog prostora, onda bi prostorije trebale biti smještene na mjestu gužve. Na primjer, u blizini pijace ili velikih prodavnica željeza. Sama soba može biti mala, 10 - 15 kvadratnih metara. m. U ovom prostoru mirno je smješteno radno mjesto menadžera prodaje i štandovi sa probnim rasporedom prozora.

Oprema

Od opreme, da biste otvorili posao za prodaju pvc prozora, morat ćete nabaviti poprilično. Prvo, ovo je radno mjesto menadžera prodaje. Stol, stolica, kompjuter, štampač i pribor za pisanje.

Morate imati poseban kalkulator instaliran na vašem računalu da biste izračunali cijenu profila prozora, obično ovaj softver osiguravaju proizvođači. Menadžeru neće biti teško izračunati bilo koju narudžbu, jer vam program omogućava da vizualno napravite prozor potrebne veličine, odaberete broj odjeljaka, kao i odjeljak koji će se otvoriti. Istovremeno, obično u takvim programima moguće je odabrati vrstu ili marku profila, kao i odabrati proizvođača okova, što često mijenja cijenu. Na primjer, prozori s domaćim okovom bit će 5-10% jeftiniji od svojih sličnih stranih kolega.

Drugo, morat ćete postaviti štand sa probnim modelima raznih vrsta prozorskih profila.

Treće, to je štand sa raznim vrstama i bojama laminacije prozora.

Četvrto, ovo je štand sa modelima prozorskih pragova.

Testni rasporedi pomažu kupcu da sklopi posao, jer je moguće dodirnuti prozorsku dasku ili prozor uživo i ocijeniti njen kvalitet.

Pretraga dobavljača

Svaka zemlja ima svoju listu proizvođača prozora i okova. Takođe, često se dosta izvozi iz drugih zemalja, ali obično je takav profil već skuplji. Da biste uspostavili kontakte sa dobavljačima, potrebno je koristiti internet, pronaći kontakt podatke proizvodnih pogona i kontaktirati njihove menadžere. Veliki proizvođači obično imaju svoje dilere u gotovo svakom regionalnom centru, a preko njih možete kupiti prozore sa minimalnom maržom. Alternativno, ako se proizvodni pogoni nalaze u blizini, tada možete naručiti dostavu odmah tamo i ne preplatiti posrednika.

Treba uspostaviti kontakte sa nekoliko proizvođača kako biste imali što ponuditi potencijalnim kupcima. Morate tražiti zalihe kako jeftinih tako i skupih profila sa različitim primjenama.

Dodatne usluge

Kao dodatne usluge u trgovini plastičnim prozorima možete ponuditi:

• Ugradnja prozora - po cijeni od cca 10% vrijednosti narudžbe.
• Zatamnjenje prozora i nanošenje raznih folija.
• Isporuka prozora na objekat.

Također možete dobro zaraditi na ovim dodatnim uslugama.

Oglašavanje

Oni koji su otvorili oglasne novine u građevinskoj sezoni bili su jednostavno šokirani brojem ponuda za prodaju pvc prozora, ponekad su čitavi namazi jednostavno posuti takvim reklamama.

Ako odlučite pokrenuti sličan oglas, učinite ga originalnim kako biste se izdvojili iz gomile. To može biti slika ili fotografija prodavnice, ali poenta je da budete primećeni.

Druga efikasna metoda je distribucija letaka u blizini pijace. Naročito u jesenjem periodu, prije početka hladnog vremena, kada ljudi počinju brinuti o izolaciji svojih domova.

Treća opcija je prodajna web stranica s ugrađenim kalkulatorom. Potrebno ga je pokrenuti u sprezi sa kontekstualnim oglašavanjem, dok je cijena oglašavanja u ovom poslu prilično visoka, pa je potrebno izračunati prednosti i tek onda krenuti.

Četvrta opcija je svijetli znak, vizit karte i, naravno, stalne promocije i popusti.

Koliko vam je novca potrebno za početak?

Zapravo, sve je individualno, pružamo samo popis točaka koje treba uzeti u obzir prilikom izrade poslovnog plana za trgovinu plastičnih prozora.

• Najam sobe - $200 - $250
• Porezi - 150 dolara
• Plata prodavcu - 200$
• Kupovina opreme - $1000 - $1500
• Oglašavanje — 350 USD (+ oglašavanje na Internetu).

Koliko možete zaraditi?

Vaša zarada će zavisiti od obima prodaje i, naravno, uzeti u obzir sezonalnost. Prosječna maloprodajna cijena za PVC prozore je 30% - 40%. Imajte na umu da se narudžbe obično primaju na veliko, tako da je iznos koji možete zaraditi pristojan.

Na osnovu toga možete napraviti kalkulaciju profita.

Zaključci. Danas smo razmatrali poslovnu ideju o otvaranju radnje za prodaju plastičnih prozora i možemo reći da je ovo vrlo isplativ, ali konkurentan posao, koji se uz pravi pristup može dobro promovirati i ostvariti dobar profit.

Imaš li razmišljanja o ovome? Čekamo vaše komentare.

Uvidom na licu mjesta, inspekcijskim nadzorom utvrđeno je da individualni preduzetnik nezakonito primjenjuje sistem oporezivanja u vidu UTII u vezi sa proizvodnjom i ugradnjom plastičnih prozora po narudžbi fizičkih lica. Po tom osnovu je preduzetnika okrivila u vidu novčane kazne. Biznismen se nije složio sa ovom odlukom i obratio se sudu.

Arbitri su utvrdili da je preduzetnik u revidiranom periodu prodavao PVC proizvode (plastične prozore) javnosti u skladu sa uslovima iz ugovora za ugradnju prozora u prostorije naručioca. Prilikom prodaje prozora, preduzetnik je sa svakim kupcem sklapao ugovor, čiji je predmet bila isporuka robe kupcu u skladu sa priloženom specifikacijom, a u obaveze individualnog preduzetnika spadala je proizvodnja, isporuka, montaža robe. u roku od 30 dana od dana prijema uplate za robu. Troškove dostave i montaže snosi sam preduzetnik. Obaveze kupca po ugovorima uključivale su plaćanje robe do momenta njene ugradnje, osiguranje nesmetanog pristupa objektu i stvaranje potrebnih uslova za ugradnju robe. Isporuka konačnog rezultata obavljenog posla od strane prodavca i njegovo prihvatanje od strane kupca ozvaničeni su aktom prijema i prenosa instalaterskih (završnih) radova. IP je kupio proizvode (prozore) za instaliranje od organizacije treće strane s kojom je sklopio.

Odnosno, preduzetnik nije prodavao gotove proizvode, već ih je pravio prema potrebnim veličinama, na osnovu individualnih potreba kupaca. Shodno tome, prenos proizvedene robe kao deo izvršenja ugovora o djelu poreska inspekcija neopravdano kvalifikuje kao trgovinsku aktivnost.

Dakle, u revidiranom periodu, naime, individualni preduzetnik nije obavljao trgovinu na malo, već je izvodio radove na ugradnji prozora urađenih u sklopu izvršenja ugovora o djelu uz angažovanje podizvođača.

Prema objašnjenjima datim u Rezoluciji Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 29. marta 2011. godine broj 14315/10, ovu delatnost treba okvalifikovati kao pružanje ličnih usluga.

U skladu sa podstavkom 1. stava 2. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije, aktivnosti za pružanje usluga u domaćinstvu, njihove grupe, podgrupe, vrste i (ili) pojedinačne usluge u domaćinstvu, klasifikovane u skladu sa OKUN-om, odnose se na na "imputirane" vrste aktivnosti.

S tim u vezi, arbitri su u Rezoluciji FAS-a Istočnosibirskog okruga od 17. maja 2012. godine br. A78-7278/2011 zaključili da je individualni preduzetnik razumno primenio sistem oporezivanja u obliku UTII. Shodno tome, odluka Poreske inspekcije je nezakonita.

odgovor:

Prilikom pružanja usluga u domaćinstvu za ugradnju blokova prozora i vrata od različitih materijala, individualni poduzetnik ima pravo primijeniti UTII u 2017.

Obrazloženje:

U skladu sa st. 1 str.2 art. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije, sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti može se primijeniti odlukama predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonodavnih (predstavničkih) državnih organa saveznih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja, posebno u vezi sa poslovnim aktivnostima za pružanje usluga u domaćinstvu.

Istovremeno, usluge u domaćinstvu su plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i čije kodove, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom privrednih djelatnosti i Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrstama ekonomskih djelatnosti, utvrđuje Vlada Ruska Federacija (član 346.27 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Naredbom Vlade Ruske Federacije od 24. novembra 2017. odobrena je lista kodova za vrste aktivnosti i kodova za usluge vezane za lične usluge u svrhu primjene sistema oporezivanja u obliku UTII-a od 01.01.2017. , 2016. br. 2496-r (u daljem tekstu Spisak). (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 6. decembra 2016. br. 03-11-06/3/72654).

Ovaj spisak obuhvata OKPD2 43.32.10 „Stolarski i stolarski radovi“, koji između ostalog obuhvata ugradnju blokova i okvira za vrata i prozore, prozora, prozorskih krila, letvica, vrata garažnog tipa itd. od bilo kojeg materijala.

Na osnovu uslova predmetnog pitanja, preduzetnik je 2016. godine pružao usluge stanovništvu za ugradnju blokova prozora i vrata od različitih materijala, koristeći UTII. S obzirom na navedeno, usluge preduzetnika u 2017. godini pripadaju OKPD2 43.32.10 i uvrštene su u Listu šifara za vrste djelatnosti i šifre usluga koje se odnose na lične usluge u svrhu primjene sistema oporezivanja u vidu UTII.

Dakle, u odnosu na poslovne aktivnosti za pružanje ličnih usluga za ugradnju blokova prozora i vrata od različitih materijala, IP ima pravo da nastavi primjenjivati ​​UTII u 2017. godini, podložno ograničenjima utvrđenim stavom 2.1 i stavom 2.2. člana 346.26 Poreskog zakonika Ruske Federacije i podliježe pružanju ove vrste usluga fizičkim licima (Pismo Ministarstva finansija Rusije od 13. januara 2017. br. 03-11-11/947).

Po ovom pitanju zauzimamo sljedeći stav:
Preduzetnik ima pravo da primeni sistem oporezivanja patenata u slučaju da je ugradnja prozora predmet samostalnog ugovora sa kupcem. U ovom slučaju kupac može biti i fizičko i pravno lice.
U odnosu na aktivnosti ugradnje prozora, UTII se može primijeniti samo ako su naručioci radova fizička lica. Predmet ugovora sa pojedincem treba da bude upravo posao ugradnje prozora, ili trošak ovih radova u ugovoru treba izdvojiti posebno.

Obrazloženje pozicije:
U skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, sistem oporezivanja patenata (u daljem tekstu PSN) uspostavljen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, koji je stupio na snagu u skladu sa Poreskim zakonikom Ruske Federacije, zakonima konstitutivnih entiteta Ruske Federacije i primjenjuje se na teritorijama navedenih konstitutivnih entiteta Ruske Federacije. PSN koriste individualni preduzetnici (IP) zajedno sa drugim režimima oporezivanja predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, uključujući i one sa pojednostavljenim sistemom oporezivanja (STS).
Spisak vrsta poduzetničkih aktivnosti za koje se odlukom konstitutivnog entiteta Ruske Federacije može primijeniti PSN utvrđen je Poreznim zakonikom Ruske Federacije.
Dakle, PSN se posebno primjenjuje na sljedeće vrste poslovnih aktivnosti:
- popravka stambenih i drugih zgrada (TC RF);
- usluge izrade instalaterskih, elektroinstalacijskih, sanitarnih i zavarivačkih radova (TC RF);
- usluge zastakljivanja balkona i lođa, sečenje stakla i ogledala, umetnička obrada stakla (TC RF).
Na teritoriji Vologdske oblasti, u odnosu na navedene vrste delatnosti, PSN je uveden Zakonom Vologdske oblasti od 29. novembra 2012. godine N 2900-OZ „O patentnom sistemu oporezivanja na teritoriji Vologda Oblast".
Prema Sveruskom klasifikatoru vrsta ekonomske aktivnosti OK 029-2014 (NACE Rev. 2), koji je usvojio i stavio na snagu Rosstandart od 31. januara 2014. N 14-st (u daljem tekstu - OK 029-2014), instalacija prozora i prozorskih okvira od drveta ili drugih materijala (šifra 43.32.1) svrstava se u grupu "Stolarski i stolarski radovi" (šifra 43.32), koja je dio grupacije "Završni radovi u građevinarstvu" (šifra 43.3).
Ministarstvo finansija Rusije od 14. januara 2016. N 03-11-12 / 580 posebno objašnjava da je pojedinačni preduzetnik koji se bavi poslovnim aktivnostima za pružanje usluga zastakljivanja balkona i lođa uz ugradnju prozorskih blokova kupljenih za ovu svrhu od njihovog proizvođača može primijeniti u odnosu na navedene aktivnosti PSN-a na osnovu Poreznog zakona Ruske Federacije.
Istovremeno, ako u situaciji koja se razmatra, IP namjerava instalirati prozore ne samo na lođama i balkonima, onda se na osnovu predviđenih Poreznim zakonikom Ruske Federacije, PSN ne može primijeniti.
Ugradnja prozora također se može pripisati radovima na popravci. Istovremeno, kako je objašnjeno u Ministarstvu finansija Rusije od 25.04.2017. N 03-11-12 / 24822, od 25.01.2017. N, PSN na osnovama predviđenim Poreskim zakonikom Rusije Federacija se ne može primijeniti ako će IP popravljati objekte kapitalne izgradnje (isključujući stambene), koji uključuju poslovne i magacinske prostore pravnih lica.
Istovremeno, iz Ministarstva finansija Rusije od 16. maja 2013. N 03-11-12 / 17092 proizilazi da se u vezi sa ugradnjom vrata i prozora vezanih za stolariju i stolariju prema OKVED-u, PSN može primjenjuje se na osnovu Poreskog zakona Ruske Federacije.
Napominjemo da, kao što je navedeno u brojnim pismima Ministarstva finansija Rusije, poglavlje 26.5 "Sistem oporezivanja patenata" Poreskog zakonika Ruske Federacije ne predviđa direktno korištenje Sveruskih klasifikatora tipova ekonomske aktivnosti kako bi se vrsta preduzetničke aktivnosti koju obavlja individualni preduzetnik klasifikovala kao vrsta delatnosti u odnosu na koju se PSN može primeniti (Ministarstvo finansija Rusije od 29.12.2016. N 03-11-12 / 78993, od 09.06.2012. N).
Istovremeno, za individualne preduzetnike poželjno je da se odgovarajući OKVED kod navede u Jedinstvenom državnom registru individualnih preduzetnika (Ministarstvo finansija Rusije od 16. maja 2013. N 03-11-12 / 17092).
Iz Ministarstva finansija Rusije od 25.04.2017. N 03-11-12 / 24822, od 26.04.2016. N, od 16.05.2013. instalaterskih, elektro, sanitarnih i zavarivačkih radova ima pravo da pruža usluge kako fizičkim tako i pravnim licima.
Istovremeno, treba imati na umu da se porezni organi pridržavaju stava prema kojem vrste aktivnosti koje su navedene u Poreskom zakoniku Ruske Federacije treba shvatiti kao takve vrste aktivnosti, kao rezultat preduzetnik ostvaruje prihod.
Ovaj stav dijele i sudovi.
Tako, na primjer, u Drugom arbitražnom apelacionom sudu od 3. septembra 2015. N 02AP-6632/2015 (Arbitražni sud Volgo-Vjatskog okruga od 29. decembra 2015. N F01-5320/15 ostavljen je nepromijenjen), sudije su došle do zaključka da su instalaterski radovi samo dio opštih građevinskih i popravnih radova koje je izvršio IP i da su izvedeni u cilju postizanja krajnjeg rezultata predviđenog zaključenim ugovorima. S tim u vezi, instalaterski radovi nisu imali karakter samostalne poduzetničke djelatnosti, a argumenti poreskog obveznika da su radovi obuhvatali instalaterske radove predviđene patentima su neodrživi.
Sličan zaključak donijele su i sudije Trećeg arbitražnog apelacionog suda od 02.07.2014. godine N 03AP-2795/14 -7660 odbile prebacivanje na kasaciju Istražnom komitetu za ekonomske sporove Oružanih snaga Ruske Federacije). Sudovi su utvrdili da je IE primijenio sistem oporezivanja zasnovan na patentima na poslove prodaje drvne građe. U revidiranom periodu IP nije dostavio dokaze o obavljanju djelatnosti piljenja drveta kao samostalne vrste preduzetničke djelatnosti za koju je pribavljen patent, a ne faze u procesu proizvodnje rezane građe.
Stoga smatramo da ukoliko, u odnosu na takvu vrstu djelatnosti kao što je ugradnja prozora, pojedinačni poduzetnik sklopi samostalne ugovore (kupoprodaju samog prozora treba izdvojiti u poseban ugovor sa samostalnim troškom), ima pravo da primjenjuje sistem oporezivanja patenata.
Ako su ovi radovi samo sastavni dio mješovitog ugovora koji sadrži element ugovora o djelu, onda će upućivanje na primjenu PSN-a u odnosu na te radove najvjerovatnije dovesti do poreskih sporova.

UTII

Sistem oporezivanja u obliku jedinstvenog poreza na pripisani prihod (UTII) za određene vrste djelatnosti uspostavljen je Poreskim zakonikom Ruske Federacije, koji je na snagu stupio regulatornim pravnim aktima predstavničkih tijela općinskih okruga, gradskih okruga, zakonima federalnih gradova Moskve, Sankt Peterburga i Sevastopolja i primjenjuje se zajedno sa DOS-om i drugim režimima oporezivanja predviđenim Poreskim zakonikom Ruske Federacije, uključujući i pojednostavljeni poreski sistem (TC RF, Ministarstvo finansija Rusije od 21.02. 2013 N 03-11-11 / 77, od 01.02.2013 N ).
Na teritoriji grada Čerepovca, sistem oporezivanja u obliku UTII-a uvela je Gradska duma Čerepovca Vologdske oblasti od 25. oktobra 2005. N 114 "O jedinstvenom porezu na pripisani prihod za određene vrste aktivnosti" ( u daljem tekstu - Rešenje br. 114).
Prelazak na sistem oporezivanja u obliku UTII ili povratak na druge režime oporezivanja vrši individualni preduzetnik na dobrovoljnoj osnovi (TC RF).
Iscrpna lista vrsta poslovnih aktivnosti u čijoj se implementaciji može primijeniti UTII utvrđena je Poreskim zakonikom Ruske Federacije (Ministarstvo finansija Rusije od 03.06.2012. N 03-04-05 / 3-260, od 12/09/2010 N, od 04/23/2010 N, od 02/09/2010 N).
Direktan rad na ugradnji prozora u Poreznom zakoniku Ruske Federacije i Uredbi N 114 nije imenovan.
Istovremeno, u gore navedenim normama imenovane su aktivnosti za pružanje ličnih usluga (Poreski zakonik Ruske Federacije i Uredba N 114).
Potrošačke usluge uključuju plaćene usluge koje se pružaju pojedincima i čije kodove, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom privrednih djelatnosti i Sveruskim klasifikatorom proizvoda prema vrsti ekonomske djelatnosti, utvrđuje Vlada Ruske Federacije (TC RF).
Šifre aktivnosti u skladu sa Sveruskim klasifikatorom ekonomskih aktivnosti (u daljem tekstu - OK 029-2014) i šifre usluga u skladu sa Sveruskim klasifikatorom proizvoda po vrstama ekonomskih aktivnosti (u daljem tekstu - OK 034-2014), koji se odnose na usluge u domaćinstvu, određene su, respektivno, Dodatkom br. 1 i Dodatkom br. 2 koji je odobrila Vlada Ruske Federacije od 24. novembra 2016. godine br. 2496-r (u daljem tekstu Naredba i Dodatak br. 1, Dodatak br. 2).
Radovi na ugradnji prozorskih blokova i ramova, prozora, prozorskih krila, letvica od bilo kojeg materijala, sa šifrom prema OK 034-2014 - 43.32.10, uključeni su u Prilog N 2.
Djelatnost ugradnje prozora i prozorskih okvira od drveta ili drugih materijala (OK šifra 029-2014 - 43.32.1) uključena je u Prilog N 1.
Stoga se u odnosu na ugradnju plastičnih prozora može primijeniti UTII, pod uslovom da se posao obavlja za fizička lica. Ovaj zaključak proizilazi iz definicije usluga u domaćinstvu date u Poreznom zakoniku Ruske Federacije.
Na to ukazuju i nadležni organi (vidi, na primjer, Ministarstvo finansija Rusije od 27.07.2015. N 03-11-11 / 43294, od 30.08.2012. N , više vidi Ministarstvo finansija Rusije od 13.1.2017. N 03-11-11/947, Federalna poreska služba Rusije od 18. marta 2014. N).
Također treba imati na umu da se usluge domaćinstva prenose na UTII samo ako su samostalna vrsta djelatnosti.
Dakle, ako su, prilikom obavljanja nekoliko vrsta aktivnosti u ugovorima (na primjer, za prodaju i ugradnju plastičnih prozora), usluge u domaćinstvu (za njihovu ugradnju) istaknute u posebnom redu ili sastavljene u posebnom ugovoru, tada instalacija se može prenijeti na UTII kao zasebnu vrstu poduzetničke aktivnosti u skladu sa NK RF.
Ako se ne zaključe zasebni ugovori o pružanju ličnih usluga ili troškovi takvih usluga nisu raspoređeni u dokumentima (uključeni u cijenu prozora), tada se pružanje ličnih usluga ne priznaje kao samostalna vrsta poduzetničke aktivnosti. , ali se odnosi na povezane usluge vezane za prodaju ove robe (prozori ). Sličan zaključak je predstavljen u Ministarstvu finansija Rusije od 27. jula 2015. N 03-11-11 / 43294, od 24. aprila 2013. N, od 7. decembra 2012. N.
Dakle, u odnosu na ugradnju prozora može se primijeniti UTII, pod uslovom da se radovi izvode za fizička lica i da je cijena ovih radova u ugovoru određena odvojeno od cijene samih prozora.

Pripremljen odgovor:
Stručnjak za pravno savjetovanje GARANT
Vakhromova Natalia

Odgovor je prošao kontrolu kvaliteta

Materijal je pripremljen na osnovu individualnih pismenih konsultacija koje su pružene u sklopu usluge Pravnog savjetovanja.

Vjerovatno ni jednoj vrsti djelatnosti nije posvećena tolika pažnja u vezi s prijenosom na plaćanje UTII-a, kao što se poklanja proizvodnji i ugradnji plastičnih prozora. Čini se da je ova vrsta aktivnosti posebno osmišljena da nauči dugotrpelog računovođu zamršenostima primjene ovog posebnog poreznog režima.

E. GLUKHOVSKAYA

S druge strane, upotreba UTII-a u odnosu na plastične prozore je plodna tema za brojna objašnjenja ruskog Ministarstva finansija, koja, kao što znate, donose željenu sigurnost, ali ne uvijek u interesu poreskih obveznika. Što se tiče sigurnosti, napominjemo sljedeće.

Danas je situacija sa razumijevanjem primjene UTII mnogo stabilnija nego, recimo, 2005. godine, kada se tek formirala praksa i stavovi Ministarstva finansija o mnogim pitanjima. Sada možemo govoriti o nekom uhodanom pristupu, koji ćemo pokušati da razotkrijemo, ali i ukazati na one tačke koje poreski obveznik još može iskoristiti za ublažavanje poreskog opterećenja i pojednostavljenje računovodstva.

Zapravo, ugradnja plastičnih prozora može uključivati ​​nekoliko komponenti:

Izrada prozorskih okvira standardne konfiguracije namijenjenih neograničenom krugu osoba;

Izrada prozorskih okvira po narudžbi određenog potrošača;

Preprodaja prozorskih okvira trećih strana - proizvođača;

Zapravo ugradnja prozorskih okvira u novoizgrađenoj kući ili u cilju zamjene starih okvira. Kombinacija ovih vrsta djelatnosti i postupak njihove registracije utiče na oporezivanje.

Ovdje je moguće ocijeniti primjenu UTII po dva osnova, predviđena čl. 346. 26 Poreskog zakona Ruske Federacije:

Pružanje usluga u domaćinstvu stanovništvu;

Maloprodaja.

PROIZVODNJA PROZORSKIH OKVIRA SA NAKNADNJOM PRODAJOMFIZIČKA OSOBA (BEZ UGRADNJE)

Ova vrsta aktivnosti ni pod kojim okolnostima ne podliježe prijenosu na plaćanje UTII-a. Nedostatak u ovoj djelatnosti elementa kao što je ugradnja prozora jasno nam ne dozvoljava da govorimo o pružanju bilo kakvih usluga, uključujući i u smislu poglavlja 26.3 Poreznog zakona Ruske Federacije.

Istovremeno, ključna tačka takve poduzetničke aktivnosti je proizvodnja prozora. Stoga se djelatnost ne može kvalificirati kao trgovina na malo prema tač. 7 str.2 čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ne ulazeći u istoriju pitanja, napominjemo da je od 1. januara 2006. godine u definiciju trgovine na malo uvedena klauzula (član 347.27 Poreskog zakonika Ruske Federacije), prema kojoj prodaja proizvoda vlastita proizvodnja (proizvodnja) ne odnosi se na trgovinu na malo. Oporezivanje navedene vrste djelatnosti vrši se u skladu sa opštim režimom ili pojednostavljenim sistemom oporezivanja.

Također napominjemo da je takav posao tipičan za proizvođače koji rade po ugovoru o nabavci sa građevinskim kompanijama (kupci, izvođači). Odnosno, njihovi glavni potrošači su pravna lica i interesi potencijalnih obveznika UTII gotovo nisu pogođeni.

PREPRODAJA PROZORSKIH OKVIRA BEZ UGRADNJE

U ovoj opciji može se govoriti samo o mogućnosti korištenja UTII za vrstu djelatnosti "trgovina na malo".

Trgovina na malo je poduzetnička djelatnost koja se odnosi na promet robe (uključujući i gotovinu, kao i korištenje platnih kartica) na osnovu ugovora o maloprodaji, osim proizvoda vlastite proizvodnje (član 346.27 Poreskog zakona Republike Srpske). Ruska Federacija).

Shodno tome, prodaja prozorskih okvira nevlastite proizvodnje je fundamentalna za korištenje UTII-a u maloprodaji. Ministarstvo finansija je saglasno sa ovim tumačenjem (vidi dopis broj 03-11-04/3/341 od 11.07.2006.).

„Ako organizacija prodaje plastične prozore javnosti bez ugradnje, onda se ova poslovna aktivnost odnosi na trgovinu na malo“ (vidi pismo Ministarstva finansija Rusije od 11. jula 2006. N 03-11-04 / 3/341).

S obzirom na situaciju koju razmatra Ministarstvo finansija, napominjemo da za primjenu UTII-a za trgovinu na malo nije bitno s kim se sklapaju ugovori o maloprodaji: sa stanovništvom ili sa pravnim licima. Međutim, u skladu sa čl. 492 Građanskog zakonika Ruske Federacije, karakteristična karakteristika ugovora o maloprodaji i kupoprodaji je prijenos robe namijenjene za ličnu, kućnu, porodičnu ili drugu upotrebu koja nije povezana s poduzetničkom djelatnošću.

Osim toga, pravna lica rijetko kupuju prozorske okvire u maloprodaji, a najveći dio kupaca-organizacija su građevinske kompanije koje izvode velike narudžbe prozorskih okvira za kuće u izgradnji.

Shodno tome, odnosi s njima su formalizirani, u pravilu, ugovorom o nabavci i nema potrebe govoriti o UTII. Stoga je najtipičniji životni primjer UTII-a u maloprodaji plastičnih prozora "preprodaja" prozora javnosti bez ugradnje.

Ovdje podsjećamo da je prema čl. 346.29 Poreznog zakona Ruske Federacije, pri obavljanju trgovine na malo kroz trgovine i paviljone s površinom trgovačkog prostora ne većom od 150 m2, za svaki objekt trgovinske organizacije, fizički indikator baze profitabilnost koristi se "prodajna površina u kvadratnim metrima".

Prilikom trgovanja preko objekata nestacionarne trgovačke mreže i stacionarne trgovačke mreže koji nemaju trgovački pod, koristi se fizički pokazatelj osnovne profitabilnosti "trgovačko mjesto".

Primjer.

DOO "Accept" prodaje okvire za prozore i vrata kupljene od trećih lica. Za potrebe prodaje DOO "Accept" ima mali izložbeni prostor površine 100 m2, gde su izloženi uzorci. Prodaja se vrši u maloprodaji, kupac bira direktno u trgovačkom prostoru.

Ukoliko se usvoji relevantni lokalni zakon, djelatnost DOO "Accept" za prodaju prozorskih okvira i dovratnika prenosi se na plaćanje UTII sa fizičkim indikatorom "prodajna površina".

PROIZVODNJA (PROIZVODNJA) PROZORSKIH OKVIRA SONAKNADNA INSTALACIJA

U ovom slučaju možemo govoriti o primjeni UTII-a u odnosu na cijeli ciklus od proizvodnje do ugradnje prozora, uz niz uvjeta. Takva aktivnost se kvalifikuje kao pružanje ličnih usluga stanovništvu u skladu sa čl. 346.26 Poreskog zakona Ruske Federacije.

Odmah da rezervišemo da uslugu treba pružiti posebno stanovništvu, tj. pojedinci. Ista aktivnost u odnosu na pravna lica ne odnosi se na lične usluge.

Definicija djelatnosti za indikaciju usluga u domaćinstvu stanovništvu, data u čl. 346.27 Poreskog zakonika Ruske Federacije, upućuje poreskog obveznika na Sveruski klasifikator usluga stanovništvu OK 002-93 (OKUN), odobren Uredbom Državnog standarda Rusije od 28. juna 1993. N 163 ( u daljem tekstu Klasifikator).

Pod šifrom 016108, u okviru usluga u domaćinstvu, Klasifikator pruža usluge zamene i popravke prozorskih okvira.

Poteškoće nastaju s takvom komponentom procesa kao što je proizvodnja prozora. Ministarstvo finansija u dopisima od 15.08.2005 N 03-11-05/33 i od 28.11.2006 N 03-11-04/3/510 jasno ukazuje da izrada prozorskih okvira nije usluga u domaćinstvu.

Glavni argument je da, pozivajući se na Klasifikator, tamo zaista ne nalazimo nikakve naznake proizvodnje okvira prozora ili njegovih komponenti. Međutim, kao dio niza drugih usluga u domaćinstvu, proizvodnja je naznačena direktno. Na primjer, šifra 013400 uključuje "Popravke i proizvodnju metalnih proizvoda", šifra 014000 - "Proizvodnja i popravka namještaja".

"Proizvodnja prozorskih okvira ne odnosi se na usluge u domaćinstvu. S tim u vezi, preduzetnička aktivnost u proizvodnji plastičnih prozora treba da se oporezuje po opštem poreskom režimu ili po pojednostavljenom sistemu oporezivanja" (vidi pismo Ministarstva finansija Rusije od 15.08.2005. godine N 03-11-05/33).

Uzimajući u obzir činjenicu da Klasifikator ne predviđa proizvodnju prozora, nemoguće je ne biti prožet osjećajem nelogičnosti takvog pristupa. Činjenica je da je upravo u većini slučajeva izrada prozora sastavni dio procesa pružanja usluga njihove ugradnje. Ove djelatnosti su najčešće, a najtraženije su usluge od proizvodnje (narudžbe za izradu) do ugradnje prozora.

Sasvim je očigledno da je prozorski okvir koji postavljaju pojedinci ekskluzivni proizvod. Čak i ako postoje neke standardne konfiguracije prozora, proizvođač jednostavno nije u mogućnosti pružiti asortiman koji će privući toliko kupaca kao okviri po mjeri. Ministarstvo finansija, s druge strane, vrlo vještački pokušava da jednu organsku uslugu podijeli na dvije komponente. Dakle, logika kontrolnog tijela nije neosporna.

U prilog kombinovanja proizvodnje i ugradnje svjedoče i norme Građanskog zakonika Ruske Federacije o ugovorima o domaćinstvu (poglavlje 37, stav 2). Ako poreski obveznik radi po potrošačkom ugovoru, što je najispravniji oblik takvih odnosa, proizvodnju treba smatrati izvođenjem radova od materijala izvođača.

Ugovorom o djelu jedna strana (izvođač) se obavezuje da će izvršiti određeni posao po nalogu druge strane (kupca) i njegov rezultat predati naručiocu, a naručilac se obavezuje prihvatiti rezultat rada i platiti ga (klauzula 1, član 702 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Istovremeno, prema čl. 773 Građanskog zakonika Ruske Federacije, materijal izvođača plaća kupac pri sklapanju ugovora u cijelosti ili djelimično. Konačna uplata se vrši po prijemu od strane naručioca radova koje je izvršio izvođač. Odnosno, ako je trošak proizvodnje uključen u cijenu ugovora o pružanju usluga, sa stanovišta UTII-a, cijeli ciklus treba smatrati jedinstvenom djelatnošću za pružanje osobnih usluga.

Poreski obveznik je obično zainteresovan za konkretne preporuke. Stoga, rezimiramo ono što je rečeno na sljedeći način.

Prilikom izrade prozora sa naknadnom ugradnjom fizičkim licima, posebno po individualnim merama kupca, preporučujemo da ozvaničite odnos sklapanjem potrošačkog ugovora, uključujući stvarne troškove izrade u cenu usluge.

Ugovor treba sastaviti tako da se kontrolnim tijelima pruži što manje razloga za izolaciju proizvodne djelatnosti od općeg procesa usluge proizvodnje i ugradnje plastičnih prozora. Treba izbjegavati riječi koje sadrže elemente prodaje gotovog prozora. Vlasništvo nad prozorom treba nenametljivo preći na kupca kao dio cjelokupne usluge, čija svrha nije izrada prozora, već stvaranje nekog rezultata montažnih radova. Kako postići rezultat usluge, odlučuje izvođač.

Isto treba uraditi i sa cijenom. Dobro je ako možete inicijalno izračunati cijenu gotovog prozora i po defaultu ovaj trošak uključiti u cijenu usluge, bez navođenja iznosa kao komponente ugovorne cijene. Istovremeno, trošak materijala može se posebno navesti u ugovoru, što odgovara parceli potrošačkog ugovora, izbjegavajući trošak "gotovog prozora bez ugradnje", koji uključuje troškove radova na njegovoj izradi. Što je manje "izolacije" procesa proizvodnje, to je manje razloga za poreske vlasti da podnose zahtjev.

Evo primjera koji će u slučaju spora najvjerovatnije pružiti poreskom obvezniku najjaču poziciju na sudu.

Primjer.

DOO "Prozori glavnog grada" vrši proizvodnju i prodaju plastičnih prozora po specifičnim merama kupca uz naknadnu ugradnju. Sa naručiocem se sastavlja ugovor o djelu u kojem se navodi da kupac nadoknađuje troškove materijala za rad u trenutku potpisivanja ugovora.

Predmet ugovora je izvođenje od strane DOO "Prozori glavnog grada" radova na ugradnji plastičnih prozora, izvedenih snagama i od materijala DOO.

Cijena ugovora se formira kao cijena materijala izvođača i cijena ugovorenih radova.

DOO "Prozori glavnog grada" primjenjuje i plaća UTII u odnosu na sve aktivnosti prodaje i ugradnje plastičnih prozora kao "usluge za domaćinstvo koje se pružaju stanovništvu". Fizički pokazatelj osnovne rentabilnosti "broj zaposlenih".

INSTALACIJA PROZORA TREĆIH LICA

Prisutnost takvog elementa kao što je instalacija omogućava vam da razgovarate o uslugama.

Ako se takve usluge pružaju stanovništvu, postoje usluge u domaćinstvu u skladu sa Klasifikatorom, stoga se primjenjuje UTII za usluge u domaćinstvu.

Podsjetimo da pružanje takve usluge pravnom licu ne podrazumijeva mogućnost primjene UTII-a za usluge u domaćinstvu na osnovu definicije usluga u domaćinstvu za potrebe poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije (član 346.27 Poreskog zakona). Kodeks Ruske Federacije). Oporezivanje u potonjem slučaju treba da se sprovodi u skladu sa opštim režimom ili STS.

U tumačenju usluga za domaćinstvo koje nudi Klasifikator, Ministarstvo finansija Rusije videlo je još jedan razlog za odbijanje primene UTII (pismo od 12.07.2006. N 03-11-04 / 3/344). Klasifikator se odnosi samo na usluge popravke i zamjene prozorskih okvira samo za "domaćinstvo". Ministarstvo finansija zaključuje da se samo one usluge postavljanja prozora prenose na UTII kada se izvrši ugradnja za zamjenu postojećih prozora. Odnosno, aktivnost ugradnje prozora na kuće u izgradnji od strane pojedinaca ne podliježe prijenosu na UTII!

Osim toga, iz „popravke“ prozorskih okvira predviđenih Klasifikatorom, Ministarstvo finansija isključuje garancijsku popravku ranije isporučenih proizvoda, budući da ovaj nije direktno imenovan u Klasifikatoru.

Ako se dostupnost garancijskih popravaka još uvijek može pratiti dokumentima, onda je praktički nemoguće utvrditi (pobiti) činjenicu da prije ugradnje novih prozora u kuću, čak ni u novoizgrađenoj, drugi prozorski okviri nisu bili umetnuti u pojedinac.

Stoga ovo objašnjenje, po mišljenju autora, neće imati praktičnu primjenu. Njegovo značenje, međutim, iz ovoga ne postaje jasnije. Međutim, savjestan poreski obveznik bi očigledno trebao voditi posebnu evidenciju uslužnih djelatnosti:

1) usluge ugradnje prozora u novoizgrađene kuće građana;

2) usluge ugradnje prozora u kućama gde je potrebno zameniti prozorske okvire, na primer zbog dotrajalosti.

Za prvu vrstu aktivnosti primjenjivat će se UTII. Druga vrsta delatnosti, prema Ministarstvu finansija, ne može se generalno okarakterisati kao pružanje usluga stanovništvu u smislu poglavlja 26.3 Poreskog zakonika Ruske Federacije, a njeno oporezivanje treba da se sprovodi u skladu sa opšti režim ili pojednostavljeni poreski sistem.