Poreski sistem je jednak poreskom sistemu. Poreski sistem

Uvod.

Poreski sistem je skup institucija i instrumenata koje država koristi za centralizaciju dijela nacionalnog dohotka u budžetima svih nivoa uz njihovu kasniju preraspodjelu u interesu države. Institucije su identifikovane kao državni organi koji obezbjeđuju naplatu poreza i njihovu mobilizaciju u budžete svih nivoa. Instrumenti su porezi, takse i carine, koji omogućavaju različite oblike povlačenja dijela nacionalnog dohotka.

Poreski sistem je instrument, prije svega, fiskalne politike države, koji omogućava regulisanje agregatne tražnje u privredi, preraspodjelu prihoda, pokrivanje državnih rashoda,

kontrolišu raspodelu nacionalnog dohotka. Međutim, ona ima i društvenu orijentaciju, koja se manifestuje u mehanizmima oporezivanja pravnih i fizičkih lica. Što je veći značaj njegove socijalne komponente, što je viši nivo društvenog razvoja društva, društveni problemi se efikasnije rješavaju. Preovlađivanje fiskalne komponente znači da država nastoji da reši problem punjenja budžeta po cenu smanjenja tražnje u drugim delovima privrede.

Porezi su ekonomska kategorija koja se mijenja pod uticajem razvoja države. Pojava poreza u direktnoj je vezi sa funkcionisanjem države i obavljanjem njenih funkcija, kao i pružanjem usluga građanima i preduzećima. Pojava nauke o finansijama povezana je upravo sa nastankom doktrine poreza.

Na promjenu poreza uticalo je više faktora, a posebno je zavisilo od smjera nastojanja države da održi javni red, ojača odbrambene sposobnosti, razvije industriju, riješi društvene probleme itd.

1. PORESKI SISTEM

1.1. SASTAV I STRUKTURA POREZA

Sastav i struktura poreza determinisana je uglavnom sektorskom strukturom privrede, stepenom razvijenosti države i stepenom njenog naučno-tehnološkog potencijala. Dakle, poreski sistemi razvijenih zemalja i zemalja u razvoju, kao i zemalja sa niskim stepenom društvenog razvoja, imaju značajne razlike.

Poreski sistemi niza razvijenih zemalja, posebno skandinavskih, imaju izraženu socijalnu orijentaciju i karakteriše ih visok nivo oporezivanja dohotka. Pored pozitivnog aspekta, postoji i nedostatak. Poreski obveznici nastoje da postanu poreski rezidenti zemalja sa povoljnijim poreskim režimima. To je osnova za nastanak tzv. offshore zona, tj. teritorije na kojima su porezi čisto simbolični. U takvim zonama je registrovan

mnogi poreski obveznici za koje nacionalni poreski režimi izgledaju prestrogi.

Samo prisustvo ofšor zona još uvek nije razlog za izbegavanje oporezivanja registracijom poreskog obveznika na njihovoj teritoriji. Oni se „uspješno“ dopunjuju bilateralnim sporazumima o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja, koje su zaključile vlade različitih zemalja. Samo zahvaljujući takvim ugovorima poreski obveznik zakonski minimizira poreze.

Pranje „prljavog“ novca vrši se preko ofšor zona, tj. legalizacija imovinske koristi stečene kriminalom. Kako bi eliminisale negativan uticaj ofšor poslovanja na ekonomije svojih zemalja, vlade posebno pažljivo prate transakcije rezidenata koje se sprovode kroz ofšor zone, uvodeći razna ograničenja na takve operacije, čak i zabranjujući ih.

Offshore zone su jedan od dokaza da ultrastrogi poreski režimi dovode do suprotnog efekta, tj. do smanjenja državnih prihoda. Stoga vlade pokušavaju pronaći najbolje opcije za stvaranje prihvatljivih uslova za razvoj poslovanja.

1.2. Karakteristike poreskog sistema.

Razmotrimo glavne bitne karakteristike poreskog sistema.

subjekata privredne delatnosti i države u pogledu preraspodele dela novostvorene vrednosti. Porez je deo nacionalnog dohotka koji država mobiliše u centralizovane fondove fondova - budžete svih nivoa budžetskog sistema i budžete državnih vanbudžetskih fondova, u vidu pojedinačnih besplatnih davanja koja se naplaćuju organizacijama i pojedincima u vidu uslovljeno otuđenje sredstava koja im pripadaju

potreba da se osigura funkcionisanje države.

Naknada je obavezan doprinos koji se naplaćuje organizacijama i pojedincima, čija je uplata jedan od uslova za obavljanje određenih pravnih radnji u interesu obveznika.

Carina je obavezno plaćanje koje se naplaćuje organizacijama i pojedincima u vezi sa robom koja se prevozi preko carinske granice Ruske Federacije.

Učesnici u poreskim odnosima su:

Organizacije i pojedinci – poreski obveznici ili obveznici naknada;

Organizacije i pojedinci - poreski agenti;

Ministarstvo za poreze i dažbine Ruske Federacije i njegovi odjeli u Ruskoj Federaciji - porezni organi;

Državni carinski komitet Ruske Federacije i njegovi odjeli - carinski organi;

Organi državne izvršne vlasti i izvršni organi lokalne samouprave, organi i službena lica koje oni ovlaste, nadležni za primanje i naplatu poreza i taksi, praćenje njihovog plaćanja;

Ministarstvo finansija Ruske Federacije, finansijski organi konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalne samouprave, drugi nadležni organi - prilikom rješavanja pitanja odgode, obročnog plaćanja poreza i naknada i drugih pitanja iz njihove nadležnosti;

Organi državnih vanbudžetskih fondova;

Federalna služba porezne policije Ruske Federacije i

njene teritorijalne podjele.

1.3. Funkcije poreskog sistema.

Glavne funkcije poreskog sistema su fiskalne i podsticajne, odnosno regulatorne.

Fiskalna funkcija znači povlačenje dijela novostvorene vrijednosti od privrednih subjekata u korist države radi njene naknadne preraspodjele. Ovdje je odlučujući faktor

nivo takvih povlačenja u ukupnom BDP-u, tj. udio BDP-a preraspodijeljen kroz centralizirane vladine fondove. Što je veći udeo povlačenja novca iz sektora privrede i stanovništva, što je veći udeo javnog sektora u privredi, to je akutniji zadatak efektivne preraspodele budžetskih sredstava. Time je veća odgovornost države prema društvu, a manji je interes privrednih subjekata za potpuno i blagovremeno izvršavanje obaveza prema državi. Ako država pređe određenu kritičnu granicu u smislu povlačenja novostvorene vrijednosti, tada privreda počinje da „pada u sjenu“, udio prikrivanja, iskrivljavanja izvještavanja, neplaćanja poreza zbog rasta dospjelih dugova. do povećanja budžeta. Prema statističkim podacima, udio sive ekonomije u Rusiji dostiže 1/4 BDP-a. Na primjer, u Brazilu i Argentini to je 2/3 BDP-a. Postoji i zavisnost neformalnog sektora od strukture privrede i izvoza. Što je veći udio ekstraktivnih industrija i izvoza sirovina, potencijalno je veći udio sivog sektora. Zbog neefikasne fiskalne politike u velikoj mjeri trpi društveni razvoj države, smanjuje se životni standard stanovništva, formira se uski oligarhijski sloj koji određuje politiku države.

Stimulirajuća, odnosno regulirajuća, funkcija poreza znači da država kroz finansijsku politiku utiče na procese reprodukcije, akumulacije kapitala i na visinu efektivne tražnje. Kako previsoki porezi ne bi suzbili poduzetničku aktivnost ili doveli do stagnacije proizvodnje, država mora održavati ravnotežu između fiskalne i regulatorne funkcije poreza, stvarajući povoljnu poresku klimu za poreske obveznike i na taj način podsticati investicijsku aktivnost i rješavati društvene probleme. Ova funkcija optimizuje ravnotežu između ekonomske efikasnosti i socijalne pravde.

Stimulirajuća, odnosno regulirajuća, funkcija poreza je i u tome što država formira određenu strukturu objekata oporezivanja. Na primjer, visok udio poreza na eksploataciju minerala i mali udio povlačenja profita stimuliše investicionu aktivnost i razvoj visokotehnoloških i znanju intenzivnih industrija. Naprotiv, visoki porezi na dobit i niski porezi na podzemlje dovode do koncentracije dohotka u rudarskoj industriji, prikrivanja profita i društvene stagnacije, uspostavljanja izvozne specijalizacije države i tehnološke zaostalosti.

Uz pomoć raznih beneficija, uključujući investicione i socijalne, država može stimulisati razvoj pojedinih sektora privrede. Međutim, poželjno je optimizirati ukupno porezno opterećenje, ukupnu poreznu strukturu i poreznu osnovicu.

Poreski sistem- ovo je skup poreza koje utvrđuju državni organi, kao i metode i principi za konstruisanje poreza. Principi izgradnje poreskog sistema:

Univerzalnost – poreski obuhvat svih privrednih subjekata koji ostvaruju prihod;

Stabilnost – stabilnost vrsta poreza i poreskih stopa tokom vremena;

Jednaka napetost - naplata odgovarajućeg poreza po istim stopama za sve poreske obveznike;

Obavezno – obaveznost poreza; neminovnost njegovog plaćanja;

Nezavisnost subjekta u obračunu i plaćanju poreza;

Socijalna pravda je uspostavljanje poreskih stopa i poreskih olakšica koje stavljaju sve u približno jednake uslove.

Poreski sistem svake zemlje uključuje različite vrste poreza. U zavisnosti od predmeta oporezivanja, odnosa između poreskog obveznika i države, razlikuju se:

direktni porezi - naplaćuju se direktno na prihode ili imovinu privrednih subjekata i ne mogu ih lako prenijeti oni koji zakonito plaćaju poreze državi na druge subjekte (porez na dohodak, porez na dobit, porez na nekretnine i sl.);

indirektni porezi - utvrđuju se u vidu doplata na cijenu robe ili tarife za usluge. Oni se zapravo naplaćuju potrošaču, iako je poreski obveznik državi trgovačko ili proizvodno preduzeće (porez na dodatu vrednost; akcize - porezi uključeni u cenu robe široke potrošnje: so, duvan, alkoholna pića; carine; porez na promet , itd.).

U zavisnosti od organa koji prikuplja poreze i administrira ih, postoje nacionalni I lokalni porezi. Državni porezi, po pravilu, uključuju porez na dohodak, porez na dobit, carinu itd. Lokalni porezi uključuju porez na zemljište, porez na imovinu itd.

Prema namjeni upotrebe porezi se dijele na su uobičajene I poseban. Opšti fondovi su namijenjeni za finansiranje rashoda državnog ili lokalnih budžeta, a da se ne dodjeljuju bilo kojoj posebnoj vrsti rashoda. Posebni porezi imaju specifičnu svrhu.

Svaki porez sadrži karakteristike sljedećih glavnih elemenata: subjekt, predmet oporezivanja, poreske stope, izvor poreza, poreske olakšice, postupak povlačenja, poreske sankcije.

Predmet poreza(ili poreski obveznik) je fizičko ili pravno lice koje je po zakonu dužno da plaća porez.

Objekt poreza - ovo je nešto što se oporezuje. Predmet poreza mogu biti: tekući prihodi, rashodi, vrste djelatnosti, imovina itd. Poreski zakon precizira u kojim jedinicama se mjeri predmet poreza (novčane jedinice - u porezu na zarade, dobit; hektar, hektar - u porez na zemljište, lice - u glasačku taksu).

Izvor poreza – prihod od kojeg se plaća porez (plate, dividende, dobit i sl.).

Stopa poreza(t) – iznos poreza po jedinici poreza. Stopa može biti fiksna (određena kao apsolutni iznos po jedinici oporezivanja) ili frakciona (određena kao procenat oporezive jedinice). Postoji prosječna i granična poreska stopa. Prvi karakterizira udio poreza u dohotku, drugi - povećanje poreza u odnosu na povećanje prihoda.

Poreske stope su najvažniji element poreza, koji u praksi sprovodi funkcije poreza i principa oporezivanja. Postoje različite metode za konstruisanje poreske stope (slika 11.1).

Rice. 11.1. Progresivna, proporcionalna i regresivna

U zavisnosti od toga kako se menja poreska stopa, postoje:

proporcionalno oporezivanje, u kojoj se koristi ista stopa bez obzira na visinu dohotka koji podliježe oporezivanju. U ovom slučaju, udio poreza u prihodu ostaje konstantan, neovisno o visini prihoda (slika 11.1, red. b). Povećanje poreza T 3 T 4 je jednako povećanje prihoda Y 1 Y 2 ;

progresivno oporezivanje - oporezivanje, u kojem se poreska stopa povećava kako se dohodak povećava, shodno tome, udio poreza u dohotku raste kako dohodak raste (slika 11.1, linija A). Povećanje poreza T 1 T 2 više prihoda Y 1 Y 2 ;

regresivno oporezivanje - oporezivanje u kojem se smanjuje poreska stopa. Porezi mogu biti regresivni čak i ako porezna stopa ostane nepromijenjena. U svakom slučaju, kod regresivnog oporezivanja udio poreza u dohotku opada kako dohodak raste (slika 11.1, linija V). Povećanje poreza T 5 T 6, manje povećanje prihoda Y 1 Y 2 ;

Odnos između poreskih prihoda koje prima država ( Q) i poreske stope ( t) je opisan Lafferovom krivom (slika 11.2).

Prema ovoj krivulji, maksimalni poreski prihodi u državni budžet obezbjeđuju se određenom (optimalnom) stopom odgovarajućeg poreza ( t odlučiti) . Prekoračenje ovog nivoa (do t 1) dovodi do gubitka podsticaja za rad i kapitalna ulaganja, usporava naučno-tehnički napredak, usporava privredni rast, što u konačnici smanjuje prihode i budžetske prihode ( Q 1 < Q max) . Naprotiv, prelazak na nižu stopu osigurava povećanje štednje, investicija, zaposlenosti, ukupnog prihoda i kao rezultat toga povećanje budžetskih prihoda. Teoretski je nemoguće pronaći optimalnu skalu oporezivanja, ona se utvrđuje empirijski i, odražavajući nacionalne, psihološke, specifične ekonomske, kulturne karakteristike zemlje, različita je za različite zemlje.

Važan element poreske politike, način državnog regulisanja privrede i obezbeđivanja socijalne zaštite pojedinih vrsta delatnosti i određenih grupa stanovništva su poreske olakšice - potpuno ili djelimično oslobođenje od poreza. Poreske olakšice se mogu ostvariti: utvrđivanjem neoporezivog minimuma, isključenjem određenih rashoda ili određenih vrsta prihoda obveznika iz oporezivog prihoda, smanjenjem poreske stope, davanjem poreskog kredita, povraćajem ranije plaćenih poreza, potpunim oslobađanjem od poreza i sl.

Konačno, poresko zakonodavstvo predviđa različite vrste sankcije(od novčanih kazni raznih veličina do krivične odgovornosti) za prekršaje u oblasti oporezivanja: utaja poreza, kašnjenje u plaćanju poreza, unošenje lažnih podataka u poresku prijavu itd.

Vidi također:

Ekonomija. P. SAMUELSON. EKONOMIJA. Tom I. Tiraž 25.000 primjeraka. PREDGOVOR AUTORA. DIO 1. OSNOVNA EKONOMSKA website/biznes-64/index.htm

Porezi- obavezna, besplatna, bespovratna, plaćanja koja se redovno naplaćuju, prikupljaju nadležni državni organi u cilju podmirivanja potreba države za finansijskim sredstvima.

Opšte karakteristike ruskog poreskog sistema

Poreski sistem- ovo je skup poreza i naknada koji se naplaćuju obveznicima na način i pod određenim uslovima.

Potreba za poreskim sistemom proizilazi iz funkcionalnih zadataka države. Istorijske karakteristike evolucije državnosti predodređuju svaku novu fazu u razvoju poreskog sistema. Dakle, struktura i organizacija poreskog sistema zemlje karakteriše njegov nivo stanje i ekonomski razvoj.

Principi izgradnje poreskog sistema

Definisani su principi za izgradnju poreskog sistema u Ruskoj Federaciji i. Važi u Rusiji trostepeni poreski sistem, koji se sastoji od , i , što odgovara svjetskom iskustvu saveznih država.

Danas je glavni zakonodavni akt o porezima Porezni zakonik Ruske Federacije, koji se sastoji iz dva dijela (opšteg i posebnog), koji reguliše kako opšta načela izgradnje poreskog sistema, tako i odnos države i poreskih obveznika za pojedine vrste poreza. Prvi dio Poreskog zakona stupio je na snagu 1. januara 1999. godine, drugi - dvije godine kasnije.

Poreski principi

Efikasnost poreskog sistema obezbjeđuje se poštovanjem određenih kriterijuma, zahtjeva i principa oporezivanja. Osnova za izgradnju većine postojećih poreskih sistema su ideje formulisane u njegovom delu „Istraživanje prirode i uzroka bogatstva naroda“ (1776) u obliku četiri osnovna principa oporezivanja:

• princip pravde, koji pretpostavlja univerzalnost oporezivanja i ujednačenu raspodjelu poreza među građanima srazmjerno njihovim prihodima;
• princip sigurnosti, koji se sastoji u tome da iznos, način i vrijeme plaćanja moraju biti tačno i unaprijed poznati poreskom obvezniku;
• princip pogodnosti- porez mora biti naplaćen u vrijeme i na način koji predstavlja najveću pogodnost za obveznika;
• princip ekonomičnosti, što podrazumijeva smanjenje troškova naplate poreza.

Principi izgradnje poreskog sistema u Ruskoj Federaciji formulisani su u prvom delu, čiji treći član utvrđuje osnovne principe zakonodavstva o porezima i taksama:

• Svako lice mora platiti zakonom utvrđene poreze i naknade. Zakonodavstvo o porezima i naknadama zasniva se na priznavanju univerzalnosti i jednakosti oporezivanja. Prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir stvarna sposobnost poreskog obveznika da plati porez.
• Porezi i naknade ne mogu biti diskriminatorni i različito primjenjivati ​​na osnovu socijalnih, rasnih, nacionalnih, vjerskih i drugih sličnih kriterija.
• Nije dozvoljeno utvrđivanje diferenciranih stopa poreza i naknada, poreskih olakšica u zavisnosti od oblika svojine, državljanstva lica ili mesta porekla kapitala.
• Porezi i naknade moraju imati ekonomsku osnovu i ne mogu biti proizvoljni.
• Nije dozvoljeno utvrđivanje poreza i naknada koji narušavaju jedinstveni ekonomski prostor Ruske Federacije, a posebno direktno ili indirektno ograničavaju slobodno kretanje robe (radova, usluga) ili finansijske imovine unutar teritorije Ruske Federacije, ili na drugi način ograničavaju ili stvaraju prepreke privrednim aktivnostima koje nisu zakonom zabranjene pojedincima i organizacijama.
• Niko ne može biti obavezan da plaća poreze i naknade, kao ni druge doprinose i plaćanja koji imaju obilježja poreza i naknada utvrđenih Zakonom, nisu njime predviđeni ili su utvrđeni na način koji nije utvrđen Zakonom. Kod.
• Prilikom utvrđivanja poreza moraju se utvrditi svi elementi oporezivanja. Zakonski akti o porezima i taksama 14 moraju biti formulisani na način da svako tačno zna koje poreze (takse), kada i kojim redosledom mora da plati.
• Sve neotklonjive nedoumice, kontradiktornosti i nejasnoće u aktima zakonodavstva o porezima i taksama tumače se u korist poreskog obveznika (obveznika taksi).

Kriterijumi kvaliteta poreskog sistema:

• balans. Ovaj kriterijum za kvalitet poreskog sistema podrazumeva da poreska politika koju vodi država mora da obezbedi stvaranje prihoda budžetskog sistema Ruske Federacije neophodnih za finansiranje troškova države u obavljanju njenih funkcija;
• efikasnost i rast proizvodnje. Tekuća poreska politika treba da promoviše održivi razvoj privrede, prioritetnih industrija i delatnosti i pojedinih teritorija;
• stabilnost cijena. Tekuća poreska politika treba da obezbijedi optimalnu ravnotežu direktnih i indirektnih poreza kako bi se postigla stabilnost cijena i spriječio efekat inflatornih očekivanja;
• efektivnost socijalne politike, obezbeđena poštovanjem principa univerzalnosti i ujednačenosti oporezivanja građana;
• Potpunost i blagovremenost plaćanja poreza može se osigurati unapređenjem svijesti poreskih obveznika o porezima koji se plaćaju, pravilima za njihov obračun i rokovima plaćanja.

Glavni trendovi u razvoju poreskog sistema:

• opšte smanjenje poreskog opterećenja za proizvođače robe, uključujući smanjenje stopa na određene vrste poreza i povećanje uloge ciljanih poreskih olakšica;
• otklanjanje kontradikcija u važećem zakonodavstvu koje reguliše poreske odnose, njegovo pojednostavljenje;
• postepeno prenošenje poreskog opterećenja sa preduzeća na rentu od korišćenja prirodnih resursa;
• povećanje udjela direktnih poreza uz istovremeno smanjenje udjela indirektnih poreza u ukupnim prihodima budžetskog sistema Ruske Federacije;
• razvoj poreskog federalizma, vodeći računa o fiskalnim interesima regiona i opština, povećanje učešća sopstvenih prihoda u prihodovnoj strani budžeta;
• unapređenje i striktno poštovanje organizacionih principa izgradnje poreskog sistema, kao i principa oporezivanja;
• povećanje političke odgovornosti, koja treba da se sastoji u vođenju poreske politike koja bi zavisila od objektivnih ekonomskih uslova;
• fleksibilan odgovor poreskog sistema na promjene ekonomskih uslova;
• jačanje poreske discipline i poreske kulture poreskih obveznika;
• izjednačavanje poreskih uslova smanjenjem i racionalizacijom poreskih olakšica;
• unapređenje sistema poreske kontrole i odgovornosti za poreske prekršaje.

Kriterijumi za procjenu poreskih sistema

Poreski sistem zemlje je složen mehanizam koji se sastoji od velikog broja različitih poreza. Kao što je već pomenuto, ovi porezi imaju za cilj punjenje državnog budžeta ili uticanje na ponašanje privrednih subjekata. Često se ovi ciljevi međusobno sukobljavaju.

Na primjer, za isplatu davanja najsiromašnijim slojevima stanovništva, država može biti zainteresirana za povećanje poreskih prihoda, međutim, ako se uvede porez koji je regresivne prirode, onda će teret ovog poreza pasti na isto siromašne.

Kompleksnost poreskog sistema nastaje upravo zbog želje da se poreski teret rasporedi između različitih grupa poreskih obveznika. zasnovano na principima pravičnosti i efikasnosti. Nemoguće je potpuno kombinirati ove principe - uvijek morate djelomično žrtvovati efikasnost u korist pravičnosti ili obrnuto.

Budući da su neke nesavršenosti u poreskom sistemu, u principu, neizbježne, potrebno je odrediti kriterijume na osnovu kojih će se ocjenjivati ​​poreski sistem.

Kriterijumi za procenu poreskih sistema:

1. Jednakost obaveza. Ovaj kriterijum se zasniva na društveno prihvaćenom shvatanju pravde. Pravo države na prinudu (prinudnu naplatu poreza) mora jednako važiti za sve građane. Pošto su ljudi u različitim ekonomskim situacijama, potrebno ih je grupirati u homogenije grupe. Diferencijaciju treba vršiti prema jasnim kriterijumima koji se odnose na rezultate delovanja pojedinaca, a ne na njihove urođene kvalitete. Jednakost obaveza razmatra se vertikalno i horizontalno.

• Vertikalna jednakost implicira da se pojedincima iz različitih grupa postavljaju različiti zahtjevi. Na primjer, ljudi s niskim primanjima plaćaju manje poreza.
• Horizontalna jednakost pretpostavlja da ljudi na istoj poziciji ispunjavaju iste obaveze (tj. nema diskriminacije po rasi, spolu, vjeri; na isti prihod se plaća isti porez).

2. Ekonomska neutralnost odražava efikasnost poreskog sistema. Ovim kriterijumom se vrednuje uticaj poreza na tržišno ponašanje potrošača i proizvođača, kao i na efikasnost alokacije oskudnih resursa.

Kao što je gore prikazano, većina poreza utiče na motivaciju privrednih subjekata, podstičući ih da donose odluke koje se razlikuju od onih koje su donete u odsustvu ovog poreza. Takvi porezi se nazivaju distorzioni. Porez koji nema ovaj efekat je neiskrivljavajući (na primjer, jednokratni birački porez). U idealnom slučaju, poreski sistem treba da se sastoji od poreza koji ne narušavaju, ali takav sistem ne ispunjava druge kriterijume.

3. Organizacijski(ili administrativni) jednostavnost povezane sa troškovima naplate poreza. Troškovi naplate poreza obuhvataju troškove održavanja poreskog sistema, troškove vremena i novca obveznika koji se odnose na utvrđivanje dospjelih iznosa poreza, njihovo prebacivanje u budžet i dokumentovanje pravilnog plaćanja poreza, troškove konsultacija i dr.

Što je sistem jednostavniji, to su niži troškovi njegovog rada.

4. Porezna fleksibilnost pretpostavlja sposobnost sistema da adekvatno odgovori na promjene makroekonomske situacije, prvenstveno na promjenjive faze poslovnog ciklusa.

Primjer fleksibilnog poreza je porez na dohodak, koji uglađuje poslovni ciklus i djeluje kao ugrađeni stabilizator. U fazi oporavka, ovaj porez sputava poduzetničku aktivnost, jer se porezno opterećenje povećava, a ne rast profita. Nasuprot tome, u fazi recesije, poresko opterećenje se smanjuje brže od profita, što podstiče preduzetnike da povećaju svoju aktivnost.

5. Transparentnost— pretpostavlja mogućnost kontrole poreskog sistema od strane najvećeg dela poreskih obveznika. Ljudi bi trebali jasno razumjeti koje poreze plaćaju, po kojoj stopi, kako se plaćaju itd. Sa ove tačke gledišta, indirektni (kupac u prodavnici ne može da proceni PDV, carinu i sl. koji su uračunati u cenu proizvoda), neoznačeni (jer se ne zna u koje svrhe će se koristiti) i organizaciono složeni porezi nisu transparentni.

Principi oporezivanja u Ruskoj Federaciji

Zbog postojeće raznolikosti poreza u Ruskoj Federaciji, pojavila se potreba za njihovom klasifikacijom. Dodjeljivanje određenog poreza određenoj vrsti omogućava nam jasnije razumijevanje njegove suštine i sadržaja. U poreskoj teoriji koriste se različiti kriterijumi za klasifikaciju poreza.

Porezi se dijele na sljedeće vrste:

Zatvorena lista regionalnih i lokalnih poreza služi kao garancija poreskom obvezniku od pokušaja lokalnih vlasti da uvođenjem dodatnih doprinosa popune prihode relevantnih budžeta.

Poreski zakonik također utvrđuje i utvrđuje postupak utvrđivanja ovih poreza, kao i postupak primjene i primjene ovih posebnih poreskih režima. Posebni poreski režimi mogu predvidjeti izuzeće od obaveze plaćanja određenih federalnih, regionalnih i lokalnih poreza navedenih u članovima 13-15 Poreskog zakonika.

U skladu sa članom 18. Poreskog zakonika, posebni poreski režimi uključuju:

• sistem oporezivanja poljoprivrednih proizvođača (jedinstveni poljoprivredni porez);
• sistem oporezivanja u vidu jedinstvenog poreza na pripisani prihod za određene vrste djelatnosti;
• sistem oporezivanja za implementaciju sporazuma o podjeli proizvodnje.

Porezni federalizam

Klasifikacija poreza prema pripadnosti nivoima upravljanja i moći u vezi sa federalnim ustrojstvom Ruske Federacije podrazumijeva uvođenje koncepta poreskog federalizma - zakonodavnog uspostavljanja ravnopravnih odnosa između federalnog centra i subjekata Federacije u formiranje budžetskih prihoda svih nivoa, ostvarenih optimalnom kombinacijom njihovog poreskog potencijala, izvršenih finansijsko-ekonomskih, društvenih funkcija i postojećih društveno neophodnih potreba.

Porezni federalizam- ovo je diferencijacija i raspodjela poreza između nivoa budžetskog sistema zemlje, odnosno to je skup odnosa u poreskoj sferi između Ruske Federacije i njenih konstitutivnih entiteta, lokalnih samouprava, koji su određeni potrebom implementacije ovlašćenja predviđena Ustavom.

Osnovni cilj poreskog federalizma je osiguranje jedinstva države i stabilnosti njenog društveno-ekonomskog razvoja zasnovanog na zadovoljavanju potreba za sredstvima svih nivoa vlasti kroz preraspodjelu dijela BDP-a između dijelova budžetskog sistema.

Poreski federalizam se zasniva na sljedećim principima:

• Zavisnost poreskih prihoda od rada organa vlasti i upravljanja. To znači da je regionalnim i lokalnim vlastima povjerena funkcija praćenja poreskih primanja.
• Stepen mobilnosti poreske osnovice. Rad i kapital u novčanom obliku imaju visok stepen mobilnosti, a imovina i prirodna bogatstva niži, pa se porezi na rad i kapital uglavnom pripisuju federalnom budžetu, a porezi na imovinu i prirodna bogatstva regionalnim i lokalnim nivoima.
• Ekonomska efikasnost pojedinih vrsta oporezivanja. Troškovi naplate poreza ne mogu biti veći od iznosa prikupljenih poreza.
• Regulacija procesa na makroekonomskom nivou. To znači da su federalnom budžetu dodijeljeni glavni porezi kroz koje se reguliše proces reprodukcije na nivou cijele zemlje.

Postoji nekoliko pristupa rješavanju problema poreznog federalizma:

• Kumulativno- kombinovanje u jednoj poreskoj stopi stopa svakog nivoa vlasti. Regionalne i lokalne vlasti imaju pravo da naplaćuju, pored opštih saveznih poreza, i istoimene poreze, čiji su iznosi utvrđeni gornjom granicom. Istovremeno, federalna stopa je jedinstvena u cijeloj zemlji, a regionalna i lokalna su postavljena u granicama (na primjer, porez na dohodak: na saveznom nivou - 2%, na regionalnom nivou - do 18%, ali ne niže od 13,5%).
• Normativno— utvrđuju se standardi, odnosno procenti u okviru kojih se poreski prihodi raspoređuju između nivoa budžetskog sistema (ne niži od utvrđenog procenta).
• Distributivni— koncentracija poreskih prihoda u početku na jednom računu, a zatim njihova preraspodjela između dijelova budžetskog sistema.
• Popravljeno— diferencijacija i konsolidacija relevantnih poreza između različitih nivoa vlasti u skladu sa principima poreskog federalizma. Metode razgraničenja i raspodjele poreza su različite.

Raspodjela poreza između nivoa budžetskog sistema Tabela 3

Vrsta poreza	Definicija		kontrolu	Komentari
	Poreska osnova	Stopa poreza
Porez na prihod				Mobilna porezna osnovica, stabilizacijski alat
Porez na dohodak fizičkih lica				Preraspodjela, stabilizacijski instrument, mobilna porezna osnovica
Višestruki porez na promet (PDV)				Decentralizovano upravljanje je teško implementirati ako se stope i osnovice razlikuju po regionima
				Oporezivanje na mjestu proizvodnje sprječava izvoz poreza
Porez na imovinu				Poreska osnovica nepokretnosti, plaćanje po osnovu beneficija

Raspodjela poreza između nivoa budžetskog sistema u Ruskoj Federaciji u 2008. Tabela 4

Prema predmetu oporezivanja porezi se dijele na:

• porezi na dohodak;
• porezi na imovinu;
• porezi na potrošnju;
• porezi na kapital.

Po subjektu-poreskom obvezniku mogu se razlikovati sljedeće vrste poreza:

• porezi na fizička lica (porez na dohodak, porez na imovinu itd.);
• porezi na organizacije (porez na dobit preduzeća, porez na dodatu vrijednost, itd.).

Sledeća klasifikacija poreza zasniva se na načinu povlačenja. U ovom slučaju porezi se dijele na direktne i indirektne. Ova podjela se vrši prema tri kriterija:

• načinom plaćanja;
• prema načinu prikupljanja;
• na ekonomskoj osnovi.

Na osnovu prvog znaka, direktni porezi obuhvataju poreze koje u budžet uplaćuju stvarni poreski obveznici, a indirektne poreze u budžet uplaćuju treća lica i prosljeđuju se krajnjim potrošačima dobara, radova i usluga. Na osnovu drugog kriterijuma, direktni porezi obuhvataju poreze koji se naplaćuju na platne listove i katastre; a na indirektne poreze - porezi koji se naplaćuju prema tarifama. U skladu sa ekonomskim kriterijem, direktni porezi obuhvataju poreze na proizvodnju (dohodak, imovinu), a indirektne poreze na potrošnju (troškove, korištenje imovine). Direktni porezi uključuju porez na imovinu, porez na dohodak građana, porez na dobit preduzeća, a indirektni porezi uključuju porez na dodanu vrijednost i akcize.

Porezni limit— ovo je maksimalni nivo oporezivanja, preko kojeg dolazi do smanjenja poreskih prihoda i na kojem se postiže optimalno učešće bruto domaćeg proizvoda preraspodijeljenog kroz budžetski sistem za poreske obveznike i državnu kasu. Poreski limit je izražen u principu proporcionalnosti. Princip proporcionalnosti jasno je ilustrovan Lafferovom krivom. Kriva pokazuje da povećanjem poreske stope do poreske granice rastu budžetski poreski prihodi.

Međutim, ako je poreski limit prekoračen, plaćanje poreza dovodi do toga da poreski obveznik praktično nema neto prihod. Ekonomska aktivnost počinje da opada, a utaja poreza postaje široko rasprostranjena. Dolazi do vještačkog potcenjivanja poreske osnovice, transfera bruto domaćeg proizvoda u sivu ekonomiju i, kao posledica, smanjenja budžetskih poreskih prihoda.

Prilikom utvrđivanja uticaja poreza na privredni rast potrebno je uzeti u obzir odnos između nivoa oporezivanja i obima poreskih prihoda u budžet. Za karakterizaciju promena poreskih prihoda pod uticajem determinišućih ekonomskih faktora (bruto domaći proizvod, lični dohodak, nivoi cena na malo, itd.), u makroekonomiji se koristi koeficijent poreske elastičnosti.

Koeficijent poreske elastičnosti izračunava se pomoću formule:

• E— koeficijent elastičnosti;
• X— početni nivo poreskih prihoda (svi, grupa poreza ili poseban porez);
• X 1— povećanje poreskih prihoda (svi, grupa poreza ili poseban porez);
• Y— početni nivo određujućeg faktora (na primjer, BDP, itd.);
• Y 1— povećanje analiziranog faktora.

Koeficijent porezne elastičnosti pokazuje koliko se porezni prihodi mijenjaju kada se odlučujući faktor promijeni za 1%. Ako je jednak jedan, tada udio prihoda od državnih poreza ostaje stabilan. Ako je koeficijent veći od jedan, tada se poreski prihodi povećavaju bržom stopom nego što raste BDP, a udio poreskih prihoda u BDP-u raste. Kada je koeficijent manji od jedan, udio poreskih prihoda u BDP-u se smanjuje.

Osnovni poreski uslovi

Prema čl. 17 Poreskog zakonika Rusije smatra se da je porez ustanovljen samo ako su identificirani porezni obveznici i sljedeći elementi oporezivanja:

• predmet oporezivanja (član 38 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• poreska osnovica (član 53 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• poreski period (član 55 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• poreska stopa (član 53 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• postupak za obračun poreza (član 52 Poreskog zakona Ruske Federacije);
• postupak i rokovi plaćanja poreza (član 57 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreski obveznici— organizacije i pojedinci koji su, u skladu sa Poreskim zakonikom, dužni da plaćaju porez.

Prava poreskih obveznika(član 21 Poreskog zakona Ruske Federacije). Poreski obveznici imaju pravo:

• uživa poreske olakšice po osnovu i na način utvrđen zakonom o porezima i taksama;
• obezbijediti poreskim organima dokumente koji potvrđuju prava na poreske olakšice;
• upoznaje se sa izvještajima o inspekcijskim nadzorima koje vrše poreski organi;
• daje poreskim organima objašnjenja o obračunu i plaćanju poreza na osnovu revizorskih izvještaja;
• u skladu sa utvrđenom procedurom, uložiti žalbu na odluku poreskih organa i radnje njihovih službenika;
• druga prava.

Odgovornosti poreskih obveznika(član 23 Poreskog zakona Ruske Federacije). Obaveze poreskog obveznika nastaju kada postoji predmet (predmet) oporezivanja i po osnovu utvrđenim zakonskim aktima. Poreski obveznici, u skladu sa poreskim zakonodavstvom, moraju:

• plaćaju zakonom utvrđene poreze;
• voditi računovodstvene evidencije;
• sastavlja izvještaje o finansijskim i ekonomskim aktivnostima, osiguravajući njihovu sigurnost za tri godine;
• dostavlja poreskim organima dokumente i podatke potrebne za obračun i plaćanje poreza;
• izvrši ispravke finansijskih izvještaja u iznosu skrivenog ili potcijenjenog prihoda (dobitka) identifikovanog od strane poreskih organa;
• pridržavati se zahtjeva poreskog organa za otklanjanje utvrđenih povreda poreskog zakonodavstva;
• obavesti o prestanku delatnosti, nesolventnosti (stečaju), likvidaciji ili reorganizaciji - najkasnije u roku od tri dana od dana donošenja odluke;
• obavijestiti o promjeni lokacije najkasnije u roku od 10 dana od dana donošenja takve odluke;
• obavlja i druge poslove.

Poreski agent- lice kome je, u skladu sa Kodeksom, poverena odgovornost za obračunavanje, zadržavanje od poreskog obveznika i prenos poreza u odgovarajući budžet (npr. poreski agent za porez na dohodak fizičkih lica - organizacija za zapošljavanje).

Predmet oporezivanja- prodaja dobara (radova, usluga), imovine, dobiti, prihoda, rashoda ili druge okolnosti koja ima troškovno, kvantitativno ili fizičko obilježje, čije je postojanje vezano za zakon o porezima i naknadama za obavezu poreskog obveznika da plati porez (član 38 Poreskog zakona Ruske Federacije).

Poreska osnovica— troškovne, fizičke ili druge karakteristike oporezivog objekta.

Oporezivi period— kalendarska godina ili drugi vremenski period (mjesec, tromjesečje) u odnosu na pojedinačne poreze, na kraju kojeg se utvrđuje poreska osnovica i obračunava iznos poreza koji se plaća.

Stopa poreza— iznos poreskih davanja po jedinici mjere poreske osnovice. Poreske stope se mogu odrediti u apsolutnim iznosima (fiksne stope) ili u udjelima predmeta oporezivanja (kamatne stope). Kamatne stope se, pak, dijele na proporcionalne, regresivne i progresivne (a progresija može biti ili jednostavna - primjenjivati ​​se na cijeli objekat, ili složena - povećana stopa se primjenjuje na dio oporezivog objekta).

Postupak obračuna poreza- u skladu sa čl. 52 Ruske Federacije, poreski obveznik samostalno izračunava iznos poreza koji treba platiti za poreski period na osnovu poreske osnovice, poreske stope i poreskih olakšica.

U slučajevima predviđenim zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, odgovornost za izračunavanje iznosa poreza može biti dodijeljena poreznom tijelu ili poreznom agentu. Ako je nadležnost za obračun iznosa poreza poverena poreskom organu, najkasnije 30 dana pre isteka roka za plaćanje, poreski organ šalje poresko obaveštenje poreskom obvezniku. U poreskom obaveštenju mora biti naveden iznos poreza koji se plaća, obračun poreske osnovice i rok za plaćanje poreza. Poresko obaveštenje može se predati rukovodiocu organizacije (njenom zakonskom ili ovlašćenom predstavniku) ili pojedincu (njegovom zakonskom ili ovlašćenom predstavniku) lično uz potpis ili na drugi način kojim se potvrđuje činjenica i datum prijema. Ako je nemoguće dostaviti porezno obavještenje na navedene načine, ovo obavještenje se šalje preporučenom poštom. Poresko obaveštenje smatra se primljenim nakon šest dana od dana slanja preporučenog pisma.

Procedura i rokovi plaćanja poreza- plaćanje poreza se vrši jednokratnom uplatom cjelokupnog iznosa poreza ili na drugi zakonom propisan način, u odn. Konkretna procedura i rokovi za plaćanje poreza utvrđuju se u skladu sa Poreskim zakonikom za svaki porez. Ukoliko dođe do povrede roka za plaćanje poreza, poreski obveznik plaća kazne na način i pod uslovima predviđenim zakonom. Rokovi za plaćanje poreza i naknada određuju se kalendarskim datumom ili istekom vremenskog perioda koji se računa u godinama, kvartalima, mjesecima i danima, kao i naznakom događaja koji se mora dogoditi ili nastupiti, odnosno radnje koja mora biti izvedena. U slučajevima kada poresku osnovicu obračunava poreski organ, obaveza plaćanja poreza nastaje najranije od dana prijema poreske prijave.

Poreske olakšice U skladu sa Poreskim zakonikom, davanja se priznaju kao davanja koja se pružaju određenim kategorijama poreskih obveznika i obveznika naknada predviđenih zakonodavstvom o porezima i naknadama u odnosu na druge poreske obveznike ili obveznike naknada, uključujući mogućnost da ne plaćaju porez ili naknadu. ili da ih plati u manjem iznosu. Norme zakonodavstva o porezima i taksama koje utvrđuju osnov, postupak i uslove za primjenu poreskih olakšica i naknada ne mogu biti individualne prirode.

Porezni sistem države je neophodan alat za obavljanje njenih najvažnijih funkcija i zadataka. Strukturna organizacija poreskog sistema je glavni pokazatelj ekonomskog i društvenog razvoja zemlje.

Poreski sistem Ruske Federacije počeo je da funkcioniše 1992. godine istovremeno sa usvajanjem zakona „O osnovama poreskog sistema Ruske Federacije“. Uvedeni su pojmovi porez na dohodak, akciza i porez na dodatu vrijednost (PDV).

Tokom 25 godina, ruski poreski sistem je više puta menjan i podvrgavan reformama i inovacijama.

Početkom 1999. godine stupio je na snagu prvi dio Poreskog zakonika Ruske Federacije. Drugi dio zakona stupio je na snagu 1. januara 2001. godine. Poreski zakonik Ruske Federacije postao je najvažniji zakonodavni i pravni akt Ruske Federacije, koji definiše odnos između države i poreskog obveznika, funkcije, strukturu i elemente državnog poreskog sistema.

Ukratko o poreznom sistemu Ruske Federacije

Opšte karakteristike poreskog sistema Ruske Federacije izražavaju ga kao najvažniji izvor prihoda državnog budžeta na svim nivoima i temelj za kvalitetno i blagovremeno sprovođenje od strane države svojih funkcija u upravljanju novčanim tokovima i ekonomija.

Porezni sistem Ruske Federacije je kompleks poreza, naknada i drugih poreskih plaćanja uvedenih federalnim zakonodavstvom Ruske Federacije, kao i propisima regiona i lokalnih samouprava.

Pojam poreskog sistema uključuje i ukupnost odnosa između poreskih obveznika i države.

Principi izgradnje poreskog sistema Ruske Federacije

Osnove izgradnje ruskog poreskog sistema opisane su u čl. 3 Poreski zakon Ruske Federacije. Općenito, vrijedi klasificirati sljedeće principe za izgradnju poreskog sistema:

• Pravda. Svaki državljanin Rusije dužan je da plaća poreze koji su zakonski utvrđeni u Ruskoj Federaciji. Istovremeno, prilikom utvrđivanja poreza uzima se u obzir da li je građanin stvarno sposoban da ga plati.
• Sigurnost. Za uspostavljanje poreza neophodni su jasno definisani elementi poreskog sistema. Dvosmislena tumačenja zakona tumače se u korist poreskog obveznika.
• Jednakost. Zakonom je zabranjeno diferenciranje poreskih stopa i pružanje neopravdanog preferencijalnog tretmana na osnovu državljanstva poreskog obveznika, njegove imovine ili kapitala. Osim toga, porezi se ne mogu primjenjivati ​​drugačije na osnovu nacionalnosti, vjere, društvenog statusa ili rase.
• Pogodnost. Zakoni moraju biti jasno formulisani tako da građanin Rusije bude informisan o potrebi plaćanja određene vrste poreza, njegovom iznosu i vremenskom okviru za plaćanje. Sprovođenje ovog principa ima za cilj blagovremeno ispunjavanje poreskih obaveza građana prema državi, kao i otklanjanje zloupotrebe ovlašćenja poreskih organa.
• Ekonomičan. Potreba za ekonomskim opravdanjem za poreze i naknade koje se uvode. Plaćanja koja su u suprotnosti sa ustavnim osnovama Rusije su neprihvatljiva.

Dakle, principi poreskog sistema imaju za cilj usklađenost sa ruskim zakonodavstvom i ustavnim okvirom.

Struktura poreskog sistema Ruske Federacije

Struktura poreskog sistema uključuje njegovu podelu na nivoe oporezivanja. Svaki nivo se sastoji od elemenata koji mu odgovaraju, karakterišu i omogućavaju sistemu da efikasno obavlja funkcije koje su mu dodeljene.

Nivoi ruskog poreskog sistema

Poreski sistem Ruske Federacije sastoji se od 3 nivoa (Poreski zakonik Ruske Federacije, čl. 12):

• Federalni.
• Regionalni.
• Lokalno.

Poreski sistem: klasifikacija poreza u Ruskoj Federaciji

Art. 12 Poreskog zakona Ruske Federacije klasificira sljedeće vrste poreza u zavisnosti od nivoa:

• Federalni. Poreski obveznici moraju platiti bez greške u cijeloj Rusiji, s izuzetkom izuzeća predviđenih u vezi s korištenjem posebnih poreznih režima, koji su opisani u klauzuli 7 člana 12 Poreskog zakonika Ruske Federacije. Više možete pročitati ovdje.
• Regionalni. Porezi utvrđeni Poreznim zakonikom Ruske Federacije i regionalnim zakonima konstitutivnih entiteta Federacije i podliježu obaveznom plaćanju na njihovoj teritoriji. Koji su to porezi i ko ih plaća pogledajte u našem članku.
• Lokalno. Porezi i naknade koje se naplaćuju u opštinama u skladu sa poreskim zakonodavstvom Ruske Federacije, zakonima konstitutivnih entiteta i opština. O njima ćete naučiti ovdje.

Elementi poreskog sistema

Mehanizam oporezivanja sastoji se od subjekta i objekta, poreske stope i pogodnosti koje se obezbjeđuju za njegovo plaćanje.

Ruski poreski sistem predstavljen je sledećim sastavnim elementima:

• Vrste poreza, taksi i drugih poreskih plaćanja.
• Prava i odgovornosti građana i organa poreskog sistema.
• Metode i vrste kontrole u poreskoj sferi.
• Odgovornost za kršenje pravnih akata poreskog zakonodavstva.
• Osnovi za utvrđivanje poreza i nastanak obaveze plaćanja.
• Principi utvrđivanja poreza.
• Inspekcije, pregledi, registracija poreskih obveznika.
• Procedura osporavanja i žalbe na radnje ili nečinjenje zaposlenih u ruskom poreskom sistemu.

Funkcije poreskog sistema

Porezni sistem Ruske Federacije kao kombinacija elemenata obavlja niz funkcija. Ove funkcije su:

• Fiskalni. Porezni sistem Ruske Federacije je garant obezbjeđivanja novčanih primanja u državni budžet.
• Regulatorno. Sastoji se u postizanju zacrtanih ciljeva državne poreske politike. Porezi i poreski sistem prepoznati su kao moćno sredstvo za regulisanje privrede, stopa rasta investicija, ponude i potražnje i zapošljavanja.
• Distributivna.Izražava se u raspodjeli poreskih sredstava između budžeta svih nivoa.
• Stimulirajuće. Različite pogodnosti omogućavaju perspektivnim sektorima privrede da se efikasno razvijaju.
• Test. Omogućava državi da kontroliše finansijske aktivnosti poreskih obveznika, uključujući njihove prihode i rashode. Poreski sistem se dinamično razvija, pa se uz pomoć kontrole procjenjuje i izvodljivost inovacija u njemu.

Oporezivanje je skup ekonomskih i finansijskih, kao i organizaciono-pravnih odnosa, zasnovanih na preraspodjeli novčane vrijednosti forsiranjem određenog dijela prihoda u korist države.

Ekonomska suština poreza je u tome što država povlači određeni obavezni doprinos u korist društva. Drugim riječima, ekonomska suština poreza određena je monetarnim odnosima koji nastaju između država i pravnih lica. i f.l., koje karakteriše svrha mobilizacije sredstava za korišćenje od strane države.

Porezi – obavezna plaćanja pravnih i fizičkih lica koja prima država u zakonom utvrđenim iznosima iu određenim rokovima.

Razlikuju se sljedeće funkcije poreza:

Funkcija raspodjele otkriva suštinu poreza u obliku centraliziranog instrumenta za preraspodjelu javnog prihoda;

Fiskalna funkcija je jedna od glavnih u svim državama i izražava se u obezbjeđivanju finansijskih sredstava državi za potrebe njenog djelovanja. Ovu funkciju karakteriše mogućnost preraspodjele određenog dijela prihoda, a razvojem tržišnih odnosa njena uloga se povećava;

Kontrolna funkcija izražava kontrolu od strane države kroz poreze na finansijske i ekonomske aktivnosti preduzeća i građana, tj. vrši kontrolu ostvarivanja prihoda i njihove potrošnje;

Regulatorna funkcija je podijeljena u tri podfunkcije:

a) stimulativni (realizira se kroz sistem beneficija. Preferencije, kao i izuzeci. Dakle, njegova namjena je namijenjena razvoju društveno-ekonomskih procesa);

b) destimulativno (njegov efekat je povezan sa povećanjem poreskih stopa, što otežava razvoj društveno-ekonomskih procesa);

c) reprodukcija (obavlja se putem plaćanja za korišćenje prirodnih resursa, a takođe i putem primanja u putne fondove).

Paušalne poreske stope su fiksne stope po jedinici poreza

Kod regresivnih poreza, postotak prihoda koji se povlači porezima opada kako se prihod povećava. Indirektni porezi na cijene su uvijek regresivni.

Proporcionalni porezi zaračunavaju istu poresku stopu bez obzira na prihod.

Sa progresivnim poreskim stopama, porez raste kako se dohodak povećava. Postoje jednostavne i složene progresije. Jednostavnim napredovanjem, poreska stopa se povećava na sav prihod.

Poreske olakšice - potpuno ili djelimično oslobođenje od plaćanja poreza za pravna i fizička lica u skladu sa važećim zakonodavstvom. Tu spadaju: oporezivi minimum - najmanji dio poreskog objekta koji je potpuno oslobođen oporezivanja; popust od obračunatog iznosa poreza; odbici od oporezivog prihoda.

Vrste poreza:

Direktni porezi uključuju direktno povlačenje dijela prihoda poreskog obveznika. To uključuje porez na dohodak građana, porez na dobit i porez na imovinu. Dijele se na stvarne i lične poreze.

Nekretnine - porez na zemljište, kuću, promet i porez na vrijednosne papire.

Lični porezi uključuju porez na dohodak fizičkih lica, porez na dobit preduzeća, porez na dohodak na novčani kapital, porez na kapitalnu dobit, porez na višak dobiti, porez na imovinu i porez po glavi stanovnika.

Indirektni porezi su porezi koji se naplaćuju na cijene dobara i usluga. Indirektni porezi uključuju porez na dodanu vrijednost, akcize, carine i poreze na fiskalni monopol.

Principi i mehanizam oporezivanja.

Progresivnost, jednokratna upotreba, obaveznost, jednostavnost i pogodnost, fleksibilnost, efikasnost preraspodjele BDP-a.

Ovisno o smjeru prijema poreza i naknada, razlikuju se: federalni, regionalni i lokalni porezi.

U zavisnosti od namene, porezi se dele na opšte i posebne. Opšti fondovi su namijenjeni za finansiranje tekućih i kapitalnih rashoda države, a da se ne dodjeljuju bilo kojoj određenoj vrsti rashoda. Posebni imaju specifičnu svrhu.

U svakoj civilizovanoj državi oporezivanje se zasniva na određenim principima:

princip proporcionalnosti (karakteriše ravnotežu interesa države i poreskih obveznika)

princip pravednosti (predviđe da je svako dužan, srazmerno svojim prihodima, da učestvuje u finansiranju troškova države. Glavne ideje ovog principa su da se iznos poreza koji se naplaćuje određuje na osnovu visine prihoda koje je primio poreski obveznik, a ko ostvari veći iznos davanja od države dužan je da plati veći iznos poreza);

princip uzimanja u obzir interesa poreskih obveznika (zasnovan na principu sigurnosti koji se sastoji u jednostavnosti obračuna poreza i njegovog plaćanja, odnosno način i vrijeme plaćanja moraju biti tačni i unaprijed poznati poreskim obveznicima, a takođe i na principu pogodnosti, koji pretpostavlja da je porez potrebno naplatiti na razumljiv način iu vrijeme koje je najpogodnije za obveznika);

princip ekonomičnosti (izražen u smanjenju troškova naplate poreza i racionalizaciji sistema oporezivanja, drugim riječima, visina naknada za određeni porez treba da bude veća od troškova njegovog servisiranja);

princip univerzalnosti (prema ovom tipu, svako je dužan da plaća poreze i naknade utvrđene zakonom);

princip jednakih tenzija (podrazumeva naplatu poreza od poreskih obveznika po jedinstvenim stopama na osnovu visine dobiti).

PORESKI SISTEM - skup poreza, taksi, dažbina i drugih obaveznih plaćanja u budžet, koji se naplaćuju pod uslovima utvrđenim zakonskim aktima. Bitne karakteristike poreskog sistema određene zemlje su: skup poreza utvrđen zakonom; principe, oblike i metode njihovog uspostavljanja i implementacije; sistem poreskih organa, oblici i metode poreske kontrole; prava i odgovornosti učesnika u poreskim odnosima, postupak i uslovi poreskog postupka.

Termin "poreski sistem" može se koristiti za označavanje pojedinačnih država ili njihovih velikih ekonomskih zajednica. Istorijski, poreski sistem se pojavio s pojavom prvih država antičkog svijeta, koje su uvele poreze na dohodak i imovinu svojih podanika. To je omogućilo koncentrisanje i trošenje sredstava na održavanje trupa, izgradnju utvrđenja i izgradnju hramova. Kasnije su se u Rimskom carstvu značajna sredstva trošila na izgradnju puteva, vodovoda, održavanje praznika, distribuciju novca i hrane siromašnima i druge javne svrhe. 4 osnovna principa izgradnje poreskog sistema, formulisana od strane A. Smitha, i modernizovana na određeni način, koriste se do danas. To je princip pravednosti, koji potvrđuje univerzalnost oporezivanja i jednoliku raspodjelu poreza među građanima srazmjerno njihovim prihodima; princip sigurnosti, koji zahtijeva da iznos, način i vrijeme plaćanja budu apsolutno unaprijed poznati platiocu; princip pogodnosti - porez treba da se naplati u vreme i na način koji predstavlja najveću pogodnost za obveznika; princip ekonomičnosti koji se sastoji u. minimiziranje troškova naplate poreza, racionalizacija sistema oporezivanja.

Poreski sistem obavlja sljedeće glavne funkcije: fiskalnu – obezbjeđivanje prihoda državnog budžeta; regulatorno - regulisanje makroekonomskih procesa, agregatne ponude i potražnje, stopa rasta i zaposlenosti: raspodela - preraspodela nacionalnog dohotka, prihoda fizičkih i pravnih lica; socijalni - akumulacija sredstava za realizaciju socijalnih programa; stimulativna - mikroekonomska regulacija; kontrola – osigurava reprodukciju poreskih odnosa.