Avtomatizacija računovodstva poslov z vrednostnimi papirji v holdinških strukturah. Računovodstvo vrednostnih papirjev v računovodstvu Sestava produktov, vključno s konfiguracijo "računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev podjetij"

V skladu s tem kontnim načrtom (št. 94n) se vrednostni papirji odražajo na računu 58, ki se imenuje "Finančne naložbe". Na podračunih tega računa pod številkama 1 in 2 se nahajajo vrednostni papirji. V tem članku bomo govorili o obračunavanju vrednostnih papirjev v računovodstvu in podali primere knjižb.

Katere vrednostne papirje lahko imenujemo dragoceni?

Vrednostni papirji so predvsem delnice in deleži, obveznice, menice, čeki in hipoteke. Da bi bili ti pojmi bolj razumljivi, jim lahko podamo naslednje kratke definicije:

Delnice zagotavljajo pravico lastnika tega vrednostnega papirja, da zahteva del dobička družbe v obliki dividend.
Obveznica omogoča imetniku, da zahteva njeno nominalno vrednost, pa tudi določene obresti.
Delnica daje lastniku možnost, da prejme del premoženja podjetja.
Menica je listina, ki potrjuje, da mora določena oseba (državljan ali organizacija) plačati drugi osebi določen znesek denarja v določenem roku.
Ček je kos papirja, povezan neposredno z banko. Na čeku lastnik določi znesek in banki naroči, naj ta znesek plača določeni osebi ali podjetju.

Obračunavanje menic v računovodstvu

Menice spadajo na podkonto 2 konta 58 in so vključene v kategorijo »dolžniški vrednostni papirji«. Preberite tudi članek: → "". V breme se izkazuje prejem in povečanje števila računov, v dobro pa njihova odtujitev. Najpogosteje računovodstvo odraža bodisi prejem ali izdajo menic bodisi dobiček, prejet na menicah.

Knjižbe z menicami:

št.	Vsebina dejanja	Debetna	Kredit	Vrsta transakcije
1	Prejeta je bila menica od dobaviteljev	58.2	62	3
2	Vrednost računa je bila odpisana	91.2	58.2	4
3	Organizacija je kupila menico od tretjih oseb	58.2	51	3
4	Račun je bil prejet kot plačilo tretji osebi	58.2	62	3
5	Knjigovodska vrednost menice je bila odpisana	91.2	58.2	4

Pri prodaji računov se uporablja konto 91, če prodaja menic ni glavna dejavnost organizacije, in konto 90, če je. Za posle z menicami se najpogosteje uporablja konto 58.

Obračunavanje obveznic v računovodstvu

Če prejeta sredstva presegajo nominalno vrednost obveznice, se znesek, za katerega je nominalna vrednost obveznice presežena, vključi v druge prihodke.

Sem sodijo tudi odhodki v obliki natečenih obresti na obveznice. Primeri tipičnih vnosov za računovodstvo obveznic:

št.	Vsebina dejanja	Debetna	Kredit	Vrsta transakcije
1	Družba je kupila obveznice	76	51	3
2	Odkrit je bil kupčev dolg za unovčljive obveznice	91.2	58.2	1
3	Obveznica unovčena	91	58.2	2
4	Razlika med prvotno vrednostjo obveznice in nominalno vrednostjo je bila odpisana	58.2	91	4
5	Prikazan je prejem sredstev za obveznice	51	62	3

Obračunavanje deležev v računovodstvu

Poleg prve izdaje je še izdaja dodatnih delnic. Pridobitev delnic je nujno treba prijaviti davčnemu uradu in to dokumentirati. Računovodja pridobitve delnic ne sme prikazati v četrtletnem poročilu, ampak sestavi listino ob pridobitvi. Prav tako so pogodbe o nakupu in prodaji delnic z drugimi osebami ali organizacijami sestavljene v pisni obliki.

Primeri standardnih računovodskih vnosov za računovodstvo zalog:

št.	Vsebina dejanja	Debetna	Kredit	Vrsta transakcije
1	Družba je kupila delnice	58.1	76	3
2	Prikazan je obračun % zanje	76	91	2
3	Odpisana je bila vrednost odtujenih delnic zaradi prodaje delnic	91	58	4
4	Rezerve, oblikovane v zvezi z amortizacijo delnic, so bile odpisane	59	91	4
5	Upoštevan bilančni sprejem delnic	58	60	3

Primer računovodstva vrednostnih papirjev

Vrednostne papirje, katerih informacije so predstavljene zgoraj, lahko razdelimo na glavne in pomožne. Med prvimi so delnice in deleži (konto 58.1), med pomožnimi pa preostali papirji (menice, čeki, obveznice itd.) (konto 58.2). Vrednostni papirji so predvsem vključeni v procese pridobivanja, prodaje, odtujitve in obračunavanja obresti. V nekaterih primerih jih je možno prenesti in odpisati.

Pri gibanju vrednostnih papirjev na trgu lahko sodelujejo tako navadne pravne osebe in samostojni podjetniki kot tudi pravne osebe in samostojni podjetniki posamezniki, ki se na poklicni ravni ukvarjajo s pretokom teh vrednostnih papirjev. V računovodstvu obstajajo celotni sklopi operacij za posebne situacije, kjer je potrebno opraviti veliko število transakcij in identificirati absolutno vse operacije, ki se izvajajo v določeni situaciji. Navedimo primer, ki vključuje vrednostne papirje.

Najenostavnejši primer: podjetje je kupilo delnice banke po ceni 1500 rubljev, čeprav je bila nominalna vrednost delnic 1000 rubljev. Edini prisilni strošek je plačilo izdajatelju. Najdaljša ročnost obveznic je bila medtem le 2 leti. Dohodek od obveznic je bil lastniku izplačan vsakih šest mesecev po 40-odstotni letni stopnji. Nato bomo ustvarili tabelo, v katero bomo zabeležili vse operacije, ki so se zgodile v tej situaciji.

št.	Vsebina dejanja	Debetna	Kredit	Znesek transakcije
1	Vrednost obveznic se izplača njihovemu prvotnemu lastniku (izdajatelju)	76	51	1500
2	Odraža se knjigovodska vrednost obveznic	58.1	76	1500
3	Natečene dividende	76	91	300
4	Prenesene dividende	51	76	300
5	Odraža se delež, za katerega se je cena obveznice znižala	91	58

Podobne transakcije se lahko zgodijo z delnicami (kar se najpogosteje zgodi), z menicami in drugimi vrstami vrednostnih papirjev. Ta primer vključuje pet transakcij, najpogosteje pa lahko transakcije v takih primerih dosežejo dvajset. Glavna stvar pri tem je pravilno izračunati znesek in bremeniti s kreditom. V računovodstvu se vrednostni papirji odražajo po njihovi knjigovodski vrednosti.

Pogoste napake v računovodstvu vrednostnih papirjev

Nobena skrivnost ni, da je računovodstvo občutljiva zadeva in da se ne morete zmotiti. Tudi najmanjša napaka bo imela posledice. V nadaljevanju navajamo najpogostejše napake, ki jih delajo računovodje pri obračunavanju vrednostnih papirjev. Prva pogosta napaka je povezana z izvršbo računov. Nepravilna zasnova bo povzročila nepravilno ožičenje.

Naslednja napaka je obračunavanje lastnega računa kupca. Odraža ga 58 točk. Pri tem pa je zelo pomembno vedeti, ali je kupec svoj račun izstavil ali ga prenesel na tretjo osebo. V prvem primeru se mora račun odražati v breme računa 62 (poravnave s kupci in strankami). In v drugem primeru morate račun prikazati kot bremenitev in ga dodeliti računu kratkoročnega dolga.

Tretja napaka je spet povezana z računi. Menico (in morebitno drugo zavarovanje) lahko dobite brezplačno pri dobavitelju (izvajalcu). In veliko podjetij zmotno meni, da jim za to ni treba poročati davčnim organom. Vendar to ni tako, tudi za neodplačne prejemke je pravna oseba dolžna poročati Zvezni davčni službi. In zadnja pogosta napaka je, da so stroški prodaje vrednostnih papirjev navedeni v odhodkovni postavki. Tega ni mogoče storiti; stroški prodaje vrednostnih papirjev ne bodo pomagali zmanjšati plačila davka.

Pogosta vprašanja in odgovori nanje

Vprašanje št. 1. Kako pravilno uporabiti metodo FIFO pri razpolaganju z zadevnimi vrednostnimi papirji?

Če vrednostni papirji zapustijo lastnika in je sprejeta odločitev o uporabi metode FIFO za formalizacijo postopka odtujitve, je treba upoštevati lokacijo njihovega skladišča in namen pridobitve. To bi se moralo odražati v računovodskih usmeritvah ciljev.

Vprašanje št. 2. Kako odraziti kupljene vrednostne papirje na izvenborznem trgu?

V tej situaciji se mora to odražati v enakem zaporedju kot druge varščine, prejete od drugih dobaviteljev. Nato se njihova vrednost prenese na bančni račun ali evidentira med drugimi prihodki.

Vprašanje št. 3. Ali mora izdajatelj odtegniti dohodnino od dividend, ki jih prenese na pravno osebo za vrednostne papirje v lasti fizične osebe?

Nemogoče je dati dokončen odgovor. Računovodje pa menijo, da ne bi smelo.

Vprašanje št. 4. Kaj storiti, če je izdajatelj razglašen v stečaju?

Najprej se morate obrniti na izdajatelja in poslušati njegove predloge za vas. Nadalje, če ne bo prejetih nobenih smiselnih predlogov, je najlažje počakati na sodišče, kamor bo izdajatelj povabljen na zahtevo drugih upnikov. Obstaja tudi zakon o stečaju, ki ima postopek za obravnavo takšne situacije.

Panožna rešitev "1C:Enterprise 8. Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" je bila razvita na podlagi standardne rešitve "1C:Enterprise 8. Računovodstvo za nekreditno finančno organizacijo CORP", izdaja 3.0, ob ohranjanju osnovne funkcionalnosti in uporablja vse prednosti tehnološke platforme "1C:Enterprise 8" različice 8.3 in vmesnika "Taxi".

Rešitev "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" je zasnovana za avtomatizacijo računovodskega in davčnega računovodstva, vključno s pripravo reguliranega poročanja, za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev in nedržavnih pokojninskih skladov z uporabo:

Računovodski načrt, ki ustreza osnutku pravilnika Banke Rusije "O kontnem načrtu računovodstva v nekreditnih finančnih organizacijah in postopku za njegovo uporabo", kot tudi osnutku industrijskih računovodskih standardov Banke Rusije. ;
Kontni načrt za računovodstvo, ki ustreza Odloku Ministrstva za finance Ruske federacije "O odobritvi kontnega načrta za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in navodil za njegovo uporabo" z dne 31. oktobra 2000 št. 94n .

Za integracijo z drugimi informacijskimi sistemi se uporabljajo standardni mehanizmi platforme 1C:Enterprise 8.3.

Računovodstvo"iz dokumenta"in tipične operacije

Glavni način odražanja poslovnih transakcij v računovodstvu je vnos programskih dokumentov, ki ustrezajo primarnim računovodskim dokumentom. Poleg tega je dovoljen neposreden vnos posameznih transakcij.

Vodenje evidenc več organizacij

S programom "1C: Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" lahko vodite računovodske in davčne evidence dejavnosti več organizacij, za vsako od njih pa so parametri računovodske politike konfigurirani neodvisno od drugih organizacij.

"Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" ponuja možnost uporabe skupne informacijske baze za vodenje evidenc več organizacij. Hkrati se lahko evidence za vsako organizacijo vodijo v ločeni računovodski bazi.

Konfiguracija »Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« podpira računovodsko in davčno računovodstvo dejavnosti organizacij z ločenimi oddelki. Za prikaz transakcij med oddelki, ki so dodeljeni ločeni bilanci stanja, se uporabljajo ločeni dokumenti »Nasveti«.

Obračunavanje poslovnih transakcij na kontnem načrtu

Sintetično in analitično računovodstvo v programu "1C: Računovodstvo in upravljanje za poklicne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" se vzdržuje kot na kontnem načrtu, ki ustreza Odloku Ministrstva za finance Ruske federacije "O odobritvi načrta računi za računovodstvo finančnih in gospodarskih dejavnosti organizacij in navodila za njegovo uporabo" z dne 31. oktobra 2000 št. 94n in na kontni načrt, ki ustreza osnutku pravilnika Banke Rusije "O kontnem načrtu za računovodstvo v nekreditne finančne institucije in postopek za njegovo uporabo« (v nadaljnjem besedilu: Enotni kontni načrt).

Enotni kontni načrt:

Dvoetažna in strogo urejena. Izdelava enotnega kontnega načrta temelji na hierarhični strukturi, kjer vsaka naslednja raven podrobno opisuje prejšnjo;
Nomenklatura računovodskih računov je razvrščena glede na ekonomsko vsebino, da se združujejo in povzemajo informacije v razdelkih o kontih prvega in drugega reda, ki temeljijo na enotnih pravilih in načelih računovodenja;
Analitično računovodstvo se izvaja tako na osebnih, analitičnih, računovodskih računih kot na sintetičnih računih z uporabo mehanizma subconto;
Za vzdrževanje analitičnega računovodstva na osebnih računih konfiguracija zagotavlja imenik računov analitičnega računovodstva. Za vsak bilančni račun drugega reda se odpre neomejeno število analitičnih kontov za določene kombinacije analitik. Analitični konti se lahko generirajo v konfiguraciji po določenih otvoritvenih parametrih ali pa jih ustvari ročno uporabnik.

Nakup vrednostnih papirjev

V konfiguraciji "Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" so nakupi vrednostnih papirjev avtomatizirani in odražajo dejanske stroške, nastale pri različnih načinih trgovanja na borznem in izvenborznem trgu.

Operacija nakupa vrednostnih papirjev je bila izvedena v skladu s panožnimi standardi Banke Rusije z dne 1. oktobra 2015 št. 494-P "Pravilnik o panožnem standardu računovodstva za transakcije z vrednostnimi papirji v nekreditnih finančnih institucijah."

Pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev se vodi evidenca paketov. Serija ustreza določenemu številu vrednostnih papirjev, kupljenih po isti ceni v eni časovni enoti. Tovorni dokument za vrednostne papirje je dokument Varnostni posel. Ta dokument sprejema lastniške in dolžniške vrednostne papirje za računovodstvo.

Slika 1. Dokument "Transakcija"

Ob nakupu se lastniški in dolžniški finančni instrumenti določijo v eno od štirih kategorij vrednotenja v skladu s panožnimi računovodskimi standardi Banke Rusije in mednarodnimi standardi računovodskega poročanja IFRS 39.

Glede na kategorijo vrednotenja in vrsto finančnega instrumenta se upošteva vrednost glavnice vrednostnega papirja, transakcijski stroški, obrestni in kuponski prihodki ter diskont/premija.

Izbira kategorije vrednotenja v programu poteka tako v dokumentu Pogodba za posel z vrednostnim papirjem (T+, transakcije na okencu z odlogom dobave) kot tudi v dokumentu Posel z vrednostnim papirjem (v načinu T0 in transakcije na okencu, ob izročitvi varščine na dan sklenitve pogodbe).

Pri odlogu dobave na izvenborznem trgu ali na borzi v načinu T+ so v dokumentu Transakcijska pogodba upoštevani predhodni stroški nakupa vrednostnih papirjev. Odvisno od kategorije vrednostnega papirja se stroški bodisi vključijo v ceno vrednostnega papirja bodisi odpišejo kot odhodek.

Pri nakupu vrednostnih papirjev so bili izpolnjeni naslednji standardi računovodenja finančnih naložb:

Ob nakupu se vsi vrednostni papirji izmerijo po pošteni vrednosti. Nakupna cena katerega koli finančnega instrumenta se testira glede na pošteno vrednost ob upoštevanju ustreznih kriterijev pomembnosti. V skladu s tem se lahko nakupna cena vrednostnih papirjev prilagodi za razliko med pošteno vrednostjo vrednostnega papirja in njegovo nakupno ceno.
Poštena vrednost finančnih instrumentov je določena na podlagi nastavitev računovodskega sistema in je določena z nivoji poštene vrednosti:
- Nivo 1 - kotirane cene finančnega instrumenta, s katerim se trguje na delujočem trgu (opazovani vhodni podatki);
- Raven 2 - kotirane cene finančnega instrumenta, s katerim se ne trguje na delujočem trgu, in kotirane cene podobnih finančnih instrumentov, ki se uporabljajo kot ocena poštene vrednosti finančnega instrumenta (opazovani vložki);
- Raven 3 - neopazovani vložki v finančni instrument: ocenjene vrednosti, metode določanja poštene vrednosti (tržni pristop in dohodkovni pristop), z uporabo matričnega oblikovanja cen ali metod za določanje diskontne stopnje in določanje na podlagi diskontiranih denarnih tokov po stopnji EIR (efektivni obrestna mera ) poštena vrednost finančnega instrumenta.

Program predvideva obračun premij in popustov ob nakupu z nadaljnjim upoštevanjem teh premij ali popustov kot obrestnih prihodkov ali odhodkov. V skladu z računovodskimi standardi industrije vrednostnih papirjev se pri izračunu odplačne vrednosti in prilagoditev prihodkov od obresti ta diskont in premija enakomerno obračunata in odpisujeta kot kuponski prihodek in prilagodita za razlike v obrestih ESP.

Za možnost izvajanja poslov nakupa vrednostnih papirjev z vzporednim knjiženjem po registrih RAS in OSBU morate v nastavitvah računovodstva profesionalnih udeležencev omogočiti možnost Vzporedno računovodenje po RAS.

Prodaja (odsvojitev) predhodno pridobljenih vrednostnih papirjev

Operacije prodaje vrednostnih papirjev v konfiguraciji »Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« se izvajajo z dokumentom Transakcija vrednostnih papirjev. Upoštevajo se menjalni in izvenborzni posli prodaje vrednostnih papirjev. Pri menjalnih poslih je možno prodajno poslovanje v načinih T0, T+1, T+2. Načini izvenborznega trgovanja upoštevajo možnosti preddobave vrednostnih papirjev, dostave proti plačilu, ko sta izročitev in plačilo na isti dan, ter možnost predplačila vrednostnih papirjev z naknadno izvedbo izročitve vrednostnih papirjev.

Pri prodaji (odsvojitvi) vrednostnih papirjev se obračunajo (seštejejo) obrestni prihodki od dolžniških vrednostnih papirjev in izračuna celoten finančni rezultat posla.

V računovodski usmeritvi je izbran eden od načinov obračunavanja vrednostnih papirjev v obtoku - FIFO ali po povprečni nabavni vrednosti vrednostnih papirjev.

Pri odtujitvi vrednostnega papirja se upošteva celotna sestavina vrednosti vrednostnega papirja, upoštevajoč prevrednotenje po pošteni vrednosti, popravke in prihodke od obresti, obračunane do dneva odsvojitve. Ob odsvojitvi se finančni izid posla ugotovi ob upoštevanju obrestnih prihodkov in odhodkov ter ob upoštevanju kupnine in nadomestila, prejetega ob prodaji.

Pri prodaji se upoštevajo tudi nianse prevrednotenja vrednostnih papirjev, razpoložljivih za prodajo, katerih prevrednotenje se odraža v drugem vseobsegajočem donosu, ki se ob prodaji zapre na izkaz prihodkov in odhodkov.

Pri prodaji se upošteva tudi višina rezervacije za oslabitev vrednostnih papirjev. Ob prodaji se vrednostni papirji ponovno ovrednotijo po pošteni vrednosti in opravijo prilagoditev za povezane odhodke ali prihodke po stopnji ESP.

Izračun dobička ali izgube pri poslih z vrednostnimi papirji

Program "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" izračunava prihodke in odhodke za transakcije nakupa in prodaje vrednostnih papirjev, ki odražajo končni finančni rezultat od pridobitve sredstva.

Pri izračunu obrestnih prihodkov se upoštevajo zneski obračunanih kuponov in popustov ter premij, obračunanih na ta finančni instrument. Pri vrednostnih papirjih, merjenih po pošteni vrednosti, se prevrednotenje po pošteni vrednosti upošteva kot prihodek. Na višino prihodkov od dolžniških vrednostnih papirjev vpliva tudi odplačna vrednost dolžniškega vrednostnega papirja ter prilagoditve obrestnih prihodkov in odhodkov za ESP. Dodatno na višino poslovnega izida vpliva rezervacija za oslabitev. Vsi ti parametri se upoštevajo v registrih vrednostnih papirjev, upoštevajoč vrednost vrednostnih papirjev ter višino prihodkov in odhodkov od kupljenih vrednostnih papirjev.

Obračunavanje provizij

V konfiguraciji "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" je avtomatiziran obračun provizij pri poslih z vrednostnimi papirji.

Transakcijski stroški, ki jih ima nebančna finančna institucija pri nakupu in prodaji vrednostnih papirjev, vključujejo naslednje vrste:

Menjava;
posredništvo;
Depozitar;
Čiščenje;
Plačilo;
drugo.

Upoštevajo se predhodni stroški in stroški, sprejeti za plačilo na dan dostave.

Možnosti evidentiranja stroškov na osebnem računu za evidentiranje stroškov vrednostnega papirja ali na osebnem računu stroškov vrednostnih papirjev izberemo v Računovodske nastavitve profesionalnih udeležencev.

Slika 2. Obrazec "Nastavitev registracije profesionalnega udeleženca"

Upoštevane so posredniške provizije. Druge provizije, ki so vključene v odhodke družbe za obdobje, kot so depozitne provizije, se upoštevajo z dokumentom. Prejem blaga in storitev splošni poslovni sklop. Transakcijski stroški se upoštevajo tako pri prodaji kot pri nakupu vrednostnih papirjev. Transakcijski stroški se upoštevajo tudi pri direktnih in povratnih repo transakcijah.

REPO posli

V konfiguraciji "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" so REPO transakcije avtomatizirane. Posli REPO so posli kratkoročnega izposojanja denarnih sredstev proti zavarovanju vrednostnih papirjev in izposoja vrednostnih papirjev proti zavarovanju denarnih sredstev.

Sistem izvaja naslednje vrste poslov REPO:

Neposredni repo;
Povratni repo.

Prevrednotenje vrednostnih papirjev

V konfiguraciji "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence trga vrednostnih papirjev CORP" so operacije za prikaz prevrednotenja vrednostnih papirjev na njihovo pošteno vrednost avtomatizirane.

Prevrednotenje vrednostnih papirjev v sistemu se odraža v dokumentu Prevrednotenje vrednostnih papirjev po pošteni vrednosti. Prevrednotenje vključuje lastniške in dolžniške vrednostne papirje. Prevrednotenje vrednostnih papirjev se lahko izvede na kateri koli datum.

Nekreditna finančna institucija je dolžna najpozneje zadnji dan v mesecu evidentirati vse vrednostne papirje v svojih knjigah po pošteni vrednosti. Nekreditna finančna institucija lahko določi pogostejše prevrednotenje v standardih gospodarskega subjekta. V skladu s tem je za prikaz prevrednotenja vrednostnih papirjev za ustrezni dan potrebno v sistemu ustvariti dokument Prevrednotenje vrednostnih papirjev po pošteni vrednosti na ustrezni datum.

Slika 3. Dokument "Prevrednotenje vrednostnih papirjev po pošteni vrednosti"

Obračun dohodnine

Zbrani kuponski dohodek (v nadaljevanju ACI) se obračunava ob nakupu in prodaji vrednostnih papirjev.

V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« je avtomatizirano vračunavanje vnaprej vračunanih prihodkov po metodi izračuna in iz kotacij vrednostnih papirjev. V prvem primeru je potrebno vnesti prospekt izdaje za izplačila kuponov s strani finančne službe organizacije v poseben register, v drugi možnosti pa podatki v dokumentih za izračun izvirajo iz naloženih registrov kotacij vrednostnih papirjev; ki odraža podatke, ki prihajajo iz izmenjave.

Ponovna ocena NKD

Prevrednotenje vnaprej vračunanih prihodkov se izračuna v skladu z obračunanimi obrestmi za obdobje od datuma nakupa vrednostnega papirja do datuma odraza prihodkov od obresti na kuponu in vrednostjo obrestne mere na kuponu.

Slika 4. Dokument "Dodatna odmera nezaračunanih prihodkov in popusta"

Precenjenost popusta

V konfiguraciji "Računovodstvo in upravljanje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" se upoštevajo obrestni prihodki in odhodki za dolžniške vrednostne papirje kot:

Obrestni prihodki kot natečeni kuponski prihodki za obdobje;
Obrestni prihodki kot natečeni diskont za obdobje;
Odhodki za obresti kot obračunana premija za obdobje.

Diskont je izračunan po metodi enakomernega časovnega amortiziranja in popravki prihodkov od vrednostnih papirjev v skladu z izračunom odplačne vrednosti in metodo obračunavanja vrednostnih papirjev.

Obračunavanje natečenega popusta se vodi na ločenem osebnem računu »Natečeni popust«, odprtem na ustreznih kontih bilance stanja drugega reda s kodo valute vrednosti vrednostnega papirja v skladu z nastavitvami programa.

Unovčenje kupona

V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za poklicne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« je operacija unovčenja obvezniških kuponov avtomatizirana.

Za prikaz unovčenja kuponov se uporablja dokument Odkup vrednostnih papirjev in kuponov.

Poleg tega se izračuna znesek revaloriziranega kuponskega dohodka od datuma predhodnega obračuna in celoten kuponski dohodek za obdobje se predstavi za plačilo izdajatelju na vrednostnem papirju.

Plačilo za unovčene kupone lahko na TRR prejmete pri izdajatelju vrednostnega dokumenta Prejem na TRR, ali zabeležite plačilo prek posrednika ali družbe za upravljanje v skrbništvu na račun investicijskega posrednika.

Ob unovčitvi kupona na vrednostnem papirju se vrednost vrednostnega papirja zmanjša za znesek obresti, plačanih ob predložitvi kupona s strani izdajatelja.

Popolno in delno poplačilo obveznic

V konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« je možno obračunati tako popoln kot delni odkup obveznic. Celotno in delno poplačilo obveznic se odraža v dokumentu Odkup vrednostnih papirjev in kuponov.

Slika 5. Dokument "Odplačilo vrednostnih papirjev in kuponov"

V primeru delnega ali celotnega odkupa vrednostnih papirjev se sorazmerno upoštevajo zneski obračunanega kupona, diskonta in premije ter vrednost samega vrednostnega papirja. Zneski vnaprej vračunanih prihodkov in odhodkov iz delnega odkupa vrednostnega papirja se samodejno knjižijo v dobro kontov prihodkov in odhodkov za ustrezni simbol OFR, ko so predhodne konfiguracijske nastavitve pravilno izpolnjene.

Pri unovčitvi vrednostnega papirja se upošteva celotna struktura vrednosti vrednostnega papirja (znesek obračunanih obresti, znesek prevrednotenj, popravkov in rezervacij).

Izračun odplačne vrednosti in popravek obrestnih prihodkov

V konfiguraciji "Računovodstvo in upravljanje za poklicne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP" so operacije za računovodstvo dolžniških vrednostnih papirjev avtomatizirane v skladu s panožnimi računovodskimi standardi Banke Rusije, in sicer:

Izračun odplačne vrednosti za vrednostne papirje;
Izračun popravkov za razliko med obračunanimi obrestnimi prihodki po stopnji ESP in linearno po stopnji v skladu s pogodbo;
Upošteva se koridor tržnih obrestnih mer;
Prilagoditve in prihodki/odhodki se upoštevajo po tržnih obrestnih merah;
Določi se način amortiziranja dolžniških vrednostnih papirjev;

Pri določanju metode obračunavanja se upošteva tudi kriterij pomembnosti odstopanj po odplačni vrednosti.

Dokument Izračun odplačne vrednosti samodejno ali z nalaganjem grafikonov iz datoteke izračuna stopnjo ESP. V nadaljevanju se obrestni prihodki, odvisno od načina amortiziranja premije/diskonta vrednostnih papirjev, obračunavajo v skladu z izračunano stopnjo ESP.

Slika 6. Dokument "Izračun odplačne vrednosti"

Odplačna vrednost se izračuna tako za finančna sredstva kot za finančne obveznosti.

Finančna sredstva, za katera se izračuna odplačna vrednost:

Dolžniški vrednostni papirji;
Izdano posojilo;
Položen depozit.

Finančne obveznosti, za katere se izračuna odplačna vrednost:

Prejeto posojilo;
Prejeto posojilo.

V skladu z izračuni se prikažejo poročila o izračunih odplačne vrednosti in parametrih, ki so upoštevani v izračunu.

Urejeno računovodsko poročanje

Rezultat računovodstva v nekreditni finančni organizaciji je zagotavljanje urejenega računovodskega in davčnega poročanja regulatornim organom ter specializiranih poročil.

Predpisana računovodska poročila v konfiguraciji »Računovodstvo in vodenje za profesionalne udeležence na trgu vrednostnih papirjev CORP« so 4 glavne oblike računovodskih poročil z vsemi potrebnimi opombami. Sistem izvaja regulirano računovodsko poročanje po 2 standardih:

V skladu s predpisom 532-P z dne 3. februarja 2016 "Panožni računovodski standard, postopek za pripravo računovodskih (finančnih) izkazov poklicnih udeležencev na trgu vrednostnih papirjev, delniških investicijskih skladov, organizatorjev trgovanja, centralnih nasprotnih strank, klirinških organizacij, specializiranih depozitarjev investicijskega sklada, vzajemnega sklada in nedržavnega pokojninskega sklada, družb za upravljanje investicijskih skladov, vzajemnega investicijskega sklada in nedržavnega pokojninskega sklada, uradov za kreditno zgodovino, bonitetnih agencij, zavarovalnih posrednikov«;
V skladu z uredbo 527-P z dne 28. decembra 2015 "Panožni računovodski standard, postopek za pripravo računovodskih (finančnih) izkazov nedržavnih pokojninskih skladov."

Regulirano računovodsko poročanje nekreditne finančne organizacije vključuje naslednje glavne oblike:

0420002 "Bilanca stanja nekreditne finančne organizacije";
0420003 "Poročilo o finančnih rezultatih nekreditne finančne organizacije";:
0420004 "Poročilo o spremembah lastniškega kapitala nekreditne finančne organizacije";
0420005 "Izkaz denarnih tokov nekreditne finančne organizacije";

Računovodski izkazi, predloženi regulativnim organom, so razdeljeni na letne in medletne:

Letni računovodski izkazi se predložijo za obdobje koledarskega leta od 1. januarja do 31. decembra preteklega leta;
Medletni računovodski izkazi se predložijo za prvo, drugo in tretje četrtletje koledarskega leta in vključujejo podatke za enaka obdobja preteklega leta ter podatke ob koncu prejšnjega leta (bilanca stanja);
Računovodski izkazi v skladu s standardom 532-P vključujejo naslednji seznam opomb:
Opomba 1 "Glavne dejavnosti nekreditne finančne organizacije";
Pojasnilo 2 »Gospodarsko okolje, v katerem deluje nekreditna finančna institucija«;
Opomba 3 "Osnove poročanja";
Pojasnilo 4 »Računovodske usmeritve, pomembne računovodske ocene in presoja pri uporabi računovodskih usmeritev«;
Pojasnilo 5 denar in denarni ustrezniki;
Pojasnilo 6 "Sredstva v kreditnih institucijah in nerezidenčnih bankah";
Pojasnilo 7 »Dana posojila in druga plasirana sredstva«;
Pojasnilo 8 »Finančna sredstva, merjena po pošteni vrednosti skozi poslovni izid«;
Pojasnilo 9 »Finančna sredstva, razpoložljiva za prodajo«;
Pojasnilo 10 »Finančna sredstva v posesti do zapadlosti«;
Pojasnilo 11 Naložbe v pridružena podjetja;
Pojasnilo 12 Naložbe v skupaj obvladovana podjetja;
Pojasnilo 13 »Naložbe v odvisne družbe«;
Pojasnilo 14 »Terjatve«;
Pojasnilo 15 »Sredstva in obveznosti, vključeni v skupine za odtujitev, razvrščene kot sredstva za prodajo«;
Pojasnilo 16 »Naložbene nepremičnine«;
Pojasnilo 17 »Neopredmetena sredstva«;
Pojasnilo 18 "Osnovna sredstva";
Pojasnilo 19 »Druga sredstva«;
Pojasnilo 20 »Rezervacije za oslabitve«;
Pojasnilo 21 »Finančne obveznosti po pošteni vrednosti skozi poslovni izid«;
Pojasnilo 22 "Sredstva strank";
Pojasnilo 23 »Posojila in druga izposojena sredstva«;
Pojasnilo 24 »Izdani dolžniški vrednostni papirji«;
Pojasnilo 25 "Obveznosti";
Pojasnilo 26 »Obveznosti za pozaposlitvene zaslužke, ki niso omejeni na fiksna plačila«;
Pojasnilo 27 »Rezervacije – ocenjene obveznosti«;
Pojasnilo 28 »Druge obveznosti«;
Opomba 29 "Kapital";
Pojasnilo 30 »Upravljanje kapitala«;
Pojasnilo 31 »Prihodki zmanjšani za odhodke (odhodki zmanjšani za prihodke) iz transakcij s finančnimi instrumenti, merjenimi po pošteni vrednosti skozi poslovni izid«;
Pojasnilo 32 »Prihodki od obresti«;
Pojasnilo 33 »Prihodki zmanjšani za odhodke (odhodki zmanjšani za prihodke) pri transakcijah s finančnimi sredstvi, razpoložljivimi za prodajo«;
Pojasnilo 34 »Prihodki minus odhodki (odhodki minus prihodki) iz transakcij z naložbenimi nepremičninami«;
Pojasnilo 35 »Prihodki zmanjšani za odhodke (odhodki zmanjšani za prihodke) pri poslovanju v tuji valuti«;
Pojasnilo 36 »Drugi prihodki od naložb zmanjšani za odhodke (odhodki zmanjšani za prihodke)«;
Pojasnilo 37 »Prihodki od opravljanja storitev in provizije«;
Pojasnilo 38 »Stroški dela«;
Pojasnilo 39 »Neposredni poslovni odhodki«;
Pojasnilo 40 »Odhodki za obresti«;
Pojasnilo 41 "Splošni in upravni stroški";
Pojasnilo 42 »Drugi poslovni prihodki in odhodki«;
Pojasnilo 43 "Davek od dobička";
Pojasnilo 44 "Dividende";
Pojasnilo 45 »Dobiček (izguba) na delnico«;
Pojasnilo 46 "Analiza segmentov";
Pojasnilo 47 Upravljanje s tveganji;
Pojasnilo 48 Prenos finančnih sredstev;
Pojasnilo 49 »Mogoče obveznosti«;
Pojasnilo 50, Računovodstvo izvedenih finančnih instrumentov in varovanja pred tveganjem;
Pojasnilo 51 »Poštena vrednost finančnih instrumentov«;
Pojasnilo 52 »Pobotanje finančnih sredstev in finančnih obveznosti«;
Pojasnilo 53 »Posli s povezanimi osebami«;
Pojasnilo 54 "Dogodki po koncu poročevalskega obdobja."

Slika 7. Bilančno poročilo

Slika 8. "Izkaz poslovnega izida"

Slika 9. "Izkaz denarnih tokov"

Slika 10. »Izkaz gibanja kapitala«

Standardna računovodska poročila

Za preverjanje pravilnosti knjiženja računovodskih podatkov lahko poleg izpisov, podanih v obrazcih poročil NFO in pojasnilih k njim, uporabite nabor standardnih poročil:

Prometna bilanca stanja;
Račun stanja;
Analiza računa;
Računska kartica;
promet na računu;
Subconto analiza;
Subconto kartica;
Promet med podkontoji;
Konsolidirana knjiženja;
poročilo o knjiženju;
Šahovski list.

Uporaba funkcionalnosti standardne rešitve"1C: Računovodstvo za nekreditno finančno organizacijo KORP":

Funkcionalnost standardne rešitve "1C: Računovodstvo za nekreditno finančno organizacijo KORP" se v rešitvi uporablja za odraz transakcij na različnih področjih računovodstva:

Vodenje računovodskih evidenc na enotnem kontnem načrtu nacionalne finančne institucije (Uredba št. 486-P Banke Rusije);
Podpora za vodenje 20 (25) mestnih analitičnih računovodskih kontov;
Podpora za vodenje analitičnih računovodskih računov v tuji valuti, v tuji valuti in rubljih;
Prilagodljiva konfiguracija pravil za generiranje osebnih računov za ujemanje kombinacij računov drugega reda, valute, atributa skrbniškega upravljanja in finančne analitike;
Ujemanje sintetičnih računovodskih podatkov s prometom in stanjem na analitičnih računovodskih kontih;
Podpora za seznanjene osebne račune (aktivni/pasivni), samodejno usklajevanje seznanjenih osebnih računov;
Podpora za račune brez atributa računa, kontrola stanja na koncu dneva;
Izdelava standardnih računovodskih poročil tako za bilančne konte drugega reda kot za analitične računovodske konte (prometna bilanca, konto kartice, analiza kontov s podrobnostmi do analitike);
Računovodstvo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev;
Računovodstvo zalog in skladiščno računovodstvo;
Gotovinsko računovodstvo;
Računovodstvo medsebojnih poravnav z nasprotnimi strankami;
Računovodstvo medsebojnih obračunov z odgovornimi osebami;
Računovodstvo prihodkov in odhodkov;
Računovodstvo prejetih in plačanih predujmov;
Odraz rutinskega poslovanja (kontrola stanja na računih in usklajevanje parnih računov, obračun dogodkov po datumu poročanja);
Izračun dohodnine, davka na nepremičnine, prometne dajatve;
Vodenje nabavnih in prodajnih knjig po poslovalnicah;
Oblikovanje napovedi za DDV, dohodnino, davek na premoženje itd.;
Zaključevanje obračunskih obdobij;

računovodstvo osnovnih sredstev in neopredmetenih sredstev;
računovodstvo zalog in skladiščno računovodstvo;
gotovinsko računovodstvo;
računovodstvo medsebojnih poravnav z nasprotnimi strankami;
obračunavanje medsebojnih obračunov z odgovornimi osebami;
računovodstvo prihodkov in odhodkov;
obračunavanje prejetih in plačanih predujmov;
davčno računovodstvo;

kot tudi odraz regulativnega delovanja:

nadzor stanja na računih in uskladitev parnih računov;
obračunavanje dogodkov po datumu poročanja.

Oblikovanje vrednosti vrednostnih papirjev v računovodstvu

V skladu z računovodskimi predpisi "Računovodstvo finančnih naložb" št. PBU 19/02, odobrenim z odredbo (v nadaljnjem besedilu PBU 19/02), se naložbe organizacij v obliki naložb v vrednostne papirje odražajo v računovodstvu kot finančne naložbe ( člen 3).

Finančne naložbe se sprejemajo v računovodstvo po izvirni vrednosti.
Začetna vrednost finančnih naložb, pridobljenih za plačilo, se prizna kot znesek dejanskih stroškov organizacije za njihovo pridobitev, razen davka na dodano vrednost in drugih vračljivih davkov (razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbine).

Dejanski stroški pridobitve sredstev kot finančnih naložb so:
zneski, plačani v skladu s pogodbo prodajalcu;
zneski, plačani organizacijam in drugim osebam za informacijske in svetovalne storitve v zvezi s pridobitvijo teh sredstev. Če ima organizacija opravljene informacijske in svetovalne storitve v zvezi z odločanjem o pridobitvi finančnih naložb, organizacija pa se za pridobitev ne odloči, se stroški teh storitev vključijo v poslovni izid gospodarske organizacije ( v okviru drugih odhodkov) ali povečanje odhodkov nepridobitne organizacije tistega poročevalskega obdobja, v katerem je bila sprejeta odločitev o nenakupu finančnih naložb;
plačilo posredniški organizaciji ali drugi osebi, prek katere so bila sredstva pridobljena kot finančne naložbe;
drugi stroški, neposredno povezani s pridobitvijo sredstev kot finančnih naložb.

Pri nakupu finančnih naložb z izposojenimi sredstvi se stroški prejetih posojil in izposoj upoštevajo v skladu z računovodskimi predpisi "Stroški organizacije" PBU 10/99, odobrenim z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije z dne maja 6, 1999 N 33n (registriran pri Ministrstvu za pravosodje Ruske federacije 31. maja 1999, registracija N 1790) in Računovodski predpisi "Računovodstvo posojil in kreditov ter stroški njihovega servisiranja" PBU 15/01, odobren z Odredbo Ministrstvo za finance Ruske federacije z dne 2. avgusta 2001 N 60n (v skladu s pismom Ministrstva za pravosodje Ruske federacije z dne 7. septembra 2001 N 07/8985-UD Odredba ne zahteva državne registracije).

Splošni in drugi podobni odhodki se ne vštevajo v dejanske stroške pridobivanja finančnih naložb, razen če so neposredno povezani s pridobivanjem finančnih naložb.

Če je znesek stroškov (razen zneskov, plačanih v skladu s pogodbo prodajalcu) za pridobitev takih finančnih naložb, kot so vrednostni papirji, nepomemben v primerjavi z zneskom, plačanim v skladu s pogodbo prodajalcu, ima organizacija pravico pripoznati takšne stroške kot druge odhodke organizacije v tistem poročevalskem obdobju, v katerem so bili navedeni vrednostni papirji sprejeti v računovodstvo.

V računovodstvu "dejanski", "dejansko nastali" stroški pomenijo stroške, nastale v skladu s predpostavko začasne gotovosti dejstev gospodarske dejavnosti, to je ne glede na dejansko plačilo teh stroškov (člen 6 računovodskih predpisov "Računovodstvo"). Politika organizacije" (PBU 1/98), odobrena z odredbo Ministrstva za finance Rusije z dne 9. decembra 1998 št. 60n, v nadaljnjem besedilu PBU 1/98).
V zvezi z vrednostnimi papirji to potrjuje dejstvo, da člen 44 računovodskih predpisov govori o prikazu "v celoti neplačanih" finančnih naložb (razen posojil) "v celotnem znesku dejanskih stroškov njihove pridobitve po pogodbi";

Račun 58 "Finančne naložbe" je namenjen povzemanju informacij o razpoložljivosti in gibanju naložb organizacije v vrednostne papirje.
Za račun 58 "Finančne naložbe" se lahko odprejo podračuni:
58-1 "Enote in deleži",
58-2 "Dolžniški vrednostni papirji".
Podračun 58-1 "Delnice in deleži" upošteva prisotnost in gibanje naložb v delnice delniških družb, odobreni (delniški) kapital drugih organizacij itd.
Na podkontu 58-2 »Dolžniški vrednostni papirji« se upošteva prisotnost in gibanje naložb v državne in zasebne dolžniške vrednostne papirje (obveznice ipd.).
Finančne naložbe organizacije se odražajo v breme računa 58 "Finančne naložbe" in v dobro računov, ki beležijo vrednosti, ki jih je treba prenesti na račun teh naložb. Na primer, pridobitev vrednostnih papirjev drugih organizacij s strani organizacije za plačilo se izvede v breme računa 58 "Finančne naložbe" in v dobro računa 51 "Valutni računi" ali 52 "Valutni računi".
Ker pa se prejem lastništva vrednostnih papirjev in dejstvo njihovega plačila ne izvedeta hkrati, je treba operacijo kapitalizacije vrednostnega papirja odražati z uporabo računa za poravnavo pri prodajalcu vrednostnega papirja.

V skladu z odstavkom 2 PBU 19/02 morajo biti za sprejem sredstev v računovodstvo kot finančne naložbe hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
- prisotnost pravilno izdanih dokumentov, ki potrjujejo obstoj pravice organizacije do finančnih naložb in prejemanja sredstev ali drugega premoženja, ki izhaja iz te pravice;
- prehod na organizacijo finančnih tveganj, povezanih s finančnimi naložbami (tveganje spremembe cen, tveganje plačilne nesposobnosti dolžnika, likvidnostno tveganje ipd.);
- sposobnost organizacije v prihodnosti prinašati gospodarske koristi (dohodek) v obliki obresti, dividend ali povečanja njihove vrednosti (v obliki razlike med prodajno (odkupno) ceno finančne naložbe in njeno nakupno ceno. vrednost kot posledica njene menjave, poraba pri poplačilu obveznosti organizacije, povečanje tekočih tržnih stroškov itd.).

V zvezi s tem je treba opozoriti, da se trenutek prenosa lastništva lastniških vrednostnih papirjev določi na način, ki ga določa 2. čl. 29 zakona št. 39-FZ o trgu vrednostnih papirjev.
Pravica do listinskega vrednostnega papirja na prinosnika preide na pridobitelja:
- če njegovo potrdilo najde lastnik - ob prenosu tega potrdila na pridobitelja;
- v primeru hrambe potrdil o prinosniških dokumentarnih vrednostnih papirjih in/ali vknjižbe pravic na teh vrednostnih papirjih v depoju - ob vpisu v dobro računa prevzemnikovih vrednostnih papirjev.
Pravica do imenskega nematerjanskega vrednostnega papirja preide na pridobitelja:
- v primeru vpisa pravic na vrednostnih papirjih pri osebi, ki opravlja dejavnost depozitarja - od trenutka vknjižbe v dobro na računu vrednostnih papirjev prevzemnika;
- v primeru evidentiranja pravic na vrednostnih papirjih v sistemu vodenja registra - od trenutka vknjižbe dobroimetja na osebnem računu pridobitelja.

V skladu s 1. odstavkom čl. 9 Zveznega zakona z dne 21. novembra 1996 št. 129-FZ "O računovodstvu" (v nadaljnjem besedilu: zakon o računovodstvu) morajo biti vse poslovne transakcije, ki jih izvaja organizacija, dokumentirane z dokazili, ki služijo kot primarni računovodski dokumenti na podlagi katerega se vodi računovodstvo.

Tako bi morala biti podlaga za evidentiranje finančnih naložb v računovodskih izkazih primarne listine, ki potrjujejo prenos lastništva vrednostnih papirjev.

Lastništvo menice kot naročilnega vrednostnega papirja se potrjuje tako, da se na njeni sprednji (pri izdaji) ali hrbtni strani (pri indosamentu) navede ime imetnika menice (upnika) oziroma (pri bianco indosamentu) - že s tem, da je menica pri imetniku menice.
Če so bile pravice iz vrednostnih papirjev prenesene na organizacijo, preden so bile v celoti poplačane, jih je treba prenesti tudi na finančne naložbe v celotni višini dejanskih stroškov, pri čemer se neporavnani znesek razporedi na upnike v pasivi bilance stanja ( člen 44 Pravilnika o računovodstvu, str
Metodološka priporočila o postopku oblikovanja kazalnikov računovodskih izkazov organizacije, odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Rusije z dne 28. junija 2000 št. 60n; dalje - Metodološka priporočila o postopku oblikovanja kazalnikov računovodskih izkazov organizacije). V tem primeru bo ožičenje naslednje:
Kredit 58 (podkonto 1 »Enote in deleži«, 2 »Dolžniški vrednostni papirji«) Kredit 76 - vrednostni papirji so bili kapitalizirani na podlagi listin o prenosu lastništva;
Debet 76 Kredit 51 - sredstva so bila nakazana za plačilo vrednostnih papirjev.

V skladu s členom 9 PBU 19/02 je DDV izključen iz dejanskih stroškov, razen v primerih, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije o davkih in pristojbinah. Seznam primerov, v katerih je DDV vključen v nabavno vrednost sredstva, je v 2. odstavku 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije.

Zneski DDV, ki se zaračunajo kupcu pri nakupu blaga, se upoštevajo pri stroških takega blaga, v primeru, določenem v 2. odstavku 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije - pri nakupu blaga, ki se uporablja za proizvodnjo in (ali) prodajne operacije (kot tudi prenos, izvedba, dobava za lastne potrebe) blaga (gradnje, storitve), ki niso predmet obdavčitve (izvzeti iz obdavčitve).

Tako se vrednostni papirji sprejemajo v knjigovodstvo po nabavni vrednosti, ki vključuje znesek, plačan v skladu s pogodbo, in znesek stroškov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo teh vrednostnih papirjev, vključno z DDV.

Primer 1
Za pridobitev delnic enega od ruskih podjetij je organizacija sklenila pogodbo z investicijsko družbo za zagotavljanje informacijskih storitev. Na podlagi analize prejetih informacij se je organizacija odločila za nakup delnic podjetja. Stroški storitev, ki jih opravlja investicijska družba, so po pogodbi 1770 rubljev, vključno z DDV 270 rubljev. Plačilo storitev se izvede vnaprej. Nakupna cena delnic po kupoprodajni pogodbi je 800.000 rubljev.

	Debetna	Kredit	Znesek, rub.
Sredstva prenesena v naložbe podjetje v obliki predplačila storitev	76/invest. podjetje		1 770
Odražajo se stroški informacijskih storitev, zagotovljenih organizaciji.	76/delnic	76/invest. podjetje	1 500
Odraža se DDV na informacijske storitve		76/invest. podjetje
DDV od informacijskih storitev se odraža v stroških teh storitev	76/delnic	19
Nabavna vrednost delnic, pridobljenih po pogodbi, je plačana	76/prodajalec delnic		800 000
Pridobljene delnice so bile upoštevane na podlagi listin o vpisu lastninske pravice	58/1	76/prodajalec delnic	800 000
Pri ceni delnic so upoštevani stroški, povezani z njihovo pridobitvijo.	58/1	76/delnic	801 770

Primer 2
Organizacija je kupila delnice v vrednosti 400.000 rubljev. Plačilo delnic je bilo izvedeno z izposojenimi sredstvi, prejetimi za obdobje 4 mesecev po 10% letni stopnji. Znesek posojila in pripadajoče obresti se ob izteku posojilne pogodbe nakažejo na TRR posojilodajalca v enkratnem znesku.

	Debetna	Kredit	Znesek, rub.
Posojilo prejeto 31. 4. 2008		66-1	400 000
Poravnave s prodajalcem delnic so bile opravljene 31.04.2008			400 000
Pridobljene delnice sprejete v knjigovodstvo	58-1		400 000
Natečene obresti po posojilni pogodbi za maj (400.000 x 10 % / 365 x 31)	91-2	66-2	3 397
Natečene obresti po posojilni pogodbi za junij (400.000 x 10 % / 365 x 30)	91-2	66-2	3 288
Natečene obresti po posojilni pogodbi za julij (500.000 x 11 % / 365 x 31)	91-2	66-2
Natečene obresti po posojilni pogodbi za avgust (500.000 x 11 % / 365 x 27)	91-2	66-2	3 397
Posojilodajalcu se prenese glavnica posojila in obračunane obresti po posojilni pogodbi (400.000 + 3.392 x 3 + 3.288)	66-1, 66-2		413 479

Vseh stroškov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo vrednostnih papirjev, pa ni mogoče upoštevati v njihovi nabavni vrednosti. Situacija, ko ima organizacija pred pridobitvijo delnic drugih podjetij stroške, povezane na primer s spremljanjem trga vrednostnih papirjev, ocenjevanjem možnosti pridobitve določenih delnic, finančnim in pravnim preverjanjem izdajateljev teh delnic ipd., je precejšnja. običajno in ekonomsko upravičeno.

Če se po takšnih stroških organizacija ne odloči za nakup delnic, se v računovodskih evidencah odražajo kot drugi odhodki v breme računa 91.2 "Drugi odhodki".

V računovodstvu je ta norma opredeljena s klavzulo 9 PBU 19/99, v skladu s katero, če se organizaciji zagotovijo informacijske in svetovalne storitve v zvezi s sprejemanjem odločitve o pridobitvi finančnih naložb, in organizacija ne sprejme odločitve pri takem prevzemu se stroški teh storitev nanašajo na finančne rezultate komercialne organizacije.

Znesek DDV, ki ga svetovalno podjetje predloži za plačilo, se upošteva pri stroških storitev v skladu s 1. odstavkom 2. odstavka 170. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, saj je nakup svetovalnih storitev v primeru pod plačilo ni vezano na promet, ki je predmet DDV.

V skladu z Navodili za uporabo kontnega načrta v računovodstvu se zneski DDV, predloženi organizaciji za plačilo za opravljene storitve, evidentirajo v breme računa 19 "Davek na dodano vrednost na pridobljena sredstva" v korespondenci z račun za računovodske obračune pri ponudniku storitev. V tem primeru se znesek DDV od svetovalnih storitev odpiše s konta 19 v breme konta 91.

Primer 3
Organizacija je uporabila storitve svetovalnega podjetja, ki je opravilo finančno, davčno in pravno analizo podjetij, katerih deleže naj bi kupili. Na podlagi rezultatov opravljenega dela in preučitve poročila izvajalca je bilo odločeno, da se delnic teh podjetij ne odkupi.

	Debetna	Kredit	Primarni dokument
Odražajo se stroški svetovalnih storitev, zagotovljenih organizaciji	91-2	76 (60)	Prejemnica za opravljene storitve, odločitev o nenakupu delnic
Odražen DDV na svetovalne storitve		76 (60)	Račun
DDV od svetovalnih storitev se odraža v stroških teh storitev	91-2		Sklep o nenakupu delnic, račun, računovodske informacije
Sredstva so bila nakazana svetovalnemu podjetju kot plačilo storitev	76 (60)		Izpisek bančnega računa

Oblikovanje vrednosti vrednostnih papirjev v davčnem knjigovodstvu

Davčni zakonik ne uporablja izraza "vrednost vrednostnega papirja".
Odhodki ob prodaji (ali drugi odsvojitvi) vrednostnih papirjev se ugotavljajo glede na nabavno ceno vrednostnega papirja (vključno s stroški njegove pridobitve), stroške njegove prodaje, višino diskontov na ocenjeno vrednost naložbenih deležev, znesek nabranih obresti (kuponskih) dohodkov, ki jih davčni zavezanec plača prodajalcu vrednostnih papirjev (odstavek 2 člena 280 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Kateri posebni stroški za pridobitev vrednostnih papirjev so lahko vključeni v ceno njihove pridobitve, pogl. 25 davčnega zakonika Ruske federacije tega ne določa.

Zdi se, da so med takimi izdatki lahko tudi stroški plačila informacijskih (svetovalnih) storitev; izdatki za storitve posrednikov, vključno s plačilom nadomestil posrednikom, menjalnicam, registrarjem ter drugi upravičeni in dokumentirani neposredni stroški, povezani s pridobivanjem vrednostnih papirjev.

Ker so navedeni odhodki neposredni, torej predmet odpisa ob prodaji (odtujitvi) vrednostnih papirjev, jih je treba upoštevati v sorazmerju z odtujenimi vrednostnimi papirji. Skladno s tem se del takih odhodkov, ki odpade na nerealizirane vrednostne papirje, ne upošteva za davčne namene. Stroški nakupa vrednostnega papirja, denominiranega v tuji valuti, se določijo po menjalnem tečaju rublja do ustrezne tuje valute, ki ga določi Centralna banka Ruske federacije na dan sprejema določenega vrednostnega papirja v računovodstvo (odstavek 5, klavzula 2, člen 280 davčnega zakonika Ruske federacije).

Pri prodaji (odtujitvi) takega vrednostnega papirja stroški vključujejo njegovo vrednost v davčnem računovodstvu po tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan sprejema tega vrednostnega papirja v računovodstvo.

Hkrati se tekoče prevrednotenje vrednostnih papirjev, nominiranih v tuji valuti, ne izvaja.

Primer 4

Organizacija pridobi 1.000 necertificiranih navadnih delnic izdajatelja v skupni vrednosti 800.000 rubljev. in v skladu s pogoji kupoprodajne pogodbe nosi stroške ponovnega vpisa lastništva delnic. Plačilo za storitve imetnika registra delničarjev (registrarja) za odprtje osebnega računa v sistemu za vzdrževanje registra delničarjev znaša 11,8 rubljev. (vključno z DDV 1,8 rubljev) in za ponovno registracijo lastništva delnic 236 rubljev. (vključno z DDV 36 rubljev).

Za namene davka na dobiček je strošek v obliki plačila stroškov storitev registrarja za odprtje osebnega računa neposlovni strošek, povezan s servisiranjem kupljenih vrednostnih papirjev (4. člen, 1. člen, 265. člen Davčnega zakonika RS Ruska federacija). Stroški ponovne registracije lastništva vrednostnih papirjev v skladu z 2. odstavkom čl. 280 Davčnega zakonika Ruske federacije, tvorijo stroške nakupa vrednostnih papirjev, ki se upoštevajo pri določanju davčne osnove za transakcije s temi delnicami ob njihovi odsvojitvi.

Zneskov DDV, ki jih predloži registrar, ni mogoče odbiti, saj transakcije z vrednostnimi papirji niso predmet DDV (12. člen, 2. člen, 149. člen Davčnega zakonika Ruske federacije). Tako zneski DDV, predloženi za plačilo, v skladu z odstavki. 1 točka 2 čl. 170 davčnega zakonika Ruske federacije, ki jih organizacija upošteva v davčnem računovodstvu pri stroških kupljenih storitev.

Davčni knjigovodski register za oblikovanje odhodkov za pridobitev vrednostnih papirjev:

Ločeno je treba povedati o stroških, ki so neposredno povezani s pridobitvijo vrednostnih papirjev v primeru, da sam nakup ne pride.

Neposredni postopek davčnega obračunavanja odhodkov, povezanih s pridobitvijo vrednostnih papirjev, je zagotovljen le v primeru njihove prodaje ali druge odsvojitve.

Za posle z vrednostnimi papirji davčni zavezanci ugotavljajo osnovo za dohodnino na način, ki ga določa 2. odst. 280 Davčni zakonik Ruske federacije.

Po odstavkih. 7. odstavek 7. čl. 272 Davčnega zakonika Ruske federacije se datum nastanka stroškov, povezanih s pridobitvijo vrednostnih papirjev, vključno z njihovimi stroški, prizna kot datum prodaje ali druge odtujitve vrednostnih papirjev.

Upoštevajoč navedeno, so stroški, ki so neposredno povezani s pridobitvijo delnic, ki izpolnjujejo merila iz 2. čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije, oblikujejo računovodsko vrednost vrednostnih papirjev za davčne namene dobička organizacije.

Davčni zavezanec ima pravico do upoštevanja stroškov pridobitve vrednostnih papirjev za namene dohodnine ob njihovi prodaji ali drugi odsvojitvi (vključno z odkupom).

Iz tega torej izhaja stališče davčnega organa, da davčni zavezanec nima pravice vključiti med odhodke, ki se upoštevajo pri ugotavljanju davčne osnove za transakcije z vrednostnimi papirji, izdatke za izvedbo transakcije nakupa vrednostnih papirjev, če ta transakcija ni odvijati se.

Poleg tega Ministrstvo za finance Ruske federacije v ustnih pripombah in pismih o vprašanju pripisovanja odhodkov, ki niso neposredno povezani z dejavnostmi, katerih cilj je ustvarjanje dohodka, pojasnjuje, da taki odhodki ne izpolnjujejo meril iz odstavka 1. čl. 252 davčnega zakonika Ruske federacije. To stališče je mogoče najti na primer v pismih Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 15. marca 2006 N 03-03-04/1/235 in tudi z dne 1. junija 2006 N 03-03-04/ 1/497.

Hkrati je mogoče izraziti drugačno stališče. Informacijske, svetovalne in pravne storitve pri pridobivanju vrednostnih papirjev se izvajajo z namenom nadaljnjega ustvarjanja dohodka iz teh vrednostnih papirjev (prejem dividend, dohodek od nadaljnje prodaje premoženja). Skladno s tem so ti odhodki usmerjeni v ustvarjanje prihodkov, ki pa zaradi zavrnitve nakupa vrednostnih papirjev na koncu niso bili prejeti. S tem pristopom bi morali v davčnem računovodstvu ti stroški zmanjšati davčno osnovo na podlagi 1. člena čl. 252 in 1. odst. 249 davčnega zakonika Ruske federacije.

Če se torej transakcija za pridobitev paketa delnic ne izvede, ko se vaša organizacija odloči zmanjšati davčno osnovo za znesek takih stroškov, morate biti pripravljeni na davčni spor o usmeritvi teh stroškov v ustvarjanje dohodka.

Stroški, povezani s hrambo vrednostnih papirjev v računovodskih evidencah
Regulativni dokumenti o računovodstvu razlikujejo tri vrste storitev, povezanih z vrednostnimi papirji - pridobitev, prodaja in vzdrževanje. Poleg tega sta prvi dve vrsti povezani s procesom kroženja vrednostnih papirjev, tretja pa z njihovim shranjevanjem.

Stroške, povezane s servisiranjem finančnih naložb organizacije (stroški za plačilo storitev banke, depozitarja), je treba upoštevati kot del drugih stroškov organizacije (člen 36 PBU 19/02) in se odražati v breme račun 91 "Drugi prihodki in odhodki" in dobropis poravnave pri določeni organizaciji.

Stroški, povezani s hrambo vrednostnih papirjev v davčnih evidencah
Pododstavek 4 odstavka 1 čl. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije določa, da neposlovni stroški, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo stroške servisiranja vrednostnih papirjev, ki jih pridobi davčni zavezanec, vključno s plačilom storitev registrarja, depozitarja, stroške, povezane s pridobivanjem informacij v skladu z zakonodaja Ruske federacije in drugi podobni stroški.

Primer 5

Organizacija pridobi 100 necertificiranih navadnih delnic izdajatelja v skupni vrednosti 5000 rubljev. in nosi stroške plačila storitev imetnika registra delničarjev (registrarja) za odprtje osebnega računa v sistemu za vzdrževanje registra delničarjev - 12 rubljev.

Davčni knjigovodski register za izplačilo neposlovnih odhodkov, ki so neposredno povezani s pridobitvijo vrednostnih papirjev:

Prodaja vrednostnih papirjev v računovodstvu

Odtujitev finančnih naložb v primeru njihove prodaje se pripozna v računovodskih evidencah organizacije na dan enkratnega prenehanja pogojev za njihov sprejem v računovodstvo.

Pri odtujitvi sredstva, ki je sprejeto v računovodstvo kot finančna naložba, za katero trenutna tržna vrednost ni določena, se njegova vrednost ugotovi na podlagi ocene, določene na enega od naslednjih načinov:
- po začetni vrednosti posamezne obračunske enote finančnih naložb;
- po povprečnih začetnih stroških;
- po nabavni vrednosti prvih pridobljenih finančnih naložb (metoda FIFO).

Pri tem velja opozoriti, da je uporaba ene od navedenih metod za določitev vrednosti vrednostnih papirjev v obtoku priporočljiva tudi pri izračunu vrednosti vrednostnih papirjev, ki se umikajo v poročevalskem obdobju, za katerega se ugotavlja tržna cena, vendar zanje ni bila določena tržna cena. določeno ob koncu prejšnjega poročevalskega obdobja.

Uporaba ene od navedenih metod za skupino (vrsto) finančnih naložb temelji na predpostavki doslednosti uporabe računovodskih usmeritev.

Vrednostne papirje lahko organizacija ob odtujitvi ovrednoti po povprečni začetni vrednosti, ki se za vsako vrsto vrednostnih papirjev določi kot količnik deljenja začetne vrednosti vrste vrednostnih papirjev z njihovo količino, sestavljeno iz začetne vrednosti oziroma zneska stanja na začetku meseca in prejetih vrednostnih papirjev v danem mesecu.

Vrednotenje po nabavni vrednosti prvih pridobljenih finančnih naložb (metoda FIFO) temelji na predpostavki, da so vrednostni papirji odpisani v mesecu ali drugem obdobju v zaporedju njihove pridobitve (prejetja). Tisti. prvi vrednostni papirji, ki se odpisujejo, morajo biti ovrednoteni po nabavni vrednosti vrednostnih papirjev prvih pridobitev ob upoštevanju nabavne vrednosti vrednostnih papirjev, ki so kotirali na začetku meseca. Pri tej metodi se vrednostni papirji v stanju ob koncu meseca vrednotijo po nabavni vrednosti zadnjih pridobitev, nabavna vrednost prodanih vrednostnih papirjev pa upošteva nabavno vrednost prejšnjih pridobitev.

Pri odtujitvi sredstev, sprejetih v računovodstvo kot finančne naložbe, za katere je določena trenutna tržna vrednost, njihovo vrednost določi organizacija na podlagi zadnje ocene.
Za vsako skupino (vrsto) finančnih naložb v poročevalskem letu se uporablja ena metoda ocenjevanja.

V računovodstvu se v skladu s kontnim načrtom prihodki od prodaje vrednostnih papirjev odražajo v dobro računa 91 "Drugi prihodki in odhodki" (če jih organizacija pripozna kot druge prihodke) ali računa 90 "Prodaja", če organizacija jih pripozna kot dohodek iz običajnih dejavnosti.
Odhodki v obliki nabavne vrednosti prodanih vrednostnih papirjev in storitev v zvezi s prodajo bremenijo korespondenčni račun.

Primer 6
Organizacija vrednoti delnice v računovodstvu ob njihovi odsvojitvi po povprečni začetni vrednosti. Prodano septembra 2008 prek posrednika, 500 delnic po ceni 44 rubljev. na delnico. Te delnice je organizacija pridobila v naslednjih paketih:

24. avgusta 200 delnic po ceni 40 rubljev. na delnico.

Stroški posredniških storitev pri nakupu delnic in stroški ponovne registracije lastništva delnic znašajo 2% zneska posla (z DDV) in v skladu z računovodsko politiko organizacije tvorijo začetno vrednost finančnih naložb.

Postopek za izračun povprečne začetne vrednosti delnic je naveden v dodatku k PBU 19/02.
V tem primeru je povprečni začetni strošek delnice 70,23 rubljev. (400 kosov x 88 rubljev x 102% + 100 kosov x 50 rubljev x 102% + 200 kosov x 40 rubljev x 102% / (400 kosov + 100 kosov + 200 kosov).
Povprečna začetna vrednost 500 prodanih delnic je 35.115 rubljev. (500 kosov x 70,23 rub.); ta znesek se upošteva kot del drugih stroškov organizacije.

	Debetna	Kredit	Znesek, rub.	Primarni dokument
Knjigovodske knjižbe v zvezi s pridobitvijo delnic
08.08.2008 (400 x 88 x 102 %)	58-1		35 904	Posredniška pogodba, kupoprodajna pogodba vrednostnih papirjev, račun, izpis iz delniške knjige
16.08.2008 Kupljene delnice so bile sprejete v knjigovodstvo (100 x 50 x 102%)	58-1		5 100
24.08.2008 Kupljene delnice so bile sprejete v knjigovodstvo (200 x 40 x 102 %)				Posredniška pogodba, kupoprodajna pogodba vrednostnih papirjev, račun, izpis iz delniške knjige
Računovodski vnosi v zvezi s prodajo 500 delnic
Prodaja delnic se odraža (500 x 44)	76	91-1	22 000	Kupoprodajna pogodba vrednostnih papirjev, izpis iz delniške knjige
Izkazani so stroški, povezani s prodajo delnic				Pogodba o posredniških storitvah, Računovodsko potrdilo-izračun

Prodaja vrednostnih papirjev v davčnem računovodstvu

V skladu s čl. 329 Davčnega zakonika Ruske federacije so stroški davkoplačevalcev, povezani s pridobitvijo in prodajo vrednostnih papirjev, vključno z njihovimi stroški, razvrščeni kot neposredni stroški, povezani s proizvodnjo in prodajo.
Dohodek zavezanca iz poslov prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev (vključno z odkupom) se določi na podlagi cene prodaje ali druge odsvojitve vrednostnega papirja ter zneska nabranih obresti (kuponskih) dohodkov, ki jih je kupec plačal davčnega zavezanca in znesek dohodka od obresti (kuponov), ki ga je izdajatelj (trasat) plačal davčnemu zavezancu. Hkrati se v dohodek davčnega zavezanca od prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev ne vštevajo zneski dohodkov od obresti (kuponov), ki so bili prej upoštevani za davčne namene.

Dohodek davčnega zavezanca iz poslov prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev (vključno z odkupom), izraženih v tuji valuti, se določi po menjalnem tečaju Centralne banke Ruske federacije, ki velja na dan prenosa lastništva ali na dan prenosa lastništva. odkup.

Odhodki pri prodaji (oziroma drugi odsvojitvi) vrednostnih papirjev, vključno z naložbenimi enotami vzajemnega investicijskega sklada, se določijo glede na nabavno ceno vrednostnega papirja (vključno s stroški njegove pridobitve), stroške njegove prodaje, višino diskontov. o ocenjeni vrednosti naložbenih deležev znesek nabranih obrestnih (kuponskih) dohodkov, ki jih zavezanec plača prodajalcu vrednostnega papirja. V tem primeru odhodki ne vključujejo zneskov nabranih obresti (kuponskih) dohodkov, ki so bili predhodno davčno upoštevani. Zavezanci (razen poklicnih udeležencev trga vrednostnih papirjev, ki opravljajo dejavnost trgovcev) ugotavljajo davčno osnovo od poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ločeno od davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.

Vrednostni papirji so priznani kot predmet trgovanja na organiziranem trgu vrednostnih papirjev le, če so hkrati izpolnjeni naslednji pogoji:
1) če jih dovoli v promet vsaj en organizator trgovine, ki ima do tega pravico v skladu z nacionalno zakonodajo;
2) če so informacije o njihovih cenah (kotacijah) objavljene v sredstvih javnega obveščanja (vključno z elektronskimi) ali jih lahko organizator trgovanja ali druga pooblaščena oseba posreduje kateri koli zainteresirani stranki v treh letih po datumu transakcije z vrednostnimi papirji;
3) če se iz njih izračuna tržna kotacija, kadar to določa ustrezna nacionalna zakonodaja.

Nacionalna zakonodaja za namene izračuna dohodnine pomeni zakonodajo države, na ozemlju katere krožijo vrednostni papirji (sklepanje civilnih poslov s prenosom lastništva vrednostnih papirjev, tudi zunaj organiziranega trga vrednostnih papirjev).

Tržna kotacija vrednostnega papirja je tehtana povprečna cena vrednostnega papirja za posle, sklenjene v trgovalnem dnevu prek organizatorja trgovanja. Če so bili posli za isti vrednostni papir opravljeni prek dveh ali več organizatorjev trgovanja, ima zavezanec pravico samostojno izbrati tržno ponudbo, ki jo določi eden od organizatorjev trgovanja. Če tehtane povprečne cene ne izračuna organizator trgovanja, se za namene tega poglavja kot tehtana povprečna cena upošteva polovica vsote najvišjih in najnižjih cen poslov, sklenjenih v trgovalnem dnevu prek tega organizatorja trgovanja.
Tržna cena vrednostnih papirjev v obtoku, s katerimi se trguje na ORS, se prizna kot dejanska cena, če je v razponu med najnižjimi in najvišjimi cenami poslov z navedenim vrednostnim papirjem, ki jih organizator trgovanja na ORS registrira na dan ustreznega obračuna. transakcija. Če je transakcija sklenjena preko organizatorja trgovanja, je treba kot datum transakcije razumeti datum trgovanja, na katerem je bil sklenjen ustrezni posel z vrednostnim papirjem. V primeru prodaje vrednostnega papirja izven organiziranega trga vrednostnih papirjev se za datum sklenitve posla šteje datum, ko so izpolnjeni vsi bistveni pogoji za prenos vrednostnega papirja, to je datum podpisa pogodbe.

Če so bili posli za isti vrednostni papir na navedeni dan opravljeni prek dveh ali več organizatorjev trgovanja na trgu vrednostnih papirjev, ima zavezanec pravico samostojno izbrati organizatorja trgovanja, katerega vrednosti cenovnega razpona bodo ki jih davčni zavezanec uporablja za davčne namene.

V primeru pomanjkanja podatkov o razponu cen s strani organizatorjev trgovanja na trgu vrednostnih papirjev na dan transakcije zavezanec sprejme razpon cen za prodajo teh vrednostnih papirjev po organizatorjih trgovanja na trgu vrednostnih papirjev na dan transakcije. najbližjega posla, opravljenega pred dnevom zadevnega posla, če se je s temi vrednostnimi papirji trgovalo pri organizatorju trgovanja vsaj enkrat v zadnjih 12 mesecih.

V primeru prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, po ceni, nižji od minimalne transakcijske cene na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se pri ugotavljanju finančnega izida upošteva minimalna transakcijska cena na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.

V zvezi z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se za davčne namene upošteva dejanska cena prodaje ali druge odsvojitve teh vrednostnih papirjev, če je izpolnjen vsaj eden od naslednjih pogojev:
1) če je dejanska cena ustreznega posla v razponu cen za podoben (enak, homogen) vrednostni papir, ki jih je organizator trgovanja registriral na trgu vrednostnih papirjev na dan posla ali na dan najbližjega opravljenega posla. pred dnevom ustreznega posla, če je bilo trgovanje s temi vrednostnimi papirji pri organizatorju trgovanja opravljeno vsaj enkrat v zadnjih 12 mesecih;
2) če je odstopanje dejanske cene zadevnega posla znotraj 20 odstotkov navzgor ali navzdol od tehtanega povprečnega tečaja podobnega (enakega, homogenega) vrednostnega papirja, ki ga izračuna organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev v skladu s pravili ugotovi na podlagi rezultatov trgovanja na dan sklenitve takega posla ali na dan najbližjega trgovanja, opravljenega pred dnevom ustreznega posla, če je bilo trgovanje s temi vrednostnimi papirji opravljeno pri organizatorju trgovanja vsaj enkrat med zadnjih 12 mesecev.

V primeru pomanjkanja podatkov o rezultatih trgovanja s podobnimi (identičnimi, homogenimi) vrednostnimi papirji se za davčne namene upošteva dejanska transakcijska cena, če se navedena cena ne razlikuje za več kot 20 odstotkov od ocenjene cene tega vrednostnega papirja, ki se lahko določen na dan sklenitve posla z vrednostnim papirjem, ob upoštevanju posebnih pogojev sklenjenega posla, posebnosti obtoka in cene vrednostnega papirja ter drugih kazalnikov, informacije o katerih lahko služijo kot osnova za tak izračun. Za določitev ocenjene cene delnice mora davčni zavezanec neodvisno ali s pomočjo cenilca uporabiti metode vrednotenja, ki jih določa zakonodaja Ruske federacije, da določi ocenjeno ceno dolžniškega vrednostnega papirja, stopnjo refinanciranja Centralne banke Ruske federacije je mogoče uporabiti. V primeru, ko davčni zavezanec samostojno določi ocenjeno ceno delnice, mora biti uporabljena metoda za ocenjevanje vrednosti določena v računovodski usmeritvi zavezanca.

Pri ugotavljanju višine dohodka od prodaje obrestonosnih menic se kot ocenjena vrednost menice upošteva vrednost, ugotovljena iz pogojev za sestavo menice. S to vrednostjo se bo v skladu z določili davčnega zakonika primerjala prodajna cena menice po kupoprodajni pogodbi.

Pri določanju zneska dohodka od prodaje diskontnih menic lahko kot donos do zapadlosti vzamete stopnjo refinanciranja Centralne banke Ruske federacije. V tem primeru se lahko ocenjena cena računa na dan prodaje določi z naslednjo formulo:

Predvidena cena = N / (1 + r x T: 365)

kjer je N nominalna vrednost bankovca;
r je stopnja refinanciranja Centralne banke Ruske federacije na dan prodaje menice;
T je preostalo obdobje obtoka menice od dneva prodaje do dneva odplačila.

Pri določanju davčne osnove se lahko ocenjena cena računa zmanjša za 20% (odstavek 6 člena 280 Davčnega zakonika Ruske federacije). Če je dejanska prodajna cena višja ali enaka temu indikatorju, bo za davčne namene sprejeta dejanska prodajna cena. Če je dejanska prodajna cena nižja od določenega kazalnika, se za davčne namene poveča za znesek odstopanja od tega kazalnika in na listu 05 izjave, vrstica 020 "Znesek odstopanja od tržne (izračunane) cene" je izpolnjen.

Datum pripoznanja prihodkov in odhodkov iz transakcij z vrednostnimi papirji je datum prodaje teh vrednostnih papirjev (enako je navedeno v odstavku 7 odstavka 7 člena 272 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Nabavna cena vrednostnih papirjev za namene davka na dobiček se izračuna po eni izmed naslednjih metod:
1) po stroških prvih pridobitev (FIFO);
2) po ceni nedavnih pridobitev (LIFO);
3) po ceni na enoto (odstavek 9 člena 280, odstavek 3 člena 329 Davčnega zakonika Ruske federacije).

Plačnik mora samostojno izbrati eno od teh metod in jo določiti v računovodski politiki (9. člen 280. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Upoštevajte, da se metoda vrednotenja po nabavni vrednosti na enoto uporablja za nelastniške vrednostne papirje, ki lastniku dodelijo posamezen obseg pravic (ček, menica, nakladnica itd.).

Za lastniške vrednostne papirje (delnice, obveznice, opcije) je priporočljivo uporabiti metodo LIFO ali FIFO. Navsezadnje so takšni vrednostni papirji izdani v izdajah, znotraj vsake izdaje imajo vsi enako nominalno vrednost in zagotavljajo enak niz pravic.

Če nameravate uporabiti dve metodi glede na vrsto vrednostnega papirja (na primer metodo »stroška na enoto« za nelastniške vrednostne papirje in metodo LIFO ali FIFO za lastniške vrednostne papirje), je bolje, da to vnaprej določite v računovodska politika. Dejstvo je, da po pravilih čl. 313 davčnega zakonika Ruske federacije med letom davčni zavezanec ne more spreminjati računovodske politike, tudi v zvezi z uporabljenimi računovodskimi metodami (glej pismo Zvezne davčne službe Rusije za Moskvo z dne 04.09.2007 N 20-12/031930).

Primer 6

Organizacija ugotavlja vrednost delnic v obtoku v davčnem računovodstvu po metodi FIFO.
Prodano septembra 2008 prek posrednika, 500 delnic, s katerimi se ne trguje na ORTS, po ceni 44 rubljev. na delnico.
Te delnice je organizacija pridobila v naslednjih paketih:
8. avgusta 400 delnic po ceni 88 rubljev. na delnico;
16. avgusta 100 delnic po ceni 50 rubljev. na delnico;
24. avgusta 200 delnic po ceni 40 rubljev. na delnico.
Stroški posredniških storitev za pridobitev delnic in stroški preregistracije lastništva delnic znašajo 2% zneska posla (z DDV) in v skladu z računovodsko usmeritvijo organizacije tvorijo začetne stroške finančnega investicije.

V skladu s tem so stroški delnic, pridobljenih 8. avgusta (400 kosov), 16. avgusta (100 kosov) in 24. avgusta (100 kosov), ter znesek stroškov za pridobitev teh delnic (2% od nabavna vrednost teh delnic), se pripozna kot odhodek. V davčnem računovodstvu je znesek stroškov za pridobitev delnic, upoštevan pri prodaji v septembru, 45.492 rubljev. (400 kosov x 44 rubljev x 102% + 100 kosov x 50 rubljev x 102% + 100 kosov x 40 rubljev x 102%).

Izkupiček od prodaje delnic je v tem primeru znašal 22.000 rubljev. Skladno s tem bo izguba od prodaje vrednostnih papirjev 23.492 rubljev.

Davčni zavezanci, ki so v preteklem davčnem obdobju ali preteklih davčnih obdobjih ustvarili izgubo (izgube) iz poslov z vrednostnimi papirji, imajo pravico zmanjšati davčno osnovo iz poslov z vrednostnimi papirji v poročevalskem (davčnem) obdobju (prenesti te izgube v prihodnost) na način in pod pogoji, ki jih določa člen 283 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Prejetih prihodkov iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, ni mogoče zmanjšati za odhodke ali izgube iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.

Dohodki, prejeti iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, se ne morejo zmanjšati za stroške ali izgube iz poslov z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (10. člen 280. člena Davčnega zakonika Ruske federacije).

Zakonik tako določa omejitev glede davčnega obračunavanja izgub, ki jih davčni zavezanec prejme iz poslov prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje in ne kotirajo na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.

Kodeks ne vsebuje omejitev glede možnosti zmanjšanja dohodkov iz poslov z vrednostnimi papirji za znesek izgube iz glavne dejavnosti.

Ta sklep izhaja tudi iz vsebine 315. člena Davčnega zakonika Ruske federacije, v skladu s katerim se pri izračunu davčne osnove za izračun davka od dohodka upoštevajo prihodki od prodaje vrednostnih papirjev in stroški, nastali pri njihovi prodaji. Za določitev zneska dobička, ki je predmet obdavčitve, je iz davčne osnove izključen le znesek izgube, zlasti iz transakcij z vrednostnimi papirji, ki se prenesejo na način, ki ga določa člen 283 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Postopek izpolnjevanja davčne napovedi za davek od dohodkov pravnih oseb ugotavlja tudi, da se pozitivni znesek iz poslov z vrednostnimi papirji - vrstica 100 odraža v vrstici 120 lista 02 napovedi (davčna osnova za izračun davka), tj. sodeluje pri obračunu davka od dohodkov pravnih oseb.

Če organizacija opravlja transakcije s tržnimi in netržnimi vrednostnimi papirji, se izračuni davčne osnove za te transakcije prikažejo na ločenih listih 05 napovedi o dohodnini z ustreznimi oznakami.

Na listu 05 s šifro »1« pri podrobnosti »Vrsta dohodka« se izkazuje obračun davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.

Na listu 05 s šifro »2« pri podrobnosti »Vrsta dohodka« se izkazuje obračun davčne osnove za posle z vrednostnimi papirji, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev.

V listu 05 s šifro »1« za podrobnost »Vrsta dohodka«:
V vrstici 010 obračuna s šifro »1« se v podrobnosti »Vrsta dohodka« navedejo prihodki od prodaje, odtujitve, vklj. odkup vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu.
V vrstici 020 obračuna z oznako »1« se pod podrobnostjo »Vrsta dohodka« izkazuje višina odstopanja dejanskega izkupička od prodaje (odsvojitve) vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev izven organiziranega trga vrednostnih papirjev, pod minimalno ceno. poslov na organiziranem trgu na dan izvršitve poslov (5. točka 280. člena zakonika).

Če je dejanska (tržna) cena prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev v intervalu med najnižjo in najvišjo ceno poslov z navedenim vrednostnim papirjem, ki jih registrira organizator trgovanja na trgu vrednostnih papirjev na dan zadevnega posla, vrstica 020 ni izpolnjena.
V vrstico 030 obračuna z oznako »1« pri podrobnosti »Vrsta dohodka« se izkazujejo odhodki v zvezi s pridobivanjem in prodajo vrednostnih papirjev, s katerimi se trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev, vključno s odhodki v zvezi s prometom investicijskih enot vzajemnih skladov.

V listu 05 s šifro "2" za podrobnost "Vrsta dohodka":
V vrstici 010 obračuna s šifro »2« se v podrobnosti »Vrsta dohodka« navedejo prihodki od prodaje, odtujitve, vklj. odkup vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu.
V tej vrstici so med drugim prikazani prihodki od obresti (obresti v obliki diskonta) na vrednostne papirje, ki se odražajo kot obračunani v vrstici 100 Priloge št. 1 k listu 02 Izjave, katere popravek se izvede v vrstici 200 Priloga št. 2 k listu 02 Izjave ob prodaji ali drugačni odsvojitvi (vključno z odplačilom).
V vrstico 020 obračuna s šifro »2« pri podrobnosti »Vrsta dohodka« je prikazan znesek odstopanja dejanskega iztržka od prodaje vrednostnih papirjev, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu, pod poravnalno ceno z upoštevanjem 20 %. odstopanje. Če dejanska cena prodaje ali druge odsvojitve vrednostnih papirjev izpolnjuje pogoje iz pododstavkov 1 in (ali) 2 odstavka 6 člena 280 zakonika, se vrstica 020 ne izpolni.
V vrstici 100 izračuna se izkazuje davčna osnova za dohodnino od poslov z vrednostnimi papirji. Če je navedena davčna osnova pozitivna, se znesek v vrstici 100 odraža v vrstici 120 lista 02 izjave.

Za celovito avtomatizacijo dejavnosti investicijskih družb je bila razvita aplikativna rešitev »Ortikon: Upravljanje investicijskih družb 8«. Ta programski izdelek je razvit na platformi 1C:Enterprise 8 in je dodatek k standardni konfiguraciji programa 1C:Accounting 8.

Program ima modularno strukturo in je »Osnovni paket«, ki ga je mogoče dopolniti z moduloma »Upravljanje zaupanja« in/ali »Posredniške dejavnosti«.

Zmogljivosti glavne dostave vam omogočajo avtomatizacijo računovodskega in davčnega računovodstva organizacije, ki je udeleženka na trgu vrednostnih papirjev in odraža finančne in gospodarske transakcije z vrednostnimi papirji kot del drugih prihodkov in odhodkov. Glavna dobava vključuje podsistem, zasnovan za avtomatizacijo trgovskih dejavnosti. Na kratko razmislimo o zmogljivostih tega podsistema.

Računovodstvo vrednostnih papirjev

Program omogoča obračunavanje poslov z različnimi vrstami finančnih naložb - delnice, obveznice, menice, depoziti itd. Seznam vrst finančnih naložb je mogoče razširiti. Za vsako vrsto naložbe lahko določite vrsto dohodka - "dividenda", "kupon", "obresti". Za delnico je to lahko na primer vrsta dohodka "dividenda", ki je znesek letne dividende na delnico, izražen v odstotkih glede na njeno trenutno tržno vrednost; za obveznico "kuponska" vrsta dohodek, izračunan sorazmerno s številom dni, ki so pretekli od dneva izdaje obveznice (datum izplačila prejšnjega kuponskega dohodka) do dneva prenosa obveznice.

Za vrednostne papirje z določeno dobo obtoka, s katerimi se ne trguje na organiziranem trgu vrednostnih papirjev (OSM), program omogoča dodatno vrednotenje za računovodsko in davčno knjigovodstvo. Prevrednotenje za računovodstvo in davčno računovodstvo se izvaja samo za vrednostne papirje, s katerimi se trguje na rednem trgu vrednostnih papirjev.

Pri vrednostnih papirjih z določenim kuponskim donosom lahko določite trenutek odpisa za računovodsko in davčno obračunavanje izplačanega nabranega kuponskega dohodka. Možne možnosti odpisa so »ob prodaji tovrstnega vrednostnega papirja«, »ob prvem unovčenju kupona po nakupu vrednostnega papirja« ali »ob prvem pripisu kupona po nakupu«.

Vrednostni papirji se vodijo v hierarhičnem imeniku »Vrednostni papirji«. Nekateri parametri, kot so »Skupina«, »Ime«, »Izdajatelj«, »Denominacija Valuta« itd., so skupni in so navedeni za vse vrednostne papirje. Hkrati so nekateri parametri pomembni in so nastavljeni samo za vrednostne papirje določene vrste. Za obveznico, na primer, katere nominalna vrednost se odplača v enkratnem plačilu, lahko nastavite atribut »Nominalna vrednost se odplačuje«. Če se pričakuje, da bo vrednostni papir prejel kuponski dohodek, potem lahko zanj nastavite "obresti na kupon", kot tudi "začetni datum kupona" in "datum unovčenja kupona". Dohodek od kupona bo samodejno izračunan.

Atribut »Prenosljivi vrednostni papir« se lahko nastavi na primer za menico, ki se po definiciji lahko prenese iz razpolaganja ene osebe v razpolaganje druge osebe. Odsotnost znaka »Prenosljivi vrednostni papir« na menici pomeni, da gre za navadno menico, ki je v bistvu zadolžnica. Za vrednostne papirje, za katere je dogovorjen čas plačila, na primer za menico, lahko določite možnosti plačila - “ob predložitvi menice”, “ob predložitvi, vendar ne prej kot v določenem številu dni. « in nekatere druge možnosti. Atribut »Dohodek se zbira po nominalni vrednosti« nakazuje, da se nominalna vrednost vrednostnega papirja poveča za znesek prejetega dohodka in ga je mogoče nastaviti samo za vrednostne papirje, ki imajo obrestni dohodek.

Za vrednostne papirje, s katerimi se trguje na ORTS, se vnesejo vrednosti kotacij z navedbo datuma trgovanja in imena trgovalne platforme, na kateri so bile opravljene transakcije.

Za prikaz transakcij z vrednostnimi papirji v računovodstvu je možno vzpostaviti analitiko za računovodstvo in davčno računovodstvo. V tem primeru je to nastavitev mogoče narediti ne le za vrsto vrednostnega papirja, temveč tudi posamezno za določeno vrednostni papir. V nadaljevanju se bodo ob knjiženju dokumentov v sistemu generirale knjigovodske in davčne knjižbe v skladu z izvedenimi nastavitvami.

Obračunavanje poslov z vrednostnimi papirji

Za formalizacijo transakcij z vrednostnimi papirji, kot so prejem, odtujitev, prenos, prevrednotenje in prevrednotenje, vračunavanje dohodka in izplačilo dohodka, delno odplačilo, pa tudi za repo posle, se dokumenti uporabljajo v sistemu. Repo posel je posel prodaje (nakupa) vrednostnih papirjev z obveznim naknadnim odkupom (prodajo) vrednostnih papirjev iste izdaje v enaki količini v roku, določenem v pogodbi, po določeni ceni.

Vodijo se evidence o dodatnih stroških - provizije za depozitarje, posredniške provizije in drugi dodatni stroški. Dodatne stroške je mogoče odpisati tako ob registraciji transakcije kot na koncu meseca ali kadar koli poljubno.

Sistem izvaja paketno računovodstvo vrednostnih papirjev, ki se lahko vodi po FIFO, LIFO ali »povprečni« metodi.

Poleg preproste sheme nakupa in prodaje vrednostnih papirjev sistem izvaja tudi poseben poslovni proces. Ta poslovni proces zagotavlja zaporedno izvajanje operacij po shemi “prijava” - “nakup” - “dostava vrednostnih papirjev” - “plačilo” z možnostjo rezervacije plačil in vrednostnih papirjev ter spremljanje trenutnega stanja pri sklenjenih poslih. .

Možno je prenesti podatke iz poročil posrednika. Prav tako je mogoče izvesti nalaganje iz poročil drugih posrednikov. Kotacije je mogoče prenesti iz datotek MICEX, sistemov za internetno trgovanje QUIK in RBC.

Vrednostni papirji se obračunavajo po posredniku in za vsakega posrednika - na različnih trgovalnih platformah. Za prevrednotenje vrednostnih papirjev na različnih trgovalnih platformah se uporabljajo kotacije določene trgovalne platforme.

Oblikuje se rezervacija za vodenje evidenc dividend in nabranega kuponskega dohodka. Dobiček upoštevajo vrednostni papirji, posredniki in trgovalne platforme. Dobičke je mogoče obračunati tudi v okviru naložbenih portfeljev.

Modul "Upravljanje zaupanja"

Organizacija za fiduciarno upravljanje sprejema finančna sredstva od stranke, oblikuje portfelj vrednostnih papirjev v skladu s strategijo, ki jo odobri stranka, in ga upravlja v interesu stranke za dogovorjeno plačilo. Značilnosti te vrste dejavnosti so implementirane v modulu »Upravljanje zaupanja«.

Računovodstvo vrednostnih papirjev in denarnih sredstev v modulu se izvaja v okviru strank in pogodb s strankami. Izvedena je registracija poslov z vrednostnimi papirji - nakup in prodaja, gibanje, prevrednotenje, prevrednotenje na nominalno vrednost itd. Želje naročnika se odražajo pri oblikovanju portfelja in izbiri strategije. Na primer, po strankinem naročilu za nakup obveznic, ki je potrjeno s podpisom pogodbe, bo ta posebna operacija izvedena v njegovem interesu. Implementirano generiranje »Poročila stranke«, »Poročila o dobičku in izgubi«, poročil o gotovini in vrednostnih papirjih ter vodenje računovodskih in davčnih evidenc skrbniškega upravljanja.

V družbi za upravljanje »Analitični center« je bil implementiran programski produkt »Ortikon: Upravljanje investicijskih družb 8«. Zaradi avtomatizacije je družba lahko celovito in hitro pridobila podatke o poslih s finančnimi naložbami in posledično povečala učinkovitost upravljanja s svojim premoženjem. Programska rešitev je močno poenostavila tudi delo s strankami.

Za delo z aplikativno rešitvijo »Ortikon: Upravljanje investicijske družbe 8« morate imeti programski izdelek »1C: Računovodstvo 8«.

Podobni članki